MODIFICACIONES AL CÓDIGO TRIBUTARIO

DECRETOS LEGISLATIVOS EMITIDOS EN VIRTUD DE LA FACULTAD

LEGISLATIVA DADA POR EL CONGRESO AL PODER EJECUTIVO QUE
MODIFICAN EL CODIGO TRIBUTARIO
1.- DECRETO LEGISLATIVO Nº 1311

 Artículo 1. Objeto:
El presente decreto legislativo tiene por objeto modificar el Código Tributario
aprobado por el Decreto Legislativo N.º 816 cuyo Texto Único Ordenado ha sido
aprobado por Decreto Supremo N.º 133-2013-EF y normas modificatorias, a fin
de corregir situaciones inequitativas para los contribuyentes y adecuar sus
disposiciones a los estándares internacionales emitidos por la Organización para
la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) sobre el intercambio de
información para fines tributarios.
 Artículo 2. Definición:
Para efecto del presente decreto legislativo se entenderá por Código Tributario
al aprobado por el Decreto Legislativo N. º 816 cuyo Texto Único Ordenado ha
sido aprobado por Decreto Supremo Nº 133-2013-EF y normas modificatorias.
 Artículo 3. Modificación:
Modificase el artículo 23, el penúltimo párrafo del artículo 46, y el cuarto y quinto
párrafos del artículo 150 del Código Tributario, modificase el numeral 27 del
artículo 177, numeral 1 del artículo 178, el vigésimo sétimo ítem del rubro 5 y el
primer ítem del rubro 6 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I,
II y III, el cuarto guion del rubro Notas, las Notas (14) y (21) de las Tablas de
Infracciones y Sanciones Tributarias I y II y, la Nota (13) de la Tabla de
Infracciones y Sanciones Tributarias III del Código Tributario.
2.- DECRETO LEGISLATIVO Nº 1263

 Artículo 1. Objeto:
El presente decreto legislativo tiene por objeto modificar el Código Tributario
aprobado por el Decreto Legislativo Nº 816 cuyo Texto Único Ordenado ha sido
aprobado por Decreto Supremo Nº 133-2013-EF y normas modificatorias, a fin
de perfeccionar sus disposiciones.
 Artículo 2. Definición:
Para efecto del presente decreto legislativo se entenderá por Código Tributario
al aprobado por el Decreto Legislativo Nº 816 cuyo Texto Único Ordenado ha
sido aprobado por Decreto Supremo Nº 133-2013-EF y normas modificatorias.
 Artículo 3. Modificación:
Modificase el segundo, quinto y último párrafos del artículo 11º, el cuarto párrafo
del artículo 33º, el numeral 2 del artículo 44º, el numeral 1 del artículo 57º, los
incisos g) y o) del artículo 92º, el segundo párrafo del inciso b) y segundo párrafo
del artículo 104º, el último párrafo del artículo 106º, los artículos 112º-A y 112º-
B, el artículo 129º, los numerales 1 y 3 y penúltimo párrafo del artículo 137º, el
primer y segundo párrafos del artículo 141º, el primer y penúltimo párrafos del
artículo 146º, el primer párrafo del artículo 148º, el segundo y el último párrafo
del artículo 150º, el segundo párrafo del artículo 156º, el último párrafo del
artículo 163º y el artículo 170º del Código Tributario.
3.- DECRETO LEGISLATIVO Nº 1270

 Artículo 1. Modificación:
Modificase el texto de los incisos a), c), y d) del artículo 1°; del primer párrafo del
inciso a) e inciso d) del numeral 3.1 y acápites (i) y (ii) del inciso c) e inciso e) del
numeral 3.2 del artículo 3°; del artículo 4°; del encabezado del inciso b) del
numeral 6.1 y numeral 6.2 del artículo 6°; del numeral 7.1, encabezado del primer
párrafo del numeral 7.2 y numeral 7.3 del artículo 7°; los artículos 8°, 12° y 13°;
los numerales 16.1 y 16.2 del artículo 16°; del inciso a) del numeral 18.2 y primer
párrafo del acápite (ii) del inciso c) del numeral 18.3 del artículo 18° y penúltimo
y último párrafo de la Segunda Disposición Final del Texto del Nuevo Régimen
Único Simplificado, aprobado por el Decreto Legislativo N° 937 y normas
modificatorias.
4.- DECRETO LEGISLATIVO Nº 1315

 Artículo 1. Objeto:
El presente decreto legislativo tiene por objeto modificar el Código Tributario
aprobado mediante Decreto Legislativo N° 816 cuyo Texto Único Ordenado ha
sido aprobado mediante Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas
modificatorias a fin de adecuar sus disposiciones.
 Artículo 2. Definición:
Para efecto del presente decreto legislativo se entenderá por Código Tributario
al aprobado mediante Decreto Legislativo N° 816 cuyo Texto Único Ordenado
ha sido aprobado mediante Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas
modificatorias.
 Artículo 3. Modificación:
Modificase el título del Libro Segundo, el artículo 50°; el último párrafo del
numeral 7 y el numeral 10 del artículo 62°; el segundo párrafo del artículo 77°; el
encabezado; el primer párrafo del numeral 7 y los numerales 8 y 14 del artículo
87°; el encabezado del artículo 92°; el primer párrafo del artículo 96°; el numeral
1 y el primer párrafo del numeral 5 del artículo 101°; el numeral 1 del artículo
133°; los numerales 7 y 8 del artículo 175°; los numerales 2 y 15 del artículo 177°
y el sexto párrafo del inciso b) del segundo párrafo artículo 180° del Código
Tributario.
 ANÁLISIS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO PERUANO
TRIBUTO.
Se puede definir con el siguiente concepto: "Prestación usualmente en dinero en favor
del Estado, establecida por ley. No constituye sanción, considera en principio la
capacidad contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente".
CARACTERÍSTICAS:

 Prestación usualmente en dinero: El tributo implica la obligación de dar dinero

(pagar) en efectivo. Se admite en algunos casos, el pago del tributo en especie,
así como en moneda extranjera, cheques, documentos valorados, e incluso
mediante débito en cuenta bancaria. Para estas otras formas de pago del tributo
distintas al dinero en efectivo, la legislación peruana exige requisitos específicos
adicionales. Excepcionalmente, en nuestra legislación, se puede realizar la
prestación en especie. En el Perú, de ser el caso, requiere de autorización por
Derecho Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas.
 Establecida por ley: Los Estados soberanos tiene la facultad de
crear tributos (poder tributario), la cual se ejerce, fundamentalmente, a través
del Poder Legislativo, donde existen garantías para el resguardo de
los derechos e intereses de los contribuyentes por medio de sus representantes.
 A favor del Estado: El Estado es la entidad a favor del cual debe realizarse la
prestación de dar dinero, por eso se denomina "acreedor tributario". Nuestro
ordenamiento tributario peruano considera como acreedores al gobierno central,
a los gobiernos locales y a determinadas entidades de derecho público con
personería jurídica propia, en tanto formen parte del Estado.
 No constituye una sanción: El tributo constituye un mecanismo que permite a
los ciudadanos brindar de recursos al estado y por lo tanto no representa en lo
absoluto una carga económica por la comisión de una infracción.
 Considera, en principio, la capacidad contributiva del sujeto obligado: En
el establecimiento de un tributo, debe tenerse en cuenta la capacidad real del
sujeto obligado de afrontar la carga económica que supone el tributo lo que se
expresa en el Principio de No Confiscatoriedad.
 Es exigible coactivamente: En caso que el obligado a la prestación tributaria
no cumpla con realizarla, el Estado puede recurrir al uso legítimo de
la fuerza pública para afectar el patrimonio del deudor y hacer efectivo el pago
del mismo.
CLASIFICACIÓN:

 Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Acorde con la finalidad
social del tributo, puede existir una contraprestación indirecta manifestada en la
satisfacción de necesidades públicas.
 Contribución: Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. Las
contribuciones generan recursos para la realización de obras o la prestación
de servicios dirigidos a la colectividad en general. Los aportantes tienen la
opción de acceder a estos beneficios en las condiciones establecidas para cada
uno de ellos.
  Tasas: Tributo cuya obligación tiene corno hecho generador la prestación
efectiva, por el Estado, de un servicio público individualizado en el contribuyente.
Supone una contraprestación por la acción del Estado de satisfacer intereses
colectivos, pero a instancia de algún interés particular. Expresado desde el punto
de vista del obligado, es el pago por un servicio brindado por el Estado
directamente al propio contribuyente.
Las tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios (alumbrado y limpieza pública,
conservación de parques y jardines), derechos (expedición de partidas del
Registro Civil) y licencias (construcción, anuncios, ocupación de las vías
públicas, venta de bebidas alcohólicas, etc.)
 Tributos directos: Aquellos cuya carga económica es soportada por el mismo
contribuyente, afectando las manifestaciones inmediatas de la capacidad
contributiva.
Ejemplo: El perceptor de rentas de tercera categoría, quien está obligado al pago
del Impuesto a la Renta, de acuerdo a las utilidades que haya obtenido en el
transcurso del ejercicio.
 Tributos indirectos: Aquellos cuya carga económica es susceptible de ser
trasladada a terceros.
Ejemplo: El Impuesto General a las Ventas, que es agregado al valor de venta.
En este caso el contribuyente es el vendedor pero la ley permite que la carga
económica sea trasladada al comprador.
 Tributos de carácter periódico: Aquellos en los cuales el hecho generador de
la obligación se configura al final de un plazo de tiempo dado, por ejemplo, el
Impuesto a la Renta que se determina anualmente.
 Tributos de realización inmediata: Aquellos en los cuales el hecho generador
de la obligación se configura en un solo momento. Por ejemplo, el Impuesto de
Alcabala que grava la transferencia de inmuebles. Al realizarse dicha
transferencia, simultáneamente se genera la obligación de pago.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS:

 Principio de Legalidad y Reserva de la Ley: La Obligación Tributaria surge

sólo por ley o norma de rango similar, en nuestra legislación, a través de un
Decreto Legislativo.
Actualmente se ha desarrollado el concepto de Reserva de la Ley, según el cual
no sólo la creación, modificación o derogación de los tributos debe ser
establecida por ley o norma de rango similar, sino que este mismo principio debe
ser aplicado a los elementos sustanciales de la obligación tributaria, tales como:
el acreedor tributario, el deudor tributario, el hecho generador, la base imponible
y la alícuota.
 Principio de Igualdad: Todos los ciudadanos somos iguales ante la ley, pero
en el ámbito tributario la igualdad de los ciudadanos debe entenderse como
igualdad frente a situaciones iguales y desigualdad frente a situaciones
desiguales.
 Principio de No Confiscatoriedad: Este principio busca el respeto al derecho
de propiedad, invocando que los tributos no deben exceder ciertos límites que
son regulados por criterios de justicia social, interés y necesidad pública.
Un tributo es considerado confiscatorio cuando su cuantía equivale a una parte
sustancial del valor del capital, de la renta o de la utilidad, o cuando viola
el derecho de propiedad del sujeto obligado.
 En el caso peruano los límites de este principio no están establecidos
expresamente y su aplicación depende de cada caso en particular.
 Respeto a los derechos fundamentales de la persona: Nuestra Constitución
consagra este precepto, con la intención de remarcar que dicha potestad, según
las bases de nuestro sistema jurídico, en ningún caso debe transgredir los
derechos fundamentales de la persona.
.EVASIÓN TRIBUTARIA, ELUSIÓN Y ECONOMÍA DE OPCIÓN:

 Evasión tributaria: Es la sustracción fraudulenta e intencional al pago de un

tributo, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por
ejemplo, en los casos de doble facturación. La evasión debe distinguirse del
mero incumplimiento o del retraso en el pago de las obligaciones tributarias,
supuestos en los que no existe voluntad de engaño o fraude al Estado.
La Ley de Delitos Tributarios norma los delitos llamados de defraudación
tributaria, contemplando figuras más amplias que excediendo el concepto de
evasión, configuran formas de delito tributario, como por ejemplo: aumento ilegal
de saldos a favor, solicitudes de devolución sustentadas fraudulentamente, etc.
 Elusión: Es la eventual eliminación o reducción del tributo a pagar, empleando
formas no prohibidas expresamente por las normas legales. Debe precisarse que
esta figura se caracteriza por el abuso de las formas jurídicas; es decir, por
la simulación o distorsión de las operaciones económicas o actos jurídicos, con
el objeto de disimular las reales formas económicas o jurídicas que normalmente
sí configuran el hecho imponible.
Ejemplo: el caso de una persona natural que edifica un mueble con el fin de
venderlo, lo cual está gravado con el IGV. Sin embargo, antes de enajenar el
inmueble lo alquila durante un mes y luego lo vende a efectos de eludir la
aplicación de dicho impuesto, aduciendo que no fue edificado para su venta.
 Economía de opción: Es el derecho del contribuyente para escoger la alternativa
menos onerosa desde el punto de vista tributario, cuando la ley le otorga esa
posibilidad.
Ejemplo: el caso de una persona natural que realiza actividades consideradas
de tercera categoría según el Impuesto a la Renta y que, por su nivel
de ingresos y condiciones particulares, puede optar por tributar en el Régimen
General, en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta, o en el Régimen Único
Simplificado.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Elementos:

 Contribuyente: aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho

generador de la obligación tributaria. Se considera deudor por cuenta propia, en
tanto éste realiza el hecho imponible.
 Responsable: aquél que, sin tener la condición de contribuyente no realiza el
hecho imponible, debe cumplir la obligación tributaria. Se considera deudor por
cuenta ajena.
Pueden ser:
1. Agentes de retención: sujeto que por su posición contractual o actividad, está
obligado por ley a responsabilizarse del pago del tributo, reteniendo el tributo al
contribuyente señalado también por ley.
2. Agentes de percepción: sujeto que por su actividad, función, está en
posibilidad de percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
 3. Representante o Responsables solidarios: están obligados a pagar tributos y
cumplir con las obligaciones formales con los recursos que dispongan, en calidad
de representantes y en calidad de adquirentes.
Capacidad tributaria:

 Se entiende por capacidad tributaria a la posibilidad de ser sujeto pasivo de la

relación jurídica tributaria, sin que tenga relevancia la cantidad de riqueza que
se posea.
 Tienen capacidad tributaria las personas naturales, personas jurídicas
(empresas, S.A., SRL., etc.),
patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomiso, sociedades de hecho,
sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estén limitados o
carezcan de capacidad jurídica según el derecho privado o público, siempre que
la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.
Representación:

 La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica (entidades)

corresponderá a sus integrantes, administradores o representantes legales o
designados.
 En caso de personas naturales que carezcan de capacidad jurídica para obrar,
actuarán sus representantes legales o judiciales.
 Las obligaciones tributarias que correspondan a estas personas naturales,
personas jurídicas o entidades podrán ser cumplidas por sí mismas o por medio
de sus representantes.
¿Cómo acreditar la representación?:

 Domicilio Fiscal: es aquel domicilio que fija el obligado a inscribirse ante

la Administración Tributaria dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario.
 Domicilio Procesal: el elegido por el deudor tributario al iniciar cada uno de
sus procedimientos. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro
del radio urbano que señale la Administración Tributaria. Cuando no sea posible
notificar al deudor tributario en el domicilio procesal fijado por éste,
la Administración realizará las notificaciones que correspondan en su domicilio
fiscal.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación. En ese sentido, se deben reunir en un mismo momento:

 La configuración de un hecho
 Su conexión con un sujeto
 La localización y consumación en un momento y lugar determinado
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
La norma general es que una deuda es exigible al día siguiente al vencimiento del plazo
fijado para la declaración.
TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título
universal. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y
derechos que se reciba.
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO

 Componentes de la deuda: La deuda está compuesta por el tributo, la multa e

intereses.
 Obligados al pago: los deudores tributarios y, en su caso, por sus
representantes. Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposición motivada
del deudor tributario.
 Imputación del pago: En primer lugar al interés moratorio y luego al tributo o
multa. El deudor puede indicar el tributo o multa, y el período por el que realiza
el pago.
 Formas de pago de la deuda tributaria: El pago de la deuda tributaria se
realizará en moneda nacional. Se pueden utilizar distintos medios.
 Devolución de pagos indebidos o en exceso: Las devoluciones de pagos
realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en moneda nacional
agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria. En los casos en
que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificación o
fiscalización efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso
precedente, deberá proceder a la determinación del monto a devolver
considerando los resultados de dicha verificación o fiscalización. Si producto de
la verificación o fiscalización antes mencionada, se encontraran omisiones en
otros tributos, estas omisiones podrán ser compensadas con el pago en exceso,
indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devolución se solicita.
COMPENSACIÓN:
La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano
administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto,
la compensación podrá realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
1- Compensación automática, únicamente en los casos establecidos expresamente
por ley.
2- Compensación de oficio por la Administración Tributaria:
3- Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la
Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma y
condiciones que ésta señale.
Para efecto de lo dispuesto, son créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el
reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas
tributarias.
CONDONACIÓN:
La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrán condonar, con carácter general, el
interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.
CONSOLIDACIÓN:
La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación
tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de
bienes o derechos que son objeto del tributo.
PRESCRIPCIÓN PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN:
La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así
como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años,
y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o
percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución
prescribe a los cuatro (4) años. El plazo puede ser suspendido o interrumpido por
distintas causales. La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor
tributario. La prescripción puede oponerse en cualquier estado
del procedimiento administrativo o judicial. El pago voluntario de la obligación prescrita
no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado.
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN:
La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma
discrecional. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye:

 La inspección
 La investigación y
 El control del cumplimiento de obligaciones tributarias (incluso de aquellos
sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios).
Para tal efecto, dispone entre otras de las siguientes facultades discrecionales:

 Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de:

Libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se
encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.
 Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus libros,
registros, documentos, emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y
correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación.
 Solicitar la comparecencia de los deudores o terceros.
 Efectuar tomas de inventario de bienes.
Cuando se presuma la existencia de evasión tributaria podrá inmovilizar libros, archivos,
documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, por un período no
mayor de 5 días hábiles, prorrogables por otro igual; o efectuar incautaciones de libros,
archivos, documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza,
incluidos programas informáticos y archivos en soporte magnético o similares, que
guarden relación con la realización de hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, por un plazo no mayor de 45 días hábiles, prorrogables por 15 días.
FORMAS DE NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS:
1. Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o
con certificación de la negativa a la recepción efectuada por el encargado de la
diligencia.
2. Por medio de sistemas de comunicación electrónicos.
3. Por constancia administrativa.
4. Mediante la publicación en la página web de la Administración Tributaria, en los casos
de extinción de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o
recuperación onerosa.
5. Cuando se tenga la condición de No Hallado o No Habido o cuando el domicilio del
representante de un no domiciliado fuera desconocido, por cualquiera de las formas
siguientes:

 Mediante acuse de recibo, entregado de manera personal o con certificación de

la negativa a la recepción, en el lugar en que se los ubique. Tratándose de
personas jurídicas o empresas sin personería jurídica, la notificación podrá ser
efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique, con el
encargado o con algún dependiente de cualquier establecimiento del deudor
tributario o con certificación de la negativa a la recepción.
 Mediante la publicación en la página Web de la SUNAT o, en el Diario Oficial o,
en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o de mayor
circulación de dicha localidad.
 Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera
cerrado, se fijará un Cedulón en dicho domicilio. Los documentos a notificarse
se dejarán en sobre cerrado, bajo la puerta, en el domicilio fiscal.
 Notificación Tácita: cuando no habiéndose verificado notificación alguna o ésta
se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales, la persona a quien ha
debido notificarse efectúa cualquier acto o gestión que demuestre o suponga
su conocimiento. Se considerará como fecha de la notificación aquélla en que se
practique el respectivo acto o gestión.
EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES:
Las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción,
entrega o depósito, publicación, según sea el caso.

 Excepción: medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros,

registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisiciones y
ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y otros de
acuerdo a ley: surte efecto el mismo día.
NO HALLADO - NO HABIDO:
Es No Hallado el contribuyente cuyo domicilio fiscal, comunicado a la SUNAT, no ha
sido ubicado. Este contribuyente pasará a la condición de No Habido si, transcurrido los
30 días hábiles posteriores a la publicación de la lista en la que se encuentre en
condición de tal, no ha cumplido con regularizar su domicilio o que luego de haber
regularizado ante la SUNAT, su domicilio no es ubicado. Este plazo fue otorgado a
aquellos contribuyentes q tuvieran tal condición a la fecha de publicación de la norma.
Para casos posteriores, el plazo es de 5 días.
Consecuencias:

 Tener la condición de contribuyente No Habido implica lo siguiente:

 Los comprobantes de pago que emita durante el tiempo en que sea considerado
como No Habido, no podrán sustentar crédito fiscal para el IGV.
 Los representantes legales serán considerados como responsables solidarios.
 Suspensión del plazo rescriptorio de la obligación tributaria.
 Interposición de medidas cautelares previas -de corresponder-.
 No podrá realizar trámites relacionados al RUC y a comprobantes de pago.
Momento en que se levanta la condición de domicilio:
El deudor tributario dejará de tener la condición de NO HALLADO o NO HABIDO a partir
del día hábil siguiente al:

 De la verificación que efectúe la Administración Tributaria.

 Vencimiento del plazo con el que cuenta la Administración Tributaria para
efectuar la mencionada verificación, sin que ésta se haya realizado (10 días
hábiles).
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA:
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administración
Tributaria, se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el procedimiento
de cobranza coactiva con la colaboración de los Auxiliares Coactivos.
FACULTAD SANCIONATORIA:

 Infracción tributaria: Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe

la violación de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal
en el Código Tributario.
 Determinación de la infracción, tipos de sanciones y agentes
fiscalizadores: La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento
temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones
o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para
el desempeño de actividades o servicios públicos.
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS:
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones
siguientes:

 De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

 De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
 De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
 De presentar declaraciones y comunicaciones.
 De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante
la misma.
 INFRACCIONES TRIBUTARIAS DEROGADAS PARA EL 2017
Las Infracciones Tributarias tipificadas en el código tributario, para este año 2017, se
han reducido. Originado por la reforma tributaria. Un gran porcentaje de las infracciones
tributarias derogadas se han realizado; porque con el transcurrir del tiempo han quedado
obsoletas y su aplicación en actualidad es casi nula.
Por ejemplo, actualmente sería posible que una persona natural pueda obtener 2
números de RUC. Cometer este tipo de infracción es un poco difícil, debido al avance
de la tecnología. El Decreto Legislativo 1263 se promulgo el 10 de diciembre de 2016 y
modifica muchos artículos del código tributario. Estas modificaciones surgen efecto de
manera inmediata. En otras palabras, entra en vigencia a partir del 11 de diciembre de
2016.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS DEROGADAS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO:
Artículo 173 – Infracciones Relacionadas con el RUC
Las infracciones tributarias sobre el artículo 173 del código tributario son el numeral 3,
4 y 6.

 Infracción del numeral 3 del artículo 173:

Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.
 Infracción del numeral 4 del artículo 173:
Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción
y/o identificación de los contribuyentes falsos o adulterados en cualquier
actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que
se exija hacerlo.
 Infracción del numeral 6 del artículo 173:
No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones,
declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante
la Administración Tributaria.
Las infracciones tributarias derogadas del artículo 173 del código tributario, son el
resultado de haber quedado obsoletas en el transcurso del tiempo.
Artículo 174 – Infracciones Relacionadas con Comprobantes de Pago
Las infracciones tributarias sobre el artículo 174 del código tributario son el numeral 6 y
7.

 Infracción del numeral 6 del artículo 174:

No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por las compras
efectuadas, según las normas sobre la materia.
 Infracción del numeral 7 del artículo 174:
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por los servicios que le
fueran prestados, según las normas sobre la materia.
Estas infracciones tributarias quedaron obsoletas, en la actualidad su aplicación es casi
nula.
Artículo 176 – Infracciones Relacionadas con Declaraciones
Las infracciones tributarias sobre el artículo 176 del código tributario son el numeral 3,
5, 6 y 7.

 Infracción del numeral 3 del artículo 176:

Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda
tributaria en forma incompleta.

Un ejemplo sobre esta infracción tributaria derogada, es presentar la Declaración

Jurada Anual sin el balance de comprobación (ingresos iguales o superiores a
300 UIT en el ejercicio 2016).

 Infracción del numeral 5 del artículo 176:

Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y
período tributario.

Por ejemplo podrás rectificar una declaración mensual PDT 621, las veces que
deseas y no cometerás infracción.
Esto significa, ya no tener que pagar el 30% UIT como multa para las empresas
del régimen general. Además recordemos que esta infracción tributaria no tenía
gradualidad.
La única aclaración a mencionar es que el hecho de no cometer infracción por el artículo
176 del código tributario, podrías cometer una infracción por el numeral 1 del artículo
178 del código tributario.

 Infracción del numeral 6 del artículo 176:

Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o
comunicaciones referidas a un mismo concepto y período.

 Infracción del numeral 7 del artículo 176:

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin
tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.

Otra buena noticia, en especial para los PRICOS, que tienes que realizar la
presentación de sus declaraciones en lugares señalados por la Administración
Tributaria.
Artículo 178– Infracciones Relacionadas con Cumplimiento Obligaciones
Tributarias
Las infracciones tributarias sobre el artículo 178 del código tributario son el numeral 5.

 Infracción del numeral 5 del artículo 178:

No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria
o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias,
cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada.

Un ejemplo sobre esta infracción, es el pago del IGV No domiciliado, para

realizar este pago utilizamos el formulario Guía Pagos Varios, incurres en esta
infracción si realizar el pago del IGV No domiciliado de una forma distinta.
 CONCLUSIÓNES

 Las infracciones tributarias derogadas del artículo 176 del código tributario, son
las más beneficiosas para los contribuyentes.

 Ya no es una infracción tributaria presentar dos o más rectificaciones de una

declaración del mismo periodo y tributo.

 Para que el Estado pueda cumplir con su obligación constitucional de velar por
el bien común y proporcionar a la población los servicios básicos que esta
requiere necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos
pagados por los contribuyentes.

 Ahora con las derogaciones que se han hecho ya no es necesario pedir los
comprobantes de pago, pero si es importante emitir o recibir ya que son fondos
para el bienestar en general.

 A efecto de fortalecer la Conciencia tributaria (entendida esta como el conjunto

de valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la
tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente
delos deberes fiscales), se requiere que la población obtenga conocimientos
sobre el tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias.

 La sociedad, debe comprender que la evasión reduce significativamente las

posibilidades reales de desarrollo de un país y obliga al Estado a tomar medidas
que, a veces, resultan más perjudiciales para los contribuyentes que sí aportan,
como, por ejemplo, la creación de nuevos tributos o el incremento de las tasas
ya existentes. Todo ello crea malestar y propicia mayor evasión y aumento de la
informalidad.