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DEDICATORIA
Esta tesis se la dedicamos a mi Dios quién supo guiarnos por el buen camino,
darnos fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se
presentaban, enseñándonos a enfrentar las adversidades sin perder nunca la esperanza
ni desfallecer en el intento.
A nuestras familias quienes por ellos somos lo que somos. Para nuestros
padres por su apoyo, consejos, comprensión, amor, ayuda en los momentos difíciles,
y por ayudarnos con los recursos necesarios para estudiar. Nos han dado todo lo que
somos como personas, nuestros valores, nuestros principios, nuestro carácter, nuestro
empeño, nuestra perseverancia, nuestro coraje para conseguir todos los objetivos que
nos planteamos.
AGRADECIMIENTO
ÍNDICE GENERAL
pp.
LISTA DE TABLAS
pp
Tabla
1 Operacionalización de las variables………………………………………. 34
2 Dimensión Planificación………………………………………………….. 41
3 Dimensión Organización………………………………………………… 41
4 Dimensión Dirección……………………………………………………… 42
5 Dimensión Control………………………………………………………… 42
6 Dimensión Cultura de Calidad…………………………………………… 43
7 Dimensión Actitud……………………………………………………….. 44
8 Dimensión Indicadores de Calidad……………………………………….. 44
9 Análisis Costo Beneficio………………………………………………….. 51
10 Plan de acción…………………………………………………………....... 54
11 Taller Estrategias Gerenciales……………………………………………. 56
12 Cronograma de Ejecución y control………………………………………. 57
x
Autores:
Ramírez Ángel C.I 22.597.370
Herrera Emilis C.I 22.223.530
Latouche Yilca C.I 23.246.282
Tutora: Prof. Nailet Hernández
Año: 2017
RESUMEN
Palabras claves: Gerencia Estratégica, Control Interno, Auditoria Interna, Gestión, Calidad.
Línea de investigación: Gerencia empresarial.
1
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Objetivos Específicos
Justificación de la Investigación
Alcances
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
Antecedentes de la Investigación
en un sistema de calidad; también propuso en ese mismo trabajo una de preguntas que
puedan servir de guía a las personas que realicen la auditoría e incluso presentar un
modelo de informe de resultado en base a la exigencias del ente regulador.
En el marco referencial de las ideas precedentes, se constata o pone en
evidencia que la utilidad de este antecedente para el estudio, consiste en el abordaje
metodológico y las conclusiones obtenidas, donde se comprobó la importancia de
establecer la formalidad de un proceso de auditoria bajo el enfoque de calidad, en
virtud que se puede atender los criterios de vigencia y relevancia ante las necesidades
que se detecten en el entorno organizacional.
De igual manera se encuentra el estudio realizado por López (2011) titulado
“Control interno en el proceso de pago de las obligaciones legales de carácter laboral
en las empresas del Sector Eléctrico del estado Zulia” el cual tuvo como objetivo
general analizar el control interno en el proceso de pago de las obligaciones legales
de carácter laboral en las empresas del sector eléctrico del Estado Zulia, a tal fin las
bases teóricas estuvieron soportadas en las teorías desarrolladas por Maduro y Pittier
(2007),. la investigación fue catalogada como descriptiva y aplicada, con un diseño
no experimental, transeccional descriptiva y de campo.
El universo estuvo constituido por las empresas del sector eléctrico del estado
Zulia, mientras que la población abarcó las observaciones y mediciones que
conforman el control interno en el proceso de pago de las obligaciones legales de
carácter laboral en las empresas del sector eléctrico del Estado Zulia. Teniendo en
cuenta que la población objeto de estudio fue finita y accesible, se utilizó el censo
como medio de recolección de datos, teniendo un total de diez (10) unidades
informantes pertenecientes a las áreas de nómina y auditoría de ENELCO y
ENELVEN. Para la recolección de datos se empleó la modalidad del cuestionario,
conformado por 6 dimensiones, medidas a través de 60 ítems, con preguntas cerradas,
de tipo dicotómicas.
El instrumento fue validado por cinco (5) expertos y la confiabilidad de los
datos se calculó mediante el método de las dos mitades, donde Sperman-Brown y 27
Guttman arrojaron un coeficiente de confiabilidad de 0,86 y 0,97 respectivamente.
15
Los datos fueron analizados mediante medidas de tendencia y los resultados indicaron
que en líneas generales existe un cumplimiento en cuanto a las disposiciones de la ley
y los objetivos de control interno, no obstante, se evidencia que existen puntos de
mejora en cuanto a la estructura organizacional, políticas, normas, procedimientos,
que garanticen los componentes de control interno
Con respecto a la investigación referida, en la misma se estudia la relación entre
una de la variable objeto de estudio con sus consecuentes indicadores, y su
importancia para el control interno, así como la aplicación de estrategias, analizado
en el objetivo de la presente investigación, permitiendo reconocer las diferentes
teorías emitidas, las cuales se han constituido en marco comparativo en las expuestas
en este estudio.
Bases Teóricas
Estrategias Gerenciales
Según Bruce (2010) “Es la búsqueda deliberada por un plan de acción que
desarrolle la ventaja competitiva de un negocio, y la multiplique” (p, 78)” “Formular
la estrategia empresarial, y luego implementarla, es un proceso dinámico, complejo,
continuo e integrado, que requiere de mucha evaluación y ajustes. Formular la
estrategia de una organización, implica tres grandes pasos:
1. Determinar dónde estamos: analizar la situación interna como externa, a nivel
micro y macro. Para ello son útiles herramientas como la matriz DOFA.
2. Determinar a dónde queremos llegar: esto implica establecer la misión,
visión, valores y objetivos, tanto a nivel corporativo como a nivel de unidad
de negocio.
16
Gestión
Gestión según ISO 9000 se refiere a las actividades coordinadas para dirigir y
controlar una organización. (FONDONORMA-ISO 9000:2005, 2006, p. 9). El
término Gestión está muy en boga en el siglo 21, de hecho ha venido sustituyendo o
englobando lo que conocemos por Administración y según Chiavenato (2004),
Administración es un “proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el uso de
recursos organizacionales para alcanzar determinados objetivos de manera eficiente y
17
eficaz” (p. 20). Senlle (2001), aborda más ampliamente esta definición cuando
expresa que:
Gestionar es un término de origen latino que significa llevar a la práctica
una serie de diligencias y acciones relativas a la administración de los
recursos técnicos, económicos y humanos, con la finalidad de hacer
cumplir los objetivos prefijados en la organización y lograr los
resultados esperados (p. 86).
Gestión de Calidad
Según las normas ISO 9000: 2000; Gestión de la Calidad se refiere a la
realización de actividades coordinadas para dirigir y controlar una organización en lo
relativo a la calidad. (FONDONORMA-ISO 9000:2005, 2006, p. 10). Por otro lado,
según González (2000), esto es un:
Conjunto de actividades de la función general de la dirección que
determinan la política de la calidad, los objetivos, y las
responsabilidades y se llevan a cabo a través de la planificación, el
control, el aseguramiento y el mejoramiento de la calidad, en el marco
del sistema de la calidad” (p. 75).
Auditoría
La palabra auditoría proviene del verbo latino audire, que tiene la virtud de oír,
es decir, que el auditor es un oyente, en consecuencia constituye una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y consulta para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos,
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad
de los procesos de gestión de riesgo, control y dirección. Dentro de este contexto, se
tiene que Millar, (2004) define la auditoría de calidad, de la siguiente manera:
La auditoría de calidad, constituye un examen independiente y
sistemático para determinar si las actividades de calidad y los recursos
relacionados con ellos cumplen las medidas planificadas, y si estas
21
Auditoría interna
En referencia a la Auditoria Interna, la misma según Gómez (2013), en un
control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia de
otros controles. Para Meigs citado en Velastegui (2009):
La auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental
evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control
interno, velando por la preservación de la integridad del patrimonio de
una organización y la eficiencia de su gestión económica, proponiendo
a la dirección las acciones correctivas pertinentes (p. 66 )
Control interno
El control interno es la base en la cual descansa la confiabilidad de un sistema
contable y de que exista una correcta conducción de la empresa de acuerdo con las
políticas de la compañía. Su grado de fortaleza determinará si existe una seguridad
razonable de que las operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables
o no y de que se estén cumpliendo los procedimientos, normas y políticas
establecidas por la organización. En este sentido el Instituto Mexicano de Contadores
Públicos (2012), expresa que:
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos
y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio
para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de
su información y provocar adherencia a las políticas prescrita por la
administración (p. 213).
Con esto, se desprende que el motivo básico por el cual una empresa diseña e
implanta una estructura de control interno es para ayudarse a cumplir sus metas y
objetivos. La responsabilidad de crear y mantener el sistema de control interno recae
sobre la administración de la empresa. Pero a pesar de que se tome todo el cuidado
para desarrollarlo y mantenerlo en forma adecuada, no podrá considerarse como
totalmente eficaz ya que siempre estarán presentes las limitaciones inherentes; es
decir, aun cuando se desarrolle un sistema ideal de control, su eficacia depende de la
competencia y confiabilidad de la gente que lo implemente. Por ejemplo, se elabora
un instructivo para la toma física del inventario donde se explican los procedimientos
para llevarlo a cabo; puede suceder que algunas personas no lo comprendan o
simplemente no sean cuidadosos en realizar el conteo, lo más seguro es que sus
resultados sean bastante errados.
25
De lo anterior surge que una empresa u organización debe regirse por objetivos,
ya que ellos proporcionan un sentido de dirección claro, sin ellos los individuos al
igual que las empresas tienden a la confusión, de la misma manera ayudan a la
evaluación del progreso obtenido, pues un objetivo claramente establecido, medible y
con una fecha específica, fácilmente se convierte en un estándar de desempeño que
permite a los individuos evaluar sus progresos. Por tanto, los objetivos son una parte
esencial del control.
27
Bases Legales
El marco legal proporciona las bases sobre las cuales las instituciones
construyen y determinan el alcance y naturaleza de la participación política. En el
marco legal regularmente se encuentran en un buen número de provisiones
regulatorias y leyes interrelacionadas entre sí. Efectivamente, el marco legal
representa las normas, reglamentos y leyes que regulan las acciones de los seres
humanos, y en este caso se hace referencia a las normativas vigentes que enmarcan
los aspectos referentes al tema de estudio, es decir, marcan las pautas para actuar
equitativamente ante la sociedad.
Así pues, existe una normativa y regulación por parte del Estado venezolano
para que las empresas tengan un control básico de sus actividades y de esta forma
puedan rendir cuentas de sus resultados ya sean a sus socios, propietarios o terceras
personas, incluido el Estado venezolano.
sistema de control interno, que contribuirán tanto a salvaguardar sus activos como
lograr la exactitud y confiabilidad de sus registros contables.
Por otra parte, la Ley del Impuesto al Consumo Suntuario y Ventas al Mayor
señala en el artículo 51 la obligatoriedad que tienen los contribuyentes ordinarios de
éste Impuesto de llevar los libros y registros necesarios para un adecuado control del
cumplimiento de las disposiciones establecidas en la referida Ley, así como en su
reglamento. Siendo necesario, que la contribuyente abra en su contabilidad cuentas
especiales para el registro y control de los impuestos correspondientes a los débitos y
créditos fiscales.
Además, la Ley de Impuesto Sobre la Renta (artículos 91 hasta el 113),
establece los ajustes inicial y regular por inflación que deben hacer los contribuyentes
sobre sus activos y pasivos no monetarios y sobre el patrimonio, al final de su
ejercicio económico, lo que obliga a las empresas a tomar medidas de control que le
permitan mantener sus inventarios de productos en los niveles óptimos, y de esa
forma atenuar los efectos fiscales (aumento de la renta gravable) como consecuencia
de la aplicación de dicha normativa. Por otro lado la Ley de Impuesto a los Activos
Empresariales, fija una alícuota de impuesto del uno por ciento (1%) sobre el monto
promedio de los valores de los activos tangible (entre ellos el inventario de
mercancía) e intangible, existentes al inicio y cierre del ejercicio económico.
Tabla 1
Operacionalizacion de las Variables
Objetivo General: Proponer estrategias gerenciales para optimizar la gestión de calidad en la unidad de auditoría interna de
Toyoagro, C.A
CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO
Población
La población es la totalidad del fenómeno a estudiar, donde las unidades de
población poseen una característica común, la que se estudia y la que da origen a los
datos de la investigación. Al respecto Hurtado y Toro (2001), hacen referencia a la
población definiéndola como aquella que “el total de los individuos o elementos que
vamos a estudiar por ello también se llama universo” (p. 79), Para efectos de esta
investigación el universo estuvo constituido por el personal que labora en la unidad
de auditoria interna de Toyoagro C.A, lo cual es un total de tres (3) personas.
39
Muestra
Para Pérez (2002), “la muestra es una proporción, un subconjunto de la
población que selecciona el investigador de las unidades de estudio, con la finalidad
de obtener información confiable y representativa” (p, 65). Por otro lado, Balestrini
(2007), dice que la muestra es “un subgrupo de la población, es decir es un
subconjunto de elementos que pertenecen a ese conjunto definido a sus características
que se llama población” (p. 141). En el caso de la presente investigación, la muestra
se considera censal pues se seleccionó el 100% de la población al considerarla un
número manejable de sujetos. En este sentido, Arias (2006) establece la muestra
censal como aquella donde todas las unidades de investigación son consideradas
muestra” (p. 70). Lo que significa que la muestra quedó constituida por (01) Jefe de
la unidad, (01) Auditor Legal y (01) asistente administrativo.
Validez y Confiabilidad
Validez
La validez y confiabilidad son dos requisitos que debe reunir todo instrumento
de medición para ampliar eficazmente su cometido, es decir, medir. La validez
implica relevancia respecto a las variables a medir, mientras que la confiabilidad
implica consistencia respecto a los resultados obtenidos. Para Álvaro (2007) “La
validez se entiende como; el grado en que un instrumento logra medir” (p. 84). Esta
es otra característica importante que deben poseer los instrumentos de medición; se
obtienen con la construcción de los instrumentos una vez que las variables han sido
claramente especificadas y definidas para que aborden el instrumento. De esta
manera, en esta investigación, la validez del instrumento se determinó mediante el
juicio de tres (03) expertos.
Confiabilidad
La confiabilidad es definida por Palella y Martins (2003), como “la ausencia
de error aleatorio en un instrumento de recolección de datos”. Es el grado en que las
mediciones están libres de la desviación producida por los errores causales; la
precisión de una medida es lo que asegura su repetitividad, es decir, que si se repite
siempre debe dar el mismo resultado. Para esta investigación se obtuvo la
confiabilidad a través del instrumento de recolección de datos mediante el coeficiente
estadístico KR-20 Kuder-Richardson; que según Palella y Martins (2004) este
coeficiente “es el que se aplica para instrumentos cuyas respuestas son dicotómicas
Si/No” (p. 163).
. El coeficiente Kuder-Richardson se les determina a los cuestionarios con
ítem de las alternativas (por ejemplo: Verdadero, falso, sí o no)
K p * q
K 20 * 1
K 1 St 2
41
Fórmula de Varianza:
St 2
X X 2
K
K = Número de Ítem del Instrumento.
p = Porcentaje de personas que responden afirmativamente.
q = Porcentaje de personas que responden negativamente.
St² = Varianza total del instrumento.
Kr20= 11 x 1- 1.78
11-1 8,22
Kr20= 11 x 1- 0.21
10
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y CONCLUSIÓN
Tabla 2.
Dimensión: Planificación, Indicador: Programas
Nº Total
Total
SI % NO % S/R % Personas
Ítem Porcentaje
Encuestadas
1 2 67% 1 33% 0 0 3 100
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)
establece programas para realizar las actividades y poder alcanzar los objetivos de la
empresa. Sin embargo, se pudo observar que existe un porcentaje de respuestas
emitidas por los encuestados donde se evidencia que no se elaboran programas para
realizar sus actividades, lo cual puede repercutir de manera desfavorable, para el
logro o propósito de los objetivos organizacionales establecidos previamente.
Tabla 3.
Dimensión Organización, Indicador: Estructura Organizacional
Nº Total
Total
SI % NO % S/R % Personas
Ítem Porcentaje
Encuestadas
2 2 67% 1 33% 0 0 3 100
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)
Tabla 4.
Dimensión Dirección, Indicadores: Comunicación y supervisión
Nº Total
Total
SI % NO % S/R % Personas
Ítem Porcentaje
Encuestadas
3 2 33.3% 1 16.7% 0 0 3 50%
4 1 16.7% 2 33.3% 0 0 3 50%
3 50% 3 50% 0 0 6 100%
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)
Tabla 5.
Dimensión Control, Indicador: Indicadores de gestión
Nº Total
Total
SI % NO % S/R % Personas
Ítem Porcentaje
Encuestadas
5 2 67% 1 33% 0 0 3 100 %
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)
Tabla 6.
Dimensión Cultura de calidad, Indicador: Disposición al cambio
Nº Total
Total
SI % NO % S/R % Personas
Ítem Porcentaje
Encuestadas
6 3 50% 0 0 0 0 3 50%
11 3 50% 0 0 0 0 3 50%
6 100% 0 0 0 0 6 100
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)
45
Tabla 7.
Dimensión Actitud, Indicador: Trabajo en equipo
Nº Total
Total
SI % NO % S/R % Personas
Ítem Porcentaje
Encuestadas
7 2 66.7% 1 33.3% 0 0 3 100%
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)
Tabla 8.
Dimensión Indicadores de calidad, Indicador: Gestión empresarial
Nº Total
Total
SI % NO % S/R % Personas
Ítem Porcentaje
Encuestadas
8 1 11.1% 2 22.2% 0 0 3 33.3%
9 0 0 3 33.3% 0 0 3 33.3%
10 1 11.1% 2 22.2% 0 0 3 33.3%
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)
46
Conclusiones
CAPÍTULO V
LA PROPUESTA
Presentación
Actualmente, el éxito de las organizaciones no depende solamente de las
inversiones financieras, hoy en día la creciente complejidad del entorno y la
competitividad, exigen una mayor atención al recurso humano; desde el aspecto
personal y profesional. Mejorando la calidad de trabajo de sus empleados,
potenciando su productividad y aumentando su rendimiento económico.
De allí que, en una empresa siempre se da la necesidad de una buena gerencia y
para ello se hace necesario la formulación de dos tipos de preguntas ¿por qué y
cuándo la gerencia es necesaria? La respuesta a esta pregunta define, en parte, un
aspecto de la naturaleza de la gerencia: La gerencia es responsable del éxito o el
fracaso de un negocio, pero no indica cuándo ella es requerida. Por tanto, la
implementación de estrategias gerenciales, permite lograr el resultado del proceso al
especificar los objetivos, las políticas y los planes de una organización para alcanzar
estos objetivos, y la asignación de recursos para poner los planes en ejecución.
Fundamentación
Por ser la gerencia hoy en día parte imprescindible en cualquier organización, le
corresponde no sólo la parte administrativa de planificar, dirigir, organizar y
estructurar recursos, sino la de conducir e interactuar a la organización con su
entorno, con el fin de que todas las actividades se ejecuten en el marco de la
eficiencia y eficacia, que garanticen la consecución exitosa de los objetivos.
Asimismo, se fundamenta en lo señalado por Macel (2000), cuando indica que las
estrategias gerenciales constituyen “un curso de acción general o alternativas que
muestran la dirección y el empleo general de los recursos y esfuerzos para lograr los
objetivos en las condiciones más ventajosas” (p. 61). Es decir, que conforman un plan
49
Objetivos de la Propuesta
Objetivo general
Optimizar la gestión empresarial en la Unidad de Auditoria Interna de
Toyoagro, C.A
Objetivos Específicos
1. Implementar estrategias gerenciales basadas en la calidad de gestión en la
Unidad de Auditoria Interna de Toyoagro, C.A.
2. Considerar alternativas para optimizar el funcionamiento del personal que
maneja la unidad de auditoria de Toyoagro, C.A.
3. Capacitar al personal de la unidad de Auditoria Interna de Toyoagro, C.A, en
aspectos relacionados con estrategias gerenciales basadas en la calidad de
gestión.
Factibilidad de la Propuesta
Factibilidad Técnica
La factibilidad técnica de un proyecto, radica en el análisis de la disponibilidad
de recursos técnicos necesarios para obtener un producto de calidad óptima. En este
sentido, en el presente estudio, se analizaron las características técnicas del proyecto,
en cuanto a las posibilidades reales para diseñar las estrategias gerenciales basadas en
la calidad de la gestión empresarial en la unidad de auditoria interna de Toyoagro,
C.A, obteniéndose como resultado, la necesidad evidenciada para mejorar o fortalecer
la calidad de la gestión empresarial, por lo que existe la factibilidad de diseño.
Por otra parte, la factibilidad técnica sobre el diseño de las estrategias
gerenciales, fue determinada mediante la disposición y colaboración del personal
50
Factibilidad Operativa
Desde un punto de vista del recurso humano, existe toda la disposición y apoyo
por parte de las personas que laboran en la unidad de auditoria interna de Toyoagro,
C.A, así como la disposición de las instalaciones para conocer realmente su actividad
productiva. Así mismo, debido a las fallas que presenta la unidad de auditoria interna
de la empresa, la propuesta permitirá mejorar el rendimiento y productividad de la
empresa, razón por lo cual, se considera que la propuesta si puede funcionar en la
organización ya que no implica un funcionamiento complejo, sino al contrario
facilitará el desarrollo de las actividades de la misma.
Factibilidad Económica
Esta factibilidad radica, en que económicamente las estrategias gerenciales
garantizan la reducción de gastos, por efectos de indebido funcionamiento y
administración de recursos por el área para la realización de actividades. La
aplicación de estrategias para optimizar el funcionamiento del área de auditoria
51
Tabla 9.
Análisis costo-beneficio
COSTOS DE 1er Trimestre 2do Trimestre 3er Trimestre 4to Trimestre
INVERSION
Inversión Fija
Equipo Tecnológico
(computadora ,impresora 200.000,00 220.000,00 242.000,00 266.200,00
y escáner)
Mobiliario
(silla, escritorio) 250.000,00 275.000,00 302.500,00 332.750,00
Inversión Variable
Materiales oficina
(hojas, carpetas, 35.000,00 38.500,00 42.350,00 46.585,00
bolígrafos, grapadora,
lápices, entre otros)
Tecnología
(internet, impresiones) 3.000,00 3.300,00 3.630,00 3.993,00
Capital de Trabajo
Recursos Humanos 121.914,00 134.105,40 147.515,94 162.267,53
(3 trabajadores)
Sub-Total Sistema 609.914,00 670.905,40 737.995,94 811.801,53
Actual
Inversión Fija
Ahorro en equipo
Tecnológico 200.000,00 220.000,00 242.000,00 266.200,00
(computadora e
impresora)
Ahorro en Mobiliario
(silla, escritorio) 250.000,00 275.000,00 302.500,00 332.750,00
Inversión Variable
Ahorro en materiales de
oficina
(hojas, carpetas, 35.000,00 38.500,00 42.350,00 46.585,00
bolígrafos, grapadora,
lápices, entre otros)
Ahorro en tecnología
52
Ahorro en realización de
taller 20.000,00 21.000,00 22.050, 00 23.152,50
Estructura
Fase II: Considerar alternativas para optimizar el funcionamiento del personal que
maneja la unidad de auditoria de Toyoagro, C.A.
- Determinación de posibles mejoras que controlen los procesos en la unidad de
auditoria interna. .
- Realización de los ajustes necesarios para la simplificación de los procesos.
Tabla 10
Plan de Acción
-Fomentar el trabajo en -Diseñar un taller que -Computadora -Un (01) mes para
equipo para garantizar la contemple estrategias así Material fotocopiado diseñar el taller. -Revisión del
eficiente y efectiva como herramientas, para Videobeam -Los diseño del taller.
gestión empresarial en la el logro de los objetivos y Investigadores.
unidad de Auditoria metas establecidos, y el
Interna de Toyoagro, cumplimiento eficiente y
C.A efectivo de las actividades
que conlleven al éxito
organizacional.
-Mantener un control -Elaborar un programa de -Computadora -Tres (03) meses -Evaluar
constante sobre las auditoria ajustado a los -Normas y leyes para elaborar un constantemente el
operaciones y procesos, áreas a auditar y -Material de oficina programa de -El Auditor cumplimiento del
procedimientos auditorias previas. auditoria programa.
realizados en el área.
-Establecer -. Elaborar flujograma de -Computadora. - Un (01) mes para -Hacer
procedimientos procedimientos que -Fotocopias la elaboración del seguimiento a los
documentados para permita llevar control flujograma. -Auditor procedimientos
definir las sobre la gestión de las establecidos.
responsabilidades y los auditorias.
requisitos para
planificar y realizar las
auditorías, mantener los
registros e informar de
los resultados.
Definir criterios de Realizar un cronograma -Computadora -Una (01) semana -Auditor -Verificar el
auditoria, alcance, de auditoria interna que -Material de oficina para la realización cumplimiento del
frecuencia y defina los responsables y del cronograma. cronograma.
la metodología a usar para
metodología.
la verificación de las
actividades de la empresa.
55
-Mantener un control -Proporcionar los -Computadora Un (01) mes para -Auditor -Verificar que el
constante sobre las mecanismos de control -Material de oficina distribuir normas personal
operaciones y interno para la mejora de -Copias escritas de control responsable sigue
los procesos en el área de interno. las normas
procedimientos
auditoria interna de establecidas.
realizados en el área. Toyoagro, C.A
Implementar las medidas - Asegurarse de que se -Computadora -Tres (3) meses Verificar que el
correctivas necesarias. realizan las correcciones -Material de oficina para verificar que -La Gerencia personal clave
y se toman las acciones -Copias se han hecho las comprenda y está
correctivas necesarias correcciones de acuerdo con
para eliminar las no pertinentes. los controles.
conformidades y sus
causas.
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017).
56
Tabla 11
N° de Evaluación
Participantes: 20
Participación
de los
asistentes al
taller
Fuente: Herrera, Latouche y Ramírez (2017)
57
Tabla 12
Cronograma de Ejecución y Control
REFLEXIONES FINALES
REFERENCIAS CONSULTADAS
Venezuela. 1955. Código De Comercio. Gaceta Oficial (Extraordinaria) No. 475 Del
21 De Diciembre.
ANEXOS
63
ANEXO A
Tabulación de los resultados
Encuest.a items 1 items 2 items 3 items 4 items 5 items 6 items 7 items 8 items 9 item 10 item 11 totales
1 1 1 0 1 1 1 1 1 0 1 1 9
2 1 1 1 0 1 1 1 0 0 0 1 6
3 0 0 1 0 0 1 0 0 0 0 1 2
sumatoria 2 2 2 1 2 3 2 1 0 1 3 17
P 0,6667 0,6667 0,6667 0,3333 0,6667 1,00 0,667 0,33 0,00 0,33 1,00 8,222
Q 0,3333 0,3333 0,3333 0,6667 0,3333 0,00 0,333 0,67 1,00 0,67 0,00
P*Q 0,2222 0,2222 0,2222 0,2222 0,2222 0,00 0,222 0,2222 0,00 0,22 0,00
n 11
n-1 10
8,2222
1,7778
K20 0,8622
64
ANEXO B
Opción
N° Ítem
Si No
1 ¿El jefe de la unidad de auditoría interna de Toyoagro, C.A,
establece programas para realizar las actividades y poder alcanzar
los objetivos de la empresa?
2 ¿Se encuentran definidas los niveles de autoridad con sus
respectivas funciones para realizar las actividades?
3 ¿Existe un proceso de comunicación que permita que la información
producida en la unidad sea oportuna y confiable?
4 ¿Se supervisa el cumplimiento de las actividades ejecutadas con el
objetivo de mejorar la gestión de calidad y tomar las decisiones
adecuadas?
5 ¿Utilizan indicadores de gestión que les permitan verificar las
desviaciones en los procedimientos de auditoria?
6 ¿Existe disposición al cambio para mejorar los procesos de la
unidad de auditoria?
7 ¿En la unidad de auditoría interna se fomenta el trabajo en equipo?
ANEXO C
66
ANEXO D
67
ANEXO E
68
ANEXO F
69
ANEXO G
70
ANEXO H