Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
DESAFIO PROFISSIONAL
Disciplinas Norteadoras:
Contabilidade Tributária
Gerenciamento Estratégico de Custos
Laboratório de Gestão Contábil
Legislação Social, Trabalhista e Previdenciária e
Contabilidade e Orçamento Público.
CATALÃO – GOIAS
2017
1
CENTRO DE EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA CEAD – Polo CATALÃO
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
NAYSSA MENDONÇA MARCIANO
RA 1013411105
DESAFIO PROFISSIONAL
CATALÃO – GOIAS
2017
2
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO..........................................................................................................................4
TRIBUTOS................................................................................................................................ 6
PROJEÇÃO 2017.................................................................................................................... 10
CÁLCULO DAS RESCISÕES................................................................................................ 13
DRE PROJETADA 2017......................................................................................................... 18
PARECER CONTÁBIL.......................................................................................................... 19
PROPOSTA COMERCIAL..................................................................................................... 21
RELATÓRIO FINAL DA PROPOSTA.................................................................................. 22
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO X CUSTO-META........................................................... 24
O ICMS E A RECEITA PÚBLICA......................................................................................... 25
CONSIDERAÇÕES
FINAIS...................................................................................................
27
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS..................................................................................... 28
3
INTRODUÇÃO
4
Este trabalho tem por objetivo analisar as atividades dos controles para compreender
alguns aspectos relativos ao exercício do cargo, tais como, funções desempenhadas e
habilidades requeridas, através da interação entre as matérias que compõem o bimestre.
5
TRIBUTOS
A complexidade da tributação em nosso país se dá por vários fatores, dentre eles vale
citar a variedade de tributos, de regimes tributários, uma legislação extensa e nem um pouco
clara e, claro, a alta carga tributária que suga os recursos das empresas, encarece o produto e
desestimula o desenvolvimento econômico.
Com relação aos tributos pagos pelas empresas todos os meses ao estado, podemos
dividi-los em três grupos: tributos incidentes sobre as vendas, tributos incidentes sobre a folha
de pagamento e tributos incidentes sobre o lucro.
Referente aos tributos incidentes sobre as vendas, temos que são: imposto sobre
serviços de qualquer natureza (ISSQN), imposto sobre operações relativas à circulação
de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal
e de comunicação (ICMS), imposto sobre produtos industrializados (IPI), contribuição
para os Programas de Integração Social (PIS) e de Formação do Patrimônio do Servidor
Público (PASEP) e a contribuição para o financiamento da seguridade social (COFINS).
Segue abaixo uma tabela contemplando os tributos que incidem sobre a venda e sua
regulamentação em cada regime tributário existente:
6
Existem também tributos incidentes sobre o lucro, os quais são o Imposto de Renda da
Pessoa Jurídica ( IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), eles têm
uma regulamentação muito semelhante e sua forma de tributação irá variar conforme o
regime de tributação da empresa, podendo ser tributado sobre a sua receita (SIMPLES
NACIONAL), sobre um percentual presumido de lucro (LUCRO PRESUMIDO E
ARBITRADO) ou sobre o lucro líquido apurado através da contabilidade (LUCRO REAL).
Abaixo uma tabela prática com os tributos e sua regulamentação nos diversos regimes
tributários:
7
Sobre os direitos e encargos trabalhistas, segue abaixo tabela:
8
INSS - Instituto Nacional do Seguro Social: É o órgão responsável por receber as
contribuições do indivíduo qual é responsável de fazer os pagamentos das aposentadorias,
auxílio-doença, pensão por morte, entre outros. A previdência social é um seguro que os
trabalhadores contribuem durante o período de trabalho. Esse valor é descontado dos
funcionários através da folha de pagamento e também dependem do valor do salário do
funcionário. Para o cálculo basta multiplicar o salário bruto pela alíquota de sua faixa de renda
conforme a tabela:
9
PROJEÇÃO 2017
Para elaborar uma projeção do ano de 2017 iremos levar em consideração tudo o que
foi acordado previamente na reunião como a redução de 30% nos produtos vendidos para o
mercado interno, a redução no quadro de funcionários, a redução no consumo de energia
elétrica, redução nos materiais indiretos, redução nos gastos com material de escritório do setor
administrativo e redução do preço da matéria -prima e material de embalagem.
Conforme definido em reunião, para o ano de 2017 haverá uma redução de 30% na
quantidade de produtos vendidos no mercado interno, já as vendas para o mercado externo irão
se manter no mesmo nível.
De acordo com o histórico de consumo da empresa, temos que para cada unidade
produzida são utilizadas 5 unidades de MP e os produtos prontos são embalados em grupos de
25 unidades. Considerando a redução de preço negociada junto aos fornecedores e o
aproveitamento de 15,65% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% de COFINS temos nosso controle
de estoque conforme segue:
10
Os materiais indiretos correspondiam a um custo fixo de R$ 11, 2592858 liquido por
unidade, já com todos os impostos creditados, com a redução prevista p ela diretoria o custo
será de R$ 10,13335722 líquido por unidade com todos os impostos creditados, conforme o
quadro que segue:
Conforme definido em reunião, o setor de vendas não sofrerá nenhuma alteração nos
gastos com materiais de escritório, já o setor administrativo, tem uma previsão de redução de
12% no consumo de material de escritório para 2016, portanto essas despesas ficaram conforme
o quadro abaixo:
11
Os fretes terão uma redução proporcional à redução das vendas no período e com todos
os créditos tributários a sua projeção para 2017 é a seguinte:
A empresa deverá manter o mesmo gasto com depreciação do ano anterior, com sua
projeção para 2017 conforme abaixo:
12
CÁLCULO DAS RESCISÕES
13
Para definir o salário médio dos funcionários é necessário primeiramente saber
o total gasto com mão de obra para o setor e o número de funcionários no período em
questão, o período em questão, o segundo passo é definir as porcentagens dos encargos sociais
incidentes sobre esses salários.
Após ter esses valores e percentuais basta aplicar a seguinte fórmula:
Salário médio = X;
Gasto total com mão de obra em dezembro de 2016 = R$ 1.715.700,00;
Número de funcionários em dezembro de 2016 = 250;
Encargos sociais e férias = 8% de FGTS + 28,8% de INSS + 26,6% de férias
e encargos sociais sobre as férias;
Logo:
14
15
16
17
DRE PROJETADA 2017
18
PARECER CONTÁBIL
19
Levando em consideração a situação da empresa, com a dependência das vendas
para o setor público no mercado interno a empresa se encontra em uma situação perigosa,
pois em tempos de crise econômica e política, com o setor público tendo que enxugar
seus gastos e a criação da PEC 241 essa relação de fornecimento para o setor público
acaba se tornando um risco para qualquer empresa. Em contraponto, a empresa já realiza
operações com empresas do mercado externo e talvez esteja ai a sua maior oportunidade,
pois de vido aos incentivos fiscais do governo e a atual cotação do dólar ampliar as
vendas para esse mercado pode vir a mudar o panorama atual da empresa. Portanto,
seguem como principais recomendações que a empresa amplie suas vendas para o
mercado externo e que procure se livrar da dependência das negociações com o setor
público no mercado interno.
20
PROPOSTA COMERCIAL
21
RELATÓRIO FINAL DA PROPOSTA
Levando-se em conta de ser uma proposta de última hora, com a possibili dade
de se utilizar da mesma estrutura para atender essa demanda, sem ser necessário adicionar
nenhum custo a não ser os de fabricação, essa alternativa torna-se viável e por
consequência a diferença entre a empresa ter um resultado positivo ou negativo no ano de 2017.
É importante ressaltar que na projeção do ano de 2017, sem considerar a proposta, os
custos fixos apresentaram uma proporção de 40,02% da receita líquida de vendas e a
proposta apresentada, com os valores ne gociados, apresenta uma margem de contribuição
de 46 % ficando assim uma ma rgem muito pequena para cobrir as despesas financeiras
e eventuais despesas que possam vir a ocorrer durante o ano, então cabe informar à
diretoria que apesar de ser uma boa alternativa para a empr esa nesse ano aceitar a
proposta, não é aconselhável que se trabalhe com esses valores no futuro, pois estaria
colocando em risco a rentabilidade d a empresa.
Também vale ressaltar que com o ingresso das receitas dess a encomenda a
empresa apresentará um resultado positivo ao final do balanço e, portanto haverá
tributação de IRPJ e CSLL sobre o lucro líquido do período.
Segue abaixo a demonstração da apuração do IRPJ e da CSLL e também a
DRE ajustada considerando o aceite dessa proposta:
22
23
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO X CUSTO-META
24
O ICMS E A RECEITA PÚBLICA
25
Essa receita orçamentária é classificada na categoria econômica de receita corrente que
são as receitas tributárias, de contribuições, patrimoniais, agropecuárias, industriais e de
serviços, além daquelas provenientes de recursos financeiros recebidos de outras pessoas
de direito público ou privado. Classifica-se na rubrica 1(um) que corresponde aos
Créditos Tributários a Receber.
O ingresso desse recurso financeiro público viabilizará a execução das políticas
públicas e provocará um aumento na situação líquida patrimonial da entidade, portanto
irá impactar nos subsistema orçamentário e patrimonial.
Subsistema Orçamentário: é representado pelos atos de natureza orçamentária,
registrando a receita prevista e as autorizações legais da despesa constante da Lei
Orçamentária Anual e dos créditos adicionais abertos. São atos de natureza orçamentária
que constam no sistema:
- Previsão de receita;
- Fixação de despesa;
- Créditos adicionais abertos;
- Descentralização de créditos; e
- Empenho de despesa.
26
CONSIDERAÇÕES FINAIS
27
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
SANTOS, José Luiz dos et al. Manual de Práticas Contábeis Aspectos Societários e
Tributários. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2011. PLT 560.
28