Ministerul Educaţiei al Republicii Moldova

Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea Ştiinţe Economice

Catedra „Contabilitate şi Informatică Economică”

Lucrul individual

Studiul de caz
la Contabilitatea în comerţ

Prenumele, numele studentului________

Grupa _____________________________

Coordonator:________________________

Chişinău, 2017
 Anexa 2
Studiul de caz
Documentarea şi contabilitatea aprovizionării şi vânzării mărfurilor în unităţile de comerț
cu ridicata şi amânuntul
Date generale necesare pentru rezolvarea aplicației
Unitatea comercială cu amânuntul «Fraţie» SA are in gestiune un depozit, seful depozitului
Gonţa N si 2 secţii:
1. Secţia de panificaţie, şeful secţiei Vasilicov R;
2. Secţia de lactate, şeful secţiei Albu E

Evidenţa mărfurilor se ţine la preţ de vînzare cu amânuntul cu TVA care include:

- Adaosul comercial:
-pentru lactate şi produse de de panificaţie de 10%
- pentru celelalte mărfuri de 30%
- Taxa pentru valoarea adăugată
- pentru lactate şi produse de panificaţie 8%
- pentru celelalte mărfuri 20%
Se cere:
1. Întocmiţi din numele furnizorului factura fiscală privind mărfurile livrate;
2. Întocmiţi actele de achiziţie a mărfurilor de la persoane fizice;
3. Repartizaţi costurile de transport-aprovizionare proporţional valorii mărfurilor
achiziţionate
( conform tab. de mai jos)
4. Calculaţi preţul de vânzare cu amânuntul pentru fiecare unitate de marfă
aprovizionată(calcului de efectuat in tabelele de mai jos)
5. Înregistraşi facturile fiscale în registru de evidenţă a cumpărărilor şi livrărilor

Datele aplicaţiei:
1. Facturile fiscale privind mărfurile livrate de către furnizori cuprind următoarele
elemenete:
a) Data emiterii facturii fiscale – 20.10.201_
b) Date privind furnizorul şi transportatorul: «Forward Internaţional» SRL, adresa mun.
Chişinău , str. V.Alecsandri,35
c) c/f nr TVA 253802/0204284,
d) contul curent 22246010000307/in Mobiasbanca fil.1
Elementele facutii fiscale privind mărfurile livrate de furnizor
Nr.d/ Denumirea mărfurilor Unit. Cantitatea Valoarea Cota
o de mărfurilo uni TVA,
masur r articol %
ă fără TVA
1 Caşcaval Rîşcani Kg 10,5 77,50 20%
2 Cascaval Olandez Kg 10,5 76,67 20%
3 Caşcaval Rîşcani amb. Kg 35,5 78,33 20%
4 Caşcaval Olandez amb. Kg 34,5 34,5 20%
Cheltuieli de transport 230 lei

2. La recepţie s-a constatat lipsa de 0,88 kg Caşcaval Olandsez la preţul unitar de 76,67
lei/kg în sumă de 49,86 lei fară TVA din vina furnizorulu
 Repartizarea costurilor de transport –aprovizionare în costul efectiv al mărfurilor
Denumirea mărfurilor Cantit. Preţ,lei Baza de Coef. CTA Cost efectiv
unit reaprtizare de aferent al mărfurilor
reparti mărfurilo total unita
zare r r
procurate
Caşcaval Rîşcani

Cascaval Olandez

Caşcaval Rîşcani amb.

Caşcaval Olandez amb.

Total

Denumirea Cantitatea, Valoarea ADC Valoarea TVA Valoarea Preţul de

sortimentului de unit de cost de OM la preţ de inclusă în la preţ de vînzare pe
marfă achiziţie,lei vînzare preţul de vînzare o unitate
fără vînzare inclusiv incl. TVA,
TVA,lei TVA,lei lei
Caşcaval
Rîşcani

Cascaval
Olandez

Caşcaval
Rîşcani amb.

Caşcaval
Olandez amb.

Determinarea preţului de vânzare cu amânuntul a mărfurilor, inclusiv TVA

3. Date necesare pentru întocmirea actului de achiziţie

- Actul de achiziţie AE 149185 din 30.10.2015
Persoana fizica:Morozan C. Cod personal 200048190361 viza de reşedinţă s. Bubuieci
Denumirea, cantitatea şi preţul mărfii achiziţionate:1420 kg de mere la preţ de achiziţie de
5,00 lei/kg
- Actul de achiziţie AE 149186 din 31.10.2015
Persoana fizică Levinte N cod personal 200042190365 viza de reşedinţă s. Durleşti
Denumirea, cantitatea şi preţul mărfii achiziţionate 1320 kg cartofi la preţ de achiziție de
4,00 lei/kg

Determinarea preţului de vînzare cu amamnuntul a mărfurilor inclusiv TVA

Denumirea Cantitatea Valoare ADCom Valoarea la TVA Valoarea la
sortimentului de , unit a la cost preţ de inclusă in preţde vinzare
 marfa de vînzare fara preţul de inclusiv
achizitie TVA,lei vînzare,lei TVA,lei
Total/unitar
Mere
Cartofi

Varianta I
Se cere:
1. Înregistrați operaţiunile economice ce ţin de aprovizionarea şi livrarea mărfurilor, în
registrul operaţiunilor economice din perioada 29-31 octombrie 201_.
2. Întocmiți registrele sintetice pentru conturile 217 Mărfuri, 521 Datorii comerciale,
221 Creanțe comerciale, 241 Casa, 242 Conturi curente în valuta naţională, 831
Adaos comercial pe perioada de referinţă octombrie 201_.

Registrul operaţiunilor economice pe perioada 29-31 octombrie 201_ la unitatea

comerciala Fraţie SA
Nr Conţinutul operaţiunii economice conform documentelor Suma, lei Dt Ct
anexate
1. Raportul de gestiune prezentat de şeful depozitului Gonţa N,
conţine următoarea informaţie
Stoc iniţial la 29.10.201_ la contul:
2172 Mărfuri în unitățile de comerţ cu amânuntul la preţ de 202868,38
vînzare cu amânuntul
2173 Ambalaje 2722,50
Conform documentelor primare anexate au avut loc aprovizionări
2.
cu mărfuri de la
1. Furnizorul «Forward Internaţional» SRL conform facturii
fiscale SY 0871307 care cuprinde
- Mărfuri
11400,62
- Cheltuieli de transport 345,00
- TVA 20% 2349,74
- Total spre plata 14094,74
2. Se calculează şi înregistrează Ad Com aferent mărfurilor
achiziţionate
3. Furnizorul Credoprim SRL conform facturii fiscale SZ
0237820 care cuprinde:
- Mărfuri 23433,24
- TVA 20% 4686,65
Total spre plată 28119,89
La recepţie s-a constat lipsa de marfă Caşcaval Olandez 0,88
kg la preţ unitar de 76,67 lei/kg în suma de 49,86 lei fară TVA
provenită din vina furnizorului.
Furnizorul a recunoscut reclamaţia înaintată în sumă de 59,83
lei inclusiv TVA
4. Furnizorul ÎM «Fabrica de produse lactate din Hînceşti»
SA conform facturii fiscale AY 0149185 care cuprinde:
-mărfuri
Ambalaj
TVA 20% 1045,20
 Total spre plată 118,20
5. Se calculează şi inregistrează ADCom aferent mărfurilor 209,04
achiziţionate 1372,44
6. Conform actului de achiziţie AE 14185, AE149186 au
fost achiziţionate:
- Mărfuri
- Impozit pe venit reţinut la sursa de plată 7%
- Suma achitată persoanei fizice în numerar 12380,00
7. Se calculează şi înregistrează ADCom aferent mărfurilor
achiziţionate
Din depozit au fost livrate mărfuri cumpărătorilor care urmau sa le
achite ulterior prin virament
3. - «Asociaţiei Salvaţi copii» conform facturii fiscale XY nr.
0597651 care cuprinde:
-mărfuri
-TVA 20%
Total spre plată
80045,30
- Asociaţiei Foisor conform facturii fiscale XY nr. 0597653 16009,06
care cuprinde: 96054,36
- Mărfuri
- TVA 20%
- Total spre plată 4520,00
904,00
Din depozit s-au transmis în secţia de: 5424,00
- Panificaţie
4. Mărfuri, la preţ de vînzare cu amanuntul cu TVA(cota
TVA 20%)
Ambalaj
- Lactate 12480,00
Mărfuri la preţ de vînzare cu amanuntul cu TVA (cota 90,40
20%)
Ambalaj
8110,74
De determinat şi reflectat ADCom aferent mărfurilor
90,40
vîndute
De reflectat în conturi costul mărfurilor vîndute
5.

6.

Varianta II
Se cere:
1. Întocmiţi şi prelucraţi Raportul de gestiune al secţiei de panificaţie pentru perioada 29-31
octombrie 201_.
2. Înregistraşi operaţiunile economice ce ţin de aprovizionarea şi livrarea mărfurilor în
registrul operaţiunilor economice în registrul operaţiunilor economice
3. Întocmiţi registrele sintetice şi analitice pentru conturile 217 Marfuri, 521 Datorii
comerciale, 221 Creanţe comerciale 242 Conturi curente în valuta naţională pe perioada
de referinţă

Datele aplicaţiei
În secţia de panificaţie a unității comerciale cu amânuntul «Fraţie» SA în perioada de referinţă
au avut loc următoarele operaţiuni economice
Registrul operaţiunilor economice pe perioada 29-31 octombrie 201_ în unitatea comercială cu
amânuntul «Fraţie» SA
Nr/ Conţinutul operaţiunii economice conform documentelor Suma,lei Dt Ct
o
1 Raportul de gestiune prezentat de şeful secţiei de panificaţie
Vasilenco R. Conţine urmpătoarea informaţie:
Stoc iniţial la 25.10.13
2171 Mărfuri în unităţile de comerţ cu amanuntul la preţul de 2568,78
vînzare cu amanuntul
217 3 Ambalaje 724,50
Conform documentelor primare anexate au avut loc aprovizionări
2
cu mărfuri de la:
1. Furnizorul FPC «Şarm» SRL conform facturii fiscale SZ
0789411 care cuprinde:
Mărfuri
TVA 8% 17520,59
Total spre plată 1400,21
La recepţie s-a constatat un plus de 20 unităţi de marfă în sumă de 18920,80
70 lei care nu sînt admise în gestiune
2. Se calculează şi înregistrează ADCom aferent mărfurilor
achiziţionate
3. Furnizorul «Franzeluta» SA Fabrica de piine nr.1 conform
facturii fiscale FZ 0780435 care cuprinde
Mărfuri
TVA 8% 6610,80
Cheltuieli de tranport 528,86
TVA 20% 370,00
Total spre plată 74,00
4. Se calculează şi înregistrează ADCom aferent mărfurilor 7583,66
achiziţionate
5. S-au primit din depozit în secţia de panificaţie
Mărfuri la preţ de vânzare cu amânuntul
Ambalaj 12480,00
90,40
6. S-au vândut mărfuri cu achitarea în numerar conform
chitanţei :
Nr. 28 din 29.10.2013inclusiv TVA la cota
- 20% 1756,00
456,00
- 8%
1300,00
Nr.32 din 31.10.2013 inclusiv TVA la cota
2530,00
- 20% 1860,00

- 8% 670,00

7. De determinat şi reflectat mărimea ADCom aferent

mărfurilor vândute
8. De reflectat în conturi costul mărfurilor vândute