UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA

FACULTAD DE INGENIERÍA ADMINISTRATIVA E INGENIERÍA INDUSTRIAL

COSTOS Y PRESUPUESTOS
DEL PROYECTO
2018

Profesor: Gustavo Peña Huertas

jpena@uigv.edu.pe
CALCULO DE COSTOS DEL PROYECTO
 COSTO DEL PROYECTO
Componente 1 Componente 2 Componente 3 Componente 5
Componente 4

CD CD CD CD CD

CI CI CI CI CI

Remuneraciones del personal

Equipamiento del proyecto

Componente 6

Gastos de funcionamiento

Gastos administrativos de todo el proyecto

Línea de base y evaluación de impacto

Imprevistos
 ¿Cómo costeo una actividad?

• Hacer una lista de todos los gastos que se

van a requerir para la actividad.
• Determinar si los gastos son directos o
indirectos a la actividad. Si son directos se
asigna al costo de la sub actividad, si es
indirecto se costea dentro del componente 6
“Manejo del proyecto”
Costos , Costo Unitario
A. Calculo del costo Unitario: Sistema absorbente

CTu = CAFV / VP

CTu = Costo total unitario

CAFV = Costo artículos fabricados y vendidos; Costo de ventas
VP = Volumen de producción.

CAFV = CAF + IIPT - IFPT CAF = Costo artículos fabricados

IIPT = Inv. Inicial de prod. Term.
IFPT = Inv. Final de prod. Term.
VP = VV + IFPT - IIPT VV = Volumen de ventas
Costos , Costo Unitario
B. Calculo del costo Unitario: Sistema variable
Entonces, el Costo Total Unitario (CTU) es:

CTu = CFu + CVu

Ctu = Costo Total unitario

CFu = Costo fijo unitario
Cvu = Costo variable unitario
Costos , Costo Unitario
Calculo del costo Unitario (Sistema variable)

Costo Fijo Unitario (CFu) = Costos Fijos Totales

Numero total de Unds producidas
durante el ciclo de vida del proyecto (*)

(*) Regularmente, se aplica un periodo de tiempo, generalmente un año.

Costo Variable Unitario (CVu) = Costos Variables Totales

Numero de Unds producidas en un
periodo de tiempo (días, meses, año, etc.)
 EJEMPLO PRÁCTICO
ESTIMACIÓN DE COSTOS Y GASTOS FIJOS (valores anuales)
Sueldos 585,00
Arriendo 184,55
Publicidad 18,45
Depreciación 31,56
Total Anual 819,56
ESTIMACIÓN DE COSTOS Y GASTOS VARIABLES
(valores anuales)

Artículos de escritorio 3,52

Luz 1,17
Teléfono 1,80
Agua 0,43
Otros 4,85
Total Anual 11,77
 DETERMINACIÓN DEL COSTO UNITARIO

EL COSTO UNITARIO SE OBTIENE

DIVIDIENDO EL TOTAL DE COSTOS ENTRE
EL NÚMERO DE UNIDADES QUE SE ESTIMA
PRODUCIR O VENDER EN EL PERÍODO.
 EN NUESTRO EJEMPLO:
Supongamos que se espera vender 1.000
unidades. El precio sería:

Costo unitario = 819,56 + 11,77 = 0,83

1.000
Precio de venta
Determinación del Precio de Venta
Es importante aquí, tener como elementos de consideración a lo
siguiente:
Los costos de producción (mirar hacia adentro del negocio)
El precio de venta de la competencia (mirar hacia afuera, como
referencia)

La expresión matemática para hallar el precio de venta es:

PV = CTU + G

Donde G es la ganancia
ESTADOS DE COSTOS ABSORBENTE Y
DIRECTO O VARIABLE
 Modelo de Costeo Absorbente
ESTADO DE RESULTADOS
TIPOS DE COSTOS EN QUE SE INCURRE

COSTOS DEL PRODUCTO INGRESOS

MATERIA PRIMA DIRECTA (MPD) MENOS:

MANO DE OBRA DIRECTA(MOD) COSTO

PRODUCCION ARTÍCULOS
COST IND. FAB. VARIABLES TERMINADOS DE
EN PROCESO
VENTAS
COST. IND. FAB. FIJOS
IGUAL: UTILIDAD BRUTA
MENOS:

GASTOS OPERATIVOS
GASTOS ADMISTRATIVOS GASTOS
OPERATIVOS
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
GASTOS FINANCIEROS
OTROS COSTOS Y GASTOS
IGUAL:

UTILIDAD
ANTES DE
IMPUESTO
 Modelo de Costeo Variable
ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS
TIPOS DE COSTOS EN QUE SE INCURRE MENOS:
COSTOS DEL PRODUCTO COSTO DE
ARTÍCULOS VENTAS
MATERIA PRIMA DIRECTA (MPD) PRODUCCION
TERMINADOS VARIABLES
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD) EN PROCESO

COST. IND. FAB. VARIABLE (CIFV) IGUAL: MARGEN DE CONTRIBUCIÓN

DE LA PRODUCCIÓN
GASTOS OPERATIVOS MENOS:
GASTOS
GASTOS ADMISTRATIVOS VARIABLES QUE
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN NO CORRESPONDEN
A LA FABRICA
GASTOS FINANCIEROS Gastos Indirectos
OTROS COSTOS Y GASTOS que no IGUAL: MARGEN DE
corresponden CONTRIBUCIÓN TOTAL
a la fábrica
COSTOS INDIRECTOS FAB.
GASTOS
FIJOS
Y COSTOS
FIJOS TOTALES

IGUAL:

UTILIDAD ANTES
DE IMPUESTO
COSTEOS: ABSORBENTE Y VARIABLE

COSTEO ABSORBENTE COSTEO VARIABLE

Ventas Ventas

   
Variables Producción
Costo de Costos
ventas variables
Fijos Operativos
   
Margen de
Utilidad bruta
contribución
   
Variables Producción
Gastos
Gastos fijos
operativos
Fijos Operativos
   
Utilidad Utilidad
operativa operativa
ESTADO DE RESULTADOS CON COSTEO VARIABLE

VENTAS
(-) Costo variable de producción

MARGEN DE CONTRIBUCIÓN BRUTO

(-) Costo variable de administración
(-) Costo variable de ventas

MARGEN DE CONTRIBUCIÓN NETO

(-) Costo fijo de producción
(-) Costo fijo de administración
(-) Costo fijo de ventas

UTILIDAD OPERATIVA
 CASO: Sistema de Costeo Variable
La empresa “Accesorios Industriales SAC”, se dedica a la fabricación de un solo tipo de botas para
trabajadores.
A continuación se presentan los costos de producción para cada par de botas, así como información adicional
para que se
obtenga un estado de resultados bajo costeo variable para el año 2008.

Cuero $ 60.00
Hilo $ 1.00
Clavos $ 2.00
Pegamento $ 2.00
Plástico $ 15.00
Mano de obra directa $ 30.00
Otros costos variables $ 20.00
Otros costos fijos $ 50.00

Al comenzar el período existían en el almacén 1,200 pares de botas.

Las ventas del año serán de 3,000 pares de botas.
La mano de obra directa debe ser considerada como un costo fijo.
La empresa vende con 40 % de incremento sobre el margen respecto a su costo de producción (por cada par
de botas).
La capacidad normal es de 2800 pares de botas.
Los gastos de venta y administración son de $ 160,000 (25 % son variables).
Se produjeron en el año 2600 pares.
Punto de Equilibrio
Determinación del Punto de Equilibrio

Definición
El punto de equilibrio es aquel nivel de producción de bienes en que
se igualan los ingresos totales y los costos totales, donde la Utilidad
de operación igual a cero.

“Nivel de operaciones en que no tenemos ganancias ni pérdida”

 Punto de Equilibrio

Punto de Equilibrio
Métodos de cálculo - Ecuación
Aquí, no hay Utilidad:

Ingresos – costos = Utilidad

Ingresos - costos variables - costos fijos = 0

costos variables - costos fijos = ingreso de operación

Punto de Equilibrio
VTAS = CV + CF + Utilidad (deseada)
En el Punto de Equilibrio: Utilidad = 0, entonces

X.P = X.CVU + CF
X(P - CVU) = CF, Entonces

CF CF
X = --------------- = --------------
P – CVU MgCU
Punto de Equilibrio
EJERCICIO DE ILUSTRACION

Precio de venta
unitario....................S/.9.00
Costo variable
unitario.....................S/.6.30
Costos fijos
período.....................S/.27,000
 Punto de Equilibrio

REQUERIDO

1. Margen de contribución unitario

2. Punto de equilibrio en unidades

3. Punto de equilibrio en nuevos soles

4. Ventas en nuevos soles que produciría

una utilidad neta de S/.9,000

5. Ventas en unidades que produciría una

utilidad neta de S/.9,000
Punto de Equilibrio

VARIOS PRODUCTOS
Caso:
Si conocemos las proporciones en que los productos serán
vendidos, podemos derivar información de costos e ingresos
para obtener la composición de unidades
 Punto de Equilibrio

CASO DE VARIOS PRODUCTOS

Conceptos Hamburguesa Salchipapas Gaseosas
Precio de Venta 1,50 1,20 0,50
Costo de Venta 1,00 0,90 0,40
Margen de Contribución 0,50 0,30 0,10
Proporción de Ventas 20% 40% 40%
Alquiler de Local = S/. 1,300
Pto. de Equilibrio 2.600,00 4.333,33 13.000,00

MgCU (Promed. Ponderado) = 0.20x0.50 + 0.40x0.30 + 0.40x0.1 = 0.26

Punto de Equilibrio

S/. 1,300
--------------- = 5,000 unidades
S/. 0.26

PUNTO DE EQUILIBRIO:
Hamburguesas: 5,000x0.20 = 1,000 unidades
Salchipapas : 5,000x0.40 = 2,000 unidades
Gaseosas : 5,000x0.40 = 2,000 unidades
PRESUPUESTOS DEL PROYECTO
 Presupuesto del proyecto
• Valorización en unidades monetarias de los
recursos necesarios para la ejecución de las
actividades previstas en la matriz de Marco
Lógico.
• Permite determinar el costo total del proyecto.
• Da los elementos de juicio para determinar la
viabilidad económica del proyecto, vía
comparación de los ingresos futuros producto de
la intervención del mismo.
 Presupuesto del proyecto

Para la elaboración del presupuesto del proyecto

nos basamos en:
“Sistema de Elaboración Presupuestal”
Basado en el costeo de cada componente y
adicionalmente del componente 6 “Manejo del
Proyecto”
 Presupuesto del proyecto

Pasos previos:
 Marco lógico
 Cronograma de actividades
Lineamientos:
Categorías de gasto
Criterios de costeo
 Criterio de
Flujograma para la elaboración del
Costeo de presupuesto
Presupuesto Cronograma de
analítico actividades

Marco
Lógico

Categoría de
Gastos

Cronograma de
desembolsos por
Fuentes de fuente
co-financiamiento
PRESUPUESTOS OPERATIVOS
FIN DEL TEMA