CONTABILIDAD IV

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Práctico Nº 10

Solución Sugerida Ejercicio N° 1

CASO 1
Punto a)
Ajuste 1. Error corte de compras. Compra no contabilizada por la empresa. Informe de
recepción 98. Compra de 5 bolsas a $40.

Mercadería de Reventa 200

a Proveedores 200

Ajuste 2. Faltante de Inventario. 2 Bolsas x $ 40.

Surge que en el inventario permanente había 67. Omitieron registrar 5 bolsas más (por lo
visto en el punto anterior). Quedarían 72. Ahora según recuento físico: 70. Faltante 2 bolsas.

Diferencia de Inventario 80
a Mercadería de Reventa 80

Ajuste 3. Ajuste Valuación final a costo de reposición.

Saldo Inicial 50 Bolsas x $ 35: 1.750
Inf. Recep. 81-89 15 Bolsas x $ 35: 525
2.275
Corresponden valuar a $ 40. 65 Bolsas x $ 40: 2.600. DIFERENCIA: $ 325

Mercadería de Reventa 325

a Resultado por Tenencia 325

Punto b)
En
Unidades
Ajustes
s/
Rubro s/ Empresa Debe Haber Auditoría
Mercaderías 67 5 2 70

En Pesos
Ajustes
s/
Rubro s/ Empresa Debe Haber Auditoría

Mercaderías 2.355 525 80 2.800

CASO 2
a) B. Oudou SRL, corresponde a mercadería recibida y contabilizada en marzo de
2016, por lo que no existe error alguno.

b) Fondo Viejo SA, corresponde a mercadería recibida antes del cierre, pero que no fue
incluida en el recuento físico practicado por encontrarse en las áreas de recepción o
control de calidad ni contabilizada como pasivo a la fecha de los Estados Contables.
En consecuencia corresponde su ajuste con cargo a cuenta mercaderías de reventa.

Mercaderías de reventa 220

Proveedores 220

c) E. Chegaray SRL. La factura fue contabilizada de acuerdo con la fecha de la misma,

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pero dado que la mercadería había sido recibida e ingresadas a almacenes antes del
cierre y, por lo tanto, incluidas en el inventario final que permitió determinar el costo
de las mercaderías vendidas en el año, debe procederse a su ajuste con cargo a costos
de mercaderías vendidas.

Costo de Mercadería Vendida 330

Proveedores 330

d) M. M. Del Pont SA, si bien la factura es fechada en marzo de 2016, corresponde a

mercadería recibida en Abril, por lo que su contabilización dentro del nuevo
ejercicio es correcto.

CASO 3

1. Fundamentos y ajustes propuestos

No estoy de acuerdo con el auditor actuante en la empresa, por las siguientes razones:

1.1. No se trata de un ajuste financiero, sino de una omisión de pasivos por una deuda
devengada al cierre de ejercicio fundada en condiciones contractuales ya pactadas a
dicho momento. Existen Regalías a Pagar por la utilización de patentes de invención
de LED de 50” “por unidad producida” y en dicho período, la empresa produjo
2.500 unidades, significando además, un factor adicional de costo que no fue
registrado.

1.2. Por la significatividad del pasivo omitido que representa aproximadamente el 45 %

del rubro bienes de cambio, y el 28 % del patrimonio neto.

1.3. La Carta de Gerencia o CEDE obtenida por el auditor, carece de fundamentación

técnica. Además, el auditor contaba con información necesaria como para
recomendar el ajuste a los estados contables; o de lo contrario, emitir un dictamen
con salvedad determinada en la opinión.

1.4. El asiento de ajuste propuesto es el siguiente:

Bienes de Cambio 1.087.500
Acreedores por Regalías 1.087.500
Para registrar las regalías devengadas al 31/03/16 al cambio de $4.35 = 1 Dólar,
por la producción de 2.500 transistores a razón de 100 dólares por unidad

1.5. Al 30/04/16 el dólar se cotizaba a $ 4.35 = 1 Dólar, por lo que se recomienda una
nota a los estados contables para exponer en la valuación del dólar respecto a la que
tenía esta divisa al cierre de ejercicio.

Diferencias de Cambio 7.500

Acreedores por Regalías 7.500
Para registrar la diferencia de cambio del Dólar respecto a la cotización al
30/04/16 al cambio de $ 4.38 – $ 4.35 = 1 Dólar, por la producción de 2.500 LED
a razón de 100 dólares por unidad

2. Redacción de la Carta de Gerencia o CEDE recibida por el auditor (recordar que la

misma, atento la posición de la firma, no acusa ningún tipo del pasivo ni gravamen)

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Avenida Z Nro. 123

C.A.BS.AS.

Buenos Aires, … de Abril de 2016

Señores Contabilidad IV y Asociados

Auditores
Muy señores Nuestros:

Con respecto a la auditoría de los estados contables de

nuestra empresa al 31/03/16, que Uds. se encuentran realizando, confirmámosles que se
han efectuado todas las registraciones en los libros legales de la sociedad, devengado la
totalidad de los pasivos correspondientes a dicha fecha.

Se deja constancia además, de la inexistencia de endosos,

garantías y/o fianzas, no existiendo tampoco prendas sobre activos de la sociedad. (o
bien: …. Fianzas, no existiendo otros gravámenes sobre activos de la sociedad fuera de
los que se indican a continuación:
……………………..
……………………..

La empresa no tenía tampoco, a dicha fecha, juicios

pendientes entablados por daños u otras razones, ni era contingentemente responsable
por documentos descontados, aceptaciones y otras formas de obligaciones (o bien: …….
Obligaciones, salvo las indicadas a renglón seguido:
………………….....
…………………….

Saludamos a Uds. muy atentamente

G. More N. O.
Gerente Comercial

Solución Sugerida Ejercicio N° 2

“El Crucero SRL”

A) EI + C- EF = CMV
10 + 47 – 30 = 27

OPCION 1)

Notas de Crédito a Recibir 3.000,00

IVA Crédito Fiscal 520,67
CMV 2.479,33

En la cuenta Notas de Crédito a Recibir (Regularizadora de Pasivo) contabilizamos la

devolución de mercadería, que al cierre de ejercicio no se encuentra en stock, pero por la
cual todavía no se recibió el comprobante definitivo.

Cta. Proveedores..................................................$. 25.410,00

Notas de Crédito a Recibir .................................($ 3.000,00)

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Saldo.................... $ 21.780,00
OPCION 2)

Proveedores 3.000,00
IVA Crédito Fiscal 520,67
CMV 2.479,33

Y aclarar en notas que en Hechos Posteriores al Cierre se verificó la entrada de Nota de

Crédito respectiva.

B) El valor de la mercadería ingresada es neto de bonificaciones de tipo comercial y luego

sobre este importe se calcula el IVA.
De modo que la Factura en firme luego de recibida debe modificar los importes
previamente registrados sobre la base de la orden de compras.

EI + C – EF = CMV Mercaderías CMV

30 + 50 –20 = 60 30 60
haciendo la bonificación queda así 50
30 + 45 – 15 = 60 80
60 (a) por contabilizac. del CMV
20

Proveedores 5 5
A Mercaderías 5 15

No se puede afectar el CMV de algo que no he vendido. Lo que queda disminuido es el

costo de adquisición y la existencia final del stock.

Solución al punto b)

Proveedores 6.050,00
IVA Crédito Fiscal 1.050,00
Mercaderías 5.000,00

C)

EI + C – EF = CMV
3.000,00 + 18.776,00 – 12.000,00 = 9.776,00
con la bonificación disminuye el costo de adquisición y la EF queda valuada en menos
3.000,00 + 16.335 - 9.559 = 9.776

Reversión del asiento original

Banco Nación Cta. Cte. 18.777,08

Mercaderías 18.777,08
Con este asiento se reversa el asiento original que realizó la empresa.

Solución al punto c)

Importe bruto 18.150,00

bonificación 10%................ ...( 1.815,00)
16.335,00
IVA 21 %............................... 3.430,35
19.765,35

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Dto Caja 5% s/16.335 ..(816,75)
IVA s/Dto Caja –21% (171,52) (988,27)
Importe a pagar ........................... 18.777,08

Contabilización correcta de la operación de compra

Mercaderías 16.335,00
IVA Crédito Fiscal 3.430,35
Descuentos Obtenidos 816,75
IVA Débito Fiscal 171,52
Banco Nación Cta. Cte. 18.777,08

D)
Ver cláusula 3) del planteo. Cuando se retiró la mercadería del depósito del proveedor se
firmó el Remito. El aviso de recepción es comprobante interno prenumerado de la empresa.

CMV = EI + C – EF
12 = 10 + 20 – 18
8 = 10 + 20 – 22
Para disminuir el CMV

Mercaderías 4,00
Costo de la Mercadería Vendida. 4,00

Debe incluirse en el inventario físico, cargándolo al CMV.

Solución al punto d)

Mercaderías 13.400,00
Costo de la Mercadería Vendida 13.400,00

E)
OPCION 1)

Proveedores 42.350,00
IVA Crédito Fiscal 7.350,00
CMV 35.000,00

La mercadería fue recepcionada el 01.01.16, con lo cual la registración debe realizarse en

esta fecha. Se reversa el asiento efectuado en su momento.

OPCION 2)

Proveedores 42.350,00
IVA Crédito Fiscal 7.350,00
Mercaderías 35.000,00

Mercaderías 35.000,00
CMV 35.000,00

F)

CMV = EI+ C- EF
7 = 10 + 5 – 8
4 = 10 + 2 – 8

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OPCION 1)

Proveedores 55.660,00
CMV 46.000,00
IVA Crédito Fiscal 9.660,00
Se reversa el asiento original ya que la compra se perfeccionó el 01.01.16 con la recepción
de la mercadería.

OPCION 2)

Proveedores 55.600,00
IVA Crédito Fiscal 9.660,00
Mercaderías 46.000,00

Mercaderías 46.000,00
CMV 46.000,00
Solución Sugerida Ejercicio N° 3 – Tortugas S.A.
Circ. Nº 1: Mesas SA confirmó su saldo de $ 80.000 (Fact. N° 103). El cheque está emitido
en la empresa pero no entregado y se supone que al no constar en libros con saldo, se
contabilizó como “pagado”. Se debe ajustar:
Banco XX c/c 80.000,00
Proveedores 80.000,00

Este asiento se reversa el 02/01/16

Circ. Nº 2: Papeleros SA figura con saldo de $ 100.000,00 en la empresa y el proveedor

confirmó un saldo de $ 170.000,00. La empresa entregó el cheque al proveedor pero éste
aún no lo ha presentado al cobro (Ch. Nº 078). No corresponde ajuste.

Circ. Nº 3: Juan Fichero. Sin respuesta. Se realizarán procedimientos alternativos: verificar

pagos posteriores al proveedor o verificar la documentación respaldatoria.

Circ. Nº 4: Pedro Sillón: en la empresa figura con $ 139.150 y el Proveedor confirma que se
trata de mercaderías en consignación. La empresa la consideró como de “su propiedad”, lo
que implica que la incluyó en el inventario; se aclara que continúa en existencia al cierre.
Corresponde ajuste:

Proveedores 139.150,00
IVA Debito Fiscal 24.150,00
Mercaderías 115.000,00

Mercaderías Recibidas en Consignación 115.000,00

Terceros por Mercaderías Recibidas en Consignación 115.000,00

Circ. Nº 5: La empresa mantiene un saldo de $ 92.000 y le confirma el proveedor un saldo

de $ 127.000. Se trata de mercadería devuelta por $ 35.000 antes del cierre. Suponemos que
no entregó factura.

Circ. Nº 6: Sillas SRL, figura en la empresa con un saldo de $ 55.000 y lo confirma el

proveedor.

Circ. Nº 7: Sin respuesta. Aplicar procedimientos alternativos.

Circ. Nº 8: Por no contabilizarse la factura cuando se recibió, ni tampoco inventariarse se

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omitió un pasivo. Se debe hacer un asiento de ajuste y agregarlo al inventario de existencias.
Asimismo debe segregarse los C.F.I.

Mercaderías 66.667,00
Sobreprecios a devengar 13.334,00
IVA Crédito Fiscal 16.800,00
Proveedores 96.801,00
No se ajusta el CMV porque la mercadería está en existencia al cierre.

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