Teg Pierangela Garofalo y Cristina Valic3b1as

UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ
ESTRATEGIAS DE PLA IFICACIO

FISCAL ADAPTADAS A LAS UEVAS
TE DE CIAS TRIBUTARIAS PARA
LAS PYMES DEL ESTADO CARABOBO.
Garofalo, Pierangela.
Valiñas, Cristina.
Urb. Yuma II, calle Nº 3. Municipio San Diego

Teléfono: (0241) 8714240 (master) – Fax: (0241) 8712394
v
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA
ESTRATEGIAS DE PLA IFICACIO FISCAL ADAPTADAS A LAS

UEVAS TE DE CIAS TRIBUTARIAS PARA LAS PYMES DEL ESTADO
CARABOBO
Proyecto del Trabajo de Grado para optar al título de Licenciados en

Contaduría Pública
Autores: Garofalo, Pierangela.

Valiñas, Cristina
Tutora: Claribel Mieres
San Diego, Enero 2013
vi
ACEPTACIÓ DEL TUTOR
Quien suscribe, Claribel Mieres, portadora de la cedula de identidad N° V-

10.268.485, en mi carácter de tutor del trabajo de grado presentado por las ciudadanas
Pierangela Garofalo y Cristina Valiñas, portadoras de la cedula de identidad N° V-
19.985.049 y V-18.062.774 respectivamente, presentado como requisito parcial para
optar al título de Licenciadas en Contaduría Pública, considero que dicho trabajo reú-
ne los requisitos y meritos suficientes para ser sometido a la presentación pública y
evaluación por parte del jurado examinador que se designe
En San Diego, a los ocho días del mes de Enero del año 2013.
_________________________
Claribel Mieres
C.I. V-10.268.485
vii
DEDICATORIA
A Dios sobre todas las cosas por haberme dado la oportunidad de existir en este
mundo material y proveerme de tantas cosas maravillosas, a él dedico esta meta.
A mis padres por haberme apoyado en cada una de las etapas de mi vida, cuidar-
me, protegerme y guiarme en mis dudas y preocupaciones, por haberme abierto las
puertas del saber y haberme formado como un ser humano lleno de valores.
A mi abuela por siempre orientarme y llenarme con su sabiduría, además de brin-
darme sus sonrisas y alegrías.
A mi hermano por inspirarme a ser un modelo a seguir y siempre estar a mi lado
para apoyarme.
A mi tía Liliana por su orientación y tiempo dedicado a la revisión metodológica
del presente.
A mi amiga Anakarina por su constante apoyo, amistad incondicional y palabras
de aliento.
A Cristina Valiñas, por haberme escogido como su compañera en la presente in-
vestigación.
A todos mis amigos y familiares, que de una u otra manera han influenciado en mi
vida, compartieron conmigo y me dieron grandes y pequeñas lecciones que me ayu-
daron a mejorar como persona. “Gracias a Todos”
Pierangela Garofalo
viii
DEDICATORIA
A Dios, quien ha llenado mi vida de bendiciones.

A la Virgen, mi protección y guía.
A mis padres, Antonio Valiñas y María Del Pilar Prieto, a quienes amo, son mi
mejor ejemplo, mis ángeles, sin ustedes no seria quien hoy soy, gracias por sus dia-
rias enseñanzas, esfuerzos y por brindarme todas y cada una de las oportunidades que
he tenido en la vida.
A mis hermanos, Fabiola y Luis Miguel Valiñas, quienes han sido los mejores
compañeros del mundo y por estar siempre a mi lado apoyándome.
A Pierangela Garofalo, por haberme escogido como su compañera en la presente
investigación.
A mis amigas, AnaKarina Manosalva, Deborah Armas y Rosmar Pacheco, por
estar presente en todo momento que las he necesitado, por nunca haberme fallado
mucho menos decepcionado, por haber sido tolerantes y pacientes conmigo y por
todo el cariño y apoyo que me brindaron durante la carrera. Las quiero amigas.
A mis Jefes Antonio Hernández y Ana María Carballo por haberme apoyado y
ayudado en el logro de esta meta.
A esos seres tan especiales, a mi familia tías, tíos, suegros, cuñados, primas, pri-
mos y amigos por brindarme su apoyo en las metas que me he trazado y por que han
sido una mano mas para mi, gracias por estar a mi lado siempre.
En especial agradezco a mi Novio, Juan Vicente Vadell, por haberme dado su
apoyo incondicional en todo momento, por nunca haberme dejado sola, por guiarme
cuando me he sentido descontrolada y muy especialmente por haberme llenado de
paciencia durante todo el desarrolló de mi carrera, te amo. “Gracias a Todos“
Cristina Valiñas
ix
AGRADECIMIE TOS
Queremos agradecer antes que nada a Dios por darnos vida, salud, la fuerza y fe
necesaria para surgir como personas y poder cumplir esta meta exitosamente.
A la Universidad José Antonio Páez por darnos la oportunidad de pertenecer a esta
casa de estudio.
A la Cámara de Pequeños-Medianos Industriales y Artesanos del Estado Carabobo
por habernos brindado la información necesaria para la realización de este trabajo de
grado.
A todos las empresas que mostraron gran interes en nuestra investigación y nos
brindaron un gran apoyo y ampliación de nuestros conocimientos en el area practica.
A nuestros profesores por ofrecernos sus conocimientos y orientación con pacien-
cia y sabiduría durante toda la carrera.
A nuestro diseñador y amigo Jesus Correa por toda su paciencia y colaboracion
con el diseño de nuestra presentacion y pagina Web.
A nuestro tutora Claribel Mieres por su tiempo, dedicación, esfuerzo, apoyo y
orientación durante la elaboración del presente.
A todas aquellas personas que de una u otra forma contribuyeron con este trabajo
y que ahora son testigos de esta meta lograda.
x
I DICE GE ERAL
DEDICATORIA v
AGRADECIMIENTO vii
LISTA DE CUADROS x
LISTA DE GRAFICOS xi
RESUMEN INFORMATIVO xii
INTRODUCCIÓN 1
CAPÍTULO
I EL PROBLEMA
1.1 Planteamiento del Problema 3
1.2. Formulación del Problema 5
1.3. Objetivos de la Investigación 5
1.3.1.Objetivo General 5
1.3.2 Objetivos Específico 5
1.4. Justificación 6
II MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes de la investigación 8
2.2. Bases Teóricas 11
2.3. Bases Legales 18
2.4. Definición de Términos básicos 22
III MARCO METODOLÓGICO

3.1 Tipo y Diseño de Investigación 24
3.2. Fases de la Investigación 25
xi
CAPÍTULO
IV RESULTADOS
4.1. Diagnostico de la situación de las PYMES 31
4.2. Determinación de los requerimientos estratégicos. 56
4.3. Diseño de las Estrategias 64
CO CLUSIO ES 78
RECOME DACIO ES 80
REFERE CIAS
83
Impresas
Electrónicas 85
A EXOS 87
xii
LISTA DE CUADROS
Cuadro p.p
1 Distribución de la Población. 27
2 Distribución de la Muestra. 29
3 Alta rentabilidad como objetivo del negocio. 32
4 Concientización de la gerencia con los nuevos retos tecnológicos. 33
5 Ofrecimiento de alternativas de negocio. 34
6 Compromiso del negocio con sus objetivos, la comunidad y el Esta- 35
do.
7 Complejidad en la adopción de las VEN NIF dentro de su negocio 36
8 Conocimiento Sobre Impuestos Municipales. 37
9 Estatus de las empresas con las obligaciones parafiscales. 38
10 Concientización de la cultura tributaria en el Estado Venezolano. 39
11 Cumplimiento de los objetivos establecidos en la CRBV en materia 40
tributaria.
12 La planificación fiscal se ve afectada por el efecto económico del 41
sistema tributario.
13 Cumplimiento de obligaciones tributarias según planificación fiscal 42
14 Negociaciones con empresas extranjeras no domiciliadas en Vene- 43
zuela
15 Afectación de las negociaciones con empresas extranjeras. 44
16 Informalidad en planificación fiscal como origen de la evasión y 45
contribuciones.
17 Red estratégica de las nuevas tendencias tributarias 46
18 Variables de los aspectos internos y externos del ambito tributario 64
xiii
LISTA DE GRAFICOS
Grafico p.p
1 Alta rentabilidad como objetivo del negocio. 32
2 Concientización de la gerencia con los nuevos retos tecnológicos. 33
3 Ofrecimiento de alternativas de negocio. 34
4 Compromiso del negocio con sus objetivos, la comunidad y el Esta- 35
do.
5 Complejidad en la adopción de las VEN NIF dentro de su negocio 36
6 Conocimiento Sobre Impuestos Municipales. 37
7 Estatus de las empresas con las obligaciones parafiscales. 38
8 Concientización de la cultura tributaria en el Estado Venezolano. 39
9 Cumplimiento de los objetivos establecidos en la CRBV en materia 40
tributaria.
10 La planificación fiscal se ve afectada por el efecto económico del 41
sistema tributario de recaudar.
11 Cumplimiento de obligaciones tributarias según planificación fiscal 42
12 Negociaciones con empresas extranjeras no domiciliadas en Vene- 43
zuela
13 Afectación de las negociaciones con empresas extranjeras. 44
14 Informalidad en planificación fiscal como origen de la evasión y 45
contribuciones.
15 Red estratégica de las nuevas tendencias tributarias 46
xiv
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA
ESTRATEGIAS DE PLA IFICACIO FISCAL ADAPTADAS A LAS

UEVAS TE DE CIAS TRIBUTARIAS PARA PYMES DEL ESTADO
CARABOBO
Autores:
Garofalo, Pierangela.
Valiñas, Cristina.
Tutora: Claribel Mieres.
Fecha: Enero 2013.
RESUME I FORMATIVO
Este trabajo de investigación se oriento a proponer estrategias de planificación
fiscal adaptadas a las nuevas tendencias tributarias, para facilitar el aprendizaje tribu-
tario necesarios de una empresa, debido al desconocimiento por parte de los contribu-
yentes. Investigación bajo la modalidad de proyecto factible con fases de investiga-
ción donde la poblacion consta de cuatrocientas quince (415) empresas del registro de
Pymes, seleccionando una muestra de treinta y ocho (38) empresas a la cual se le
aplico una encuesta, asi como la realizacion de una entrevista a tres (3) profesionales
del area tributaria. El alcance está enmarcado dentro de un nivel de análisis cualitati-
vo y cuantitativo que permitieron el logro del objetivo de estudio. Dejando como
conclusion que las estrategias de planificacion fiscal deben seguir las nuevas tenden-
cias de la globalizacion, considerando la importancia de la tecnologia y para ello el
diseño de un portal Web.
Descriptores: Estrategias- Planificación Fiscal- Nuevas Tendencias Tributarias- Py-

mes
xv
I TRODUCCIO
Los tributos son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestacio-
nes pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por
una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponi-
ble al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener
los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su
posibilidad de vinculación a otros fines.
La recolección de los mismos a lo largo de la historia ha sido de gran dificultad
por diversos motivos como la evasión, elusión o su desconocimiento. Con el fin de
mejorar el sistema tributario, estos han evolucionado de la mano con las Normas In-
ternacionales de Contabilidad, empleando nuevas técnicas de control, propagación,
declaración, contabilización y recolección, para poder hacer de su cobranza más
efectiva, generándole un mejor ingreso al estado para su desenvolvimiento y la reali-
zación de actividades públicas.
Cada día se incrementa la actividad económica y los cambios en el sistema tribu-
tario son más rápidos para poder adaptarse a este nuevo mundo comercial pero los
aspirantes a empresarios se encuentran en una encrucijada de dar paso a una nueva
institución arriesgándose a las sanciones por falta de cumplimiento de los procesos
tributarios debido a su desconocimiento, su camino obstaculizado de aprendizaje y se
debe ir adquiriendo dichos conocimientos a lo largo de su actividad económica con
apoyo de ciertos entes tributarios o la apertura relativamente tardía de una nueva em-
presa a consecuencia de una abollada y larga ruta de ilustración con respecto a las
normas y procedimientos adecuados para la contabilización, declaración y cancela-
ción de los impuestos exigidos por la ley.
Como resultado de la variación de los sistemas tributarios se evidencia la necesi-
dad de estrategias que faciliten el aprendizaje de los antes mencionados.
Tomando como base lo anterior, el presente trabajo se encuentra estructurado de
la siguiente manera:
xvi
Capítulo I. Establece el problema especificando el planteamiento del mismo, el obje-
tivo general y los específicos, la justificación e importancia de la investigación, y el
alcance de la misma.
Capítulo II. Antecedentes de la investigación. Bases teóricas, en las que se trata as-
pectos relacionados con las economías de escala en las pequeñas y medianas empre-
sas, enfoques relacionados con la productividad de una organización entre otros, ba-
ses legales.
Capítulo III. Se señala el marco metodológico, compuesto por el tipo de investiga-
ción, la modalidad y el diseño de la investigación, la población y la muestra, las
técnicas e instrumentos que se emplearon para la recolección de datos, validez y con-
fiabilidad, para así determinar las técnicas necesarias para el análisis y procesamiento
de los resultados.
Capítulo IV. Se producen los analisis de los datos obtenidos de las encuestas, por
medio de gráficos, tablas de frecuencia y se desarrollan cada una de las fases estable-
cidas; se presenta el desarrollo de la propuesta, donde se describen y explican los
puntos importantes de la investigacion para su aplicación. Por ultimo se presenta la
propuesta, conclusiones y recomendaciones.
xvii
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1.Planteamiento del Problema
El origen de los tributos tiene sus inicios en la era primitiva, cuando el hombre
entregaba ofrendas y primicias a los dioses a cambio de algunos beneficios, también
se pudieron apreciar este tipo de prácticas cuando culturas indígenas como la inca,
chibcha y azteca pagaban los tributos. Desde entonces los impuestos fueron creados
con el propósito de generar ingresos para poder satisfacer las necesidades públicas
de los estados.
Hoy por hoy los tributos siguen persiguiendo el mismo fin, pero su implementa-
ción y recaudación se han adecuado a esta nueva era tecnológica y tributaria. Cuando
se lleva el tributo a nivel internacional se puede evidenciar cómo se ha tratado de uni-
ficar todos los procesos referentes a los mismos, mediante diversas normas como lo
son la NIC y las NIIF, sin alejar estos de los procedimientos y leyes internas de la
administración tributaria de cada país.
Venezuela, es un país cuya fuente principal de ingresos siempre ha derivado del
petróleo, derivados del petróleo y de la explotación de recursos no renovables, por lo
que era considerado uno de los países con más baja carga impositiva. Desde hace
varios años estos ingresos se hicieron insuficientes para subsidiar los gastos públicos,
por lo que recurre a la implantación de un sistema tributario para generar mayores
ingresos. Este sistema necesita la unificación adecuada de ciertos órganos guberna-
mentales para que se dediquen netamente a las nuevas tendencias tributarias tanto
para las grandes, pequeñas y medianas empresas, mejorando el sistema tributario e
integrando nuevos tributos que generaran a futuro un bien para todos los ciudadanos
de nuestro país.
xviii
Cuando se intenta ir a un área más en específico, se procede a enfocarse en un
municipio, teniendo en cuenta que actualmente cada uno posee su propia ordenanza y
su propia institución de recaudación de impuestos.
En la actualidad existe un gran déficit de información en cuanto al área tributaria
en los nuevos profesionales de Contaduría Pública, así como también una resistencia
por parte de los antiguos contadores en cuanto a la aceptación y adopción de estas
nuevas tendencias tributarias, negándose a la modificación del procedimiento tradi-
cional usado por ellos en sus labores, debido al temor o desconocimientos de estas
nuevas técnicas.
Tantos campos que cubrir y tantas nuevas tendencias que asimilar hace que este
proceso de unificación y planificación sea más arduo de lo esperado por la diversifi-
cación y variación de información que se puede producir durante la transmisión de la
misma, generando la necesidad de medios, portales WEB e instituciones que se dedi-
quen a la adquisición, asimilación y transmisión correcta de las nuevas tendencias
tributaria.
La desinformación en el mundo empresarial (tal es el caso de las PYMES del Es-
tado Carabobo) en cuanto a tendencias tributarias, tributos nacionales, estadales, y
municipales, impuestos parafiscales, necesarios en toda la planificación fiscal y las
aplicaciones reales de las NIC y NIIF, además del abismo existente entre lo teórico y
la práctica real, nos conduce a una gran problemática vinculada con el desconoci-
mientos de las nuevas tendencias tributarias.
Hablar de tendencias tributarias corresponde a un conjunto de reflexiones de una
sociedad que cada día es más compleja, en este proceso de trasformación económica,
legal, social y ética que se vive con la globalización que es necesaria en toda entidad
para el logro de sus resultados y una calidad integrada en su gestión, ya que en el caso
de las PYMES, donde en Carabobo el registro de la Cámara de Industriales del Esta-
do consta de 415 que abarcan los sectores de producción como: manufacturero, ser-
vicios, alimentos, artes graficas, calzado y textil, construcción y madera, eléctrico,
metalúrgico-metalmecánico, plástico, químico, entre otros; buscan el mejoramiento
xix
continuo, crean espacios de comunicación entre productores, actividades de importa-
ción y exportación los cuales deben estar enmarcados en la búsqueda de la calidad y
disminuir los riesgos del negocio que pueden impactar los estados financieros desde
el punto de vista fiscal. Las constantes modificaciones y reformas de la legislación
venezolana reguladora en materia fiscal, la inclusión de nuevos tributos dentro de las
obligaciones de los contribuyentes, han ocasionando a los empresarios PYMES com-
plejidad a la hora de cumplir y estar al día con sus obligaciones tributarias, requirien-
do para ello, de una efectiva y oportuna planificación fiscal, adaptada a las nuevas
tendencias tributarias, bajo los parámetros establecidos en las cambiantes disposicio-
nes legales tributarias en Venezuela.
Con la intención de disminuir la falta de conocimientos en el área tributaria a fin
de mejorar su sistema y contribuir con el mismo y los contribuyentes involucrados en
él, se realiza el presente trabajo de grado, teniendo como objetivo proponer distintas
estrategias de planificación fiscal adaptadas a las nuevas tendencias tributarias para
las PYMES en el Estado Carabobo.
1.2. Formulación del Problema

De toda esta problemática planteada surge la siguiente interrogante: ¿Qué aportes
traerá para las PYMES, proponer estrategias de planificación fiscal adaptadas a las
nuevas tendencias tributarias?
1.3. Objetivos de la Investigación

1.3.1. Objetivo General
Proponer estrategias de planificación fiscal adaptadas a las nuevas tendencias tri-

butarias para las PYMES del Estado Carabobo.
1.3.2. Objetivos Específicos
- Diagnosticar la situación actual de las PYMES del Estado Carabobo en mate-
ria de planificación fiscal.
xx
- Identificar los requerimientos estratégicos para el desarrollo de la planifica-
ción fiscal en las PYMES del Estado Carabobo.
- Diseñar estrategias de planificación fiscal adaptadas a las nuevas tendencias
tributarias para PYMES del Estado Carabobo.
1.4. Justificación de la Investigación
En el pasado los asuntos tributarios estuvieron manejados de manera tradicional y

obsoleta, dejando a un lado nuevas tendencias y oportunidades que podrían ser de
muchísima utilidad para las empresas venezolanas, ya que existen normas como las
NIC las cuales están actualizadas a nivel mundial y facilitan el entendimiento de
nuestros estados financieros de manera que puedan ser de información accesible y
entendibles en cualquier parte del mundo.
Las sociedades constantemente sufren cambios, y el acontecer venezolano exige
de sus líderes un enfoque estratégico al momento de tomar sus decisiones. Al idear
estrategias de planificación fiscal se focaliza la necesidad de profundizar en los ele-
mentos y disciplinas que fomentan la cultura de los tributos con carácter estratégico.
Inmersos en un mundo globalizado en el que el paso inevitable de las transforma-
ciones ha generado nuevos escenarios, es por lo que ahora se hace imperativo desen-
volvernos subiéndonos al tren del cambio y marchar hacia adelante.
El contador público no se puede dar el lujo de estar aislado a todos los nuevos
procesos de este mundo estratégico en el cual es necesario estar al tanto para mante-
ner su relevancia y actualización.
No cabe duda que los tributos forman parte de la economía del país, ya que los
mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una ley. Las con-
tribuciones parafiscales aseguran el financiamiento de los organismos públicos, mix-
tos o privados de manera autónoma, por lo cual la recaudación de los mismos es in-
dispensable para el país. De allí la necesidad de que empresas, profesionales, y estado
xxi
(administración tributaria) formen un casco de actualización para estar a la par de los
grandes retos internacionales.
Los beneficios que acarreara la realización de esta investigación son de gran mag-
nitud en múltiples ámbitos tributarios, ya que al aplicarse las distintas estrategias que
se planean plantear, se disminuirá la confusión presente en los pequeños y medianos
empresarios, reduciendo así su probabilidad de clausuras y de sanciones y a su vez
brindar una mejor información a aquellas personas que están en pro de aperturar una
industria o empresa, aportar más conocimientos referente a lo tributario a los nuevos
profesionales de contaduría pública o administración, y facilitar a los antiguos conta-
dores la adopción a estas nuevas tendencias que vienen generando un cambio.
Entre otros aspectos relevantes para las PYMES, es que se puedan brindar estrate-
gias de información más segura, oportuna, confiable y comprensible que representa
una de las bases fundamentales para la toma de decisiones y la optimización en el
manejo de los recursos de la empresa.
Con respecto a las universidades, estudiantes y futuros, o ya profesionales; adop-
tarían sus conocimientos con la rapidez con la que evolucionan las nuevas tendencias,
para ofrecer un servicio caracterizado por la calidad, excelencia y confiabilidad que
en este ámbito se requiere.
CAPITULO II
xxii
MARCO TEORICO
El marco teórico, marco referencial o marco conceptual tiene el propósito de dar a

la investigación un sistema coordinado y coherente de conceptos y proposiciones que
permitan abordar el problema. Se trata de integrar al problema dentro de un ámbito
donde éste cobre sentido, incorporando los conocimientos previos relativos al mismo
y ordenándolos de modo tal que resulten útil a nuestra tarea.
El autor Sabino (2009) afirma que:
El planteamiento de una investigación no puede realizarse si
no se hace explícito aquello que nos proponemos conocer: es
siempre necesario distinguir entre lo que se sabe y lo que no
se sabe con respecto a un tema para definir claramente el pro-
blema que se va a investigar. (p.48)
El correcto planteamiento de un problema de investigación nos permite definir sus

objetivos generales y específicos, como así también la delimitación del objeto de es-
tudio.
El autor agrega que ningún hecho o fenómeno de la realidad puede abordarse sin
una adecuada conceptualización. El investigador que se plantea un problema, no lo
hace en el vacío, como si no tuviese la menor idea del mismo, sino que siempre parte
de algunas ideas o informaciones previas, de algunos referentes teóricos y conceptua-
les, por más que éstos no tengan todavía un carácter preciso y sistemático.
2.1 Antecedentes de la Investigación

Según Arias, F. (2009) los antecedentes “Se refieren a los estudios previos y tesis
de grado relacionadas con el problema planteado, es decir, investigaciones realizadas
anteriormente y que guardan alguna vinculación con el problema en estudio” (p.14).
Para los efectos de esta investigación se reseñan a continuación, algunos trabajos
de investigación que se relacionan con el estudio que se realiza:
Ferrebús, A. y Valenzuela, R. (2010) desarrollaron una investigación titulada “ac-
titud de los contribuyentes ante la medida de cierre de negocios aplicada por el
xxiii
SE IAT por incumplimiento de los deberes formales en el Centro Comercial La
Galería, Valencia Edo. Carabobo” para optar por el titulo de Contadores Públicos
de la Universidad José Antonio Páez, y tiene como objetivo analizar la actitud de los
contribuyentes ante la medida de cierre de negocios aplicada por el SENIAT por in-
cumplimiento de los deberes formales en el Centro Comercial La Galería, Valencia
Edo. Carabobo, y se enmarca en la modalidad de campo haciendo uso de lecturas de
leyes, investigaciones bibliográficas y aplicación de un cuestionarios. Luego de que la
administración tributaria en su intento de eliminar el déficit fiscal, se ha visto en la
necesidad de cerrar los establecimientos con el fin de obligar a los contribuyentes a
cumplir con sus deberes tributarios. Debido a esto se busca analizar la actitud de los
mismos, llegando a la conclusión que es una medida injusta originando insatisfacción
en los comerciantes. Dicho estudio se vincula con el presente trabajo de grado en
cuanto al desconocimiento que poseen los contribuyentes de las nuevas tendencias
tributarias y que arrastra como consecuencia la aplicación de sanciones correspon-
dientes a la falla.
Blanco M. Urdaneta D. Zabala A. (2008) realizaron una investigación que lleva
por título “Análisis de la Aplicabilidad del Gobierno Electrónico Ante las uevas
Tendencias Tributaras en el Marco de la Administración Pública, Caso: Alcald-
ía del Municipio Valencia” para optar por el titulo de Contadores Públicos de la
Universidad de Carabobo y que tiene como objetivo analizar la aplicabilidad del go-
bierno electrónico en la Alcaldía de Valencia ante las nuevas tendencias tributarias en
el marco de la administración pública. Está enmarcada en la modalidad de campo,
con diseño transecciona descriptivo, puesto que el instrumento de recolección de in-
formación se aplico en un solo momento en el tiempo, dicha investigación permite
explotar la situación real de aplicación del gobierno electrónico en la Alcaldía de Va-
lencia como mecanismo que contribuye al cumplimiento de los principios de la Ad-
ministración Pública. Al analizar la rápida evolución tecnológica presente a nivel
mundial se puede afirmar que existe la carencia de nuevas tendencias tributarias que
se adapten a esta evolución, dando a conocer que la forma de adquisición del conoci-
xxiv
miento de estas nuevas tendencia no es lo suficientemente veloz en comparación a la
progreso tecnológico, presentándose la necesidad de la creación de nuevas estrategia
y métodos tecnológicos para que estos procesos sean más factibles para el contribu-
yente.
Gómez G. y Sulymar R. (2008) realizaron una investigación la cual lleva por título
“Deberes Y Derecho Del Contribuyente Ante La Responsabilidad Jurídica De
La Administración Tributaria” para optar por el titulo de Contadores Publico en la
Universidad de Carabobo y tiene por objetivo concientizar a los contribuyentes de sus
derechos y deberes tributarios ante la responsabilidad jurídica de la administración
tributaria. Esta investigación está enmarcada en la modalidad documental, se proce-
dió a la selección y análisis de importantes obras bibliográficas, leyes, internet y me-
dios de documentación social. Donde analizan y describen los beneficios y obligacio-
nes tributarias de los contribuyentes, las diferentes sanciones por causa del incumpli-
miento de sus deberes y los mecanismos con los que cuentan para su defensa, así co-
mo también las potestades atribuidas a la administración tributaria para ser garante
del justo y debido proceso del sistema tributario. Garantizar un justo proceso de sis-
tematización en la administración tributaria presenta su dificultades debido a un aná-
lisis diferente de las ordenanzas tributaria por parte de cada contribuyente, las actuali-
zaciones a nivel tributario cada día van siendo más frecuentes, de aquí se presenta la
necesidad de analizar los mismos vinculando así el informe con este trabajo.
Gil, J. y Torres E. (2007) en su trabajo de grado titulado “Cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias en las PYMES que Inician Actividades Económicas.
Caso: Empresas del Centro Comercial Cristal Municipio aguanagua del Esta-
do Carabobo”, para optar por el titulo de Contadores Públicos, egresadas de la Uni-
versidad Arturo Michelena, la cual tiene por objetivo analizar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias en las PYMES que inician actividades económicas. Caso:
empresas del centro comercial cristal municipio Naguanagua del estado Carabobo y
esta enmarcaron su investigación en la modalidad de proyecto de campo, siendo una
investigación de tipo descriptivo, apoyado en el diseño no experimental transeccional
xxv
descriptivo. La población estuvo conformada por trescientos sesenta y siete PYMES,
y la muestra por el 30% de la población, lo cual es un porcentaje representativo. Los
objetivos planteados se realizaron mediante la técnica de observación directa, así co-
mo la aplicación de una encuesta aplicada a las PYMES objeto de estudio. Finalmen-
te, se recomienda que deba existir un verdadero compromiso por parte de los dueños
o gerentes de participar en la adecuada aplicación de los deberes formales a cumplir
tras el Plan Evasión Cero, que conlleven a la minimización de la evasión fiscal. Al
comparar ambos trabajos se evidencia que se vinculan en el área del tributo para
aquello pequeños empresarios que se sumergen por primera vez en el ámbito econó-
mico y desconocen los procedimientos y principios para estar en regla con el fisco.
2.2 Bases Teóricas

Las Bases Teóricas presentan toda la información principal y complementaria
relacionada con el tema del proyecto de investigación. Por regla general, en esta sec-
ción de la investigación, se trata de definir conceptos y ampliar los datos e informa-
ciones sobre la problemática abordada y los factores que la constituyen. Es decir que
se presenta información textual o documental sobre las variables en estudio, y puntos
que tengan estricta relación con estas, para ampliar el conocimiento sobre las mismas.
2.2.1 Estrategias
Según Halten: (2008) define la estrategia:
Es el proceso a través del cual una organización formula ob-
jetivos, y está dirigido a la obtención de los mismos. Estrate-
gia es el medio, la vía, es el cómo para la obtención de los
objetivos de la organización. Es el arte (maña) de entremez-
clar el análisis interno y la sabiduría utilizada por los dirigen-
tes para crear valores de los recursos y habilidades que ellos
controlan. Para diseñar una estrategia exitosa hay dos claves;
hacer lo que hago bien y escoger los competidores que puedo
derrotar. Análisis y acción están integrados en la dirección
estratégica.(p.32)
xxvi
El concepto de estrategia ha sido objeto de múltiples interpretaciones, de modo
que no existe una única definición. No obstante, es posible identificar cinco concep-
ciones alternativas que si bien compiten, tienen la importancia de complementarse:
• Estrategia como Plan
Un curso de acción conscientemente deseado y determinado de forma anticipada,
con la finalidad de asegurar el logro de los objetivos de la empresa. Normalmente se
recoge de forma explícita en documentos formales conocidos como planes.
• Estrategia como Táctica
Una maniobra específica destinada a dejar de lado al oponente o competidor.
• Estrategia como Pauta
La estrategia es cualquier conjunto de acciones o comportamiento, sea deliberado
o no. Definir la estrategia como un plan no es suficiente, se necesita un concepto en el
que se acompañe el comportamiento resultante. Específicamente, la estrategia debe
ser coherente con el comportamiento.
• Estrategia como Posición
La estrategia es cualquier posición viable o forma de situar a la empresa en el en-
torno, sea directamente competitiva o no.
• Estrategia como Perspectiva
La estrategia consiste, no en elegir una posición, sino en arraigar compromisos en
las formas de actuar o responder; es un concepto abstracto que representa para la or-
ganización lo que la personalidad para el individuo. El gran aporte de Henry Mintz-
berg consiste en un enfoque integrador de las distintas perspectivas y la toma de posi-
ciones en diversos temas que tradicionalmente son objeto de debate en el campo de la
ciencia de la administración.
El enfoque clásico del concepto de estrategia, Porter (2005) la define como un
"proceso a través del cual el estratega se abstrae del pasado para situarse mentalmente
en un estado futuro deseado y desde esa posición tomar todas las decisiones necesa-
rias en el presente para alcanzar dicho estado."(p.87). Finalmente, puede concluirse
xxvii
las estrategias más eficaces son aquellas que combinan la deliberación y el control
con la flexibilidad y el aprendizaje organizacional.
En vista que la presente investigación se enfoca en abordar una problemática con
diversas tácticas se haya la necesidad de definir estrategias en su totalidad, enfocán-
donos en una estrategia más planificada, elaborada y meditada con la finalidad de
alcázar con éxito los objetivos planteados y enfocar la dirección de los mismos.
2.2.2. Planificación fiscal
Una planificación fiscal pretende conocer a priori las consecuencias fiscales de las
decisiones individuales, para poder así actuar de la forma más adecuada. Aunque pa-
gar impuestos sea una obligación ineludible, el sistema tributario permite ciertas op-
ciones que conviene conocer, saber cuantificar y comparar. Mediante la Planificación
Fiscal, se pueden estudiar las alternativas legales y trazar las estrategias adecuadas
para ahorrar muchos recursos en impuestos. Sin embargo, en el marco de la Planifica-
ción Financiera, las cuestiones impositivas revisten especial relevancia, al punto de
resultar, en algunos casos, una clave principal para el éxito de un plan.
Las normas tributarias de cada país están constituidas por leyes de fondo y de pro-
cedimiento sujetas a continuas modificaciones, que merecen ser comparadas en forma
permanente con las normas y prácticas de otros países. De esta forma, los especialis-
tas en Planificación Fiscal Internacional están en condiciones de monitorear en tiem-
po real un mapa de oportunidades económicas ligadas con la búsqueda de los mejores
Standard fiscales mundiales, en cuanto a niveles de tributación impositiva entre dis-
tintos países, y el grado de eficiencia y transparencia de las distintas administraciones
tributarias
La resistencia al tributo es una noción de naturaleza sociológica, que pretende
identificar las diversas formas que adopta el incumplimiento de la obligación tributa-
ria. La noción está referida a una conducta humana, a un comportamiento de oposi-
ción frente a la obligación tributaria.
La evasión y la elusión de impuestos y contribuciones fiscales no son nuevas. Son
un fenómeno universal que ha estado presente en todo tiempo y lugar, en todas las
xxviii
clases sociales y todos los sectores de la sociedad. Sin embargo, es importante saber
que el rápido crecimiento de la economía internacional, hizo que perdieran interés
frente al rápido crecimiento de las bases impositivas, la aparición de nuevos tributos
de alta elasticidad como el IVA y el incremento en las tasas de impuestos, se presenta
como innovación en las últimas dos décadas y este interés ha vuelto al primer plano
por varias razones, entre las cuales pueden mencionarse las siguientes:
1) El crecimiento de déficit fiscal, unido a las grandes dificultades políticas para re-
ducir el gasto público o aumentar las tasas impositivas.
2) La presión social para establecer una mayor equidad, de forma tal que individuos
con niveles de ingreso similares no hagan efectivo el tributo.
3) El crecimiento de la informalidad y del trabajo por cuenta propia en zonas urbanas,
asunto de especial preocupación en Venezuela.
Al tratarse del mundo tributario la planificación fiscal es la rama principal que rige el
mismo, sin esta el tributo no tuviera orden ni un sistema por el cual los integrantes de dicha
interacción se puedan guiar, teniendo lo presente como un soporte de información el cual
no se puede desligar o separar de las estrategias fiscales para una mejor planificación en
cuanto a las nuevas tendencias tributarias.
2.2.3 Tributos
Como noción general según Rodríguez (2011) dice que los tributos “Son las pres-
taciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud
de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines”.
(p.5).
A modo de explicación se describe:
a) Prestaciones en dinero: es una característica de la economía monetaria que las pres-
taciones sean en dinero, aunque no es forzoso que así suceda. Es suficiente que la
prestación se "pecuniariamente valuable" para que se constituya un tributo, siempre
que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que la legislación de
cada país no disponga de lo contrario.
xxix
b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del tributo es la
coacción, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la voluntad del
obligado en cuanto a la creación del tributo que le sea exigible. La bilateralidad de los
negocios jurídicos es sustituida por la unilateridad en cuanto a su obligación.
c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como todas
las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla hipotética cuyo
mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fáctica condicionante prevista en
ella como presupuesto de la obligación. Tal condición fáctica e hipotética se denomi-
na "hecho imponible", es decir, toda persona debe pagar al Estado la prestación tribu-
taria graduada según los elementos cuantitativos que la ley tributaria disponga y exi-
ge.
d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: el objetivo del
tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razón de ser en la necesidad de obte-
ner ingresos para cubrir los gatos que le demanda la satisfacción de las necesidades
públicas. Además el tributo puede perseguir también fines extra fiscales, o sea, ajenos
a la obtención de ingresos.
Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, por lo que
hace radicar la clasificación en el sistema de determinación y cobro adoptado por la
legislación de cada país, considerando directo como el impuesto que afecta cosas o
situaciones permanente y que se hace efectivo mediante nóminas o padrones, e indi-
recto al impuesto que se vincula con actos o situaciones accidentales, pero prescin-
diendo de su carencia de valor científico en un hecho tan mudable y arbitrario como
es la organización administrativa.
El Poder Tributario es indelegable, es decir, no se tiene el derecho de traspasarlo o
transferirlo de ninguna manera a otras personas o jurisdicciones. La facultad de dele-
gar es propio de los poderes por los cuales está gobernado el pueblo venezolano, tal
es el caso que el poder legislativo de nuestra NACIÓN tiene la importante facultad de
delegarle al Poder Ejecutivo la capacidad de solucionar y arreglar detalles que facili-
xxx
ten la ejecución de un buen gobierno para cualquier país, al igual que los otros pode-
res tienen la misma facultad, en cualquiera de los casos.
Al momento de hablar de planificación fiscal es sumamente necesario tener un
amplio conocimiento de los tributos y su clasificación, ya que sin el mismo no se
podrían plantear estrategias fiscales las cuales son la base y punto de partida del tra-
bajo de campo que se llevara a cabo.
Las contribuciones parafiscales. Son los pagos que deben realizar los usuarios de
algunos organismos públicos, mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de
estas entidades de manera autónoma. Se diferencian las tasas de los ingresos parafis-
cales, en que las primeras son una remuneración por servicios públicos administrati-
vos prestados por organismos estatales, mientras que en las segundas los ingresos se
establecen en provecho de organismos privados o públicos no encargados de la pres-
tación de servicios públicos administrativos propiamente dichos
2.2.4 PYMES (Pequeñas y Medianas Empresas).

Según Castillos (2012) define las PYMES como:
Una empresa con características distintivas, y tiene dimen-
siones con ciertos límites ocupacionales y financieros prefija-
dos por los Estados o regiones. Las pymes son agentes con
lógicas, culturas, intereses y un espíritu emprendedor especí-
ficos. Usualmente se ha visto también el término MiPyMEs
(acrónimo de "micro, pequeñas y medianas empresas"), que
es una expansión del término original, en donde se incluye a
la microempresa. (P.16)
Las pequeñas y medianas empresas son entidades independientes, con una alta
predominancia en el mercado de comercio, quedando prácticamente excluidas del
mercado industrial por las grandes inversiones necesarias y por las limitaciones que
impone la legislación en cuanto al volumen de negocio y de personal, los cuales si
son superados convierten, por ley, a una microempresa en una pequeña empresa, o
una mediana empresa se convierte automáticamente en una gran empresa. Por todo
ello una pyme nunca podrá superar ciertas ventas anuales o una cantidad de personal.
xxxi
Importancia
Las pequeñas y medianas empresas cumplen un importante papel en la economía
de todos los países. Los países de la Organización para la Cooperación y Desarrollo
Económico (OCDE) suelen tener entre el 70% y el 90% de los empleados en este
grupo de empresas. Las principales razones de su existencia son:
1. Pueden realizar productos individualizados en contraposición con las grandes
empresas que se enfocan más a productos más estandarizados.
2. Sirven de tejido auxiliar a las grandes empresas. La mayor parte de las gran-
des empresas se valen de empresas subcontratadas menores para realizar ser-
vicios u operaciones que de estar incluidas en el tejido de la gran corporación
redundaría en un aumento de coste.
3. Existen actividades productivas donde es más apropiado trabajar con empre-
sas pequeñas, como por ejemplo el caso de las cooperativas agrícolas.
La mayor ventaja de una pyme es su capacidad de cambiar rápidamente su estruc-
tura productiva en el caso de variar las necesidades de mercado, lo cual es mucho más
difícil en una gran empresa, con un importante número de empleados y grandes su-
mas de capital invertido.
Financiación. Las empresas pequeñas tienen más dificultad de encontrar financia-
ción a un coste y plazo adecuados debido a su mayor riesgo.
Empleo. Son empresas con mucha rigidez laboral y que tiene dificultades para
encontrar mano de obra especializada. La formación previa del empleado es funda-
mental para éstas.
Tecnología. Debido al pequeño volumen de beneficios que presentan estas empre-
sas no pueden dedicar fondos a la investigación, por lo que tienen que asociarse con
universidades o con otras empresas.
Acceso a mercados internacionales. El menor tamaño complica su entrada en
otros mercados. Desde las instituciones públicas se hacen esfuerzos para formar a las
empresas en las culturas de otros países.
xxxii
En Carabobo por ser un territorio caracterizado como la zona industrial de Vene-
zuela la cámara de industriales del estado ofrece al público en general una categoriza-
ción de las empresas del estado en diferentes rubros o sectores de las cuales actual-
mente se encuentran registradas cuatrocientos quince empresas.
Al realizar el trabajo de campo es indispensable conocer, determinar y manejar el
objeto de estudio, en este caso las PYMES del Estado Carabobo, limitando el campo
de investigación del presente trabajo.
2.3 Bases Legales

2.3.1 Código Orgánico Tributario:
Según el Código Orgánico Tributario de Gaceta Oficial N°37.305 (2001) en su
artículo N° 145 indica que:
Artículo ° 145: Cuando lo requieran las leyes o reglamen-
tos, los sujetos pasivos deberán:
- Llevar los libros y registros de manera oportuna.
- Inscribirse en el registro pertinente y comunicar las mo-
dificaciones.
- Colocar el número de inscripción de documentos, actua-
ciones y declaraciones.
- Solicitar a la autoridad competente los permisos y habi-
litaciones necesarios.
- Presentar las declaraciones al tiempo oportuno.
- Emitir documentos por la ley tributaria especial.
- Exhibir y conservar los documentos, libros de comercio
y registros especiales de las situaciones que constituya el
hecho imponible siempre que el tributo no este prescrito.
- Contribuir con los funcionarios autorizados para realizar
inspecciones.
- Exhibir en oficinas las declaraciones realizadas y cual-
quier documento que se relacione con el hecho imponible.
- Comunicar cambios que alteren la responsabilidad tribu-
taria.
- Comparecer en la oficina de la administración tributaria
cuando sea necesario.
- Cumplir con las resoluciones órdenes y providencias
dictadas por órganos y autoridades tributarias, debidamente
notificadas. (p.40).
xxxiii
2.3.2 Impuesto al Valor Agregado
En la Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA) de Gaceta N° 39.147 del 2009 en
su artículo N° 1 define el concepto de Impuesto al Valor Agregado:
Artículo ° 1: Es un impuesto que grava la enajenación de
bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de
bienes, que se aplica en todo el territorio nacional y que de-
berán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunida-
des, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y
demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que
en su condición de importadores de bienes, habituales o no,
de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realicen las activida-
des definidas como hechos imponibles en la respectiva ley.
(p.1)
A los fines del LIVA, en su artículo N° 4 se entenderá por:
1. Venta: La transmisión de propiedad de bienes muebles rea-
lizadas a título oneroso, cualquiera sea la calificación que le
otorguen los interesados, así como las ventas con reserva de
dominio; las entregas de bienes muebles que conceden dere-
chos análogos a los de un propietario y cualesquiera otras
prestaciones a título oneroso en las cuales el mayor valor de
la operación consista en la obligación de dar bienes muebles.
2. Bienes muebles: Los que pueden cambiar de lugar, bien
por sÍ mismos o movidos por una fuerza exterior, siempre
que fuesen corporales o tangibles, con exclusión de los títulos
valores.
3. Retiro o desincorporación de bienes muebles: La salida de
bienes muebles del inventario de productos destinados a la
venta, efectuada por los contribuyentes ordinarios con destino
al uso o consumo propio, de los socios, de los directores o del
personal de la empresa o a cualquier otra finalidad distinta,
tales como rifas, sorteos o distribución gratuita con fines
promocionales y, en general, por cualquier causa distinta de
su disposición normal por medio de la venta o entrega a ter-
ceros a título oneroso. También constituirá hecho imponible
el retiro o desincorporación de dos bienes representativos del
activo fijo del contribuyente, cuando éstos hubiesen estado
gravados al momento de su adquisición. Se consideran retira-
dos o desincorporados y, por lo tanto, gravables, los bienes
xxxiv
que falten en los inventarios y cuya salida no pueda ser justi-
ficada por el contribuyente, a juicio de la Administración
Tributaria.
No constituirá hecho imponible el retiro de bienes mue-
bles, cuando éstos sean destinados a ser utilizados o consu-
midos en el objeto, giro o actividad del negocio, a ser trasla-
dados al activo fijo del mismo o a ser incorporados a la cons-
trucción o reparación de un inmueble destinado al objeto, gi-
ro o actividad de la empresa;
4. Servicios: Cualquier actividad independiente en la que se-
an principales las obligaciones de hacer. También se conside-
ran servicios los contratos de obras mobiliarias e inmobilia-
rias, incluso cuando el contratista aporte los materiales; los
suministros de agua, electricidad, teléfono y aseo; los arren-
damientos de bienes muebles, arrendamientos de bienes in-
muebles con fines distintos al residencial y cualesquiera otra
cesión de uso, a título oneroso, de tales bienes o derechos,
los arrendamientos o cesiones de bienes muebles destinados a
fondo de comercio situados en el país, así como los arrenda-
mientos o cesiones para el uso de bienes incorporales tales
como marcas, patentes, derechos de autor, obras artísticas e
intelectuales, proyectos científicos y técnicos, estudios, ins-
tructivos, programas de informática y demás bienes com-
prendidos y regulados en la legislación sobre propiedad in-
dustrial, comercial, intelectual o de transferencia tecnológica.
Igualmente califican como servicios las actividades de lo-
tería, distribución de billetes de lotería, bingos, casinos y de-
más juegos de azar. Asimismo califican como servicios las
actividades realizadas por clubes sociales y deportivos, ya sea
a favor de los socios o afiliados que concurren para confor-
mar el club o de terceros.
No califican como servicios las actividades realizadas por
los hipódromos, ni las actividades realizadas por las loterías
oficiales del Estado.
5. Importación definitiva de bienes: La introducción de mer-
caderías extranjeras destinadas a permanecer definitivamente
en el territorio nacional, con el pago, exención o exoneración
de los tributos aduaneros, previo el cumplimiento de las for-
malidades establecidas en la normativa aduanera.
6. Venta de exportación de bienes muebles corporales: La
venta en los términos de esta Ley, en la cual se produzca la
salida de los bienes muebles del territorio aduanero nacional,
xxxv
siempre que sea a título definitivo y para su uso o consumo
fuera de dicho territorio.
7. Exportación de servicios: La prestación de servicios en los
términos de esta Ley, cuando los beneficiarios o receptores
no tienen domicilio o residencia en el país, siempre que di-
chos servicios sean exclusivamente utilizados o aprovechados
en el extranjero. (P. 5-6).
2.3.3 Impuestos Sobre la Renta

Según la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISLR) de Gaceta Nº 38.628 en su
artículo N° 112 indica las obligaciones de los contribuyentes:
Articulo ° 112: Los contribuyentes que celebren operacio-
nes con partes vinculadas están obligados, a efectos tributa-
rios, a determinar sus ingresos, costos y deducciones conside-
rando para esas operaciones los precios y montos de contra-
prestaciones que hubieren utilizado con entre partes indepen-
dientes en operaciones comparables (p.37)
Precios de Transferencia:
Según la Ley del Impuesto Sobre la Renta de Gaceta Nº 38.628 en su artículo N°
113 establece:
Artículo ° 113: Objetivo del Régimen. Establecer normas la determinación de los
ingresos, costos y deducciones en las operaciones entre partes vinculadas. Carácter
obligatorio del régimen para la determinación de de los elementos constitutivos del
impuesto sobre la renta (p.37)
Al igual en su artículo N° 117 indica:
Artículo ° 117: La empresa que participe directa o indirectamente en la dirección,
control o capital de otra empresa Sociedad “Controladora” y “Controlada”. Identidad
de personas que participen directa o indirectamente en la dirección, control o capital
de ambas empresas (p.38).
Y en sus artículos 118 y 119 definen:
xxxvi
Artículo ° 118: Operaciones realizadas entre empresa residente y no residente, por
medio de interpuesta persona que no califique como vinculada a residente en Vene-
zuela. (p.38).
Artículo ° 119: Operaciones entre contribuyente(s) domiciliados en Venezuela y
contribuyente(s) domiciliados en paraísos fiscales. (p.38).
2.4 Definición de Términos Básicos

Adaptación: Según Piaget la adaptación es "La capacidad de modificar el medio am-
biente según nuestros fines".
Contribuyente: Es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones,
frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especia-
les), con el fin de financiar al Estado.
Elusión: La elusión de impuestos hace referencia a las conductas del contribuyente
que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias
permitidas por la misma ley o por los vacíos de esta. La elusión no es estrictamente
ilegal puesto que no se está violando ninguna ley, sino que se está aprovechando me-
diante una interpretación que es permitida por la ley, que en ocasiones es ambigua o
tiene vacíos.
Evasión fiscal: Acción de evadir el pago de los impuestos, lo cual constituye el delito
de defraudación a la Hacienda Pública. Consiste en la ocultación de ingresos, simula-
ción o exageración de gastos deducibles, aplicación de desgravaciones y subvencio-
nes injustificadas, etc., con la finalidad de evitar el pago de las contribuciones que por
ley le correspondan a un causante.
Exención fiscal: Consiste en un privilegio conforme a lo establecido por el Gobierno
o la Ley, que excluyen del pago de un impuesto un hecho realizado por un sujeto pa-
sivo, que sin esta exención sí pagaría el impuesto.
xxxvii
Impuestos parafiscales: Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos
organismos públicos, mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas en-
tidades de manera autónoma.
Impuesto sobre actividades económicas: El impuesto sobre Actividades Económi-
cas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar es un impuesto directo, tipi-
ficado en Ley venezolana, establecido en principio en la norma constitucional, y re-
gido además por los preceptos y características establecidas en la de competencia de
estos de acuerdo a cada jurisdicción.
Tendencias: La tendencia es una inclinación o propensión hacia determinados fines.
Tendencia también se utiliza como sinónimo de moda, en el sentido de tratarse de una
especie de mecanismo social que regula las elecciones de las personas.
Tributo: Son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una Administración
pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la Ley vincu-
la el deber de contribuir.
CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO
xxxviii
En este capítulo se presenta el apartado del trabajo que dará el giro a la investiga-
ción, es donde se expone la manera como se va a realizar el estudio, los pasos para
realizarlo y su método.
Estos pasos determinaran de qué manera se deben almacenar los datos y como
analizarlos, centrándose más en el proceso de investigación que en el mismo resulta-
do aunque este último dependa de ella, ya que, si dicho proceso de investigación no
es productivo el resultado final será erróneo.
De acuerdo a lo anterior el marco metodológico es el paso principal para nuestra
investigación ya que de este depende que obtengamos toda la información que se
considere necesaria para llevar a cabo una indagación a través del tipo de investiga-
ción, las técnicas y procedimientos que serán utilizados, esperando que los nuevos
conocimientos reúnan las condiciones de fiabilidad, objetividad y validez interna.
3.1. Tipo y Diseño de Investigación

De acuerdo a la naturaleza el tipo de investigación estará dentro de la modalidad
de un proyecto factible, debido a que está orientado a proporcionar solución o res-
puesta a problemas planteados en una determinada realidad.
Un proyecto factible, como su nombre lo indica, tiene un propósito de utilización
inmediata, la ejecución de la propuesta. En este sentido, la UPEL (2008) define el
proyecto factible como un estudio "que consiste en la investigación, elaboración y
desarrollo de una propuesta de un modelo operativo viable para solucionar proble-
mas, requerimientos o necesidades de organizaciones o grupos sociales". (p.82) La
propuesta que lo define puede referirse a la formulación de políticas, programas, tec-
nologías, métodos o procesos, que sólo tienen sentido en el ámbito de sus necesida-
des.
De igual manera, la Universidad Simón Rodríguez (2010) considera que un pro-
yecto factible “está orientado a resolver un problema planteado o a satisfacer las ne-
cesidades en una institución”. (p.53)
xxxix
De las definiciones anteriores se deduce que, un proyecto factible consiste en un
conjunto de actividades vinculadas entre sí, cuya ejecución permitirá el logro de obje-
tivos previamente definidos en atención a las necesidades que pueda tener una insti-
tución o un grupo social en un momento determinado. Es decir, la finalidad del pro-
yecto factible radica en el diseño de una propuesta de acción dirigida a resolver un
problema o necesidad previamente detectada en el medio.
Según el Manual de Trabajos de Grado de Especialización y Maestría y Tesis
Doctorales (2006), explica:
Se entiende por investigación de Campo, el análisis sistemá-
tico de problemas en la realidad, con el propósito bien sea de
describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y factores
constituyentes, explicar sus causas y efectos, o predecir su
ocurrencia, haciendo uso de métodos característicos de cual-
quiera de los paradigmas o enfoques de investigación conoci-
dos o en desarrollo. (p.18).
Ya que la investigación presente se basa en una problemática del día a día que son
los inconvenientes que se presentan a causa del desconocimiento del sistema tributa-
rio, y se enfoca en su interpretación, descripción y comprensión de su naturaleza se
justifica la descripción del presente como una investigación de campo.
3.2. Fases de la Investigación

3.2.1 Diagnostico de la situación actual de las PYMES en materia de planifica-
ción fiscal.
Para esta fase se llevo a cabo una encuesta (ver ANEXO A), para determinar me-
diante que esquema se están manejando las PYMES en materia de planificación fis-
cal. Según afirma Ávila (2010), la encuesta “se utiliza para estudiar poblaciones
mediante el análisis de muestras representativas a fin de explicar las variables de es-
tudio y su frecuencia”. (p.74). Se utilizo como instrumento el cuestionario.
De acuerdo con Colombo, Delgado y Orfila (2008):
El cuestionario es la recopilación de datos que se realiza de
forma escrita por medio de preguntas abiertas, cerradas, di-
cotómicas, por rangos, de opción múltiples y la observación
xl
es el procedimiento que tiene como propósito ir registrando
de una manera sistemática la conducta del hombre y su con-
texto social, se trata de la captación de datos como productos
de un seguimiento sistemático del hecho en estudio”. (p. 64).
El cuestionario que se aplico en esta investigación, será de tipo cerrado. Según,
Hernández (2009), “Las preguntas cerradas contienen categorías u opciones de res-
puesta que han sido previamente delimitadas”. (p.310).
Para los efectos de esta investigación se empleo a la muestra seleccionada un cues-
tionario como instrumento de recolección de datos, el cual contiene quince (15) items
de respuestas cerradas discotomicas, es decir presentan dos alternativas (SI) y (NO).
De igual manera, se selecciona la población y muestra que forma parte de la inves-
tigación, para lo cual se solicito a la de Cámara de Industriales un listado de las
PYMES en el Estado Carabobo (ver cuadro 1). Entendiendo por población, según De
Barrera (2008), como un: “conjunto de seres que poseen la característica o evento a
estudiar y que se enmarcan dentro de los criterios de inclusión”. (p.43) Para Balestrini
(2009) la población es “conjunto finito o infinito de personas, casos o elementos, que
presentan características comunes”. (p.18). Así mismo, señala que “una muestra es
una parte representativa de una población, cuyas características deben producirse en
ella, lo más exactamente posible”. (p.78).
De Barrera (2008) antes citado, señala que:
La muestra se realiza cuando la población es tan grande o in-
accesible que no se puede estudiar toda, entonces el investi-
gador tendrá la posibilidad seleccionar una muestra. El
muestro no es un requisito indispensable de toda investiga-
ción, eso depende de los propósitos del investigador, el con-
texto, y las características de sus unidades de estudio. (p.90).
Para el presente trabajo de investigación se considera una población de cuatrocien-
tas quince (415) empresas proporcionadas por la Cámara de Pequeños-Medianos In-
dustriales y Artesanos del Estado Carabobo (CAPEMIAC), y de ella se seleccionó
una muestra de treinta y ocho (38) empresas correspondientes a los distintos sectores
productivos de Carabobo, tal como se especifica en el Cuadro 1:
xli
Cuadro 1: Distribución de la Población
° Sectores Empresariales Cantidad de Empresas
1 Sector Alimentos 14
2 Sector Artes Graficas 13
3 Sector Calzado y Textil 34
4 Sector Construcción y Madera 13
5 Sector Eléctrico 13
6 Sector Manufacturero 9
7 Sector Metalurgico-Metalmecanico 87
8 Otros Sectores 17
9 Sector Plastico 66
10 Sector Quimico 33
11 Sector Servicio 116
Total 415
Fuente: CAPEMIAC (2012)
La selección de la muestra se realizo de la siguiente manera: aplicando la formula
de Balestrini (2008)
N= (p.q)Z²N______
(EE) ² (N-1)+(p.q) Z ²
Donde:
N= Es el tamaño de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo de campo.
Es la variable que se desea determinar.
P y Q= Representan la probabilidad de la población de estar o no incluida en la mues-
tra. De acuerdo a la doctrina, cuando no se conoce esta probabilidad por estudios es-
tadístico, se asume que p y q tienen el valor de 0.5 cada uno.
Z= Representa las unidades de desviación estándar que en la curva normal definen
una probabilidad de error= 0.05, lo que equivale a un intervalo de confianza del 95%
en la estimación de la muestra, por tanto el valor Z= 1.96.
N= El total de la población. En este caso las PYMES que han sido suministradas por
la Camara de Pequeñas-Medianas Industriales y Artesanos del Estado Carabobo. Este
dato se podrá ver afectado por las futuras inscripciones de instituciones a dicha cáma-
ra.
xlii
EE= Representa el error estándar de la estimación, de acuerdo a la doctrina, debe ser
0.09 o menos. En este caso se ha tomado 50.
Sustituyendo:
N= (50.50).2².415______
(5) ² (415-1)+(50.50) 2 ²
N= (2500).4.415_______
(25).(414)+(2500).4
N= 4150000_______
10350+100000
N= 4150000________
110350
N= 37,6 = 38
Una vez obtenida la muestra mediante la fórmula de Balestrini, tomando en cuenta
los diversos sectores productivos se seleccionó al azar un porcentaje significativo de
empresas, de las cuales se les aplico un cuestionario a los encargados en el área tribu-
taria de cada una, totalizando así treinta y ocho (38) encuestados.
Según Valencia y Hernández (2010) la selección al azar es “El proceso mediante
el cual se extrae de una población una muestra representativa de acuerdo con ello
cada miembro de la población tiene la posibilidad de ser incluido en la muestra”.
(p.48). La muestra quedo conformada de la siguiente manera:
Cuadro 2: Distribución de la Muestra
° Sectores Empresariales Cantidad de Empresas
1 Sector Alimentos 1
2 Sector Artes Graficas 1
3 Sector Calzado y Textil 3
4 Sector Construcción y Madera 1
5 Sector Eléctrico 1
6 Sector Manufacturero 1
7 Sector Metalurgico-Metalmecanico 8
8 Otros Sectores 2
9 Sector Plastico 6
10 Sector Quimico 3
11 Sector Servicio 11
Total 38
Fuente: CAPEMIAC (2012)
xliii
Para procesar los datos se procedio a ordenar y tabular los datos obtenidos elabo-
rando un resumen de los mismos a fin de realizar los análisis pertinentes, que permi-
tan dar un significado a los mismos, para ello se emplearon procedimientos estadísti-
cos que posibilitaron la interpretación y el logro de conclusiones. El establecimiento
de categorías, ordenación y manipulación de los datos permitirá a los investigadores
lograr una mayor comprensión sobre la realidad del objeto de estudio, es así que Ba-
lestrini (2008) señala que ‟en esta etapa se debe asegurar de manera efecto, según el
tipo de investigación de que se trate, la descripción, el diagnostico o la explicación
real del problema que es objeta de estudio” (p. 35)
Seguidamente se deben realizar la interpretación de los resultados donde se mos-
trara los hallazgo más relevantes en torno al problema de investigación, para ello se
hará uso de la estadística descriptiva, pues están permiten describir valores o puntua-
ciones obtenidas, representándolas en distribuciones de frecuencias y gráficos, final-
mente se realizaron los análisis y conclusiones referidas a los resultados obtenidos y
atendiendo a los objetivos del estudio.
3.2.2 Requerimientos estratégicos para el desarrollo de la planificación fiscal en

las PYMES.
La recopilación de la información obtenida, a partir de las encuestas realizadas en
la fase 1, permitió indagar sobre los programas de actualización en materia tributaria
promocionados por la Cámara de Industriales y otras instituciones. Además de las
estrategias antes descritas se realizo una entrevista (ver ANEXO B.) a varios expertos
del área tributaria, a fin de tratar puntos sobre las nuevas tendencias tributarias en el
marco de la globalización, incidencia de las nuevas tendencias tributarias en la plani-
ficación fiscal de las PYMES. Por otra parte se llevo a cabo la revisión de material
bibliográfico y aspectos legales (leyes y reglamentos), referente al tema de estudio.
3.2.3 Estrategias de planificación fiscal adaptadas a las nuevas tendencias tribu-

tarias.
xliv
Una vez realizadas las dos fases anteriores, la información procedió a través de las
técnicas de recolección de datos, permitiendo el análisis de los datos obtenidos, esta
se pudo procesar de dos maneras cualitativa o cuantitativa. En esta ocasión se utilizo
el análisis cualitativo para la entrevista con el fin de analizar ciertos caracteres respec-
to al conocimiento de las nuevas tendencias tributarias en las PYMES. Según Sabino
(2009) el análisis cuantitativo se define como: “una operación que se efectúa, con
toda la información numérica resultante de la investigación. Esta, luego del procesa-
miento que ya se le habrá hecho, se nos presenta como un conjunto de cuadros y me-
didas, con porcentajes ya calculados” (p.451). Esto permitió sacar porcentajes y re-
presentar gráficamente los resultados de los datos obtenidos para tener la información
ordenada con representaciones visuales que nos permitan su posterior estudio. La
aplicación de un análisis adecuado permitirá tener una idea más clara de lo que se
tendrá que hacer para lograr los objetivos propuestos.
CAPITULO IV
RESULTADOS
En el desarrollo de este capítulo se manifiestan los resultados logrados mediante la

aplicación de los instrumentos de recolección de datos a la muestra seleccionada, uti-
lizando los indicadores, además del análisis de dichos resultados mediante gráficos.
Para dar marcha al desarrollo de la problemática, se manejan diversas técnicas indis-
pensables para el desarrollo de todo trabajo de investigación, pudiendo obtener la
información fundamental para identificar las necesidades tanto de los contribuyentes
como de los fiscales en lo que a material de información tributaria se refiere.
En este orden de ideas, la descripción y análisis de la información cuantitativa y
cualitativa están estrechamente vinculados, de ahí la frase análisis descriptivo. Tama-
yo y Tamayo (2010) lo explican de la siguiente forma:
xlv
Una vez recopilados los datos por los instrumentos diseñados
para este fin, es necesario procesarlos, es decir, elaborarlos
matemáticamente, ya que la cuantificación y su tratamiento
estadístico nos permitirán llegar a conclusiones en relación
con las hipótesis planteadas. El procesamiento de datos, cual-
cua
Alternativa Frecuencia Porcentaje (%)
Si 35 92%
No 3 8%
Total 38 100%
quiera que sea la técnica empleada para ello, no es otra cosa
que el registro
regis de los datos obtenidos por los instrumentos
empleados
ados mediante una técnica analítica. (p.187).
4.1 Fase I: Diagnostico de la situación actual de las PYMES en materia de plani-

ficación fiscal.
A continuación se presenta los resultados del cuestiona
cuestionario
rio aplicado a la muestra
seleccionada.
Ítem 1.- ¿Cree usted que el objetivo de un negocio va dirigido hacia la obtención
de la alta rentabilidad?
Cuadro 3: Alta rentabilidad como objetivo del negocio

Fuente: Encuestados de las PYMES (2012).
8%
Si
No
92%
Gráfico 1. Alta rentabilidad como objetivo del negocio.

Fuente: Cuadro 3 (2012)
xlvi
Interpretación En relación a esta pregunta se evidencia como la mayoría
Análisis e Interpretación:
de las empresas (92%) afirman que el objetivo de un negocio va dirigido hacia la ob-
o
tención de la alta rentabilidad, sin medir las consecuencias tributarias que pudiesen
traer este tipo de objetivos, por esta falta de información muchas de ellas incurren en
pagos adicionales o tasas

tasas más elevadas de impuestos por márgenes de ganancias
exorbitantes. El 8% restante (3 empresas) manifestó que su objetivo primordial es la
permanencia de la empresa en el tiempo, con un margen de rentabilidad adecuado al
sector que se desenvuelve.
Ítem 2.- ¿La gerencia de su negocio está consciente de los nuevos retos tecnológi-
tecnológ
cos que se centran en el uso de la red global?
Cuadro 4: Concientización de la gerencia con los nuevos retos tecnológicos

Fuente: Encuestados de las PYMES (2012)
31%
Si
69% No
Gráfico 2. Concientización de la gerencia con los nuevos retos tecnológicos

xlvii
Si 26 69%
No 12 31%
Total 38 100%
Interpretación El 69% de los empresarios encuestados están conscientes
que la red global forma parte de las herramientas fundamentales que les permite co-
c

Si 18 46%
No 20 54%
Total 38 100%
nocer y adaptarse a los cambios que sobrevienen. El 31% de estos empresarios de
des-
conocen todas las ventajas competitivas que les ofrece el uso de la red global, para
afrontar los cambios en los ámbitos en el que se relaciona la empresa, sean estos: fi
fis-
cal, organizacional, laboral, de mercadeo, etc. Por lo que es imperioso el hacerles
conocer el uso y beneficios de la misma.
Ítem 3.- ¿Existe en su negocio un equipo multidisciplinari
multidisciplinarioo de profesionales que
le ofrecen alternativas de negocios?
Cuadro 5: Ofrecimiento de alternativas de negocio

Gráfico 3. Ofrecimiento de alternativas de negocio

Fuente: Cuadro 5 (2012).
).
Interpretación: El 54% de los empresarios encuestados no tienen en su

Análisis e Interpretación
46%
54% Si
No
xlviii
organización un equipo multidisciplinario de profesionales, por lo que deberían ev
eva-
luar su pronta creación. Dentro de sus principales
principales funciones estarían la de estudiar y
analizar a la empresa como un todo, al sector donde se desempeña, y enmarcarlo a la
Si 29 77%
No 9 23%
Total 38 100%
realidad país, enumerar sus fortalezas y debilidades y sugerir con fundamentos las
alternativas de negocios o cambios que permitan
permitan maximizar las ganancias de la em-
e
presa y/o aprovechar los beneficios fiscales que se encuentren vigentes. Por otra parte
el 46%
% de los gerentes encuestados manifiestan que si poseen un equipo multidisc
multidisci-
plinario de profesionales
profesionales.
Ítem 4.- ¿Considera usted, que su negocio está comprometido con sus objetivos,
con la comunidad y el Estado?
Cuadro 6: Compromiso del negocio con sus objetivos, la comunidad y el Estado
23%
Si
77% No
Gráfico 4. Compromiso del negocio con sus objetivos, la comunidad y el Estado.

Estado
Interpretación La importancia de que los empresarios conozcan los obje-

Análisis e Interpretación: obj
tivos del estado es fundamental, en vista de que les permitirá planificar el crecimiento
y permanencia de sus empresas en el tiempo, adaptándose y contribuyendo a satisf
satisfa-
xlix
cer las necesidades del país. Tendríamos que indagar si el 77% que contesto afirmati-
afirmat
vamente tiene alineados
alineados los objetivos de sus empresas con los objetivos de la comu-
com
nidad y el “Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación“ vigente y que estos

Si 29 77%
No 9 23%
Total 38 100%
estén concatenados. El 23% indico no estarlo. Muchos de estos empresarios mostra-
mostr
ron desconocimiento del “Plan ddee Desarrollo Económico y Social de la Nación“.
Ítem 5.- ¿La adopción de las VE IF, para PYMES dentro de su negocio, le
han ocasionado complejidad en su efectiva y oportuna implementación?
Cuadro 7: Complejidad en la adopción de las VEN NIF dentro de su negocio
23%
Si
77%
No
Gráfico 5. Complejidad en la adopción de las VEN NIF dentro de su negocio

negoci
Interpretación: El 77% de los encuestados dijo tener complejidad en la

Análisis e Interpretación
adopción de las VEN-NIF
VEN NIF y desconocimiento de la obligatoriedad de su uso así co-
c
mo los beneficios de la aplicación de estas normas permitiéndoles
doles a las empresas re-
ducir la evasión fiscal y los errores contables, a sabiendas que “no hay una receta
única” recomendamos que la decisión esté respaldada por un análisis donde se vean
l
los pros y contras de su adopción
adopción. Sin embargo un 23% contesto que no les presenta
complejidad alguna la utilización de las mismas.
mismas

Si 35 92%
No 3 8%
Total 38 100%
Ítem 6.- ¿Tiene la empresa que usted representa conocimiento sobre los impues-
impue
tos municipales bajo el cual está sujeto el pago de su negocio?
Cuadro 8: Conocimiento Sobre Impuestos Municipales

8%
Si
No
92%
Gráfico 6. Conocimiento Sobre Impuestos Municipales

Interpretación El 8%
Análisis e Interpretación: % de las empresas que desconocen la obligatoriedad
del pago de los impuestos municipales son empresas ubicadas en oficinas administra-
administr
tivas y a pesar de poseer Licencia de Actividades Económicas no cancelan tributo
alguno, alegando que ellos no eran sujeto de inspección, sin saber todas consecuen-
consecue
cias impositivas y de multas que les trae esta evasión. Le dieron solo importancia al
pago de los tributos nacionales. El 92% restante si poseen conocimientos sobre los
impuestos y obligaciones municipales bajo el cual esta sujeto su empresa.
li
Ítem 7.- ¿La empresa que usted represente está al día en las obligaciones impos
imposi-

Si 32 85%
No 6 15%
Total 38 100%
tivas y con las obligaciones parafiscales?
Cuadro 9: Estatus de las empresas con las obligaciones parafiscales
15%
Si
No
85%
Gráfico 7. Estatus de las empresas con las obligaciones parafiscales

Fuente: Cuadro 9
Interpretación El 85% de los encuestados indico que sus empresas están
al día en las obligaciones impositivas y parafiscales,, pero todos coincidieron que en
vista de la rápida creación que ha tenido el Estado en aumentar estas obligaciones y
aunado a esto la falta de divulgación por parte del mismo, deciden apoyarse en servi-
serv
cios externos que conozcan el tema a cabalidad
cabalidad y evitar las sanciones que se generan
por el no cumplimiento. El 15% restante desconoce cuales son sus obligaciones par
para-
fiscales.
Ítem 8.- En su opinión, ¿El

¿El Estado Venezolano concientiza la cultura tributaria
tributaria?
lii
Si 3 8%
No 35 92%
Total 38 100%
Cuadro 10: Concientización de la cultura tributaria en el Estado Venezolano
8%
Si
No
92%
Gráfico 8. Concientización de la cultura tributaria en el Estado Venezolano

Interpretación Luego de los cambios que han sufrido tanto la normativ

Análisis e Interpretación: normativi-
dad tributaria como la misma
mis Administración Tributaria (SENIIAT) en los últimos
tiempos, surge la interrogante respecto a si los contribuyentes han asumido realmente
una Conciencia Tributaria.
ibutaria. Una respuesta afirmativa a esta pregunta podría parecer
aventurada, el 92% de los encuestados expresa que no existen en el país mecanismos
que procuren fomentar una conciencia Tribut
Tributaria
aria entre la población y el 8% restante
si reconoce la labor que ha realizado el Estado en la creación de la cultura tributaria.
Cabe destacar que todos coinciden en que la arbitrariedad en los cierres y multas han
logrado un efecto de obligación impuesta por el Estado y un sentimiento generalizado
que el pago de los tributos no los beneficiará directamente.
Ítem 9.- En su opinión, ¿considera usted que el Estado Venezolano en materia
tributaria cumple de manera eficiente con los objetivos establecidos en la Consti-
tución de la República Bolivariana de Venezuela
Cuadro 11:: Cumplimiento de los objetivos establecidos en la CRBV en materia tributaria
liii

Si 9 23%
No 29 77%
Total 38 100%
23%
Si
77% No
Gráfico 9. Cumplimiento de los objetivos establecidos en la CRBV en materia tributaria.

Interpretación El 77% de los encuestados expreso que el Estado no

cumple con los objetivos establecidos en la CRBV y coincidieron en que uno de los
mas grandes problemas
problema por el cual atravesamos es que la población desconfía enor-
memente de los destinos que el Estado le da a los ingresos fiscales, los cuales deber-
debe
ían ser invertidos en mejorar los servicios públicos y el desarrollo de obras de enver-
enve
gadura que beneficien a todos y no en proselitismos políticos, y así mejoraría la con-
co
ciencia de la población acerca de la importancia de cumplir con el deber constituci
constitucio-
nal de pagar sus impuestos.
impuestos Por otra
ra parte un 23% de los entrevistados coinciden en
que el Estado venezolano si cumple de manera eficiente con los objetivos establec
estableci-
dos en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
Ítem 10.- ¿El
El efecto económico del sistema tributario venez
venezolano
olano de recaudar
para el cumplimiento de sus metas afecta la planificación fiscal de su negocio?
liv
Cuadro 12: La planificación fiscal se ve afectada por el efecto económico del
del sistema tributario.

Si 23 62%
NoSi 15
15 31%
38%
Total 38 100%
38%
Si
62% No
Gráfico 10. La planificación fiscal se ve afectada por el efecto económico del

del sistema tributario.
Interpretación un 62% de los encuestados manifestó que ven afectada su

planificación fiscal por creer que la carga excesiva de impuestos nacionales y al adi-
cional aumento que han experimentado los impuestos parafiscales en la última déca-
déc
da, tienden a reducir la actividad económica y los incentivos a la inversión. Al ser
Venezuela un país sin cultura tributaria y mono productor, con un gasto público muy
elevado e ineficiente, el Gobierno se apoya en aumentar la recaudación de los iim-
puestos a las empresas y los particulares y en el erradicar la evasión fiscal. El otro 38
% de los encuestados no ve afectada su planificación fiscal.
Ítem 11.- ¿Cuenta su negocio con una planificación fiscal que le permite cumplir
con sus obligaciones tributarias?
lv
No 23 69%
Total 38 100%
Cuadro 13: Cumplimiento de obligaciones tributarias según planificación fiscal.
fiscal
31%
Si
69% No
Gráfico 11. Cumplimiento de obligaciones tributarias según planificación fiscal.

fiscal
Interpretación En los resultados arrojados

Análisis e Interpretación: rrojados en esta pregunta el 69% de las
empresas encuestadas no tienen la planificación fiscal como una política sumamente
suma
útil para la organización. Es muy importante establecer que este proceso busca apr
apro-
vechar la mayor cantidad de beneficios fiscales estipulados por los dispositivos leg
lega-
les y que todos los elementos que forman parte de la cuota tributaria de la empresa
contribuyente sean objeto de un tratamiento correcto que impida pagos mayores a los
que jurídicamente le corresponden.
corresponden. El 31% que respondió afirmativamente reconoci
reconocie-
ron tener una planificación fiscal bastante aceptable pero que pudiese mejorar con el
uso de herramientas tecnológicas adecuadas.
Ítem 12.- ¿La empresa que
que usted representa ha contratado con empresas extra
extran-
jeras no domiciliadas en Venezuela?
lvi
Si 15 31%
No 23 69%
Total 38 100%
Cuadro 14: Negociaciones con empresas extranjeras no domiciliadas en Venezuela.
Venezuela
31%
Si
69% No
Gráfico 12. Negociaciones con empresas extranjeras no domiciliadas en Venezuela.

Venezuela
Interpretación Del total de empresas entrevistadas solo un 31% contest

Análisis e Interpretación: contesta-
ron afirmativamente, destacando que el país se ha convertido en altamente dependien-
dependie
te de los productos importados para así satisfacer la necesidad del consumidor vene-
ven
zolano, mientras que un 69% negaron poseer negociaciones con empresas extranjeras
no domiciliadas en Venezuela, pero con intención de prepararse para ello.
Ítem 13.- De ser si la respuesta anterior, ¿aquellas transacciones mercantiles
realizadas entre los contribuyentes con empresas vinculadas en el exterior se ven
afectadas en nuestro país desde el punto de vista de la planificación fiscal?
Cuadro 15: Afectación de las negociaciones con empresas extranjeras
extranjeras.
lvii
Si 14 93 %
No 1 7%
Total 15 100%
7%
Si
No
93%
Gráfico 13. Afectación de las negociaciones con empresas extranjeras.

Interpretación De las 15 empresas que contestaron afirmativamente en la

pregunta anterior solo 1 empresa (7%) no se ha visto afectada desde el punto de vista
de planificación fiscal,
cal, por que ha adoptado de manera correcta las normas VEN
VEN-
NIIF, las cuales facilitaron la obtención de permisologías requeridas para hacer de
manera correcta las negociaciones con el exterior. Las 14 empresas (93%) que se han
visto afectadas han tenido que
que adoptarlas de manera abrupta o iniciar las operaciones
sin los permisos correspondientes actualizados.
Ítem 14.- ¿Considera
Considera usted que la informalidad en la planificación fiscal origina
la evasión del impuesto y contribuciones fiscales?
lviii
Si 35 92%
No 3 8%
Total 38 100%
Cuadro 16: Informalidad en planificación fiscal como origen de la evasión y contribuciones

Si 35 92%
8%
Si
No
92%
Gráfico 14. Informalidad en planificación fiscal como origen de la evasión y contribuciones

Interpretación Casi la totalidad (92%) de las empresas coincidieron en

que la principales causas de la evasión es la informalidad en la planificación fiscal y
ausencia de una verdadera conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por
la imagen que la comunidad tiene del Estado y la percepción frente a la imparcialidad
en sus gastos e inversiones,
inversiones al no tener conocimiento de los programas de gobierno y
las políticas de redistribución del ingreso. Solo el 8% no ve la informalidad en la pla-
pl
nificación fiscal como motivo de la evasión de los impuestos.
Ítem 15.- ¿Le
Le gustaría tener a su alcance una red estratégica de las
la nuevas ten-
dencias tributarias
ias centradas a sus nec
necesidades?
lix
No 3 8%
Total 38 100%
Cuadro 17:: Red estratégica de las nuevas tendencias tributarias
tributarias.
8%
Si
No
92%
Gráfico 15. Red estratégica de las nuevas tendencias tributarias.

Interpretación El 92% de los encuestados comparten la imperiosa nece-

Análisis e Interpretación: nec
sidad de la creación de una herramienta que aglutine toda la información relacionada
con los tributos fiscales nacionales, estadales, municipales y los
los tributos parafiscales,
que permita conocer de manera fácil y práctica los deberes y derechos que tienen las
empresas y que esta a su vez este actualizada y a su alcance, hicieron hincapié en la
información relacionada con los municipios y los tributos parafiscales
p (IVSS,
MINTRA, INCES, BANAVIH, INPSASEL, FONACIT, entre otros). Un
U 8% no mos-
tro estar interesado en ello.
ello
Adicinalmente al diagnostico,
diagnostico se aplico una entrevista a los siguientes profesiona-
profesion
les del área tributaria:
• Lic. Adriana Morales (AM), Licenciada en Contaduría pública.
• Abogada Vilma Moleiro (VM), adjunto a la Coordinación de Contaduría
Pública de laa Facultad de Ciencias Sociales de laUniversidad José Antonio
Páez.
lx
• Abogado Agustin Da´ Costa (AD), Facilitador en talleres de impuestos nacio-
nales y municipales.
Pregunta 1
¿Cómo se ve afectado el derecho tributario ante las nuevas realidades económi-
cas?
Respuesta AM: Considero que, en vista de la cantidad de cambios que ha experi-

mentado el mundo en materia de comercio, se ven influenciadas las corrientes,
económicas, financieras y tributarias debido a que, progresivamente, deberían irse
modificando las normas que rigen estos ámbitos, para adaptarlas a las realidades
económicas. Por ejemplo, en el caso de Venezuela, podemos evidenciar que la norma
tributaria no se encuentra adaptada al comercio por Internet; así como también hay
áreas en las que hay que recurrir a las jurisprudencias para poder llenar los vacíos que
nos van dejando las leyes en materia tributaria.
Respuesta VM: El derecho tributario tiene una relación muy cercana a la realidad
económica y lógicamente los cambios que se producen en esta ultima afectan el con-
tenido y por supuesto las normas de contenido tributario. El estado posee una fuerza
coactiva sobre los particulares y en virtud de ella los obliga a cooperar con el soste-
nimiento del gasto público mediante la implementación de impuestos, tasas y contri-
buciones especiales que dentro del marco de la realidad económica actual pueden
afectar la situación patrimonial de los ciudadanos y violar lo dispuesto por normas de
rango constitucional que se ciñen a principios de orden tributario como la capacidad
contributiva o la reserva legal, en virtud de esto la lógica jurídica indica que la tribu-
tación debe adaptarse a las necesidades y capacidades de los individuos y deberían
cambiar en paralelo para no afectar de una manera irremediable la economía de los
ciudadanos.
lxi
Respuesta AD: En Venezuela las nuevas realidades económicas presentes hace va-
rios años lo convierten en un país atípico en el escenario mundial. La economía vene-
zolana está sujeta a una ideologización que no la hace estar vinculada a los paradig-
mas económicos mundiales, sino que genera sus prototipos. El derecho tributario ve-
nezolano por lo tanto, no escapa de esta realidad. Sin embargo hay que reconocer que
la cultura tributaria en el marco del nuevo concepto económico nacional ha ido cre-
ciendo. Mayores sanciones, mayor control, ha significado mayor recaudación. Sin
embargo el ordenamiento jurídico en esta materia se ha venido afectando, como es
evidente debido a la gran cantidad de providencias y resoluciones en todos los nive-
les políticos territoriales. Ojalá se logren mejores respuestas gerenciales y así ir des-
arrollando el derecho tributario acorde con el país en desarrollo que todos anhelan.
Pregunta 2
¿Considera usted que las nuevas tendencias tributarias están enmarcadas a un
desarrollo acelerado de la tecnología? ¿Por qué?
Respuesta AM: No, considero que sea necesario adaptar las nuevas tendencias tribu-
tarias al acelerado desarrollo económico, financiero y comercial. Ya que, como co-
menté en la pregunta anterior, en muchos casos debemos apoyarnos en sentencias
previas, que nos sirvan como base para defender un punto o, para emprender una ac-
tividad. Lo cual me parece muy relativo, porque las sentencias o jurisprudencias pue-
den o no existir en la materia que se está buscando y, aunque nos apoyáramos en
ellas, probablemente no tendríamos las bases del derecho tributario necesarias para
iniciar la actividad planteada. Lo cual haría que nos encontráramos expuestos a la
amplitud que existe en los criterios de los funcionarios de los diferentes organismos
fiscales.
Respuesta VM: Si, en mi opinión las nuevas tendencias tributarias tienden a la au-
tomatización como medio para facilitar al contribuyente el cumplimiento cabal de sus
obligaciones, la idea de que el individuo vea el pago de los tributos como una necesi-
lxii
dad y no como una obligación, aunque irremediablemente lo sea, debe ir acompañada
de actualización tecnológica que facilite el cumplimiento de los deberes tributario. En
la actualidad uno de los planes de la administración tributaria nacional va dirigido
precisamente a lograr la automatización de los tributos.
Respuesta AD: Definitivamente a nivel iberoamericano, el desarrollo de las tecno-
logías de información está contribuyendo de manera acelerada a la implementación
de nuevas técnicas tributarias. Es decir enmarcadas en un marco legal bien diferen-
ciado, cada vez es mas frecuente observar metodologías que permiten a los contribu-
yentes realizar su función con un control creciente por parte de los entes recaudado-
res. Es importante entonces implementar tecnologías accesibles y acordes a los entor-
nos sociales respectivos tomando en cuenta procesos auto didactas de formación y
retroalimentación.
Pregunta 3
¿Considera usted que desde el punto de vista de la administración tributaria
municipal, aplicar el bien común, el cuidado de la vida y la calidad de vida del
ciudadano son necesarios en el cumplimiento de los fines del estado? ¿Por qué?
Respuesta AM: Considero que la administración tributaria no solo a nivel municipal,

sino estadal y estatal, eficiente debería fomentar la cultura tributaria en la ciudadanía,
demostrando a la población la retribución del pago de sus impuestos con sistemas de
servicio público en materia de seguridad, salud y educación, eficientes para que de
esa manera exista el sentido de equilibrio del que carece la sociedad.
Respuesta VM: Por supuesto que si, una de las funciones principales que tiene el
Estado es la satisfacción de las necesidades de la colectividad y aparte de ello las ne-
cesidades públicas justifican la existencia del Estado. El bien común, el cuidado de la
vida y el aumento de la calidad de vida de los ciudadanos son derechos constituciona-
les que deben respetarse por los órganos del poder público por lo tanto deben estable-
cerse como prioritarias en las funciones y fines del Estado. El municipio no está exen-
lxiii
to de ello, al contrario por ser la unidad política primaria de la Nación está más cerca
de los ciudadanos y esto puede facilitar el logro de estos objetivos, la figura del Al-
calde está más cerca de conocer las necesidades de los ciudadanos que habitan en el
municipio y de esta forma implementar medios de ingresos que financien las medidas
que aplicadas a la población mejoren sus condiciones de vida.
Respuesta AD: Los elementos planteados se enmarcan dentro del llamado derecho
natural y aunque desde el punto de vista de la administración tributaria aparentemente
no presentan una relación directa con esta, definitivamente de manera indirecta la
reciprocidad de tener una administración tributaria municipal eficiente y efectiva,
unida de forma inexorable con una buena gerencia publica se convierten en elementos
claves para el cumplimiento de los fines de cualquier Estado que tenga entre sus obje-
tivos el bienestar de sus integrantes.
Pregunta 4
¿Considera usted que las nuevas manifestaciones de responsabilidad social em-
presarial con aporte a la tributación son un avance hacia la humanización? ¿Por
qué?
Respuesta AM: Sí, considero que las manifestaciones de Responsabilidad Social

promueven ese sentido humano que ha hecho tanta falta a esta sociedad. A pesar de
que esos aportes no se han logrado de manera voluntaria, ayudan a los más necesita-
dos fomentando en la sociedad un sentido de solidaridad.
Respuesta VM: Si, son un avance, porque en cierta forma han contribuido a concien-
tizar a las empresas en lo que ha responsabilidad y cumplimiento de obligaciones se
refiere.
Respuesta AD: El concepto de Responsabilidad Social se encuentra cada vez mas
incorporado al crecimiento de una sociedad eficiente. Dicha noción aunque parte de
forma relevante del sector privado, se encuentra cada vez más inmerso en la realidad
de la función pública y su vinculación con la colectividad. Partiendo de esta premisa,
lxiv
parte de los aportes tributarios deben estar dirigidos de manera obligatoria a rescatar
proyectos que tengan que ver con el desarrollo de ser humano en su carácter integral,
esto comprende mente, cuerpo y su relación positiva y enriquecedora con el entorno.
Si se establecen objetivos y estrategias claras al respecto, el retorno seria inmediato y
de gran impacto en los niveles de recaudación y sana administración.
Pregunta 5
¿Una administración eficiente debe estar adaptada a los nuevos retos de trans-
formación del saber tributaria? ¿Por qué?
Respuesta AM: Una administración tributaria eficiente sí debería estar adaptada a las
nuevas tendencias tributarias, porque de esta manera no existirían los vacíos legales, a
los que se apegan los funcionarios de estos entes, al momento de hacer una fiscaliza-
ción. Considero que una administración tributaria eficiente, con una normativa adap-
tada a las nuevas tendencias tributarias presentes, mantendrían criterios únicos a los
que la ciudadanía se apegaría y así, se evitarían sanciones injustas.
Respuesta VM: Si, más que una opción me parece que es una obligación de toda
administración adaptarse y actualizarse en la materia para poder lograr aplicar las
normas de una forma correcta y apegada al deber ser.
Respuesta AD: Esa administración no solo debe ser eficiente, debe ser innovadora,
creativa, con políticas de retroalimentación a través de herramientas tecnológicas que
les permita una constante autoevaluación con el mejoramiento continuo. Solo así ase-
gura su permanencia en el tiempo con niveles aceptables de efectividad. Incorporar
esas técnicas es el reto de la nueva forma de gerencia en la administración del Estado.
Pregunta 6
El principal reto del gobierno es el cumplimiento de la ley de costos y precios
justos. ¿Considera usted que esto es un mecanismo de responsabilidad (planifi-
cación) del Estado hacia el ciudadano? ¿Por qué?
lxv
Respuesta AM: Definitivamente no. Porque la Ley de costos y precios justos es un
mecanismo que el Estado ha implementado para atacar la inflación, sin considerar los
costos reales de las empresas que producen y distribuyen los productos regulados,
generando en éstas una disminución de calidad de los mismos y una notable escasez.
Considero que un mecanismo de responsabilidad de planificación por parte del Esta-
do hacia el ciudadano se vería generando empleos dignos y justos, y no deteriorando
la economía de esas empresas que producen los artículos regulados.
Respuesta VM: Me parece que más que un mecanismo de responsabilidad enmarca-
do en la planificación es una salida que tiene el Estado para obligar a mantener la
inflación dentro de los límites que le conviene al Estado, al obligar a las empresas o
particulares a mantener el mismo precio para las cosas evita la especulación con los
productos que escasean y mantiene el nivel con los que si existen en mayor escala.
Respuesta AD: La Ley de Costos y Precios Justos, representa uno de los retos del
Gobierno. Desde el punto de vista del ciudadano aparentemente puede significar un
mecanismo de responsabilidad del Estado hacia el ciudadano. Sin embargo, no se
debe olvidar que estos instrumentos deben estar acompañados de estrategias para es-
timular la producción. Sin estas, se condena a ser un Estado importador y poco pro-
ductor por que el Estado no garantiza niveles de crecimiento de acuerdo con el mer-
cado. Es importante aprovechar el ingreso a Mercosur y convertir dicha amenaza en
una oportunidad con la concertación Estado, consumidor, comerciantes y producto-
res.
Pregunta 7
¿Existe actualmente en nuestro país una eficacia territorial de las leyes tributa-
rias en cuanto a los efectos de la globalización?
Respuesta AM: Partiendo de la definición de eficacia como la capacidad de alcanzar

el efecto que se desea tras la realización de una acción, considero que la respuesta a
lxvi
esta pregunta sería no, porque la administración tributaria no ha realizado acciones
que promuevan una cultura tributaria en el país.
Respuesta VM: Si, si hay eficacia, aunque en un régimen político como el que vivi-
mos la autonomía de la potestad tributaria que actualmente existe puede centralizarse
en cualquier momento.
Respuesta AD: Esta interrogante es muy amplia, los efectos de la globalización son
muchos y de diversa índole. En cuanto a la eficacia territorial, dicha estructura esta
sujeta los Consejos Legislativos de los Estados y su competencia para fijar la organi-
zación de sus Municipios conforme a las leyes y a la constitución. Aparentemente y
desde el punto de vista de la organización, en Venezuela aun se deben tomar medidas
especiales a los efectos de que sean cada vez mas acordes los mecanismos de distri-
bución presupuestaria a los fines de que puedan estructurar planes que permitan gene-
rar atractivos y ser así mejores recaudadores para el beneficio social. Decir que existe
eficacia territorial comprende un tema sobre el cual considero aún falta mucho por
avanzar.
Pregunta 8
¿Qué herramientas o estrategias usted emplearía para agilizar y facilitar la pro-
pagación de conocimientos a nivel tributario en la nación?
Respuesta AM: Para divulgar este tipo de información, acudiría a jornadas de actua-
lización gratuitas por parte de la administración tributaria dirigidas a la sociedad,
segmentada por rubros y, aunque considero que la misma sí ha empleado este meca-
nismo, le hace falta informar a la sociedad sobre estas jornadas a través de medios de
comunicación más eficaces, tales como radio, televisión; correo electrónico, mensa-
jería de texto y sobre todo a través de las redes sociales como twitter, facebook, insta-
lxvii
gram, entre otras. Otra manera de fomentar una cultura tributaria es, a través de la
retribución por parte del Estado, del pago de los impuestos debido a que, de esta ma-
nera, la sociedad se sentiría más confiada en contribuir por el hecho de recibir.
Respuesta VM: Implementaría campañas de divulgación tributaria a todo nivel, que
dirigidas por especialistas en la materia, instruyeran a la población en la forma co-
rrecta en la que se deben cumplir con los deberes tributarios pero partiendo de infor-
marles cuáles son esos deberes y por otro lado buscaría concientizar a las personas en
la necesidad que significa que los ciudadanos colaboremos con el sostenimiento del
gasto público mediante el pago eficaz y oportuno de los tributos impuestos y a los
que estamos obligados.
Respuesta AD: Las herramientas se encuentran en todo el aparato comunicacional
del Estado, tanto a nivel público y privado. Sería importante lograr que los medios de
comunicación lograran algunas disminuciones en sus aportes tributarios, en la medida
en que diseñaran planes de información y capacitación con las tecnologías y el
márquetin existente para este tipo de proyectos. Hay que dejar que los que saben de
manera comprobada, presenten sus planes y así lograr estrategias que incluyan, tele-
visión, radio, internet, redes sociales, mecanismos de aprendizaje innovadores que
vayan de la mano con el beneficio a corto, mediano y largo plazo producto de dichas
recaudaciones.
Análisis del Diagnostico

Lamentablemente para nuestro país, la política fiscal ha sido mal llevada a lo largo
de muchos períodos gubernamentales, uno y otro gobierno han tratado de implantar
paquetes económicos que reactiven la economía venezolana, pero lamentablemente
fallan al no poder controlar el Gasto Público y mucho menos se ha creado una cultura
tributaria en los ciudadanos y empresas Venezolanas. De allí la necesidad de adaptar
el Derecho Tributario a las nuevas realidades económicas.
La modernización llegó muy tarde, hace apenas unos 15 o 20 años los instrumen-
tos fiscales utilizados en las políticas económicas eran pocos, mal implantados y muy
lxviii
difíciles de controlar, obteniéndose una gran perdida por los altos niveles de evasión
fiscal que se presentan. Es por ello que el desarrollo tecnológico a influenciado en la
implementación de nuevas técnicas tributarias tal como lo señalan los entrevistados.
En referencia a la política fiscal se comenta que ha sido mal planteada y mal eje-
cutada. Muchas son las informalidades que realizan los negocios en materia de plani-
ficación fiscal en esta caso las PYMES, las cuales han intentado aplicar serias medi-
das en materia económica pero han perdido efecto; primero por falta de continuidad
en las políticas aplicadas, es decir, muchas veces dentro de un mismo periodo guber-
namental hemos visto cambios en las políticas aplicadas, y apenas toman control los
nuevos gobiernos inmediatamente son cambiados los planes económicos, con esto
solo se logra un sistema inestable que no es capaz de asimilar un lineamiento cuando
se le impone una nueva dirección. En segundo lugar por carecer de un planteamiento
que busque primero, controlar el gasto público a través del mejoramiento y simplifi-
cación del sector público y crear un Sistema Tributario eficiente con criterios únicos
adaptado a los nuevos retos de transformación del saber tributario y así las empresas
estén preparados ante los procedimientos de Fiscalización que realiza la Administra-
ción Tributaria, al cumplimiento de las Leyes que establece el Gobierno Nacional,
donde se emplearían estrategias eficaces, para lograr la reactivación económica que
tanto requiere Venezuela.
Por otra parte, en materia de gestión tributaria propone una reestructuración del
actual Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), para
aumentar la recaudación y evitar la evasión de impuestos. Así como la aplicación de
una serie de instrumentos de recaudación que permitan reducir el déficit fiscal.
- Falta de comunicación y de circulación de la información en tiempo y forma con la
Sociedad y el Estado.
- Falta de difusión masiva: En las páginas oficiales del Estado, las cuales están poco
actualizada.
- Falta de articulación con otros organismos involucrados, dificultan el trabajo con-
junto.
lxix
- Problemas procedimentales: trámites parados, pérdida de documentación enviada,
demora en los proyectos productivos, atraso del correo, credenciales mal emitidas.
Finalmente se evidencia que para que exista un derecho tributario adaptado a las
nuevas tendencias tributarias, se requiere de un recurso humano capacitado tanto a
nivel empresarial, involucrado en todas las alternativas del negocio, con conocimien-
to en toda el área tributaria; así como la representación del Estado a través de las dis-
tintas manifestaciones de la administración tributaria en el cumplimiento de su rol
como órgano responsable en la programación del conocimiento tributario.
4.2 Fase II: Requerimientos estratégicos para el desarrollo de la planificación

fiscal en las PYMES.
Para los actuales gerentes Venezolanos la planificación fiscal se vislumbra como
una herramienta administrativa fundamental para poder abordar una serie de conflic-
tos legales que conforman el escenario económico nacional actual en Venezuela ya
que a través de los procesos organizados por etapas, establecimiento de objetivos,
metas, asignación de funciones y responsabilidades así como el control de los resul-
tados que da posibilidad de anticiparse a los hechos de un modo satisfactorio, permi-
tirán a los empresarios, en este caso en particular a las PYMES a establecer un pro-
ceso de comunicación y determinación de decisiones en el cual intervienen las estra-
tegias de la empresa, tal como lo expresa Serna (2009), ‟ es el proceso por el cual los
dirigentes ordenan sus objetivos y sus acciones en el tiempo” (p. 239).
Por ende, la planificación es un proceso que ayuda a determinar los objetivos y
metas de la organización así como la manera de darles cumplimiento. Es proactiva,
busca anticiparse a los hechos, siendo así una herramienta gerencial que orienta a
todos a un destino común de forma organizada y trabajo en conjunto. Además, debe
atender a criterios de racionalidad y transparencia, permitiendo así fundamentar las
acciones, explicar a los demás como y porque fueron tomadas la decisiones y tomar
en consideración las criticas externas.
lxx
Estos últimos criterios, de racionalidad y transparencias, resultan fundamentales
dentro de una planificación fiscal, autores como Fraga (2008) argumentan, que ‟esta
no se practica para excluir ingresos o rentas, ni para ocultarlos, tampoco para dismi-
nuirlos, y en ningún caso para evadir obligaciones fiscales” (p. 261).
La Planificación Fiscal es una herramienta estratégica de decisión de los negocios,
caracterizado por un conjunto coordinado de comportamientos empresariales, ten-
dientes a crear relaciones y situaciones jurídicas orientadas a la optimización de la
carga fiscal, dentro del marco de la legalidad, disminuyendo costos, en otras palabras
un ahorro fiscal y aumentando así la competitividad, siendo una actividad perfecta-
mente legítima.
La metodología del trabajo de Planificación Fiscal se basa en la evaluación del
caso bajo análisis, para luego, con los datos obtenidos, profundizar su estudio, y des-
arrollar esquemas de ahorro fiscal con total cumplimiento de las normas legales. Todo
esto es aplicable para personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras. Ac-
tualmente la tributación merece una especial atención, debido a que excede el límite
del tributo liquidado sobre hechos pasados. Ahora, es necesario contar con la expe-
riencia de lo ocurrido, para poder adoptar decisiones con vistas al futuro.
La planificación fiscal, busca estar enmarcada en lo dispuesto en la Constitución
de la República Bolivariana de Venezuela de Gaceta N° 5.453 Caracas, 24 de marzo
de 2000, atendiendo a lo establecido en los Artículos 316 y 317, del sistema tributa-
rio, así como a las Normas Internacionales de Información Financiera, con el propósi-
to de evitar sanciones por incumplimiento de deberes formales, por defraudación y
evasión en los pagos del tributo que le corresponda.
Considerando que en Venezuela, desde 1993 la tendencia ha sido la implementa-
ción sucesiva de nuevos tributos bien sea a nivel nacional, regional o municipal y en
algunos casos el aumento de la alícuota de los ya existentes, para la empresa la posi-
bilidad de diseñar estrategias que permitan reducir la alta presión tributaria sin in-
cumplir las normas resulta cada vez más necesaria e importante, ya que de esta mane-
ra contara con un aliciente para mantenerse productivo en el mercado. Por ende es
lxxi
considerada un instrumento dirigido a reducir los costos fiscales de empresas y parti-
culares mediante la utilización eficiente de la legislación vigente.
Es por ello que el requerimiento de estrategias para una planificación fiscal debe
comprender una evaluación periódica y recomendaciones de las alternativas permiti-
das por la legislación tributaria que resulte de aplicación, así como la implementación
de procedimientos y políticas tributarias adecuadas para cada caso en particular, con
el objetivo de optimizar la toma de decisiones empresariales en el caso de las PYMES
deberían ser en base al oportuno conocimiento de las consecuencias tributarias de
cada opción; de allí la importancia del capital humano dentro de las organizaciones ya
que es quien controla y verifica la información.
4.2.1. Fase para el Desarrollo de la Planificación Fiscal en las PYMES

En tal sentido los requerimientos estratégicos para el desarrollo de la planificación
fiscal en las PYMES, contemplara las siguientes fases:
1.- Fase Informativa; en la cual se establecen todas la acciones de las nuevas reali-
dades económicas enmarcadas dentro de las nuevas tendencias tributarias adaptadas a
los nuevos retos de la planificación.
2.- Fase Descriptiva; con la cual se buscara la participación de todos los actores del
ámbito tributario, tanto Estado, como Administración Tributaria (SENIAT) y empre-
sas (PYMES), a fin de enmarcar la planificación fiscal a las nuevas tendencias tribu-
tarias.
A continuación se presenta la información disponible acerca de la fase informati-
va:
Actualmente la administración tributaria promueve un ambiente favorable para el
cumplimiento de las obligaciones fiscales siendo así, la aplicación de las nuevas tec-
nologías al servicio de la tributación en Venezuela, declaraciones y pagos en línea del
ISLR y del IVA, emisión de comprobantes de retenciones de IVA y de ISLR, permi-
ten dar mejor control y fiscalización de las actividades derivadas de los contribuyen-
tes, estas acciones del uso de la herramienta telemática ha generado un clima de efi-
lxxii
ciencia entre el personal tributario, donde se involucro la capacitación del mismo. El
uso de la nueva tecnología por parte de la Administración Tributaria Venezolana para
su recaudación ha sido un importante avance en materia de políticas de percepción de
ingresos por vía telemática tanto a nivel nacional y municipal, lo que ha requerido sin
duda alguna, que el contribuyente (PYMES) se haya actualizado a las nuevas tecno-
logías, realizando planificación en cuanto a sus obligaciones tributarias involucrándo-
se directamente en los procesos de declaración on-line y adaptando a una nueva plata-
forma tecnológica que ha sido de carácter obligatorio, que ha ameritado el registro del
contribuyente a los distintos portales de la Administración Tributaria (SENIAT- Al-
caldías).
Con respecto, al desarrollo de la fase descriptiva la participación de todos los acto-
res en el ámbito tributario se tomara como base los resultados de las entrevistas reali-
zadas a los profesionales conocedores del área tributaria así como los resultados del
cuestionario aplicado a los 38 colaboradores de las distintas empresas de los sectores
productivos de Carabobo calificados en la Cámara de Industrias como empresas
PYMES.
• Estado: como ente recaudador de tributo y controlador de los ingresos que le

permiten sostener el gasto público, creando servicios visibles a la realidad del
contribuyente que corresponden al sostenimiento de la calidad de vida de la po-
blación es necesario plantearse lo Siguiente:
-Política de recaudación; tal como lo plantea Castillo (2008) ‟ es el conjunto
de actividades realizadas por una empresa para la recuperación del precio de
los productos o servicios que le fuera proporcionados a sus clientes” (p. 72).
En este sentido el Estado con su ente recaudador (SENIAT) ha puesto en mar-
cha el mecanismo on-line, además han cumplido con el establecimiento de
convenios de armonización de evitar la doble tributación, el Estado ha consi-
derado dentro de sus fundamentos legales los incentivos tributarios como las
lxxiii
exenciones y exoneraciones, ambos escudos fiscales en si mismos que son
dispensas totales o parciales de la obligaciones tributarias (emanadas de dife-
rentes poderes), las cuales son de importancia relevante al momento de la pla-
nificación fiscal del contribuyente, el cual representa en ocasiones ahorros
importantes para el contribuyente, quien puede utilizar esa cantidad en la mul-
tiplicación de su inversión.
• Empresas: para ello se considero las siguientes variables, provenientes de los
resultados de la encuesta:
- Económica:
El 92% considera que la alta rentabilidad si influyen en el objeto del nego-
cio.
El 85% de los encuestados consideran la importancia del pago oportuno de
las obligaciones tributarias
El 62% de los encuestados se ve afectado por la incidencia de los efectos
económicos del Estado Venezolano en la planificación fiscal del contribu-
yente.
Desde el punto de vista de planificación fiscal las transacciones mercantiles
se ven afectadas mediante las negociaciones con empresas extranjeras, lo
cual se ha podido evidenciar que pocas empresas realizan este tipo de con-
trataciones.
- Tecnológica:
El uso de la Red global es considerado por un 69% de los encestados como
necesaria, ya que la tecnología debe estar adecuada a satisfacer las necesi-
dades del negocio.
- Recurso Humano:
Capacitación de los empresarios a las nuevas alternativas de negocio, aun-
que el 54% no está adaptado a los nuevos cambios.
lxxiv
Adaptación a una planificación fiscal que le permita cumplir con sus obli-
gaciones tributarias; para lo cual se debe contar con educación en el área
tributaria, ya que la informalidad en la planificación fiscal puede originar la
evasión del tributo tal como lo expresan los encuestados en un 92%.
Necesidad de una red estratégica de las nuevas tendencias tributarias.
- Cultura Tributaria:
Compromiso empresarial con la comunidad y el Estado es considerado por
el 76% de los encuestados.
El 92% de los encuestados afirman que poseen conocimiento tributario.
El 8% de los encuestados sienten la necesidad de la concientización de la
cultura tributaria por parte del Estado.
Insatisfacción del contribuyente ante el cumplimiento del Estado Venezo-
lano en la eficiencia del manejo de los recursos obtenidos por la recauda-
ción en divergencia con la constitución; que puede ocasionar el origen de la
evasión del impuesto por parte de los contribuyentes.
- Globalización – Tendencias:
Adopción de las nuevas implementaciones contables VEN NIF, para
PYMES.
Alcance de una red estratégica de las nuevas tendencias tributarias centra-
das a las necesidades del negocio.
• Profesionales tributarios, se hizo necesario saber la opinión de expertos tributa-

rios a los cuales se les realizo una entrevista, cuyas aspectos enunciados destacan
lo siguiente:
- Derecho tributario Vs. Realidad económica.
Los entrevistados destacan que el derecho tributario debe adaptarse a las necesida-
des y capacidades de los individuos, el cual debe desarrollarse a todos los cambios de
un país y adecuar la norma tributaria a la realidad del mismo.
lxxv
- Nuevas tendencias tributarias y efectos de la globalización.
En las respuestas de los entrevistados resalta que para efectos de las tendencias
tributarias, el desarrollo de las tecnologías de información está contribuyendo acele-
radamente a la implementación de nuevas técnicas tributarias para su globalización,
facilitando al contribuyente el cumplimiento de sus obligaciones, en contradicción a
esto se destaca de la Lcda. Adriana Morales, lo sobrado de adaptar las nuevas tenden-
cias tributarias al acelerado desarrollo económico, estas mismas tendencias deben
poseer una administración eficiente para poder lograr su permanencia. En cuanto a la
eficacia territorial de las leyes tributarias a los efectos de globalización, los entrevis-
tados concuerdan en que la misma no existe debido que en nuestro país aun deben
tomar medidas especiales para estructurar planes que permitan mejorar la recauda-
ción, pero en cuanto a la Prof. Vilma Moleiro considera que si existe eficacia pero por
el sistema político actual esta potestad tributaria podría verse afectada y se centralice
en cualquier momento.
- Responsabilidad social, empresarial Vs. Humanización.

Observando las respuestas de los entrevistados se observa claramente una conver-
gencia en que aplicar el bien común, el cuidado de la vida y la calidad de las misma
son fines a cumplir del Estado así sea de manera directa o indirecta y así mismo tiene
como deber fomentar la cultura tributaria demostrando a la población la retribución
del pago de sus impuestos; además los mismo concuerdan con que es un avance a la
humanización las nuevas manifestaciones de responsabilidad social empresarial con
aporte a la tributación, ya que de esta manera se han concientizado las empresas a la
responsabilidad y cumplimiento de sus obligaciones promoviendo el sentido humano
que escasea en esta sociedad.
- Herramientas de planificación, propagación del conocimiento tributario.
De igual manera se encuentra afinidad en el desacuerdo de la ley de costos y pre-
cios justos como un mecanismo de responsabilidad social sino como una herramienta
para atacar la inflación, sin considerar los costos reales que acarrean la producción de
lxxvi
las empresas, para poder considerarse como un mecanismo de responsabilidad social
debe estar acompañado con la estimulación de la producción y garantizar el creci-
miento de las instituciones de lo contrario se verá afectada la calidad de los produc-
tos; en vez de esta herramienta los entrevistados recomiendan como medidas para
agilizar y facilitar la propagación de conocimientos a nivel tributario en la nación
estrategias que incluyan jornadas de actualización gratuitas impartidas por expertos
en el área incluyendo a los medios de comunicación como el televisor, la radio , los
correos electrónicos, las redes sociales, entre otros.
4.3 Fase III: Estrategias de planificación fiscal adaptadas a las nuevas tendencias
tributarias.
Según Halten: (2008), tenemos entendido que la estrategia es: “Un conjunto de
acciones planificadas sistemáticamente en el tiempo que se llevan a cabo para lograr
un determinado fin o misión”, (p. 98).
Para ello se diseña un resumen en un cuadro de variables de los aspectos internos
y externos del ámbito tributario, considerados en el estudio realizado:
Cuadro 18: Cuadro de variables de los aspectos internos y externos del ámbito tributario.
Aspectos Internos Aspectos Externos

(Encuestados) (Entrevistados)
1. Económica: Económica:
• Alta rentabilidad. • El derecho tributo en las nuevas realidades
• Pago oportuno de las obligaciones tribu- económicas
tarias.
.
• Incidencias de los efecto económicos
del estado venezolano en la planifica-
ción fiscal del contribuyente.
• Pequeña cantidad de empresa con nego-
lxxvii
ciaciones en el extranjero.
2. Tecnológica: Tecnológica:
• Uso de la red global. • Enmarcación de las nuevas tendencias
tributarias en el desarrollo acelerado de la
tecnología.
• Recurso humano: Recurso humano:
• Capacitación a las nuevas alternativas de • Responsabilidad social empresarial con
negocio. aporte a la tributación como avance hacia
• Adaptación a una planificación fiscal que la humanización.
permita cumplir con las obligaciones tri-
butarias.
• Necesidades de una red estratégica de las
nuevas tendencias tributarias.
• Cultura tributaria: Cultura tributaria:
• Compromiso empresarial que posee el • Bien común, calidad de vida y calidad de la
estado con los ciudadanos. misma como fines a cumplir por el Estado.
• Conocimiento tributario. • Responsabilidad social.
• Concientización tributaria. • Cumplimiento de la ley de costos y precios
• Satisfacción de los contribuyentes por la justos por parte del Estado como mecanis-
eficiencia del Estado en cuanto a la retri- mo o no de responsabilidad hacia los ciu-
lxxviii
bución de los tributos recaudados me- dadanos.
diante beneficios.
• Globalización- tendencias: Globalización- tendencias:
• Adopción de las nuevas implementacio- • Adaptación de la administración tributaria
nes contables VEN NIF, para PYMES. a los nuevos retos de transformación.
• Alcance de una red estratégica de las • Eficacia territorial de las leyes tributarias
nuevas tendencias tributarias centradas a en cuanto a los efectos de la globalización.
las necesidades del negocio. • Estrategias para agilizar y facilitar la pro-
pagación de conocimientos a nivel tributa-
rio en la nación.
Fuente: Garofalo y Valiñas (2012).
Una vez considerado tanto los aspectos internos como externos que se ven involu-
crados en el ambiente tributario y afectan de igual manera al Estado y a los contribu-
yentes, se presenta la insuficiencia de estrategias de planificación fiscal que se adap-
ten a las nuevas tendencias tributarias, contribuyendo en el proceso económico de la
nación, mediante herramientas tecnológicas que se encuentren a la vanguardia, apto
para la capacitación de las personas involucradas en el proceso, maximizando la cul-
tura tributaria y globalizando el sistema tributario, agilizando y facilitando el dicho
proceso.
A continuación se presenta ciertas estrategias que se encuentran al margen de las
necesidades requeridas por el Estado y los contribuyentes:
• Estrategia 1: Portal tecnológico: Un portal web es un sitio web que ofrece al
usuario, de forma fácil e integrada, el acceso a una serie de recursos y de ser-
vicios relacionados a un mismo tema. Incluye: enlaces, buscadores, foros, do-
cumentos, aplicaciones, compra electrónica, etc. Principalmente un portal en
Internet está dirigido a resolver necesidades de información específica de un
tema en particular.
lxxix
Dicho portal estará dirigido específicamente al área tributaria con el fin de
facilitar la búsqueda y propagación de información en este ámbito tan amplio
y variable. Capacitar a los nuevos y viejos empresario e interesados en dicha
área es una de sus funciones, encontrándose disponible cada cambio y avance,
manteniéndose así a la vanguardia en el mundo del tributo.
Con el uso de esta tecnología, el tributo se mantendrá paralelo en la evolu-
ción de sus leyes, generando que las actividades de las empresas logren estar
al día en cuanto impuestos se refiere, permitiendo maximizar la utilización de
su tiempo en planificaciones dirigidas a obtener una alta rentabilidad, evitando
sanciones, cierres y multas que equivalen a gastos y perdida para los contribu-
yentes.
Sin olvidar que al tener una red global enfocada hacia el tributo, empresas
nacionales podrán realizar transacciones y contrataciones de manera más sen-
cilla con compañías en el exterior.
• Estrategia 2: Extensión del Centro de Investigación y Desarrollo de las
Tendencias y la Cultura Tributaria, ubicado en la Universidad José An-
tonio Páez (UJAP): Debido a la existencia de un Centro de Investigación y
Desarrollo de las Tendencias y la Cultura Tributaria en la Universidad de Ca-
rabobo. Se hace necesario crear la cultura tributaria venezolana alineada con
los cambios del mundo globalizado enmarcada en la nueva economía en con-
sonancia con la realidad social local y regional desarrollando y aplicando pro-
yectos que surjan desde las necesidades sentidas de las comunidades fortale-
ciendo las alianzas intra y extrauniversitarias de acuerdo con una epistemolog-
ía y ontología propia de una ciencia emergente.
Que se verá reflejada en una referencia internacional, nacional, regional y
local en cuanto a la investigación y el desarrollo de las ciencias fiscales desde
la Universidad José Antonio Páez.
lxxx
Enfocada en producir conocimiento en el campo fiscal y tributario tanto en
ámbito teórico como para la aplicación. Mediante la elaboración de Progra-
mas, Proyectos y Actividades de interés común, destinados a promover la co-
operación institucional y organizaciones e instituciones públicas y privadas en
el campo de la educación superior, científico y académico en general, con mi-
ras a lograr un desarrollo humano sostenible y una mejor calidad de vida en la
sociedad; así como también la participación en alianzas internas y externas pa-
ra la realización de programas, proyectos y actividades interinstitucionales de
manera conjunta en el campo de la investigación, extensión y docencia, que
serán objeto de acuerdos específicos para su ejecución.
Además de establecer un programa permanente de elaboración de publica-
ciones especializadas, producto de las investigaciones y actividades realiza-
das; al igual que implementar un programa conjunto de interacción e inter-
cambio permanente de profesores y la comunidad para el desarrollo de activi-
dades investigativas en áreas que serán determinadas conjuntamente.
Dar a conocer de manera pública los resultados de los Eventos Programa-
dos y de las diversas actividades realizadas, elaborar la Programación de:
Módulos de cursos y Talleres para la formación y desarrollo del Capital
Humano en general, Maximizar el intercambio entre expertos invitados del
Centro de Investigación y Desarrollo, de otras instituciones u organizaciones
nacionales e internacionales y de los estudiantes de pre y postgrado adscritos
al centro, también son otras medidas tomadas por el Centro de Investigación
para estudiar y desarrollar las tendencias de la cultura tributaria.
• Estrategia 3: Talleres y Charlas: Estas actividades de libre participación di-

rigidas a toda la población regional y municipal completamente gratuitas se-
rian impartidas por especialistas en la materia y estudiantes del último semes-
tre de Contaduría Pública; tendrán como finalidad fomentar el entrenamiento
lxxxi
e interés de investigación y capacitación en el área tributaria e informar a los
contribuyentes de la aplicación de mecanismos para simplificar los trámites
tributarios; sirviendo esto como parte de la Responsabilidad Social de las em-
presas e instituciones universitarias, sirviendo de base a la materia de servicio
comunitario, implantado en la Universidad José Antonio Páez como requisito
para obtener el grado de Licenciado en Contaduría Pública.
• Estrategia 4: Campaña de concientización al contribuyente: Una campaña

de concientización publica a fin de informar al contribuyente la naturaleza de
los impuestos, tablas con los montos y tasas de otros municipios importantes
del país para que el contribuyente pueda comparar los diferentes montos y te-
ner una forma más completa sobre el posicionamiento de su municipio, reali-
zando estas campañas de concientización a través de los medio para difundir
la información se tendrá como resultado una mejor comprensión y coopera-
ción por parte de los contribuyentes ya que estos podrán conocer las raíces de
los métodos utilizados para el cálculo del impuesto, así como los beneficios
que recibirá el municipio al ser reintegrado como bienes y servicios que bene-
ficien a la comunidad en general.
En tal sentido, se especifica en las siguientes páginas las características de la pro-

puesta de las investigadoras, a fin de cumplir con las estrategias enmarcadas en el
estudio; con la finalidad de aplicar la planificación fiscal a los contribuyentes a través
del campo tecnológico adaptados a la globalización y a los requerimientos de los
mismos.
lxxxii
4.3.1 Estructura y Presentación de la Propuesta
A continuación se presenta la estructura y presentación de la propuestas desarro-
desarr
llada, que se encuentra al margen de las necesidades.
lxxxiii
Fuente: Garofalo y Valiñas (2013)
lxxxiv
lxxxv
lxxxvi
lxxxvii
lxxxviii
CO CLUSIO ES Y RECOME DACIO ES

Conclusiones
En la antigüedad un tributo no era sino un pago, ya sea en dinero o en especie, que
el vasallo le debía al señor a cambio de protección. El tributo exigido desde los pri-
pr
meros tiempos por los romanos iba, a menudo, seguido por la concesión de cierto
lxxxix
grado de autonomía, tal como ocurría entre los judíos en los tiempos de Cristo. El
tributo de la antigüedad sólo tenía por objeto lograr protección
Hoy en día un tributo es una obligación que consiste en dar sumas ciertas de dine-
ro cuando se verifica la realización del hecho imponible establecido en la norma legal
respectiva y que constituye una detracción económica de una parte de la riqueza de
los particulares (aspecto económico) que es exigida por el Estado mediante el dictado
de leyes (aspecto jurídico) en ejercicio de su poder tributario o de gravabilidad con el
fin de promover el bien común o bienestar general satisfaciendo las necesidades
públicas (aspecto político).
La planificación fiscal ha cobrado una importancia mucho mayor a medida que se
fue perfeccionando la administración financiera. Esto se debe a que la ésta abarca un
campo muy amplio de control de la actividad fiscal por lo que también se encuentra
presente en la organización de los estados.
Es importante que tengamos en cuenta que la planificación fiscal es una activi-
dad empresarial que se lleva a cabo en todo el mundo, ya que la credibilidad de las
finanzas públicas tiene cada vez mucho más peso en la mayoría de los países, espe-
cialmente en Latinoamérica.
De todas formas, en muchos países es muy difícil poder llevar un control sobre la
planificación fiscal de las empresas ya que requieren de una decisión política y por
supuesto, de instrumentos eficaces para su desarrollo.
Una planificación fiscal pretende conocer a priori las consecuencias fiscales de las
decisiones individuales, para poder así actuar de la forma más adecuada. Aunque pa-
gar impuestos sea una obligación ineludible, el sistema tributario permite ciertas op-
ciones que conviene conocer, saber cuantificar y comparar. Mediante la Planificación
Fiscal, se pueden estudiar las alternativas legales y trazar las estrategias adecuadas
para ahorrar muchos recursos en impuestos.
Sin embargo, en el marco de la Planificación Financiera, las cuestiones impositi-
vas revisten especial relevancia, al punto de resultar, en algunos casos, una clave
principal para el éxito de un plan. Las normas tributarias de cada país están constitui-
xc
das por leyes de fondo y de procedimiento sujetas a continuas modificaciones, que
merecen ser comparadas en forma permanente con las normas y prácticas de otros
países.
De esta forma, los especialistas en Planificación Fiscal Internacional están en con-
diciones de monitorear en tiempo real un mapa de oportunidades económicas ligadas
con la búsqueda de los mejores Standard fiscales mundiales, en cuanto a niveles de
tributación impositiva entre distintos países, y el grado de eficiencia y transparencia
de las distintas administraciones tributarias
Los cambios a nivel tributario son los mas relevantes en la actividad económica de
una comunidad, en el caso de la presente investigación las nuevas tendencias tributa-
rias en la planificación de las PYMES del Estado Carabobo, significo un cambio de-
terminante en los controles de verificación, fiscalización y actualización de los con-
tribuyentes con las nuevas normativas.
El objetivo de un trabajo de investigación enfocado a los impuestos y tributos es
orientar a los participantes sobre las nuevas tendencias tributarias y crear en ellos un
sentido investigativo que vaya en pro de tomar decisiones pertinentes en cuanto al
manejo económico de la empresa, pero con un alto sentido ético que no deje jamás de
lado el compromiso en la calidad de la formación, avalada por profesionales de pres-
tigio en nuestro país.
El evaluar las estrategias existentes de planificación fiscal adaptadas a las nuevas
tendencias tributarias para las PYMES en el estado Carabobo es de suma importancia
ya que de esta manera se puede medir las fortalezas y debilidades existentes en la
propagación de información del mismo, de esta manera crear estrategias que afiancen
estas fortalezas y desaparezcan dichas debilidades.
Esto sirvió para cubrir aquellos vacíos de información por parte de los contribu-
yentes en cuanto a materia tributaria y medir el impacto educativo, económico, social
y tecnológico de los contribuyentes por falta de la misma.
Recomendaciones
xci
Una vez presentadas las conclusiones de la investigación, se dan a conocer a con-
tinuación una serie de recomendaciones producto del análisis de los datos obtenidos y
del entorno organizacional. Estas recomendaciones se refieren a las sugerencias que
los investigadores aportan, y que deben tomar como recomendación y mejora la go-
bernación del Estado Carabobo.
Aspecto Educativo
En aras de reducir la amplitud de estas debilidades se propone lo siguiente: fomen-
tar los conocimientos en relación a las ordenanzas que rijan las diferentes materias de
interés para la comunidad, en las cuales puedan programarse en las siguientes activi-
dades:
• Talleres y Charlas
Estas actividades de libre participación dirigidos a toda la población del estado y
completamente gratuitos serian impartidos por especialistas en la materia y tendrán
como finalidad fomentar el entretenimiento e interés de investigación y capacitación
en el área jurídica, fomentar los valores y cultura tributaria, informar a los contribu-
yentes de la aplicación de los mecanismos para la simplificación de tramites los cua-
les le permiten obtener respuesta por parte de la administración municipal en un
tiempo record.
• Foros de Discusión
Los foros de discusión permitirán reconocer los diferentes problemas que puedan
presentársele al contribuyente al momento de realizar sus tramites o interpretar las
leyes vigentes, promover el dialogo entre los comerciantes y los consejos comunales
y juntas parroquiales del municipio a fin de crear conciliaciones entre los intereses de
ambas partes para su mayor integración, proponer de acuerdo a las opiniones de los
contribuyentes diferentes políticas administrativas en aras de enaltecer la gestión mu-
nicipal.
• Centro de Investigación y Desarrollo de las Tendencias y la Cultura Tributaria
que Pudiera Ubicarse en la Universidad José Antonio Páez
xcii
El centro de investigación al dedicarse a estudiar las fallas, errores y vacios que se
encuentra en la normativa tributaria, permitirá el desarrollo de nuevas tendencias para
mejorar el sistema tributario y al estar ubicado en la Universidad José Antonio Páez
funcionaria como herramienta de capacitación para que los estudiantes de la misma
salgan muy bien facultados en el área tributaria, además de crear en ellos tendencia de
investigadores.
Aspecto Económico
Se realizan las siguientes propuestas a fin de poder otorgar al contribuyente y al
Estado las herramientas necesarias para una mejor relación de ambos, y una superior
propagación de la información.
• Frecuencia de pago
Una de las razones por las cuales los contribuyentes consideran que sus negocios
están siendo impactados económicamente por la nueva tendencias tributarias es que
debido a los nuevos normas se ven afectados por el incumplimiento de las mismas y
se enfrentan a la posibilidad de sanciones y cierres, cesando temporalmente su activi-
dad económica, es decir sus ingresos, de esta manera ven afectado su capital. Lo que
trae como consecuencia la evasión y elusión de los impuestos, ya que el monto de la
sanción más los impuestos a cancelar son un impacto más fuerte para su patrimonio y
sale a relucir una baja recaudación de los impuestos en el Estado Es por ello que se
propone permitir al contribuyente fraccionar sus pagos durante el año fiscal permi-
tiéndole así minimizar el impacto económico en su presupuesto.
Aspecto Social
Con el objetivo de reducir la inconformidad manifestada por los contribuyentes
del Estado Carabobo a causa de las nuevas tendencias, se plantea lo siguiente:
• Campaña de concientización al contribuyente
Una campañas de concientización publica a fin de informar al contribuyente la
naturaleza de los impuestos, sus variaciones y modificaciones y así el contribuyente
se pueda actualizar por cuenta propia de las nuevas tendencias tributarias del Estado,
xciii
disminuyendo el incumplimiento de la ley, realizando estas campañas de concientiza-
ción a través de los medios para difundir la información se tendrá como resultado una
mejor comprensión y cooperación por parte de los contribuyentes y un mejor rendi-
miento por parte de los fiscales y los ciudadanos podrán contar con bases para reali-
zar cualquier reclamo al estado en caso de no observar la retribución del pago de sus
impuestos..
Aspecto Tecnológico
Con el fin de adoptar la tecnología como herramienta para la amplia propagación
de las nuevas tendencias tributarias se presenta lo siguiente:
• Portal-Web de Información Tributaria
La tecnología se encuentra en un periodo de evolución muy veloz al igual que el

tributo, la primera ha aprendido a aprovecharse no solo como medio de entreteni-
miento sino también como medio de información y de aprendizaje, es por esto que
esta herramienta seria clave para formar un portal interactivo y atractivo para mejorar
el conocimiento en materia tributaria que poseen los contribuyentes y demás ciudada-
nos.
REFERE CIAS
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xcvii
A EXOS
xcviii
A EXO A. E CUESTA
1. ¿Cree usted que el objetivo de un negocio va dirigido hacia la obtención de la

alta rentabilidad?
Si_____ No_____
2. ¿La gerencia de su negocio esta consciente de los nuevos retos tecnológicos

que se centran en el uso de la red global?
Si_____ No_____
3. ¿Existe en su negocio un equipo multidisciplinario de profesionales que le

ofrecen alternativas de negocios?
Si_____ No_____
4. ¿Considera usted, que su negocio esta comprometido con sus objetivos, con la
comunidad y el Estado?
xcix
Si_____ No_____
5. ¿La adopción de las VEN NIF, para PYMES dentro de su negocio, le han oca-
sionado complejidad en su efectiva y oportuna implementación?
Si_____ No_____
6. ¿Tiene la empresa que usted representa conocimiento sobre los impuestos

municipales bajo el cual esta sujeto el pago de su negocio?
Si_____ No_____
7. ¿La empresa que usted represente esta al día en las obligaciones impositivas
con las obligaciones parafiscales?
Si_____ No_____
8. En su opinión, ¿el Estado Venezolano concientiza la cultura tributaria?
Si_____ No_____
9. En su opinión, ¿considera usted que el Estado Venezolano en materia tributa-

ria cumple de manera eficiente con los objetivos establecidos en la Constitu-
ción de la República Bolivariana de Venezuela?
Si_____ No_____
c
10. ¿El efecto económico del sistema tributario venezolano de recaudar para el
cumplimiento de sus metas afecta la planificación fiscal de su negocio?
Si_____ No_____
11. ¿Cuenta su negocio con una planificación fiscal que le permite cumplir con
sus obligaciones tributarias?
Si_____ No_____
12. ¿La empresa que usted representa ha contratado con empresas extranjeras no
domiciliadas en Venezuela?
Si_____ No_____
13. De ser si la respuesta anterior, ¿aquellas transacciones mercantiles realizadas

entre los contribuyentes con empresas vinculadas en el exterior se ven afecta-
das en nuestro país desde el punto de vista de la planificación fiscal?
Si_____ No_____
14. ¿Considera usted que la informalidad en la planificación fiscal origina la eva-

sión del impuesto y contribuciones fiscales?
Si_____ No_____
ci
15. ¿Le gustaría tener a su alcance una red estratégica de la nuevas tendencias tri-
butarias centradas a sus necesidades?
Si_____ No____
A EXO B. E TREVISTA
1. ¿Cómo se ve afectado el derecho tributario ante las nuevas realidades económi-

cas?
2. ¿Considera usted que las nuevas tendencias tributarias están enmarcadas a un de-
sarrollo acelerado de la tecnología? ¿Por qué?
3. ¿Considera usted que desde el punto de vista de la administración tributaria muni-

cipal, aplicar el bien común, el cuidado de la vida y la calidad de vida del ciuda-
dano son necesarios el cumplimiento de los fines del estado? ¿Por qué?
4. ¿Considera usted que las nuevas manifestaciones de responsabilidad social em-

presarial con aporte a la tributación son un avance hacia la humanización? ¿Por
qué?
5. ¿Una administración eficiente debe estar adaptada a los nuevos retos de transfor-
mación del saber tributario? ¿Por qué?
6. El principal reto del gobierno es el cumplimiento de la ley de costos y precios

justos. ¿Considera usted que esto es un mecanismo de responsabilidad (planifica-
ción) del Estado hacia el ciudadano? ¿Por qué?
cii
7. ¿Existe actualmente en nuestro país una eficacia territorial de las leyes tributarias
en cuanto a los efectos de la globalización?
8. ¿Qué herramientas o estrategias usted emplearía para agilizar y facilitar la propa-

gación de conocimientos a nivel tributario en la nación?
ciii

Teg Pierangela Garofalo y Cristina Valic3b1as

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UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ

ESTRATEGIAS DE PLA IFICACIO

Urb. Yuma II, calle Nº 3. Municipio San Diego

ESTRATEGIAS DE PLA IFICACIO FISCAL ADAPTADAS A LAS

Proyecto del Trabajo de Grado para optar al título de Licenciados en

Autores: Garofalo, Pierangela.

San Diego, Enero 2013

Quien suscribe, Claribel Mieres, portadora de la cedula de identidad N° V-

A Dios, quien ha llenado mi vida de bendiciones.

III MARCO METODOLÓGICO

ESTRATEGIAS DE PLA IFICACIO FISCAL ADAPTADAS A LAS

Descriptores: Estrategias- Planificación Fiscal- Nuevas Tendencias Tributarias- Py-

1.2. Formulación del Problema

1.3. Objetivos de la Investigación

Proponer estrategias de planificación fiscal adaptadas a las nuevas tendencias tri-

1.4. Justificación de la Investigación

En el pasado los asuntos tributarios estuvieron manejados de manera tradicional y

El marco teórico, marco referencial o marco conceptual tiene el propósito de dar a

El correcto planteamiento de un problema de investigación nos permite definir sus

2.1 Antecedentes de la Investigación

2.2 Bases Teóricas

2.2.4 PYMES (Pequeñas y Medianas Empresas).

2.3 Bases Legales

2.3.3 Impuestos Sobre la Renta

2.4 Definición de Términos Básicos

3.1. Tipo y Diseño de Investigación

3.2. Fases de la Investigación

3.2.2 Requerimientos estratégicos para el desarrollo de la planificación fiscal en

3.2.3 Estrategias de planificación fiscal adaptadas a las nuevas tendencias tribu-

En el desarrollo de este capítulo se manifiestan los resultados logrados mediante la

4.1 Fase I: Diagnostico de la situación actual de las PYMES en materia de plani-

Cuadro 3: Alta rentabilidad como objetivo del negocio

Gráfico 1. Alta rentabilidad como objetivo del negocio.

Alternativa Frecuencia Porcentaje (%)

pagos adicionales o tasas

Cuadro 4: Concientización de la gerencia con los nuevos retos tecnológicos

Gráfico 2. Concientización de la gerencia con los nuevos retos tecnológicos

Alternativa Frecuencia Porcentaje (%)

Cuadro 5: Ofrecimiento de alternativas de negocio

Gráfico 3. Ofrecimiento de alternativas de negocio

Interpretación: El 54% de los empresarios encuestados no tienen en su

Gráfico 4. Compromiso del negocio con sus objetivos, la comunidad y el Estado.

Interpretación La importancia de que los empresarios conozcan los obje-

Alternativa Frecuencia Porcentaje (%)

Gráfico 5. Complejidad en la adopción de las VEN NIF dentro de su negocio

Interpretación: El 77% de los encuestados dijo tener complejidad en la

Alternativa Frecuencia Porcentaje (%)

Cuadro 8: Conocimiento Sobre Impuestos Municipales

Gráfico 6. Conocimiento Sobre Impuestos Municipales

Alternativa Frecuencia Porcentaje (%)

Gráfico 7. Estatus de las empresas con las obligaciones parafiscales

Ítem 8.- En su opinión, ¿El

Gráfico 8. Concientización de la cultura tributaria en el Estado Venezolano

Interpretación Luego de los cambios que han sufrido tanto la normativ

Alternativa Frecuencia Porcentaje (%)

Gráfico 9. Cumplimiento de los objetivos establecidos en la CRBV en materia tributaria.

Interpretación El 77% de los encuestados expreso que el Estado no

Alternativa Frecuencia Porcentaje (%)

Gráfico 10. La planificación fiscal se ve afectada por el efecto económico del

Interpretación un 62% de los encuestados manifestó que ven afectada su

Alternativa Frecuencia Porcentaje (%)

Gráfico 11. Cumplimiento de obligaciones tributarias según planificación fiscal.

Interpretación En los resultados arrojados

Alternativa Frecuencia Porcentaje (%)