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I. DEFINICIÓN:
La contabilidad es una disciplina que se ocupa especialmente de estudiar y realizar
mediciones sobre las finanzas y patrimonios que disponen los individuos o las empresas, de
esta manera conocer a ciencia cierta el estado de las cuentas y así estos puedan disponer
mejor del dinero, planear inversiones, compras, entre otras operaciones, y por otro lado,
que éstos cumplan en tiempo y forma con los tributos y reglamentaciones vigentes en
sentido tributario.
Objetivo Principal
Sintetizar la información sobre situación económica y financiera de la entidad,
del Activo Pasivo y Patrimonio, para la toma de decisiones. La información tiene que
ser útil, ponderable, registrable y confiable de uso para los diferentes usuarios.
Objetivos Secundarios:
Controla y administra el patrimonio de la empresa.
Informa de los cambios que experimenta los recursos de la empresa.
Refleja los derechos de los inversionistas.
De la información necesaria usando la unidad monetaria.
Programar el uso de estas propiedades.
Libro diario
Libro de Inventario y Cuentas Anuales
Libro mayor
Libros auxiliares
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IV. PARTIDA DOBLE
Fray Luca Paccioli (matemático) formuló en su obra “De las Cuentas y las Escrituras”
escrita en 1494, la doctrina de la partida doble: toda anotación contable debe realizarse de
forma que conserve permanentemente la igualdad expresada en la ecuación fundamental de
la Contabilidad:
EL ACTIVO: Son los bienes, valores y derechos que posee la empresa, que utiliza para
poder trabajar y producir riqueza.
EL PASIVO: Representa las deudas de la entidad; que asume en virtud de sus
actividades comerciales representan las fuentes de financiamiento ajenas.
EL PATRIMONIO: Representa el aporte de los dueños, socios o accionistas, así como
los resultados obtenidos, constituye las fuentes de financiación propias.
Esto nos lleva a deducir que siempre hay alguien entregando y alguien recibiendo. Al
que entrega es denominado acreedor, y al que recibe es llamado deudor. Para materializar
esta ecuación se tienen los pilares estructurales de la partida doble, el DEBE y el HABER de su
instrumento básico, las CUENTAS.
V. LA CUENTA CONTABLE
Para una mejor comprensión de las partes de una cuenta, ésta se representa
gráficamente con un diagrama de la cuenta en forma de “T” dicho esquema representa las
partes de la cuenta. La primera de la izquierda se denomina DEBE y la segunda a la derecha se
le denomina HABER.
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VI. PLAN CONTABLE GENERAL
En tanto, cada evento implicará una anotación que formalmente se designa como
asiento contable o apunte contable. Siempre ese asiento implicará una modificación en lo que
respecta al patrimonio de una empresa y como resultado implicará un concreto movimiento
en sus cuentas.
En el llamado sistema de partida doble que es el tipo de registro más usado para este
libro, cada asiento estará compuesto de dos anotaciones, por un lado, el debe y por otro el
haber. Cabe destacarse que ambas realizan movimientos opuestos y que por tanto afectarán
al pasivo o al activo.
El libro mayor contable es el libro de registro en el que se registran cada una de las
cuentas contables de una empresa. Es decir, se trata de un documento que incluye los
movimientos de cada de las cuentas de una empresa por separado.
Es decir, la finalidad del libro mayor es conocer el saldo que va quedando en cada
cuenta por las operaciones registradas en todo momento, atendiendo a cada cuenta contable
de forma específica. Si quieres ir más allá del libro blanco, puedes usar varios indicadores
financieros para conocer el estado del negocio.
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IX. CASO PRÁCTICO
1. SOCIOS
2. RUBRO EMPRESA
3. CONSTITUCIÓN EMPRESA
RUC
Autorización comprobante de pago CPC (Contadores Público Colegiado)
S/ 300.00
Tipo de régimen → GENERAL
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6. TRÁMITE CON MUNICIPALIDAD
3 Millares → S/ 1,000.00
Ministerio de Trabajo
S/ 200.00
Seguro Social de Salud
LIBRO DIARIO
NOMBRE
CUENTA SUB
FECHA DE IMPORTE DEBE HABER
CORRIENTE CUENTA
CUENTA
10
Asiento Asiento
D 1A H D 3A H
101 100,000.00 600,000.00 501 632 600.00 708.00 421
201 200,000.00 401 108.00
332 300,000.00
02/04 Por el aporte social de los socios 04/04 Por elaboración de la Minuta
Asiento Asiento
D 3B H D 3C H
941 600.00 600.00 791 421 708.00 708.00 101
Asiento Asiento
D 3D H D 3E H
632 6.00 6.00 421 941 6.00 6.00 791
Asiento Asiento
D 3F H D 3G H
421 6.00 6.00 101 632 500.00 500.00 421
Asiento Asiento
D 3H H D 3I H
941 500.00 500.00 791 421 500.00 500.00 101
11
Asiento Asiento
D 4A H D 5A H
104 98,786.00 98,786.00 101 632 300.00 300.00 424
Asiento Asiento
D 5B H D 5C H
941 300.00 300.00 791 424 300.00 300.00 104
12/04 Por el destino de servicios prestados del 12/04 Por la cancelación de servicios
CPC a SUNAT prestados del CPC a SUNAT
Asiento Asiento
D 6A H D 6B H
643 1,200.00 1,200.00 421 941 1,200.00 1,200.00 791
Asiento Asiento
D 6C H D 7A H
421 1,200.00 1,200.00 104 659 1,000.00 1,180.00 421
401 180.00
14/04 Por el pago del trámite de licencia de
14/04 Por la emisión de facturas
juramentación y defensa civil
Asiento Asiento
D 7B H D 7C H
94 1,000.00 1,000.00 79 421 1,180.00 1,180.00 104
12
Asiento Asiento
D 8A H D 8B H
632 400.00 472.00 421 941 400.00 400.00 791
401 72.00
18/04 Por destino de la legalización de libros
18/04 Por la legalización de libros contables
contables
Asiento Asiento
D 8C H D 9A H
421 472.00 472.00 104 632 200.00 200.00 424
Asiento Asiento
D 9B H D 9C H
941 200.00 200.00 791 424 200.00 200.00 104
20/04 Por el destino de trámite MINTRA y 20/04 Por la cancelación de trámite MINTRA y
ESSALUD ESSALUD
Asiento Asiento
D 10A H D 10B H
659 10,000.00 11,800.00 421 941 10,000.00 10,000.00 791
401 1,800.00
22/04 Por las mejoras del local 22/04 Por el destino de las mejoras del local
Asiento Asiento
D 10C H D 11A H
421 11,800.00 11,800.00 104 601 30,000.00 35,400.00 421
401 5,400.00
22/04 Por la cancelación de la mejoras del
24/04 Por la compra de mercadería
local
Asiento Asiento
D 11B H D 11C H
201 30,000.00 35,400.00 611 421 35,400.00 35,400.00 104
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LIBRO MAYOR
Asiento Asiento
D 10 H D 20 H
(1A) 100,000.00 708.00 (3C) (1A) 200,000.00
(4A) 98,786.00 6.00 (3F) (11B) 30,000.00
500.00 (3I) 230,000.00 -
98,786.00 (4A)
300.00 (5C)
1,200.00 (6C)
1,180.00 (7C)
472.00 (8C)
200.00 (9C)
11,800.00 (10C)
35,400.00 (11C)
198,786.00 150,552.00
48,234.00
198,786.00 198,786.00
Asiento Asiento
D 37 H D 40 H
(1A) 300,000.00 (1A) 300,000.00
300,000.00 - 300,000.00 -
Asiento Asiento
D 42 H D 50 H
(3C) 708.00 708.00 (3A) 600,000.00
(3F) 6.00 6.00 (3D)
(3I) 500.00 500.00 (3G) - 600,000.00
(5C) 300.00 300.00 (5A)
(6C) 1,200.00 1,200.00 (6A)
(7C) 1,180.00 1,180.00 (7A)
(8C) 472.00 472.00 (8A)
(9C) 200.00 200.00 (9A)
(10C) 11,800.00 11,800.00 (10A)
(11C) 35,400.00 35,400.00 (11A)
51,766.00 51,766.00
14
Asiento Asiento
D 60 H D 61 H
(11A) 30,000.00 30,000.00 (11B)
30,000.00 - - 30,000.00
Asiento Asiento
D 63 H D 64 H
(3A) 600.00 (6A) 1,200.00
(3F) 6.00
(3I) 500.00 1,200.00 -
(5C) 300.00
(6C) 400.00
(7C) 200.00
2,006.00 -
Asiento Asiento
D 65 H D 79 H
(6A) 1,000.00 600.00 (3B)
10,000.00 500.00 (3H)
11,000.00 - 300.00 (5B)
1,200.00 (6B)
6.00 (3E)
400.00 (8B)
200.00 (9B)
10,000.00 (10B)
- 13,206.00
Asiento
D 94 H
(3B) 600.00
(3H) 500.00
(3G) 6.00
(5B) 300.00
(6B) 1,200.00
(7B) 1,000.00
(8B) 400.00
(9B) 200.00
(10B) 10,000.00
14,206.00 -
15
BALANCE GENERAL
AL 02 DE ABRIL DEL 2018
EXPRESADA EN SOLES
D H
ACTIVO PASIVO
10 48,234.00 40 -(7,560.00)
20 230,000.00 42 -
20 300,000.00 Total Pasivo = -(7,560.00)
PATRIMONIO
50 600,000.00
59 -(14,206.00)
Total Patrimonio = 585,794.00
TOTAL PASIVO +
TOTAL ACTIVO= 578,234.00 578,234.00
PATRIMONIO =
D BALANCE GENERAL H
ACTIVO PASIVO
600,000.00 -7,560.00
PATRIMONIO
14,206.00
- 592,440.00
578,234.00
14,206.00
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X. BIBLIOGRAFÍA
https://www.definicionabc.com/economia/contabilidad-basica.php
https://www.reviso.com/es/que-son-los-libros-contables
http://telesup.net/campus/pluginfile.php/222779/mod_resource/content/1/Con
tabilidad%20B%C3%A1sica%20I.pdf
https://www.definicionabc.com/economia/libro-diario.php
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