Órgano de Control Institucional

PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO

“ENCARGOS INTERNOS Y VIÁTICOS OTORGADOS AL PERSONAL DE LA SEDE CENTRAL,

PERÍODO 2017”

I. DATOS DE LA AUDITORÍA
TIPO DE DEMANDA DE
CÓDIGO DEL SERVICIO DE CONTROL 2-5347- CONTROL (DEMANDA Demanda Autogenerada
POSTERIOR (AUTOGENERADO POR SCG) 2018-001 AUTOGENERADA / DEMANDA
IMPREVISIBLE)

TIPO DE SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR Auditoría de Cumplimiento

ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL Gobierno Regional de Moquegua

ENTIDAD AUDITADA Gobierno Regional de Moquegua

II. ORIGEN

La Auditoría de Cumplimiento al Gobierno Regional de Moquegua, corresponde a un servicio de control posterior

programado en el Plan Anual de Control 2017 del Órgano de Control Institucional, aprobado mediante Resolución de
Contraloría n.º 038-2018-CG de 1 de febrero de 2018, registrado en el Sistema de Control Gubernamental, con el
código n.º 2-5347-2018-001.

La comisión Auditora comunicó el inicio de la Auditoría con oficio n.° 028-2018-GRM/OCI de 16 de febrero de 2018.

III. OBJETIVO GENERAL

Determinar si los recursos asignados por la modalidad de encargos internos y viáticos al personal de la Sede Central
del Gobierno Regional de Moquegua, se otorgaron y rindieron en el marco de la normativa legal.

IV. OBJETIVO(S) ESPECÍFICO(S) Y LA(S) MATERIA(S) A EXAMINAR

MACRO
OBJETIVO ESPECÍFICO PROCESO MATERIA(S) A EXAMINAR
PROCESO
Operaciones
 Comprometido.
Financieras de
1. Establecer si el otorgamiento y  Devengado.
Gastos
rendición de los fondos por encargos Sistema Nacional  Girado.
internos, se realizó conforme a la de Tesorería  Pagado.
normativa aplicable.
Evaluación
 Evaluación de Tesorería
Financiera
Operaciones
 Comprometido.
Financieras de
2. Establecer si los anticipos otorgados  Devengado.
Gastos
por comisión de servicios y sus Sistema Nacional  Girado.
rendiciones, se realizaron conforme de Tesorería  Pagado.
con la normativa aplicable.
Evaluación
 Evaluación de Tesorería
Financiera

Auditoría de Cumplimiento al Gobierno Regional de Moquegua

Período de 1 de enero de 2017 al 31 de diciembre de 2017
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V. PERÍODO A EXAMINAR

DESDE 01/01/2017 HASTA 31/12/2017

VI. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD Y MATERIA(S) A EXAMINAR

FECHA DE
TIPO NÚMERO NOMBRE DE NORMATIVA MACROPROCESO
VIGENCIA
LEY ORGÁNICA DE GOBIERNOS
LEY 27867 - 18/11/2002
REGIONALES
SISTEMA
LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR
LEY 30518 NACIONAL DE 05/12/2015
PÚBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2017
PRESUPUESTO
LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN
LEY 28112 LEGISLATIVA 27/11/2003
FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE 10/04/2006
LEY 28708 JUSTICIA
CONTABILIDAD
SISTEMA
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
LEY 28693 NACIONAL DE 23/03/2006
TESORERÍA
TESORERÍA
SISTEMA
002-2007-
RESOLUCIÓN DIRECTIVA DE TESORERÍA NACIONAL DE 25/01/2007
EF/77.15
TESORERÍA
OTORGAMIENTO DE VIÁTICOS PARA
007-2013-
D.S. VIAJES, EN COMISIÓN DE SERVICIOS EN PRESIDENCIA 22/01/2013
EF
EL TERRITORIO NACIONAL
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA
RESOLUCIÓN AUTORIZACIÓN DE VIAJES Y
782-2013-
EJECUTIVA OTORGAMIENTO DE VIÁTICOS POR TESORERIA 31/07/2013
GR/MOQ.
REGIONAL COMISIÓN DE SERVICIO EN EL GOBIERNO
REGIONAL DE MOQUEGUA.
RESOLUCIÓN DIRECTIVA PARA EL OTORGAMIENTO DE
874-2013-
EJECUTIVA ENCARGOS INTERNOS A PERSONAL DE TESORERIA 03/09/2013
GR/MOQ.
REGIONAL LA INSTITUCIÓN.
(…) (…) (…) (…)

VII. NORMATIVA QUE REGULA LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

FECHA DE
TIPO NÚMERO NOMBRE DE NORMATIVA
VIGENCIA
LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL
LEY 27785 24/07/2002
DE CONTROL Y LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS
LEY 28716 27/03/2006
ENTIDADES DEL ESTADO

RESOLUCIÓN 320-2006-CG NORMAS DE CONTROL INTERNO 04/11/2006

RESOLUCIÓN 273-2014-CG NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL 14/05/2014

007-2014-
RESOLUCIÓN DIRECTIVA DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO 02/01/2015
CG/GCSII
RESOLUCIÓN 473-2014-CG MANUAL DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO 02/01/2015
(…) (…) (…) (…)

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VIII. COMISIÓN AUDITORA

ESTIMACIONES (*)
ROL EN LA
NOMBRES Y APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO FECHA FECHA
COMISIÓN H/H
INICIO FIN
1. Alfredo Daniel Beltrán Zúñiga Supervisor abeltran@contraloria.gob.pe 150 16/02/2018 14/07/2018

2. Carlos Elías Valdivia Zegarra Jefe de Comisión Karlos26_@hotmail.com 752 16/02/2018 14/07/2018
3. Noemí Susana Maldonado
Integrante noemimm2012@hotmail.com 712 16/02/2018 14/07/2018
Manrique
Integrante /
4. Renata Sonia Contreras Rojas lawyrenata@hotmail.com 376 16/02/2018 14/07/2018
Abogado
(*) INFORMACIÓN CONCORDANTE CON EL APÉNDICE N° 1: COSTOS Y RECURSOS DEL SERVICIO DE CONTROL.

IX. CRONOGRAMA Y PLAZOS DE ENTREGA DE DOCUMENTOS (*)

FECHAS DÍAS
ETAPAS / ACTIVIDADES
DEL AL HÁBILES
PLANIFICACIÓN 16/02/2018 14/03/2018 19
- ACREDITACIÓN E INSTALACIÓN DE LA COMISIÓN AUDITORA CGR /
COMUNICACIÓN POR ESCRITO DEL INICIO DE LA AUDITORÍA AL TITULAR DE 16/02/2018 16/07/2018 1
LA ENTIDAD POR LA COMISIÓN AUDITORA OCI.
- COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y LA(S) MATERIA(S) A EXAMINAR,
ESTABLECIENDO OBJETIVO(S) ESPECÍFICO(S) Y PROCEDIMIENTOS DE 17/02/2018 07/03/2018 13
AUDITORÍA.
- ELABORACIÓN Y APROBACIÓN DEL PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO. 08/03/2018 13/03/2018 4

- REGISTRO DEL PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO. 14/03/2018 14/03/2018 1

EJECUCIÓN 15/03/2018 05/07/2018 59

- DEFINICIÓN DE LA MUESTRA DE AUDITORÍA. 15/03/2018 19/03/2018 3

- DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. 20/03/2018 31/05/2018 32

- IDENTIFICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO (ELABORACIÓN,
DISCUSIÓN Y APROBACIÓN DE LA MATRIZ DE LAS DESVIACIONES DE 01/06/2018 05/06/2018 3
CUMPLIMIENTO).
- ELABORACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO. 06/06/2018 18/06/2018 9
- COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO Y EVALUACIÓN
19/06/2018 04/07/2018 11
DE COMENTARIOS.
- REGISTRO DEL CIERRE DE LA EJECUCIÓN. 05/07/2018 05/07/2018 1

ELABORACIÓN DEL INFORME 06/07/2018 16/07/2018 7

- ELABORACIÓN DEL INFORME. 06/07/2018 12/07/2018 5

- REVISIÓN, APROBACIÓN Y COMUNICACIÓN. 13/07/2018 13/07/2018 1
- REGISTRO DEL INFORME. 16/07/2018 16/07/2018 1

TOTAL DE DÍAS HÁBILES 85

(*) INFORMACIÓN CONCORDANTE CON EL APÉNDICE N° 1: COSTOS Y RECURSOS DEL SERVICIO DE CONTROL.

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X. PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROGRAMADO TERMINADO
INICIALES DEL PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA FECHA DE HECHO REF.
AUDITOR CONCLUSIÓN POR DOC.
Establecer si el otorgamiento y  Comprometido,
CVZ OBJETIVO rendición de los fondos por encargos MATERIA (S) devengado, girado, CVZ
16/06/2018
RCR ESPECÍFICO N° 1 internos, se realizó conforme a la A EXAMINAR pagado. RCR
normativa aplicable.  Evaluación de Tesorería.
PROCEDIMIENTO N° 1
Se ha observado que existen encargos internos pendientes de rendición y que .
CVZ JUSTIFICACIÓN
fueron rendidos fuera del plazo establecido.
RCR
Revise y analice los reportes del SIAF de encargos internos otorgados en el 2017 al
CVZ
DETALLE personal de la Entidad; asimismo, seleccione una muestra de los encargos internos 21/03/2018
RCR
otorgados.
PROCEDIMIENTO N° 2
Se ha observado que existen encargos internos pendientes de rendición y que
CVZ JUSTIFICACIÓN
fueron rendidos fuera del plazo establecido.
RCR
Solicite los comprobantes de pago mediante los cuales se otorgaron los encargos 31/03/2018 CVZ
DETALLE internos en el 2017; asimismo, determine una muestra selectiva a fin de verificar el RCR
sustento de los mismos.
PROCEDIMIENTO N° 3
Con la finalidad de determinar que los fondos por encargos internos, se hayan
JUSTIFICACIÓN
RCR otorgado de acuerdo a la normativa y si fueron utilizados para los fines solicitados.
CVZ Verifique y analice que los fondos por encargos internos, fueron otorgados de
acuerdo a lo estipulado en la normativa vigente (adjuntado la documentación RCR
DETALLE 14/04/2018
CVZ
sustentante y los formatos); asimismo, compruebe que los encargos internos fueron
utilizados para los fines que fueron otorgados.
PROCEDIMIENTO N° 4
Validar que el sustento de las boletas de venta y/o facturas fueron emitidas
JUSTIFICACIÓN correctamente por los proveedores y que corresponden a la fecha establecida.

RCR Compruebe que el otorgamiento de los encargos internos, se hayan rendido en los
CVZ
plazos estipulados según normativa vigente, adjuntando su documentación
sustentante (comprobantes de pago); y demás anexos de acuerdo a la normativa RCR
DETALLE 21/04/2018
CVZ
de rendición de encargos internos de la entidad, verificando la legalidad del
sustento.

PROCEDIMIENTO N° 5
Se ha observado que existen encargos internos pendientes de rendición y que
JUSTIFICACIÓN
RCR fueron rendidos fuera del plazo establecido.
CVZ Analice los encargos internos asignados durante el período 2017, poniendo especial
énfasis a los que están pendientes de rendición a la fecha, indagando el motivo por RCR
DETALLE 28/04/2018
CVZ
el cual no fueron rendidos y que acciones realizaron respecto al incumplimiento.

PROCEDIMIENTO N° 6
Se realizará debido a nuevas evidencias encontradas, producto de los
JUSTIFICACIÓN procedimientos aplicados anteriormente.
RCR

De acuerdo a las circunstancias, elabore y/o aplique procedimientos de auditoría

DETALLE alternativos, en concordancia con el objetivo previsto. 12/05/2018 RCR

 Comprometido.
Establecer si los anticipos otorgados  Devengado.
CVZ OBJETIVO por comisión de servicios y sus MATERIA(S)  Girado. CVZ
16/06/2018
NMM ESPECÍFICO N° 2 rendiciones, se realizaron conforme A EXAMINAR  Pagado. NMM
con la normativa aplicable.
 Evaluación de Tesorería
NECESIDAD DE ADQUIRIR
NMM PROCEDIMIENTO N° 1

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X. PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROGRAMADO TERMINADO
INICIALES DEL PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA FECHA DE HECHO REF.
AUDITOR CONCLUSIÓN POR DOC.

Se ha observado que existen viáticos pendientes de rendición y que fueron rendidos

JUSTIFICACIÓN
fuera del plazo establecido.
Revise y analice los reportes del SIAF de anticipo de viáticos otorgados por comisión
DETALLE de servicios otorgados en el 2017 al personal de la Entidad; asimismo, seleccione 21/03/2018 NMM
una muestra de los viáticos.
PROCEDIMIENTO N° 2
Se ha observado que existen viáticos pendientes de rendición y que fueron rendidos
JUSTIFICACIÓN
CVZ fuera del plazo establecido.
NMM
Solicite los comprobantes de pago mediante los cuales se otorgaron los anticipos
CVZ
DETALLE de viáticos en el 2017; asimismo, determine una muestra selectiva a fin de verificar 31/03/2018
NMM
el sustento de los mismos.
PROCEDIMIENTO N° 3
Con la finalidad de determinar que los viáticos, se hayan otorgado de acuerdo a la
JUSTIFICACIÓN
CVZ normativa y si fueron utilizados para los fines solicitados.
NMM Verifique y analice que los viáticos, fueron otorgados de acuerdo a lo estipulado en
la normativa vigente (adjuntado la documentación sustentante y los formatos); CVZ
DETALLE 14/04/2018
NMM
asimismo, compruebe que los viáticos fueron utilizados para los fines que fueron
otorgados.
PROCEDIMIENTO N° 4
Validar que el sustento de las boletas de venta y/o facturas fueron emitidas
JUSTIFICACIÓN
correctamente por los proveedores y que corresponden a la fecha establecida.
CVZ
NMM Compruebe que el otorgamiento de los viáticos, se hayan rendido en los plazos
estipulados según normativa vigente, adjuntando su documentación sustentante CVZ
DETALLE 21/04/2018
NMM
(comprobantes de pago); y demás anexos de acuerdo a la normativa de la entidad,
verificando la legalidad del sustento.
PROCEDIMIENTO N° 5
Se ha observado que existen viáticos pendientes de rendición y que fueron rendidos
JUSTIFICACIÓN
CVZ fuera del plazo establecido.
NMM Analice los viáticos asignados durante el período 2017, poniendo especial énfasis a
CVZ
DETALLE los que están pendientes de rendición a la fecha, indagando el motivo por el cual no 28/04/2018
NMM
fueron rendidos y que acciones realizaron respecto al incumplimiento.
PROCEDIMIENTO N° 6
CVZ JUSTIFICACIÓN Estimación del perjuicio económico a la Entidad.
NMM
Calcule los intereses legales, correspondiente a los viáticos que fueron rendidos CVZ
DETALLE 12/05/2018
NMM
fuera del plazo establecido y los que se encuentran pendientes de rendición.
PROCEDIMIENTO N° 7
Se realizará debido a nuevas evidencias encontradas, producto de los
CVZ JUSTIFICACIÓN
NMM procedimientos aplicados anteriormente.
De acuerdo a las circunstancias, elabore y/o aplique procedimientos de auditoría CVZ
DETALLE 26/10/2018
NMM
alternativos, en concordancia con el objetivo previsto.
PROCEDIMIENTO N° 8
CVZ Contar con una proyección de lo que será la desviación de cumplimiento con sus
JUSTIFICACIÓN
NMM criterios y efectos resultantes, luego de la evaluación.
RCR CVZ
Elabore la matriz de desviaciones de cumplimiento, para su discusión y aprobación,
DETALLE 18/05/2018 NMM
de conformidad con lo establecido en el MAC. RCR
PROCEDIMIENTO N° 9
JUSTIFICACIÓN Cumplimiento del MAC
CVZ Formule, redacte y comunique las desviaciones de cumplimiento durante el
NMM desarrollo de la auditoría de cumplimiento, observando las condiciones normadas CVZ
RCR
DETALLE en el Manual de Auditoría de Cumplimiento; asimismo, evalué los comentarios 15/06/2018 NMM
recibidos, producto de ello elabore las observaciones con sus cuatro atributos: RCR
condición, criterio, causa y efecto.
CVZ PROCEDIMIENTO N° 10
NMM
RCR JUSTIFICACIÓN Cumplimiento del MAC

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X. PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROGRAMADO TERMINADO
INICIALES DEL PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA FECHA DE HECHO REF.
AUDITOR CONCLUSIÓN POR DOC.
CVZ
Elabore el informe de auditoría de cumplimiento y la Fundamentación Jurídica, de
DETALLE 28/06/2018 NMM
ser el caso se advierta el señalamiento de presunta responsabilidad penal o civil. RCR

PROCEDIMIENTO N° (…)

INICIALES
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO EN LA COMISIÓN AUDITORA HORAS/HOMBRE
DEL AUDITOR
ABZ ALFREDO DANIEL BELTRÁN ZÚÑIGA SUPERVISOR 150
CVZ CARLOS ELÍAS VALDIVIA ZEGARRA JEFE DE COMISIÓN 752
NMM NOEMÍ SUSANA MALDONADO MANRIQUE INTEGRANTE 712
RCR RENATA SONIA CONTRERAS ROJAS INTEGRANTE / ABOGADO 376
TOTAL HORAS/HOMBRE (*) 1855
(*) INFORMACIÓN CONCORDANTE CON EL APÉNDICE N° 1: COSTOS Y RECURSOS DEL SERVICIO DE CONTROL.

XI. FLUJO DE REVISIONES

PLAN DE AUDITORÍA FINAL

REVISADO POR ALFREDO DANIEL BELTRÁN ZÚÑIGA FIRMA FECHA

APROBADO POR ALFREDO DANIEL BELTRÁN ZÚÑIGA FIRMA FECHA

XII. RELACIÓN DE APÉNDICES

APÉNDICE
DESCRIPCIÓN
N°
COSTOS Y RECURSOS DEL SERVICIO DE CONTROL
1 REPORTE: FORMATO A-1: “PROGRAMACIÓN DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR” (SCG) - OCI
(...) (...)

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