ARQUEO DE CAJA

Es el análisis de las transacciones del efectivo, en un momento determinado, con el

objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo que
arroja esta cuenta corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en dinero
efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están
llevando adecuadamente.

Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en
fechas no previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan
faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas
diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada diferencias de
caja. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos.
Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta diferencias de caja
se deberá cancelar contra la de pérdidas y ganancias.

En el caso de que existan tales diferencias, se deberá analizar sus causas, entre las cuales
se podrían citar las siguientes:

Errores en el registro contable

Extravío o falta de justificantes
Errores en los cobros o en los pagos.

Una vez analizado el origen de las citadas diferencias se deberá ajustar el saldo
contable al importe que arroja el arqueo. Para ello, generalmente, la empresa puede
optar por las siguientes alternativas:

1. Designar un cajero que se haga responsable de las diferencias de arqueo: En

este caso, al cajero responsable se le suele pagar una cantidad de dinero
estipulada, normalmente incluida en su sueldo, con la finalidad de que responda
en todo momento de las diferencias de arqueo que se originen.
2. Asumir como propias las diferencias de arqueo: Si la empresa optase por esta
alternativa, las diferencias de arqueo deberán reasignarse contablemente
cargando o abonando las cuentas de caja con abono o cargo,
respectivamente, a una cuenta diferencial cuyo saldo se imputará finalmente al
resultado del ejercicio.

Importancia del arqueo de caja

Realizando un arqueo de caja periódicamente, estamos haciendo un control interno de

efectivo en el cual se verifica la administración de todo el dinero que la empresa recibe
por sus ventas y otros ingresos, así como por las salidas de éste con un programa
adecuado para cancelar proveedores de bienes y servicios. Con el propósito de:
Proteger el efectivo contra residuos, fraudes e inconsistencias, así como controlar la
adecuada contabilización de las partidas, verificar el cumplimiento de las políticas de
la empresa y el desempeño eficiente de los empleados.

Procedimientos de arqueos de caja

Los procedimientos para la realización de arqueos de caja son los siguientes:

Los arqueos son programados por la jefatura asignada por la gerencia, estos
pueden desarrollarse ordinariamente (mensual) y extraordinariamente
(sorpresivo y selectivo).
Los arqueos deben ser practicados obligatoriamente en presencia de la persona
responsable de los fondos y/o documentos materia de arqueo.
 Una vez culminado el arqueo a las cajas de la empresa, se deberá levantar un
acta en el cual se consignará la conformidad o disconformidad del arqueo,
debiendo ser suscrita por el encargado de la caja y por la persona que haya
realizado el arqueo.
Las observaciones (irregularidades) recabadas en los arqueos deberán ser
comunicadas por escrito a las gerencias respectivas, con la finalidad de adoptar
medidas correctivas.

Del ámbito de aplicación y elementos de arqueo

El ámbito de aplicación de los arqueos implica a los fondos en caja central o general
(según la denominación que la entidad haya adoptado), documentación en custodia
(valores negociables), documentos en garantía.

Los elementos de arqueo son:

Efectivo y equivalentes de efectivo (cheques, depósitos, etc.)

Recibos de ingreso de caja
Recibos de egreso de caja - Valores negociables (letras, facturas negociables)
Cheques en cartera
Cartas fianzas
Últimos depósitos efectuados a las cuentas financieras de la empresa
Chequeras (identificando en el rango del período a examinar el primer cheque
emitido y el último cheque emitido)
Última transferencia bancaria realizada por la empresa.
Documentación de entregas a rendir, viáticos, etc.

Caso Práctico

La empresa “Alfa” contrata los servicios de un auditor independiente con la finalidad

de practicar un arqueo de caja chica correspondiente al mes de Noviembre del 2013,
de la empresa habiéndose encontrado los siguientes valores:

Comprobantes de Egreso
 Factura N° 01-00045 de la librería “El Saber” por S/. 100.00
 Boleta de ventas N° 01-00124 de Fotocopiadoras “XR” por S/. 10.80
 Recibo N° 01-0034 de Servicentro “el Norteño” por S/. 60.00
 Cheque N° 60897650 a la orden de un trabajador de la empresa sin el V°B° de la
gerencia por S/. 350.00
 Declaración jurada S/N por movilidad local del cajero sin el V°B° del contador
por S/. 50.00
 Recibos simples del contador como adelanto de honorarios por S/.100.00

Billetes
4 Billetes de S/100.00
6 Billetes de S/ 50.00
10 Billetes de S/ 20.00
30 Billetes de S/10.00
Monedas
30 Monedas de S/. 5.00
8 Monedas de S/. 2.00
40 Monedas de S/1.00
10 Monedas de S/ 0.50
40 Monedas de S/.0.20
60 Monedas de S/ 0.10
84 Monedas de S/ 0.01

 El importe del fondo de caja chica es de S/. 2,000.00 NUEVOS SOLES

 Los cambios de cheques es con autorización del gerente de la empresa
 Los documentos de ingreso son visados por el contador
 No se permiten adelanto de remuneraciones con caja chica
 ARQUEO DE CAJA CHICA

NOMBRE DEL CAJERO: JUAN JOSE MINAYA CHAFLOQUE

CPC. JACKSON IRRIBARREN
PRACTICADO POR: EGUZQUIZA
FECHA: 30 DE NOVIEMBRE DEL 2013
SUMAS
FONDOS RECUENTO SALDOS
IMPORTE DEL FONDO 2,000.00
A. MONEDAS
10 MONEDAS DE 5.00 50.00
8 MONEDAS DE 2.00 16.00
40 MONEDAS DE 1.00 40.00
10 MONEDAS DE 0.50 5.00
40 MONEDAS DE 0.20 8.00
60 MONEDAS DE 0.10 6.00
84 MONEDAS DE 0.05 4.20
B. BILLETES
4 BILLETES DE 100.00 400.00
6 BILLETES DE 50.00 300.00
10 BILLETES DE 20.00 200.00
30 BILLETES DE 10.00 300.00
TOTAL EFECTIVO 1,329.20
C. COMPROBANTES DE EGRESO
FACTURA N° 01-00045 DE LA LIBRERÍA EL SABER 100.00
BOLETA N° 01-00124 DE FOTOCIADORA XR 10.80
RECIBO N°01-0034 SERVICENTRO EL NORTEÑO 60.00 170.80
DIFERENCIA 500.00
D.- COMPROBANTES NO AUTORIZADOS 50.00
DJ S/ N JUAN MINAYA CHAFLOQUE 100.00
CHEQUE N° 60897650 SIN V°B° GERENCIA 350.00 500.00
SALDO 0.00

D.-CONFIRMACION DEL CAJERO

Confirmo que e puesto a disposición toda la documentación y Valores al Sr Auditor

CPC Jackson Iribarren Egusquiza que Se encontraron bajo mi control para fines de
arqueo cuyos fondos ascienden a S/ 2 000.00 nuevos soles los que son devueltos a mi
entera satisfacción.

E.- RECOMENDACIONES

a. El cajero debe cumplir con el reglamento de control interno sobre el manejo de

fondos de caja chica referentes a los pagos sin autorización detectados en el presente
acto.
b.- La empresa debe observar el manejo de los comprobantes de pago que sustenten
el egreso de fondos de caja chica

Huánuco 30 de Noviembre del 2013

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CAJERO CPC AUDITOR
 CONCILIACION BANCARIA

Es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores económicos que

una empresa tiene registrados sobre una cuenta, ya sea corriente o de ahorro, con sus
movimientos bancarios, así como clasificar el libro auxiliar de contabilidad para
confrontarlo con el extracto.

Su finalidad es que los libros de contabilidad coincidan con los extractos del banco y
que los saldos también cuadren.

La conciliación bancaria no busca en ningún momento legalizar los errores, ya que es

una mecánica que permite identificar las diferencias y sus causas para luego proceder
a realizar los respectivos ajustes y conexiones, por lo que para realizarla se emiten
documentos claros y muy precisos para uso del ente económico y así llevar en claro un
equilibrio del estado de cuenta de dicha empresa.

¿Por qué es importante hacer una conciliación bancaria?

El proceso de conciliación bancaria no es obligatorio, pero si se realiza correctamente

y periódicamente, puede conllevar beneficios para la empresa como:

 Asegurar que todos los depósitos están correctamente reflejados en el saldo

bancario y que no se han abonado a otra cuenta.
 Detectar algún depósito contabilizado que no llegó al banco por algún motivo.
 Identificar depósitos a la cuenta que no están contabilizados.
 Identificar los cheques girados que no se han cobrado.
 Detectar algún cheque girado y cobrado pero no contabilizado.
 Contabilizar todos los cargos bancarios
 Detectar errores en los montos, en sus propios libros contables o en la cuenta
bancaria.
 Tener la contabilidad al día
 Disponer de información de calidad para la toma de decisiones.

¿Cómo se realiza una conciliación bancaria?

El proceso es bastante sencillo. El dueño de la empresa debe ir registrando en sus libros

todos los movimientos contables que se producen en su cuenta bancaria. Para ello
utiliza un libro auxiliar de bancos. Su banco debe ir haciendo exactamente lo mismo:
llevar un control de todo el tráfico de dicha cuenta.

Suele hacerse de mes en mes, pero se puede hacer cada menos tiempo si es necesario.
La entidad bancaria enviará al dueño de la empresa un “estado de cuenta” con todos
los movimientos anotados al término de cada mes, en el cual hacen constar:

 Los abonos por depósitos y cobros por su cuenta.

 Los cargos por cheques pagados y notas de débitos.
 El saldo que a favor del depositante aparece en los libros del Banco

La empresa procederá a confrontar su información con la proporcionada por el banco,

con el fin de determinar si los movimientos y los saldos coinciden entre sí y, en caso de
que no sea así, determinar cuál es la razón.
Tipos de conciliación bancaria

Los dos tipos de conciliación bancaria más comunes son:

La conciliación aritmética o individual, que consiste en acoplar los saldos, es

decir, partiendo del saldo de los libros contables de la empresa, utilizar las
diferencias que haya entre sus cuentas para llegar al saldo que señala la entidad
bancaria. Para ello se harán todos los ajustes contables necesarios hasta
actualizar el saldo del libro de bancos. Este libro será válido cuando contenga
todas las operaciones realizadas en ese mes que estén verificadas en el extracto
bancario.

La conciliación contable o conjunta es diferente porque atiende a quien le

corresponde ejecutar las correcciones. Para esto redacta un documento con
toda la información sobre las partidas no correspondidas y lo utiliza para elaborar
las “pólizas de corrección”. Si los errores son del banco, se le avisará para que
sea solucionado, y si los errores los cometió la empresa, lo harán sus responsables.

Métodos para elaborar una conciliación bancaria

Saldos correctos

Consiste en comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los registros
asentados en el libro de bancos de la empresa, para luego proceder a ajustar las
diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar a preparar dicho
documento por dicho método, es de suma importancia que se conozcan las normas de
presentación y estructuración del cuerpo del mismo:

 Cheques en Tránsito: o cheques pendientes, son aquellos que a consecuencia

de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliación, el
mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por lo que aparecerá
Abonado en los libros de la empresa y no estará cargado en el estado de cuenta
bancario hasta que sea cobrado.

 Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo general se envían al

final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados
en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes.

1. Primero, se presentan las "Partidas no registradas en el Banco", donde se incluyen las

partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este renglón
los:

 Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del banco
por concepto de: descuentos de giros, pagares, intereses a favor de la empresa,
entre otros, pero que no se han cargado en nuestros libros.

 Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por

concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos,
entre otros, que por no haberse recibido la información respectiva del mismo no
se ha abonado en los libros de la empresa.

 Cheques Omitidos o no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente

pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa.

 Depósitos Omitidos o no Registrados: son los depósitos que se realizaron pero no

se hizo su correspondiente registro.
2. Segundo, se presentan las "Partidas no registradas en Libros" donde se incluyen las
partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran:

 Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un

monto por encima o por debajo del monto de emisión.
 Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se cargan con un
monto por encima o por debajo del monto de emisión.
 Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron.
 Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron abonados
en los libros de la empresa.
 Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en
vez de abonarse y viceversa.
 Depósitos o Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o
abonan en los libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya que
se pueden tener diversas cuentas en diversos bancos.
 Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha
de vencimiento y todavía no se han ido a cobrar en el banco, por lo que hay
que desincorporarlos haciéndoles un cargo por el monto del mismo.

3. Tercero, se deben presentar los "Errores", donde se reflejan todos los ajustes por
concepto de equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados.

Caso Práctico

La empresa ALFA SA, durante el mes de setiembre del 2012 ha realizado

movimientos en su cuenta corriente en el banco de la Nación y según libros
bancos:

 Saldo Inicial Según Libro Bancos al 31-08-2012 por S/ 9,163.74

Operaciones del día 03 al 30 de Setiembre del 2012

 Cheque N° 01857499 a la Librería el Salvador por S/. 1,725.50

 Cheque N° 01857500 Mecánica San Miguel por S/. 500.00
 Cheque N° 01857501 Mario Chincha por S/. 489.60
 N/A por S/. 27.45
 Cheque N° 01857502, Julio Robles Minaya por S/. 549.00
 Cheque Nº 01857503 por Víctor Figueroa por S/. 474.00
 N/A por S/. 3030.11
 Depósitos por S/. 25.54
 Cheque N° 01857504 por S/. 793.50
 Cheque N° 01857505 ANULADO
 Cheque N° 01857506 Ferretería Pacifico por S/. 252.00
 Cheque N° 01857507 Sixto Panucar por S/. 200.00
 Cheque N° 01857508 Manuel Narváez por S/. 885.00
 Cheque N° 01857509 Telefónica del Perú por S/. 1530.00
 N/C mantenimiento de cuenta corriente por S/. 5.00

 Saldo según Extracto Bancario al 30-09-2012 S/. 6, 964.97

 Cheques no cobrados N° 01857508, 01867509
 Cheque N° 04094293 de otra cuenta por S/. 293.27
 CONCILIACION BANCARIA

AL 30 DE SETEIMBRE DEL 2012

ANEXO 1

GIROS DE
FECHA DETALLE INGRESOS CHEQUES
SALDO INCIAL 9,163.74
03/09/2012 GIRO CH Nª01857499 A LA LIBRERÍA EL SALVADOR 1,725.50
05/09/2012 GIRO CH Nª01857500 MECANICA SAN MIGUEL 500.00
08/09/2012 GIRO CH Nª01857501 MARIO CHINCHA 489.60
09/09/2012 NOTA DE ABONO 27.45
10/09/2012 GIRO CH Nª01857502 JULIO ROBLES MINAYA 549.00
17/09/2012 GIRO CH Nª01857503 VICTOR FIGUEROA 474.00
18/09/2012 NOTA DE ABONO 3,030.11
19/09/2012 DEPOSITOS POR 25.54
20/09/2012 GIRO CH Nª01857504 793.50
21/09/2012 GIRO CH Nª01857505 ANULADO 0.00 0.00
22/09/2012 GIRO CH Nª01857506 FERRETERIA EL PACIFICO 252.00
23/09/2012 GIRO CH Nª01857507 SIXTO PAUCAR 200.00
16/09/2012 GIRO CH Nª01857508 MANUEL NARVAEZ 885.00
29/09/2012 GIRO CH Nª01857509 TELEFONICA DEL PERU SA 1,530.00
30/09/2012 NOTA DE CARGO MATENIMIENTO DE CTA CTE 5.00
SUMAS 12,246.84 7,403.60
SALDO 4,843.24
12,246.84 12,246.84

ANEXO 2

Extracto
SALDOS Bancos Bancario
CHEQUES NO COBRADOS 4,843.24 6,964.97
Cheque Nª01857508 885.00
Cheque Nª01857509 1,530.00
CARGOS INDEBIDOS
CHEQUE Nª 04094293 293.27
CONCILIACION DE SALDOS 7,258.24 7,258.24

ANEXO 3
SALDO SEGÚN EXTRACTO DE CTA CTE 6,964.97
SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS 4,843.24
2,121.73

CUENTAS PENDIENTES DE COBRO 2,415.00

(-) CHEQUES CARGOS INDEBIDOS 293.27
2,121.73