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Gravamen Especial a la Minería - Ley 29790

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¿Quiénes son sujetos al pago del GEM – Gravamen Especial a la Minería – Ley N° 29790?
Los sujetos de la actividad minera en mérito y a partir de la suscripción de convenios con el
Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen vigentes Contratos de Garantías y
Medidas de Promoción a la Inversión de conformidad con el TUO de la Ley General de
Minería.
Acceda aquí a las normas legales relacionadas con el Gravamen Especial a la Minería -
Ley 29790

Base de Cálculo
La base de cálculo del GEM se determinará por cada uno de los Contratos de Garantía
suscritos por los sujetos de la actividad minera.

Constitución del GEM

El GEM será calculado por los sujetos de la actividad minera aplicando sobre la utilidad
operativa trimestral la tasa efectiva conforme al Anexo II de la Ley N° 29790. Dicha tasa
efectiva es establecida en función al margen operativo.

Margen Operativo
Es el resultado de dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre las ventas generadas en el
Trimestre.
El resultado se redondea a dos (2) decimales.

Utilidad Operativa
= Ingresos por Ventas de Recursos Minerales Metálicos
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la
Producción Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y demás conceptos de
naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploración serán atribuidos proporcionalmente durante la vida
probable de la mina.

Nacimiento de la Obligación Tributaria

La obligación del pago del Gravamen nace al cierre de cada trimestre, considerando los
trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-
diciembre.
Declaración Jurada y pago trimestral del GEM - Gravamen Especial a la Minería – Ley N°
29790
Los sujetos de la actividad minera deberán presentar una declaración jurada trimestral
dentro de los últimos doce días hábiles del segundo mes siguiente a la generación de la
obligación, en los medios, condiciones, forma, lugares y plazos que determine la SUNAT.
La presentación de la declaración jurada y el pago del GEM se hará en moneda
nacional. Los sujetos de la actividad minera que se encuentren autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera y/o reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en
moneda extranjera, convertirán cada uno de los componentes a ser considerados en la
declaración a moneda nacional, utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta
publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de
Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicación sobre el tipo de cambio, se
tomará como referencia la publicación inmediata anterior.

Regalía como Crédito contra el GEM

Para la determinación del Gravamen a pagar se descuentan los montos efectivamente
pagados por concepto de la regalía minera establecida en la Ley N° 29258 o regalía
contractual minera, que por las concesiones objeto del contrato, venzan con posterioridad a
la suscripción del convenio.
En caso el monto efectivamente pagado por concepto de la regalía minera establecida en
la Ley 28258 o regalía contractual minera exceda al monto calculado del GEM, se
arrastrará a los trimestres calendarios siguientes hasta agotarse.

Intereses por el no pago oportuno

El monto del Gravamen no pagado dentro del plazo establecido devengará un interés
mensual, que será equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM) para obligaciones
tributarias administradas o recaudadas por la SUNAT.
El interés se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago
inclusive, multiplicando el monto impago por la tasa de interés diaria vigente. La tasa de
interés diaria vigente resulta de dividir la tasa de interés mensual entre treinta (30).

Incidencia en el Impuesto a la Renta

El monto efectivamente pagado por concepto de Gravamen es deducible como gasto para
efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague.
Ver Informe N° 014-2012-SUNAT/4B0000

Venta
Acto de disposición por el que se trasmite el dominio, a cualquier título, de los recursos
minerales metálicos en el estado en que se encuentren, independientemente de la
denominación y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la reorganización
simple, se incluyen los autoconsumos y los retiros no justificados (mermas y desmedros
según el Texto Unico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta) de los referidos
bienes.

Valor de Mercado
 Los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos serán considerados a valor de
mercado, siendo aplicable lo dispuesto en los artículos 31, 32 y 32-A de la Ley del
Impuesto a la Renta (D.S.N° 179-2004-EF y modificatorias)

Ingresos del Trimestre

Los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metálicos en el estado en
que se encuentren, se imputarán al trimestre calendario en que se efectúe la entrega o
puesta a disposición de dichos recursos.
Tratándose de operaciones de comercio exterior, para efectos del GEM se entenderá por
fecha de entrega de los recursos minerales metálicos en el estado en que se encuentren, a
la fecha en que estos bienes quedan a disposición del adquiriente, entendiéndose como tal
a la que se deriva del INCOTERM convenido en el contrato.
Los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, así como los provenientes de
descuentos, devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar que correspondan a la
costumbre de la plaza, afectarán la base de cálculo en el trimestre calendario en el cual se
otorguen o efectúen, estos ajustes deberán encontrarse debidamente acreditados. Los
ajustes no absorbidos en su integridad en un trimestre calendario determinado no afectarán
la base de cálculo de trimestres calendarios posteriores.

Costos y Gastos Operativos

Los costos serán imputados al trimestre calendario en el que se generen los ingresos por
las ventas. Los gastos operativos vinculados a un ingreso por ventas se imputarán al
trimestre calendario en el que éstos se imputen, mientras que los gastos operativos
comunes se imputarán proporcionalmente de acuerdo con su devengo. Los ajustes no
absorbidos en su integridad en un trimestre calendario determinado no afectarán la base
del cálculo de trimestres calendarios posteriores.

Gastos Operativos Comunes

Cuando los gastos operativos no puedan ser imputados directamente a los ingresos
generados por las ventas de los recursos minerales metálicos, en el estado en que se
encuentren, provenientes de la explotación de concesiones mineras comprendidas en
Contratos de Garantía, la deducción será la que resulte de aplicar a dichos gastos el
porcentaje que se obtenga de dividir los referidos ingresos entre el total de ingresos
obtenidos por el sujeto de la actividad minera.

GEM y cesión de posición contractual en los Contratos de Garantías

En caso se solicite la cesión de posesión contractual en los Contratos de Garantías, los
sujetos de la actividad deberán incorporar en el respectivo contrato de cesión la aceptación
por parte del cesionario de las obligaciones señaladas en el Convenio.
Dichas obligaciones serán exigibles a partir de la fecha en que surta efecto dicha cesión
ante el Estado, sin perjuicio de la formalización posterior del respectivo Convenio por parte
del cesionario.

Régimen Transitorio - Último Trimestre 2011

Excepcionalmente, en los meses de Octubre, Noviembre y Diciembre 2011, los sujetos de la
actividad minera efectuarán anticipos mensuales a tal efecto deberán declarar y efectuar el
pago del anticipo hasta el último día hábil del mes siguiente al que corresponda.
 Estos anticipos serán determinados multiplicando los conceptos siguientes: i) los ingresos
generados por las ventas mensuales; ii) el margen operativo del ejercicio 2010 y iii) la tasa
efectiva aplicable conforme a lo señalado en el anexo II de la ley.
El margen operativo del ejercicio 2010, es el resultado de dividir la utilidad operativa de
dicho ejercicio entre los ingresos generados por las ventas del mismo periodo, el resultado
se redondeo a dos (2) decimales.
El Gravamen del trimestre se determinará multiplicando la utilidad operativa de dicho
período, por la tasa efectiva conforme a lo establecido en la ley.
Los sujetos de la actividad minera deberán declarar y efectuar el pago definitivo del GEM
del último trimestre calendario del ejercicio 2011 dentro de los últimos doce días hábiles del
mes de Febrero 2012, de resultar que los anticipos realizados exceden al monto
determinado, dicho monto en exceso se aplicará contra el Gravamen que venza con
posterioridad a la presentación de la declaración jurada en que aquel fue determinado.
Recuerde que, de acuerdo con lo establecido en la Primera a Disposición
Complementaria Transitoria, de la R.S. 110-2012/SUNAT la declaración del Gravamen
Especial a la Minería correspondiente al último trimestre de 2011, incluyendo sus
declaraciones rectificatorias, deberá ser realizada únicamente mediante el
formulario virtual 699 – PDT Régimen Minero – versión 1.0, consignando el
periodo 2011-04.
Tratándose de las declaraciones rectificatorias, deberá ingresarse nuevamente todos los
datos del concepto cuya declaración se rectifica, inclusive aquella información que no se
desea rectificar; pudiéndose rectificar más de un concepto a la vez.

Medios para la Declaración y el Pago del GEM – Ley N° 29790

Para cumplir con la obligación de presentar la declaración y efectuar el pago del GEM
correspondiente a cada trimestre se deberá utilizar el Formulario Virtual N.° 699 – PDT
Régimen Minero – versión 1.0, el cual estará disponible en SUNAT Virtual a partir del 24 de
mayo de 2012.
La SUNAT, a través de sus dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente, facilitará la
obtención del indicado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso a internet, para
lo cual estos deberán proporcionar el (los) medio (s) magnéticos (s) que sea (n) necesario (s).

Plazo para Presentar la Declaración y el Pago del GEM – Ley N° 29790 y efectuar el Pago

Los sujetos de la actividad minera presentarán la declaración y efectuarán el pago trimestral

del GEM, hasta el último día hábil del segundo mes siguiente al nacimiento de la obligación,
de acuerdo al siguiente cronograma:

Trimestre Período Fecha de vencimiento

 Enero-Marzo 03 Último día hábil del mes mayo del mismo año.

Abril- Junio 06 Último día hábil del mes agosto del mismo año.

Julio-Setiembre 09 Último día hábil del mes noviembre del mismo año.

Octubre-Diciembre 12 Último día hábil del mes febrero del año siguiente.

Asimismo se deberá consignar el año y el trimestre al que corresponda la declaración y pago

trimestral del GEM.

Utilización del Formulario Virtual N.° 699 - PDT Régimen Minero - Versión 1.0 como Boleta de
Pago
En caso que los sujetos de la actividad minera presenten la declaración sin efectuar el pago
del GEM, deberán utilizar el Formulario Virtual N.° 699 – PDT Régimen Minero – versión 1.0,
opción como boleta de pago.
Los sujetos de la actividad minera deberán usar una boleta de pago por cada periodo y
concepto a pagar.

Medios y Formularios para que los sujetos de la Actividad Minera efectúen el Pago de las
Multas por Infracciones Vinculadas al Gravamen

Los sujetos de la actividad minera deberán realizar el pago de las multas por infracciones
vinculadas al Gravamen a través del Sistema Pago Fácil o mediante SUNAT Virtual o en los
Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el Formulario N.° 1662 - Boleta de
Pago, el Formulario Virtual N.° 1662 - Boleta de Pago o el Formulario N.° 1663 - Boleta de
Pago, respectivamente.

Lugares para presentar la Declaración y efectuar el Pago Trimestral del GEM

Los lugares para presentar la declaración y efectuar el pago trimestral del GEM son los
siguientes:
a. Tratándose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para efectuar
la declaración y pago de sus obligaciones tributarias o a través de SUNAT Virtual.
b. Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas a recibir el mencionado formulario y pago o a través de SUNAT Virtual.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, si es que el importe total a pagar de la
declaración del GEM, fuese igual a cero, esta se presentará solo a través de SUNAT Virtual.
La presentación del Formulario Virtual N.° 699 – PDT Régimen Minero – versión 1.0 podrá
realizarse a partir del 24 de mayo de 2012, salvo cuando los Medianos y Pequeños
 Contribuyentes presenten dicho formulario en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas a recibir el mismo, en cuyo caso dicha presentación podrá efectuarse a partir del
29 de mayo de 2012.

Utilización del Formulario Virtual N.° 699 - PDT Régimen Minero – Versión 1.0 como Boleta
de Pago, para la Regularización de los Pagos de Periodos Anteriores al ejercicio 2012
El pago del GEM, deberá ser realizado únicamente a través del Formulario Virtual N.° 699 –
PDT Régimen Minero – versión 1.0, para lo cual los sujetos de la actividad minera deberán
indicar, en dicho formulario, su uso como boleta de pago:
a.
a. Anticipos mensuales del GEM correspondientes a los meses de octubre, noviembre y
diciembre de 2011, cuando su pago se efectúe con posterioridad a la determinación de
los mismos.
b. El GEM correspondiente al último trimestre de 2011, consignando el período 2011-04,
cuando su pago se efectúe con posterioridad a la determinación de los mismos.
Los sujetos de la actividad minera deberán usar una boleta de pago por cada periodo y
concepto a pagar.
Medios y Formularios para que los Sujetos de la Actividad Minera efectúen el pago de las
Multas por Infracciones Vinculadas al Gravamen correspondiente a Periodos Anteriores al
ejercicio 2012
Los sujetos de la actividad minera deberán realizar el pago de las multas por infracciones
vinculadas a los anticipos mensuales del Gravamen correspondientes a los meses de octubre,
noviembre y diciembre de 2011, y al pago definitivo de dicho concepto correspondiente al
último trimestre de ese año, a través del Sistema Pago Fácil o mediante SUNAT Virtual o en
los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el Formulario N.° 1662 - Boleta
de Pago, el Formulario Virtual N.° 1662 - Boleta de Pago o el Formulario N.° 1663 - Boleta de
Pago, respectivamente
Las normas para la declaración y pago trimestral del GEM fueron aprobadas por Resolución
de Superintendencia N° 110-2012/SUNAT.