Tributación de la empresa

Victoria Elizabeth Báez García

Legislación Tributaria

Instituto IACC

28.05.2018
Introducción

Personas naturales, microempresas familiares, empresas individuales de

responsabilidad limitada (EIRL) o Sociedades Limitadas; a todas se les aplica el

régimen general de tributación, compuesto por los Impuesto de Primera Categoría,

Global Complementario o Adicional; determinados netamente mediante contabilidad.

El Impuesto de Primera Categoría grava las rentas percibidas y devengadas de las

empresas, personas naturales y jurídicas en que predomina la explotación de un capital.

El Impuesto Global Complementario grava el retiro, reparto y distribución de utilidades

de empresarios individuales, sociedades de personas y sociedades de capital.

El Impuesto Adicional grava a las rentas que remesen o sean retiradas por personas

naturales extranjeras sin domicilio ni residencia en el país, de la misma manera

aquellas que no tengan ni domicilio ni residencia en el país y que perciban las

utilidades distribuidas por sociedades anónimas constituidas en Chile en calidad de

accionistas, con una tasa de 35%.

Instrucciones: responda las siguientes preguntas fundamentando en base a la

materia revisada en clases 4, 5 y 6.

01. ¿Estima usted necesario que se haga una diferencia entre las sociedades de

personas y las sociedades de capital para efectos del retiro de utilidades?

Fundamente su respuesta.

El artículo 14 bis de la Ley de la Renta; establece claramente el régimen operativo de

tributación a los medianos contribuyentes que cumplan con los requisitos citados en

dicho artículo, las personas acogidas al régimen opcional, tributarán con el Impuesto de

Primera Categoría y Global Complementario o Adicional, con base de retiro o

distribución de las utilidades efectivamente realizadas desde la sociedad acogida al

régimen, si no ay retiro o distribución de utilidades no se devengará impuesto alguno.

Me parece necesario que se aga la diferencia entre ambos tipos de sociedades; por

algunos puntos importantes:

 Los retiros deben provenir de empresas en Primera Categoría; que demuestren

a través de contabilidad completa sus rentas efectivas.

 Retiros efectuados para la reinversión suspenden la tributación del Impuesto

Global Complementario o Adicional, con un plazo de 20 días para reinvertir el

dinero retirado.

 A partir de marzo del 2014, los aportes realizados a sociedades de personas,

deberán cumplir con ciertas formalidades, dependiendo del tipo de sociedad.

02. ¿Cree adecuada la tasa que se aplica a los contribuyentes del Impuesto de

Primera Categoría? Fundamente su respuesta.

En mi opinión, creo que la tasa aplicada es la correcta; aparte es un impuesto

progresivo; que ha ido aumentando poco a poco con el paso de los años.

El Impuesto de Primera Categoría aumenta su tasa progresivamente, dependiendo del

régimen al cual el contribuyente se ha acogido.

Sistema RUA (Régimen de utilidades atribuidas), tasa de impuesto de primera

categoría:

2013 20%

2014 21%

2015 22, 5%

2016 24%

2017 25%

Sistema RPI (Régimen parcialmente integrado), tasa de impuesto de primera categoría:

2014 21%

2015 22, 5%

2016 24%

2017 25, 5%

2018 27%

Como se puede observar en cada uno de los cuadros presentados, la progresión de

este impuesto es año a año y aumenta más o menos desde un 1% a un 1, 5%, siendo

claramente un aumento gradual que no sube de una sola vez, por lo que a mi parecer
es un impuesto aceptable y correcto para ser aplicado en los casos mencionados

anteriormente.
Bibliografía

IACC (2018). Contenidos de la semana 4.

IACC (2018). Contenidos de la semana 5.

IACC (2018). Contenidos de la semana 6.