Caso

práctico
integral:
Ud. ha sido
designado
como miembro
de la comisión
auditora para
ejecutar una
auditoriatribu
taria en la
empresa
constructora
ABC SAA,
identificada
con
RUC 2040648
6231perteneci
ente al
régimen
general del
impuesto a la
renta la
empresa
por sus
operacionesre
alizadas en el
año 2010 ha
contratado los
servicios de la
sociedad
auditora a la
cualpertenece
usted, para
examinar los
tributos por
pagar y
patrimonio de
la empresa
con
susrespectiva
s provisiones,
pagos
efectuados,
por lo que
usted deberá
determinar si
la empresaha
cumplido con
sus
obligaciones
tributarias, y
si fuera el
caso,
establecer si
ha a ocurrido
eninfraccione
s tributarias,
para lo cual
deberá deter
minar la
infracción
cometido
y plantear
lasoluciones
que
corresponda:
DD.JJ
2010MES SE
GÚN CONTR
IBUYENTE I
MPUESTO A
PAGARDEBIT
O - VENTAS
CREDITO -
COMPRAS
Enero 3700.0
0 3500.00 20
0.00Febrero
3800.00
3100.00
700.00Marzo
4500.00 4200
.00 300.00Ab
ril 5100.00 31
50.00 1950.00
Mayo 4800.00
1800.00 300
0.00Junio 310
0.00 2900.00
200.00Julio 3
100.00 1000.0
0 2100.00Ago
sto 2800.00 1
750.00 1050.0
0Setiembre
1900.00
*4860.00
2340.00Octu
bre 2500.00
3780.00
1420.00Novie
mbre 3950.00
3700.00 250.
00Diciembre
3090.00 4500
.00 -
1410.00*Crédi
to indebidoLa
empresa
cumplió con el
pago y
presentación
del PDT 621
IGV
–
RENTA de
sus
obligacionesha
sta el mes de
noviembre del
2010,
en el mes de
diciembre
su presentaci
ón
fueextemporá
nea.
El auditor
verifico el uso
del crédito
fiscal, encontr
ándose que en
el mes de
setiembre
seefectuaron
compras de
materiales de
construcción, l
os cuales
fueron
trasladados a
la ciudadde
puno donde se
encuentra
ubicada la
casa del
gerente
general de la
empresa,
dicho
materialfue
utilizado en la
construcción
del cuarto
piso de su
casa, cabe
indicar que el
centro
deoperaciones
de la obra se
encuentra en
Juliaca, los
materiales
consumidos
fueron
adquiridosseg
ún el detalle
siguiente:
COMPRA DE
MATERIALES
DE
CONSTRUCC
IONCONCEP
TO BASE IM
PONIBLE IG
V TOTAL
Cemento 1500
0.00 2700.00
17700.00Ladr
illos 12000.00
 2160.00 1416
0.00
TOTALES 27
000.00 4860
.00 31860.0
0
se verifico el
libro caja y
bancos donde
se
verifico que
las siguientes
compras
fueronefectua
das con
cheque sin el
sello de
NO
NEGOCIABLE
por compras
superiores a
s/
5000.00según
el siguiente
detalle:
COMPRAS CON
CHEQUES QUE
NO CUENTAN
CON EL SELLO
DE “NO
NEGOCIABLE”

FECHA PROVE
EDOR CONCEP
TO BASEIMPO
NIBLEIGV
TOTAL
10/12/2010 Lim
a saa Cerámica
26 x 26 12.800.
00 2.432.00 15.
232.0023/12/2
010 El construc
tor pegamento
8.000.00 1.520.
00 9.520.00
TOTAL
20.800.00 3.95
2.00 24.752
No se cumplió
con pagar de
conformidad
con lo
señalado por
el artículo 5º
de la ley Nº
28194Al
analizar el
incremento de
capital de la
empresa, se
determino que
el aumento se
justificocon
aporte de una
camioneta,
entregada por
el socio Jorge
Zavaleta
Ramírez cuyo
costoequivalen
te
corresponde a
40.000
acciones con
un valor
nominal de
s/cada acción,
laoperación
ocurrió en
mayo 2010. El
valor de
mercado de la
camioneta
asciende a s/
20.000
PRIMERA
FASE:
PLANIFICAC
ION
1.-Formular el
memorándum
o carta de
planificación c
on su
respectivo
programa de
auditoriaMEM
ORAMDUM
DE
PLANIFICAC
IONAUDITO
RIA
DE LA EMPRESA
“CONSTRUCTORA
ABC”S.A.A.
PERIODO
2010Finalidad
La auditoria
tiene por
finalidad
determinar la
razonabilidad
y legalidad de
las
obligacionestr
ibutarias de la
empresa
constructora
FEC SAA, por
el periodo
culminado el
31 de
diciembrede
2010Objetivo
s del
examenObjeti
vo general:
evaluar el
cumplimiento
de las
obligaciones
tributarias
de la
empresaconst
ructora FEC
SAAObjetivo
s específicos:

Evaluar el
cumplimiento
de las
obligaciones
tributarias
respecto al
IGV

Evaluar el
cumplimiento
de las
obligaciones
tributarias
respecto al
impuesto ala
rentaAlcance
del
examen:De
acuerdo a los
objetivos
mencionados
en el presente
documento, el
examen se
efectuara
sellevara a
cabo, de
acuerdo con
las normas
internaciones
de auditoría;
comprendiend
o larevisión
selectiva de la
documentació
n que sustenta
las obligacione
s tributarias
de
la empresacon
structora FEC
SAA

El examen
abarcara el
periodo
comprendido
entre el 1º de
enero al 31 de
diciembre del
2010Descripci
ón de las
actividades de
la
entidad:Creaci
ón:La empresa
ABC SAA, fue
constituida
mediante
escritura
pública
deconstitució
n del 12 de
mayo de
2002. Siendo
sus socios
fundadores el
Sr juancarlos,
Vargas Tadeo,
Jaime
Vergara trillo
y maria
arguedad
villacaqui. El
capitalde la
empresa ascie
nde ha s/.
500.000.00,
aportados en
efectivo.Finali
dad :La
empresa ABC
SAA es una
persona
jurídica de
derecho
privado
interno
conautonomía
política,
económica
y administrati
va en los
asuntos de su
competencia.
Tiene
comofinalidad
planificar,
ejecutar e
impulsar
una adecuada
prestación de
los servicios
deconstrucció
n de obras
civiles en
general.Su
organización y
funcionamient
o se rige por
sus normas
internas y le
son
aplicableslas
leyes y
disposiciones,
que de manera
general y de
conformidad
con la
constituciónpo
lítica del Perú,
regulan las
actividades
del sector
privado.Funcio
nes:Las
funciones de
la empresa
ABC SAA son
: planificar,
ejecutar e
impulsar el
conjuntode
acciones
destinadas a
proporcionar
al mercado
local, regional
y nacional
serviciosde
construcción
de obras
civiles como
puentes y
caminos,
infraestructu
ra
educativa,salu
d, deportiva y
otros.Estruct
ura
organizativa:A
l empresa ABC
SAA para el
cumplimiento
de sus
funciones
cuenta con la
siguienteestru
ctura organiza
administrativa
, aprobada
mediante
acuerdo Nº
045
–
2002
–
ECFECSAA,
del 28 de
octubre de
2002.a)

Órganos de
gobierno y
alta
dirección:a.
Junta general
de
accionistasb.

Gerencia
generalb)
Órganos de
controla.

Oficina de
auditoría
interna.c)
Órganos de
asesoramiento
:a.

Gerencia de
asesoría
jurídicab.
Gerencia de
planificación y
presupuestoi.

Racionalizació
nii.

Presupuestod)
Órganos de
apoyo:a.

Secretaria
generali.
Archivo
generalii.

Tramite
documentado