Impuestos que cobra el gobierno

en la producción Industrial o
Empresas de bienes y servicios
Breyner Cortes
Andrea Fierro
Fernanda Salamanca
 ¿Qué son los Impuestos ?
• Los impuestos son el dinero que una persona, una familia o una
empresa deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos. Esta es
la forma más importante por medio de la cual el Estado obtiene
recursos para llevar a cabo sus actividades y funciones (administración,
inversión social, en infraestructura, en seguridad nacional, en prestación
de servicios, etc.).
 Impuestos directos e indirectos
• Los impuestos directos : son aquellos que recaen directamente sobre la persona,
empresa, sociedad etc. Entre los impuestos directos se pueden clasificar: los
impuestos a la renta, al enriquecimiento, o aquellos que se cobran por trámites
personales como la obtención de documentos, pagos de derechos y licencias, etc.
• Los impuestos indirectos: Son aquellos que se le imponen a bienes y servicios y a
las transacciones que se realizan con ellos; es decir, las personas, indirectamente,
a través de la compra de bienes y servicios, pagan el impuesto, aun cuando el
Estado no les está cobrando directamente el impuesto a éstas. Los impuestos
indirectos, entonces, se cobran en la compra y venta de bienes y servicios y al
realizar otro tipo de transacciones comerciales como la importación de bienes
(traer bienes desde otros países al país). Un caso típico de este tipo de impuesto
es el impuesto al valor agregado (IVA).
 IMPUESTOS PARA EMPRESAS
1. Impuesto de renta
2. Impuesto a las ventas
3. Retenciones a la Fuente.
4. ICA
5. Gravamen a los movimientos Financieros
6. Impuestos al patrimonio
 1. Impuesto de Renta
• Es un impuesto nacional, de carácter anual, el cual grava las utilidades
que haya generado la empresa desde el primero (1) de enero hasta el
treinta y uno (31) de diciembre de cada año.
• Impuesto anual año vencido con las siguientes tarifas los últimos años:
• Año 2016: 34% Renta 25% + un 9% de CREE.
• Año 2017: 34% Renta
• Año 2018: 34% Renta
• Año 2019 y siguientes: 33%
 1. Impuesto de Renta
Se presenta una declaración anual, su vencimiento es programado
conforme al calendario tributario que anualmente expide el Gobierno
Nacional y el cual se determina conforme al número de identificación
tributario (NIT) asignado a la empresa.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE):

Este impuesto lo llevan a cabo las personas jurídicas en beneficio de la
inversión social, generación de empleo y beneficio de los trabajadores. La
tarifa es del 9%. Desde el 1 de Enero de 2015 y hasta el 2018 se podrá aplicar
una sobretasa del CREE que se irá incrementando cada año desde el 5% al
9% gasta desaparecer en 2019.
 2. IMPUESTO A LAS VENTAS
• De carácter nacional que grava la venta de bienes muebles, la
prestación de servicios, las importaciones y la circulación, venta u
operación de juegos de suerte y azar. La tarifa general actualmente es
del 19%.
• Toda empresa que venda bienes o preste servicios, debe calcular un
19% adicional al valor por concepto de IVA.

• El impuesto recaudado debe ser declarado y pagado en una declaración

que actualmente puede ser bimestral o cuatrimestral.
 2. IMPUESTO A LAS VENTAS
• Bimestral
Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes
contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos
brutos al 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o
superiores a 92.000 UVT (UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO).
(Para el 2017 $2.931.028.000)
 2. IMPUESTO A LAS VENTAS

• Cuatrimestral
Personas naturales y jurídicas responsables de IVA que hayan obtenido
ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable anterior inferiores a
92.000 UVT. (Para el 2017 $2.931.028.000)

IVA descontable.

En la declaración de IVA, se pueden descontar los impuestos de IVA pagados por el vendedor o
prestador del servicio, por lo que todo contribuyente que sea responsable del impuesto a la
ventas, tiene derecho a descontar de su IVA generado, el valor del IVA pagado en la adquisición
de bienes y servicios gravados, imputable a los ingresos generados.
 2. IMPUESTO A LAS VENTAS
Ejemplo.
•
Alguien vende camas por $1.000.0000.
•
La compra de los insumos para la producción de su producto tiene IVA. El valor de las tablas puede
ser de $500.000 esto es $95.000
•
Además compró pintura por $200.000 lo que generó un IVA de $36.000
•
Al vender su cama por $1.000.000 con IVA de $190.000
•
Si se pagará todo el IVA, la venta de un producto de $1.000.000 generaría $321.000 de impuesto.
Para que no opere así, al momento de vender la cama, de los $190.000 que le dieron por valor de IVA
, se restan los 131 que ya había pagado y solo entrega los $59.000 restantes
 2. IMPUESTO A LAS VENTAS
• En los renglones 56 al 62, debe usted incluir el valor del impuesto que
ha generado en las ventas o prestación de servicios.
 2. IMPUESTO A LAS VENTAS
• Posteriormente se encontrará con las casillas 64 al 77, en las cuales
deberá reportar los impuestos de IVA que ha pagado en desarrollo de
su actividad y que han sido pagados en los gastos que asume para poder
vender bienes o prestar servicios.
 3. Retención en la Fuente
• No es propiamente un impuesto, lo incluimos, puesto que es realmente
un pago anticipado al impuesto de renta.
• Se manejan 2 vías activas y pasivas.
Las activas:
• Toda persona jurídica cada vez que realiza un pago, normalmente está
obligado a efectuar la retención en la fuente al beneficiario. Existen
dependiendo el concepto diferentes tarifas de retención que se deben
aplicar, para tal efecto y conocer la base y tarifa de retención pueden
consultar en: Base y tarifas retención en la fuente. El valor recaudado a
título de retención en la fuente, debe ser declarado y pagado
mensualmente, es decir, se trata de una obligación mensual, dentro de
las fechas previamente fijadas por el calendario tributario antes
mencionado.
 3. Retención en la Fuente
• Las pasivas:

Cada vez que su empresa presta servicios o enajena bienes, su pagador

deberá realizarle una retención en la fuente para lo que deberá tener en
cuenta actividad y potenciales clientes y de esta manera proyectar su flujo
de caja, restando de los mismos el valor de la retención en la fuente que
se le deba efectuar.

Esa retención practicada es un anticipo a su renta, el cual podrá restar del

impuesto de renta generado, previa certificación que le debe ser
entregada por el agente que efectuó la retención.
 4. Impuesto de Industria y Comercio (ICA)
• Es un impuesto de carácter municipal que grava toda actividad
industrial, comercial y de servicios.
• Existen 2 regímenes simplificado y Comun:
• ICA : Régimen Común
A este régimen pertenecen las personas jurídicas y aquellas naturales
que realizan una actividad industrial, comercial, o de servicios, de forma
permanente u ocasional y deben declarar y pagar el impuesto ICA, cada
dos meses.
 4. Impuesto de Industria y Comercio (ICA)
• Es importante tener en cuenta que con la expedición del Decreto 648 de
septiembre 2016, se simplificó el régimen tributario distrital, y creó una
condición especial del régimen común con pago anual para contribuyentes,
que en el año inmediatamente anterior, la suma de su impuesto a pagar a
título de industria y comercio no excedan los 391 UVT, es decir, para éste
año ($11.633.000.oo).
•
Quiere decir lo anterior, que a partir del 1 de enero de 2017, solamente
continuarán declarando ICA bimestral, quienes durante el 2016 hayan
pagado más de $ 11.633.000 de impuesto.
•
El plazo de la declaración y pago del ICA anual será el 19 de enero de 2018
 4. Impuesto de Industria y Comercio (ICA)
ICA: Régimen Simplificado
•
A este régimen pertenecen las personas que cumplen con las siguientes características:
• Persona natural
• Que en el año anterior obtuvo ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada,
inferiores a 4000 UVT que equivalen a $ 119.012.000
• Que no haya celebrado en el año inmediatamente anterior, contratos de venta de bienes o
prestación de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio, por valor individual
y superior a 3.300 UVT
• El monto de las consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año
inmediatamente anterior no puede superar la suma de 4.500 UVT.
• Tener máximo un establecimiento donde se ejerce la actividad.
• No puede ser usuario aduanero.
 4. Impuesto de Industria y Comercio (ICA)
• ICA : Tarifas
La tarifa de retención del
impuesto de industria y comercio
será la que corresponda a la
respectiva actividad. En caso de
que el sujeto de retención no
informe su actividad o esta no se
pueda establecer, la tarifa de
retención será la tarifa máxima
vigente para el impuesto de
industria y comercio dentro del
período gravable y a esta misma
tarifa quedará gravada la
operación.

A continuación se describen las

tarifas del Impuesto de Industria y
Comercio (ICA):
 Gravamen a los Movimientos Financieros
• Es un impuesto que grava las transacciones financieras, mediante la
disposición de los dineros depositados en cuentas corrientes, de ahorro.
La tarifa es del 4 por 1.000 (monto de la transacción multiplicado por
0.004) .
 Impuesto al Patrimonio
• Es un impuesto que grava la riqueza de las empresas, entendiendo riqueza como
el patrimonio líquido que la compañía tenga el primero (1) de enero de cada
año.
• ¿Quién debe asumir el impuesto a la riqueza?
Las personas naturales, sucesiones ilíquidas, las personas jurídicas y las sociedades
de hecho, contribuyentes del impuesto de renta y complementarios.
Personas naturales y jurídicas nacionales o extranjeras no residentes en el país,
respecto la riqueza poseída directamente en nuestro país; o indirectamente a través
de establecimientos permanentes.

• ¿Cuándo debe asumir el impuesto a la riqueza?

Cuando el patrimonio bruto poseído al 1 de enero de 2015 sea igual o superior a
$1.000 millones de pesos (-) menos las deudas vigentes a esa misma fecha.
 Efectos de los impuestos
Los efectos que generan los impuestos dependen del monto que se cobre
y de los bienes o servicios sobre los cuales éstos recaigan, por lo que los
gobiernos nacionales deben ser muy cuidadosos a la hora de imponer un
impuesto, pues un cálculo erróneo sobre las consecuencias de un
impuesto podría generar resultados contrarios a los esperados. Por
ejemplo, un mal cálculo en un impuesto puede hacer que la carga y el
peso económico sea considerado tan alto que las personas o empresas
afectadas no deseen producir, ahorrar o generar riqueza. Lo anterior trae
graves consecuencias para la economía de un país.