CASO PRACTICO CALIFICADO

Presunción de Ventas o Ingresos por Omisiones en el Registro de Ventas

La empresa comercial “EL PATRIOTA” S.A., con RUC. N°. 20129652385, se encuentra
comprendido en el Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones realizadas
en el periodo 2017, el Auditor Tributario de SUNAT, examina el Registro de Ventas con las ventas
mensuales de dicho ejercicio. Los mismos que fueron declarados en PDT 621 con sus impuestos
y pagos.
El Auditor Tributario producto de la revisión, determinó ventas omitidas en varios meses (marzo,
junio, agosto, octubre y diciembre), el mismo que distorsiona los pagos efectuados del IGV y el
Impuesto a la Renta de la empresa.
Las omisiones fueron detectadas a través del cruce de información con clientes y fueron
debidamente comprobados.
El siguiente es un cuadro con información adicional de los ingresos del periodo 2017.

Fecha Pago Ingresos Ingresos Ingresos

MESES
Declaración Declarados Auditoría Omitidos
Enero 12/02/17 32,000.00 32,000.00
Febrero 15/03/17 44,100.00 44,100.00
Marzo 19/04/17 49,500.00 55,000.00 5,500.00
Abril 17/05/17 51,300.00 51,300.00
Mayo 18/06/17 35,000.00 35,000.00
Junio 19/07/17 56,400.00 62,100.00 5,700.00
Julio 20/08/17 53,800.00 53,800.00
Agosto 22/09/17 45,700.00 51,300.00 5,600.00
Setiembre 18/10/17 38,600.00 38,600.00
Octubre 12/11/17 62,250.00 71,000.00 8,750.00
Noviembre 13/12/17 49,750.00 49,750.00
Diciembre 13/01/18 56,230.00 63,050.00 6,820.00
TOTAL 574,630.00 607,000.00 32,370.00

La empresa en el año 2017 aplicó para la determinación de los pagos a cuenta el sistema del
1.5% de los ingresos del mes.
La renta neta del año 2017 es de S/ 497,000 y el Impuesto a la Renta anual declarado el 17-03-
18 y pagado es S/ 14,662.
Con fecha 23 de mayo 2018, la administración tributaria emitió las resoluciones de determinación,
indicando la cuantía del tributo con sus intereses respectivos.
Se le solicita:
- Determinar el IGV omitido
- Determinar el Impuesto a la Renta omitido
- Que infracciones tributarias ha cometido el contribuyente, sustente su respuesta
- Cuadro resumen de las obligaciones tributarias al 23 – 05 – 18.