IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
(LEY N°29666)

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de
producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose
normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

TASA: APLICABLE DESDE EL 01.03.2011

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de
2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

CARACTERÍSTICAS:
 Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el ciclo
económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.
 Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra
impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del
impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de
productos relacionados con el giro del negocio.

CONTRIBUYENTES:
 Las personas naturales
 Las personas jurídicas
 Sociedades conyugales
 Las sucesiones indivisas
 Sociedades irregulares
 Los patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras
 Los fondos mutuas de inversiones en valores
 Los fondos de inversión que desarrollen la actividad empresarial
APLICACIÓN DEL IGV
El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios exonerados, además
de las actividades de exportación.

Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la diferencia entre las ventas
y las compras realizadas durante el periodo.

LIQUIDACIÓN DEL IGV

Mensualmente se realiza la liquidación de éste impuesto, la misma que ha de ser presentada ante la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT mediante Declaración Jurada, y el
pago respectivo en una entidad financiera.

Para la determinación de la obligación tributaria, es decir, del impuesto a pagar al fisco, se obtiene
del resultado obtenido por la deducción del débito fiscal (impuesto cobrado por las operaciones de
venta) el crédito fiscal (impuesto pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que las
mencionadas operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse sustentadas por
comprobantes de pago, además de estar reconocidas como costo o gasto por la Ley del Impuesto a
la Renta y demás formalidades contenidas en la Ley del IGV.

 Crédito fiscal.- Es aquel monto de dinero que posee el contribuyente a su favor y el cual podrá
deducir del total de su deuda tributaria, resultando así un monto menor a pagar al fisco o un
saldo a favor, el mismo que podrá seguir deduciéndolo del total de la deuda tributaria
correspondiente al mes siguiente hasta agotarse

¿QUÉ BIENES Y SERVICIOS ESTÁN AFECTOS

AL IGV?
 La venta en el Perú de bienes muebles.

 La prestación o utilización de servicios en el Perú.

 Los contratos de construcción.

 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

 La importación de bienes
CÁLCULO DEL IMPUESTO IGV

 IMPUESTO BRUTO:
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la
tasa del Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la suma de los
Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por las operaciones gravadas de
ese período.

 BASE IMPONIBLE:
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible está constituida por:

 El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

 El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
 El valor de construcción, en los contratos de construcción.
 El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor del terreno.

 IMPUESTO A PAGAR:
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada período
el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en el país
prestados por sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales el Impuesto a
pagar es el Impuesto Bruto.

-Apéndice I Operaciones de venta e Importación exoneradas.

Exoneraciones
-Apéndice II Servicios exonerados.

-La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de

construcción ejecutados en el exterior. (Art° 33° del TUO de la Ley del
IGV, Apéndice V)
Los señalados en el artículo 2° del TUO de la Ley del IGV tales como:
EXONERACIONES E -Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de
INAFECTACIONES personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda
categorías).
Inafectaciones -Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que no
realicen actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importación de bienes donados a entidades religiosas.
-Importación de bienes donados en el exterior, etc.
-Otros señalados en el referido artículo.
Precio incluido IGV:
Precio Total: 118
total de mercadería:
118/1.18 = 100
118-100= 18
Precio sin IGV: 118 - 18 = 100

Precio + IGV
Precio sin IGV: 100
Calculo IGV: 100*18% = 18
Precio + IGV: 100 + 18 = 118

EL IGV COMO IMPUESTO INDIRECTO

El denominado traslada del impuesto al consumidor final se da porque el adquiriente final o
usuario final soporta la carga del impuesto, lo que significa que es el quien paga el impuesto
y en realidad el vendedor quien presta el servicio simplemente lo declara y paga, pero lo
paga con el dinero recibido del adquiriente u usuario al realizarse la operación o negocio

EJEMPLO:
Dulce María Oviedo clienta del restaurant “Merly” S.A, acude el local de este negocio y
consumen la cena por la suma por la suma de 100 soles el negocio le cobra la suma 118
soles la diferencia que observamos de 18 soles es por concepto de dos impuestos: 16 soles
por concepto de IGV y 2 soles por concepto del impuesto de promoción municipal que es
un impuesto creado a favor de las municipalidades pero que declara y paga junto con el IGV

CONCLUSIÓN:
 El IGV, grava la venta en el país de bienes muebles, importación de bienes, la prestación o
utilización de servicios, los contratos de construcción y primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos.
 Este impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción y
circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa
anterior, a lo que se denomina crédito fiscal.
 El impuesto se liquida mensualmente siendo su tasa de 18%.
 Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto podemos mencionar la
exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la
reorganización de empresas.