ASPECTO CONTABLE.

SISTEMA DE PROVEEDORES

Al referirnos a este Sistema podemos decir que es un subsistema del sistema de

información contable, al cual lo podemos encontrar también como sistema de
compras.

En él deberemos cumplir con las normas contables vigentes para que la información
contable obtenida cuente con los requisitos necesarios, de manera que se cumpla con
los objetivos de: control operativo, administrativo, de gestión y toma de decisiones.

Es importante destacar que en este sistema, es necesario la participación de los

proveedores, que son quienes proporcionarán las materias primas e insumo necesarios
para la producción, en el caso de Andrea´s (telas importadas), se debe tener en cuenta
para su selección, que se tiene que enviar una solicitud de cotización a dichos posibles
proveedores, de manera que al reunir diversas opciones se pueda optar por aquella
que mas le convenga a la empresa, teniendo en cuenta los requisitos necesarios para
su satisfacción y para los fines de la misma. Una vez seleccionados los proveedores, el
departamento de proveedores emitirá una orden de compra.

La empresa ha seleccionado como proveedor a Dolce & Gabana.

Para realizar una compra de telas importadas a Dolce & Gabana este nos deberá emitir
un remito, junto a la mercadería solicitada.

Los insumos (telas), cuando lleguen a la empresa, será recibida por gente del
departamento de operarios de compras y deberán verificar la calidad y cantidad,
teniendo en cuenta lo acordado con el proveedor según el convenio solicitado, es decir
de acuerdo a la orden de compra o al pedido realizado.

Una vez que el proveedor ha emitido el remito, se procede a la emisión de una factura.
Si se presentara un caso de devolución o bonificación, el proveedor emitirá una nota
de crédito, y una nota de debito por fletes e intereses.

Cada vez que se realicen alguno de estos trámites, se deberá registrar en un libro
diario de la siguiente manera:

Por compra:

MATERIA PRIMA (TELAS)

A DOLCE & GABANA

Por devolución:

DOLCE & GABANA

A MATERIA PRIMA (TELAS)

Por bonificación:

DOLCE & GABANA

A BONIFICACIONES OBTENIDAS

Por intereses:

INTERESES PERDIDOS
 A DOLCE & GABANA

Por fletes:

FLETES PAGADOS

A DOLCE & GABANA

Cuando se ha concluido el plazo de pago de la compra, la empresa emitirá una orden

de pago, que es un documento autorizado para el pago de la deuda. Por lo que se
liberará un cheque al banco que ampare a la organización, a la orden del proveedor,
para que de esta manera se proceda a la cancelación total de la deuda.

Este proceso se debe asentar de la siguiente forma:

DOLCE & GABANA

A BANCO NACION CTA. CTE.

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN:

En la empresa para la producción de prendas de alta costura, las materias primas son
utilizadas, por lo que la cantidad de telas disminuye a medida que se van usando, es
por ello que esto debe ser registrado de la siguiente manera:

COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION

CONFECCIÓN DE PRENDAS
MATERIALES

A MATERIAS PRIMAS (TELAS)

Confección de prendas:

CONFECCIÓN DE PRENDAS

A MÁQUINA DE COSER

A CORTADORA

A MANO DE OBRA

A REMALLADORA

A COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN

Colocación de accesorios:

COLOCACIÓN DE ACCESORIOS

A PERFORADORA

A MATERIALES

A MANO DE OBRA

A PLANCHADO

A COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN

Culminación del producto:

PRODUCTO TERMINADO

A COLOCACIÓN DE ACCESORIOS

A CONFECCIÓN DE PRENDAS

DEPARTAMENTO DE STOCK

Como ya sabemos, el stock es la acumulación de aquellos productos que se encuentran

almacenados en la empresa, sin uso o habilitación, que todavía no ha sido vendidas o
que son reservadas para la futura demanda.

Los bienes de cambio que integran el stock son:

- Materias primas
- Materiales
- Productos terminados
- Productos en proceso de fabricación
- Mercaderías en transito
- Mercaderías en depósitos de aduanas o de terceros
- Mercaderías entregadas en consignación
- Mercaderías preparadas para ser entregadas a clientes
- Mercaderías a recibir según ordenes de compras enviadas a proveedores

Como hemos visto, la compra de materias primas, se debe hacer mediante la emisión
de una orden de compra al proveedor, en la que detalla la cantidad y tipo de bienes
que se necesitan. Para ello tenemos que saber cuando nos es más conveniente la
emisión de la orden de compra, ya que debemos contar con un stock máximo y un
stock mínimo. De esta forma el stock máximo nos indicará la cantidad máxima de
materiales que se pueden adquirir para la acumulación en el depósito de la empresa.
Este límite permite que no se generen excesos de productos que no tengan una rápida
salida en ventas. En lo que respecta del stock mínimo, este indicará la cantidad mínima
de materiales que se necesitan tener para abastecer lo suficiente a los clientes.

Es necesario llevar un control de las entradas y salidas de los materiales, de su

aumento o disminución, y para ello se debe tener una ficha de stock en la que registre
la cantidad de bienes que se tienen a determinada fecha en el stock.

DEPARTAMENTO DE CLIENTES

En este sistema se realizarán una serie de pasos para llegar a la conformidad y

satisfacción de los clientes, de manera que debemos comenzar desde el pedido que en
el caso de Andrea’s se realizará por teléfono o bien por mail a Europa.

Una vez tomado el pedido se preparará la mercadería solicitada para ser entregada por
un transportista al cliente, con el remito correspondiente que lo tendrá que firmar
quien reciba el envío, y luego ser vuelto a la empresa para su registro.

Luego se elaborará una factura que contendrá la mercadería que se haya vendido y la
forma de pago de la misma. Esta factura también será firmada por el cliente en el
momento que se realiza el abono de la compra.

Si se presentase un caso en el que la factura hubiese sido emitida con más del valor
correspondido a la compra, o existiera una devolución de mercadería, bonificaciones,
descuentos, etc. se emitirá una nota de crédito para que se acredite una cuenta al
cliente con aquel valor sobrante.

Pero si por el contrario la factura fuera emitida con valores menores a lo

correspondiente, o los fletes fueran abonados por la empresa a cargo del comprador, o
intereses por mora, etc. se emitirá una nota de debito que será debitada de la cuenta
del cliente de la empresa en el caso de que este tuviere.

Cuando se realice el pago de los clientes, la empresa emitirá un remito que amparará
al mismo.

En este proceso entonces, deberemos realizar el siguiente asiento:

Venta de productos terminados:

DEUDORES POR VENTA

A VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS

Por devolución de productos vendidos:

VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS

A DEUDORES POR VENTA

Por bonificaciones:

BONIFICACIONES PERDIDAS

A DEUDORES POR VENTA

Por intereses:

DEUDORES POR VENTA

A INTERESES GANADOS

Por fletes:

DEUDORES POR VENTA

A FLETES GANADOS
A la fecha de pago se realizará el siguiente asiento:

VALORES A DEPOSITAR

A DEUDORES POR VENTA

SISTEMA DE MOVIMIENTO DE FONDOS:

Este sistema se puede definir con un concepto de disponibilidades, en el que incluyen

rubros del activo representados por caja y banco, el dinero en efectivo por caja y
banco, y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar.

Cuando hablamos de poder cancelatorio hacemos referencia a que los bienes del rubro
tienen la capacidad de servir como bienes de pago. Y liquidez se refiere a una ilimitada
posibilidad de utilización inmediata.

De los rubros que reúnen estas condiciones los principales son:

- Caja
- Bancos
- Fondo fijo
- Cobranza a depositar
- Fondos en moneda extranjera

Necesitaremos aplicar las normas mínimas de control interno al manejo de valores, de

la empresa.

 Separación de funciones: la autorización de pago mediante órdenes de pago, la

efectuará una persona responsable ajena a tesorería.
  Separación de los fondos: se separarán los fondos provenientes de cobranza,
de los destinados a pago. Y será necesario que la mayoría de las cobranzas sean
depositadas en una cuenta corriente bancaria y que los pagos sean efectuados
a través de cheque en esa cuenta.
 Documentación y registración: las operaciones que se relacionen con el
movimiento de fondos y su contabilización serán respaldadas por la
documentación correspondiente.
 Movimiento de personal: se hará una rotación del personal que maneja fondos
y los reemplazantes serán ajenos a al sector.
 Arqueo y conciliaciones: los primeros deberán ser diarios, aunque también es
conveniente arqueos sorpresivos por una persona ajena a tesorería. En cuanto
a las conciliaciones bancarias periódicas serán también controladas.
 Control de talonarios de recibos y chequeras: los recibos tendrán que ser pre
numerados según las normas de la DGT, al igual que las chequeras, que deben
estar bajo la custodia de un responsable para evitar todo tipo de pérdidas o
usos indebidos.

La documentación surgida de los movimientos de fondo es:

- Factura de proveedores
- Ordenes de pago
- Cheques
- Recibos por pagos y cobros
- Planillas de liquidación de haberes
- Documentos a pagar y a cobrar
- Boletas de depósitos bancarios
- Extractos bancarios
- Constancias de pagos de impuestos y cargas sociales
- Planillas y comprobantes de liquidación del fondo fijo
- Resumen bancario de débitos automáticos
 - Otros comprobantes

En el rubro caja se incluyen dinero en efectivo y cheques de terceros, cuando no se

hubieran considerado en el plan de cuentas, rubros diferentes para estos dos tipos de
valores.

Un fondo fijo es el dinero en efectivo retirado del banco por un cheque, que se
mantendrá en la empresa por un plazo para la efectuación de pagos menores.

Un arqueo de caja es cuando debemos detallar desde el dinero con el que se dio inicio
a la fábrica, el dinero que ha entrado por ventas, el que ha salido de caja por algún tipo
de pago, hasta la suma de el dinero a inicio de fabrica más el dinero ingresado por
ventas, menos el dinero efectuado por pagos, que indicará el dinero en existencia;
inclusive consta del conteo de dinero en billetes, monedas y cheques recibidos.
También aquí verificaremos si tanto el dinero en existencia como el conteo de dinero
son iguales, y debemos recordar que puede llegar a haber un faltante de caja o
sobrante.
BANCOS:

Aquí serán incluidos los depósitos de cuentas corrientes bancarias, y serán excluidos
los depósitos bancarios a plazo fijo, ya que son correspondientes a inversiones
temporarias.

El banco registrará:

- Los depósitos efectuados por nuestra empresa

- Las extracciones de dinero de la misma empresa como de los proveedores
- Los gastos, intereses, comisiones, etc. que estén a cargo de la empresa
- Los aumentos en la cuenta bancaria por diversas razones

DOCUMENTACIÓN NECESARIA:
 Nota de pedido: es emitida por el sector que corresponde en este caso
compras. También nos hace falta la solicitud de cotización de las mercaderías a
comprar; y por último al finalizar la compra nos es necesaria la orden de compra. La
empresa que hemos elegido para comprar insumos recibe nuestra orden de compra,
envía la mercadería y uno de los empleados la recibe.

Con dicha mercadería viene un remito y factura la cual después de corroborar que la
mercadería este en condiciones. En caso de devoluciones se confecciona una nota de
crédito, y en el caso de los descuentos una nota de debito. Todo este proceso lo
controla el sector stock ya que este va a ser el que determinará que materiales nos va
a ser útil dentro de nuestra empresa.

En el caso de los clientes se debe tener un fichero por nombre y apellidos los cuales
van a quedar asentados en la empresa, esto es muy útil ya que como es una empresa
nueva en el mercado, le sirve dejar asentado en la misma los clientes para poder
realizarles encuestas y preguntarles, como por ejemplo qué les agrado y que no del
producto vendido.

En el caso de las ventas, como este es un producto que si se compra esta muy
estudiado anteriormente su compra por parte de los clientes, se formula un remito y
una factura.

FORMULARIOS:

NOTA DE PEDIDO:
ORDEN DE COMPRA:
FACTURA DE ANDREA´S:
NOTA DE CRÉDITO:
NOTA DE DÉBITO:
ORDEN DE COMPRA:
RESUMEN DE CUENTA:
RECIBO:
CHEQUE:
BOLETA DE DEPÓSITO:
REMITO:
PLAN DE CUENTAS:

ACTIVO:

ACTIVO CORRIENTE:

CAJA Y BANCOS:

 CAJA
 CAJA DE MONEDA EXTRANJERA
 BANCOS
 BANCO NACIÓN CUENTA CORRIENTE
 FONDO FIJO
 VALORES A DEPOSITAR
 VALORES DIFERIDOS A DEPOSITAR
 RECAUDACIONES SUCURSAL
 CAJA CHICA

INVERSIONES:

 MONEDA EXTRANJERA
 PLAZO FIJO
 TITULOS Y ACCIONES
 ACCIONES CON COTIZACION
 CAJA DE AHORRO

CREDITOS:

 DEUDORES POR VENTA

 DEUDORES POR TARJETA
 DOCUMENTOS A COBRAR EN PESOS
 DEUDORES MOROSOS
 DEUDORES EN GESTION JUDICIAL
 CHEQUES DE TERCEROS RECHAZADOS
 OTROS CREDITOS
 DEUDORES VARIOS
 IVA CREDITO FISCAL
 IVA DÉBITO FISCAL
 PRECEPCION INGRESOS BRUTOS
 ADELANTOS DE SUELDOS
 ANTICIPOS A PROVEEDORES
 BIENES DE CAMBIO:

 PRODUCTOS TERMINADOS
 PRODUCTOS EN PROCESO
 CONFECCIÓN DE PRENDAS
 MATERIAS PRIMAS
 MATERIALES
 REPUESTOS

OTROS ACTIVOS:

 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO

 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO

ACTIVOS NO CORRIENTES:

 CREDITOS
 INVERSIONES
 BIENES DE USO
 TERRENOS
 INMUEBLES
 AMORTIZACIONES ACUMULADAS INMUEBLES
 RODADOS
 AMORTIZACIONES ACUMULADAS RODADOS
 MUEBLES Y UTILES
 AMORTIZACIONES ACUMULADAS MUEBLES Y UTILES
 MAQUINARIA
 AMORTIZACIONES ACUMULADAS MAQUINARIAS
 ACTIVOS INTANGIBLES
 LLAVE DE NEGOCIO
  GASTOS PRE – OPERATIVOS
 GASTOS DE ORGANIZACIÓN
 MARCAS
 CONCESIONES
 GASTOS INVESTIGACION Y DESARROLLO

PASIVO:

PASIVO CORRIENTE:

 CUENTAS POR PAGAR

 PROVEEDORES (DONCE &GABANA)
 DOCUMENTOS A PAGAR EN PESOS
 DOCUMENTOS A PAGAR EN EUROS
 ACREEDORES VARIOS
 DEUDAS VARIAS
 PRESTAMOS
 HIPOTECAS A PAGAR
 REMUNERACIONES Y CIENCIAS SOCIALES
 RETENCIONES
 JUBILACION A PAGAR – COMPRA
 JUBILACION A PAGAR – PRODUCCION
 JUBILACION A PAGAR – ADMINISTRACION Y FINANZAS
 JUNILACION A PAGAR – VENTAS
 OBRA SOCIAL A PAGAR – COMPRAS
 OBRA SOCIAL A PAGAR – PRODUCCION
 OBRA SOCIAL A PAGAR – ADMINISTACION Y FINANZAS
 OBRA SOCIAL A PAGAR – VENTAS
 CUOTA SINDICAL A PAGAR – COMPRAS
 CUOTA SINDICAL A PAGAR – PRODUCCION
 CUOTA SINDICAL A PAGAR – ADMINISTRACION Y FINANZAS
 CUOTA SINDICAL A PAGAR – VENTA
 CONTRIBUCIONES PATRONALES
 SALARIO FAMILIAR A PAGAR – COMPRAS
 SALARIO FAMILIAR A PAGAR – PRODUCCION
 SALARIO FAMILIAR A PAGAR – ADMINISTRACION Y FINANZAS
 SALARIO FAMILIAR A PAGAR – VENTAS
 SUELDOS Y JORNALES A PAGAR – VENTAS
 SUELDOS Y JORNALES A PAGAR – PRODUCCION
 SUELDOS Y JORNALES A PAGAR – ADMINISTRACION
 SUELDOS Y JORNALES A PAGAR – VENTAS
 S.A.C. A PAGAR – COMPRAS
 S.A.C. A PAGAR – PRODUCCCION
 S.A.C. A PAGAR – ADMINISTRACION
 S.A.C. A PAGAR – VENTAS
 CARGAS FISCALES
 IVA DEBITO FISCAL
 RETENCION A NO INSCRIPTOS
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS A PAGAR
 IMPUESTO INGRESOS BRUTOS A PAGAR
 DIVIDENDOS
 DIVIDENDOS EN EFECTIVO A PAGAR
 ANTICIPO A CLIENTES
OTROS PASIVOS:

 HONORARIOS A DIRECTORES
 ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO
 COMISIONES COBREADAS POR ADELANTADO
 DEPOSITOS EN GARANTIA RECIBIDOS
 PREVISIONES
 PREVISIONES POR INDEMNISACIONES Y DESPIDOS

PASIVOS NO CORRIENTES:
  CUENTAS POR PAGAR
 DOCUMENTOS A PAGAR
 ACREEDORES VARIOS

PATRIMONIO NETO:

 CAPITAL SOCIAL
 ACCIONES EN CIRCULACION
 COMPROMISOS IRREVOCABLES
 APORTES NO CAPITALIZADOS
 PRIMAS DE EMISION
 GANANCIAS RESERVADAS
 RESERVA LEGAL
 OTRAS RESERVAS
 RESERVA ESTATUTARIA
 RESERVA VOLUNTARIA
 RESULTADOS NO ASIGNADOS
 RESULTADOS DE EJERCICIO
 RESULTADOS
 RESULTADOS POSITIVOS
 BONIFICACIONES OBTENIDAS
 VENTAS
 VENTAS EXPORTACION
 DESCUENTOS OBTENIDOS
 INTERESES COBRADOS
 GANANCIA POR TENENCIA
 OTROS INGRESOS
 RESULTADOS NEGATIVOS
 COSTO MERCADERIA VENDIDA
 GASTOS DE ADMINISTRACION
 SUELDOS ADMINISTRACION
 S.A.C. ADMINISTRACION
 CONTRIBUCIONES Y APORTES – COMPRA
 CONTRIBUCIONES Y APORTES – PROVEEDORES
 CONTRIBUCIONES Y APORTES – ADMINISTRACION Y FINANZAS
 CONTRIBUCIONES Y APORTES – VENTA
 GASTOS GENERALES
 HONORARIOS
 GASTOS DE FABRICACION
 GASTOS GENERALES DE FABRICACION
 GASTOS DE COMERCIALIZACION
 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
 COMISIONES SOBRE VENTAS
 FLETES PAGADOS
 DEUDORES INCOBRABLES
 IMPUESTO INGRESOS BRUTOS
 DESCUENTOS OTORGADOS
 AMORTIZACIONES
 GASTOS FINANCIEROS
 COMISIONES BANCARIAS
 INTERESES PAGADOS
 PERDIDA POR TENENCIA
 COSTO DE PRODUCCIÓN
 OTROS GASTOS