Semana 4 Tributación

¡La universidad para todos!
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TRIBUTACIÓN
Tema: Régimen de Contribuciones Sociales.
Docente: Mg. David Quiroz Suarez
Escuela Profesional Periodo académico: 2018

CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Semestre: I
Unidad: IV
RÉGIMEN DE CONTRIBUCIONES SOCIALES

Orientaciones
• Estimados estudiantes, se les recomienda

leer el libro de texto para reforzar las clases
tutoriales, también revisar los enlaces
sugeridos y responder las
autoevaluaciones.
CONTENIDOS TEMATICOS
• Base legal, asegurados, registro y afiliación, tasas,

prestaciones, remuneración asegurable, liquidación y
otros del Régimen Contributivo de la Seguridad Social
en salud RCSSS.
• Seguro Potestativo del ESSALUD.
• Entidades Prestadoras de salud EPS.
• Sistema Nacional de pensiones SNP.
• Sistema privado de administración de fondos de
pensiones SPP.
• Seguro complementario de trabajo de riesgo SCTR.
• SENATI, SENCICO, CONAFOVICER.
Base legal, asegurados, registro y afiliación, tasas,

prestaciones, remuneración asegurable, liquidación
y otros del Régimen Contributivo de la Seguridad
Social en salud RCSSS
Constitución política del Perú - 1993
• Artículo 10°.- El Estado reconoce el derecho

universal y progresivo de toda persona a la
seguridad social, para su protección frente a las
contingencias que precise la ley y para la elevación
de su calidad de vida.
• Artículo 11°.- El Estado garantiza el libre acceso a
prestaciones de salud y a pensiones, a través de
entidades públicas, privadas o mixtas. Supervisa
asimismo su eficaz funcionamiento.
Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud – Ley

26790 (1997, Mayo)
PRINCIPIOS
• La Seguridad Social en Salud se fundamenta en los
principios constitucionales que reconocen el derecho
al bienestar y garantizan el libre acceso a
prestaciones a cargo de entidades públicas,
privadas o mixtas. Se desarrolla en un marco de
equidad, solidaridad, eficiencia y facilidad de acceso a
los servicios de salud.
• El Estado promueve los sistemas de previsión para
la salud y la integración de esfuerzos de las
entidades que brindan servicios de salud, cualquiera
que sea su naturaleza.

26790 (1997, Mayo)
• (Nacimiento del Seguro Integral de Salud)
El Ministerio de Salud tiene a su cargo el Régimen

Estatal con el objeto principal de otorgar atención
integral de salud a la población de escasos recursos
que no tiene acceso a otros regímenes o sistemas.
Dicho régimen se financia con recursos del Tesoro
Público y brinda atención a través de la red de
establecimientos del Estado, así como mediante
otras entidades públicas o privadas que cuenten
con convenios para tal efecto. …

26790 (1997, Mayo)
ARTÍCULO 2º
• El Seguro Social de Salud otorga cobertura a sus
asegurados brindándoles prestaciones de prevención,
promoción, recuperación y subsidios para el cuidado de
su salud y bienestar social, trabajo y enfermedades
profesionales.
• Está a cargo del Instituto Peruano de Seguridad
Social -IPSS- y se complementa con los planes y
programas de salud brindados por las Entidades
Prestadoras de Salud debidamente acreditadas,
financiando las prestaciones mediante los aportes y
otros pagos que correspondan con arreglo a ley.

26790 (1997, Mayo)
Artículo 9o.- PRESTACIONES
Las prestaciones del Seguro Social de Salud son
determinadas en los reglamentos, en función del tipo
de afiliación, pudiendo comprender los siguientes
conceptos:
a) Prestaciones de prevención, promoción y atención de
la salud.
b) Prestaciones de bienestar y promoción social.
c) Prestaciones en dinero correspondientes a subsidios
por incapacidad temporal y maternidad.
d) Prestaciones por sepelio.

26790 (1997, Mayo)
Artículo 9o.- PRESTACIONES
…
Las prestaciones son brindadas mediante los servicios
del IPSS o de otras entidades. Los reglamentos
establecen los requisitos, condiciones y procedimientos
pertinentes.
Las prestaciones del Seguro Social de Salud en ningún
caso podrán tener una cobertura inferior al Plan Mínimo
de Atención que se establece en los reglamentos.
(cobertura de atención diferente).

26790 (1997, Mayo)
Artículo 13o.- ENTIDADES PRESTADORAS DE SALUD
Para los efectos de la aplicación del crédito a que se
refiere el Art. 15o. de la presente Ley, se entiende por
Entidades Prestadoras de Salud a las empresas e
instituciones públicas o privadas distintas del IPSS, cuyo
único fin es el de prestar servicios de atención para la
salud, con infraestructura propia y de terceros,
sujetándose a los controles que se indica en el Artículo
siguiente.

26790 (1997, Mayo)
Artículo 14o.- SUPERINTENDENCIA DE EPS

Créase la Superintendencia de Entidades Prestadoras de
Salud - SEPS - con el objeto de autorizar, regular y
supervisar el funcionamiento de las Entidades
Prestadoras de Salud…
La SEPS es un Organismo Público Descentralizado
del Sector Salud… Se organiza de acuerdo a las normas
que establezca su Estatuto, el mismo que será aprobado
por Decreto Supremo… Se financia con recursos propios
constituidos por los derechos que cobra a las entidades
sujetas a su control, los mismos que son establecidos por
Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Salud.

26790 (1997, Mayo)
• Artículo 17o.- COBERTURA DE LOS TRABAJADORES (en las
EPS)
…no podrá ser inferior al Plan Mínimo de Atención a que se
refiere el Art. 9o. y, salvo consentimiento expreso del
trabajador, los copagos no podrán superar el 2% del ingreso
mensual del asegurado por cada atención de carácter
ambulatorio ni el 10% por cada hospitalización. (COPAGOS)
• …mantendrán su derecho a la cobertura de atenciones de alta
complejidad, enfermedades crónicas y subsidios económicos a
cargo del IPSS. El nivel de prestaciones a cargo del IPSS
podrá modificarse en función al monto del crédito reconocido,
por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Salud,
solicitándose previamente la opinión técnica del IPSS.

26790 (1997, Mayo)
SALUD
MINSA. Régimen estatal: Seguro Integral de Salud
EsSalud: Seguro Social de Salud
Empresas Prestadoras de Salud (EPS) - SEPS
PENSIONES
ONP
AFP
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
Cobertura de salud
Indemnizaciones
Registro de Información Laboral

T-Registro - Concepto
Es el Registro de Información Laboral de los empleadores,

trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios,
personal en formación – modalidad formativa laboral y
otros (practicantes), personal de terceros y
derechohabientes. Comprende información laboral, de
seguridad social y otros datos sobre el tipo de ingresos
de los sujetos registrados.
Para acceder al T-Registro se debe ingresar a través de la

CLAVE SOL, a la opción RUC Y OTROS REGISTROS,
donde se encontrarán las opciones de ALTA,
MODIFICACIÓN Y BAJA, como se muestra a
continuación:
T-Registro - Concepto
Sujetos a ser inscritos - T-Registro

El empleador debe cumplir con registrarse en el T-
REGISTRO y luego registrará a:
Trabajadores (*)
Pensionistas
Personal en formación – Modalidad Formativa Laboral y
otros
Personal de Terceros
Derechohabientes
Recuerde que:
(*) Para efectos del aplicativo, se registran bajo esta categoría a los
Practicantes SENATI, Pescador y Procesador Artesanal Independiente,
Prestador de Servicios 4ta-5ta Categoría, Conductor de microempresa y
Personal de la Administración Pública – Asignación Especial D.U 126-2001.
Obligaciones del Empleador - T-Registro

Se establecen plazos para el alta, la baja o la modificación
de datos en el T-REGISTRO; entrega de la Constancia
de Alta, baja o modificación, actualización de datos.
Entre las principales obligaciones asociadas con el T-

REGISTRO dispuestas en los Decretos Supremos N.°
015-2010-TR y N.° 008-2011-TR (modificatorias del D.S.
N.° 018-2007-TR), así como en la Resolución Ministerial
121-2011-TR, tenemos:
Inscribirse como empleador en el T-REGISTRO, así como

a sus trabajadores, pensionistas, personal en formación
laboral, personal de terceros en los siguientes plazos:


De acuerdo a la Resolución Ministerial 242-2017-TR, el

empleador está obligado a consignar en el T-Registro de
la Planilla Electrónica, la siguiente información:
Las empresas que deban actualizar está información en el

T-Registro de la Planilla Electrónica, deberán realizarlo
de acuerdo a los siguientes plazos:

La entrega de la constancia podrá realizarse mediante
entrega física o electrónica.
Mantener actualizado su domicilio fiscal, establecimientos
anexos y nombre o razón social en el RUC, con la
finalidad de garantizar el cumplimiento de las
obligaciones relacionadas con la Planilla.
Verificar la información de carga inicial, a fin de que
proceda según corresponda a la baja,
modificación/actualización o de ser necesario, a
completar algún dato faltante. Dar de alta (antes del
vencimiento o presentación del PLAME) a aquellos
sujetos cuyo vínculo se haya iniciado antes de la
vigencia del D. S. N.° 015-2010-TR y no hayan sido
inscritos en el registro, siempre que el vínculo se
mantenga vigente.
Instrucciones del Registro de los derechohabientes-

T-Registro
El registro de derechohabientes se realiza ingresando con su "Clave
SOL" y "Código de Usuario" a SUNAT Operaciones en Línea (SOL), y
dentro de SOL, a la opción Mi RUC y Otros Registros/T-
REGISTRO/Registro de Derechohabientes.
El aplicativo cuenta con las siguientes funcionalidades:
Registro: A través de esta opción se realizará el alta y la baja de
derechohabientes, así como la modificación de sus datos, de forma
manual, de uno en uno.
Carga masiva: A través de esta opción el ingreso de la información se
realizará mediante la carga de archivos de importación. Esta opción
ha sido desarrollada para facilitar el ingreso de la información a
empleadores que requieran presentar grandes volúmenes de
información.
Consultas y reportes: Aquí podrá verificar los derechohabientes
inscritos por rango de fechas, por trabajador o pensionista y por
derechohabiente.

T-Registro
Descargue desde aquí la Cartilla de Instrucciones para el

uso del aplicativo. En esta se detalla la forma en que
deberá realizarse el ingreso de datos de manera individual
y a través de archivos de importación.
http://contenido.app.sunat.gob.pe/insc/PLAME/CARTILLAREGDERECH
OH072012.pdf

T-Registro
Descargue aquí la Guía de inscripción en el Registro de
derechohabientes:
Esta guía podrá ser utilizada por los trabajadores y
pensionistas que requieran la inscripción de sus
derechohabientes. Adjunta deberá presentarse fotocopia
de los documentos sustentatorios que se requieran.
Descargue la Guía de inscripción 1 y la Guía de
inscripción 2
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/contenido/planillaelectro
nica/GUIA_FICHA_INSC1.pdf
Contribuciones y aportaciones a ESSALUD

Asegurados EsSalud - Personas

Eres asegurado si eres:
Trabajador activo que labora bajo relación de dependencia o

en calidad de socio de cooperativas de trabajadores.
Pensionista que percibe pensión de jubilación, incapacidad
o sobrevivencia.
Trabajador independiente incorporado por mandato de una
ley como asegurados regulares.
Persona contratada bajo la modalidad de Contratación
Administrativa de Servicios – Decreto Legislativo N° 1057.
Ex afiliado a la Caja de Beneficios de Seguridad Social del
Pescador - Beneficiarios de la TDEP.
Trabajador del hogar - Ley 27986.
Prestaciones Otorgadas - EsSalud - Personas
Las prestaciones que te otorga Essalud son:

Prestaciones de salud.
Prestaciones económicas.
Prestaciones de bienestar y promoción social.
Sujetos obligados a aportar a EsSalud - Personas
El aporte a Essalud es de cargo del empleador.
Si eres trabajador activo, el empleador es responsable de la

declaración y pago de tu aporte ante la SUNAT.
Si eres pensionista la entidad que paga tu pensión es
responsable de la retención de tu aporte, así como de la
declaración y pago ante la SUNAT.
Nacimiento de la obligación tributaria - Aporte a

EsSalud
La obligación tributaria nace en el momento en que se

devengan tus remuneraciones.
Base imponible y conceptos afectos - Aporte a

EsSalud
La base imponible está constituida por el importe de la

remuneración devengada en el mes.
Conceptos afectos - Trabajadores

Respecto a los afiliados regulares en actividad, se encuentra
afecta la remuneración o ingreso que perciban,
entendiéndose por remuneración la así definida por los
Decretos Legislativos Nª 728 y 650 y sus normas
modificatorias. Tratándose de los socios trabajadores de
cooperativas de trabajadores, se considera remuneración
el íntegro de lo que el socio recibe como contraprestación
por sus servicios. (Ver lista de principales conceptos
afectos al aporte a EsSalud).

EsSalud
En este sentido constituye remuneración para todo efecto

legal el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma
o denominación que tenga, siempre que sean de su libre
disposición. Las sumas de dinero que se entreguen al
trabajador directamente en calidad de alimentación
principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo
sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa.

EsSalud
Asimismo tambien forman parte de la base imponible del

aporte al EsSalud otros pagos que tengan caracter
remunerativo, tales como: horas extras, prestaciones
alimentarias vía suministro directo, asignación familiar,
asignación vacacional, bonificación por riesgo de caja,
bonificaciones por tiempo de servicios, gratificaciones
ordinarias, entre otros conceptos.
Conceptos afectos - Pensionistas:
Respecto a los afiliados regulares pensionistas, se encuentra

afecto el monto de lo que perciban por pensión.
Conceptos no afectos al aporte a EsSalud
No están afectos al aporte a EsSalud aquellos importes que

no tengan carácter remunerativo, de conformidad con los
Decretos Legislativos N° 728 y 650 y sus normas
modificatorias.
Referidos en el Decreto Legislativo N° 728

No constituye remuneración computable para los aportes y
contribuciones a EsSalud, así como para ningún derecho
de naturaleza laboral, el valor de las prestaciones
alimentarias bajo la modalidad de suministro indirecto.
No constituye remuneración para ningún efecto legal los
conceptos previstos en los artículos 19º y 20º del TUO de
la Ley de CTS..

Referidos en el Decreto Legislativo N° 650
Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el
trabajador ocasionalmente, a título de liberalidad del
empleador.
Cualquier forma de participación en las utilidades de la
empresa
El costo o valor de las condiciones de trabajo
La canasta de Navidad o similares
El valor del transporte, siempre que esté supeditado a la
asistencia al centro de trabajo y que razonablemente
cubra el respectivo traslado.
La asignación o bonificación por educación, siempre que sea
por un monto razonable y se encuentre debidamente
sustentada.
Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaños,

matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y aquéllas
de semejante naturaleza.
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su
propia producción, para su consumo directo.
Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el
cabal desempeño de su labor y realizar sus funciones.
La prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de
suministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente,
o cuando se derive de mandato legal
La alimentación proporcionada directamente por el
empleador que tenga la calidad de condición de trabajo.
Tasa y cálculo del aporte al EsSalud
Trabajadores en actividad: La tasa aplicable es el 9%

sobre tu remuneración. La remuneración mínima
asegurable mensual no puede ser inferior a la
Remuneración Mínima Vital.
Pensionistas: La tasa aplicable es el 4% sobre tu pensión.

Declaración y pago de los aportes a EsSalud
La contribución a EsSalud está a cargo de tu empleador,

quien debe declarar y pagar los aportes mensualmente a
través del PDT Planilla Electrónica PLAME. Puede
presentar la declaración desde el primer día hábil del mes
siguiente al que generó la obligación de pagar los aportes
a EsSalud, hasta el plazo de vencimiento de sus
obligaciones de acuerdo al último dígito de su RUC, según
el cronograma de declaraciones y pagos establecido por
la SUNAT.
Tu empleador deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica

Formulario Virtual N° 0601, salvo los empleadores de
Trabajadores del Hogar y empleadores eventuales de
trabajadores de construcción civil.
Derecho al pago de subsidio por incapacidad

temporal y maternidad
El derecho a subsidio por cuenta del Seguro Social de Salud
se adquiere a partir del vigésimo primer día de
incapacidad. Durante los primeros 20 días de incapacidad,
la entidad empleadora continúa obligada al pago de la
remuneración o retribución. Para tal efecto, se acumulan
los días de incapacidad remunerados durante cada año
calendario.
El subsidio se otorgará mientras dure la incapacidad del
trabajador y en tanto no realice trabajo remunerado, hasta
un máximo de 11 meses y 10 días (340 días continuos en
un año), y tratándose de días no continuos el plazo
máximo es de 540 en el transcurso de 36 meses; con
sujeción a los requisitos y procedimientos que señale
EsSalud.
Seguro Potestativo del ESSALUD

SEGURO DE SALUD PARA TRABAJADORES

INDEPENDIENTES
Características
Seguro de Salud para Trabajadores Independientes
• Es un seguro que ESSALUD pone a disposición en

el mercado en cumplimiento, para trabajadores
independientes con los 4 mejores paquetes de
salud disponibles en el mercado.
• Comprende atención en consulta externa,

hospitalización, cirugías, emergencias y provisión
de medicamentos, cubriendo el 80 % de las
enfermedades más frecuentes.
• Sin limite de edad y disponible para cualquier

residente en el Perú.
¿A quienes está dirigido?

1. Profesionales y Trabajadores
Independientes, tales como:
 Abogados, ingenieros,
contadores, economistas, etc.
 Transportistas, artesanos,
carpinteros, etc.
2. Cualquier persona independiente que

desee contar con un seguro en salud
3. También comprende a los

dependientes de los primeros:
cónyuge, concubino, hijos menores de
edad y mayores con incapacidad para
el trabajo.
Beneficios del Seguro
1. Seguro diseñado en base a las

necesidades de salud de la población con
coberturas de atención de enfermedades de
BAJA, MEDIANA y ALTA COMPLEJIDAD
2. La atención médica se brindará a través de la

Red Prestacional propia de EsSalud en el
ámbito nacional, así como en clínicas
privadas y otros centros asistenciales
contratados por EsSalud(*)
3. Los medicamentos entregados a los

asegurados son SIN COSTO ADICIONAL
4. Precio accesible e inferior al de otros seguros

privados existentes en el mercado.
Remuneración asegurable
Remuneración Asegurable
Total de rentas que recibe en dinero el afiliado por la

realización de su trabajo, sin distinguir la categoría de
renta a la que correspondan dichos ingresos.
Por esa razón, tanto las gratificaciones extraordinarias

como los subsidios por incapacidad temporal, son
considerados como remuneración asegurable y, por
tanto, están sujetos a retención y pago de aportes.
Liquidación de Beneficios Sociales

¿Qué incluye la liquidación de beneficios sociales?
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE)

precisó que la liquidación es el pago que realiza la
entidad empleadora al trabajador a la finalización de la
relación laboral, cualquiera fuera la causa.
Dicho pago incluye las remuneraciones, así como las

horas extras, domingos y feriados. También se computa
la asignación familiar, vacaciones, gratificación y CTS
truncas. Además de las vacaciones pendientes de goce
y las utilidades.
Entidades Prestadoras de salud EPS.

¿Qué son las EPS?
Las Entidades Prestadoras de Salud (EPS) se crearon bajo

el amparo de la Ley 26790, que permite a las mismas
complementar los servicios de atención para la salud
que viene prestando ESSALUD al régimen contributivo.
Las EPS son empresas privadas, que brindan servicios de

atención para la salud, con infraestructura propia y de
terceros, sujetándose a la regulación de la
Superintendencia Nacional de Aseguramiento en Salud
(SUNASA).
¿Cómo funciona el Sistema EPS?

Las empresas por ley aportan el 9% de la planilla a
ESSALUD para que sus trabajadores estén cubiertos
ante la eventualidad de cualquier enfermedad que
puedan presentar sin hacer distinción para todos los
diagnósticos de capa simple (atenciones más frecuentes
y menos complicadas, principalmente ambulatorias) y
los de capa compleja (casos de mayor severidad).
Al elegir una EPS el 9% que la empresa aportaba a
ESSALUD se divide en un 2.25% para la EPS elegida y
6.75% se sigue aportando a ESSALUD.
Al afiliarse a una EPS el trabajador conserva su derecho de
atenderse en ESSALUD en capa compleja y los subsidios de
ley, quedando a cargo de la EPS la cobertura obligatoria de
todos los diagnósticos de capa simple, pudiendo otorgar
mayores coberturas.
¿Por qué es mejor una EPS?

Atención de calidad con los mejores médicos especialistas.
Atención personalizada en las mejores clínicas privadas a

nivel nacional.
Elección de los horarios de citas que más te convengan.
Programas especializados en prevención de enfermedades

y charlas para mejorar tu calidad de vida.
Permite afiliar a tu cónyuge o conviviente, y a tus hijos

hasta los 25 años.
Sistema Nacional de pensiones SNP

Beneficiarios del Sistema Nacional de Pensiones -

SNP - ONP
Eres beneficiario del Sistema Nacional de Pensiones a
cargo de la ONP si eres:
Trabajador que presta servicios bajo el régimen de la

actividad privada;
Trabajador al servicio del Estado afiliados a este sistema.
Trabajador de empresas de propiedad social, cooperativas
y similares.
Trabajador del Hogar.
Ten en cuenta que el trabajador puede optar por afiliarse a

este Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema
Privado de Pensiones.
Declaración y pago de aportes al Sistema Nacional

de Pensiones - ONP
Tu empleador, debe declarar y pagar los aportes
mensualmente a través del PDT Planilla Electrónica
PLAME. Puede presentar la declaración desde el primer
día hábil del mes siguiente al que generó la obligación
de pagar los aportes a la ONP, hasta el plazo de
vencimiento de sus obligaciones de acuerdo al último
dígito de su RUC, según el cronograma de
declaraciones y pagos establecido por la SUNAT.
Tu empleador deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica

Formulario Virtual N° 0601, salvo los empleadores de
Trabajadores del Hogar y empleadores eventuales de
trabajadores de construcción civil.
Nacimiento de la obligación tributaria - Aporta al

SNP - ONP
La obligación tributaria nace en el momento en que se

devengan tus remuneraciones afectas; siendo el
empleador el obligado a efectuarte la retención de tales
aportes.
Prestaciones que otorga el Sistema Nacional de

Pensiones - ONP
Las prestaciones que te otorga el SNP son:
A favor tuyo (trabajador): pensión de jubilación e invalidez.

A favor de tus sobrevivientes: pensión de viudez, orfandad,
ascendencia (padres) y capital de defunción (monto
otorgado cuando no existan beneficiarios de pensión).
Estas prestaciones son de carácter irrenunciable e
imprescriptible.
Principales conceptos afectos - Aporte al SNP - ONP

Se considera remuneración asegurable al total de las
cantidades percibidas por el asegurado por los servicios
que presta a su empleador o empresa, cualquiera que
sea la denominación que se les haya dado.
Los principales conceptos afectos al aporte a la ONP son:
Alimentación principal en dinero o en especie, Comisiones o destajo,
Comisiones eventuales a trabajadores, Trabajo en sobretiempo,
Trabajo en día feriado o día de descanso, Premios por ventas,
Prestaciones alimentarias, Vacaciones truncas, Remuneración en
especie, Remuneración vacacional, Asignación familiar, Asignación
vacacional, Asignaciones otorgadas regularmente, Bonificación por
25 y 30 años de servicios, Bonificación por producción, altura, turno,
Bonificación por riesgo de caja, Bonificaciones por tiempo de
servicio, Bonificaciones regulares, Compensación por trabajos en
días de descanso y en feriados, Gratificaciones, Otras
gratificaciones ordinarias, Gratificaciones proporcional, Licencia con
goce de haber, Movilidad de libre disposición.
Sistema privado de administración de fondos de

pensiones SPP
¿Qué es el Sistema Privado de Pensiones?
El Sistema Privado de Pensiones (SPP) es un régimen

administrado por entidades privadas denominadas
Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), donde
los aportes que realiza el trabajador se registran en una
cuenta individual. El Sistema Privado de Pensiones se
creó como alternativa a los regímenes de pensiones
administrados por el Estado y concentrados en el
Sistema Nacional de Pensiones (SNP).
¿Cómo funciona una AFP?
Las AFP administran fondos de pensiones bajo la modalidad de

Cuentas Individuales de Capitalización (CIC), en favor de
trabajadores incorporados al Sistema Privado de
Administradoras de Fondos de Pensiones.
Las AFP brindan prestaciones de jubilación, invalidez,

sobrevivencia y gastos de sepelio, en conformidad con el
Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de
Pensiones (SPP) Decreto Supremo 054-97-EF.
Para dicho fin, reciben los aportes, propiedad de los

trabajadores, invirtiéndolos bajo las modalidades permitidas
por Ley. Las operaciones de las AFP se encuentran bajo el
control y supervisión de la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP (SBS).
Seguro complementario de trabajo de riesgo SCTR

Conceptos Generales
Seguro que otorga cobertura por accidente de trabajo y enfermedad
Definición profesional a los trabajadores empleados y obreros que laboran en
SCTR un centro de trabajo de una entidad empleadora de actividad
económica de alto riesgo.
• El que sobrevenga al trabajador durante la ejecución de ordenes de

la entidad empleadora o bajo su autoridad, aun cuando se produzca
fuera del centro y de las horas de trabajo
• El que se produce antes, durante, después de la jornada laboral o
en Interrupciones del trabajo; si el trabajador se hallara por razón
Accidente de de sus obligaciones laborales, en cualquier centro de trabajo de la
Trabajo entidad empleadora
• El que sobrevenga por acción de la Entidad Empleadora o sus
representantes o de tercera persona, durante la ejecución del
trabajo.
Todo estado patológico permanente o temporal que sobreviene al

Enfermedad
trabajador como consecuencia directa de la clase de trabajo que
Profesional
desempeña o del medio en el que se ha visto obligado a trabajar.
Accidentes y Todo accidente que no sea calificado como accidente de trabajo, así
Enfermedades como toda enfermedad que no califique como profesional serán
Comunes tratados como accidentes o enfermedades comunes.
SENATI
Régimen Económico
• Artículo 10º .- Constituyen recursos del SENATI :
• El producto de la contribución a la que se refieren los Artículos 11º y 12º de la
presente ley y los que provengan de sanciones de naturaleza tributaria aplicable
en razón de la misma.
• Artículo 11º .- Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades
industriales comprendidas en la Categoría D de la " Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las
Naciones Unidas (Revisión 3) "están obligadas a contribuir con el SENATI
pagando una contribución porcentual calculada sobre el total de las
remuneraciones que paguen a sus trabajadores. Cuando, además de la actividad
industrial, una empresa desarrolle otras actividades económicas, el pago de la
contribución se hará únicamente sobre el monto de las remuneraciones
correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de
instalación, reparación y mantenimiento.
• Artículo 12º .- Las empresas antes referidas, pagarán la contribución a la que se
refiere el artículo anterior sobre las remuneraciones del personal dedicado a
labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas tanto a favor de la
propia empresa cuanto de terceros.
Sujetos obligados
• De acuerdo con lo establecido en la Ley N° 26272, Ley del Servicio
Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial - SENATI, y su
Reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N° 139-94-EF, las
personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades
industriales comprendidas en la categoría D de la “Clasificación
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades
económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)” están obligadas a
contribuir con el Senati pagando una contribución porcentual
calculada sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores,
a fin de proporcionar formación profesional y capacitación a los
trabajadores de las actividades productivas, de acuerdo con el
siguiente cronograma y porcentajes:
• Durante el año 1994 1.5%
• A partir de 1997 0.75%
Empresas Exceptuadas
• La Ley N° 26272 establece que no se encuentran
obligadas a la contribución al SENATI las empresas que
se encuentren en algunos de estos supuestos:
• Las empresas que se dediquen a la instalación,
reparación y mantenimiento dentro de la actividad de la
construcción, comprendidas en la categoría “F”, División
45 de la CIIU (Revisión 3) y que están afectas a la
contribución al SENCICO no están obligadas al pago de
la contribución al SENATI.
• Las empresas que durante el año anterior hubieran
tenido un promedio de veinte trabajadores o menos
dedicados a la actividad industrial y a labores de
instalación, reparación y mantenimiento.
Inscripción
• Las empresas sujetas al pago de la contribución al
SENATI tienen la obligación de estar inscritas en el
padrón de contribuyentes del SENATI, entidad que de
oficio efectuará la inscripción de las empresas que
cumplieran con inscribirse en dicho padrón.
La inscripción se realiza utilizando el formulario aprobado
por el SENATI, así como deberá adjuntarse lo siguiente:
• Copia del RUC de la empresa.
• Copia de la licencia de funcionamiento.
• Copia de la escritura pública de constitución de la
empresa.
• Último PDT impreso.
Pago de la contribución
• El pago de la contribución se realizará

directamente al SENATI dentro de los doce
• primeros (12) días hábiles del mes siguiente a
aquel en que se abonen las
• remuneraciones de los trabajadores.
SENCICO
¿Qué es el SENCICO?
• El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de

la Construcción-SENCICO, es la institución que tiene por
función la formación, capacitación integral, calificación y
certificación profesional de los trabajadores de la
actividad de la construcción, en todos sus niveles
(Operarios, Técnicos y Profesionales) y de realizar las
investigaciones y estudios necesarios para atender a sus
fines. Base Legal: Art. 3º del Decreto Legislativo 147
¿Quiénes están obligados al pago de la contribución al

SENCICO?
• Las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos

por el desarrollo de actividades de la Clasificación
Internacional Industrial Uniforme CIIU-CONSTRUCCION
y para el cobro de sus bienes o servicios que facturen a
sus clientes. Base legal: Art. 21º del Decreto Legislativo
147 y Art. 1º y 2º de las Disposiciones Generales de la
Res. Superintendencia Nº 007-99-SUNAT.
Actividades de la CONSTRUCCION afectas al pago de la

contribución al SENCICO
• Son aquellas actividades y servicios que se encuentran

en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme CIIU-
CONSTRUCCION revisión IV.
• Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Res.
Jefatural 024-2010 INEI.
¿Cuál es la tasa de aplicación?
• La tasa de aplicación es 0,2% , vigente desde el año

1996.
• Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º
de la Ley 26485
¿Dónde se paga la contribución al SENCICO?
• La contribución al SENCICO, se cancela en los Bancos

de Recaudación de Tributos de la SUNAT y a través de
los Medios Electrónicos de Acceso con la clave SOL. La
SUNAT transfiere los montos al Servicio Nacional de
Capacitación para la Industria de la Construcción-
SENCICO.
• Base Legal: Art. 22º del Decreto Legislativo 147 y Art.
29º del Código Tributario 133-2013-EF.
¿Cuál es la base imponible para la aplicación de la tasa de

la contribución al SENCICO?
• La Base Imponible está constituida por los ingresos

percibidos por concepto de mano de obra, materiales,
gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier
otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el
sistema de contratación de obras.
• Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art.
50º del D.S. 032-2001-MTC.
¿Cómo se aplica la tasa del 0.2% de la contribución al

SENCICO?
• La tasa se aplica al valor venta de los ingresos

facturados a los clientes por los bienes y/o servicios
clasificados en el CIIU-CONSTRUCCION.
• Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147.
CONAFOVICER
Obligaciones del empleador con respecto a

CONAFOVICER?
• Según lo dispuesto en la R.S. N° 001/95 M.T.C. del

06.01.95; los empleadores de las empresas que realizan
actividades de construcción, deben realizar lo siguiente:
• Retener como aporte al CONAFOVICER, el 2% de los

jornales básicos, salario dominical, feriados no
laborables y descansos médicos que involucren jornales
ordinarios de los trabajadores en construcción civil a su
cargo.
• Depositar las retenciones efectuadas hasta el día 15 del
mes siguiente de efectuada la retención, indicando en
todos los casos: Número de RUC - Monto a pagar -
Periodo de pago.
Conclusiones y/o actividades de investigación

sugeridas
• Desarrollada por los estudiantes

¡Gracias!

Semana 4 Tributación

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