2018 - Teoria y Tecnica Impositiva II - GTP La Ley

Teoría y Técnica
Impositiva II
Cátedra Profesor Dr. Humberto P. Diez
u
Se deja expresa constancia que los docentes de la
2da. Cátedra de Teoría y Técnica Impositiva II no
perciben honorarios ni derechos de autor por la
elaboración de la presente obra.
u
Teoría y Técnica
Impositiva II
Cátedra Profesor Dr. Humberto P. Diez
u
Diez, Humberto P.
Teoría y Técnica Impositiva 1I. - xxx. - Buenos Aires :La
Ley, XXX.
112 p. ; 24x17 cm. - (Guía de Trabajos Prácticos)
ISBN xxx
1. xxxDerecho Tributario. I. Título.
CDD xxx
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Tucumán 1471 (C1050AACC) Buenos Aires
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Tirada: xxx ejemplares.
ISBN XXX
Docentes de la C átedr a
Profesor Titular R egular

Humberto Pedro Diez
Profesores A djuntos
Norberto Cosme A ltamur a
A lejandro Casal
Sebastián Miguel Domínguez
Oscar Daniel Gómez
Jorge A ntonio Guglielmucci
A lberto Fabián M astandrea
Jorge Héctor Fr ancisco Pérez
Omar Á ngel Rofr ano
A lejandr a Schneir
A lberto Vergar a
Santiago Loureiro
Jefes de Tr abajos Pr ácticos

Verónica A ndrea Agüero
Juan M anuel Dur án
Han colaborado en la actualización
de esta Guía de Trabajos Prácticos:
Verónica Andrea Agüero

Juan Manuel Durán
Índice
Pág.
Presentación de la obra............................................................................................ XIII
Programa y Bibliografía
1. Encuadre general
1.1. Contenidos mínimos......................................................................................... 1

1.2. Razones; que justifican la inclusión de la asignatura dentro del plan de
estudio. Su importancia en la formación profesional.................................. 1
1.4. Objetivos del aprendizaje (misión de la asignatura)...................................... 2
2. Programa analítico
Unidad temática nro. I:

Impuestos sobre consumos
Objetivos del aprendizaje........................................................................................ 3

Temas a desarrollar.................................................................................................. 3
Unidad temática nro. II:

Otros tributos

Unidad temática nro. III:

Procedimiento tributario y previsional

XII Guía de Trabajos Prácticos
Pág.
Unidad temática nro. IV:

Sistemas tributarios

3. Bibliografía
3.1 Bibliografía ampliatoria..................................................................................... 17
4. Métodos de conducción del aprendizaje
4.1. Metodología de la conducción del aprendizaje.............................................. 19

4.1.1. Objetivos generales a cumplir en los cursos ordinarios de promo-
ción........................................................................................................ 19
4.1.2. Metodología del proceso de enseñanza/ aprendizaje - rol del profesor
obligaciones del alumno..................................................................... 19
4.1.3. Dinámica del dictado de las clases....................................................... 20
4.1.3.1. Exposición................................................................................ 20
4.1.3.2. Trabajos prácticos................................................................... 20
4.1.3.2.1. Régimen de trabajos prácticos - Objetivos......................... 20
4.1.3.2.2. Metodología.......................................................................... 20
4.1.4. Ordenamiento de temas - calendario de clases................................... 21
4.1.5. Rol del profesor titular - aplicación y control....................................... 21
4.1.6. Recomendación especial....................................................................... 21
4.1.7. Alcances temporales de la legislación a considerar............................ 22
5. Métodos de evaluación
5.1. Para alumnos regulares..................................................................................... 23

5.1.1. Exámenes escritos.................................................................................. 23
5.1.2. Nota final................................................................................................. 23
5.1.3. Otros aspectos........................................................................................ 24
5.1.3.1. Test de evaluación................................................................... 24
5.2. Régimen para exámenes finales....................................................................... 25
5.2.1. Exámenes libres...................................................................................... 25
5.2.2. Exámenes regulares............................................................................... 25
5.2.3. Exámenes comunes............................................................................... 25
Teoría y Técnica Impositiva II XIII
Pág.
Enunciados
1. Impuesto al valor agregado
1.1. Objeto y sujeto................................................................................................... 29

1.1.1. Ejercicio Nº 1.......................................................................................... 29
1.1.2. Ejercicio Nº 2.......................................................................................... 29
1.2. Perfeccionamiento del hecho imponible........................................................ 31
1.2.1. Ejercicio Nº 3.......................................................................................... 31
1.3. Débito fiscal....................................................................................................... 34
1.3.1. Ejercicio Nº 4: LOS SAUCES SRL........................................................... 34
1.3.2. Ejercicio Nº 5: IGNACIO GRABADOR.................................................. 36
1.4. Crédito fiscal...................................................................................................... 37
1.4.1. Ejercicio Nº 6: CRÉDITO FISCAL.......................................................... 37
1.4.2. Ejercicio Nº 7: EL CRÉDITO SA............................................................. 38
1.5. Habitualistas...................................................................................................... 40
1.5.1. Ejercicio Nº 8: PABLO USADÍN............................................................. 40
1.6. Intermediarios................................................................................................... 41
1.6.1. Ejercicio Nº 9: JACINTO SA................................................................... 41
1.7. Cambio de alícuota............................................................................................ 42
1.7.1. Ejercicio Nº 10: FRAMA SA.................................................................... 42
1.8. Importación de bienes y servicios.................................................................... 43
1.8.1. Ejercicio Nº 11: CAROLINA SA.............................................................. 43
1.9. Regímenes de retención y percepción............................................................. 45
1.9.1. Ejercicio Nº 12: BÁSICO SA................................................................... 45
1.10. Integrales.......................................................................................................... 47
1.10.1. Ejercicio Nº 13: Editorial de Diarios y Revistas - ÁNGEL SA............. 47
1.10.2. Ejercicio Nº 14: Recupero de Exportaciones - ÁNGEL SA................. 49
1.10.3. Ejercicio Nº 15: Actividad Aseguradora - LA CONFIANZA............... 51
1.10.4. Ejercicio Nº 16: Servicios Médicos - OMASA SA................................ 52
1.10.5. Ejercicio Nº 17: De Gala SA.................................................................. 55
2. Ingresos brutos
2.1. Contribuyente local........................................................................................... 61

2.1.1. Ejercicio Nº 1: FRÍO POLAR SA............................................................. 61
2.2. Convenio multilateral....................................................................................... 63
2.2.1. Atribución de ingresos........................................................................... 63
2.2.1.1. Ejercicio Nº 2: EL RULEMÁN SA............................................ 63
2.2.2. Atribución de gastos............................................................................... 64
2.2.2.1. Ejercicio Nº 3: AMT SA............................................................ 64
XIV Guía de Trabajos Prácticos
Pág.
2.2.3. Inicio y cese de actividades................................................................... 65
2.2.3.1. Ejercicio Nº 4: LA PRIMERA SA.............................................. 65
2.2.4. Regímenes especiales............................................................................ 66
2.2.4.1. Ejercicio Nº 5: CASOS DE REGÍMENES ESPECIALES......... 66
2.2.4.2. Ejercicio Nº 6: MULTIFAZ SA................................................. 67
2.2.5. Integrales................................................................................................ 70
2.2.5.1. Ejercicio Nº 7: LA COCINA SA................................................ 70
2.2.5.2. Ejercicio Nº 8: JACARANDÁ SA.............................................. 72
2.2.5.3. Ejercicio Nº 9: LOS COCOS SA............................................... 73
2.2.5.4. Ejercicio Nº 10: TOBÍAS SA..................................................... 74
3. Monotributo
3.1. Casos de categorización y recategorización.................................................... 77

Primera parte.................................................................................................... 77
Segunda parte.................................................................................................. 80
4. Procedimiento
4.1. Instrucción de sumario..................................................................................... 83

4.2. Ilícitos tributarios.............................................................................................. 83
4.3. Determinación de oficio................................................................................... 85
4.4. Prescripción....................................................................................................... 87
Presentación de la obra
La presente Guía de Trabajos Prácticos será utilizada en los distintos cursos de

la Cátedra.
Esta ha sido preparada tomando especialmente en consideración las ideas me
dulares de los distintos temas que abarca nuestra asignatura.
El desarrollo de ejercicios como instrumento de interpretar y aplicar normas
impositivas constituye una etapa fundamental en el proceso de transmisión de co
nocimiento.
Obviamente, la simulación de un caso concreto difícilmente pueda cubrir los
distintos aspectos cambiantes de la realidad tributaria que obliga permanentemen
te a redefinir normas dudosas y a comprender nuevas disposiciones que, en muchas
ocasiones, adolecen de defectos conceptuales o de una incorrecta redacción.
También se busca que el alumno en ciencias de la tributación desarrolle una
actit ud inquisitiva a través del intento de la solución por su propio esfuerzo, donde
resulta más valioso el proceso que el resultado obtenido, muchas veces controver
tido.
El diseño de los casos ha estado a cargo de los integrantes del cuerpo de auxi
liares docentes, siguiendo las pautas directivas de los profesores de los distintos
cursos de la Cátedra. A todos ellos les agradecemos por el esfuerzo realizado.
Humberto Pedro Diez

Profesor Titular Interino
Teoría y Técnica Impositiva II
2da. Cátedra
Programa y Bibliografía
1. Encuadre general
1.1. Contenidos mínimos

Sistemas tributarios. Nociones generales del régimen de coparticipación, sus
efectos en la crisis del federalismo argentino, soluciones alternativas.
Imposición sobre los consumos: teoría de la imposición. Impuesto argentino al
valor agregado. Impuestos provinciales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
sobre los consumos. Otros impuestos sobre los consumos. Otros tributos. Convenio
Multilateral.
Procedimiento: parte general. Derecho tributario administrativo: autoridad de
aplicación, verificación, fiscalización y determinación tributaria. Relación jurídi-
co-tributaria. Liquidación y percepción de impuestos. Extinción de la obligación
tributaria. Prescripción. Derecho tributario penal: infracciones formales y materia-
les y sus sanciones. Régimen impugnativo de las sanciones. Nociones generales del
procedimiento contencioso-administrativo: Recursos administrativos y judiciales.
1.2. Razones; que justifican la inclusión de la asignatura dentro del

plan de estudio. Su importancia en la formación profesional
La formación del profesional en Ciencias Económicas le debe permitir incur-
sionar no solamente en el sector privado sino también en el sector público.
La materia Teoría y Técnica Impositiva II tiene como objetivo completar los
estudios referidos a la imposición que comenzaron a ser analizados en la materia
Teoría y Técnica Impositiva I, contribuyendo a la formación básica necesaria para
un adecuado desempeño profesional.
El financiamiento del sector público a través de recursos genuinos es uno de
los temas de mayor relevancia para las autoridades económicas que deben orientar
sus políticas hacia el desarrollo económico como así también lograr una adecuada
redistribución del ingreso.
Debe tenerse en cuenta, particularmente en los últimos años, el proceso de glo-
balización de los mercados y la formación de bloques regionales, los que interfieren
fuertemente sobre la plena autonomía de los estados nacionales en la definición de
sus políticas, incluyendo la tributaria.
Todo ello lleva a revisar las estructuras tradicionales de los sistemas tributarios
basados en economías fundamentalmente cerradas, donde predominaba el inter-
cambio de bienes, frente a un mundo económico globalizado donde la competiti-
2 Guía de Trabajos Prácticos
vidad es la base del crecimiento y donde la movilidad de los factores es cada vez
mayor. Los principios de equidad, eficiencia y simplicidad mantienen su vigencia
aun cuando deben adaptarse a las circunstancias apuntadas.
1.3. Ubicación de la asignatura en el currículum y requisitos para su estudio
Los requisitos de aprobación previa para el cursado de la materia son:
 Instituciones de Derecho Público(251)
 Derecho Económico (359)
 Contabilidad Patrimonial (352)
 Teoría y Técnica Impositiva I (356)
Asimismo, cabe consignar que el estudio de Teoría y Técnica Impositiva II re-
quiere una sólida formación jurídica, además de los conocimientos contables brin-
dados por las materias que le son correlativas. En virtud de ello se considera que si
bien las materias Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social (354) y Derecho Eco-
nómico II (360), no son exigidas en el esquema curricular, es aconsejable cursarlas
previamente, si desea alcanzar un mejor ubicación en el proceso de aprendizaje de
Teoría y Técnica Impositiva II.
1.4. Objetivos del aprendizaje (misión de la asignatura)

El objetivo de esta materia, persigue el conocimiento por parte del alumno de
la temática impositiva para ser utilizada en el desarrollo de su profesión, teniendo
en cuenta los fundamentos teóricos y técnicos de la imposición.
Para ello la materia se desarrollará tanto en aspectos vinculados a la economía
del sector público dando los principios que sustentan la conveniencia de la aplica-
ción de los distintos tributos, complementando los estudios ya realizados o que se
realizarán en la materia Teoría y Técnica Impositiva I, como en cuestiones concre-
tas de aplicación y situaciones procesales.
En consecuencia el objetivo fundamental en cuanto a los logros generales que
se espera que los alumnos obtengan al término del cursado de la materia es el aca-
bado dominio por parte de ellos de la técnica de la tributación tanto desde el punto
de vista del contribuyente como de la Administración, en su faceta teórica y en la
aplicación práctica de la materia.
2. Programa analítico
Unidad temática nro. I:

Impuestos sobre consumos
Objetivos del aprendizaje

La teoría de los impuestos que alcanzan la manifestación de capacidad con-
tributiva exteriorizada por el consumo y sus posibles combinaciones. Se evaluará
la legislación comparada y se analizará la evolución de las distintas estructuras de
imposición hasta las más modernas y difundidas internacionalmente, siendo el
objetivo de aprendizaje de esta unidad que el alumno conozca las distintas alter-
nativas teóricas de alcanzar el consumo como manifestación de capacidad contri-
butiva, de manera tal que le permita un mejor conocimiento del sistema tributario
nacional y mundial en general y en lo particular una idea acabada de la imposición
al consumo como tributo regulador de dicho sistema.
Temas a desarrollar
I. Imposición sobre los consumos: aspectos teóricos
1. Aspectos teóricos
1.1. Justificación. Equidad y neutralidad
1.2. Distintos tipos
1.3. Impuestos reales sobre los consumos
1.3.1. Generales a las ventas
1.3.2. Monofásicos
1.3.3. Plurifásicos
1.3.3.1. Valor agregado
1.3.3.2. En cascada
1.3.4. Consumos Específicos
1.3.4.1. Aspectos teóricos
1.3.5. Efectos Económicos

1.3.5.1. Percusión, traslación e incidencia
1.3.5.2. Regresividad. Formas de atenuarla
1.4. La imposición al valor agregado
1.4.1. Enfoques – Métodos
1.4.2. Tratamientos de los bienes de capital
1.4.3. Aspecto territorial
1.4.4. Tratamiento de los productores primarios y de los pequeños respon-

sables
1.4.5. Multiplicidad de alícuotas y Exenciones
II. Impuesto argentino al valor agregado
2. Hecho Imponible / Sujeto
2.1. Hecho Imponible. Conceptos alcanzados
2.1.1. Venta. Concepto impositivo
2.1.2. Locaciones, obras y prestaciones de servicios
2.1.3. Prestaciones internacionales
2.1.4. Importación de cosa mueble
2.2. Sujetos: enumeración
2.3. Entes plurales. Intermediación. Concesiones. Otras situaciones
3. Nacimiento del hecho imponible / Pautas de vinculación
3.1. Nacimiento del hecho imponible
3.2. Pautas de vinculación
3.2.1. Efectos para el vendedor, prestador o locador
3.2.2. Efectos para el adquirente, prestatario o locatario
3.3. Tratamiento de las señas y anticipos que congelan precios
3.4. Existencia de los bienes
4. Determinación del gravamen
4.1. Período fiscal
4.2. Base para el cálculo del débito fiscal
4.2.1. Mercado interno
4.2.2. Importación
Teoría y Técnica Impositiva II 5
4.3. Régimen general
4.3.1. Débito fiscal
4.3.2. Crédito fiscal
4.3.2.1. Requisitos para su cómputo
4.3.2.2. Particularidades
4.3.3. Saldos a favor
4.3.4. Casos especiales
4.4. Regímenes especiales
4.4.1. Operaciones con responsables Monotributistas
4.4.2. Otros
5. Exenciones
5.1. Principios generales
5.2. Tratamiento de las exenciones genéricas de impuestos
5.3. Exportaciones
5.4. Regímenes de promoción
6. Liquidación, percepción e ingreso
6.1. Operaciones en el mercado interno
6.2. Importaciones
6.3. Regímenes de retención, percepción y pagos a cuenta
7. Monotributo. Opción al régimen.
7.1. Sujeto exclusivo en Monotributo
7.2. Contribuyente del régimen general con actividades en Monotributo
7.3. Normas procesales propias del régimen de Monotributo
III. Impuesto sobre consumos específicos
8. Legislación argentina
8.1. Impuestos Internos
8.2. Características salientes.
8.3. Bienes y servicios alcanzados
8.4. Nociones sobre tasas aplicables

8.5. Composición de la base imponible. Situación de la Importación
8.6. Liquidación e ingreso
8.7. Impuestos sobre los Combustibles
8.8. Otros
IV. Impuesto sobre los ingresos brutos
9. Impuesto sobre los ingresos brutos

9.1. Carácter local
9.2. El gravamen vigente en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
9.2.1. Hecho imponible
9.2.2. Exclusiones y exenciones
9.2.3. Sujetos
9.2.4. Determinación
9.2.4.1. Régimen general
9.2.4.2. Bases imponibles especiales
9.2.5. Liquidación e Ingreso
9.3. El Convenio Multilateral
9.3.1. Ámbito de aplicación
9.3.2. Régimen General
9.3.3. Regímenes especiales
9.3.4. Aspectos críticos de su aplicación
Unidad temática nro. ii:

Otros tributos

En este capítulo especial se analizarán otros tributos vigentes en nuestro país,
en cuya aplicación la opinión del profesional en ciencias económicas puede ser im-
portante. Entre ellos se enfatizará en los derechos aduaneros y en el impuesto de
sellos que, no obstante las objeciones que merece, continúa siendo utilizado, con
diferentes niveles y matices, en las distintas jurisdicciones.
Siendo el objetivo perseguido por esta cátedra que el alumno logre el aprendi-
zaje adecuado de los tributos desarrollados en el eje temático, desde un punto de
vista teórico y técnico que le permita aplicar el conocimiento al quehacer práctico
profesional.
Temas a desarrollar
I. Otros tributos: aspectos teóricos y técnicos de la legislación argentina
1. Derechos aduaneros
1.1. Aspectos teóricos y conceptuales
1.2. Hecho imponible / Sujetos
1.3. Determinación, liquidación e ingreso. Tasas complementarias
1.4. Infracciones y delitos. Sanciones y penas
2. Impuestos sobre Sellos
2.1. Nociones generales sobre las modalidades de su aplicación en nuestro país
2.2. Características salientes de los impuestos vigentes en la Ciudad Autónoma de

Buenos Aires y en la Provincia de Buenos Aires.
3. Otros tributos
3.1. Nociones generales sobre las Contribuciones para la Seguridad Social
3.1.1. Contribuciones Patronales y Aportes de los trabajadores
3.1.1.1. Sujetos. Base de cálculo
3.1.1.2. Otros tributos y contribuciones parafiscales conexas
3.2. Tasas Judiciales y de actuación ante el Tribunal Fiscal de la Nación
3.3. Tasas de Inspección de Sociedades (IGJ y CNV)
3.4. Otros
Unidad temática nro. III:

Procedimiento tributario y previsional

En esta unidad temática corresponde analizar la Ley de Procedimiento Tri-
butario Nacional en sus aspectos substanciales y procesales, tanto para defender
eficientemente los créditos fiscales desde la órbita de la Administración Tributaria,
como para lograr justicia para los contribuyentes, que no deben pagar magnitudes
de tributos superiores a las establecidas por ley.
El régimen de infracciones y sanciones de dicha ley y las previstas en la Ley
Penal Tributaria merecerán particular atención con el objeto de precisar los al-
cances y responsabilidades del accionar en el área, no sólo por parte de la Admi-
nistración, los contribuyentes y responsables, sino también del propio profesional
interviniente.
El procedimiento relacionado con la aplicación, recaudación y fiscalización de

los recursos de la Seguridad Social, serán motivo de estudio en la materia a efectos
de capacitar al futuro profesional en un tema necesario y de su incumbencia.
En esta unidad temática se alcanzará el objetivo del aprendizaje si el alumno
domina la estructura técnica de nuestro ordenamiento en el proceso de relación
fisco contribuyente, no sólo en la determinación de la obligación tributaria, sino
en los demás aspectos esenciales como lo son, el régimen de consulta, el sistema
sancionador, la actuación de los administradores y los profesionales en las ciencias
económicas es la cuantificación del hecho imponible y en la administración de los
tributos en su conjunto.
Temas a desarrollar
I. Organización y facultades de la Administración Federal de Ingresos Públicos
1. Autoridades. Facultades
1.1. Autoridades de la AFIP y sus facultades
1.1.1. Normas Generales, reglamentarias e interpretativas. Consultas
1.1.2. Jueces administrativos
2. Declaración e ingreso: Normas generales
2.1. Sistema de declaración jurada y de liquidación administrativa
2.2. Anticipos: naturaleza y efectos
3. Percepción y pago de impuestos
3.1. Normas generales
3.2. Compensación, acreditación, devolución y transferencia
3.3. Facilidades de pago
3.4. Liquidación provisoria de impuestos vencidos
3.5. Embargo Preventivo
4. Verificación y fiscalización
4.1. Domicilio fiscal. Notificaciones
4.2. Facultades de la Administración
4.3. Obligaciones de los contribuyentes y responsables
4.3.1. Libros y comprobantes
4.3.2. Facturación y documentación
4.3.3. Exigencias administrativas. Alcances, límites

II. Determinación y recursos
5. Nociones generales de procedimiento
5.1. Conceptos y terminologías procesales
5.2. Ley de Procedimientos Administrativos
5.3. Código Procesal Civil y Comercial de la Nación
6. Determinación de oficio
6.1. Casos en que procede
6.2. Presunciones
6.3. Procedimiento de determinación de oficio
6.3.1. Vista y contestación
6.3.2. Prueba
6.3.3. Dictamen jurídico
6.3.4. Resolución. Requisitos
7. Procesos y recursos
7.1. Recursos contra las resoluciones que determinen tributos y accesorios
7.2. Recursos contra las resoluciones que imponen sanciones
7.3. Recursos contra actos administrativos que no determinan impuestos
7.4. Acción de repetición. Presupuestos para su procedencia
7.5. Demanda contenciosa
7.6. Ejecución fiscal
7.7. Otros procesos
8. Nociones sobre organización y funcionamiento del Tribunal Fiscal de la Nación
8.1. Organización, funcionamiento y competencia
8.2. Características del proceso
8.3. Recursos contra sus decisiones
9. Prescripción
9.1. De las acciones y poderes del fisco
9.2. De la acción de repetición del contribuyente
9.3. Suspensión e interrupción de la prescripción

III. Consecuencias del incumplimiento
10. Intereses
10.1. Resarcitorios
10.2. Punitorios
11. Infracciones y Sanciones fiscales
11.1. Naturaleza, clases
11.1.1. Deberes formales
11.1.2. Deberes materiales
11.1.3. Multas
11.1.3.1. Por infracciones formales
11.1.3.2. Por omisión
11.1.3.3. Por defraudación
11.1.4. Clausura y Multa
11.1.4.1. Casos en que procede
11.1.4.2. Procedimiento de aplicación
11.1.5. Responsabilidad por accesorios y multas
11.1.6. Procedimiento para la aplicación de multas
11.2. Régimen Penal Tributario
11.2.1. Hechos punibles
11.2.2. Responsables. Participación criminal
IV. Régimen recursivo respecto de la seguridad social
12. Normas procesales en materia de recursos para la Seguridad Social
12.1. Ley de Procedimiento Tributario. Normas aplicables
12.2. Otras normas vigentes
12.3. Infracciones
12.3.1. Distintos regímenes de sanciones
12.3.2. Formas de aplicación de las sanciones
12.4. Recursos
12.4.1. Ante determinación de deudas

12.4.2. Ante aplicación de sanciones
Unidad temática nro. IV:

Sistemas tributarios

En esta unidad temática se estudiará el sistema tributario en forma conceptual,
profundizando para ello, y como elemento imprescindible previo, la forma en que
se asignan funciones -y por ende se originan los gastos - en países con gobiernos
federales, los que obviamente deben ser cubiertos por recursos, cuya recaudación
por los estados locales puede no coincidir con el ámbito territorial de los gastos.
Se analizarán las dificultades que arrastra su discordancia, llevando la temá-
tica a la Argentina, con la evolución histórica de su sistema tributario y las formas
de coordinación financiera entre la Nación y las Provincias y sus propuestas más
recientes, en vista a la modernización de los sistemas tributarios locales y su nece-
saria adaptación a las necesidades que imponen la globalización y regionalización
de los mercados.
Además, en este análisis final de la materia, se dará importancia al estudio de
los factores que llevan a la evasión impositiva, debatiendo con énfasis el papel del
Contador Público frente a este flagelo social.
Sobre esa base se enfocará la legislación vigente en la República Argentina, se-
ñalando en qué medida la misma responde a los principios mencionados y en cuál
se aparta de ellos. Se enfatizará el carácter voluble de las normas tributarias y la
necesidad de su estabilidad. De esta manera quedarán aprehendidos por el futuro
profesional los conceptos fundamentales.
En la medida que su especialización sea la tributaria, los mismos constituirán
una sólida base a partir de la cual podrá continuar formándose en un proceso de
educación permanente.
En esta unidad temática el objetivo del aprendizaje consiste en que el alumno
obtenga un enfoque del sistema tributario en general y en particular de la forma en
que se asignan sus funciones, en el reparto de los gastos en los distintos niveles de
gobierno. Asimismo es primordial que el alumno tome conciencia de los problemas
que acarrea la evasión y que obtenga un conocimiento adecuado que le permita
participar en el estudio de proyectos de modificación de tributos ya sea en el ámbito
de la administración o en el de entidades privadas y considerar sus efectos sobre la
economía de las empresas o en el análisis de inversiones.
Temas a desarrollar
I. Aspectos generales
1. Sistemas tributarios
1.1. Conceptos generales

1.1.1. El sistema tributario como unidad
1.1.2. Sistemas históricos y racionales
1.1.3. Evolución de los sistemas tributarios en función del desarrollo econó-

mico, la globalización y la regionalización de los mercados
1.1.4. Evasión, elusión y economía de opción: Diferencias
1.1.5. Evasión y corrupción: Su interdependencia. Formas de combatirlas
1.2. Imposición supranacional
1.2.1. Mercados comunes. Armonización y coordinación. Asimetrías
1.2.2. Convenios para prevenir la doble imposición y de cooperación fiscal
II. El caso argentino
2. Características del Sistema Fiscal Argentino
2.1. Problemas de la distribución de los poderes fiscales en los países con organi-
zación
2.1.1. Soluciones
2.1.2. El caso argentino
2.1.2.1. Normas constitucionales.
2.1.2.2. Régimen de coparticipación federal de impuestos
2.1.2.3. Convenios interjurisdiccionales
2.1.2.4. Pactos Federales. Origen y evolución
2.2. Principales tributos nacionales, provinciales y municipales en Argentina
2.2.1. Descripción
2.2.2. Análisis de su importancia relativa en función de la recaudación
2.3. Regímenes de Promoción
2.3.1. Análisis de sus efectos como herramienta de política fiscal
2.3.2. Síntesis de los principales regímenes vigentes

3. Bibliografía
I. Bibliografía obligatoria
ĄĄ A lthabe, Mario - Álvaro, Daniel - Sanelli, Alejandra, El Impuesto sobre

los Ingresos Brutos”, La Ley, Buenos Aires, 2008, 3ª ed.
ĄĄ aldo, Alberto, “Imposición sobre determinados consumos”, en Tratado

B
de Tributación, Astrea, Buenos Aires, t. II.
ĄĄ aldo, Alberto - Pena, Liliana, Impuestos internos, Macchi, Buenos Aires,

B
1996.
ĄĄ Bulit Goñi, Enrique, Convenio Multilateral, Depalma, Buenos Aires, 1992.
— Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Depalma, Buenos Aires, 1997.
ĄĄ eldeiro, Ernesto, Impuestos Internos – aspectos teóricos y técnicos, Erre-

C
par.
ĄĄ Cerchiara, Claudia, Impuestos internos, nociones fundamentales y casos

prácticos, Errepar, Separatas de Formación Profesional.
ĄĄ Diez, Humberto P., Impuesto al Valor Agregado, Errepar, Buenos Aires,

1997.
— Impuesto al Valor Agregado, Errepar, Buenos Aires, 1997, Parte I.
ĄĄ ue, John - Friedlander, Ann, Análisis Económico de los Impuestos y el

D
Sector Público, El Ateneo, Buenos Aires, 1977, Caps. 14 y 15.
ĄĄ nrico, Federico y otros, Análisis del Impuesto al Valor Agregado, La Ley,

E
Buenos Aires, 2002, Cap. I.
ĄĄ ENOCHIETTO, Ricardo, Impuesto al Valor Agregado, La Ley, Buenos Ai-

F
res, 2001, Caps. 1, 2 y 3; 2007, 2ª ed.
ĄĄ Gurfinkel de Wendy, Lilian, Impuestos Internos, La Ley, 2001, 2ª ed.
ĄĄ J arach, Dino, Finanzas Públicas y Derecho Tributario, Cangallo, Buenos

Aires, 1983, Parte X, Caps. 1, 2, 4 y 5.
ĄĄ archevsky, Rubén A., Impuesto al Valor Agregado, Macchi, Buenos Ai-

M
res, 2002.
ĄĄ usgrave - Musgrave, Hacienda Pública, Inst. de Estudios Fiscales, Ma-

M
drid, 1983, Cap. XXIII.
ĄĄ Código Fiscal y Ley Tarifaria de la Ciudad de Buenos Aires.

ĄĄ Ley 23.548. Régimen transitorio de distribución de recursos fiscales.
ĄĄ Ley 23.966 y modificatorias. Título III y Decreto reglamentario.
ĄĄ ey de impuestos internos (t.o. en 1979) artículos 76º a 89. Circular (DGI)

L
1351/96.
ĄĄ Ley de impuestos internos nro. 24.674. Decreto reglamentario 296/97 y mo-

dificatorias.
ĄĄ Ley del Impuesto al Valor Agregado (t.o. en 1997 y sus modificaciones). De-
creto Reglamentario.
ĄĄ acto Federal para el empleo, la producción y el crecimiento. Decreto

P
1807/93 y sus modificaciones.
ĄĄ Resoluciones de la Comisión Arbitral, Errepar, Imp. Prov., p. 101000 y ss.
ĄĄ Texto del Convenio Multilateral. Protocolo adicional.
II. Otros tributos
Derechos aduaneros
ĄĄ ibilioni, Mario J., Aspectos básicos de los tributos al comercio exterior regi-
B
dos por la legislación aduanera, Macchi, 2004.
ĄĄ Código Aduanero - Ley 22.415 y sus modificaciones.
ĄĄ Código Fiscal de la Ciudad de Buenos Aires. (t.o. 2004) Título XII.
ĄĄ Código Fiscal y Ley Impositiva de la Pcia. de Buenos Aires.
ĄĄ Decreto (CABA) 1335/04.
ĄĄ ecreto 1807/93 y Ley 24.699 Pacto Federal para el empleo, la producción y

D
el crecimiento.
ĄĄ Decreto reglamentario del Código Aduanero.
Seguridad social
ĄĄ addei, Pedro J. M. - Mongiardino, Carlos J. - Naccarato, Reinaldo,

T
Manual de la Seguridad Social, Ábaco de Rodolfo Depalma, Buenos Aires,
2002, Caps. III, IV, V y XII.
ĄĄ Ley 24.241 y sus modificaciones.
Otros tributos
ĄĄ Ley 23.898 (Tasas Judiciales) y sus modificaciones.
ĄĄ Ley 25.964 (Tasa por actuaciones ante el T.F.N.).
ĄĄ ey 26.565 (Monotributo) y sus modificaciones. Decreto Nº 1/2010 Res.

L
Gral. 2746 y 2819.
ĄĄ Decreto Nº 67/96 (Tasa de Inspección de Justicia). D.A. (IGJ) 55/2000.
ĄĄ Decreto Nº 1526/98 (Tasa de la Com. Nac. de Valores) y normas comple-

mentarias.
III. Procedimiento tributario
ĄĄ sorey - Atchabahian - Baistrocchi - Bocchiardo - Bulit Goñi - Ca-

A
sas - Damarco - Díaz Sieiro - García Belsunce - Mordeglia - Navarri-
ne - Naveira De Casanova - Schindel - Spisso - Tarsitano - Teijeiro
- Telerman De Wurcel - Torres - Villegas – Ziccardi, Tratado de Tribu-
tación, Astrea, Buenos Aires, 2003, t. I: Derecho Tributario, vols. 1 y 2.
ĄĄ Buitrago – Guzmán - Sánchez Succar, Procedimiento Fiscal, Errepar,

2001.
ĄĄ eldeiro, Ernesto C. (dir.), Cuadernos de Procedimiento Tributario, Edicio-

C
nes Nueva Técnica - Errepar, 1998, nros. 1 a 10.
ĄĄ Díaz Sieiro, H. - Veljanovich, R. – Bergroth, L., Procedimiento Tributa-

rio Ley Nro. 11.683, Macchi, Buenos Aires, 1993.
ĄĄ íaz, Vicente, “Límites al accionar de la inspección tributaria y derechos

D
del administrado”, Depalma.
ĄĄ olco, Carlos, “Procedimiento Tributario”, Rubinzal Culzoni Editores.

F
2004.
ĄĄ iuliani Fonrouge, Carlos – Navarrine, S., Procedimiento Tributario y de

G
la Seguridad Social, Astrea, Buenos Aires, 2009, 10ª ed.
ĄĄ iuliani Fonrouge, Carlos M. - Navarrine, Susana - Asorey, Rubén, De-

G
recho Financiero, Astrea, Buenos Aires, 2003.
ĄĄ Villegas, Héctor, Régimen Penal Tributario Argentino, Depalma, Buenos

Aires, 1993.
ĄĄ iccardi, Horacio, Derecho tributario administrativo o formal, Astrea, t. I,

Z
“Tratado de Tributación”, Astrea.
ĄĄ Ley de Procedimiento Tributario Nº 11.683 y su Decreto Reglamentario.
ĄĄ Ley 19.549 y su Decreto reglamentario.
ĄĄ Reglamento de Procedimiento del Tribunal Fiscal de la Nación.
ĄĄ Ley Penal Tributaria.
ĄĄ ecreto 618/97-Organización y competencia de la Administración Federal

D
de Ingresos Públicos.
IV. Régimen recursivo respecto de los recursos de la seguridad social
ĄĄ onzález Cano, Hugo, La armonización tributaria y la integración econó-

G
mica, Ediciones Interoceánicas, Buenos Aires, 1994.
ĄĄ Jarach, Dino, Finanzas Públicas y Derecho Tributario, Cangallo, Buenos

Aires, 1983, Parte V, Cap. 1; Parte II, Caps. 3 y 4.
ĄĄ R eig, Enrique J., “Sistemática Tributaria”, en Anales de la Asociación Argen-

tina de Derecho Fiscal, 1968/1969, p. 87 (en forma parcial en DF, XIX-417).
ĄĄ addei, Pedro J. M. - Mongiardino, Carlos J. - Naccarato, Reinaldo,

T
Manual de la Seguridad Social, Ábaco de Rodolfo Depalma, Buenos Aires,
2002, Caps. XVIII a XXII.
ĄĄ Ley 11.683 t.o. en 1998 y sus modificaciones.
ĄĄ Ley 18.820.
ĄĄ Leyes 23.473 y 24.463.
ĄĄ Decreto 507/93.
ĄĄ Decreto 2102/93.
ĄĄ esolución General 79 AFIP (BO 30/1/98) y sus modificaciones. Impugna-

R
ción
ĄĄ Resolución General 247 AFIP (BO 5/11/98) Impugnación Obras Sociales
ĄĄ Disposición 217/2003 (BO 17/10/2003) Procedimientos, actas, impugnacio-

nes, competencias.
ĄĄ Decreto-Ley 326/56 (BO 14/1/56) Estatuto del personal de servicio domés-

tico
ĄĄ Res. Conjunta (ST-SSS-AFIP) 91-5-1552 (BO 29/8/2003) Plan nacional de re-

gularización del trabajo. Fiscalización conjunta entre Ministerio de Traba-
jo y la AFIP.
ĄĄ Resolución (MT y SS) 890/92 (BO 15/9/92) Obra Social Facultades para fis-
calizar.
ĄĄ esolución Conjunta 202/95 MEOSP y 202 MTSS Obra Social facultades

R
para fiscalizar
ĄĄ Resolución General 1566 AFIP (BO 22/9/2003) y sus modificatorias – Régi-

men de sanciones.
ĄĄ Nota Externa 7/02 (BO 12/8/92) Asistencia Financiera. Regula la no aplica-

ción de sanciones administrativas por presentación en planes
VI. Sistemas tributarios - El caso argentino
ĄĄ Bulit Goñi, Enrique G., “Implicancias de la Reforma Constitucional de

1994 en materia de potestades tributarias municipales”, en LI, T. 73, p. 37.
ĄĄ asas, José O., “Un importante hito en el proceso de refederalización de la

C
República Argentina (Nueva Ley de Coparticipación Impositiva)”, DF, XLV-
1, 97 y 193.
ĄĄ onstitución Nacional, arts. 4, 9, 10, 11, 12, 31, 75 inc. 1, 2, 3, 10, 13, 22, 30,
C
arts. 121, 123, 124 y 126.
ĄĄ Comisión Federal de impuestos. R.G.I. 5/91 - 6/92 - 7/92 - 12/92.
ĄĄ Ley 23.548. Coparticipación Federal de Impuestos y sus modificatorias.
ĄĄ Ley 23.966, Título III, Capítulo IV. Distribución Impuesto sobre combusti-
bles. Ley 24.698. Modificación distribución en Ganancias, Bienes Persona-
les y Combustibles.
ĄĄ Ley 24.130. Acuerdo Federal (entre Gobierno Nacional y Gobiernos Provin-

ciales). Decreto 1602/92.
ĄĄ ec. 1807/93 y Ley 24.699. Pacto Federal para el empleo, la producción y el

D
crecimiento.
Abreviaturas
ĄĄ BDGI = Boletín de la Dirección General Impositiva.
ĄĄ DF = Revista Derecho Fiscal.
ĄĄ LI = Revista La Información.
ĄĄ I = Revista Impuestos.
ĄĄ ER - DT = Errepar - Doctrina Tributaria.
ĄĄ DT = Revista Derecho Tributario
3.1 Bibliografía ampliatoria

En vista de la permanente movilidad de las normas positivas y del nuevo caudal
de aportes doctrinarios que se efectúan en los temas inherentes a esta materia, la
cátedra publica periódicamente un cuadernillo con la bibliografía adicional actua-
lizada.
4. Métodos de conducción del aprendizaje
4.1. Metodología de la conducción del aprendizaje
4.1.1. Objetivos generales a cumplir en los cursos ordinarios de promoción
A través de los cursos ordinarios de promoción y de la relación permanente del

alumno con el profesor y docentes auxiliares correspondientes, se pretende la sis-
tematización del esfuerzo docente a efectos de lograr el mejor fruto para el alumno,
de modo que lo habilite para su futuro accionar profesional. Es indispensable que el
alumno universitario comprenda que el fin último es su capacitación, su ubicación
en el medio social en que desarrollará su actividad, la adquisición de herramientas
técnico-profesionales, su espíritu inquisitivo permanente y el conocimiento del fin
y la razón de las distintas figuras de finanzas públicas y, en particular las tributa-
rias, que conforman el objetivo y contenido de la asignatura, antes que pretender
saber “técnicas de liquidación”, carentes de bases científicas y, más aún, pretender
por cualquier medio aprobar un examen parcial o final, sin haber tenido en cuen-
ta que éstos constituyen un medio y no un fin en sí mismo. Los fines y objetivos
generales son los que se indican más arriba, así como en otras secciones de estas
normas.
4.1.2. Metodología del proceso de enseñanza/ aprendizaje - rol del profesor obli-
gaciones del alumno
Estando a cargo del alumno un rol de alta responsabilidad personal en el pro-

ceso de enseñanza/aprendizaje a nivel universitario, corresponde que él realice el
esfuerzo pertinente, con la guía del profesor y los docentes auxiliares. La actividad
de estos últimos no puede suplir la que inexorablemente debe desarrollar el alum-
no, si desea culminar con éxito su paso por el aprendizaje de esta asignatura. Sin el
esfuerzo personal del alumno el proceso no puede terminar exitosamente. Para ello
y desde el primer día el alumno debe estar dispuesto a estudiar sistemáticamente
los distintos puntos indicados en el calendario. No es un rol del profesor repetir
mecánicamente conceptos que pueden encontrarse en los textos indicados en la
bibliografía, sino esclarecer puntos dudosos, promover la discusión y el intercam-
bio de ideas o exponer conceptos cuya ubicación bibliográfica resulta dificultosa.
Para ello es condición indispensable que el alumno lea la bibliografía indicada con
anterioridad al tratamiento en clase del tema para poder de ese modo aprovechar
mejor la exposición del profesor y estar en condiciones de participar activamente
en la clase a través de las preguntas directas o el debate. Ello implica consultar la bi-
bliografía que se agrupa en básica u obligatoria y ampliatoria referida a cada punto
del programa, sin perjuicio de lo que puedan ir indicando los señores profesores a
cargo de cursos. Los profesores podrán tomar sorpresivos “test” de lectura (breve)
a efectos de ir verificando el cumplimiento de esta obligación. Lo expuesto implica
también la obligación del alumno de leer y conocer todos los puntos del programa
aunque alguno de ellos no hayan sido tratados en clase o lo hayan sido de modo
más superficial.
4.1.3. Dinámica del dictado de las clases
4.1.3.1. Exposición
En virtud de los objetivos indicados y la metodología explicada precedente-

mente, el profesor a cargo del curso incentivará la participación de los alumnos
en los temas teórico-técnicos, en dos clases semanales (promedio), durante las
cuales desarrollará los aspectos esenciales, requiriendo la participación activa de
los alumnos ya sea en forma individual o en grupos. Para poder desarrollar este
esquema de trabajo el número máximo ideal de alumnos en los cursos no debería
ser superior a 60. En virtud de ello se recomienda a los alumnos escojan aquellos
cursos que se desarrollen en horarios de menor demanda, en tanto no tengan im-
pedimentos para ello.
Para cursos programados en horarios de gran demanda, se arbitrarán los me-
dios para satisfacer razonablemente los objetivos señalados, para lo cual el número
de alumnos no debería ser superior a 80. Por encima de estas situaciones extremas
habrán de resentirse, probablemente, la eficiencia y resultados esperados del pro-
ceso enseñanza/aprendizaje.
4.1.3.2. Trabajos prácticos
Los trabajos prácticos serán desarrollados por los profesores auxiliares en una
clase semanal (promedio), en comisiones, si la infraestructura edilicia lo permi-
tiese, de 30/40 alumnos y de acuerdo con la forma que se describe seguidamente:
4.1.3.2.1. Régimen de trabajos prácticos - Objetivos
El objetivo de los “casos” que contienen las “Guías” es desarrollar en el alumno

la habilidad para la aplicación correcta de los conocimientos teóricos conceptuales
a situaciones simuladas de la realidad a las que se enfrentará como profesional. El
desarrollo personal y meditado de cada “caso” de las “Guías” es indispensable para
lograr dicha habilidad. La mera copia de soluciones desarrolladas por otro alum-
no es el peor daño que el alumno puede hacer a su proceso de aprendizaje. Por
ello es que se publican, simultáneamente, las soluciones. Tales soluciones pueden
ser consultadas sólo después de haber desarrollado los casos y como un medio de
confrontación, debiendo destacarse que las soluciones que se brindan pueden ser
controvertibles, como muchos de los temas de la asignatura y no constituyen “solu-
ciones oficiales” de la cátedra.
4.1.3.2.2. Metodología
El alumno deberá preparar las soluciones de los “casos” fuera del horario de
clases, debiendo entregarlas -si así lo dispusiera el profesor- en las fechas que se
indican en el calendario respectivo o, en su caso, en las que fijen los docentes au-
xiliares. En las reuniones de trabajos prácticos se discutirán las soluciones y se co-
mentarán las alternativas de cada caso.
El alumno que desee ejercitación adicional podrá utilizar las “Guías” de años
anteriores o recurrir a los “casos” expuestos en revistas especializadas cuya nómi-
na se indicará por los auxiliares docentes o, en su caso, en las “Guías”, respectivas.
A tal fin los docentes auxiliares podrán concertar con los alumnos reuniones adi-
cionales a las establecidas en el calendario, para brindar un apoyo en la ampliación
del análisis de las cuestiones prácticas.
4.1.4. Ordenamiento de temas - calendario de clases
El calendario de clases, ha sido elaborado teniendo como objetivo básico que

con anterioridad a la ejecución de los casos prácticos y el caso de procedimiento,
los alumnos hayan tenido oportunidad de aprender el tema desde el punto de vista
teórico-conceptual, incluyendo su tratamiento en clase por parte del profesor.
En virtud de ello los temas han sido ordenados de modo de satisfacer la con-
dición antedicha no sólo para los “casos” incluidos en las “Guías”, sino también
respecto del “caso” de “Procedimiento”. Todo ello en función de un objetivo irre-
nunciable de la cátedra: no se desea capacitar “liquidadores tributarios” sino “pro-
fesionales” en el sentido amplio de la palabra. La adecuada capacitación profesio-
nal, con su andamiaje de formación teórica y doctrinaria, permitirá que el futuro
profesional pueda adaptarse ante los avatares de los cambios de orientación políti-
ca y legislativa.
Con motivo del ordenamiento dispuesto para el tratamiento de los temas, du-
rante las dos primeras semanas se utilizarán las horas previstas para “Trabajos
Prácticos” para el tratamiento de temas teórico-conceptuales, recuperándose di-
chas horas en las semanas siguientes.
4.1.5. Rol del profesor titular - aplicación y control
El Profesor Titular a cargo de la cátedra verificará el cumplimiento de este pro-

grama, del calendario docente, las pruebas de evaluación y los criterios de califica-
ción en todos los cursos. Las inquietudes y sugerencias de los alumnos por proble-
mas no resueltos en el curso respectivo se girarán al Profesor Titular a cargo de la
Cátedra.
4.1.6. Recomendación especial
Uno de los modelos de enseñanza/aprendizaje más conocido, en su forma más

simple, parte de la idea de que si cada alumno dispone del tiempo que necesita para
alcanzar determinado nivel de aprendizaje y cumple efectivamente con este tiem-
po, es muy probable que logre el nivel esperado.
Con este enfoque, el grado de aprendizaje es una función del tiempo empleado
con relación al tiempo necesario. El tiempo empleado se halla determinado por el
tiempo que el alumno destina efectiva y activamente al aprendizaje, es decir, por su
dedicación y por el tiempo total que se le asigna. El tiempo que cada alumno nece-
sita (tiempo necesario) está determinado por su aptitud para la tarea, por la calidad
de la enseñanza y por su capacidad para comprender lo enseñado. La calidad de la
enseñanza se define en términos del grado en que la presentación, la explicación y
el ordenamiento de los elementos de la tarea de aprendizaje se aproximan al nivel
óptimo para cada educando. La capacidad para comprender lo enseñado represen-
ta la capacidad del alumno para obtener beneficio de la enseñanza y está íntima-
mente vinculada con la inteligencia general.
Por ello se enfatiza a profesores, docentes auxiliares y alumnos la necesidad de
mantener presentes todos los elementos enunciados, de manera que el servicio de
enseñanza que se preste tenga la mayor efectividad. Ella se verá reflejada de mane-
ra inmediata en la promoción de los alumnos y de manera mediata en el elevamien-
to del nivel general de la profesión.
4.1.7. Alcances temporales de la legislación a considerar
Se considerarán comprendidos en el programa todos los cambios de legislación

operados hasta 30 días anteriores a la fecha en que se toman los exámenes respec-
tivos.
5. Métodos de evaluación
5.1. Para alumnos regulares
5.1.1. Exámenes escritos
La evaluación se basará, fundamentalmente, en los exámenes escritos (4) que

tendrán las siguientes características:
 Dos exámenes teórico-conceptuales (de aspectos teórico-doctrinarios y
técnicos).
 Dos exámenes sobre cuestiones técnicas y de casos sobre impuestos ar-
gentinos.
 Los exámenes teórico-técnicos conceptuales y de cuestiones técnicas y de
casos que se tomen sobre el final del cuatrimestre tendrán carácter acumulativo,
es decir que podrán versar sobre aspectos conceptuales y/o técnico-prácticos de
cualquier punto del programa.
 Los exámenes teórico-conceptuales abarcarán aspectos teóricos doctri-
narios y técnicos. No se considerará aprobado el examen cuando exista una notoria
falencia del alumno en alguna de ambas partes.
 En los exámenes sobre casos prácticos el alumno podrá consultar las nor-
mas legales y reglamentarias aplicables, debiendo fundamentar las respuestas con
la invocación de las mismas.
 Serán examinados, sin excepción, solamente los alumnos inscriptos en los
cursos.
 Los exámenes parciales podrán ser tomados ya sea en los días y horas fija-
dos para las clases teóricas, en las previstas para las reuniones de trabajos prácti-
cos, debiendo comunicarse la fecha con antelación no menor de quince días, den-
tro de las épocas indicadas en el calendario de clases.
5.1.2. Nota final
Los exámenes parciales, el caso de procedimiento, más los elementos adicio-

nales de evaluación que pudiera haber reunido el profesor a cargo de cada curso
(asistencia a clase, asistencia a reuniones de trabajos prácticos, test de lectura bi-
bliográfica, adecuada participación en clase, etc.) serán ponderados adecuada-
mente para la obtención de la calificación final. Serán de aplicación las normas del
punto 1º de la Resolución del Consejo Directivo Nº 638/98, cuyas partes salientes se
transcriben:
1) Los alumnos que cumplan con el requisito de asistencia del 75% (setenta y
cinco por ciento) y se presenten a todas las evaluaciones previstas serán calificados
con notas finales expresadas en términos numéricos, de cero (0) a diez (10) puntos.
2) Los alumnos que obtengan notas finales de siete (7) o más puntos, serán
promovidos directamente.
3) Los alumnos que obtengan notas finales de cuatro (4) o más puntos pero
inferiores a siete (7) puntos, serán considerados “regulares” a los fines de rendir un
examen final de la asignatura y mantendrán ese derecho durante un plazo de dos
años a partir del cuatrimestre en el cual la materia ha sido “regularizada” por el
alumno.
4) Los alumnos que se inscriban a rendir exámenes finales, lo podrán rea-
lizar con el profesor a cargo del curso en el cual regularizaron la materia. Ante la
ausencia del mismo, el examen se realizará con el profesor que el Titular de Cátedra
designe.
5) A los alumnos con calificaciones finales inferiores a cuatro (4) puntos se les
asignará la nota “Insuficiente”
6) Cuando uno de los cuatro exámenes haya sido calificado con nota inferior
a cuatro (4), o siete (7), según el caso, o el alumno haya estado ausente, podrá rendir
la correspondiente evaluación de recuperación.
7) Los alumnos que no se presenten a todas las evaluaciones establecidas
serán calificados como “ausentes” salvo cuando hayan tenido una evaluación con
nota (no recuperada) inferior a cuatro (4), en cuyo caso la nota final será “Insufi-
ciente”.
8) Los alumnos que hayan obtenido una calificación inferior a cuatro (4) en
más de un examen serán calificados con la nota “Insuficiente”.
9) Los alumnos que no asistan al 75% (setenta y cinco por ciento) o más de
las clases, serán calificados como ausente, salvo cuando correspondiera aplicar el
inciso anterior.
En los casos en que fuere necesario expresar en número entero el promedio de
notas parciales, o de éstas y el examen parcial, se aplicará el número entero supe-
rior si la fracción fuere de 0,50 puntos o más y el número entero inferior si fuese 0,49
o menos; cuando la nota fuese de 3,01 a 3,99 se colocará 3 puntos.
5.1.3. Otros aspectos
5.1.3.1. Test de evaluación
En los primeros días del cuatrimestre se podrá requerir de los alumnos las res-
puestas a un test de evaluación sobre el grado de conocimientos que poseen de las
materias enunciadas en el punto A.2. de este Programa. Ese test, podrá cumplirse
sin identificación del alumno, si así lo deseare.
El objetivo de este trabajo previo, es evaluar adecuadamente el plan de tareas
al iniciar cada cuatrimestre, para poder hacer un diagnóstico referido al nivel de
conocimiento con el que los alumnos llegan al curso y para interpretar los resulta-
dos finales.
Atención
No se admitirá bajo ningún concepto cambios de horarios por parte de los
alumnos. Teniendo en cuenta este hecho, los alumnos que asistan a clase en ca-
rácter de oyentes o voluntarios no podrán ser calificados por los Sres. Profeso-
res, ya que no se labrará acta para tales condiciones, ni se admitirán cambios de
curso o la rendición de los exámenes parciales en otros cursos.
5.2. Régimen para exámenes finales
5.2.1. Exámenes libres
El examen comprenderá de dos partes:

 Una parte sobre cuestiones técnicas y de solución de casos prácticos sobre
impuestos argentinos, que será escrita y eliminatoria. En esta parte los alumnos
podrán consultar las normas legales y reglamentarias aplicables, debiendo invo-
carlas para fundamentar las respuestas o soluciones que propongan.
 Otra parte conceptual relativa a aspectos teóricos, técnicos y/o de proce-
dimiento como asimismo de determinación e interpretación de impuestos argenti-
nos, que será oral a menos que el presidente del tribunal examinador, conforme el
número de alumnos a examinar, resolviera otro procedimiento.
5.2.2. Exámenes regulares
El examen podrá ser escrito u oral. Podrán tomarse exámenes unificados para
todos los cursos de la cátedra. No obstante, la calificación y ponderación de la nota
final estará a cargo del profesor con quien el alumno haya cursado o, en su caso, su
reemplazante.
5.2.3. Exámenes comunes
 Sólo podrán rendir examen los alumnos debidamente inscriptos. Existirá

una lista de inscripciones para los alumnos “regulares” y otra para los alumnos “li-
bres”.
 La obtención de una calificación de cuatro (4) o más puntos implica la pro-
moción de la asignatura.
Enunciados
u
1. Impuesto al valor agregado
1.1. Objeto y sujeto
1.1.1. Ejercicio Nº 1
El señor Fernández ejerce su profesión de Ingeniero civil y además construye

departamentos para la venta, asumiendo la categoría de responsable inscripto en el
gravamen. Determine el tratamiento de las siguientes operaciones:
1. Alquiler de un inmueble de su propiedad ubicado en la ciudad de Mar del
Plata. El locatario lo utiliza como su casa habitación.
2. Construcción y venta de un departamento concebido para vivienda. La
obra fue realizada sobre un terreno propio del ingeniero. La operación se
efectuó luego de haber alquilado el inmueble por un período de 4 años des-
de la fecha de finalización de la construcción. El comprador es un consu-
midor final.
3. Honorarios percibidos por trabajos de diseño de planos llevados a cabo en
su oficina de Palermo, vinculados con la edificación de un barrio en Punta
del Este que está a cargo de una empresa uruguaya.
En cada uno de los siguientes casos indique si existe hecho gravado frente al
tributo o bien se trata de operaciones no alcanzadas por el gravamen. En todos los
supuestos justifique mencionando la normativa aplicable.
Caso 1:
La empresa “LA NUEVA MEDIALUNA SA” se dedica a la realización de las si-
guientes actividades:
■■ Venta de pan y facturas a consumidores finales, desde su local sito en la
Ciudad de Buenos Aires.
■■ Venta de pan y facturas al por mayor a supermercados e hipermercados.
■■ Venta de pan y facturas a comedores escolares.
■■ Cursos sobre panificación y repostería.
Caso 2:
El contribuyente JOSÉ LIBRITUS desarrolla las siguientes actividades:
■■ Impresión y venta de libros en el mercado externo e interno.
■■ Elaboración de folletos por encargo de un tercero.

■■ Venta de carpetas y cuadernos en el mercado interno.
■■ Organización de conferencias y charlas-debate sobre literatura.
■■ Alquiler de libros nuevos y usados.
Caso 3:
El Cr. JUAN CONTATURI posee un estudio ubicado en la Provincia de Buenos
Aires y le consulta acerca de la aplicación del IVA sobre las siguientes operaciones:
■■ Asesoramiento tributario.
■■ Confección de declaraciones juradas impositivas y previsionales.
■■ Auditoría de empresas y confección de balances.
Adicionalmente, le comenta que también obtiene ingresos por su labor de sín-
dico societario en 3 Sociedades Anónimas y de socio gerente en una Sociedad de
Responsabilidad Limitada.
Caso 4:
El Sr. ENRIQUE ARADO posee una explotación unipersonal agropecuaria. De-
bido a graves problemas financieros ha decidido en el mes de febrero de 2017 enaje-
nar parte de su campo, dentro del cual se encuentra sembrada soja.
Caso 5:
ALBERTO PIOJETI, es integrante de una Sociedad de Responsabilidad Limita-
da dedicada a la reventa de electrodomésticos, y decide realizar un aporte de capi-
tal a la sociedad incorporando una heladera que había recibido como regalo.
Caso 6:
La empresa “CONSTRUYAMOS SRL” se dedica a la construcción y manteni-
miento de propiedades. Desea saber qué tratamiento revisten frente al IVA las si-
guientes operaciones:
■■ Construcción y venta de un inmueble destinado por el adquirente a casa
habitación.
■■ Construcción y venta de un edificio de departamentos para oficinas.
■■ Reventa de 5 dúplex, en el mismo estado que los adquirió, en la zona de San
Martín de los Andes.
Además ha construido un local que pensaba vender pero finalmente, ante la
desaparición del comprador, decide utilizarlo como punto de atención al público.
Caso 7:
La Odontóloga GRISELDA MOLAR, desarrolla las siguientes actividades en su
consultorio en el partido de Avellaneda:
■■ Atención de pacientes cubiertos por Obras Sociales (se trata tanto de afilia-
dos obligatorios como voluntarios de dichas entidades).
■■ Atención de pacientes particulares.
Asimismo, en algunos casos, utiliza para la prestación de sus servicios prótesis

dentales que las adquiere a terceros y, en ciertas situaciones, las fabrica ella misma.
Caso 8:
El ingeniero MAURICIO LÓPEZ ha viajado a la ciudad de Barcelona para dictar
una conferencia sobre la potabilización de aguas contaminadas, teniendo en cuen-
ta la experiencia argentina en relación con el Riachuelo. Los honorarios por dicha
conferencia le serán abonados en la Argentina.
Como consecuencia de su visita a España, 2 clientes franceses le solicitaron el
siguiente trabajo:
■■ Elaboración de un informe sobre la situación Argentina en materia de po-
tabilización de aguas.
■■ Elaboración de un informe sobre la contaminación del Río Amazonas en
Brasil, para lo cual deberá viajar a dicho país para llevar a cabo su labor.
En ambos casos los informes deberán ser remitidos a Francia y se incluirán en
un estudio que abarca a los países de Latinoamérica llevado a cabo por la Universi-
dad de la Sorbona (París).
1.2. Perfeccionamiento del hecho imponible
Caso 1:
NICOLÁS TORREPE —empresa unipersonal— se dedica a la producción y co-
mercialización de muebles de oficina:
a) El 29/07/2017 entrega tres escritorios y los factura el 05/08/2017.
b) Factura el 05/08/2017 diez sillas de oficina, que todavía no han sido retira-
das por el cliente del depósito.
c) La empresa recibe de José Fresco los materiales necesarios para construir
un escritorio, el cual es terminado de construir el 05/06/2017, es entregado
el 05/07/2017 y se factura el 10/08/2017.
d) Nicolás Torrepe retiró de su depósito un escritorio el día 15/06/2017 para
afectarlo a su uso particular. La factura fue realizada el 03/07/2017.
Caso 2:
ADRIÁN ARREGLATTUTI se dedica a reparar electrodomésticos:
a) El 28/07/2017 repara y entrega una heladera en un Estudio Contable, mo-
tivo por el cual había recibido un anticipo que no congelaba el precio total
del servicio el 28/06/2017 y el resto del pago lo recibió el 02/08/2017.
b) Repara en su domicilio tres máquinas de calcular de la firma Cálculos SA
concluyendo dichas tareas el 29/06/2017. La firma las retira el 01/07/2017 y
la factura fue realizada el 30/06/2017.
¿Qué pasaría si hubiese recibido el 29/06/2017 un anticipo que congelaba el
precio total?
Caso 3:
El Dr. FABIO BELTRAMINO, Contador Público, responsable inscripto asesora a
la firma Tecnología SA desde hace tres años, a la cual le facturó el 20/06/2017 los ho-
norarios correspondientes al mes de mayo. La factura fue cancelada el 01/07/2017.
Caso 4:
COCA LOCA le vende a Kiosquitin dos cajones de bebida gaseosa, entregan-
do los envases en comodato. La entrega de los cajones de gaseosas la realiza el
25/07/2017 y el 05/08/2017 le factura la gaseosa y los envases, porque Kiosquitin de-
cide no devolverlos.
Caso 5:
Una clínica privada atiende a un paciente a través de la obra social metalúr-
gica (afiliado obligatorio), colocándosele un marcapaso de propia elaboración. La
operación se lleva a cabo el 15/07/2017 y el pago por la operación y la internación es
realizado por la obra social el 15/08/2017.
Caso 6:
La empresa PORTAIM importa tres computadoras desde Alemania, la merca-
dería llega a la aduana el día 28/07/2017. El registro de despacho correspondiente a
dicha importación es efectuado el día 01/08/2017 bajo el Nro. 3021/3 y el 05/08/2017
se abona en boleta 4 en el Banco de la Nación de la Aduana respectiva todos los
conceptos inherentes a la importación.
Caso 7:
DELICIAS SRL compra 102 tijeras de podar a pagar con 50 cajones de manza-
nas, que los entrega el 30/07/2017 mientras que las tijeras fueron retiradas por De-
licias el 15/06/2017.
Caso 8:
LAS MOSQUETERAS SRL se dedica a la construcción y mantenimiento de in-
muebles:
a) El Doctor Ciocoleto decide ampliar su oficina para lo cual contrata a di-
cha compañía. Iniciándose las tareas de construcción el 28/09/2017, el
17/06/2017 le firma la aceptación parcial del certificado de obra.
b) El Sr. René Lolo le da un anticipo que congela precio de $ 1.020.- el
29/07/2017 a las Mosqueteras por las tareas a realizar de construcción que
comenzarán a desarrollarse el 01/08/2017 en su taller.
Caso 9:
El DR. MELCHOR (Responsable Inscripto) decide vender el inmueble donde
funciona su estudio, donde había efectuado una obra de ampliación el 25/01/2016.
El boleto de compraventa se firma el 01/09/2017, la posesión se otorga el 15/09/2017
y el 05/10/2017 se firma la escritura traslativa de dominio.
Caso 10:
El 26/06/2017 EDESUR facturó a un consumidor por el tercer bimestre de 2017
$ 18,17 por haber consumido 432 KW/H del 21/04 al 23/06. El vencimiento de la fac-
tura es el 07/07/2017 y es abonada por el consumidor el 01/07/2017.
Caso 11:
LA PINTURA LOCA SA se dedica a pintar inmuebles, el día 17/07/2017 pintó el
edificio sito en Paraná 853 Capital Federal. El servicio fue facturado y cobrado el
06/08/2017.
Caso 12:
EL SOLITARIO SA se dedica al alquiler de computadoras:
a) El 15/07/2017 realiza un contrato de leasing con opción a compra con el Sr.
Manoplas que se dedica a reparar electrodomésticos y afectará dicha má-
quinas como bien de uso. La opción de compra se efectuará el 15/07/2019
y el bien es entregado al momento en que se firma el contrato de leasing.
La vida útil de la computadora es de 3 años. El pago de la primera cuota lo
realiza el 20/08/2017 y el vencimiento había sido el 15/08/2017.
b) El Sr. Américo Rodríguez se dedica a la venta de libros, el 26/08/2017 realiza
un contrato de leasing con El Solitario SA, por una computadora que afec-
tará a la administración de su trabajo. El 26/08/2017 se entrega la computa-
dora, la opción de compra se deberá realizar el 26/08/2018 y la vida útil de
la computadora es de 7 años. La primera cuota vence el 20/09/2017 pero es
abonada por el Sr. Rodríguez el 29/08/2017.
Caso 13:
El BANCO DE LA PLAZA —entidad financiera— otorga un préstamo a Tecnolo-
gía SA para la adquisición de computadoras. El préstamo es entregado el 01/08/2017
y se abonará en 20 cuotas mensuales, iguales y consecutivas, comprendiendo los
intereses, que comenzaran a vencer a partir del mes de septiembre de 2017, los días
10 de cada mes.
a) La primera cuota es abonada el 05/09/2017.
b) La segunda cuota es abonada el 15/10/2017.
Caso 14:
DARÍO GRANDE construyó en el terreno de su propiedad cuatro departamen-
tos, bajo el régimen de propiedad horizontal con el propósito de lucrar con su pos-
terior venta. Fecha de finalización de la construcción 07/02/2017.
1) Venta de la Unidad 1:
Boleto sin posesión: 25/03/2017
Escrituración: 29/04/2017
2) Venta de la Unidad 2:
Boleto: 18/05/2017
Posesión: 02/06/2017
Escrituración: 15/07/2017
3) La unidad 4 por el momento la tiene destinada a locación, con destino de
vivienda permanente. La unidad 3 la cede en locación para fiestas infantiles.
Ambas locaciones se cobran por mes adelantado.
Caso 15:
RUFO SRL se dedica a la venta de artículos de librería y de libros, quien efectuó
las siguientes operaciones:
1) Venta de 10 libros: fecha de entrega 28/02/2017, fecha de factura 07/03/2017.
2) Venta de 6 juegos de set de escritorio: fecha de factura 23/03/2017, fecha de
entrega 04/04/2017. Los mismos se hallaban en depósito a disposición del compra-
dor desde el 01/04/2017.
Caso 16:
FERNANDO CAMERIERE, productor agropecuario, durante el mes de enero
de 2017 entrega 1020 litros de leche a una usina láctea de la zona. El precio se pacta
en función de la calidad del producto: porcentaje de la concentración de grasa buti-
rosa, promedio de las entregas de leche efectuadas en el mes, y respecto del precio
testigo del día 5 del mes siguiente, resultando el mismo en $ 802 por los 1020 litros.
1.3. Débito fiscal
1.3.1. Ejercicio Nº 4: LOS SAUCES SRL
Determinar el Débito Fiscal del mes de Julio de 2017 de la empresa “LOS SAU-
CES SRL”, que se dedica a la fabricación y venta del Producto X (gravado) y del Pro-
ducto Y (exento), tanto en el mercado interno como en el exterior.
Realiza además reparaciones de ambos productos y se dedica a la reventa del
producto Z (gravado).
Los importes consignados son netos del impuesto, excepto en los casos que no
corresponda su discriminación.
1-Ventas en el mercado interno

1-1 Producto X a Monotributistas $ 25.000
1-2 Producto X a Sujetos Exentos $ 11.100
1-3 Producto Y a Responsables Inscriptos $ 13.000
1-4 Producto Z a Monotributistas $ 10.000
1-5 Producto Z a Consumidores Finales $ 5.100
1-6 Producto X a Responsables Inscriptos (1) $ 18.000
(1) Corresponde a un anticipo que congela el precio total de la operación. El bien se encontra-
ba a disposición del comprador al momento de realizar la seña.
2-Exportaciones
2-1 Producto X $ 45.100
2-2 Producto Y $ 15.900
3-Reparaciones
3-1 Del Producto indicado en 1-1 (2) $ 11.040

3-2 Del producto indicado en 1-2 $ 9.400
(2) En la reparación se utilizaron repuestos que se encuentran exentos, cuyo valor de venta
asciende a $ 4.000.
4-Intereses resarcitorios (percibidos durante el período de liquidación)

4-1 Por ventas del producto X en el mercado local a Monotributistas $ 600
4-2 Por ventas del producto Y en el mercado local a Responsables
inscriptos $ 400
En ambos casos la nota de débito fue emitida durante el período de liquidación

y el vencimiento para el pago opera en el mes inmediato siguiente al mencionado
período.
5-Gastos de flete y seguro
Fueron prestados juntamente con la operación y fueron factura-

dos por separado a responsables inscriptos por la compra de pro-
ductos X. $ 1.900
6-Descuentos por pronto pago
Concedidos sobre ventas del punto 1-4 $ 1.000
7-Descuentos obtenidos de responsables inscriptos

a) Sobre compras de materias primas gravadas utilizadas en la fabricación del
producto X. $ 2.500.
b) Sobre compras de materias primas exentas utilizadas en la fabricación del
producto X e Y. El descuento asciende a $ 1.900.
c) Sobre compras del producto Z, por un valor de $ 50.
8-Donaciones
Se efectuaron donaciones a un hospital público de una partida de productos
Z, que fueron adquiridos como bienes de cambio en abril de 2017 a un responsa-
ble inscripto en $ 2.000. El precio actual de venta del producto donado asciende a
$ 3.000.
9-Servicios a Terceros
La empresa presta un servicio de refrigerio en un comedor de uso exclusivo de
los alumnos de un colegio primario estatal. Incorporó a dicha prestación productos
X por $ 500, producto Y por $ 900 y productos Z por $ 200.
10-Intereses por venta en cuotas
Originados en ventas a plazo de productos X a responsables inscriptos y en el
presente mes se devengaron $ 2.500, de los cuales $ 2.000 fueron percibidos y el
resto se abonó al mes siguiente.
La empresa presta un servicio de refrigerio en un comedor de uso exclusivo de

los alumnos de un colegio primario estatal. Incorporó a dicha prestación productos
X por $ 500, producto Y por $ 900 y productos Z por $ 200.
Se efectuaron donaciones a un hospital público de una partida de productos
Z, que fueron adquiridos como bienes de cambio en abril de 2016 a un responsa-
ble inscripto en $ 2.000. El precio actual de venta del producto donado asciende a
$ 3.000.
Fueron prestados juntamente con la operación y fueron facturados por separa-
do a responsables inscriptos por la compra de productos X. $ 1.900.
En ambos casos la nota de débito fue emitida durante el período de liquidación
y el vencimiento para el 2-2 Producto Y $ 15.900
1.3.2. Ejercicio Nº 5: IGNACIO GRABADOR
Determinar el Débito Fiscal correspondiente al mes de 04/2017 del Sr. IGNACIO

GRABADOR.
El Sr. Ignacio Grabador, inscripto en el Impuesto al Valor Agregado, es talabar-
tero. Durante el mes de 04/2017 realizó las siguientes ventas y servicios:
1) El día 04/04/2017 vendió al Sr. Juan Pérez (consumidor final) un rebenque
realizado con sus propias manos y le cobró un total de $ 5.000 en el mostrador de la
empresa. El Sr. Ignacio Grabador, famoso por estas artesanías, habitualmente las
realiza y las ofrece al público tanto en su negocio como en algunas ferias hípicas.
2) El día 04/04/2017 entregó al Sr. José Gutiérrez una montura que este le ha-
bía llevado para que el Sr. Ignacio Grabador realizara en ella el grabado del nombre
“JOSÉ GUTIÉRREZ” con filigranas doradas. Ese día cobró los $ 3.000,00 por su tra-
bajo, pero se quejó con el Sr. Gutiérrez dado que este trabajo había sido encargado
en 01/2017, con urgencia, por ese motivo la montura estuvo lista el 10/02/2017 pero
recién en el mes de abril fueron a buscarla.
3) El día 07/04/2017 recibe a don Carmelo, quien viene a solicitarle que rea-
lice para su empresa 50 rebenques de estos tan especiales que el Sr. Ignacio sabe
hacer, incorporándole un medallón con el logotipo de dicha empresa. El Sr. Ignacio
acepta gustoso, le informa que estarán listos el 15/05/2017 y acuerdan el pago en ese
momento de una seña de $ 35.000, a fin de acopiar el material necesario para poder
fijar el precio de los rebenques, y que el saldo de $ 40.000 será abonado cuando re-
tiren los rebenques. Don Carmelo le pide al Sr. Ignacio que le emita la factura por el
total de la operación en ese momento, el Sr. Ignacio así lo hace. Y, en agradecimien-
to, Don Carmelo el día 30/04/2017 realiza un pago a cuenta de $ 20.000.
4) El día 10/04/2017 recibe una serie de artículos del CLUB DE POLO para ha-
cerle el mantenimiento. El día 30/04/2017 entrega una parte del trabajo terminado.
La parte que termina es exactamente la mitad de lo encargado. El precio neto total
de los trabajos realizados es de $ 52.000,00 pero el CLUB DE POLO solo le paga el
25% del total. El Sr. Ignacio se negó a emitirle la factura hasta que le abonen la tota-
lidad del importe.
1.4. Crédito fiscal
1.4.1. Ejercicio Nº 6: CRÉDITO FISCAL
Se trata de una empresa inscripta en el IVA que se dedica a la elaboración de

dos productos: G (GRAVADO) y E (EXENTO). A fines de julio comenzó a exportar el
producto E.
Adicionalmente, en casos aislados, presta un servicio considerado EXENTO, al
que le incorpora el producto E de su propia producción.
Se pide: determinar el crédito fiscal correspondiente a julio, sobre la base de
los siguientes datos:
VENTAS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS IMPORTES SIN IVA

Ventas de G en el mercado local a RI $ 15.300
Ventas de E en el mercado local a RI $ 13.800
Prestaciones de servicios a RI:
- Valor del servicio $ 3.300
- Valor del producto E incorporado $ 1.000
Exportaciones de E $ 1.500
En el mes emitió notas de crédito por ventas de G a RI por $ 300 (netos de IVA),
de las cuales contabilizó solo $ 200 (netos de IVA) y notas de crédito por ventas de E
en el mercado local a RI, que contabilizó totalmente en el mes, por $ 500.
Adquisiciones de julio
La empresa tiene como norma pagar a los proveedores respetando los medios
de pago previstos en la ley 25.345 y con las modalidades establecidas en la RG (AFIP)
1547, adoptando los recaudos para que no sea necesaria la emisión de factura de
crédito. Tal procedimiento fue respetado en todos los casos, salvo que se indicara
expresamente lo contrario.
Detalle de compras y pagos del mes
1. Adquirió materia prima gravada, para fabricar el producto G, a un RI por
$ 1.000 más $ 200 de IVA facturado.
ALTERNATIVAS: Analizar el tratamiento que tendría la operación en caso
de haberse pagado: a) En efectivo; b) Con cheque común cruzado con la
leyenda para acreditar en cuenta en el anverso de este y a nombre de un
familiar del emisor de la factura.
2. Compró elementos de oficina a un monotributista por $ 100.
3. Realizó una compra de cajas de plástico a un RI, que destinó a la exporta-
ción del producto E. Importe: $ 300 más $ 63 de IVA.
4. En el mes recibió una factura por la adquisición de una computadora para
la administración. En junio había dado un anticipo que fijó precio por $ 300
(netos de IVA.). El equipo, cuyo valor total ascendió a $ 1.800 (netos de IVA),
fue entregado junto con la factura, la cual fue emitida correctamente por el
proveedor.
5. Adquirió 100 unidades de materia prima gravada para elaborar los produc-
tos G y E a un RI que los facturó el 20/07, pero solo entregó 50 unidades en
dicho mes. Las restantes no estaban, al cierre del mes, a disposición del
adquirente.
Valor de la compra: $1.000. IVA facturado: $220. Retención de ganancias a
efectuar con el pago: $300 (durante el mes se le pagaron varias facturas del
mes anterior).
El pago fue realizado con una transferencia bancaria a la cuenta del emisor
de la factura.
ALTERNATIVA: analizar el tratamiento de la operación si se hubiera can-
celado en efectivo.
6. Abonó el 25/07 a un analista de sistemas, RI, un trabajo que consistió en la
diagramación de un programa de facturación para todas sus ventas y pres-
taciones de servicios. El trabajo fue realizado entre el 01/07 y el 03/08 y fue
facturado y cobrado el 05/07. Valor: $200 más IVA.
7. Contrató con una empresa del exterior un asesoramiento técnico sobre el
mercado local del producto G. El asesoramiento se prestó en la primera
quincena del mes de junio. La prestación se realizó en el exterior. Fecha de
factura: 15/06 (a su finalización). Importe: $800. Fecha de pago en efectivo
15/08.
8. Pagó a la empresa del punto anterior un servicio similar pero relacionado
con un nuevo producto G. La factura tenía fecha 20/07 (a su finalización).
Los importes son similares a los del punto anterior.
9. Alquiler del local donde se concertan las ventas al público de los productos
G y E. Valor del alquiler: $1.000 (sin IVA). Éste fue pagado en efectivo.
10. Recibió de un proveedor, RI, la factura por el alquiler del automóvil que
utiliza para su trabajo el jefe de cobranzas. Los datos de la operación son
los siguientes:
Fecha Importe Vencimiento Fecha de

Período locación
factura neto pago pago
Desde Hasta
30/06 01/06 03/06 1.050 05/07 05/08
El valor de plaza del automóvil alquilado es de $30.000 (neto de IVA).

Alternativa: Analizar el tratamiento de la operación si se hubiera cancela-
do en efectivo.
1.4.2. Ejercicio Nº 7: EL CRÉDITO SA
La empresa EL CRÉDITO SA se dedica a la producción y comercialización en

el mercado interno y externo de productos gravados y exentos, y a la reparación de
productos gravados y exentos.
Fecha de cierre de ejercicio: 30/09/2017.
Se pide:
Determinar el Crédito Fiscal correspondiente a los meses de agosto y septiem-
bre de 2017 y ajustes de estimaciones que correspondan.
I - Adquisiciones del mes de agosto de 2017:
IVA
Nro. Concepto Precio Neto
Facturado
1. Insumos gravados destinados a la fabricación
7.000,00 1.490,00
de productos gravados y exentos
2. Insumos exentos destinados a la fabricación
5.500,00 0,00
de productos gravados
3. Insumos gravados destinados a la producción
1.500,00 310,00
de bienes exentos
2.350,00 493,50
de productos gravados
5. Insumos gravados destinados a la fabricación
870,00 175,00
de productos exentos que se exportan
6. Materiales para la reparación de productos
590,00 123,90
exentos y gravados.
II - Adquisiciones del mes de setiembre de 2017:
IVA
Nro. Concepto Precio Neto
Facturado
1. Insumos para el sector administrativo 5.000,00 1.050,00
2.
Fuerza motriz de la fabrica 1.000,00 250,00
3. Reparación de una máquina que está destina-

da a la producción de productos exentos en el 10.000,00 2.100,00
mercado interno
4. Insumos gravados destinados a las exporta-
2.000,00 410,00
ciones
800,00 150,00
de bienes exentos
6. Compra de insumos gravados a responsables
4.000,00 0,00
monotributistas
7. Adquisición de una máquina para la fabrica-
ción de productos exentos que se comerciali- 7.500,00 1.575,00
zaran en el mercado interno
III - Otras operaciones:

El 21/09/2017 El Crédito SA emitió una nota de crédito por pronto pago del 10%
efectuado a su cliente PRODUCTALY SRL sobre la siguiente factura:
Nro. 0000-00002798 de fecha 15/03/2017:

Productos Exentos: $ 1.200,00
Productos Gravados: $ 800,00
IVA 21 % $ 168,00
Total: $ 2.168,00
IV - Detalle de las operaciones del ejercicio 2017:
a. Período 01/10/2016 al 31/07/2017:
Venta en el mercado local de Productos Gravados 123.000,00

Venta en el mercado local de Productos Exentos 95.000,00
Exportaciones de Productos Exentos 28.720,00
Exportaciones de Productos Gravados 29.800,00
Reparaciones de Productos Exentos 11.100,00
b. Período 01/08/2017 al 30/09/2017:
Agosto Septiembre
Venta en el mercado local de Productos Gravados 15.000,00 18.800,00
Venta en el mercado local de Productos Exentos 8.500,00 6.720,00
Exportaciones de Productos Exentos 5.000,00 0,00
Exportaciones de Productos Gravados 0,00 2.000,00
Reparaciones de Productos Gravados 1.250,00 0,00
Reparaciones de Productos Exentos 0,00 3.300,00
1.5. Habitualistas
1.5.1. Ejercicio Nº 8: PABLO USADÍN
El señor PABLO USADÍN, Responsable Inscripto en el IVA con CUIT 20-

15435785-8, se dedica a la reventa de muebles usados. Durante el mes de mayo de
2017 realizó las siguientes operaciones:
Ventas:
1. Vendió un escritorio a la firma “El Díscolo SA”, RI, en $15.000.- El mismo había
sido adquirido a un consumidor final en el mes de enero 2017 en $8500, suscri-
biendo en dicho momento el comprobante requerido por la RG (AFIP) 1415.
2. Vendió un escritorio para PC a la Dra. María Tejada, RI., en $30.850- Este escri-
torio había sido adquirido en el mes de abril de 2017 a un consumidor final, en
$22.600- cumpliendo con los requisitos exigidos por la RG (AFIP) 1415.
3. Vendió un sofá-cama al señor Enrique Violante, consumidor final, en
$56.500- Este sofá-cama fue adquirido a un consumidor final en febrero de
2017 en $47.000-, suscribiéndose en ese momento el comprobante requeri-

do por la RG (AFIP) 1415.
Compras:
Adquirió a consumidores finales los siguientes muebles usados:
TIPO DE MUEBLE PRECIO

Mesa para 8 personas $ 56.000.-
Escritorio para computadora $ 24.500.-
Juego de sillones para living $ 8.700.-
Adquirió a un sujeto exento una cama de 2 plazas por $ 7.400.-

Aclaraciones:
Los importes son netos de IVA cuando corresponda. La declaración jurada del
período anterior arroja un saldo a favor técnico de $955.28-
Se pide:
Liquidar el Impuesto al valor agregado correspondiente al período fiscal de
mayo 2017.
1.6. Intermediarios
1.6.1. Ejercicio Nº 9: JACINTO SA
1- JACINTO SA es una compañía mandataria que durante el mes de julio ha

efectuado la siguiente operación por cuenta y orden de Estrellita SA:
■■ Monto de la operación: $ 250.000.-
■■ Gastos reembolsables (importe neto): $ 10.000.-
■■ Comisión por la gestión: 5%
Los gastos reembolsables se encuentran gravados en el IVA a la tasa del 21%.
Ambas empresas revisten la calidad de Responsable Inscripto en el Impuesto
al Valor Agregado.
Se pide: determinar la facturación al mandante, el Crédito Fiscal correspon-
diente al mandatario y la Declaración Jurada de IVA de este último.
2- Palmero SA es una compañía mandataria que durante el mes de Julio ha
efectuado las siguientes operaciones gravadas y exentas por cuenta y orden
de Estrellita SA:
■■ Monto de la operación gravada: $ 247.500.-
■■ Monto de la operación exenta: $ 302.500.-
■■ Gastos reembolsables (importe neto): $ 10.000.-
■■ Comisión por la gestión: 5%
Los gastos reembolsables se encuentran gravados en el IVA a la tasa del 21%.

Ambas empresas revisten la calidad de Responsable Inscripto en el Impuesto
al Valor Agregado.
Se pide: determinar la facturación al mandante, el Crédito Fiscal correspon-
diente al mandatario y la Declaración Jurada de IVA de este último.
1.7. Cambio de alícuota
1.7.1. Ejercicio Nº 10: FRAMA SA
Determinar de la empresa FRAMA SRL las alícuotas a aplicar en la facturación

del mes de noviembre y obtener el total de Crédito Fiscal a computar para dicho
mes.
Contribuyente: FRAMA SRL
Actividad principal: Servicios de consultores en informática.
Actividad secundaria: Venta al por mayor de equipos informáticos y máquinas.
Operaciones efectuadas durante el mes de Noviembre:
Ventas Fecha Comprobante Importe Neto

a) 08/11 FC. A 1-00000599 $ 1.500,00
b) 12/11 FC. A 1-00000600 $ 2.300,00
c) 18/11 FC. A 1-00000601 $ 3.500,00
d) 20/11 FC. A 1-00000602 $ 2.500,00
e) 23/11 FC. A 1-00000603 $ 20,00
f) 25/11 FC. A 1-00000604 $ 1.500,00
g) 26/11 NC. A 1-00000605 ($ 100,00)
h) 30/11 FC. A 1-00000606 $ 3.000,00
TOTAL $ 14.220,00
Observaciones:
a) Corresponde al adelanto de un servicio de mantenimiento de PC a la
empresa Microl SA, el mismo congela precio. Dicho servicio finaliza el
25/11/2017. El precio total del servicio es de $ 3.000.
b) Venta de una computadora, el producto se entregó junto con la factura.
c) Venta de una impresora, la misma fue entregada al cliente el 17/11/2017.
d) Venta de una computadora, la orden de compra fue firmada con fecha
15/11/2017. El bien fue entregado junto con la factura.
e) Cargo por el flete utilizado en la venta según factura Nº 1-600.
f) Conclusión servicio de mantenimiento referido en factura Nº 1-599.
g) Se realiza una bonificación por pronto pago de la operación documentada

por las facturas Nº 1-599 y Nº 1-604, por $ 50 para cada operación.
h) Abono por el servicio integral de mantenimiento por el mes de noviembre.
Dicho servicio se cobra en su totalidad el 02/12/2017. El contrato se encuen-
tra suscripto con fecha 31/01/2016, con vigencia por un año. Las facturas re-
feridas en los puntos a) hasta g) fueron cobradas en la fecha de facturación
según recibos oficiales.
Compras:
a) FC A 0002-00000938 proveedor Fave SRL de fecha 17/11/2017, por compra
de 5 computadoras por un total de $ 11.050 (incluye $ 1.050 de IVA).
b) FC A 0002-00001936 proveedor Group SA de fecha 19/11/2017, por compra
de 2 impresoras por $ 2.210 (incluye $ 210 de IVA). Ambas compras fueron
retiradas desde el domicilio del proveedor en las fechas de las facturas.
Otros datos:
Considerar que se reduce en dos puntos porcentuales la alícuota general del
impuesto, ubicándose la misma en el orden del 19%. La disminución alcanza a la
alícuota diferencial de 10,5% la que se ubicará en el 9,5%. No se modifica la alícuota
del 27%. La rebaja es temporal, por los hechos imponibles perfeccionados en el pe-
ríodo que comienza el 18/11/2017 hasta el 17/01/2018. Considerar que todos los pro-
ductos comercializados por la empresa se encuentran comprendidos en la planilla
anexa al inciso f) del artículo 28 de la ley.
1.8. Importación de bienes y servicios
1.8.1. Ejercicio Nº 11: CAROLINA SA
Caso A)
Se solicita realizar la DD.JJ. de IVA del mes de junio.
1) La sociedad CAROLINA SA, responsable inscripta ante el IVA, se dedica a la
comercialización de agua ordinaria natural y jugos de fruta.
Realiza las siguientes operaciones:
Importó en forma definitiva desde EE.UU. una partida de damajuanas para en-
vasar los jugos que comercializa. Los bienes llegan al país el 16/06 y el libramiento
se produce el 18/06, según el siguiente detalle:
Valor FOB $ 32.000,00

Flete $ 3.500,00
Seguro $ 355,00
Derechos de importación 11,5% $ 4.123,33
Tasa de estadística 0,5% $ 179,28
Percepción IVA (RG 2937) 10% $ 4.015,76
Percepción Ganancias (RG 2281) 3% $ 1.237,05
2) El 02/05 recibe el informe sobre el proceso de potabilización de agua, que

solicitara el 20/04 a una empresa de Canadá con el fin de realizar los proce-
sos citados en sus productos. El informe tuvo un costo total de $ 7.000,00. El
25/04 había adelantado la suma de $ 3.000,00 importe que no congelaba el
precio.
3) Importa el 07/06 un envase inflable desde Brasil con el fin de ser exhibido
en “Expo-Jugo”. Esta exposición se realizará en el país únicamente durante
el mes de julio.
El importe de la importación temporaria surge del siguiente detalle:
Valor FOB $ 3.000,00

Flete $ 200,00
Seguro $ 32,00
Derechos de importación 11,5% Exento
Tasa de estadística Exento
Percepción IVA (R.G. 2937) 10% No corresponde
Percepción Ganancias (R.G. 2281) 11% No corresponde
Las ventas del mes de junio fueron las siguientes:

Ventas de agua
a Responsables Inscriptos $ 20.000,00

a Consumidores Finales $ 2.500,00
a Comedores escolares $ 3.200,00
a Municipalidad de La Matanza $ 12.300,00
a Brasil $ 7.500,00
Ventas de jugos de fruta

a Responsables Exentos $ 3.630,00
Además se cuenta con la siguiente información:

Ventas de agua netas de IVA correspondientes al mes de Mayo

a Responsables Monotributistas $ 2.600,00
a Municipalidad de Ituzaingó $ 11.100,00
a Paraguay $4.800,00
Caso B)
Se pide:
■■ Determinar el HI.
■■ Determinar la BI.
■■ Liquidar el impuesto indicando forma y plazo para su ingreso.
■■ Sujeto obligado a ingresar el impuesto.
■■ Indicar el monto computable y el mes en que puede ser computado el cré-
dito fiscal.
En todos los casos, considere que los montos son netos de IVA solo en los casos
en que proceda su discriminación.
1) La empresa YY SA, responsable inscripta ante el IVA, se dedica a la venta de
aeronaves y embarcaciones para uso comercial. El 28/07 abona, mediante
depósito en una entidad financiera local, la suma de $ 5.000,00 en concep-
to de intereses originados en un préstamo utilizado para la compra de in-
sumos para fabricar embarcaciones, que fuera otorgado por un Banco de
EE.UU. El vencimiento del servicio estaba fijado para el día 27/06.
2) Un Licenciado en Marketing uruguayo realiza un estudio de mercado so-
bre el consumo de yerba mate en su país para ser utilizado por una empre-
sa yerbatera argentina que desea posicionar sus productos en el mercado
analizado. El estudio tiene un costo de $ 3.500,00, se finaliza el 30/03 y se
recibe la factura el 02/01. El 25/03 se había abonado un anticipo por la suma
de $ 500,00.-
1.9. Regímenes de retención y percepción
1.9.1. Ejercicio Nº 12: BÁSICO SA
La empresa BÁSICO SA reviste el carácter de RI en el IVA y se encuentra com-

prendida en la RG (AFIP) 2854. Cierra su ejercicio en abril de cada año, siendo su
actividad la prestación de dos servicios: G (GRAVADO) y E (EXENTO).
Se pide: Preparar la declaración jurada de abril y calcular las retenciones y per-
cepciones resultantes de la aplicación de las RG (AFIP) 2854 y de la RG (AFIP) 2408.
Datos Útiles: El porcentaje de ingresos gravados respecto del total de ingresos
de la empresa, que responden exclusivamente a la prestación de los servicios indi-
cados, es del 20%. Dicho porcentaje, calculado teniendo en cuenta los montos de
operaciones gravadas, exentas y no gravadas realizadas durante el transcurso del
ejercicio comercial, coincide con el que se utilizó para el prorrateo de créditos fis-
cales en los meses anteriores.
La empresa Básico SA no es exportadora ni prevé realizar operaciones de ex-
portación.
Prestaciones de servicios del mes:
Todos los servicios se cobran a 30 días de la fecha de factura, a menos que se
indique otro plazo.
Los clientes no se encuentran incorporados a los regímenes establecidos por

las mencionadas resoluciones excepto indicación expresa en contrario. Los impor-
tes no incluyen IVA salvo en aquellos casos que, según las normas legales, no co-
rresponda su discriminación.
1. Prestó servicios en el mes a un RI según el siguiente detalle:

• Servicio G $ 15.000
• Servicio E $ 100.000
2. Servicio G a otro RI $ 400
3. Prestó servicios que finalizó en el mes, pero aún no facturó, a un RI (ex-
cluido según la RG 2226) según el siguiente detalle:
• Servicio E $ 105.000
• Servicio G $ 5.000
4. Servicio G a un sujeto exento, facturado el 15 de abril y fi-
nalizado en mayo: $ 7.000
5. Servicio G a un consumidor final: $ 3.000
6. Servicio G a un RI incorporado a la RG (AFIP) 2854 art. 2,
inc. b) finalizado en mayo pero cobrado en abril: $ 8.000
Compras y gastos del mes:

Todas las compras se abonan al contado con cheque no a la orden y son efec-
tuadas a proveedores no incorporados a la RG (AFIP) 2854, salvo que se indique lo
contrario.
De las consultas efectuadas por Básico SA al “Archivo de información sobre
proveedores”, surge que los proveedores no registran incumplimientos en la pre-
sentación de las declaraciones juradas fiscales y previsionales ni irregularidades en
la cadena de comercialización [anexo IV, inc. e) puntos 2 y 4 RG (AFIP) 2854] salvo
que se indique lo contrario.
1. Artículos de limpieza a un RI por $ 2.000 más $ 420 de IVA. Fecha de factu-
ra, estando los bienes a disposición del comprador: 23/03. Fecha de pago en
efectivo: 02/04.
2. Compra de un bien de uso a un RI quien nos exhibe un certificado de no
retención según la RG 2226. Precio neto: $ 5.000. IVA: $ 1.050. Será utilizado
en la administración del negocio.
3. Factura de energía eléctrica (proveedor agente de retención) a nombre
del propietario del local de atención al público, RI en el IVA. En el contra-
to estaba estipulado que el pago estaría a cargo del locatario. Precio neto:
$ 2.000. IVA: $ 540. Vencimiento: 02/05. Fecha de pago: 30/04.
4. Honorarios por un servicio médico laboral de tipo continuo prestado por
un RI, cuyo valor ascendió a $ 2.000 más $ 420 de IVA. Fecha de factura
20/04. Fecha de pago: 28/04. Se recibió una Nota de Crédito por $ 100 más
$ 21 de IVA que se descontó en el momento del pago.
5. Honorarios por asesoramiento legal brindado por un monotributista por
$ 1.500.
6. Compras de artículos de librería a un RI para ser utilizados en la adminis-

tración. Precio neto: $ 1.800. IVA: $ 360. Fecha de factura: 28/04.
En la consulta efectuada al “Archivo de información sobre proveedores”,
anexo IV de la RG 2854, la AFIP DGI informó que como consecuencia de
registrar el proveedor incumplimientos en la presentación de DDJJ fiscales
y previsionales corresponde aplicar la retención sustitutiva prevista por la
ley del IVA.
7. Gastos vinculados al Servicio E por $ 500 más $ 105 de IVA. Fecha de factu-
ra: 30/04.
1.10. Integrales
1.10.1. Ejercicio Nº 13: Editorial de Diarios y Revistas - ÁNGEL SA
IMPORTANTE: Expresar los importes sin centavos. Salvo aclaración en contra-

rio, los importes son netos de IVA, excepto que no corresponda su discriminación,
y los pagos realizados fueron hechos mediante cheques.
La firma “El Editor SA” es responsable inscripto en el IVA y tiene como actividad
principal la editorial. Posee instalaciones industriales y depósito en la Provincia de
Buenos Aires y oficinas administrativas y comerciales en la ciudad de Buenos Aires.
La actividad económica desarrollada encuadra en el inciso b) del artículo 83 de la
ley 24.467.
El cierre del ejercicio comercial se produce el 30 de setiembre de cada año. Se
solicita efectuar la declaración jurada del IVA por el período fiscal setiembre de
2017.
Detalle de las operaciones efectuadas en el mes de Setiembre de 2017:
1) Se facturaron a empresas distribuidoras de diarios y revistas, todas respon-
sables inscriptos, los siguientes conceptos:
Ejemplares del diario “El Matutino” por $ 250.000.-

Ejemplares de las revistas “Claroscuro” y “El Informe Semanal”
por $ 120.000.-
Ejemplares de un cuento del Oso Yogui, el cual se comerciali-
za únicamente acompañado del video que contiene la pelícu-
la “El Oso Yogui de Vacaciones” por $ 85.000.-
2) Se facturaron ejemplares del diario “El Matutino” que se entregan por sus-
cripción a:
Profesionales (RI) $ 15.000.-

Empresas (RI) $ 12.000.-
Sujetos no categorizados $ 1.200.-
Monotributistas $ 4.500.-
3) Se facturó el 30/09/2017, $ 500.000, a la firma “El Publicista SA” (RI), en con-

cepto de publicidad del mes en el diario El Matutino y en las revistas men-
cionadas en el punto 1), otorgándosele un descuento del 5% sobre dicho
importe en concepto de bonificación especial de agencia.
4) Se emitió una nota de débito en concepto de cheque rechazado a la distri-
buidora “Ramos” (RI). La misma fue motivada en que el cheque recibido
por El Editor para cancelar la factura del 31/08/2017 de $ 20.000 en concep-
to de ejemplares del diario El Matutino, fue rechazado por el banco el día
20/09/2017 en virtud de encontrarse la distribuidora en concurso preventi-
vo.
5) Con fecha 15/09/2017, que opera el vencimiento para el pago, se cobraron
de la distribuidora de diarios “Aguirre” (RI) $ 500.- por intereses de ventas
financiadas de diarios, emitiéndose en la oportunidad un recibo en virtud
de que la nota de débito respectiva había sido emitida el 30/08/2017.
6) Las ventas de libros del mes fueron las siguientes:
a) A librerías (RI) $ 50.000.-

b) A librerías (Monotributistas) $ 5.000.-
c) A librerías (no categorizados) $ 2.500.-
7) Con fecha 01/09/2017 se alquiló a la firma Transcar SA (RI) un depósito de

mercaderías de propiedad de El Editor, adquirido el 30/10/1998 celebrán-
dose en la oportunidad un contrato de locación por tres años. El alquiler se
estableció en $ 1.200.- Al finalizar el primer año de contrato (31/08/2017) se
acordó la realización de una mejora en el inmueble a cargo del locatario y
sin obligación de resarcirla por parte del propietario, invirtiendo durante
el mes de setiembre de 2017 $ 15.000.- más IVA, que se le facturó a TRANS-
CAR SA
8) Con fecha 01/09/2017 se facturó una exportación a Colombia 1500 libros
a $ 15.000.- valor FOB, el cumplido de embarque está fechado el mis-
mo 01/09/2017 y menciona como fecha de terminación de la carga el día
31/08/2017.
9) Con fecha 30/09/2017, se emitió una nota de crédito a la firma Gaucho (RI),
distribuidora de diarios y revistas, por devoluciones efectuadas durante el
mes y oportunamente facturadas en agosto de 2017 del cuento y video del
Oso Yogui por $ 1.000.- en virtud de que los videos eran defectuosos.
10) Las compras de papel destinadas a la producción de bienes a ser vendidos
en el mercado interno, facturadas por la firma “Papelera Global SA” (RI)
fueron las siguientes:
Papel para diarios $ 85.000.

Papel para revistas $ 35.000.
Papel para libros $ 40.000.
11) Se recibió la factura de El Fletero (RI) por $ 1.500.- en concepto de flete para
la exportación de libros a Colombia del punto 8).
12) Se recibió la factura de la empresa Construir (RI) por $ 15.000 por refaccio-
nes efectuadas en las instalaciones industriales y depósito utilizado por El
Editor.
13) Se abonaron $ 2.000 a Estacionar SA (RI) por la factura recibida en el mes
por el alquiler mensual de 20 cocheras ($ 100 cada una) para uso de los
empleados de la firma. El contrato fue suscripto el 01/06/2017 y tiene una
duración de tres años.
14) El 20/09/2017 se realizó la importación del Uruguay de papel especial para
libros destinados a la exportación por $ 20.000 valor FOB. Se aclara que El
Editor no posee certificado de no retención de IVA.
15) Se abonó la factura de $ 1.500, en efectivo, correspondiente al Sr. Gómez
(RI) por asesoramiento prestado al departamento de publicidad de El Edi-
tor que funciona en las oficinas de la Ciudad de Buenos Aires. La misma
contiene $ 200 en concepto de viáticos.
16) Se recibió un automóvil 0 Km por canje publicitario con la firma a Auto-
motores Pérez SA (RI) por $ 23.000.- El mismo será utilizado por la gerencia
general y la factura de publicidad había sido emitida con fecha agosto de
2017.
17) Con fecha 08/09/2011 recibe la factura de la firma Compunat (RI) por el 1º
mes de alquiler con opción a compra de dos computadoras destinadas a la
administración por $ 300.- El contrato no cumplió con los requisitos de la
ley de leasing (ley 25.248) y es por 6 meses de duración.
18) Abonó los días 15 de cada mes desde el 15 de mayo de 2016, la suma de
$ 1.000 en concepto de intereses por un préstamo recibido del Banco de
Montevideo; el giro se realiza vía bancaria. Uruguay cumple con las nor-
mas bancarias establecidas por el Comité de Bancos de Basilea.
Datos adicionales:
■■ Las operaciones anteriores al mes de Setiembre de 2017 fueron las siguien-
tes:
-Gravadas a alícuota general $ 2.000.000.-

- Exentas $ 400.000.-
-Gravadas a alícuota reducida $ 3.000.000.-
Exportaciones $ 100.000.-
■■ Los créditos fiscales sujetos a prorrateo general por los primeros 11 me-
ses del período alcanzaron la suma de $ 210.000.- y oportunamente fue-
ron computados en su totalidad. La declaración jurada del IVA correspon-
diente al mes de agosto de 2017 arrojó el siguiente saldo a favor: Técnico
$ 22.500.- Ingresos Directos $ 1.250.-
1.10.2. Ejercicio Nº 14: Recupero de Exportaciones - ÁNGEL SA
La empresa “ÁNGEL SA” responsable inscripta en el IVA, se dedica a la confec-

ción, alquiler y venta de disfraces. Fecha de cierre de ejercicio: Febrero de cada año.
La sociedad realiza ventas en el mercado interno desde su local ubicado en la

Ciudad de Buenos Aires, y ha firmado un contrato con una empresa de Brasil com-
prometiéndose a venderle la cantidad de 500 disfraces por mes.
Producto a exportar: 1 disfraz compuesto por 1 traje y un accesorio.
Todos los créditos fiscales del período ocasionados por compras para confec-
cionar los disfraces a exportar, han sido incorporados físicamente al producto.
Se solicita:
I) Efectuar la liquidación del Impuesto al Valor Agregado correspondiente al
período marzo de 2017 y determinar el monto del crédito fiscal vinculado
con exportaciones a recuperar.
II) Suponer que la empresa no ha sufrido percepciones ni retenciones corres-
pondientes al Impuesto al Valor Agregado ¿Cuál sería el monto del crédito
fiscal vinculado con exportaciones por el cual deberá solicitar el reintegro?
III) Indicar el procedimiento que corresponde para que proceda el reintegro
del crédito fiscal vinculado con exportaciones.
IV) Si el contribuyente adeuda obligaciones de la seguridad social, ¿puede so-
licitar la cancelación con importes provenientes de los reintegros solicita-
dos? ¿Qué otros conceptos pueden detraerse del importe a reintegrar?
Datos generales:
Alícuota general: 21%
Los importes de las ventas son netos de IVA en los casos en que corresponda.
Ventas del período:
Desde el local de ventas se vendieron:
1. Disfraces completos a consumidores finales: 62 unidades por un total de
$ 3.410.-
2. Disfraces completos a RI: 200 unidades por un total de $ 9.090.-
3. Accesorios (pelucas, zapatos, etc.) a C.F. por un total de $ 3.730.-
4. Alquileres de trajes a C.F. por un total de $ 2.300.-
5. Exportaciones según contrato firmado: 500 unidades por un total de
$ 22.700.-
Los disfraces fueron embarcados con fecha 25/03/2017 según la intervención
del despachante de aduana. Ese mismo día partió el buque hacia Brasil.
Compras y Gastos:
1. Compras de tela a R.I. para confeccionar disfraces para venta en mercado
interno por $ 1.350.- más IVA. El IVA facturado fue de $ 290.-.
2. Compra de accesorios a R.I. para venta en el mercado interno por $ 765.-
más $ 160.65 correspondiente a IVA.
3. Compra de 1500 metros tela, a R.I., necesarios para la confección de los 500
disfraces destinados a exportaciones $ 4.650.- más IVA por $ 976,50.
4. Compra de 500 accesorios a R.I. para exportar junto con los trajes confec-
cionados $ 900, más $ 189.- de IVA.
5. Compra de materiales varios (hilo, botones, etc.) a R.I. para confección de
trajes para venta en mercado interno y externo $2.300.- más $ 490.- corres-
pondientes a IVA.
6. Gastos generales correspondientes a Luz, Gas, Teléfono: IVA total factura-
do $ 675.- Percepciones sufridas $ 126.-.
7. Compra a R.I. de una máquina de coser industrial, destinada a la confec-
ción de disfraces para ser comercializados en el mercado interno y externo,
por un valor de $ 9.750.- más $ 1.023,75 de IVA. La alícuota aplicada por el
proveedor fue de acuerdo a la posición arancelaria de la nomenclatura del
MERCOSUR. Esta máquina se comenzó a utilizar en el mes de adquisición
(Marzo 2014) para la confección de los disfraces vendidos en el mercado
local y exportados en dicho mes.
8. Gastos de transporte y seguros hasta aeropuerto de los disfraces con desti-
no a Brasil $ 1.000.- más IVA por $ 200.-.
9. Honorarios despachante de aduana, R.M.: $ 850.-
Cobranzas
Con fecha 10/03 la sociedad cobró una factura por ventas del mes de febrero su-
friendo una retención de IVA por $ 1.275.- y una retención de ganancias por $ 1.729.-
La DDJJ de IVA del mes de febrero ya había sido presentada.
1.10.3. Ejercicio Nº 15: Actividad Aseguradora - LA CONFIANZA
La Sociedad Anónima “LA CONFIANZA”, Cía. de Seguros, se dedica a la activi-

dad desde el año 1966, autorizada por la Superintendencia de Seguros de la Nación
para operar en las ramas de seguro automotor, cristales y vida. Además realiza ope-
raciones de reaseguros activos y pasivos.
Durante el mes de julio de 2017 ha realizado las siguientes operaciones:
1. Emisión de pólizas del mes:
RECARGOS
DERECHO RECARGOS
Y GASTOS IMPUESTOS
RAMO PRIMA DE FINANCIE-
ADMINIS- VARIOS
EMISIÓN ROS
TRATIVOS
AUTOMOTOR 70.000 22.000 525 1.100 880
CRISTALES 9.500 2.985 71 149 119
VIDA 20.000 6.284 150 314 251
Aclaración: en el rubro Impuestos Varios se incluyen: impuestos internos, im-

puesto de sellos y la tasa de Superintendencia. No se incluye el IVA. El pago de las
primas se efectúa en cuotas mensuales.
2. En función de un contrato de reaseguro activo con la Cía. “Pocoriesgo” SA

registra pólizas en el mes del rubro automotor por los siguientes valores:
prima: $ 5.000 Rec. Adm.: $ 1.570 Der. de Emp.: $ 38 Rec. Finan.: $ 79 Imp.
vs.: $ 63. Por riesgos localizados en el territorio nacional.
3. Recibe de sus productores solicitudes de seguro automotor, por un valor de
primas de $ 8.000.
4. Repone un vehículo ante un siniestro ocurrido el mes de marzo, en cum-
plimiento del contrato de seguro celebrado Precio del vehículo: $ 25.000;
IVA: $ 5.250.
5. Entrega repuestos por un valor de $ 2.500, IVA: $ 525, ante un siniestro, en
cumplimiento de su obligación asumida como asegurador.
6. Las comisiones percibidas por los cobradores independientes, R.I. en el
IVA, ascienden a $ 5.900, IVA: $ 1.239. Las mismas corresponden a primas
de seguro automotor. Se abonaron con cheque común a nombre del bene-
ficiario.
7. Se efectuaron gastos administrativos. Correspondiendo $ 3.500 por una
computadora para el sector siniestros automotor. $ 1.500 para formularios
de seguros de vida y $ 22.000 en sueldos. En todos los casos se abonaron
con cheque a nombre del beneficiario.
8. En base a los datos brindados determine el IVA de la Cía. para el mes de
julio de 2017. Considere que durante el mes no ha sufrido ni efectuado per-
cepciones ni retenciones.
1.10.4. Ejercicio Nº 16: Servicios Médicos - OMASA SA
Actividad principal: Prestación de servicios médicos, a sus afiliados. Todos sus

afiliados son particulares adheridos al sistema en forma voluntaria.
Actividad secundaria: Venta de vacunas de fabricación propia, de fabricación
ajena e importada. La venta se realiza en el mercado interno y en el exterior.
Durante el mes de enero dos profesionales de la empresa realizaron un informe
para un laboratorio chileno radicado en dicho país, sobre una vacuna que se podría
utilizar en España y Francia.
La sociedad cierra ejercicio comercial el 28/02/2017.
Operaciones realizadas en el mes de Enero de 2017
Ventas
1. - El 02/01 factura a sus afiliados en concepto de cuota correspondiente al
mes de enero, de acuerdo al siguiente detalle:
A responsable Inscripto: $ 18.000,00

A consumidor final: $ 16.022,50
2. - El 15/01 vende vacunas importadas a una farmacia (Monotributista) por

$ 35.000,00.
3. - El 18/01 realiza una donación de 500 vacunas a una fundación de lucha

contra la Leucemia. Las mismas habían sido compradas en septiembre a
un fabricante argentino responsable inscripto por $ 1.000,00 c/u.
4. - El 20/01 vende a Bacher Arg. SA RI en el IVA una máquina que se utilizaba
para la fabricación de vacunas, el precio de venta es de 50.000. El valor de
compra fue $ 35.000 y el crédito fiscal computado fue de $ 8.000.-
5. - Realiza una venta de vacunas a Brasil por un total de $ 50.000. La mercade-
ría fue entregada en dicho país con el flete a cargo de OMASA. Fecha de la
operación 27/01.
6. - El 29/01 los profesionales de la empresa, finalizan el informe sobre una
nueva vacuna que se utilizará en Francia y España. Se le factura a Yile SA
$ 85.000 precio total. Este laboratorio no está radicado en la Argentina.
7. - El 30/01 realiza las siguientes ventas a responsables inscriptos:
- Vacunas de fabricación propia $ 18.700

- Vacunas importadas $ 11.300
- Vacunas compradas en el mercado interno $ 20.000
8. - El 31/01 vende a un cliente del interior vacunas que utilizará en su hospital

(exento en IVA) de Catamarca por $ 45.000 todas las vacunas habían sido
fabricadas en el laboratorio de la empresa.
Compras
1. - El 01/01 se compran 500 cajas térmicas para la conservación de las vacunas
que se exportan. El valor de cada caja es de $ 25
2. - El 02/01 compra vacunas a su proveedor habitual (fabricante) por un valor
de $ 25.000. Las mismas tendrán el siguiente destino:
Exportación $ 5.000.-
Ventas en mercado interno $ 20.000.-
3. - El 04/01 paga las facturas de sus proveedores responsables inscriptos en

el impuesto al valor agregado, las cuales fueron recibidas el día 02/01, de
acuerdo al siguiente detalle:
■■ Sanatorio Tomasini: $ 5.000 Período de la prestación: diciembre 2016
■■ Laboratorio Lito: $ 6.000 Período de la prestación: diciembre 2016
■■ Clínica Texidore: $ 12.000 Período de la prestación: diciembre 2016
■■ Policlínico Banfole: $ 4.000 Período de la prestación: noviembre 2016
4. - El 25/01 vence la factura de luz correspondiente a la planta utilizada para la
fabricación de vacunas y a la sede de la administración central de la firma;
el importe de la misma es de $ 36.000. Por un problema de administración
la misma fue abonada el 03/02.
5. - Recibe la factura de su contador responsable monotributo por un importe

de $ 8.000 correspondiente a diciembre y enero.
6. - Paga en concepto de asesoramiento para el desarrollo de una nueva vacu-
na $ 59.000 el trabajo fue realizado por un profesional de la firma Bacher
Arg. SA y la vacuna se producirá en el laboratorio de OMASA y se comercia-
lizará íntegramente en el extranjero.
7. - Los profesionales de empresa rinden los gastos incurridos para la confec-
ción del informe del punto 6 de ventas, el detalle es el siguiente.
I) Hoteles $ 80.000
II) Restaurante $ 75.000
III) Papelería y presentación $ 36.000
Todas las facturas han sido confeccionadas por RI.

Operaciones realizadas en el mes de Febrero de 2017
Ventas
1. - El 02/02 factura a sus afiliados en concepto de cuota correspondiente al
mes de Febrero, de acuerdo al siguiente detalle:
A Responsable Inscripto $ 16.000

A consumidor final $ 18.000
2.- El 14/02 vende vacunas a una farmacia inscripta en el IVA por $ 35.000. El
total de vacunas vendidas fueron 500.
- De propia producción $ 5.000

- Importadas $ 20.000
- Compradas en el mercado interno $ 10.000
3.- El 28/02 realiza una nota de crédito por 50 vacunas importadas vendidas a
un RI, por un valor de $ 1.200 cada vacuna.
4.- El 28/01 realiza las siguientes ventas a un sujeto inscripto en el Régimen
Simplificado
- Vacunas de fabricación propia $ 7.700

- Vacunas importadas $ 2.300
- Vacunas compradas en el mercado interno $ 8.000
Compras
1. - El 01/02 finaliza la importación de 500 vacunas que valen $ 200 cada una,
recibiendo la mercadería y la correspondiente documentación respaldato-
ria. La aduana realizó la percepción correspondiente.
2. - El 25/02 paga las facturas de gas y luz de la Administración, por un valor

total de $ 38.000, la fecha de vencimiento coincidía con la fecha de pago.
3. - El 25/02 paga intereses correspondientes a un préstamo obtenido en un
Banco de Bahamas, el importe pagado es de $ 1.500. El vencimiento del
pago fue el día 10/01.
Corresponden un préstamo destinado a financiar importaciones de vacu-
nas.
4. - El 27/02 paga $ 1.000,00.- correspondientes a un préstamo obtenido en
Citibank Nueva York, el pago corresponde 50% a devolución de capital y
50% a intereses. El vencimiento del pago era el 28/02.
Corresponden a un préstamo destinado a refaccionar la planta de fabrica-
ción de vacunas.
5. - Compra insumos para la fabricación de vacunas por $ 6.000,00. El provee-
dor es RI en el impuesto y le percibe $ 300.00 en concepto de IVA.
6. - El 28/02 paga a un sujeto inscripto en el Régimen Simplificado $ 1.800 en
concepto de transporte de las vacunas hasta el Aeropuerto donde fueron
despachadas para su posterior exportación.
7. - El 28/02 alquila con opción a compra una maquinaria. El precio del alqui-
ler es de $ 8.500 mensuales. El alquiler es por un año. Vida útil 120 meses.
La opción de compra fue fijada en $ 28.000.- La máquina se utiliza para la
fabricación de vacunas.
Otros Datos:
En todas las operaciones realizadas con responsables inscriptos los importes
son netos de IVA.
La empresa tuvo en diciembre de 2016 un saldo a favor técnico de $ 1.500,00 y
un saldo de libre disponibilidad de $ 225,00.
En junio de 2016 se compró una máquina para la fabricación de vacunas por
$ 1.500,00 y se tomó el total del crédito fiscal. La misma fue comprada a un RI.
Ventas acumuladas (enero inclusive):
■■ Vacunas de propia producción: $ 60.000,00.-
■■ Vacunas de importación: $ 80.000,00.-
■■ Vacunas compradas en mercado interno: $ 20.000,00.-
■■ Servicios médicos: $ 30.000,00.-
Se pide:
Confeccionar las declaraciones juradas de los meses de enero y febrero de 2017.
1.10.5. Ejercicio Nº 17: De Gala SA
“DE GALA SA”, Responsable Inscripto en IVA, es una empresa dedicada a la

organización de eventos sociales y empresariales. Entre sus principales actividades
se encuentran las siguientes:
■■ Posee para alquiler 3 salones para fiestas, 1 de hasta 30 personas “Melody”

(Riobamba 2358 - Capital Federal), 1 de hasta 100 personas “La Pradera”
(Av. Libertador 16.901 - San Isidro) y 1 de hasta 300 personas “Altos del Río”
(Av. Dardo Rocha 2180 - Vicente López).
■■ Presta servicio de guardería para niños de 0 a 4 años que asistan a los even-
tos con sus padres.
■■ Para el desarrollo de las restantes actividades, la empresa cuenta con un lo-
cal en carácter de sede administrativa donde cuenta con un taller de corte
y confección y un espacio de atención al público ubicado en Av. Libertador
14.250, donde atiende de lunes a viernes en el horario de 9 a 14 horas. Las
actividades son:
■■ Servicio de asesoramiento para realizar cualquier tipo de evento.
■■ Realiza arreglos a medida de indumentaria para fiestas.
■■ Venta en el mercado local y en el mercado externo de carteles luminosos de
exclusivo diseño para la promoción de eventos.
Accesoriamente, posee 5 automóviles de categoría para prestar servicio de re-
mís para las personas que asisten a los eventos. Dichos vehículos se encuentran
equipados con frigobar donde se ofrecen jugos de fruta naturales y galletitas, am-
bos de propia producción. El servicio se factura y abona en efectivo al llegar a desti-
no por el pasajero, emitiendo en dicho momento, el comprobante correspondiente.
Consideraciones generales:
■■ La empresa no es agente de retención y/o percepción de IVA.
■■ Los precios son netos de IVA en todos aquellos casos en que corresponda
su discriminación.
■■ Alícuotas vigentes: 10,5% actividad de servicio de remís y 21% restantes ac-
tividades; salvo expresa indicación en contrario.
■■ Método de prorrateo: operaciones del mes.
■■ Fecha de cierre del ejercicio económico: 31 de octubre.
■■ Las empresas con las que opera “De Gala SA” son agentes de retención/
percepción de IVA, salvo que se indique lo contrario.
Se pide confeccionar la DDJJ correspondiente al período fiscal octubre 2017.
Ingresos del mes:
1. El 03/10 la Cdora. Susana Figueroa —Monotributista— entrega un vestido
de seda italiana para que le realicen el dobladillo y borden unas piedras en
la falda. El trabajo se finaliza el 28/10. El 03/11 la Cdora. Figueroa retira el
vestido, momento en que se emite la factura y se abona el monto total de
$ 1.400.
2. El 11/10 pacta el alquiler del salón “La Pradera” a la empresa “Solartec
SA”—Responsable Inscripto en IVA (No agente de retención)— para rea-
lizar una cena a beneficio del Hospital Fernández en el mes de diciembre,
por un monto de $ 100.500.-. El 20/10 se factura el servicio y adicionalmente
se emite una Nota de Crédito por un monto de $ 250.- por acordar con el
cliente la cancelación de la factura en ese momento.
3. El 14/10 presta un servicio de remís al Dr. Juan José Rincón (Responsable
Inscripto en IVA - No Agente de Retención) quien salía de un evento, lleva-
do a cabo en el salón “Altos del Río”, dirigiéndose hasta la oficina de la calle
Las Flores 382 (Chascomús). El recorrido fue de 118 km. y tuvo un costo de
$4000.- Durante el viaje, el Dr. Rincón consumió una bebida cuyo costo
es de $ 50 y un paquete de galletitas por $ 48. Abonó la totalidad al llegar a
destino.
4. El 18/10 el Sr. Ramón Caruzzo (Monotributista) le encarga la realización de
un cartel luminoso para el cumpleaños de 15 de su hija menor. El 21/10 el
Sr. Caruzzo abona un adelanto del importe total de $1.000.- Dicho importe
congela precio. El trabajo finaliza el 04/11 entregándosele el cartel al clien-
te, momento en que este último abona los $5.000.- restantes.
5. El 19/10 se presta en el Salón “La Pradera”, el servicio de asesoramiento a
una empresa brasilera para la organización de un evento a realizarse en la
ciudad de Río de Janeiro por un costo total de $12.800.-
6. La empresa “El Gaucho SRL”, Responsable Inscripto en el IVA, realiza el
21/10 en el salón “Melody” una cena por el aniversario Nº 50 de la firma,
para los directivos y sus familias. El costo del alquiler es de $18.000.- y ha-
bía sido pactado en el mes de julio 2017, sin tomarse ninguna seña en dicho
mes por tratarse de una firma que habitualmente organiza eventos en los
salones de “De Gala”. Adicionalmente, contrata el servicio de guardería
para los hijos de los invitados. Este servicio tiene un costo de $9000.- por
las 4 horas que dura el evento.
7. El 22/10 Miguel Estévez, Consumidor Final, contrata el servicio de asesora-
miento de eventos para su boda que se realizará el día 29/10 por un costo de
$12.000.- Para la realización de la fiesta alquila el salón “La Pradera” por un
importe de $ 82.500.- Ambos importes los abona el mismo día de la contra-
tación. El día 23/10 Miguel les deja para que le realicen unas pinzas al saco
del traje que usará el día de su boda. El arreglo finalizó el 28/10 y se facturó
por $ 550 el 29/10 cuando Miguel vino a retirar el saco, siendo abonado el
01/11.
8. El 29/10, día de la boda de Miguel, la Sra. Carmen Barreiro, tía de la novia
y Consumidora Final, al retirarse del salón “La Pradera” donde se llevó a
cabo la fiesta, solicita el servicio de remís para regresar a su casa ubicada
en la calle J. Ingenieros 940, a unas 25 cuadras del salón. El costo del viaje
fue de $ 100. Carmen abonó adicionalmente 2 paquetes de galletitas dulces
para sus nietos por un valor de $48 cada uno.
9. El 30/10 le vende a “New Car SA” —no Agente de Retención y Responsable
Inscripto en IVA— uno de los automóviles que utiliza para prestar el servi-
cio de remís, por un valor de $50.000.- En dicha fecha se realiza la entrega
del vehículo. El mismo había sido adquirido en noviembre de 2014 (vida
útil 5 años) a $65.000.- y de acuerdo a una razonable estimación, estaba
destinado un 80% a la actividad de remís y un 20% era utilizado por el due-
ño de la empresa para irse de vacaciones en el verano.
10. El 31/10 la reconocida marca de perfumes “Le Parfum SA” —Responsable

Inscripto en IVA— contrata el servicio de asesoramiento para el mega even-
to que realizará el 15/11 por el lanzamiento de su perfume Love&Peace. El
costo del servicio es de $13.500.- El mismo día de la contratación, Le Par-
fum le entrega a De Gala SA una seña de $1.000.- que no congela el precio
total, abonando el resto un día antes del evento, momento en que finalizará
el servicio de asesoramiento.
11. El 31/10 El Sr. Ramírez, dueño de la empresa y exento en IVA, retira para la
graduación de su hija, uno de los carteles luminosos más pequeños cuyo
valor en libros es de $ 2.000.-, el precio al público en ese momento era de
$ 2.300 ya que estaba en promoción por la escasa venta que tiene ese tipo de
cártel, siendo el valor en plaza hoy de $2.600.-
Egresos del mes:
1. Compró a un Responsable Inscripto, 2000 kg. de harina de trigo (Alícuota
vigente 10,5%) para la realización de las galletitas que comercializa en los
viajes de remís. El total de la compra fue por $3.000. Por inundaciones en la
cosechas, el vendedor pudo entregarle solo la mitad de la compra realizada
ya que la otra mitad aún no la tenía en su depósito para la venta. Igualmen-
te se facturó por el total de la operación y “De Gala SA” abonó la factura
íntegra. La otra mitad se pudo entregar recién el 10/11.
2. Se recibió la factura de Edenor por la provisión de energía eléctrica (Alí-
cuota vigente 27%) de la administración de la empresa, del período sep-
tiembre-octubre por un monto de $ 750.- IVA facturado $ 202,50. El 1º ven-
cimiento de la misma se produjo el 31/10 abonándose el total el 06/11 fecha
del 2º vencimiento.
3. Abonó en efectivo al taller mecánico oficial de Peugeot, Responsable Ins-
cripto, la reparación del motor de uno de los vehículos con los que presta
exclusivamente el servicio de remís por $1.200.- Se aclara que no se trata
del vehículo del punto 9.
4. El 05/10 se recibió la factura del mes de octubre de la Consultora de RR.HH.,
Responsable Inscripta, que liquida los sueldos a la empresa por un monto
de $ 22.800. Al 31/10 aún se encontraban impagas la facturas de septiembre
y octubre (de igual valor) por no estar conformes con el servicio brindado.
5. Le encarga a “El taller SA”, no Agente de Percepción, 40 cajas de hilos de co-
lores para la reparación de indumentaria. El monto de la operación fue de
$7.550. En el momento del encargue, el vendedor no contaba con stock, por
ese motivo se entrega el 06/10 una seña por el del 50% del total, para que
le mantenga el 100% del precio pactado y el resto se abona el 02/11 contra
entrega de la mercadería.
6. El 10/10 llegan desde Chile unas piezas especiales para el armado de los
carteles luminosos. El 11/10 se produce el despacho a plaza de las mismas
abonándose ese mismo día los impuestos y tasas que corresponden. Valor
CIF: $18.000. Derechos de importación: $ 1.950. Tasa de Estadística: $2.900.
Seguro y Flete: $ 1.560. Se realizaron las percepciones correspondientes. La
operación se realiza en carácter definitivo.
7. Durante el mes de octubre abonó de combustible $ 38.890 en total por la

nota de vehículos afectados al servicio de remisería. Dicho monto corres-
ponde a 1700 km recorridos. A las estaciones de servicio se les solicitó que
les confeccionen factura “A”.
8. Dona al hospital de la zona una computadora que se utilizaba en la admi-
nistración de la empresa. La misma había sido adquirida en el 2013 a un
Responsable Inscripto, no Agente de Percepción, por un costo de $2.500
computándose oportunamente $ 150,50 de IVA. Vida útil estimada 3 años.
9. Solicita a una agencia ubicada en los Estados Unidos la confección de un
informe sobre las últimas tendencias en láseres y juegos de luces para ser
implementado en los salones para eventos de De Gala. El informe tiene un
costo de $23.500. El mismo es entregado el 25/10, abonándose el importe
en dicha fecha.
10. Compra 1000 bolsas con el logo de la empresa a un Responsable Monotri-
butista por un monto de $3.700 para entregarle a los clientes que tomen el
servicio de remis y adquieran algún producto del frigobar.
11. El 28/10 le abona a la empresa de decoración “La Europea SA” la factura de
$22.260 + IVA de $4674,60, por los manteles para vestir las mesas de los 3
salones. El 31/10 “La Europea SA” le realiza una nota de débito por haber
omitido facturar el flete por los manteles. La ND fue por un monto de $900
y se abona el 04/11, fecha en que son entregados los manteles.
12. Adquirió el 30/09 un escritorio para la sede administrativa. La factura emi-
tida ese día fue por $12.150, pactándose con el vendedor —Responsable
Inscripto, no Agente de Percepción—, el pago a los 30 días de la fecha de la
factura. Por tal motivo se deben abonar también intereses por la financia-
ción de $172, realizando su discriminación en dicha factura. Esta última
fue abonada en tu totalidad el 01/11, cobrándosele también intereses por
mora de $30, por haberse retrasado 2 días en el pago.
Información Adicional:
1. Según surge de la DDJJ de IVA del mes de septiembre el saldo producto de
las retenciones y percepciones sufridas fue de $ 1.287,45; mientras que el
saldo técnico a favor del contribuyente fue de $ 345.
2. En el mes de octubre se compensó $ 545 en concepto de intereses resarci-
torios por la mora en el pago del anticipo de impuesto a las ganancias. En
la misma fecha, se abonó la cuota correspondiente a la LRT (Ley de Riesgos
del Trabajo Nº 24.557) por un monto de $325.-
3. El porcentaje utilizado de prorrateo para el ejercicio fiscal fue de 85,43%
en todos los casos. La base sujeta a prorrateo vinculada con la totalidad de
las actividades asciende a $ 550.600.- mientras que la base vinculada con
actividades específicas fue de $ 130.200.-
4. Operaciones acumuladas
Ingresos Acumulados
Noviembre 2016 a
Septiembre 2017
Servicios de asesoramiento $ 220.000,00
Servicios de arreglos a medida $ 72.000,00
Servicios de guardería $ 15.000,00
Venta de carteles mercado interno $ 110.000,00
Venta de carteles mercado externo $ 126.000,00
Alquiler de salones $ 111.450,00
Viajes en remís gravados neto de venta de productos $ 41.000,00
Viajes en remís exentos neto de venta de productos $ 20.000,00
Venta de jugos naturales en viajes en remís exentos $ 2.500,00
Venta de jugos naturales en viajes en remís gravados $ 2.500,00
Venta de galletitas en viajes en remís gravados $ 5.200,00
Venta de galletitas en viajes en remís exentos $ 4.000,00
TOTALES $ 729.650,00
2. Ingresos brutos
2.1. Contribuyente local
2.1.1. Ejercicio Nº 1: FRÍO POLAR SA
La empresa FRÍO POLAR SA se dedica a la fabricación y venta de equipos de

aire acondicionado, reventa de heladeras, actúa como comisionista en la venta de
electrodomésticos, exporta bienes y presta servicios de reparación.
Tiene una fábrica radicada en territorio de la Ciudad Autónoma de Buenos Ai-
res y junto a la misma un local de ventas. El establecimiento cuenta con la debi-
da habilitación otorgada por el Gobierno de la CABA. Durante el año 2016 obtuvo
ingresos menores a $ 40.000.000 por su actividad industrial. Cierra su balance el
31/12.
Los valores informados, salvo los casos especialmente indicados corresponden
al valor total de la facturación. La alícuota del IVA es del 21% para todos los casos.
Se pide efectuar la determinación del impuesto para el mes de enero de 2017.
1. Fabricación y ventas de Aire Acondicionado
Facturación
C. Final 100.000,00
Gob. CABA 50.000,00
Mayorista 950.000,00
Dtos. a C. Final 15.000,00
Bonif. a Mayoristas 20.000,00
Exportaciones 500.000,00
2. Reventas de Heladeras
Facturación
C. Final 150.000,00
Gob. CABA 100.000,00
Mayorista 850.000,00
Devoluc. de Mayoristas 10.000,00
Exportaciones 400.000,00
3. Ventas de Ventiladores recibidos en consignación
Facturación
Ventas 30.000,00
Comisión 3.000,00
Reintegro de gastos incurridos por el comitente 900,00
4. Venta de bienes de uso

El 01/01 vendió una cortadora de chapa que ya no utilizaba en $ 1.500,00.
La forma de pago se acordó en 10 cuotas de $ 150,00 y un interés de $ 15,00
a pagar junto con cada cuota el 1º de cada mes. La primera cuota de capital
más interés vence en febrero.
5. Renta títulos públicos
Compró títulos públicos por $ 25.000,00 el 05/01. El 31/01 vence el primer
cupón de renta por $ 1.500,00.
6. Venta de bienes usados recibido en permuta
En diciembre implementó un plan canje para las heladeras. En enero ven-
dió dos heladeras usadas que había recibido en diciembre.
Datos de las heladeras usadas
Datos
Valor de venta de las heladeras nuevas en diciembre inclui-
2.500,00
das en la operación canje
Valor atribuido a cada una de las dos heladeras usadas reci-
850,00
bida en parte de pago en diciembre
Valor de venta de una heladera usada, en enero 800,00
Valor de venta de la otra heladera usada, en enero 1.000,00
7. Reintegro de exportaciones
El 03/01 cobra un reintegro de exportaciones efectuadas en octubre 2013
por $ 15.230.
8. Operaciones con una UTE
Ganó una licitación para realizar el mantenimiento de los equipos de aire
acondicionado del Estado. Para cumplir con las tareas constituye una UTE
con otra empresa. Frío Polar SA, en cumplimiento de sus obligaciones de-
rivadas del contrato de constitución de la UTE le prestó servicios, facturán-
dole en el mes de enero lo siguiente:
Enero
Horas Facturadas 1.000
Valor de hora sin IVA $ 5,00
Su porcentaje de participación es del 45% y los ingresos obtenidos por la UTE en

el mes de enero fueron de $ 15.000.
9. Leasing
El 01/01 entregó un equipo de aire acondicionado en leasing. Las cuotas
son mensuales y la primera se pagó el 10/01. Las demás vencen el día 10 de
cada mes.
2.2. Convenio multilateral
2.2.1. Atribución de ingresos
2.2.1.1. Ejercicio Nº 2: EL RULEMÁN SA
La empresa EL RULEMÁN SA se dedica desde hace 5 años a la comercializa-

ción y producción de rulemanes a bolilla y cónicos. Tiene sede administrativa en
Capital Federal y locales de venta de productos y servicios en Entre Ríos y Santa Fe,
y posee el siguiente detalle de ingresos según el último balance cerrado en el año
calendario anterior.
1. Operaciones por oficinas de ventas
1.1. Desde el local Entre Ríos

a) a clientes de Mendoza por intermedio de corredores que depen-
den de ese local (Entre Ríos). 20.000
b) Venta en el local de Entre Ríos a clientes de Córdoba
El Rulemán SA remite la mercadería con flete a su cargo. 19.000
c) Venta directa al público. 50.000
d) Por correspondencia a cliente del Chaco que contrató la opera-
ción desde su sucursal en Misiones.
El Rulemán SA remite la mercadería a Misiones con flete a cargo
del cliente. 16.500
1.2. Desde el local Santa Fe
a) a cliente de Santa Fe por un servicio de reparación de máquina
efectuado en el domicilio del locatario. 2.500
b) Exportaciones a Paraguay concertadas en Cap. Fed. 10.000
c) Por correspondencia a clientes de Mendoza que retiran la mer-
cadería del local de Santa Fe. 12.490
d) Vía télex a clientes de Río Negro. La mercadería es enviada por
la firma a Río Negro con flete a cargo del cliente. 8.000
2. Otras operaciones
a. Venta a cliente de Corrientes con envío de la mercadería a cargo
del comprador.
El pedido fue realizado por el cliente a través de un formulario
electrónico que se encuentra en la página web de El Rulemán. 27.000
b. Por intermedio de corredores dependientes de la sede adminis-

trativa.
Pedido levantado por un vendedor en Misiones.
El cliente, domiciliado en Formosa, retira la mercadería desde el
local de Santa Fe. 5.000
3. Otros ingresos
a) Premio por participación en exposición en Centro Municipal de
Capital Federal. 10.000
b) Comisión por venta (por cuenta de 3º) de una partida de rule-
manes en el Chaco. 1.700
c) Cobro de reembolso por exportación a Canadá. 80.000
d) Descuentos obtenidos por compra de Bienes de Uso. 650
e) Débito Fiscal (IVA) por operaciones del mes con Consumidores
finales. 15.925
Determinar la atribución de ingresos a efectos del cálculo de los coeficientes

unificados para el año siguiente al del balance considerado.
2.2.2. Atribución de gastos
2.2.2.1. Ejercicio Nº 3: AMT SA
1. La empresa AMT SA, cuya actividad principal es la producción y venta de ma-

teriales eléctricos, posee la fábrica en la provincia de Buenos Aires y la administración
y local de ventas en la Capital Federal. Al 31/08/2017, fecha de cierre del ejercicio, conta-
mos con la siguiente información que surge de los estados contables de la sociedad.
Gs. Gs.
Rubro Total Costo Fin.
Adm. Comer.
1 Sueldos y CS. Soc. a directores (a) 250 125 125
2 Honorarios a Directores 1.000 500 500
3 Honorarios por servicios 500 300 200
4 Sueldos y CS. Sociales (b) 12.000 8.000 1.000 3.000
5 Reparaciones 4.000 2.800 1.000 200
6 Materiales Varios (c) 3.000 3.000
7 Gastos de Publicidad 2.500 2.500
8 Impuestos y Tasas 8.000 5.000 2.000 1.000
9 Amort. Bienes de Uso (d) 2.000 1.000 750 250
10 Amort. Gastos activados (e) 750 750
11 Fletes (f) 4.000 4.000
12 Intereses por préstamos 6.650 6.650
13 Gastos Varios (g) 10.500 7.000 2.000 1.000 500
55.150 27.725 7.575 11.950 7.900
Notas:
a) El resultado del ejercicio ascendió a $ 50.000 (utilidad contable después del Imp. a las
Ganancias).
b) Los importes de comercialización incluyen sueldos y cargas sociales por $ 1.300 co-
rrespondientes a promotores de ventas que desarrollan su actividad en Montevideo (Repú-
blica Oriental de Uruguay).
c) Corresponde a materiales que se incorporan al producto terminado.
d) Las amortizaciones impositivas ascienden a $ 3.000.
e) Impositivamente se cargaron a resultados en el ejercicio anterior, en el cual se pro-
dujo la erogación.
f) Corresponde al siguiente detalle:
- flete 1: de fábrica a Cap. Fed. $ 1.000
- flete 2: de Cap. Fed. a Santa Fe $ 3.000
g) Incluye $ 750 correspondientes a los gastos de venta de un inmueble afectado como
bien de uso por la empresa, los que fueron incluidos en el cuadro I como gastos de comercia-
lización y $ 500 de intereses abonados a proveedores de bienes de cambio.
Se pide: Efectuar la atribución de gastos a efectos del cálculo del coeficiente

unificado s/art. 2º, CM, indicando el período a partir del cual son aplicables.
2. La empresa RR SA con domicilio en la prov. de Buenos Aires, donde funciona
la administración, fábrica y depósito, efectúa sus ventas por correspondencia.
La entrega de la mercadería se realiza en el domicilio del adquirente. El total de
las ventas ascendió a $ 125.000 y se distribuyen de la siguiente manera:
- Capital Federal $ 50.000

- Córdoba $ 17.000
- Santa Fe $ 23.000
- Prov. de Bs. As. $ 35.000
Estas ventas originaron gastos por fletes por $ 10.000.

Determinar la atribución de los gastos de fletes según las normas del Convenio
Multilateral.
2.2.3. Inicio y cese de actividades
2.2.3.1. Ejercicio Nº 4: LA PRIMERA SA
La empresa LA PRIMERA SA, dedicada a la fabricación y venta de produc-

tos masivos, cierra ejercicio el 28 de febrero de cada año. Inició actividades el
01/03/2010 con la apertura de su fábrica y administración en la prov. de Buenos Ai-
res y un local de ventas en Capital Federal; posteriormente inició actividades en
Jujuy (15/03/2013) y en Formosa (01/07/2013).
En enero de 2015 cierra su local de ventas en Capital Federal, comunicando tal
situación a la autoridad de aplicación en febrero de dicho año. El 13/02/2015 trasla-
da a Formosa su fábrica y administración informando a la autoridad de aplicación
el 15/04/2015.
Determinar la base imponible atribuible a cada jurisdicción, por los meses de
marzo/2013, abril/2014, marzo/2015 y mayo/2015, en base a la siguiente informa-
ción:
1. Coeficientes obtenidos de los balances cerrados al:
28/02/2011 28/02/2012 28/02/2013 28/02/2014

Ingr. Gtos. Ingr. Gtos. Ingr. Gtos. Ingr. Gtos.
Capital Federal 0,650 0,330 0,704 0,500 0,550 0,600 -- --
Bs. Aires 0,350 0,670 0,296 0,500 0,450 0,400 0,350 0,250
Formosa 0,350 0,450
Jujuy 0,300 0,300
Totales 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000
2. Ingresos devengados
MARZO 2013 ABRIL 2014 MARZO 2015 MAYO 2015

CAPITAL FEDERAL 20.000 15.000
BUENOS AIRES 7.000 9.000 5.000
FORMOSA 10.000 16.000 40.000
JUJUY 3.000 7.000 13.000 35.000
TOTALES 30.000 41.000 34.000 75.000
2.2.4. Regímenes especiales
2.2.4.1. Ejercicio Nº 5: CASOS DE REGÍMENES ESPECIALES
Considere que los importes de los ingresos mencionados en los planteos son
netos de IVA, de corresponder.
Caso I
El contador Juan A. Pérez realiza tareas de asesoramiento contable e impositi-
vo, operando con empresas y particulares radicados en distintas provincias. A su
vez posee una oficina en Capital Federal en la cual emplea dos personas, una dac-
tilógrafa y un cadete.
En agosto percibió honorarios por actividades desarrolladas en diversas juris-
dicciones:
a) $ 1.100 a clientes de Capital Federal (donde realizó la tarea).
b) $ 7.000 a clientes de la prov. de Buenos Aires (donde realizó la tarea).
c) $ 6.000 a firma de prov. de Córdoba por tarea en su sucursal en San Luis.
d) $ 35.000 a empresa ZZ SA de Capital Federal por tarea efectuada en sus su-
cursales de la prov. de Bs. Aires y Santa Fe. Realizó análisis de costos para
planta fabril de la firma ubicada en Catamarca, mediante la compulsa de
documentación situada en la sucursal Santa Fe. Estimó que las horas inver-
tidas en cada provincia fueron similares.
e) $ 20.500 a clientes de La Pampa por confección de formularios de morato-
ria y declaraciones juradas. Tarea realizada en su oficina de Capital remi-
tiendo los formularios al cliente por encomienda.
Liquidar el anticipo correspondiente al mes de agosto, suponiendo una alícuo-

ta para todas las jurisdicciones del 3%.
Caso II
La empresa EL TRANSPORTISTA SA desarrolla la actividad de transporte de
pasajeros y de carga desde su sede de Capital Federal hacia distintos puntos del
país. Durante el mes de enero ha realizado las siguientes operaciones:
a) Traslado de pasajeros desde Córdoba hacia Capital Federal.

14.000
Viaje contratado y cobrado en Capital
b) Transporte de carga desde Entre Ríos a Santa Fe contratado
30.000
desde Córdoba. El camión salió de Capital sin carga
c) Flete transportando carga Misiones - Capital y Capital - Misio-
nes, abonado en esta última provincia.
Se supone que cada viaje representa el 50% de lo facturado 40.500
d) Transporte de pasajeros Capital - Mendoza con escala y ascen-
so de pasaje en Córdoba y San Luis.
Servicio contratado y abonado en Capital. Venta de pasajes:
Pasajeros de Capital 18.000
Pasajeros de Córdoba 25.000
Pasajeros de San Luis 22.000
Atribuir la base imponible a cada jurisdicción según el Convenio Multilateral.
2.2.4.2. Ejercicio Nº 6: MULTIFAZ SA
Contribuyente: MULTIFAZ SA
Cierre del ejercicio: 30 de abril
ACTIVIDADES:
a. Constructora e Inmobiliaria.
Oficina de ventas y administración: C.A.B.A.
b. Alquiler de inmuebles propios.
Administración: C.A.B.A.
c. Venta de materiales para la construcción.
Administración: C.A.B.A.
Depósito: Provincia de Buenos Aires.
Locales de venta: C.A.B.A., provincia de Buenos Aires y provincia de Santa
Fe (en el caso de clientes domiciliados en estas jurisdicciones, la mercade-
ría se entrega a domicilio, con el flete a cargo de MULTIFAZ).
Se pide: determinar el impuesto a tributar en C.A.B.A. por el mes de junio de
2017, sobre la base de la siguiente información:
I. Datos surgidos del quinto balance cerrado el 30/04/2016
■■ ACTIVIDAD CONSTRUCTORA:
Certificados emitidos:
por obras en C.A.B.A. 300.000
por obras en prov. de Bs. As. 400.000 700.000
menos
Jornales obras C.A.B.A. 50.000

Jornales obras en prov. de Bs. As. 80.000
Materiales para obras 200.000
Gastos diversos de administración
(Sueldos, alquiler oficina, luz, gas y teléfono) 170.000 (500.000)
Resultado de la Actividad 200.000
■■ ALQUILER DE INMUEBLES PROPIOS

De inmuebles en C.A.B.A. 65.000
De inmuebles en Prov. de Bs. As. 35.000 100.000
menos
Sueldos empleado administrativo 12.000

Comisión cobrador de alquileres 8.000
Reparacs. inmuebles prov. de Bs. As. 7.000
Reparacs. inmuebles C.A.B.A. 13.000
Sellado contratos inmuebles C.A.B.A. 5.000 (45.000)
Resultado de la actividad 55.000
■■ VENTA DE MATERIALES
En local de C.A.B.A. 75.000
En local de Prov. de Bs. As. 45.000
En local de Prov. de Santa Fe 15.000
por corredores de la sucursal Santa Fe,
A clientes de la prov. de Córdoba 25.000
por correspondencia desde la administración
A clientes de la prov. de Entre Ríos 40.000 200.000
menos
Sueldos vendedores local C.A.B.A. 14.000

Sueldos vendedores local Bs. As. 15.000
Sueldos vendedores local Santa Fe 5.000
Comisiones corredores suc. Santa Fe 1.000
por actividad desarrollada en Córdoba
Fletes (desde el depósito al domicilio de los clientes) 7.000
Intereses a proveedores de C.A.B.A. 5.000
Gastos Publicidad en Santa Fe 23.000
Amortizaciones
Instalaciones local C.A.B.A. 4.000
Instalaciones local prov. Bs. As. 6.000
Instalaciones local S. Fe 2.000
Otros gastos computables de imposible atribución 500 (82.500)

Resultado de la actividad 117.500
372.500
Las amortizaciones computadas en el Impuesto a las Ganancias fueron las si-

guientes:
Instalaciones local C.A.B.A. 5.000

Instalaciones local Bs. As. 8.000
Instalaciones local prov. S. Fe ----
El resultado impositivo del balance arrojó quebranto.

La Asamblea que trató el balance asignó $ 5.000 de honorarios a cada Director
(se desempeña uno en cada actividad).
II. Ingresos correspondientes al mes de junio de 2017
Certificación obras en C.A.B.A. con destino vivienda categoría C 200.000

Certificación obras en prov. de Bs. As. 150.000
Comisión por venta de inmuebles en C.A.B.A. 60.000
Comisión por venta de inmuebles en prov. de Bs. As. 40.000
Alquiler de inmuebles propios en C.A.B.A. 30.000
Alquiler de inmuebles propios en prov. de Bs. As. 20.000
Venta de materiales en local prov. de Bs. As. 50.000

Venta de materiales en local prov. de S. Fe 70.000
Otros datos:
La sociedad cumple con la totalidad de los requisitos para acceder a las exen-
ciones del impuesto previstas por las jurisdicciones, a partir de la firma del Pacto
fiscal. Asimismo, realizó ante la Dirección de Rentas del GCBA las presentaciones
necesarias para que se le otorguen las mismas.
TASAS A UTILIZAR EN LA RESOLUCIÓN DEL EJERCICIO
Venta de materiales 3%
Actividad de construcción 3%
Actividad de intermediación 5,50%
Alquiler de inmueble 1,5%
2.2.5. Integrales
2.2.5.1. Ejercicio Nº 7: LA COCINA SA
Realice la liquidación del anticipo del mes de marzo/2017, para la jurisdicción

de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, para el contribuyente y con los datos que
se detallan:
Contribuyente: LA COCINA SA
Actividad Principal: Fabricación y venta de cocinas.
Sede Administrativa: Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Fábrica: Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Local de Ventas: Provincia de Buenos Aires
De los Estados Contables, a moneda constante, al 30/11/2016 surgen los si-
guientes datos:
INGRESOS
1 - Ventas realizadas, desde la sede administrativa, a clientes domiciliados en
La Pampa, por medio de corredores: $ 100.000,00.
2 - Ventas por correspondencia, desde el local de ventas, a clientes de Neu-
quén: $ 90.000,00.
3 - Ventas en el mostrador del local de ventas: $ 59.500,00.
4 - Ventas a clientes domiciliados en Santa Cruz vía fax, recepcionados en el
local de venta: $ 50.000,00.
5 - Intereses por inversión en Títulos de la deuda pública nacional: $ 8.500,00.
6 - Exportaciones desde el puerto de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires:

$ 30.000,00.
7 - Venta de rodados afectados al local de ventas: $ 20.000,00.
8 - Intereses ganados por colocación a plazo fijo en Institución bancaria de la
Ciudad Autónoma de Bs. As.: $ 1.500,00.
9 - Intereses financieros sobre ventas del punto 3): $ 500,00.
10 - Reintegros por las exportaciones del punto 6): $ 3.000,00.
EGRESOS
1 - Fletes, originados por las ventas del punto 1) de ingresos: $ 1.000,00.
2 - Publicidad realizada por intermedio del periódico provincial de Neuquén:
$ 2.000,00.
3 - Materiales necesarios para la fabricación de las cocinas, comprados en
Pcia. De Bs. As.: $ 150.000,00.
4 - Elementos de embalaje no retornable para el empaque de las cocinas ven-
didas, comprados en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires: $ 15.000,00.
5 - Amortizaciones de Planta Fabril $ 10.000,00, de Administración $ 6.000,00
y del Local de Ventas $ 4.000,00.
6 - Intereses pagados por la financiación de las compras del punto 3:
$ 15.000,00.
7 - Sueldos y Jornales: Pagados en la sede administrativa a: Empleados Admi-
nistrativos $ 2.000,00 / Obreros de Planta Fabril $ 10.000,00 /
Vendedores en el local $ 8.000,00 / Corredores $ 5.000,00.
8 - Gastos de Papelería e Imprenta totalizan $ 10.000,00, corresponden:
$ 2.000,00 a Fabricación; $ 3.000,00 a Administración; $ 5.000,00 a Local de
Ventas.
9 - Energía eléctrica correspondiente a: Administración $ 800,00; Planta Fa-
bril $ 10.000,00; Local de Ventas $ 1.500,00.
10 - Honorarios al Directorio, por tareas en la sede administrativa: $ 600,00.
OTROS DATOS
- La sociedad logró la autorización de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,
para funcionar como Industria dentro de su territorio y realizó con éxito todos los
trámites de exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
- La utilidad del balance comercial a moneda constante es de $ 70.000,00, que
luego de los ajustes impositivos arroja una utilidad sujeta a impuesto de $ 50.000,00.
- Las amortizaciones impositivas son el 50 % de las contables.
- Para efectuar las Exportaciones se realizan egresos que representan el 10 %
de los conceptos detallados en EGRESOS como puntos 3), 4), 6), 8) y en los Sueldos
y Jornales y Energía Eléctrica correspondientes a Administración y a Planta Fabril.
INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES DEL MES DE MARZO/2017.

1 - Ventas a mayoristas en el local de ventas: $ 20.000.-
2 - Ventas a consumidores finales de Provincia de Buenos Aires, realizadas
por fax desde la administración: $ 5.000,00.
3 - Intereses devengados sobre las ventas del punto 1): $ 200,00.
4 - Recupero de incobrables (mayoristas), deducidos oportunamente por ser
incobrables, corresponden a ventas realizadas en La Pampa: $ 1.000,00.
5 - Intereses devengados por Plazo Fijo: $ 100,00.
6 - Reintegro de Exportación: $ 50,00.
7 - Ventas realizadas a consumidores finales en el local de ventas, inaugurado
el 15/03/2006 en Salta: $ 350,00.
8 - Ventas directas de fábrica, originadas en pedidos recepcionados por fax, a
clientes de Mendoza: $ 150,00.
ALÍCUOTAS
Ciudad Autónoma de Buenos Aires:
Comercio Mayorista y Minorista 3,00 %
Industria 1,50 %
2.2.5.2. Ejercicio Nº 8: JACARANDÁ SA
La empresa “JACARANDÁ SA” se dedica a la fabricación de ventanas de que-

bracho y pino. Posee su planta de fabricación en la Provincia de Entre Ríos y un
local de ventas y administración en Capital Federal.
Para desarrollar su actividad adquiere el quebracho a productores de la Provin-
cia de Misiones.
Cierra su ejercicio económico el 31 de Diciembre de cada año. Durante el mes
de abril de 2017 realizó las siguientes operaciones:
1) Venta de ventanas de quebracho por $ 273.000,- y de pino por $ 120.000,-. La
madera había sido adquirida en la Provincia de Misiones.
2) Venta de ventanas de quebracho por $ 90.000,- La materia prima fue adqui-
rida a la provincia de Corrientes debido a la falta de stock en Misiones. El
precio corriente de plaza a la fecha de la venta en la jurisdicción productora
asciende a $ 40.000.
3) Venta de ventanas de quebracho por $ 27.000 y de pino por $ 102.000, la
materia prima había sido adquirida por conveniencia en los precios a la
Provincia de Chaco.
Otros Datos:
a) En la Provincia de Misiones la producción de Quebracho no se encuentra
gravada, sí la de pino. Lo mismo ocurre en la Provincia de Corrientes. Dis-
tinto es el caso de la Provincia de Chaco donde se grava la producción de

quebracho y de pino.
b) Se desconoce el precio oficial o corriente en plaza, del quebracho, a la fecha
de venta en la Provincia de Misiones.
c) Los coeficientes unificados según Balance cerrado el 31/12/2016 son los si-
guientes:
Capital Federal 0.4933

Santa Fe 0.2231
Buenos Aires 0.1529
Entre Ríos 0.1307
Determinar la Base Imponible asignable a cada una de las jurisdicciones por el

período abril de 2017.
2.2.5.3. Ejercicio Nº 9: LOS COCOS SA
Actividad: Comercialización de zapatillas

Cierre de ejercicio: 31 de marzo.
Coeficientes de distribución de la base imponible
31/12/2015 31/12/2016
GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS
CABA 0,2520 0,7180 0,3250 0,6710
BUENOS AIRES 0,7480 0,2820 0,6750 0,3290
1,0000 1,0000 1,0000 1,0000
Ingresos del mes de abril de 2017:
- Ventas de zapatillas en CABA 23.800.-

- Ventas de zapatillas en Buenos Aires 11.800.-
- Intereses por ventas en CABA. 7.520.-
- Devoluciones por venta de Bs. As. (2.300.-)
- Débito fiscal (IVA) 8.572.-
TOTAL 49.392.-
Se pide:
■■ Determinar el impuesto sobre los ingresos brutos correspondiente al mes
de abril de 2017, para las distintas jurisdicciones donde el contribuyente
realiza su actividad.
■■ Las alícuotas son: para Capital Federal 3% y para Prov. de Bs. As. 3,5%.
2.2.5.4. Ejercicio Nº 10: TOBÍAS SA
Datos:
- Contribuyente: TOBÍAS SA
- Actividad: fabricación artículos textiles. Inició en el 2014 la actividad de
intermediación en la venta de ropa deportiva fabricada por un tercero.
- Cierre del ejercicio: 30 de junio
- Administración y Ventas: Capital Federal
- Fábrica: Provincia de Buenos Aires
- Local de ventas en la provincia de Corrientes.
a) El contribuyente ha solicitado la exención en el impuesto sobre los ingresos
brutos.
b) En la provincia de Corrientes la exención procede cuando la planta manu-
facturera esté ubicada en el territorio de la provincia.
c) Con respecto a Capital Federal, el beneficio de exención se otorgará exclu-
sivamente para el caso que la actividad industrial se desarrolle en estable-
cimientos radicados en el territorio de la Ciudad de Buenos Aires, y los in-
gresos sean inferiores a $ 24.000.000 anuales.
Otros datos:
- Las alícuotas para todas las jurisdicciones por los períodos marzo y abril
2017 es de 0,015. Para la actividad de intermediación 4,90% y 6% para otras
jurisdicciones.
- Los coeficientes de atribución de base imponible deben establecerse en
diezmilésimos (0,0000) (Res. Com. Arbitral 02/09 art. 71).
Ingresos de enero a abril de 2017
Mes Local de Capital Federal Local de Corrientes

01/2017 Sin movimiento Sin movimiento
02/2017 Sin movimiento Sin movimiento
03/2017 8.000 4.000
04/2017 5.000 4.000
Además hubo ingresos por $ 2.000 derivados de la actividad de intermediación.

Los bienes se encontraban en el local del fabricante en Buenos Aires y la gestión se
llevó a cabo desde la administración.
Coeficientes unificados según balance general al 30/06/2015
Capital Federal 0,4880

Buenos Aires 0,3210
Corrientes 0,1910
1,0000
Información del estado de resultados al 30/06/2016 (en moneda constante)

Ingresos:
a) Ventas del local de Capital Federal: $ 60.000 y del local de Corrientes
$ 10.000
b) Ventas por correspondencia de Capital Federal a Corrientes $ 15.000
c) Renta de títulos públicos en Capital Federal $ 35.000
d) Ventas por correspondencia de Capital Federal a Santa Fe $ 90.000
e) Exportaciones a Estados Unidos $ 25.000
Egresos:
f) Sueldos y cargas sociales de fabricación de artículos destinados al mercado
local $ 600 y de artículos de exportación $ 30.000.
g) Publicidad en matutino de Capital Federal que llega a todo el país $ 20.000.
h) Intereses por préstamos recibidos $ 15.000.
i) Amortizaciones impositivas $ 34.000 (50% de administración y 50% de fa-
bricación). Las amortizaciones contables ascendieron a $ 45.000
j) Impuesto sobre los ingresos brutos $ 28.500.
k) Fletes de Capital Federal a Corrientes $ 10.000, de Capital Federal a Buenos
Aires $ 15.000 y de Corrientes a Buenos Aires $ 14.000.
l) Gastos despachante de aduanas por exportaciones $ 21.000.
m) Compra de materia prima por $ 300.000 para artículos del mercado local y
de exportación.
n) No hay egresos atribuibles a la provincia de Santa Fe.
Se solicita: calcular los anticipos del impuesto sobre los ingresos brutos por los
meses de marzo y abril de 2017.
3. Monotributo
3.1. Casos de categorización y recategorización
Primera parte
Determinar en cada caso las posibilidades que tienen los siguientes contribu-
yentes, de ejercer la opción al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
a partir del 01/01/2017, determinando el importe a ingresar mensualmente, sola-
mente por el componente impositivo sustitutivo de IVA y Ganancias:
Caso Nº 1
Contribuyente: Ramón González.

Condición al 31/12/2016: Responsable Inscripto en IVA.
Actividad para Monotributo: Plomero.
Presta sus servicios a domicilio.
Ingresos año 2014: $ 100.800.
Ingresos año 2015: $ 52.350.
Ingresos año 2016: $ 183.500.
Caso Nº 2
Contribuyente: Andrea Martínez.

Condición al 31/12/2016: Responsable Inscripta en IVA.
Actividad para Monotributo: Odontóloga.
Antigüedad en la matrícula: 5 años.
Presta sus servicios en 2 consultorios, no simultáneamente.
A su vez, comparte el consultorio sito en Scalabrini Ortiz con una colega, en
forma no simultánea. Andrea Martínez atiende los Lunes y Miércoles, y su colega
los Martes y Jueves; ambas de 15:30 a 19:00 hs.
Ingresos año 2015: $ 234.500.
Ingresos año 2016: $ 336.200
Superficie afectada a la actividad año 2015:
- Consultorio Av. Córdoba: 48 m2.

- Consultorio Scalabrini Ortiz: 32 m2.
Energía eléctrica consumida año 2016:
-Consultorio Av. Córdoba: 3.100 kw.
-Consultorio Scalabrini Ortiz: 2.950 kw. (Este consumo es el que le corresponde
proporcionalmente a la Dra. Martínez).
Caso Nº 3
Contribuyente: Ester Olivera.

Actividad para Monotributo: Podóloga.
La actividad la desarrolla en su casa habitación.
Ingresos año 2015: $ 90.600.
Ingresos año 2016: $ 120.400
Superficie afectada a la actividad: 28 m 2.
Energía eléctrica consumida año 2016: 1.800 kw. (Corresponde al consumo to-
tal de su casa habitación, ya que existe un solo medidor).
Caso Nº 4
Contribuyente: Silvia García.

Actividad para Monotributo: Heladería.
Cantidad de empleados: 2.
Datos del año 2016: $ 350.000.
Superficie afectada a la actividad año 2016: 35 m 2.
Energía eléctrica consumida año 2016: 25.450 kw.
Máximo precio unitario de venta año 2016: $ 450 (Corresponde a 1 kg. de helado).
Caso Nº 5
Contribuyente: Diego Pérez.

Actividad para Monotributo: Abogado.
Antigüedad en la matrícula: 4 años.
Ingresos año 2016: $ 1.640.000

Otros ingresos del 2016:
- Alquileres percibidos por un inmueble destinado a vivienda: $ 150.000
Caso Nº 6
Contribuyente: Electromundo Sociedad Simple.

Actividad para Monotributo: Casa de Electrodomésticos.
Cantidad de socios: 3.
Ingresos año 2016: $ 845.000.
Máximo precio unitario de venta año 2016: $ 11.500 (corresponde a un lavarropas).
Caso Nº 7
Contribuyente: Mario y José Sociedad Simple.

Condición al 31/12/2016: Responsables Inscriptos en IVA.
Actividad para Monotributo: Gomería.
Ingresos año 2016: $ 412.000.
Máximo precio unitario de venta año 2016: $ 1.700 (Corresponde a un neumático).
Uno de los socios recibió, en el año 2016, utilidades por $ 180.000 en calidad de
socio de una SRL.
Caso Nº 8
Contribuyente: Andrés Pinto Sociedad Simple.

Actividad para Monotributo: Peluquería.

Ingresos año 2016: $ 550.500.
Caso Nº 9
Contribuyente: Marcelo Hernández.

Actividad para Monotributo: Cerrajería.
Ingresos año 2016: $ 834.925.
Precio Máximo: $ 1.270
Atención: Determinar en este caso también la cuota destinada al régimen pre-
visional.
Caso Nº 10
Contribuyente: Alejandro Montes.

Actividad para Monotributo: Contador.
Antigüedad en la matrícula. 3 años.
Ingresos año 2016: $ 632.500.
Otros ingresos: Sueldos percibidos por desempeñarse como Jefe Administrati-
vo en la firma Repsol-YPF SA: $ 521.600.
Atención: Determinar en este caso también la cuota destinada al régimen pre-
visional, de corresponder.
Segunda parte
Determinar, en cada caso, las posibilidades de recategorización en Monotribu-

to de los siguientes contribuyentes:
Caso Nº 1
Contribuyente: Jorge López.

Condición al 30/04/2017: Monotributista.
Categoría declarada en Monotributo: F
Actividad: Remisería.
Cantidad de empleados: 1
Período 01/05/2016 a 30/04/2017
Ingresos: $ 551.250.
Energía eléctrica consumida: 3.400 kw.
Otros ingresos: Utilidades recibidas en calidad de socio de una sociedad de he-
cho inscripta en IVA: $ 128.000 (Corresponde a los últimos 12 meses).
Caso Nº 2
Contribuyente: Casa Segat Sociedad Simple

Categoría declarada en Monotributo: J
Actividad: Vidriería.
Cantidad de empleados: 1
Ingresos últimos doce meses: $ 422.000.
Energía eléctrica consumida en ese período: 2,558 kw.
Máximo precio unitario de venta año 2017: $ 825 (Corresponde a 1 m2. de vidrio).
El 01/01/2017 la sociedad se transformó en SRL
Caso Nº 3
Contribuyente: Suárez Hnos. Sociedad Simple.

Categoría declarada en Monotributo: J
Actividad: Ferretería.
Ingresos últimos doce meses: $ 730.500.

Superficie afectada a la actividad: 38,5 m 2.
Energía eléctrica consumida: 1.825 kw.
Máximo precio unitario de venta: $1.950 (Corresponde a una amoladora).
4. Procedimiento
4.1. Instrucción de sumario

El Sr. CARLOS PAZ DNI 14.383.236, CUIT Nº 20-04470801-8, cuya actividad es
la de venta de calzado, ha recibido con fecha 04/08/2015, una notificación emitida
por un sistema de computación, en virtud de la infracción formal establecida por el
art. 38 de la ley 11.683, atento haber presentado la DDJJ del Impuesto a las Ganan-
cias del período fiscal 2011, fuera del plazo general establecido por el Organismo
Recaudador, imponiendo una multa que asciende a $ 200,00.
Los hechos del caso fueron:
99 La presentación fue realizada en forma extemporánea, debido a razones
ajenas a la voluntad del contribuyente, dado que en el día del vencimiento
del plazo para presentar y cancelar su obligación tributaria, operó un feria-
do bancario, que juntamente con la inoperatividad de los locales de Pago
Fácil, sirvieron de impedimento para hacer efectivo su deber formal.
99 Como consecuencia de lo expuesto, es que el Sr. Paz, procedió a la pre-
sentación de la declaración jurada bajo discusión, y su correspondiente
pago, el día inmediato siguiente al del vencimiento general, es decir el día
29/05/2012.
99 El día 31 de Mayo de 2012, la Administración Federal de Ingresos Públicos
mediante Resolución General (AFIP) 999/2002, estableció la prórroga para
el día 29/05/2012, de los vencimientos de las obligaciones tributarias y de
los recursos de la seguridad social, que operaran el día 28/05/2012.
Se solicita preparar el escrito de descargo que debe presentar el contribuyente,
y además, elaborar la resolución que dispone el archivo de las actuaciones suma-
riales suscripta por el juez administrativo.
4.2. Ilícitos tributarios

Indicar en qué artículo de la ley 11.683 se encuentran tipificadas las siguientes
infracciones y sus sanciones correspondientes:
1) Un contribuyente —Persona Física— no presenta la declaración jurada del
impuesto a las ganancias a la fecha de vencimiento general.
a) A los 5 días posteriores del vencimiento general, en forma voluntaria,
presenta la DD.JJ. y paga la multa.
b) Dentro del plazo de 15 días a partir de la notificación de la aplicación de
la sanción, en forma voluntaria, presenta la DD.JJ. y paga la multa.
c) Vencido el plazo de 15 días a partir de la notificación de la aplicación de

la sanción, el sujeto no presenta la DD.JJ. como tampoco paga la multa.
2) Durante el transcurso de una fiscalización el inspector del Organismo Fis-
cal (AFIP) le requiere al sujeto inspeccionado, por escrito, que informe los
datos de sus principales proveedores y el monto de las compras realizadas
en los últimos seis meses. Se le otorga un plazo de 10 días. Vencido el plazo
el contribuyente no contestó el requerimiento.
3) Una imprenta no informa los trabajos de impresión de comprobantes tipo
“A” realizados, de acuerdo con la obligación consignada en la R.G. (AFIP)
100.
4) En el transcurso de un operativo realizado por inspectores del Organismo
Fiscal, estos constatan que un sujeto que realiza en un local comercial ven-
tas de cosas muebles, no se inscribió como contribuyente y/o responsable.
5) Durante una fiscalización el inspector actuante impugna la DD.JJ. del Im-
puesto a las Ganancias —período fiscal 2014—, presentada y pagada en
tiempo y forma por el contribuyente, alegando que la misma es inexacta.
El inspector realiza el ajuste correspondiente y como resultado del mismo
se incrementa el monto de la obligación tributaria. El ajuste es conformado
por el contribuyente y por lo tanto rectifica la declaración jurada de perío-
do fiscal 2014.
6) A un contribuyente se lo notifica de la vista contemplada en el artículo 17
de la ley 11.683, por la cual el Organismo Fiscal dispone iniciar el proce-
dimiento de determinación de oficio con relación a sus obligaciones en el
impuesto al valor agregado, así como instruir sumario por la presunta in-
fracción material realizada.
Período: 11/2013 y 12/2013.
Fundamento: El contribuyente no registró en estos períodos las facturas
de ventas emitidas, alegando que las operaciones no fueron realizadas al
contado y que las mismas serían registradas cuando fueran cobradas. Por
lo tanto, omite el pago de impuesto al consignar montos en forma inexactos
en las DD.JJ. presentadas.
a) La pretensión fiscal es aceptada antes de vencer el primer plazo para
contestar la vista.
b) En esta instancia el contribuyente no acepta la pretensión fiscal, culmi-
na el procedimiento determinativo y se lo notifica del mismo. La resolución
es consentida por el interesado.
7) A un contribuyente, al cual se le había iniciado una determinación de ofi-
cio, se lo notifica de la resolución que determina el gravamen adeudado y
aplica la correspondiente sanción.
Impuesto: al Valor Agregado.
Período: 01/2014 y 02/2014.
Fundamento: el grave perjuicio patrimonial ocasionado al Fisco por el
impuesto dejado de ingresar, como consecuencia de las importantes con-
tradicciones existentes entre la documentación respaldatoria de las opera-
ciones realizadas, los registros de dichas operaciones y las declaraciones

juradas presentadas.
8) Un agente de retención de la Resolución General (AFIP) 2854, practicó la
retención correspondiente y transcurridos 60 días desde la fecha de venci-
miento para su ingreso, todavía no lo ha efectuado.
4.3. Determinación de oficio

A. Marque con una X la respuesta correcta y fundamente su respuesta en las
normas aplicables al caso.
La Determinación de Oficio procede siempre que:
99 No se presenten DD.JJ.;
99 Las DD.JJ. de tributos presentadas, sean inexactas;
99 Se presenten DD.JJ. inexactas correspondientes a RSS;
99 Se quiera hacer efectiva la responsabilidad solidaria de los sujetos del
art. 8º;
99 El contribuyente plantee su disconformidad por errores de cálculo en las
liquidaciones practicadas por la AFIP, en virtud del art. 11;
99 El contribuyente plantee su disconformidad por cuestiones conceptuales a
la liquidación practicada por la AFIP, en virtud del art. 11;
B. Complete la línea punteada. Indique la legislación en la que fundamenta su
respuesta
Según la AFIP realice la D.O. por conocimiento cierto de la materia imponible o
a partir de elementos conocidos que permitan inferir su existencia y magnitud, ésta
será sobre ________________________ o sobre__________________________,
respectivamente.
C. Complete con Verdadero o Falso. Justifique su respuesta.
El dictado y firma de la resolución determinativa de oficio compete únicamente
a:
99 Abogados
99 Contadores
99 Jueces administrativos
99 Funcionarios con antigüedad de 15 años y 5 años de experiencia en tareas
técnicas o jurídicas.
D. Marque con una X las etapas que integran el procedimiento de determina-
ción de oficio. Fundamente su respuesta.
99 Inspección
99 Vista
99 Descargo
99 Producción de la prueba
99 Resolución
99 Recurso del art. 76 (Ley 11.683 t.o. 1998)
99 Sentencia del TFN
E. Responda Verdadero o Falso y fundamente.
El juez administrativo está obligado a otorgar la prórroga del plazo de 15 días
para la contestación de la vista, por un lapso igual y por única vez.
F. Complete la línea de acuerdo a lo normado por la ley en la materia.
Evacuada la vista o transcurrido el término para hacerlo, se dictará la resolu-
ción determinativa de tributos dentro del plazo de _______________. En su defecto
pasados _______________ desde la contestación de la vista o vencido el plazo para
hacerlo el contribuyente o responsable podrá _____________________________.-
Pasados __________________________ sin que la resolución fuere dictada,
_________________ el procedimiento, sin perjuicio de la validez de las actuacio-
nes administrativas realizadas, y la AFIP podrá iniciar —por única vez— un nuevo
proceso de determinación de oficio previa autorización.
G. Marque con una X la respuesta correcta y fundamente su respuesta en las
normas aplicables al caso.
Contra la resolución de determinación de oficio es procedente el:
99 Recurso de reconsideración por ante el superior
99 Demanda contenciosa
99 Recurso de apelación ante el TFN
99 Recurso jerárquico
99 Denuncia de ilegitimidad
H. Complete la línea punteada y fundamente en derecho su respuesta.
Cuando las infracciones surgieran con motivo de la determinación de tributos,
las sanciones deberán aplicarse en la misma resolución que determina el grava-
men, considerándose en caso de no hacerlo, que la AFIP no ha encontrado mérito
para imponerlas; con la consecuente indemnidad del contribuyente. Excepto que
________________________________________________________________.-
I. Responda Verdadero o Falso y fundamente.
99 La determinación de oficio, ya sea realizada sobre base cierta o presunta,
una vez firme, nunca puede ser modificada en contra del contribuyente.
99 Siempre es necesario el dictamen jurídico previo a la resolución determi-
nativa de oficio.
99 La determinación de oficio sobre base presunta es la alternativa supletoria
a la determinación de oficio sobre base cierta.
99 La enumeración de los indicios en los cuales se podrá fundar la determina-

ción de oficio que realiza la ley es taxativa.
99 Todas las presunciones establecidas en la ley, en las cuales se puede fundar
la determinación oficio son Juris Tantum.
J. Complete la línea de puntos:
Cuando no sea necesario el dictado de la resolución determinativa de oficio,
porque el responsable preste conformidad a las impugnaciones o cargos formula-
dos, dicha conformidad surtirá los siguientes efectos:
Para el Fisco _____________________________
Para el contribuyente ______________________
4.4. Prescripción
I. El contribuyente “Motos Jet SA” ingresa el 20/05/2015 (fecha de vencimiento
de la obligación) $ 8.500 en concepto de saldo de la declaración jurada del Impuesto
a las Ganancias relativa al período fiscal 2014. El 31/03/2016, como consecuencia de
una determinación de oficio, abona $ 2.300 más por el mismo concepto.
Señale cuándo prescribe la acción de repetición para ambos casos.
II. El contribuyente Suspendido SA tiene como cierre de ejercicio el 31 de di-
ciembre de cada año y omitió la presentación de la declaración jurada relativa al
período fiscal 2013, cuyo vencimiento operó el 18/05/2014. Un tiempo después, con
fecha 18/09/2014, el Organismo Recaudador procede a intimarle el ingreso del im-
puesto resultante de una determinación de oficio. Al respecto, se pide indicar la fe-
cha en que prescriben las acciones y poderes del Fisco para exigir el pago intimado.
SE TERMINÓ DE IMPRIMIR EN LA 2DA. QUINCENA DE FEBRERO DE 2018
EN LOS TALLERES GRÁFICOS DE “LA LEY” S.A.E. e I. - BERNARDINO RIVADAVIA 130
AVELLANEDA - PROVINCIA DE BUENOS AIRES - REPÚBLICA ARGENTINA

2018 - Teoria y Tecnica Impositiva II - GTP La Ley

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Teoría y Técnica

1. xxxDerecho Tributario. I. Título.

Copyright © 2018 by La Ley S.A.E. e I.

Todos los derechos reservados

All rights reserved

Tirada: xxx ejemplares.

Profesor Titular R egular

Jefes de Tr abajos Pr ácticos

Verónica Andrea Agüero

Presentación de la obra............................................................................................ XIII

1.1. Contenidos mínimos......................................................................................... 1

Unidad temática nro. I:

Objetivos del aprendizaje........................................................................................ 3

Unidad temática nro. II:

Objetivos del aprendizaje........................................................................................ 6

Unidad temática nro. III:

Objetivos del aprendizaje........................................................................................ 7

Unidad temática nro. IV:

Objetivos del aprendizaje........................................................................................ 11

3.1 Bibliografía ampliatoria..................................................................................... 17

4. Métodos de conducción del aprendizaje

4.1. Metodología de la conducción del aprendizaje.............................................. 19

5.1. Para alumnos regulares..................................................................................... 23

1. Impuesto al valor agregado

1.1. Objeto y sujeto................................................................................................... 29

2.1. Contribuyente local........................................................................................... 61

3.1. Casos de categorización y recategorización.................................................... 77

4.1. Instrucción de sumario..................................................................................... 83

La presente Guía de Trabajos Prácticos será utilizada en los distintos cursos de

Humberto Pedro Diez

1.1. Contenidos mínimos

1.2. Razones; que justifican la inclusión de la asignatura dentro del

1.4. Objetivos del aprendizaje (misión de la asignatura)

Unidad temática nro. I:

Objetivos del aprendizaje

I. Imposición sobre los consumos: aspectos teóricos

1.1. Justificación. Equidad y neutralidad

1.2. Distintos tipos

1.3. Impuestos reales sobre los consumos

1.3.1. Generales a las ventas

1.3.3.1. Valor agregado

1.3.4. Consumos Específicos

1.3.4.1. Aspectos teóricos

1.3.5. Efectos Económicos

1.3.5.1. Percusión, traslación e incidencia

1.3.5.2. Regresividad. Formas de atenuarla

1.4. La imposición al valor agregado

1.4.1. Enfoques – Métodos

1.4.2. Tratamientos de los bienes de capital

1.4.3. Aspecto territorial

1.4.4. Tratamiento de los productores primarios y de los pequeños respon-

1.4.5. Multiplicidad de alícuotas y Exenciones

II. Impuesto argentino al valor agregado

2. Hecho Imponible / Sujeto

2.1. Hecho Imponible. Conceptos alcanzados

2.1.1. Venta. Concepto impositivo

2.1.2. Locaciones, obras y prestaciones de servicios

2.1.3. Prestaciones internacionales

2.1.4. Importación de cosa mueble

2.2. Sujetos: enumeración

2.3. Entes plurales. Intermediación. Concesiones. Otras situaciones

3. Nacimiento del hecho imponible / Pautas de vinculación

3.1. Nacimiento del hecho imponible

3.2. Pautas de vinculación