Unidad 2.

Código fiscal de la federación

Evidencia de aprendizaje. Normas del código fiscal de la federación

UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MÉXICO

ALUMNA:

CYNTHIA MEZA VARGAS

ASIGNATURA:

NORMATIVIDAD FISCAL

UNIDAD 2:

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

EVIDENCIA DE APRENDIZAJE:

CASO PRACTICO II

DOCENTE:

FRANCISCO EZEQUIEL MENDIZA SÁNCHEZ

TEOTITLAN DE FLORES MAGÓN OAXACA. A 24 DE MAYO DE 201

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Lee con atención la siguiente información y da alternativas de solución:

Una PyME recibe una notificación de carta- invitación por parte del SAT, por concepto de
un adeudo pendiente de pago, derivado de recargos por demora en la presentación de la
última declaración anual presentada. Teniendo como fecha límite de atención y pago a
dicha notificación de tres días. Generando una reacción de indignación y sorprendimiento
por la empresa debido a que se había cumplido con todo lo marcado por las autoridades
fiscales en la última declaración realizada. Conscientes de la situación ante la que se
encuentran al no aclarar este asunto de manera formal mediante lo que establece la
autoridad fiscal se procederá al incremento y actualización de los recargos de acuerdo a lo
que marcan los artículos del RCFF. Razón que ha propiciado una reacción inmediata por
parte de la PyME para la solución a esta situación, y dentro de los esfuerzos por cumplir
este imprevisto la empresa se enfrenta a que el representante legal se encuentra fuera de
la ciudad por compromisos de trabajo ya programados con anticipación, y que estará de
regreso dentro de cinco días, dando como resultado dos opciones: encontrar la solución de
acuerdo a lo que marca la ley fiscal considerando todo lo que esté al alcance de la PyME o
no cumplir y esperar el ajuste por recargos de incumplimiento a las obligaciones fiscales
emitidas por el SAT.

De acuerdo a la estructura y función del RCFF:

a) ¿Qué alternativas de solución tiene la PyME para atender y cumplir con la situación
ante la que se encuentra?

ARTICULO 33.- Cuando los libros o demás registros de contabilidad del contribuyente se
inutilicen parcialmente, los mismos deberán conservarse hasta en tanto no se extingan las
facultades de comprobación de las autoridades fiscales, respecto de las operaciones, actos
o actividades consignados en dichos libros o registros y deberán reponerse los asientos
ilegibles del último ejercicio pudiendo realizar por concentración.

Es importante hacer una descripción adecuada de un dictamen, además de una

interpretación de los plazos establecidos para el pago e infracciones marcadas por parte de
las autoridades fiscales y terminar por entender el objetivo de la función del CFF.

PAGO DE INTERESES EN TÉRMINOS DEL ART 22-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, EN
OPINIÓN DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL, NO ESTAN GRAVADOS EN TÉRMINOS DE LOS ARTÍCULOS
9, 158, 159 Y 16:

ARTÍCULO 9o.- No se causarán recargos de conformidad con el artículo 21 del Código,

cuando el contribuyente al pagar contribuciones en forma extemporánea compense un
saldo a su favor, hasta por el monto de dicho saldo, siempre que éste se haya originado
con anterioridad a la fecha en que debió pagarse la contribución de que se trate

AUTORIDAD ANTE LA QUE SE PRESENTA LA SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN EN EL

RFC ARTÍCULO 16.- La solicitud de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes
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deberá presentarse ante la autoridad recaudadora correspondiente al domicilio fiscal del

contribuyente.

Los artículos 9, 158 y 159 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 31 de
diciembre de 2013, derivan de una actividad desplegada por el contribuyente, mediante la
cual obtiene ingresos que modifican su patrimonio, y por los que tiene que pagar el
gravamen respectivo.

Mientras que el artículo 22-A del Código Fiscal de la Federación, constituye un pago por
mora, ocasionado por la omisión de la autoridad fiscal de efectuar en tiempo y forma la
entrega del saldo a favor o del pago indebido a un contribuyente. Por tanto, en opinión de

b) ¿Cuál sería el mejor y peor escenario para esta PyME desde el punto de vista del
SAT?
Artículo 20° séptimo párrafo del CCF, el cual indica la secuencia para aplicar los
pagos, describiendo que éstos se aplicarán a los créditos más antiguos, siempre
que se trate de la misma contribución, es decir, cuando se tengan pagos
pendientes del mismo impuesto, la forma de hacer efectivo los pagos presentes
del contribuyente no se cargarán a los saldos pendientes más recientes sino hasta
liquidar los adeudos pendientes más antiguos, lo cual se describe bajo el siguiente
orden:
Secuencia para aplicar los pagos
I. Gastos de ejecución
Representan las erogaciones que tiene que pagar el contribuyente a favor del SAT
por la prestación de servicios de sus funciones.

II. Recargos
Representan la cantidad de nuevos cargos a causa de retraso de pagos
acordados.

III. Multas
Representan la obligación de pagar una sanción económica para saldar una
infracción.

IV. La indemnización
Representa la forma de compensar una falta o daño mediante un pago, el cual,
según el Artículo 21, séptimo párrafo, se puede realizar en pagos diferidos o
parcialidades, que, dada la naturaleza de su forma de saldo, generarán recargos.

c) ¿Cuál sería el mejor y peor escenario para esta PyME desde el punto de vista del
dueño?
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En este caso las personas físicas y morales deberán hacer un aviso bajo los
fundamentos que exigen los artículos 25° y 26° del RCFF, los cuales están
representados en la sección II de los avisos al Registro Federal de Contribuyentes,
llamado Presentación de Avisos ante el RFC de Personas Físicas y Morales,
indicando que se presentarán los avisos bajo los siguientes casos:
Presentación de avisos ante el Registro Federal de Contribuyente
1. Cambio de denominación o razón social.
2. Cambio de régimen de capital.
3. Corrección o cambio de nombre.
4. Cambio de domicilio fiscal.
5. Suspensión de actividades.
6. Reanudación de actividades.
7. Actualización de actividades económicas y obligaciones.
8. Apertura de establecimientos, sucursales, y en general cualquier lugar que
utilice para el desempeño de actividades.
9. Cierre de establecimientos, sucursales, y en general cualquier lugar que
utilice para el desempeño de actividades.
10. Inicio de liquidación.
11. Apertura de sucesión.
12. Cancelación en el RFC por liquidación de la sucesión.
13. Cancelación en el RFC por defunción.
14. Cancelación en el RFC por liquidación total del activo.
15. Cancelación en el RFC por cese total de operaciones.
16. Cancelación en el RFC por fusión de sociedades.
17. Cambio de residencia fiscal.
18. Inicio de procedimiento de concurso mercantil.

d) De cumplirse el peor escenario de las dos preguntas anteriores, ¿qué solución

propondrías a la PyME para continuar operando?

Dentro del marco legal de las PyME hace referencia a todos los aspectos jurídicos que la
definen y obligan, ante la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), el Registro
Mercantil, el Instituto de Seguridad Social (IGSS) y sus trabajadores.

RTÍCULO 655. EMPRESA MERCANTIL. Se entiende por empresa mercantil el conjunto de

trabajo, de elementos materiales y de valores incorpóreos coordinados, para ofrecer al
público, con propósito de lucro y de manera sistemática, bienes o servicios.
La empresa mercantil será reputada como un bien mueble.
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ARTICULO 43 - Libertad de industria, comercio y trabajo. Se reconoce la libertad de

industria, de comercio y de trabajo, salvo las limitaciones que por motivos sociales o de
interés nacional impongan las leyes.

ARTÍCULO 130 - Prohibición de monopolios. Se prohíben los monopolios y privilegios. El

Estado limitará el funcionamiento de las empresas que absorban o tiendan a absorber, en
perjuicio de la economía nacional, la producción en uno o más ramos industriales o de una
misma actividad comercial o agropecuaria. Las leyes determinarán lo relativo a esta
materia. El Estado protegerá la economía de mercado e impedirá las asociaciones que
tiendan a restringir la libertad del mercado o a perjudicar a los consumidores.

FUENTES DE CONSULTA:

SERVICIO DE ATENCION TRIBUTARIA. (ULTIMA MODIFICACION 17 de junio de

2015 a las 11:21). NOTIFICACIONES. 24/05/2018, de SECRETARIA DE HACIENDA Y
CREDITO PUBLICO Sitio web:
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/notificaciones/Paginas/default.aspx

SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA. (2018). ADEUDOS FISCALES.

24/05/2018, de SECRETARIA DE HACEINDA Y CREDITO PUBLICO Sitio web:
http://www.sat.gob.mx/Adeudos_Fiscales/Paginas/default.htm