MANUAL PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES DE ACUERDO A NIIF PARA PYMES

MANUAL PARA LA IMPLEMENTACION DE POLITICAS CONTABLES DE
ACUERDO CON LA NORMATIVIDAD RELACIONADA CON NIIF PARA

PYMES PARA LA EMPRESA FRITOS YOLIS S.A.S.
ANTECEDENTES
1. MARCO JURÍDICO IMPLEMENTACIÓN NIIF PYMES EN COLOMBIA
El 13 de julio de 2009, se expidió la Ley 1314, por la cual se regulan los principios
y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la
información en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el
procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de
vigilar su cumplimiento. La acción del Estado se dirigirá hacia la convergencia de
tales normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la
información, con estándares internacionales de aceptación mundial. De acuerdo
con esta Ley, el CTCP es la autoridad colombiana de normalización técnica de las
normas contables de información financiera y de aseguramiento de la información.
Esta ley fue reglamentada inicialmente con los Decretos 2784 y 2706 de diciembre
27 de 2012 sobre el Marco Técnico normativo para los preparadores de
información financiera que conforman el grupo 1 y grupo 3 respectivamente.
Debía de esperarse un año más para reglamentarse el Marco Técnico del grupo
2 NIIF para PYMES, el cual se realizó con el Decreto 3022 de diciembre 27 de
2013, el cual es objeto de abstracción en este módulo en lo pertinente a
POLÍTICAS CONTABLES.
Descripción de las pequeñas y medianas entidades (sección 1)
Las pequeñas y medianas entidades son entidades que:

(a) no tienen obligación pública de rendir cuentas, y
(b) publican estados financieros con propósito de información general para
usuarios externos. Son ejemplos de usuarios externos los propietarios que no
están implicados en la gestión del negocio, los acreedores actuales o potenciales
y las agencias de calificación crediticia.
Una entidad tiene obligación pública de rendir cuentas si:

(a) sus instrumentos de deuda o de patrimonio se negocian en un mercado público
o están en proceso de emitir estos instrumentos para negociarse en un mercado
público (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado fuera de
la bolsa de valores, incluyendo mercados locales o regionales), o
(b) una de sus principales actividades es mantener activos en calidad de fiduciaria
para un amplio grupo de terceros. Este suele ser el caso de los bancos, las
cooperativas de crédito las compañías de seguros, los intermediarios de bolsa,
los fondos de inversión y los bancos de inversión.
De conformidad con la propuesta del Consejo Técnico de la Contaduría Pública –

CTCP- las PYMES tienen las siguientes características:
Entidades con activos totales entre 500 y 30.000 SMLMV o que tengan entre
11 y 200 empleados y que no sean emisores de valores ni entidades de
interés público.
Aspectos técnicos de las políticas contables
La Sección 10 de la NIIF para las PYMES - POLÍTICAS CONTABLES,

ESTIMACIONES Y ERRORES tiene como alcance dar una orientación sobre la
selección y aplicación de políticas contables que deben usarse en la preparación
de los estados financieros en las entidades.
Si la NIIF para las PYMES no considera transacciones o sucesos específicos, la

administración de una entidad tomará la iniciativa de su juicio para desarrollar y
aplicar una política contable que proporcione relevancia a la información financiera
y a las decisiones económicas de los diferentes usuarios, de igual manera debe
ser fiable, para que los estados financieros reflejen la esencia económica de las
transacciones; además de estar libre de sesgos, manifestar prudencia y reflejar
información completa.
Cuando las empresas no encuentren una guía específica en la NIIF para Pymes,
los lineamientos a considerar para elaborar políticas contables podrán ser las
determinadas en las NIIF Completas que traten situaciones similares y
relacionadas.
Las empresas deberán poseer y aplicar políticas contables de manera uniforme

para todas las transacciones, sucesos y condiciones, excepto que la NIIF para las
PYMES requiera o permita establecer categorías de partidas, para las cuales
podría ser apropiado aplicar diferentes políticas, en caso que la normativa lo
permita se deberá seleccionar la más adecuada.
2. CONCEPTUALIZACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES
A continuación se define que son políticas contables, sus beneficios e importancia,

entre otros aspectos relacionados al tema.
2.1 Definición
La Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas

Entidades Pyme – Sección 10.2 define: “Son políticas contables los principios,
bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una
entidad al preparar y presentar estados financieros”.
2.2 Naturaleza de las políticas contables
Las políticas contables proceden de las estrategias posibles a aplicar por la

gerencia, es por ello que su naturaleza proviene de los diferentes objetivos a largo
plazo, es así como su elaboración basada en NIIF para PYMES proporcionará
información contable comprensible a cualquier tipo de usuario.
2.3 Características de las políticas contables
Las políticas contables deben cumplir con las características cualitativas de la

información financiera que establece la Sección 2: “Conceptos y Principios
Generales”, las cuales son los atributos que proporcionan la utilidad a la
información contenida en los estados financieros, que son las siguientes:
a) Comprensibilidad
b) Relevancia
c) Materialidad o importancia relativa
d) Fiabilidad
e) La esencia sobre la forma
f) Prudencia
g) Integridad
h) Comparabilidad
i) Oportunidad
j) Equilibrio entre costo y beneficio
2.4 Objetivos de las políticas contables
Las políticas contables persiguen muchos objetivos en la entidad, pero entre los
principales se pueden mencionar los siguientes:
a) Garantizar el cumplimiento de los lineamientos adoptados a fin de suministrar

información contable relevante para la toma de decisiones económicas de los
usuarios.
b) Establecer una base técnica para la aplicación de los criterios contables.
c) Promover la uniformidad de la información contable.
d) Garantizar la congruencia de los criterios contables y los objetivos financieros
con la finalidad de suministrar información fiable necesaria para la toma de
decisiones.
2.5 Importancia del diseño de políticas contables
En la actualidad la contabilidad en cualquier empresa independientemente al

negocio que se dedique, necesitan de una buena organización en la recolección
de la información hasta el registro y archivo de los procesos contables; además de
buenas herramientas para el adecuado registro de sus transacciones económicas.
El papel que juegan las políticas contables es importante en las pequeñas y

medianas entidades para que los registros contables estén basados en la
normativa que les es de aplicación, porque cada transacción debe de registrase de
acuerdo a una política formalmente establecida, esto con el fin de responder de la
forma más rápida y eficiente a las diferentes necesidades de información de las
transacciones que se originan en una entidad, que hacen de la información
contable y financiera una herramienta para la toma de decisiones.
Cuando se carece de políticas no se tiene un lineamiento a seguir y por

consiguiente se pueden cometer errores al momento de registrar las
transacciones, lo que daría como consecuencia la mala calidad de los estados
financieros en las empresas. Es por tal razón, que es de gran importancia el buen
diseño y aplicación de políticas contables para que la información financiera
procesada pueda utilizarse para la toma de decisiones.
2.6 Beneficios de contar con políticas contables en las empresas

Si las políticas contables son adecuadas para determinada empresa, su buena
aplicabilidad o implementación, puede proporcionar beneficios como los
mencionados a continuación:
a) Proporciona una guía para la elaboración y presentación de la información

financiera.
b) Previenen desviaciones en el registro de las operaciones.
c) Proporcionan canales de comunicación entre los usuarios de la información
financiera.
d) Ayuda a los miembros de la organización en la toma de decisiones sobre los
estados financieros.
e) Promover la situación financiera real y los resultados de las operaciones.
f) Promueven una coordinación y cooperación más estable entre los elementos del
área contable.
g) Especifica el punto de vista y la filosofía de la administración en el área
contable.
2.7 Importancia de la aplicabilidad de políticas contables
La gerencia de una entidad utilizará su juicio para desarrollar y aplicar una política
contable que dé lugar a información que sea relevante para las necesidades de
toma de decisiones económicas de los usuarios, y fiable, en el sentido de que los
estados financieros contengan las siguientes características:
a) Representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los

flujos de efectivo de la entidad;
b) Reflejen la esencia económica de las transacciones, condiciones, y no
simplemente su forma legal;
c) Muestren neutralidad, es decir, libres de sesgos;
d) Manifiesten prudencia; y
e) Estén completos en todos sus extremos significativos.
Para conseguir que las políticas contables se impregnen en las organizaciones y

por tanto, que vayan tomando el rumbo deseado por la alta dirección de las
empresas, es preciso conseguir cambios que no se producen de forma
automática, para ello se necesita contar con buenas herramientas que estén
acorde a las funciones.
Cuando en las entidades no existen políticas que dirigen la acción y el curso de las
actividades, es posible que las mismas no cumplan con las metas trazadas para
determinado período y esto se vea reflejado en los resultados económicos que se
obtengan, por las malas decisiones y la falta de razonabilidad y fiabilidad de los
2.8 Uniformidad de las políticas contables
Cada entidad debe seleccionar las políticas contables y tendrá que aplicarlas de
manera uniforme para transacciones, sucesos y condiciones que sean similares,
según lo requieran las organizaciones, de manera que permita específicamente
establecer categorías de partidas para las cuales podría ser apropiado aplicarlas
en diferentes políticas. Por consiguiente las empresas seleccionarán una política
contable adecuada, y se aplicará de manera uniforme a cada categoría.
2.9 Responsabilidad por la elaboración de las políticas contables
La gerencia de la entidad es la encargada de establecer las políticas contables,

debido a que son considerados parte de los componentes de los estados
financieros que también están a su cargo y es la responsable de seleccionar las
mejores alternativas de acción y selección, de la opción más adecuada para que la
información contable cumplan con los requisitos técnicos y juicios recomendados
en la normativa contable.
2.10 Lineamientos básicos para la elaboración de políticas contables
Como parte del proceso de adopción de la Norma Internacional de Información

Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades, la empresa debe de contar
con herramientas contables a utilizar para el registro de sus operaciones, por lo
que las políticas contables son una parte importante en la fase de aplicación y
registro de los hechos económicos en la empresa.
Además de constituir parte básica de los estados financieros, estos principios se

encuentran inmersos y descritos en cada una de las secciones de la norma. Por lo
tanto antes de comenzar la elaboración de las políticas, debe identificarse si la
normativa se encuentra vigente según el Consejo Técnico de la Contaduría
Pública.
 Revisión de las transacciones en la empresa

Para establecer los criterios necesarios que deben tomarse en cuenta para
estructurar una política contable a utilizarse por las empresas, la gerencia debe
hacer un análisis general de los diferentes factores externos e internos y los
elementos que se consideran importantes incluir en el desarrollo de cada una de
ellas. Algunos de los aspectos que deben conocer, identificar y analizar antes de
elaborar políticas contables son mencionados a continuación:
 Naturaleza de la empresa y el tipo de actividad que realiza
Las empresas al evaluar las actividades que realiza, deberán identificar los hechos
económicos que representan la base de las mismas, la finalidad principal para la
que fue creada, al mercado al que dedica sus operaciones, etc. por ejemplo se
debe verificar si es una empresa dedicada a la manufactura, a la construcción, a la
prestación de servicios, etc.
Otro aspecto importante es tomar en cuenta la naturaleza de la sociedad, desde el

punto de vista jurídico evaluándose, que puede estar sujeta a regulaciones
específicas en el país si su actividad en particular lo requiere, como es el caso de
los bancos, organismos autónomos o gubernamentales así como entidades
financieras las cuales son reguladas por la superintendencia del sistema
financiero.
 Hechos económicos involucrados con registros, reconocimientos o

tratados directamente por una norma internacional
Cuando se aborda en específico un renglón del activo o del pasivo, se encuentra

directamente descrito en la correspondiente sección el tratamiento contable que
deberá aplicarse; por lo tanto, la importancia de evaluar los componentes de los
estados financieros es parte elemental para determinar las secciones que son
aplicables a las empresas. Es por ello que las entidades deben identificar los
hechos económicos involucrados con sus registros.
 Identificación del campo de acción de la entidad, ambiente económico,

relación económica con otras empresas
Cuando se determinan las actividades principales de las empresas es necesario

apegarse a un tratamiento contable específico; además debe tomarse en cuenta el
ambiente económico en el que se desarrolla, por ejemplo, la relación que tenga
con entidades que proporcionan financiamiento y pago de intereses, etc.
 Tipos de usuarios de la información contable, valuación de
operaciones consideradas materiales para ser reveladas en estados
financieros
Para las empresas es importante determinar los usuarios de los estados

financieros, tomando en cuenta que estos requieren información para diferentes
fines, por lo que debe cumplir con todos los requerimientos necesarios exigidos
por la normativa técnica. Los usuarios pueden ser de tipo interno y externo, como
clientes, inversionistas locales y extranjeros, proveedores, instituciones financieras
y estatales.
Cuando sea necesario ampliar la información contenida en los estados financieros,

se hará mediante notas explicativas. La empresa debe adoptar la norma que le
permita revelar y presentar sus operaciones de forma que los usuarios satisfagan
las necesidades de información contable que necesiten y que les será útil para
tomar decisiones económicas.
 Revisión del control interno contable
Otro punto importante a considerar en la elaboración de políticas contables, es la

revisión del control interno contable de las empresas, con el objetivo de evaluar de
forma integral las operaciones de la entidad, así como delimitar responsabilidades,
niveles de autorización, codificación de las transacciones y nuevos
procedimientos, los cuales se involucran al aplicar la Norma Internacional de
Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades.
Los elementos del control interno tienen como objetivo la confiabilidad de los
registros, proporcionar mayor confianza en las cifras de los estados financieros,
así como la salvaguarda de los activos y obtención de información financiera veraz
y confiable.
La empresa debe establecer los procedimientos adecuados que estén

estrechamente relacionados con el tipo de actividad económica y las necesidades
de información para dar cumplimiento a las políticas contables y de esta forma
reducir errores, disminuir el número de órdenes verbales, además de facilitar la
preparación de los estados financieros.
 Adopción de la Norma Internacional de Información Financiera para

las Pequeñas y Medianas Entidades
La empresa debe seguir un procedimiento para la adopción por primera vez de la

Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas
Entidades; la cual afectará el estado de situación financiera, estado de resultado
integral o estado de resultados (dependerá del enfoque que la entidad adopte),
estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio en el que se adopta.
La sección 3 de la NIIF para las PYMES - PRESENTACIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROS- exige comparabilidad en los estados financieros, es por está
razón que las empresas deben realizar ciertos ajustes a los estados anteriores,
para trasladarlos desde la normativa que aplican actualmente a la Norma
Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades.
Las empresas deben exponer la forma de cómo ha efectuado la transición de la

norma contable anterior, a la NIIF para las PYMES, además deben presentar el
impacto que ha tenido la nueva normativa sobre la situación patrimonial y
financiera de la empresa.
2.11 Proceso de establecimiento y aplicación de políticas contables
El proceso de elaboración de las políticas contables involucra además de la

valuación de los elementos internos y externos relativos a las operaciones de la
empresa, tomar en cuenta los lineamientos que cada norma establece para el
tratamiento contable de los renglones de los estados financieros, a continuación
un detalle paso a paso de los mismos:
1- Se determina como marco de referencia la Norma Internacional de Información

Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades - Pyme.
2- Se identifica el evento o transacción que requiere una política contable para un

mejor tratamiento e incorporación a los estados financieros.
3- Se da a conocer a través de memorándum a la administración, la necesidad de

crear una política que permita un tratamiento contable para un mejor registro y
presentación de la información financiera.
4- La administración revisa la propuesta y se analiza su efecto en los resultados

y/o los estados financieros.
5- Se crea la política contable que permita el tratamiento contable de acuerdo a la

normativa.
6- La administración mediante memorándum autoriza la política creada y da a

conocer a los empleados el establecimiento de la nueva política contable con sus
respectivos lineamientos de aplicación y sus efectos en los resultados de
operación.
7- Se aplica la política contable en los registros contables y se reclasifican las

cuentas.
8- Se verifica la contribución de la política contable a la razonabilidad de los

resultados de operación. En caso de satisfacer a la dirección la política se declara
aceptada, caso contrario se analiza se inicia nuevamente el proceso.
2.12 Políticas contables como base para el registro, presentación y

análisis
a) Políticas para el registro de las transacciones
Para registrar correctamente en las cuentas de los estados financieros las

transacciones, hechos económicos o variaciones de los valores que representan,
es necesario considerar tanto la causa como el efecto que produce cada
operación, ya que se afectará por lo menos dos cuentas de los informes
financieros. Adicionalmente se hace necesario determinar un costo o valor que
pueda ser medido de forma fiable.
Las políticas contables proporcionan las bases a utilizar en cada una de las
transacciones, indicando así el momento adecuado para la captura de la
información, identificación de los registros y forma en que se efectuará su
reconocimiento, ya que estos criterios y el entorno que rodea a la empresa harán
que la forma de valuación y su registro contribuya a toma de decisiones.
Las políticas deben ser discutidas dentro de la organización y aprobadas por la

autoridad máxima de la compañía, para posteriormente ser aplicadas en el registro
de las operaciones e incluirse en el sistema de información gerencial, catálogo y
manual de aplicación de cuentas de la misma.
b) Políticas para la preparación y presentación de estados financieros
Las políticas contables establecen los criterios a seguir en la preparación y

presentación de la información financiera, de una forma que procure cubrir las
expectativas de información que tienen los diferentes usuarios de la información
resultante. Debido a que hay diferentes tipos de usuarios, la función de las
políticas contables radica en conciliar las diferencias existentes, de tal forma que
la información resultante sea útil para todos y cada uno de los interesados, es
decir, determinar y cubrir las necesidades comunes de información.
La Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas

Entidades Pyme, en la sección 2 y 3, posee descripciones detalladas de los
conceptos a tomar en cuenta al momento de decidir qué tipo de información se va
a utilizar en la preparación de los estados financieros, de tal forma que se cumpla
con las expectativas comunes entre los diferentes usuarios de los mismos.
C) Políticas para el análisis y comprensión de estados financieros
El análisis e interpretación de estados financieros es el proceso dirigido a evaluar

la posición financiera presente y pasada de las operaciones de una empresa, así
también la capacidad de generar flujos de efectivo con el objeto de establecer las
mejores estimaciones sobre las condiciones y resultados futuros.
Las políticas contables son esenciales para poder llevar a cabo un análisis, lectura
e interpretación razonable de los estados financieros. Las compañías deben incluir
en sus notas a los mismos, una descripción de las políticas contables más
significativas como parte integral de sus informes financieros.
3. MANUAL BÁSICO DE POLÍTICAS PARA LA EMPRESA FRITOS YOLIS
S.A.S.
Objetivo del manual
El manual de políticas contables de la empresa FRITOS YOLIS S.A.S. tiene por

objetivo prescribir el tratamiento contable para cada una de las cuentas que
forman parte de los estados financieros, así como su estructura, organizando el
cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Norma Internacional de
Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para
PYMES).
Alcance del manual
El presente manual define las políticas contables para:

a) El reconocimiento y medición de las partidas contables.
b) La preparación y presentación de los estados financieros.
c) La información a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
d) Las divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la información
financiera.
Descripción de la empresa
FRITOS YOLIS S.AS. Está ubicada en el Municipio de Armenia, Cra 6 No 50-72

Bg 5 y 6 vía a Jardines. La empresa fue fundada el 5 de Enero del año 2012 por
escritura pública No 0000732 DE LA Notaría Primera e inscrita el 6 de marzo de
2007 bajo el número 00024662 del libro IX y por acta 02 del 21 de enero de 2010
de la Asamblea de Accionistas e inscrita el 23 de febrero en Cámara de Comercio
de Armenia bajo el No 28185 del libro IX, la sociedad cambió su nombre por
FRITOS YOLIS S.A.S. En esta fecha la sociedad quedó constituida con los
siguientes socios:
NOMBRE SOCIO N. DE VALOR TOTAL PARTICIPACI
ACCIONES CUOTA ÓN
Esperanza López Patiño 250 $100.000 $25.000.000 50%
Martha Jaramillo Pulgarín 250 $100.000 $25.000.000 50%
500 $50.000.000 100%
Posteriormente en febrero de 2013 se incrementó el capital a $80.000.000 y la

señora Martha Liliana Jaramillo Pulgarín vendió sus acciones a Lina Marcela
González López y por ende el nuevo cuadro societario hasta la fecha es el
siguiente:
IDENTIFICACIÓ ACCIONES Y % DE
NOMBRE COMPLETO
N PARTICIPACION SOCIAL
Lina Marcela González López 41.915.313 400 acciones a $100.000, 50%
Esperanza López Patiño 41.910.427 400 acciones a $100.000, 50%
TOTAL 800 acciones $80.000.000
El éxito del cual goza FRITOS YOLIS , se traduce en su crecimiento, no tan

rápido, pero seguro, en número de empleados como en ampliación, la cual cuenta
con una planta aunque arrendada, pero en forma integral donde se encuentran las
oficinas administrativas y la planta operativa de pelado de plátano.. Actualmente la
empresa tiene 82 trabajadores y su radio de acción es a nivel nacional en
Armenia, Cali, Bogotá y Medellín. Se financia con recursos propios y con las
entidades financieras en un promedio mensual del 80%.
MISION DE LA EMPRESA FRITOS YOLIS S.A.S.
FRITOS YOLIS S.A.S. es una empresa agroindustrial con responsabilidad social

dedicada a la producción y comercialización de productos, con énfasis en el
clúster del plátano, generando nuevas escalas de valor agregado con servicios y
productos, a través de la implementación de políticas que generen beneficios en
nuestros clientes internos y externos en lo económico, social, humano y ambiental.
Pensando siempre en el bien común.
VISION DE LA EMPRESA FRITOS YOLIS S.A.S.
Para el 2018 como resultado de un mejoramiento continuo, seremos líderes en el

mercado nacional. Con un proceso productivo estructurado, tecnificado y con un
equipo humano idóneo, calificado y comprometido. Contaremos con una
infraestructura adecuada que cumpla con los lineamientos establecidos en la
normatividad legal vigente.
Suministrando a la industria materia prima con altos estándares de calidad, que

garanticen la inocuidad de nuestros productos y la satisfacción de las
necesidades de nuestros clientes. A través de un portafolio de servicios fortalecido,
que represente la primera opción para nuestros consumidores. Contribuyendo en
el desarrollo económico y social del sector agroindustrial y de la región.
POLITICAS DE CALIDAD
En la empresa FRITOS YOLIS S.A.S. nos dedicamos al procesamiento de

plátano verde pelado y maduro de la más alta calidad, buscando siempre la total
satisfacción del cliente interno y externo, con productos que superen los
estándares de calidad requeridos, trabajando bajo los parámetros exigidos en la
resolución 2674 de 2013; con una cultura de mejoramiento continuo, logrando
contribuir a aumentar la eficiencia, la productividad e inocuidad en todos los
procesos desarrollados en la empresa.
La política de calidad de FRITOS YOLIS S.A.S. se fundamenta en la combinación

y comercialización de productos agroindustriales, buscando satisfacer las
necesidades y expectativas de los clientes dedicados a las actividades de
producción de plátano, comprometiéndose con el desarrollo del talento humano,
la comunidad, el medio ambiente y la calidad de los productos, implementando la
filosofía de aseguramiento y mejora de la de la calidad.
Para la calidad del plátano se exige que el producto esté fresco, entero, sano,
limpio, de color verde uniforme, bien formado y con desarrollo normal, de textura
firme al tacto y ligeramente convexo, de acuerdo con las características de la
variedad. Adicionalmente, la fruta no debe presentar aristas muy pronunciadas,
manchas, magulladuras, cicatrices, impurezas, pudriciones o huellas notorias de
lesiones causadas por enfermedades o insectos. Cuando se habla de primera
calidad, se exige una longitud mínima de 19 centímetros en pulpa con un diámetro
mínimo de 4.5 centímetros en la mitad del plátano, incluyendo la corteza, y un
peso mínimo de 300 gramos.
El plátano selecto o de primera calidad corresponde a un producto fresco, sano y

con un porcentaje de daños (físicos, químicos y mecánicos) inferior a 5%. El
producto se entrega en cajas plásticas de 18 kilogramos. El plátano corriente o de
segunda calidad puede presentar defectos de formación y un porcentaje de daños
menor a 25%. Se empaca en canastillas plásticas de 16 kilogramos. La diferencia
en el precio por razones de calidad fluctúa entre 15% y 20%. Eventualmente, el
plátano se almacena como máximo por dos días en la bodega de la empresa con
una buena circulación del aire a temperatura ambiente.
Las variedades dominico hartón y hartón son las que presentan el mayor potencial
para la empresa FRITOS YOLIS S.A.S por su adecuado procesamiento debido,
principalmente, a que el clima cálido en el que se producen favorece el
desprendimiento de la cáscara.
OBJETIVOS DE CALIDAD
 Implementar los diferentes requisitos higiénicos y sanitarios establecidos en

la resolución 2674 del 2013, para todos los procesos de la empresa
FRITOS YOLIS S.A.S.
 Capacitar al personal manipulador de alimentos para que implementen las
buenas prácticas de manufactura en todos sus procesos, garantizando la
higiene de los alimentos.
 Auditar todas las técnicas que se lleven a cabo en los procesos del
establecimiento y realizar las adecuaciones en la planta física.
 Desarrollar un programa de capacitaciones, para personal nuevo y antiguo

de pelado.
PLAN ESTRATÉGICO
OBJETIVOS DEL PLAN ESTRATÉGICO

ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA FRITOS YOLIS S.A.S.
POLITICAS CONTABLES
Las políticas contables descritas en el presente manual han sido preparadas por la
gerencia de la entidad, así mismo procederá a comunicar al área de contabilidad,
la existencia y aplicación de dichas políticas.
La principal razón de la elaboración del presente manual es para que la empresa

FRITOS YOLIS S.A.S., obtenga mejores resultados en el registro de las
operaciones, para la obtención de información razonable y fiable.
MANUAL DE POLITICAS CONTABLES Versión No 1

Preparado por: Aprobado por: Fecha: Junio
Gerencia de 2014
Políticas Contables Generales
La empresa FRITOS YOLIS S.A.S., para contar con lineamientos estándares que
faciliten el procesamiento de la información contable recopilada en un período
dado, y procesar la información para elaborar los estados financieros de los
sucesos económicos, utilizará cualquiera de las siguientes políticas contables
generales que se mencionan a continuación:
A. Adopción de la Normativa Contable aplicable
FRITOS YOLIS S.A.S para preparar y elaborar los estados financieros adoptó
como marco de referencia la Norma Internacional de Información Financiera para
las Pequeñas y Medianas Entidades Pyme a partir de enero de 2015.
La gerencia es la principal responsable, en velar que dichos estados financieros

estén preparados y presentados con los requerimientos que establece la NIIF para
las PYMES.
B. Supuestos contables
FRITOS YOLIS S.A.S para elaborar sus estados financieros, los estructura bajo
los siguientes supuestos contables:
 Base de acumulación (o devengo)
FRITOS YOLIS S.A.S reconocerá los efectos de las transacciones y demás

sucesos cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente
al efectivo); así mismo, se registrarán en los libros contables y se informará sobre
ellos en los estados de los períodos con los cuales se relacionan.
 Negocio en marcha
La entidad preparará sus estados financieros sobre la base que está en

funcionamiento, y continuará sus actividades de operación dentro del futuro
previsible. Si existiese la necesidad de liquidar o cortar de forma importante la
escala de las operaciones de la empresa, dichos estados deberán prepararse
sobre una base diferente y, si así fuera, se revelará información sobre la base
utilizada en ellos.
C. Bases de medición
La entidad para determinar los importes monetarios cuando se reconocen los

elementos de los estados financieros, deberá medirlos de acuerdo a las siguientes
bases:
 Costo histórico:
Para los activos de FRITOS YOLIS S.A.S el costo histórico será el importe de
efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contrapartida
entregada para adquirir el activo en el momento de la adquisición. Para los
pasivos de la entidad, el costo histórico se registrará el valor del producto recibido
a cambio de incurrir en la deuda o, por las cantidades de efectivo y otras partidas
equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el
curso normal de la operación.
 Valor razonable:
FRITOS YOLIS S.A.S reconocerá el valor razonable como el importe por el cual
puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y
un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción en
condiciones de independencia mutua.
D. Características cualitativas
FRITOS YOLIS S.A.S al elaborar sus estados financieros aplicará las

características cualitativas a la información financiera, para que así esta pueda
adecuarse a las necesidades comunes de los diferentes usuarios, con el fin de
propiciar el cumplimiento de los objetivos de la entidad y garantizar la eficacia en
la utilización de dicha información.
E. Moneda funcional
La entidad expresará en los encabezados de los estados financieras la utilización

de la moneda funcional, la cual es el COP (Peso Colombiano).
F. Presentación de estados financieros
 Presentación razonable
La sociedad presentará razonable y fielmente la situación financiera, el
rendimiento financiero y los flujos de efectivo, revelando información adicional
necesaria para la mejor razonabilidad de la información.
 Cumplimiento de la NIIF para las PYMES

La entidad elaborará sus estados financieros con base a la Norma Internacional de
Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las
PYMES), que es el marco de referencia adoptado.
 Frecuencia de la información
La empresa presentará un juego completo de estados financieros anualmente, el
cual estará conformado por: un estado de situación financiera; un estado de
resultado integral; un estado de cambios en el patrimonio; un estado de flujo de
efectivo y notas de las principales políticas significativas de la empresa.
 Revelaciones en las notas a los estados financieros

Las notas a los estados financieros se presentarán de forma sistemática, haciendo
referencia a los antecedentes de la sociedad, la conformidad con la normativa
internacional, las partidas similares que poseen importancia relativa se
presentarán por separado, la naturaleza de sus operaciones y principales
actividades; el domicilio legal; su forma legal, incluyendo el dispositivo o
dispositivos de ley pertinentes a su creación o funcionamiento y otra información
breve sobre cambios fundamentales referidos a incrementos o disminuciones en
su capacidad productiva, entre otros.
 Nota a los estados financieros sobre políticas contables utilizadas por las
PYMES
FRITOS YOLIS S.A.S presentará normalmente las notas a los estados financieros
bajo el siguiente orden:
a. Declaración de que los estados financieros se elaboraron cumpliendo con la

NIIF para las PYMES.
b. Elaborará un resumen de las políticas contables significativas que se hayan
aplicado.
c. Información adicional que sirva de apoyo para las partidas presentadas en los
estados financieros en el mismo orden que se presente cada estado y cada
partida; y
d. Cualquier otra información a revelar que se estime conveniente.
Para asegurar que la nota está completa, deberá repasar el balance general y el
estado de resultado para cada rubro de presentación importante, y verificar la
revelación de la política contable.
Los cambios en políticas, métodos y prácticas contables deben ser revelados y
debe exponerse el efecto en los estados financieros, su tratamiento se rige por la
sección 10, de la NIIF para las PYMES.
Políticas contables para la preparación y presentación del estado de

situación financiera.
 Presentación del estado de situación financiera
La entidad presentará las partidas de los elementos activo y pasivo del estado de
situación financiera, clasificados como activos y pasivos corriente y no corriente
como categorías separadas. (Sección 4, p.4.4).
Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga los siguientes criterios:

(Sección 4, p.4.5):
a. Espere realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en un ciclo

normal de operación.
b. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación.
c. Se realizará el activo en los doce meses siguientes después de la fecha
sobre la que se informa.
d. Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización
este restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un
pasivo por un período mínimo de doce meses desde la fecha sobre la que
se informa.
La entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo
normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración
es de doce meses. (Sección 4, p. 4.6)
La entidad clasificará un pasivo como corriente cuando: (Sección 4, p.4.7).
a. Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la

entidad;
b. Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar.
c. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha
sobre la que se informa;
d. La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación
del pasivo, durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la
que se informa.
La empresa clasificará todos los demás pasivos como no corrientes. (Sección 4,

p.4.8).
CUADRO GUÍA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE NIIF PYMES EN FRITOS
YOLIS S.A.S.
ADOPTA LA
SECCIÓN NIIF PYMES NORMA OBSERVACIONES
SI NO
1 PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES X
2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES X
3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS X
4 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA X
5 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y X
ESTADO DE RESULTADOS
6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y X
ESTADO DE RESULTADOS Y
GANANCIAS ACUMULADAS
7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO X
8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS X
9 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y X
SEPARADOS
10 POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y X
ERRORES
11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS X
12 OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS X
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
13 INVENTARIOS X
14 INVERSIONES EN ASOCIADAS X
15 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS X
16 PROPIEDADES DE INVERSIÓN X
17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO X
18 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA X
PLUSVALÍA
19 COMBINACIONES DE NEGOCIO Y PLUSVALÍA X
20 ARRENDAMIENTOS X
21 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS X
22 PASIVOS Y PATRIMONIO X
23 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS X
24 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO X
25 COSTOS POR PRÉSTAMOS X
26 PAGOS BASADOS EN ACCIONES
27 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS X
28 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS X
29 IMPUESTO A LAS GANANCIAS X
30 CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA X
31 HIPERINFLACIÓN X
32 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL X
PERIODO SOBRE EL QUE SE
INFORMA
33 INFORMACIONES A REVELAR SOBRE X
PARTES RELACIONADAS
34 ACTIVIDADES ESPECIALES X
35 TRANSICIÓN A LA NIIF PARA LAS PYMES X
3.1 ACTIVO
3.1.1 POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DEL EFECTIVO Y

EQUIVALENTES AL EFECTIVO.
Este rubro está compuesto por las siguientes categorías: caja producción, caja de
venta de segundas y caja de venta de cáscara, bancos (3 cuentas de ahorro y 2
cuentas corrientes), cuya cuenta de más relevancia es la cuenta 8183 de
DAVIVIENDA, en la cual le consigna el cliente más significativo, no existen
depósitos a plazo (con vencimiento a tres meses), ni tampoco equivalentes al
efectivo y moneda extranjera.
Medición inicial
 FRITOS YOLIS S.A.S llevará sus registros contables en moneda funcional

representada por el $COP (Peso Colombiano).
 En caso que surjan equivalentes al efectivo se reconocerán por un período
de vencimiento no mayor a 3 meses desde la fecha de adquisición.(Sección
7, p.7.2)
 El efectivo se medirá al costo de la transacción. (Sección 11, p.11.13)
 Para cada concepto de efectivo se mostrará dentro de los estados
financieros en una cuenta específica que determine su condición y
naturaleza dentro del activo corriente. (Sección4, p.4.5, d).
Medición posterior
 FRITOS YOLIS S.A.S revelará en los estados financieros o en sus notas:

los saldos para cada categoría de efectivo por separado, el plazo de los
equivalentes al efectivo, las tasas de interés y cualquier otra característica
importante que tengan los depósitos a plazo.
 Se revelará en las notas junto con un comentario a la gerencia, el importe
de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos
por la entidad que no están disponibles para ser utilizados por ésta.
(Sección 7, p.7.21)
PROCEDIMIENTO PARA EL EFECTIVO Y SUS Versión No 1
EQUIVALENTES
Preparado por: Aprobado por: Fecha: Junio de
2014
OBJETIVO:
Fijar las normas que deben seguir los colaboradores, que tengan acceso a dinero ya
sea por caja o bancos.
PRESENTACIÓN:
Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación están establecidos, con el
propósito de reducir los errores y las pérdidas de valores en Caja y efectivo en general.
Estos procedimientos pretenden salvaguardar los valores en Caja, garantizando la exactitud
y confiabilidad de los valores y los saldos allí registrados.
Aquí se describen los aspectos relacionados con la contabilización, registro y

control de los hechos económico-financieros, la asignación de autoridad y
responsabilidad, así como las acciones de supervisión y comprobación internas
con el fin de garantizar la integridad física y disponibilidad permanente de los
recursos materiales y financieros de FRITOS YOLIS S.A.S.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
A) Segregación de funciones
B) Emisión de reportes de control como lo son los boletines de caja, las
conciliaciones bancarias y el arqueo de caja.
C) Emisión de los estados financieros básicos relacionados con estas cuentas;
balances generales y estados de flujo de efectivo son los principales
documentos que se ven afectado por esta cuenta.
POLÍTÍCAS ADMINISTRATIVAS
CAJA GENERAL
A. RECAUDOS EN CONTABILIDAD:
Todos los valores que se recaudan en caja por el auxiliar contable senior, están
bajo la responsabilidad de él, por lo que éste debe de manera ética y profesional
mantener medidas estrictas de seguridad y control de acceso de otras personas a
su puesto de trabajo, con el fin de evitar pérdidas de los valores en caja.
Adicionalmente deberá mantener todos los valores dentro de la caja Fuerte y
mantener bajo confidencialidad la clave de ésta y cambiarla periódicamente. Así
mismo, se debe tener en cuenta:
• Todos los valores que se reciben en Caja Principal deben ser

documentados a través de comprobantes de ingreso emitidos por el
sistema de información CONTAPYME, bien sea en efectivo o cheque.
• En la caja debe haber un valor de base mínimo de quinientos mil pesos

($500.000).
• El monto máximo autorizado que puede haber en caja principal es

$5.000.000, por tanto se deberá enviar a consignar al banco los valores
que superen éste tope.
 Todos los recaudos de cartera se realizan a través de bancos, por tanto el

dinero disponible en caja para gastos menores y pagos que no se puedan
realizar a través de cheque o transferencia, se debe tramitar a través de
cambios de efectivo.
• Todas las consignaciones que se hagan en el banco deben estar

soportadas con los comprobantes del banco debidamente sellados y
validados por el banco en “Copia Original”.
• Todas las consignaciones deben quedar registradas en el Sistema de

Información CONTAPYME el mismo día en que se realizan. No es
aceptable consignaciones propias, registradas en fechas diferentes a la
realizada.
• Todos los comprobantes de egreso en efectivo deben quedar firmados por

el beneficiario del pago, por el gerente general, por el auxiliar que genera el
pago y por el contador cuando realiza arqueo de caja.
B. RECAUDOS POR CONSIGNACIONES DIRECTAS DE LOS CLIENTES
Las consignaciones o transferencias recibidas de clientes vía correo electrónico,

fotocopia y/o fax deben cumplir el siguiente proceso:
• El área contable y financiera, deberá verificar que la copia de la

consignación presentada está efectivamente abonada en los extractos
bancarios de la Compañía o en el portal transaccional del respectivo banco,
y pondrá su firma en señal de haber verificado este punto.
• El área contable y financiera deberá llamar al cliente y sin informarle las
cifras consignadas deberá obtener del cliente la información y/o
confirmación de los valores abonados y las facturas que está cancelando,
de ésta manera procederá a confrontar con los datos del sistema de
información contable CONTAPYME.
• Una vez cumplidos los dos pasos anteriores, el contador procederá a

elaborar el registro de la consignación o transferencia en el Sistema de
Información CONTAPYM, a través de un comprobante de ingreso.
• El área contable y financiera deberá revisar a diario el movimiento de las

cuentas bancarias a través de los portales transaccionales, con el ánimo de
identificar las transferencias de los clientes. Una vez se hallen
transferencias o depósitos sin identificar, se comunicará con los clientes
para verificar el valor depositado y las facturas canceladas.
C. ORDEN Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS DE RECAUDO EN CAJA
Semanalmente el auxiliar contable sénior deberá emitir los siguientes Reportes de

Caja a la gerencia:
• “SALDOS DE CAJA A LA FECHA”: Este listado debe coincidir con el arqueo

físico de los valores en caja al cierre del día.
• “BOLETIN SEMANAL DE CAJA”: Este listado refleja el saldo inicial del

primer día de la semana en la caja (lunes) y el saldo al final al último día de
la semana (para éste caso el día sábado), así como el detalle de todos y
cada uno de los documentos que se generaron y registraron en la Caja
durante el día. (Anexo N°1).
• Archivos de documentos soportes en caja: junto al boletín semanal de caja,

se deberán anexar todos los soportes documentales de recibos,
consignaciones y demás que están detallados en dicho reporte y el cajero
deberá revisar y dejar señal de su revisión de cada uno de los soportes
adjuntados a este informe. El archivo de los documentos de transacciones
de caja es por fecha ordenado según este criterio.
D. ARQUEO DE CAJA
Los arqueos de caja deben realizarse con frecuencia quincenal pero sin preaviso
al responsable de la caja mediante el formato del Anexo N°2. El contador y el
revisor fiscal, deberán hacer arqueos identificando la integridad de los valores
registrados, así como el cumplimiento de las normas y políticas de caja descritas
en este documento. Los faltantes y/o sobrantes deberán ser reportados
inmediatamente a la Gerencia, para verificar si hay errores en el sistema, y una
vez cumplido éste proceso si es error del responsable de la caja se deberá
justificar adecuadamente y/o asumir la diferencia en el caso de faltantes.
Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada "

Diferencias de Caja". Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los
sobrantes como ingresos, mientras el responsable asume las diferencias a su
cargo.
E. LA CONCILIACIÓN BANCARIA
La conciliación bancaria es responsabilidad del contador público de la Compañía

FRITOS YOLIS S.A.S. y debe estar actualizada máximo al séptimo día siguiente
al mes que corresponde. No se deben tener conciliaciones pendientes de realizar
con más de 30 días de mora. (Anexo N°3).
Las políticas de la Compañía respecto de las diferencias que se presentan entre

los saldos contables y los saldos en libros son:
 Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos:

Si hay cheques girados y no cobrados por los proveedores, estos están en
caja sin reclamar y tienen más de 30 días de antigüedad, deberán ser
anulados, físicamente y también en CONTAPYME o sistema de información
de la empresa.
 Consignaciones en tránsito: Las que quedan al cierre del mes deberán
verificarse en el extracto del mes siguiente así como las que quedaron del
mes anterior verificar que estén en el extracto del mes corriente.
 Errores numéricos u omisiones en los libros contables: Deberán ser
identificados y corregidos en los registros contables de la Compañía y
conciliados con el extracto bancario.
 Cheques devueltos: Deberán ser identificados que hayan sido registrados
contablemente y de lo contrario proceder a hacer su registro contable.
 Cargos que el Banco efectúa causados por intereses, comisiones,
impuestos: Deberán ser registrados contablemente en el periodo en que
ocurren con el fin de registrar todos los gastos a cargo de la empresa.
 Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses,
cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto, deberán ser
igualmente registrados contablemente.
 Errores u omisiones por parte de los Bancos, deberán ser identificados y
reclamados al banco para su correspondiente corrección.
OTRAS CAJAS
En la empresa FRITOS YOLIS S.A.S por disposición de la gerencia, existen
adicional a la caja principal, dos cajas adicionales: CAJA DE VENTA DE
CASCARA Y CAJA DE VENTA DE PLATANO DE SEGUNDAS.
LA CAJA DE VENTA DE CASCARA es responsabilidad del jefe de logística, quien

a diario realiza las ventas por éste concepto y conserva las facturas de los gastos
que se generen por ésta caja. Para el control de ésta caja, el jefe de operaciones
logísticas llevará un registro mensual de todas las ventas y los gastos (Anexo
N°4). Una vez finalizado el mes, deberá entregar al contador de la compañía el
registro de las operaciones y todos los soportes de los gastos, a más tardar el
primer día hábil del mes siguiente.
De ésta caja se cancelarán todos aquellos gastos menores que se generan en el

área de producción, tales como pasajes de operarios, fletes urbanos, compras de
elementos de aseo y cafetería, compra de materiales para mantenimientos
menores y demás que se generen en jornadas que no se encuentre disponible la
auxiliar contable sénior o que por su naturaleza, no requieren ser solicitados de la
caja principal. Se debe tener en cuenta que los soportes de cada gasto deben
conservar los requisitos de los soportes contables válidos para la empresa.
Una vez recibida la información de la caja de venta de cáscara, el contador deberá

contabilizar éstos gastos en un movimiento contable a través de un comprobante
de egreso, registrando una a una todas las facturas. El valor total de éste
comprobante de egreso deberá acreditarse de la caja principal y posteriormente se
realizará un comprobante de ingreso por éste mismo valor bajo el concepto de
préstamos del jefe de operaciones logísticas que se debitará a la caja principal y
de ésta manera, el mismo valor que se acredita de la caja principal a su vez se
debita y quedan registrados todos los gastos generados a través de la caja de
venta de plátano de segunda.
El valor recaudado de ésta caja se reintegrará a los socios de la empresa cuando

éstos lo dispongan, se hará realizando un abono a cuentas por pagar al jefe de
operaciones logísticas que corresponde al préstamo que se registró y de ésta
manera se podrá disponer de los recursos en efectivo, de la caja principal
.
CAJA DE VENTA DE PLATANO VERDE DE SEGUNDA: las ventas de plátano de
segunda las realiza el jefe de operaciones logísticas quien lleva un registro diario
de todas las ventas que se realizan por éste concepto (Anexo N°5) y el dinero
recaudado por cada venta debe ser entregado a la auxiliar contable encargada,
quien firmará el formato en señal de aceptación.
La auxiliar contable sénior llevará un libro con un registro detallado de los valores
recibidos por venta de plátano de segunda y los gastos que se realicen de ésta
caja, así mismo será responsable de salvaguardar los dineros recibidos por éste
concepto en la caja fuerte. Los gastos que se podrán realizar con ésta caja, serán
exclusivamente los autorizados por la gerencia.
RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE ESTA POLÍTICA
Será responsabilidad de la Gerente, contador y revisoría fiscal, denunciar

cualquier anomalía en el cumplimiento de esta política.
3.1.2 POLITICAS CONTABLES PARA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR

COBRAR.
Medición inicial
 La entidad medirá las cuentas por cobrar inicialmente al:
1) Precio de la transacción incluyendo los costos de transacción o

2) Valor razonable (Sección 11, p.11. 13).
Si el acuerdo constituye una transacción de financiación la empresa medirá el

instrumento financiero por el valor presente de los pagos futuros descontados a
una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar (Interés
implícito).
Para todas las ventas realizadas por FRITOS YOLIS S.A.S. con periodos
inferiores a 90 días, se consideran equivalentes de efectivo y por lo tanto no
contienen un elemento de financiación y por ende no aplicaría el concepto para
medición a valor razonable o costo amortizado.
Medición posterior
 Las cuentas por cobrar posteriormente se medirán al costo amortizado bajo

el método del interés efectivo. (Sección 11, p. 11.14, a)
 Una cuenta por cobrar deberá medirse al costo amortizado si se cumplen
las dos condiciones siguientes:
a) El activo se mantiene dentro de un modelo de negocio, es decir

cuyo objeto es mantener el activo para obtener los flujos de efectivo
contractuales y
b) Las condiciones contractuales de la cuenta por cobrar dan lugar,
en fechas especificadas a flujos de efectivo que son únicamente
pagos del principal e intereses sobre el importe del principal
pendiente.
 Las cuentas por cobrar que no tengan establecida una tasa de interés se
medirán al importe no descontado del efectivo que se espera recibir.
(Sección 11, p. 11.15)
 Se revisarán las estimaciones de cobros, y se ajustará el importe en libros
de las cuentas por cobrar para reflejar los flujos de efectivo reales y
estimados ya revisados.(Sección 11, p.11.20)
 Se dará de baja a la cuenta por cobrar si se expira o se liquidan los
derechos contractuales adquiridos, ó que FRITOS YOLIS S.A.S transfiera
sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes de las
cuentas por cobrar. (Sección 11, p. 11.33)
 En las notas explicativas se revelarán: las políticas adoptadas para la
cuantificación de las cuentas por cobrar, el monto de las cuentas por cobrar
comerciales a la fecha, el monto de la provisión para cuentas incobrables a
la fecha de los estados financieros, y la composición de las cuentas por
cobrar no comerciales, segregando las cuentas por cobrar. (Sección 8,
p.8.5, b)
PROCEDIMIENTO PARA CUENTAS Y Versión No 1

DOCUMENTOS POR COBRAR
2014
OBJETIVO:
Fijar las normas que deben seguir los colaboradores que estén encargados del proceso
de facturación y cartera.
PRESENTACIÓN:
Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación, están establecidos con el
propósito de orientar el proceso de facturación y el recaudo de cartera, para asegurar su
correcta ejecución.
A) Segregación de funciones
B) Emisión de informes básicos que permitan verificar que se han
generado todas las cuentas por cobrar, correspondientes al respectivo
periodo.
C) Conservación de los documentos soporte, correspondientes a cada
documento o cuenta por cobrar generado.
D) Emisión de los estados financieros básicos relacionados con estas
cuentas; balances generales y estados de flujo de efectivo son los
principales documentos que se ven afectado por esta cuenta.
POLITICAS ADMINISTRATIVAS
El proceso para la facturación deberá seguir los siguientes pasos teniendo en

cuenta el tercero al cual se le va a elaborar el respectivo documento o cuenta por
cobrar, y considerando que la fecha límite de pago será para todos los casos 15
días después de la fecha en la que nazca la obligación y para ninguno de los
clientes se realizará financiación o ventas con pagos a plazos.
También debe tenerse en cuenta que todo la materia prima procesada y

despachada, debe ser contabilizada en el período contable al que corresponde y
por ninguna razón podrá pasar para periodos siguientes, por tanto si una factura
de venta no puede ser causada en el mes al que realmente corresponde, se
elaborará una remisión bajo parametrización NIIF en la cual quede causada la
venta en el periodo correspondiente y la factura de venta si podrá quedar en el
mes siguiente para contabilidad local.
 FACTURACIÓN DE PLATANO VERDE PELADO A PEPSICO
El proceso de venta de plátano verde pelado a Pepsico comprende un proceso

especial, en el cual el cliente solicita a FRITOS YOLIS determinada cantidad de
kilos de plátano verde pelado a través de una programación que envía el ingeniero
de Compras Agro Pepsico a través de correo electrónico, en la cual informa a qué
proveedores se le debe comprar el plátano verde con cáscara para llevar a cabo el
proceso de pelado y el precio al que será pagado el producto terminado a FRITOS
YOLIS y a partir de éste se calcula a través de la fórmula XXXXXXXXXXXX el
precio al que se le debe pagar a éstos proveedores la materia prima; en algunos
casos no se indica algún proveedor en especial y por tanto FRITOS YOLIS es el
encargado de gestionar los proveedores con los cuales obtendrá dicha materia
prima.
Por tanto FRITOS YOLIS no debe pagarle a los proveedores de materia prima de
Pepsico, ya que éste último será quien les pague y posteriormente realizará una
sola factura de venta a FRITOS YOLIS por el valor de toda ésta materia prima, la
cual será cruzada posteriormente por Pepsico con las facturas de venta de
producto terminado de FRITOS YOLIS , y consignada la diferencia a la cuenta del
banco Davivienda de FRITOS YOLIS , éste cruce podrá ser revisado en la página
www.cobranzas.com para su respectiva contabilización.
Una vez teniendo claro éste proceso, a continuación se describen detalladamente
los pasos a seguir para la elaboración de facturas de venta a Pepsico:
 El jefe de operaciones logísticas deberá realizar en CONTAPYME las

remisiones correspondientes a cada despacho realizado a PEPSICO de
acuerdo a la programación que envía previamente el cliente (en la cual se
constata el precio al cual se debe facturar). En ésta remisión se deberá
indicar la cantidad de kilos despachados y los proveedores de los que se
obtuvo la materia prima para ese proceso.
Cada despacho realizado a Pepsico debe ir acompañado por la respectiva

remisión, la cual será entregada en la bodega del cliente con el producto
terminado y ésta será firmada y sellada en señal de aceptación por el
encargado de recibir el despacho y deberá ser regresada al área de
producción para su disposición en archivo.
 La auxiliar contable encargada, mínimo una vez por semana debe diligenciar
el “CUADRO CONSOLIDADO PEPSICO” (Anexo N°6) el cual consta de dos
columnas: una de compras de materia prima para Pepsico y otra de ventas
de producto terminado a Pepsico.
En la parte que corresponde a compras de materia prima para Pepsico se

deberá descargar toda la información de las remisiones despachadas donde
se indicó los proveedores a los que se les compró la respectiva materia
prima y se verificará con la programación recibida por parte del ingeniero de
compras agro, las cuales deben coincidir.
En caso de presentarse diferencias, se deberá revisar el cuadro “Reporte de
novedades en Remisiones” (Anexo N°7), en el cual se registran todos los
cambios de última hora a la programación y que no se alcanzaron a registrar
en las remisiones, si no se encuentra alguna diferencia allí se deberá
constatar con el jefe de producción.
 La auxiliar contable encargada, imprime a diario las notas de entrada de

materia prima recibidas de Pepsico vía correo electrónico, con las cuales el
proveedor confirma la cantidad de kilos recibidos y que sirven de soporte
para terminar de diligenciar el “CUADRO CONSOLIDADO PEPSICO” en la
parte que corresponde a ventas a Pepsico y corroborar precios y
devoluciones.
 Máximo el día martes de cada semana, la auxiliar contable encargada debe

solicitar a Pepsico el cuadro de entrada de materia prima correspondiente a
la semana, con el cual debe verificar que los kilos de materia prima
ingresada en Pepsico sean los mismos que se registraron en el “CUADRO
CONSOLIDADO PEPSICO”, en el caso de presentarse diferencias verifica
con el área de producción si se cometieron errores en la remisión y de no
ser así se comunica directamente con Pepsico para aclarar la diferencia.
 Una vez realizados los anteriores pasos, se realiza semanalmente la

respectiva factura en CONTAPYME, de acuerdo a la información
recolectada y verificada en el “CUADRO CONSOLIDADO PEPSICO”, ésta
factura se imprime con dos copias y se envía junto con todas las notas de
entrada impresas durante la semana y el certificado de pagos de
Asohofrucol el cual debe estar al día; una de las copias debe quedar
radicada en Pepsico a través de una empresa de mensajería certificada y la
otra con sello de recibido para constancia de FRITOS YOLIS . Ésta factura
deberá ser entregada máximo hasta el día miércoles antes del mediodía en
Pepsico.
 FACTURACION DE PLATANO MADURO Y PLATANO VERDE CON

CASCARA A COMESTIBLES RICOS.
Para el proceso de facturación para Comestibles Ricos se debe tener en cuenta

que el plátano maduro se factura normalmente, pero el plátano verde pelado de la
siguiente manera: Plátano verde se factura por FRITOS YOLIS y el servicio de
pelado del plátano verde por Menú del Campo S.A.S.
Teniendo claro lo anterior, se deben seguir los siguientes pasos:
 El jefe de operaciones logísticas realiza a diario las remisiones de acuerdo

a las programaciones que haya enviado el proveedor, siguiendo los
parámetros establecidos para su realización (por lo general dos o tres
despachos por semana). La remisión debe ser enviada con el despacho
para su respectiva radicación.
 Semanalmente la auxiliar contable Senior se comunica con el jefe de

bodega de Comestibles Ricos quien le confirma la cantidad de kilos
recibidos en el despacho (Teniendo en cuenta que ésta cantidad presenta
algunas variaciones respecto a la cantidad de la remisión con la que se
realizó el despacho, dado que siempre se presentan rechazos o diferencias
en el pesaje). Una vez confirmados los kilos recibidos por el proveedor se
procede a realizar la respectiva factura.
 La factura debe ser enviada por correo electrónico a los siguientes

contactos:
Marly González marly.gonzalez@superricas.com
Ana Doris Torres ana.torres@superricas.com
Andrea López andrea.lopez@superricas.com
Floro peña floro.pena@superricas.com
Liceth Arévalo liceth.arevalo@superricas.com
Posteriormente se imprimen dos copias de la factura, de las cuales sólo se

envía una y la otra debe reposar en contabilidad con copia de la guía de la
empresa transportadora.
Cuando se trata de plátano verde pelado, se factura por separado el

servicio de pelado, de la siguiente manera:
En Menú del Campo, se realiza una factura similar con el valor

correspondiente al servicio de pelado dependiendo de los kilos que se
despacharon ($140 x kilo + IVA).
 FACTURACION DE PLATANO VERDE PELADO A CIA.
INTERNACIONAL DE ALIMENTOS- YUPI
 El cliente envía cada quince días la programación de los despachos

informando los días, los kilos y el horario en el que se debe realizar la
entrega y así mismo la orden de compra y el precio con el que se debe
facturar. Posterior a la programación llega un correo electrónico con asunto
“Formulario para entregas” en el cual nos informan un código el cual se
debe incluir en la remisión.
Una vez se tiene ésta información el área de producción procede a realizar
la respectiva remisión y el despacho en las fechas relacionadas.
 Luego al correo electrónico de contabilidad llega un correo “Bodega

Materias Primas”, en el cual nos envían una remisión informando la
cantidad de kilos efectivamente recibida (se asume que la diferencia
corresponde a rechazos) y con éste dato se procede a realizar la factura en
Contapyme.
 Una vez realizada la factura, debe enviarse por correo electrónico a los
siguientes contactos:
Bodega de materia prima bodega.mp.yupi@yupi.com.co

Luis Eduardo Millán luisem@yupi.com.co
Leonardo Anduquia leonardoa@yupi.com.co
Finalmente se imprime una factura y se le adjuntan como soportes la remisión de
FRITOS YOLIS , la Remisión Yupi y el correspondiente comprobante de pesaje
(los trae el conductor que realizó el despacho).
Cada remisión elaborada en CONTAPYME deberá contener la siguiente

información:
 Un número de consecutivo el cual es asignado automáticamente por el

sistema
 Fecha de elaboración de la respectiva remisión
 Cliente al cual se le realizará el despacho de materia prima
 Descripción del despacho realizado, la cual variará dependiendo al cliente
que se le realice el despacho, así:
Una semana antes de finalizar el respectivo periodo, la auxiliar contable sénior

verificará que todas las remisiones elaboradas durante el mes, queden
efectivamente facturadas a cada tercero con las cantidades y precios correctos.
Todas las remisiones generadas en el período deberán quedar facturadas dentro

de éste, por lo tanto si se hallan remisiones sin facturar deberá reconocerse y
facturarse durante el respectivo periodo junto con las que se vayan generando
hasta finalizar el mes.
En la empresa FRITOS YOLIS S.A.S. se realizan los pagos a proveedores los

días miércoles, para lo cual el primer día hábil de la semana se realiza un “Flujo de
caja” donde se programan los pagos que se recaudaran durante la semana de los
diferentes clientes y se deberá realizar seguimiento para constatar que
efectivamente éstos recaudos se realicen dentro de la semana y con base a éstos
se realiza la programación de pago a proveedores que cumplan 15 días de plazo.

3.1.3 POLÍTICAS CONTABLES PARA LA ESTIMACIÓN DE CUENTAS

INCOBRABLES O DETERIORO DE VALOR
Medición inicial
 Al final de cada período sobre el que se informa, FRITOS YOLIS S.A.S

evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro de valor y cuando exista,
la entidad reconocerá inmediatamente una perdida por deterioro de valor en
resultados. (Sección 11, p.11.21)
 Se medirá el valor por la estimación para cuentas incobrables o pérdida de

valor a la fecha de los estados financieros de acuerdo a la diferencia
resultante entre el importe en libros de la cuenta por cobrar y el valor
presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando
la tasa de interés efectivo original de la cuenta por cobrar (Sección 11,
p.11.25,) esto es un valor presente. Bajo este modelo se considera el valor
del dinero en el tiempo y no se requiere que una cartera se encuentre
vencida para que sea objeto de estimaciones de deterioro.
Medición posterior
 Cuando en períodos posteriores, el importe de la estimación de cuentas

incobrables disminuya y pueda relacionarse objetivamente con un hecho
ocurrido con posterioridad al reconocimiento de la primera estimación por
incobrabilidad, FRITOS YOLIS S.A.S revertirá la estimación reconocida
con anterioridad y reconocerá el importe de la reversión en resultados
inmediatamente. (Sección 11, p. 11.26)
 En las notas explicativas se revelará: la política adoptada para la
cuantificación de la estimación para cuentas incobrables y el monto de la
provisión para cuentas incobrables a la fecha de los estados financieros.
PROCEDIMIENTO PARA LA ESTIMACIÓN DE Versión No 1
CUENTAS INCOBRABLES O DETERIORO DE
VALOR
2014
OBJETIVO:
Fijar el procedimiento necesario para estimar las cuentas incobrables o el deterior de
valor para las partidas de cartera.
PRESENTACIÓN:
propósito de reconocer adecuadamente el deterioro del valor de las cuentas por cobrar y
estimar qué parte de éstas se consideran incobrables.
La entidad evaluará primero si existe evidencia significativa individual de deterioro del

valor para activos financieros que sean individualmente significativos, el valor en libros
del activo se reducirá directamente, o mediante una cuenta correctora. El valor de la
perdida se reconocerá en el resultado del periodo.
Deberá considerarse un deterioro de cartera cuando se presenten alguna de las

siguientes situaciones:
 Dificultades financieras significativas del deudor

 Incumplimiento de pagos por el deudor
 Concesión de facilidades especiales
 Probabilidad de que el deudor entre en quiebra u otra forma de reorganización
financiera
 Condiciones económicas locales o nacionales que se correlacionen con
incumplimientos en los activos del grupo.
La entidad dará de baja cuando a una partida de cuentas por cobrar, cuando:
 Expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo
financiero
 Se trasfiera los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo de un
activo financiero.

3.1.4 POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DE INVENTARIOS
Las siguientes políticas de inventarios son aplicables a la empresa FRITOS

YOLIS S.A.S que no desarrolla actividades agrícolas las cuales hacen parte de
otras normas o políticas para su contabilización.
Inventario de materia prima
Medición inicial
 El costo de adquisición de la materia prima comprenderá el precio de

compra, transporte, almacenamiento manipulación y otros costos
directamente atribuibles a la adquisición del plátano y los insumos.
 Cuando el costo de adquisición de la materia prima comprenda descuentos,
rebajas y otras partidas similares éstas se deducirán para determinar dicho
costo. (Sección 13, p.13.6)
 Cuando la empresa adquiera inventarios con pago aplazado, si el acuerdo
de compra contiene un elemento de financiación como puede ser, por
ejemplo, la diferencia entre el precio de adquisición en condiciones
normales de crédito y el importe pagado, este elemento se reconocerá
como gasto por intereses a lo largo del periodo de financiación
Medición posterior
 La entidad al final de cada período sobre el que se informa, determinará si

los inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es
totalmente recuperable (por ejemplo por daños), el inventario se medirá al
menor valor entre el costo o el valor neto realizable. Esto es a su precio de
venta menos los costos de terminación y venta y se reconocerá una pérdida
por deterioro de valor. (Sección 13, p.13.19)
Inventario de productos en proceso

 Los costos de transformación de los inventarios incluirán: mano de obra
directa, distribución sistemática de los costos indirectos de producción
variables o fijos en los que se incurra.(Sección 13, p.13.8)
 Se reconocerá como costos indirectos de producción fijos: la depreciación y
mantenimiento de la planta y equipos de la planta, así como el costo de
gestión y administración de la planta.(Sección 13, p.13.8)
Inventario de productos terminados
Medición inicial
 La sociedad medirá sus inventarios terminados al costo, que incluirá todos

los costos de producción necesarios para la terminación del producto.
(Sección 13, p.13.16)
 Se clasificarán e incluirán en el estado de situación financiera los
inventarios como activo corriente, ya que se mantiene el producto
terminado con fines de entrega y negociación.(Sección 4, p.4.5)
Medición posterior
 Los inventarios se medirán al importe menor entre el costo y el precio de

venta estimados menos los costos de terminación y venta, esto es su valor
neto realizable.(Sección 13,p.13.4)
 FRITOS YOLIS S.A.S utilizará para el cálculo del costo de los inventarios,
el método promedio ponderado (Sección 13, p.13.18)
 Se efectuará un inventario físico al final de cada ejercicio contable (cada
mes).
 En los estados financieros se revelará: La fórmula de costo utilizada para
medir los inventarios, el importe total en libros de los inventarios y los
importes en libros según la clasificación apropiada para la entidad, el
importe de los inventarios reconocido como gasto durante el período.
(Sección 13, p.13.22)
 Se mostrará por separado importes de inventarios: que se mantiene para la
venta en el curso normal de las operaciones, en proceso de producción
para posteriormente venderse, en forma de materia prima (rechazo) o
suministros para ser consumidos en el proceso de producción.(Sección 4,
p.4.11 (c))
PROCEDIMIENTO PARA INVENTARIOS Versión No 1

2014
OBJETIVO:
Fijar las normas que deben seguir los colaboradores para la valoración y
contabilización de los inventarios, desde la adquisición de la materia prima hasta la
comercialización del producto terminado.
PRESENTACIÓN:
propósito de reducir los errores y las pérdidas de valores del inventario.
El jefe de producción deberá velar en procura del cumplimiento de los parámetros

establecidos por las políticas de calidad de la empresa de la materia prima y
cerciorarse de que el producto terminado cumpla con los requisitos previamente
acordados con cada cliente. Así mismo, el área de producción velará por la
salvaguarda de los inventarios y del reporte de cantidades al finalizar cada periodo
contable.
Para la empresa FRITOS YOLIS S.A.S. el inventario está conformado de la
siguiente manera:
 Materia prima: plátano verde dominico o dominico arton, con cascara de

primera o de segunda (Para pelar o para madurar),
 Producto en proceso: no aplica
 Producto terminado: plátano verde pelado y plátano maduro.
 Bienes fungibles: ácido cítrico, etrel, bolsa de empaque.
DESCRIPCION DEL PROCESO DE PELADO DE PLATANO VERDE
El proceso de pelado de plátano verde comprende varios procesos

administrativos, contables y de producción. El proceso administrativo inicia cuando
se recibe la programación de cada cliente para las compras de la respectiva
semana, en la cual el cliente indica el número de una orden de compra, la
cantidad de kilos de plátano pelado que requieren, la hora en la cual se debe
entregar (el turno correspondiente), y en el caso del cliente PEPSICO
adicionalmente en la orden de compra nos informa a qué proveedores les
debemos comprar el plátano fresco para realizar el proceso de maquila.
La adquisición de la materia prima (plátano verde con cáscara) es responsabilidad

directa del jefe de producción y se realiza de acuerdo a la programación de
compras enviada previamente por los clientes. La recepción de materia prima en
la planta, es coordinada de acuerdo a la misma programación de compras de cada
cliente, teniendo en cuenta los tiempos necesarios para llevar a cabo el proceso y
la distancia desde la empresa hasta la bodega del cliente.
Antes de ingresar la materia prima a la planta, el vehículo que la transporta debe

dirigirse a una báscula de pesaje con un auxiliar de producción de la empresa,
donde deberá pesar el vehículo con la carga de materia prima y con la boleta de
pesaje desplazarse nuevamente a la empresa y entregársela al jefe de
operaciones logísticas. Una vez descargado el vehículo, éste se debe dirigir
nuevamente a la báscula a pesar el vehículo vacío y regresar con el tiquete y
entregárselo al encargado de logística, quien debe tomar el tiquete de entrada y el
tiquete de salida y sacar la respectiva diferencia del peso del vehículo cargado y
descargado, ésta diferencia será el peso de la materia prima que está ingresando
el proveedor menos los rechazos (materia prima que no cumple los parámetros de
calidad). Se le genera un comprobante de pesaje de materia prima al proveedor
donde especifica el peso neto a facturar y con éste realiza la factura que debe
entregar en el área de contabilidad.
El proveedor debe incluir en el precio de venta de la materia prima todos los

costos directamente atribuibles a la adquisición del plátano como lo son los fletes,
la alimentación de sus trabajadores, el corte y la picada y todos los demás en los
que incurra para poner finalmente a disposición de FRITOS YOLIS la materia
prima en perfectas condiciones.
El jefe de operaciones logísticas deberá ingresar los datos de la boleta de pesaje

al sistema de información de inventarios en el módulo de INGRESO DE MATERIA
PRIMA teniendo en cuenta el nombre del proveedor, cantidad pesada y el valor.
Al final del día se imprime el reporte de todas las entradas de materia prima de los
diferentes proveedores generado en el sistema de información de producción y se
suben a contabilidad para su respectiva contabilización. Éste reporte debe ser
entregado a diario al departamento de contabilidad y de ésta manera todas las
compras de materia prima a su vez, quedarán contabilizadas el mismo día de
realizada la entrega.
Los proveedores que tributariamente estén obligados a facturar deberán entregar

con la materia prima la factura correspondiente o cuenta de cobro, en caso de ser
no obligados a facturar, en contabilidad se procederá a elaborar un respectivo
comprobante de compra el cual debe ser firmado por el proveedor al momento de
realizarle el pago de la misma.
Una vez ingresada la materia prima al sistema de información de inventarios, el

auxiliar de producción toma muestras de control y calidad a través del formato de
“Recepción de materia prima” con el cual se determinan análisis físico químicos y
organolépticos de la materia prima que está ingresando al proceso, para verificar
que ésta cumpla con los parámetros establecidos por los clientes y que no
superen los porcentajes de calibre, peso, longitud, brix, punta negra, pulpa blanca,
pintón, etc.
Cuando se hayan realizado las muestras en el laboratorio y verificado que la

materia prima cumpla con los parámetros de calidad, ésta se deposita en el área
de descargue donde se organiza en canastillas plásticas y se despacha a través
de una banda transportadora, lugar donde siempre debe estar un operario que se
encarga de sacar el plátano de la banda y surtir de plátano en los tanques de
pelado.
En los tanques se encuentran las peladoras quienes cumplen dos importantes

funciones: separar la cascara de la pulpa y seleccionar el plátano (los que no
cumplan con los parámetros establecidos se separan en una canastilla y éste es
el rechazo de cada proveedor o la no conformidad).
Los auxiliares de producción se encargan de revisar las no conformidades que las

peladoras están seleccionando y una vez confirmado, éste se devuelve al
proveedor. Pero cuando el proveedor no se hace cargo de los rechazos en las
próximas 12 horas, éste rechazo puede ser vendido por la empresa, dado que no
se puede mantener por un período superior a éste en las instalaciones de la planta
de producción.
La cascara es un residuo sólido que se desecha y se saca a otra área especial,

para posteriormente ser vendida, de ello se encarga el jefe de operaciones
logísticas quien llevará un registro diario de las ventas por éste concepto y a final
de cada mes, subirá al área de contabilidad el respectivo informe.
Durante el proceso de separación de la cáscara, las señoras sumergen la pulpa en
el tanque de agua y una vez éste se encuentre lleno, las peladoras solicitan una
canastilla para empacar el plátano pelado de una manera organizada y llevan la
canastilla al área de báscula donde lo pesan con su respectivo carnet y regresan a
su área de trabajo.
Los operarios de báscula sumergen la canastilla recibida de las operarias con el

plátano pelado a un tanque de inmersión que contiene agua y ácido cítrico
Cantidad de(antioxidante
Kilos y conservante) durante 2 o 3 minutos, posterior a eso sacan la
pelados a despachar.
canastilla del agua y la vacían en una plataforma de empaque donde finalmente
disponen la pulpa en bolsas plásticas y aspiran la bolsa para sacarle el aire y
posteriormente se sella y se hacen arrumes en estibas, para que se haga el
despacho correspondiente en los vehículos.
Estos proveedores DE PRODUCTO TERMIANDO A PEPSICO

ENTREGA
ingresan plátano verde
con Al momento
cáscara, para de realizar el despacho de producto terminado, el jefe de operaciones
cumplir con la cantidad realiza una remisión
logísticas en el sistema de información contable
CONTAPYME,
de kilos pelados que se y a ésta le adjunta un formato de despacho de plátano y otro de
trazabilidad,
deben despachar. Si certificado de fumigación y remisión del proveedor, comprobante de
hacen pesajekilos,
falta del proveedor y se le entregan al conductor del respectivo vehículo para
que éstelos
FRITOS YOLIS a su vez la entregue con el producto terminado en la bodega del cliente.
consigue con otros
Cuando el cliente recibe y acepta el producto debe devolver firmados los
documentos adjuntos a la remisión y adicional, un comprobante de pesaje del
vehículo donde indique el peso de éste con y sin carga y esos documentos serán
entregados nuevamente al jefe de operaciones logísticas al regreso del conductor
para su respectiva confirmación de peso y posterior archivo.
Posteriormente en contabilidad, la auxiliar contable encargada imprime todas las

remisiones realizadas durante la semana y las archiva, para con ellas empezar a
diligenciar el cuadro “CONSOLIDADO PEPSICO” en la parte que corresponde a
las compras de materia prima para posteriormente realizar la respectiva
facturación como ya se indicó en la sección POLITICAS CONTABLES PARA
CARTERA.
ENTREGA DE MATERIA PRIMA A COMESTIBLES RICOS
ENTREGA DE MATERIA PRIMA A CIA INTERNACIONAL DE ALIMENTOS

MEDICION DE INVENTARIO FINAL
Al final de caja periodo contable, el jefe de operaciones logísticas deberá realizar

un conteo físico del inventario y diligenciará formato “INVENTARIO FINAL DE
MATERIA PRIMA Y PRODUCTO TERMINADO” indicando la cantidad existente de
bolsa de empaque de plátano verde, etrel, ácido cítrico, plátano verde para pelar y
plátano verde pelado y demás elementos constitutivos de inventario.
Estas cantidades deben coincidir al aplicar la fórmula:
Saldo inicial del mes + Compras del mes – consumos del mes = Saldo final de
inventario
Éste inventario deberá ser entregado al contador el último día hábil del mes, quien
deberá hacer el comparativo con el saldo de inventarios contable el cual se genera
de la siguiente manera:
En la cinta de opciones, seleccionar Inventarios/Inventarios/inventario contable-

saldos/ saldos de inventarios.
La diferencia resultante entre el inventario contable y el inventario real reportado
por el jefe de operaciones logísticas, corresponde a los consumos de materia
prima del mes, éste reporte de consumo debe ser justificado por el departamento
de producción en el formato establecido para ello (Anexo 8). Con éstos consumos
se deberá diligenciar en el sistema de información contable “Contapyme” una
planilla de consumo en el tipo de documento 10- Planilla de Consumos así:
Éste tipo de documento generará un documento contable en el cual se cargan los

costos del mes correspondientes a la materia prima consumida durante el mismo.
Una vez realizada la planilla de consumos de materia prima ya se tienen causados

los costos de materia prima, se deben tener causados también todos los costos de
mano de obra y los costos indirectos, para lo cual se debe cerciorar que todos los
registros que impliquen un costo, estén efectivamente contabilizados.
Para proceder a realizar el cierre de todas las cuentas de costos 71, 72 y 73 se

deberán cancelar en una nota de contabilidad (Tipo de documento 12) los saldos
de éstas cuentas contra una cuenta del activo 141001 –Productos en proceso, así:
RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE ESTA POLITICA
El área de producción en cabeza del jefe de producción deberá reportar oportuna

y eficientemente, todos los movimientos relacionados con la partida de inventarios
al área de contabilidad, quien a su vez deberá cuantificar exactamente el monto de
dicho movimiento.
3.1.5 POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DE OBSOLESCENCIA Y

DETERIORO EN EL VALOR DE LOS INVENTARIOS.
Medición inicial
 FRITOS YOLIS S.A.S evaluará en cada fecha sobre la que se informa si

ha habido un deterioro de valor de los inventarios, realizando una
comparación entre el valor en libros de cada partida de inventario con su
precio de venta menos los costos de terminación y venta.
 Al realizar la evaluación anteriormente indicada, el inventario refleja un
deterioro de valor, se reducirá el importe en libros del inventario a su precio
de venta menos los costos de terminación y venta, reconociendo esta
pérdida por deterioro de valor en resultados. (Sección 27, p.27.2)
Medición posterior
 La entidad evaluará en cada período posterior al que se informa, el precio

de venta menos los costos de terminación y venta de los inventarios.
 Cuando se identifique un incremento de valor en el precio de venta menos
los costos de terminación y venta, se revertirá el importe del deterioro
reconocido. (Sección 27, p. 27.4)
 En los estados financieros se revelará: El importe de las pérdidas por
deterioro del valor reconocidas o revertidas en resultados durante el
período(Sección 13, p.13.22)
 Se revelará la partida o partidas del estado de resultado integral y del
estado de resultados en las que se revirtieron pérdidas por deterioro del
valor ; y las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en resultados
durante el período.(Sección 27, p.27.32)
PROCEDIMIENTO PARA OBSOLESCENCIA Y Versión No 1

DETERIORO EN EL VALOR DE LOS
INVENTARIOS.
2014
OBJETIVO:
Fijar las normas que deben seguir los colaboradores para la estimación de los valores
correspondientes a obsolescencia y deterioro de los inventarios.
PRESENTACIÓN:
propósito de estimar y contabilizar adecuadamente la obsolescencia y el deterioro del valor
de los inventarios.
Para la empresa FRITOS YOLIS S.A.S. el deterioro del valor de los inventarios
corresponde a los rechazos que se generen del producto terminado, teniendo en
cuenta que los rechazos corresponden al plátano verde pelado o maduro que no
cumplen con los requisitos previamente establecidos por los clientes y que al
momento de ser entregados en cada bodega, no son aceptados y por tanto no se
incluyen en la respectiva factura de venta.
Los rechazos de producto terminado deberán ser contabilizados a través de una
nota de contabilidad, en la cual se reconocerá una pérdida por deterioro de
inventarios contra un crédito de la respectiva cuenta de inventario al precio de
venta menos los costos de terminación y venta.
3.1.6 POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DE PAGADOS

ANTICIPADOS.
PROCEDIMIENTO PARA PAGOS ANTICIPADOS Versión No 1

2014
OBJETIVO:
Fijar las normas que deben seguir los colaboradores para reconocer y contabilizar
pagos anticipados.
PRESENTACIÓN:
Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil
identificar los pasos a seguir para la contabilización y reconocimiento de pagos anticipados.
Medición inicial
 Los gastos pagados por anticipados estarán conformados principalmente

por alquileres o arrendamientos y seguros, cancelados por anticipado,
además de otros pagos anticipados que tenga la entidad.
 Se reconocerá el valor del pago anticipado a su costo.(Sección 2, p.2.46)
 La cuenta de pagos anticipados o gastos anticipados se encuentra dentro
de los activos corrientes, ya que se espera realizar el activo dentro de los
doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa.(Sección 4,
p. 4.5)
Medición posterior
 Se medirán los pagos anticipados al costo amortizado menos el deterioro

de valor.(Sec. 2, p.2.47)
 Cuando se consuman los bienes, se devengan los servicios o se obtengan
los beneficios del pago hecho por anticipado se liquidarán contra el gasto
respectivo.
 Cuando la empresa determine que estos bienes o derechos han perdido su
utilidad, el importe no aplicado deberá cargarse a los resultados del
período.
 En los estados financieros se revelará: La determinación de los importes en
libros en la fecha sobre la que se informa, los importes significativos
incluidos en los resultados por intereses pagados, y los importe de los
desembolsos reconocidos durante el período.
Los gastos que se paguen de manera anticipada y que se contabilicen como tal,
deberán corresponder efectivamente a gastos que corresponden al mismo
periodo o a periodos posteriores, pero que por distintas razones no se ha recibido
el bien o prestado el servicio objeto de dicho gasto.
El gasto deberá reconocerse al momento de recibir el beneficio que se espera de

dicho gasto y se cancelará la correspondiente cuenta por cobrar, teniendo en
cuenta que éstos nunca se podrán trasladar de un año a otro.
Los gastos pagados por anticipado deberán contar con la autorización de la

gerencia y se aprobarán mediante su firma en el correspondiente comprobante de
egreso.
3.1.7 POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y

EQUIPO.
La entidad registrará como propiedad, planta y equipo, los activos tangibles que se
mantienen para uso en la producción o suministro de bienes, asimismo se prevé
usarlo más de un período contable. (Sección 17, p.17.2).
La empresa FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá a un activo como elemento de la

propiedad, planta y equipo si es probable que la entidad obtenga beneficios
económicos futuros; además que el costo de dicho activo puede medirse con
fiabilidad. (Sección 17, p.17.4).
PROCEDIMIENTO PARA PROPIEDAD, PLANTA Y Versión No 1

EQUIPO
2014
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para clasificar correctamente
los elementos de propiedad, planta y equipo.
PRESENTACIÓN:
que permite identificar los elementos que conforman la partida de propiedad, planta y
equipo.
Medición Inicial
 La empresa medirá inicialmente al costo los elementos de propiedad, planta

y equipo, el cual comprenderá el precio de adquisición (honorarios legales y
de intermediación, aranceles de importación e impuestos recuperables,
después de deducir los descuentos comerciales y rebajas), los costos
atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y condiciones necesarias
para que pueda operar de la forma prevista; y formará parte la estimación
inicial de costos de desmantelamiento o retiro de un activo, así como la
rehabilitación del lugar sobre el que se asienta. (Sección 17,p.17.9 y 17.10).
 El costo de un elemento de propiedad, planta y equipo será el precio

equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza
más allá de los términos normales de crédito, la entidad medirá el costo de
propiedad, planta y equipo al valor presente de todos los pagos futuros
(Sección 17, p.17.13)
Medición posterior
 La entidad FRITOS YOLIS S.A.S, medirá la propiedad, planta y equipo

posterior a su reconocimiento al costo menos la depreciación acumulada y
la pérdida por deterioro acumulada que haya sufrido dicho elemento.
(Sección 17 p.17.15)
 Si FRITOS YOLIS S.A.S posee propiedad, planta y equipo que contiene
componentes principales que reflejan patrones diferentes de consumo en
sus beneficios económicos futuros, deberá reconocerse el costo inicial de la
propiedad distribuido para cada uno de los elementos por separado.
(Sección 17. P.17.16)
 La empresa dará de baja en cuentas un activo de propiedad, planta y
equipo que no se encuentra en disposición ò no se espera obtener
beneficios económicos futuros por la disposición o uso del activo. (Sección
17, p.17.27)
 FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en
cuentas de un activo de propiedad, planta y equipo en el resultado del
período contable que se produjo. (Sección 17, p.17.28)
 La entidad revelará para cada una de las clasificaciones de propiedad,
planta y equipo que la gerencia considera apropiada, la siguiente
información: (Sección 17, p.17.31)
o La base de medición utilizada, vida útil o vidas útiles de la propiedad,

planta y equipo.
o El importe en libros de la propiedad, planta y equipo, su depreciación
acumulada y pérdida por deterioro del valor al principio y final del
período contable que se informa.
o Conciliación de los importes al inicio y final del período contable que
se informa que muestre: adiciones, disposiciones, pérdidas por
deterioro, depreciación y otros cambios.
PROCEDIMIENTO DE CONTROL
 Cada elemento de propiedad, planta y equipo será plenamente identificado

y rotulado, desde el momento de su disposición final en la empresa.
 Con cada adquisición de propiedad, planta y equipo, se delegarán

responsables por cada elemento, dependiendo su destinación y uso.
 Se diligenciarán formatos de solicitud de elementos de propiedad, planta y

equipo, justificando la necesidad de los elementos.
Todas las compras de propiedad, planta y equipo deberán ser autorizadas

previamente por la gerencia, proceso para el cual se requiere el diligenciamiento
del formato “Formato de Reporte de Novedades de Activos Fijos” (Anexo N° 9) en
el cual se debe justificar la necesidad de ésta adquisición, el área que lo solicita y
la persona a la cual se le asignará el bien, junto con tres cotizaciones diferentes
que serán evaluadas por la gerencia y de las cuales se elegirá la más idónea en
calidad y precio. Cabe destacar que se consideran elementos de propiedad planta
y equipo, todos aquellos que además de cumplir con las políticas anteriormente
expuestas, tengan un valor comercial superior a un salario mínimo legal mensual
vigente. No podrán contabilizarse como elementos de propiedad, planta y equipo
herramientas menores adquiridas para mantenimientos a diferencia de aquellas
que se espera utilizarlas durante más de un periodo y que serán utilizadas en
razón a una partida de propiedad, planta y equipo.
Una vez adquirido el bien, éste deberá ser entregado en contabilidad para su
plena identificación y valoración y en caso de no poder ser traslado hasta ésta
oficina, se le notificará a alguno de sus colaboradores para que procedan al
reconocimiento. Una vez reconocido y valorado el bien, el contador le instalará un
rótulo de identificación el cual contendrá: el nombre del activo y un código de
tercero, que deben coincidir con los de creación del bien en el software contable
“CONTAPYME”.
Cada elemento de propiedad, planta y equipo adquirido será entregado a la

persona que se hará cargo y responsable de dicho bien, quien deberá garantizar
su uso adecuado y correcto funcionamiento y quien a su vez, deberá informar al
área de contabilidad cualquier daño, avería o deterioro de dicho bien para su
estimación. De éste modo el área de contabilidad estimará si se presenta una
pérdida de valor del bien por deterioro o si es necesario retirarlo de contabilidad
porque ya no se encuentra en condiciones de uso.
Para la identificación de los elementos de propiedad, planta y equipo en

“CONTAPYME”, se deberá crear un tercero asignándole el mismo nombre de la
factura de compra, un número consecutivo dependiendo de su clasificación (Flota
y equipo de transporte, maquinaria y equipo, muebles y enseres, etc.) y marcarse
como “Código interno”, y en el campo NOMBRE COMERCIAL se escribirá el
nombre completo del responsable del respectivo bien.
RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE ESTA POLITICA
Cada área será responsable por los bienes de propiedad, planta y equipo que le
sean asignados y deberá garantizar su adecuado uso, informar averías, daños,
imperfectos o desuso.
La gerencia deberá velar por el cumplimiento de las políticas establecidas en ésta

partida y tomar las medidas necesarias para su aplicación.
3.1.8 POLITICAS CONTABLES PARA LA DEPRECIACIÓN DE UNA

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
Medición inicial
 La empresa FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá el cargo por depreciación
de la propiedad, planta y equipo que posee, en el resultado del período
contable. (Sección 17, p.17.17)
 La entidad reconocerá la depreciación de un activo de propiedad, planta y
equipo, cuando dicho activo esté disponible para su uso, es decir, se
encuentre en el lugar y en un contexto necesario para operar de la manera
prevista por la gerencia. (Sección 17, p.17.20).
Medición posterior
 La entidad deberá distribuir el importe depreciable de una propiedad, planta

y equipo a lo largo de su vida útil, de una forma sistemática con relación al
método de depreciación que se haya elegido para dicha propiedad.
(Sección 17 p.17.18)
 FRITOS YOLIS S.A.S determinará la vida útil de una propiedad, planta y
equipo a partir de los factores como lo son la utilización prevista, el
desgaste físico esperado, la obsolescencia, los límites o restricciones al uso
del activo, entre otros. (Sección 17, p.17.21)
 La empresa podrá elegir el método de depreciación para sus activos de
propiedad, planta y equipo, que deberá ser el que mejor se ajusta a los
beneficios económicos que se esperan obtener del activo, los métodos
posibles incluyen: (Sección 17, p.17.22)
 Método lineal
 Método de unidades de producción
 Método decreciente
 Método de años dígitos
 Cuando una propiedad, planta y equipo posea componentes principales se

deberá registrar la depreciación de cada elemento por separado, a partir de
la vida útil que la gerencia asignó, de acuerdo a los beneficios económicos
que se esperan de ellos. (Sección 17, p.17.6)
PROCEDIMIENTO PARA DEPRECIACION DE Versión No 1

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
2014
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para determinar correctamente
la depreciación de los elementos de propiedad, planta y equipo.
PRESENTACIÓN:
para cuantificar la deprecación periódica de los elementos que conforman la partida de
propiedad, planta y equipo.
La empresa FRITOS YOLIS S.A.S. estima que para los elementos de propiedad,
planta y equipo que posee a la fecha, el mejor método de depreciación es el lineal,
por tanto será el que aplique y refleje en sus estados financieros. Sin embargo,
cada nueva partida de propiedad, planta y equipo deberá ser analizada por
separado para estimar el método de depreciación y la vida útil que más se ajuste a
su realidad económica.
FRITOS YOLIS S.A.S reconocerá el gasto por depreciación de su propiedad,

planta y equipo de manera mensualizada, identificando individualmente cada
partida y el gasto correspondiente a su depreciación al finalizar cada ejercicio
contable, teniendo en cuenta los diferentes métodos de depreciación establecidos,
los valores residuales y la vida útil a través de fichas de IDENTIFICACION DE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. (Anexo N°10)
En ningún caso se contabilizará gasto por depreciación de elementos que no

estén disponibles para uso o que no esté generando beneficios económicos a la
entidad.
3.1.9 DETERIORO DEL VALOR DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Medición inicial
 La sociedad registrará una pérdida por deterioro para una propiedad, planta
y equipo cuando el importe en libros del activo es superior a su importe
recuperable. (Sección 27, p.27.1)
 La entidad reconocerá cualquier pérdida por deterioro de un activo de
propiedad, planta y equipo en el resultado del período contable que se
produzca. (Sección 27, p.27.6)
 FRITOS YOLIS S.A.S realizará a la fecha sobre la que se informa en el
período, una valuación para determinar la existencia de deterioro de valor;
si existe, deberá estimar el importe recuperable de la propiedad, planta y
equipo valuada. (Sección 27, p.27.7)
 La compañía considerará los siguientes factores para indicio de la
existencia de deterioro de valor: (Sección 27, p.27.9)
 El valor del mercado ha disminuido
 Cambios al entorno legal, económico o del mercado en el que opera
 Tasa de interés del mercado se han incrementado
 Evidencia de obsolescencia y deterioro físico
 Cambios en el uso del activo
 El rendimiento económico del activo se prevé peor de lo esperado
Medición posterior
 La entidad deberá revisar y ajustar la vida útil, el método de depreciación o

el valor residual la propiedad, planta y equipo. (Sección 27, p.27.10)
 FRITOS YOLIS S.A.S, evaluará a la fecha sobre la cual se informan los
estados financieros, los activos de propiedad, planta y equipo que en
periodos anteriores se reconoció una pérdida por deterioro, la cual puede
haber desaparecido o disminuido. (Sección 27, p.27.29)
 La empresa reconocerá la reversión de pérdida por deterioro en el resultado
del período contable en el cual se presentaron los indicios que ha
desaparecido o disminuido. (Sección 27, p.27.30 b) )
 Se reconocerá una revisión del deterioro del valor de la propiedad, planta y
equipo, cuando se incremente el importe en libros al valor semejante del
importe recuperable, ya que la valuación indicó que el importe recuperable
había excedido el importe en libros. (Sección 27, p.27.30 b) )
 La entidad revelará para cada activo de propiedad, planta y equipo que ha
presentado una pérdida por deterioro de valor la siguiente información:
(Sección 27, p.27.32)
 El importe de la pérdida por deterioro del valor o las reversiones

reconocidas en resultados del período.
 La partida o partidas del estado de resultados integral en la que se
encuentra incluido el importe de la pérdida por deterioro o reversiones
reconocidas.
PROCEDIMIENTO PARA DETERIORO DEL Versión No 1

VALOR DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
2014
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para determinar cuándo se
presenta deterioro del valor de los elementos de propiedad, planta y equipo.
PRESENTACIÓN:
para identificar deterioro de valor de los elementos que conforman la partida de propiedad,
planta y equipo.
A cada activo fijo nuevo que se adquiera en la empresa, se le asignará una

persona responsable de él, que será la encargada de reportar al área contable y
financiera toda evidencia de deterioro que se presente en el elemento de
propiedad, planta y equipo a través del formato “Reporte de novedades de
propiedad, planta y equipo”.
El área contable y financiera será la encargada de evaluar dicha evidencia y

cuantificar una pérdida por deterioro, dejando evidencia de ello en la respectiva
ficha de identificación de propiedad, planta y equipo y realizando el registro
contable al que da lugar, acreditando el valor del activo y llevando al débito el
mismo valor a una cuenta de pérdida por deterioro en el patrimonio.
En el caso de los elementos de propiedad, planta y equipo que ya existen y que no

tienen asignado un responsable directo y de los cuales no se reciben reportes de
novedades, deberán ser evaluados periódicamente por el área contable y
financiera para determinar si existe o no evidencia de deterioro y reflejarla en los
3.1.10. POLITICAS CONTABLES PARA LA ADQUISICIÓN DE UNA

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO BAJO ARRENDAMIENTO
FINANCIERO.
PROCEDIMIENTO PARA ADQUISICION DE UNA Versión No 1

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO BAJO
ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
2014
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para la contabilización de una
compra de propiedad, planta y equipo bajo arrendamiento financiero.
PRESENTACIÓN:
para identificar los pasos a seguir para la contabilización de la adquisición de una
propiedad, planta y equipo bajo arrendamiento financiero.
Medición inicial
 FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá los derechos (el activo) y obligaciones

(un pasivo) de la propiedad, planta y equipo adquirida en arrendamiento
financiero, en su estado de situación financiera, por el importe igual al valor
razonable del activo o al valor presente de los pagos mínimos del
arrendamiento si esté fuera menor. (Sección 20, p.20.9)
 La sociedad reconocerá en el importe reconocido como activo, cualquier
costo directo inicial atribuidos directamente a la negociación y acuerdo del
arrendamiento. (Sección 20, p.20.9)
 La empresa calculará el valor presente de los pagos mínimos utilizando la
tasa de interés implícita, y si no se pudiera determinar utilizará la tasa de
interés incremental de los préstamos del arrendatario.(Sección 20, p.20.10)
Medición posterior
 La entidad repartirá los pagos mínimos de la propiedad, planta y equipo en

arrendamiento entre las cargas financieras y la reducción de la deuda
pendiente utilizando el método del interés efectivo. (Sección 20, p.20.11)
 FRITOS YOLIS S.A.S, distribuirá la carga financiera a cada período a lo
largo del plazo del arrendamiento, para obtener así, una tasa de interés
contante en cada período, sobre el saldo de la deuda pendiente de
amortizar. (Sección 20, p.20.11)
 La empresa depreciará el activo de propiedad, planta y equipo de acuerdo a
su condición (Sección 20 p.20.12)
 La compañía deberá depreciar el activo totalmente a lo largo de su vida útil
o al plazo del arrendamiento, el que fuere menor, si no posee la convicción
razonable de que la propiedad, planta y equipo se obtendrá al finalizar el
vencimiento del arrendamiento. (Sección 20 p.20.12)
 La entidad evaluará a la fecha sobre la cual se informa, si la propiedad,
planta y equipo ha sufrido deterioro del valor. (Sección 20 p.20.12)
 FRITOS YOLIS S.A.S, revelará sobre propiedad, planta y equipo adquirida
en arrendamiento financiero la información siguiente: (Sección 20, p.20.13 y
20.14 (Sección17,p.17.31))
 El importe en libros al final del período contable sobre el cual se está

informando
 El total de pagos mínimos futuros para el período contable que se
está informando y para los de un año, entre uno y cinco años y más
de cinco años; además de una descripción de los acuerdos del
contrato.
 La base de medición utilizada
 La vida útil o vidas útiles de las propiedades, planta y equipo
 El importe en libros de la propiedad, planta y equipo, su depreciación
acumulada y pérdida por deterioro del valor al principio y final del
periodo contable que se informa.
 Conciliación de los importes al inicio y al final del periodo contable
que se informa que muestre: las adiciones, disposiciones, pérdidas
por deterioro, depreciación y otros cambios.
3.1.11. POLITICAS CONTABLES PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

OTORGADO BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
Medición inicial
 La empresa reconocerá en su estado de situación financiera la propiedad,

planta y equipo (distinto de terrenos y edificios) que posee en
arrendamiento financiero, como una cuenta por cobrar equivalente al valor
de la inversión bruta descontada a la tasa de interés implícita del
arrendamiento. (Sección 20, p.20.17)
 FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá como inversión bruta los pagos mínimos
a recibir y cualquier valor residual. (Sección 20, p.20.17)
 La compañía incluirá en su cuenta por cobrar por arrendamiento financiero
de una propiedad, planta y equipo los costos directos iniciales los cuales
reducirán el importe de ingresos reconocidos a los largo del plazo de
arrendamiento.
Medición posterior
 La entidad reconocerá los ingresos de manera que refleja una tasa de

rendimiento periódica constante sobre la inversión. (Sección 20, p.20.19)
 FRITOS YOLIS S.A.S aplicará contra la inversión bruta los pagos del
arrendamiento relativos al período contable que se presenten, los cuales
reducirán tanto el principal como los ingresos no devengados, excluyendo
los costos por servicios. (Sección 20, p.20.19)
 La empresa revelará sobre propiedad, planta y equipo otorgada en
arrendamiento financiero la información siguiente: (Sección 20, p.20.23
(Sección17, p.17.31))
o Una conciliación entre la inversión bruta del arrendamiento y el valor

presente de los pagos mínimos por cobrar al final del período
contable que se informa y para los plazos de un año, entre uno y
cinco años y más de cinco años;
o Los ingresos no ganados
o Descripción de los acuerdos del arrendamiento establecidos en el
contrato.
3.1.12. POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DE INTANGIBLES
PROCEDIMIENTO PARA INTANGIBLES Versión No 1

2014
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para la contabilización de un
intangible.
PRESENTACIÓN:
para la contabilización y reconocimiento de un intangible.
Medición inicial
 La entidad reconocerá un activo intangible solo si es probable obtener

beneficios económicos futuros de él, su costo o valor puede ser medido
con fiabilidad y no es el resultado de desembolsos incurridos internamente
en un activo intangible. (Sección 18, p.18.4)
 Se considerará como activo intangible todos aquellos que sean
identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física. (Sección
18, p.18.2)
 La entidad evaluará la probabilidad de obtener beneficios económicos
futuros esperados utilizando hipótesis razonables y fundadas, que
representen la mejor estimación de la gerencia de las condiciones
económicas que existirán durante la vida útil del activo (Sección 18,
p.18.5).
 FRITOS YOLIS S.A.S medirá inicialmente un activo intangible al costo.
 La empresa medirá los activos intangibles que ha adquirido de forma
separada al precio de adquisición (incluye aranceles de importación y los
impuestos no recuperables después de deducir los descuentos y rebajas
comerciales) y cualquier otro costo directamente atribuible a la preparación
del activo para su uso previsto. (Sección 18, p.18.10)
 La entidad medirá al valor razonable todos los activos intangibles adquiridos
mediante una subvención de gobierno en la fecha en la que se recibe.
(Sección 18, p.18.12)
 FRITOS YOLIS S.A.S medirá un activo intangible al valor razonable,
cuando este ha sido adquirido a cambio de uno o varios activos no
monetarios o una combinación de activos monetarios y no monetarios.
(Sección 18, p.18.13)
 La compañía medirá al valor en libros del activo entregado, un activo
intangible adquirido a cambio de uno o varios activos o una combinación de
activos monetarios y no monetarios, solo si la transacción no posee
carácter comercial y no puede medirse con fiabilidad el valor razonable del
activo recibido ni del entregado. (Sección 18, p.18.13)
 La empresa FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá como gasto los
desembolsos incurridos en las actividades de desarrollo e investigación de
un activo intangible generado internamente. (Sección 18, p.18.14)
Medición posterior
 FRITOS YOLIS S.A.S, medirá los activos intangibles después de su

reconocimiento inicial, al costo menos cualquier amortización acumulada y
pérdida por deterioro de valor. (Sección 18, p.18.18)
 La entidad reconocerá la vida útil de un activo intangible como finita, y si no
puede realizar una estimación fiable de la vida útil, se supondrá que la vida
útil es de diez años. (Sección 18, p.18.19 y 18.20)
 La compañía reconocerá como un gasto el cargo por amortización, al
período contable al que se informa, el cual se obtiene distribuyendo el
importe depreciable del activo intangible a lo largo de su vida útil. (Sección
18, p.18.21)
 La empresa iniciará la amortización del activo intangible cuando él, se
encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para ser usado y
finaliza cuando dicho activo se da de baja. (Sección18, p.18.22)
 FRITOS YOLIS S.A.S utilizará como método de amortización, el método
lineal, el cual se prevé reflejará el consumo de los beneficios económicos
futuros que se derivan de los activos intangibles. (Sección 18, p.18.22)
 La sociedad considerará un valor residual de cero para los activos
intangibles, siempre y cuando no exista un compromiso de venta al final de
su vida útil o un mercado activo para tipo de activo. (Sección 18, p.18.23)
 La entidad dará de baja en cuentas un activo intangible y reconocerá una
ganancia o pérdida en el resultado del período contable que se informa, en
la disposición o cuando no se espera obtener beneficios económicos
futuros por el uso o disposición del activo. (Sección 18, p.18.26)
 Se debe revelar para cada clase de activo intangible lo siguiente: las vidas
útiles o las tasas de amortización utilizadas, los métodos de amortización
utilizados, el importe en libros bruto y cualquier amortización acumulada,
tanto al principio como al final de cada período del que se informa, las
partidas, en el estado de resultados integral en las que está incluida
cualquier amortización de los activos intangibles, el importe de las pérdidas
por deterioro de valor reconocidas en resultados durante el período, el
importe de las reversiones de pérdidas por deterioro de valor reconocidas
en resultado durante el período. (Sección 18, p.18.27)
3.1.14. DETERIORO DEL VALOR DE UN ACTIVO INTANGIBLE
PROCEDIMIENTO PARA DETERIORO DE VALOR Versión No 1

DE UN INTANGIBLE
2014
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para determina el deterioro de
valor de un intangible.
PRESENTACIÓN:
para estimar el valor del deterioro de un activo intangible.
Medición inicial
 La empresa FRITOS YOLIS S.A.S, registrará una pérdida por deterioro

para un activo intangible cuando el importe en libros de dicho activo es
superior a su importe recuperable. (Sección 27, p.27.1)
 La entidad reconocerá cualquier pérdida por deterioro de un activo
intangible en el resultado del período contable que se produzca. (Sección
27, p.27.6)
 FRITOS YOLIS S.A.S realizará a la fecha sobre la que se informa en el
período, una valuación para determinar la existencia de deterioro de valor;
si existe, deberá estimar el importe recuperable del activo intangible
valuado. (Sección 27, p.27.7)
 La compañía considerará los siguientes factores para indicio de la
existencia de deterioro de valor: (Sección 27, p.27.9)
 Si el valor del mercado ha disminuido o la tasa de interés ha incrementado

 Cambios al entorno legal, económico o del mercado en el que ópera
 Evidencia de obsolescencia y cambios en el uso del activo
 El rendimiento económico del activo se prevé peor de lo esperado
Medición posterior
 La entidad deberá revisar y ajustar la vida útil, el método de amortización o

el valor residual del activo intangible si existe indicios que el activo posee
deterioro del valor. (Sección 27, p.27.10)
 FRITOS YOLIS S.A.S, evaluará a la fecha sobre la cual se informan los
estados financieros, los activos intangibles que en periodos anteriores se
reconoció una pérdida por deterioro, la cual puede haber desaparecido o
disminuido. (Sección 27, p.27.29)
 La empresa reconocerá la reversión de pérdida por deterioro en el resultado
del período contable en el cual se presentaron los indicios que ha
desaparecido o disminuido el deterioro del valor (Sección 27, p.27.30 b) )
 Se reconocerá una revisión del deterioro del valor del activo intangible,
cuando se incremente el importe en libros al valor semejante del importe
recuperable, ya que la valuación indicó que el importe recuperable había
excedido el importe en libros. (Sección 27, p.27.30 b) )
 La entidad revelará para cada activo intangible que ha presentado una
pérdida por deterioro de valor la información del importe de la pérdida por
deterioro del valor o las reversiones reconocidas en resultados del período
y la partida o partidas del estado de resultados integral en la que se
encuentra incluido el importe de la pérdida por deterioro o reversiones
reconocidas. (Sección 27, p.27.32)
Para los activos intangibles, aplican del mismo modo las políticas aplicables al
deterioro del valor de propiedad, planta y equipo estimados en la política 3.1.9.
3.1.15. POLITICAS CONTABLES PARA ACTIVOS Y PASIVOS POR

IMPUESTOS CORRIENTES Y DIFERIDOS.
PROCEDIMIENTO PARA ACTIVOS Y PASIVOS Versión No 1

POR IMPUESTOS CORRIENTES Y DIFERIDOS
2014
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para la determinación del
impuesto corriente y diferido a razón de activos y pasivos.
PRESENTACIÓN:
para la contabilización y reconocimiento de impuestos y corrientes y diferidos.
La empresa FRITOS YOLIS S.A.S reconocerá las consecuencias fiscales

actuales y futuras y otros sucesos que se hayan reconocido en los estados
financieros. Estos importes fiscales reconocidos comprenden el impuesto diferido,
que es el impuesto por pagar (pasivo) o por recuperar (activo) en periodos futuros
generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y
pasivos por su importe en libros actual, y el efecto fiscal de la compensación de
pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de
periodos anteriores. (Sección 29, p.29.2)
Medición Inicial
Se reconocerá un activo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por

recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos
pasados. Este impuesto surge de la diferencia entre los importes reconocidos por
los activos y pasivos de la entidad en el estado de situación financiera y el
reconocimiento de los mismos por parte de las autoridades fiscales, y la
compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento
procedentes de periodos anteriores. (Sección 29, p.29.9)
La empresa reconocerá: a) un pasivo por impuestos diferidos para todas las

diferencias temporarias que se espere que incrementen la ganancia fiscal en el
futuro. (b) Un activo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias
que se espere que reduzcan la ganancia fiscal en el futuro. (c) Un activo por
impuestos diferidos para la compensación de pérdidas fiscales no utilizadas y
créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos
anteriores. (Sección 29, p.29.15)
Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleado las tasas
fiscales que se espera sean de aplicación en el periodo en el que el activo se
realice o el pasivo se cancele, basándose en las tasas que al final del periodo
sobre el que se informa hayan sido aprobadas.
Medición posterior
Se reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos,
de modo que el importe en libros neto iguale al importe máximo que es probable
que se recupere sobre la base de las ganancias fiscales actuales o futuras. Se
revisará el importe en libros neto de un activo por impuestos diferidos en cada
fecha sobre la que se informa, y ajustará la corrección valorativa para reflejar la
evaluación actual de las ganancias fiscales futuras. (Sección 29, p.29.21 y 29.22)
3.2. PASIVO
3.2.1. POLÍTICAS PARA LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

DOCUMENTOS POR PAGAR.
2014
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para llevar a cabo el proceso
de reconocimiento y causación de cuentas y documentos por pagar.
PRESENTACIÓN:
para la contabilización y reconocimiento de cuentas y documentos por pagar.
Medición inicial
 La empresa reconocerá una cuenta y documento por pagar cuando se

convierte en una parte del contrato y, como consecuencia de ello, tiene la
obligación legal de pagarlo. (Sección 11.12)
 FRITOS YOLIS S.A.S, medirá inicialmente una cuenta y documento por
pagar al precio de la transacción incluidos los costos de ella.
 La sociedad medirá la cuenta y documento por pagar al valor presente de
los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para este
tipo de pasivos financieros, siempre y cuando el acuerdo constituye una
transacción de financiación. (Sección 11, p.11.13)
Medición posterior
 La entidad medirá las cuentas y documentos por pagar al final de cada

período al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo,
cuando estas sean a largo plazo. (Sección 11, p.11.14)
 FRITOS YOLIS S.A.S medirá las cuentas y documentos por pagar al final
de cada período sobre el que se informa al importe no descontado del
efectivo u otra contraprestación que se espera pagar, siempre que no
constituya una transacción de financiación.
 La compañía reconocerá como costo amortizado de las cuentas y
documentos por pagar el neto de los importes inicial menos los reembolsos
del principal, más o menos la amortización acumulada. (Sección 11,
p.11.15)
 La empresa FRITOS YOLIS S.A.S, revisará las estimaciones de pagos y
se ajustará el importe en libros de las cuentas y documentos por pagar para
reflejar los flujos de efectivo reales y estimados revisados. (Sección 11,
p.11.20)
 La sociedad dará de baja en cuentas una cuenta y documento por pagar
cuando la obligación especificada en el contrato haya sido pagada,
cancelada o haya expirado. (Sección 11, p.11.36)
 La entidad revelará a la fecha del período contable que se informa la
información concerniente a: las políticas adoptadas para la cuantificación de
las cuentas y documentos por pagar, el monto de las cuentas y documentos
por pagar comerciales a la fecha y la composición de la cuenta (Sección 11,
p.11.40).
Todos los documentos que respalden una cuenta por pagar y sean recibidos en
contabilidad, deberán tener una firma de aceptación por parte de la empresa
dependiendo del tipo de cuenta por pagar, es decir si son compras de dotación
tendrán la firma de la gerencia en señal de haber recibido a conformidad los
elementos facturados, si se trata de compras de materia prima o insumos, deberá
llevar la firma del jefe de producción, un auxiliar de producción o el jefe de
operaciones logísticas, y así según sea el caso.
Una vez revisada la firma de aceptación en el respectivo documento por pagar, el

cual puede ser una factura de compra o cuenta de cobro, se procede a realizar el
respectivo documento en el sistema de información contable CONTAPYME en los
documentos que están previamente parametrizados para tal fin:
 17- Factura de compra

 101- Documento equivalente a la factura
 01- Comprobante de compra
El tipo de documento 17 está creado para todas aquellas compras en las que el
proveedor esté tributariamente obligado a facturar, el tipo de documento 101 sirve
para soportar todos los gastos o compras realizadas a responsables del régimen
simplificado y/o no obligados a facturar, diferentes a materia prima, el tipo de
documento 01 está creado exclusivamente para las compras de materia prima a
proveedores no obligados a facturar.
Las cuentas por pagar a proveedores por lo general se causaran con un plazo de
pago a 15 días después de la fecha de la respectiva factura, a excepción de los
siguientes proveedores con quienes se ha llegado a un acuerdo de pago especial:
 Alejandro Quintero
 Fernando Jaramillo Roa
 Patricia Molina Murcia
 Asociación de productores plátano
 Asociación de productores de plátano de Génova
 Alba Enerieth Agudelo
 Jaime Alonso Jiménez
 Luz Dary Agudelo
 Gentil gallego
Los pagos a proveedores se realizan semanalmente los días viernes, para lo cual
se requiere que todos los documentos por pagar estén debidamente causados con
sus respecticos plazos de pago.
Teniendo causados todos los documentos por pagar, se sigue la siguiente ruta
para determinar los pagos de la correspondiente semana así:
Cartera/ Proveedores/ Detalle de cuentas por pagar/
 Seleccionar en el rango de fechas, desde el lunes hasta el día viernes de la

semana en curso.
 Seleccionar primero las cuentas por pagar a proveedores (2205)
 Se analiza cada tercero y se determina qué documentos por pagar tiene
vencidos o se vencen en la semana en curso.
 Generar nuevamente el reporte pero ésta vez, seleccionar las cuentas de
acreedores (23) y repetir el proceso.
Una vez establecidas las cuentas por pagar que presentan vencimientos, se
procede a diligenciar el flujo de caja de la respectiva semana, con el cual se
confirman los recaudos y efectivo disponible y se enviará a la gerencia para que
apruebe los pagos a realizar.
Una vez se tenga el visto bueno de la gerencia, se procede a realizar en el

sistema de información contable CONTAPYME, el respectivo abono a cuentas por
pagar de acuerdo al tipo de pago que se va a realizar: transferencia (Documento
19), cheque (Documento 18) o pago en efectivo (Documento 6).
El tipo de pago depende de cada proveedor, quienes hayan suministrado con
antelación su número de cuenta bancaria y ésta haya sido registrada
previamente se realizará pago por transferencia a excepción de las cuentas del
banco agrario, que siempre deberán cancelarse a través de comprobante de
egreso en cheque.
A los proveedores que no tengan cuenta bancaria o no hayan suministrado el
respectivo certificado para su inscripción, se les pagará a través de
comprobante de egreso en cheque girado al primer beneficiario y finalmente,
las cuentas por pagar menores y que cumplan con los requisitos para pagos en
efectivo se harán a través de comprobante de egreso en efectivo.
3.2.2 POLÍTICAS PARA LA CUENTA DE PROVISIONES

DOCUMENTOS POR PAGAR.
2014
OBJETIVO:
de reconocimiento y causación de provisiones.
PRESENTACIÓN:
para la contabilización y reconocimiento de provisiones.
Medición inicial
 La entidad reconocerá una provisión cuando se tenga una obligación a la

fecha sobre la que se informa resultado de un suceso pasado, sea probable
desprenderse de recursos para liquidar la obligación y el importe de la
obligación pueda ser estimado de forma fiable. (Sección 21, p21.4)
 FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá una provisión como un pasivo en el
estado de situación financiera y el importe de la provisión como un gasto en
resultados del período contable. (Sección 21, p.21.5)
 La sociedad medirá una provisión por el importe que se pagaría procedente
para liquidar la obligación al final del período contable sobre el que se
informa, la cual será la mejor estimación del importe requerido para
cancelar la obligación. (Sección 21, p.21.7)
 La empresa medirá la provisión al valor presente de los importes que se
espera sean requeridos para liquidar la obligación, cuando el efecto del
valor temporal del dinero resulte significativo. (Sección 21, p.21.7)
 FRITOS YOLIS S.A.S utilizará la tasa de descuento antes de impuestos
que mejor refleje las evaluaciones actuales del mercado correspondientes
al valor temporal del dinero. (Sección 21, p.21.21.7)
 La compañía reconocerá un reembolso de un tercero que puede ser una
parte o la totalidad del importe requerido para liquidar la provisión, como un
activo separado (reembolso por cobrar), el cual no deberá exceder el
importe de la provisión ni se compensará con ella. (Sección 21, p.21.9)
Medición posterior
 La entidad medirá la provisión posteriormente, cargando contra ella

únicamente aquellos desembolsos para los cuales fue reconocida
originalmente la provisión. (Sección 21, p.21.10)
 La sociedad evaluará al final del período contable que se informa las
provisiones y si fuese necesario ajustará su valor para reflejar la mejor
estimación actual del importe requerido para cancelar la obligación.
(Sección 21, p.21.11)
 FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá en gastos del resultado del período,
cualquier ajuste realizado a los importes de la provisión previamente
reconocidos. (Sección 21, p.21.11)
 La empresa reconocerá en resultados del período la reversión del
descuesto, cuando la provisión se midió inicialmente al valor presente, y
como consecuencia de la valuación de las provisiones se reconocieron
ajustes a los importes previamente reconocidos.(Sección 21,p.21.11)
 FRITOS YOLIS S.A.S, revelará para cada una de las provisiones
reconocidas al final de período contable la información siguiente: (Sección
21, p.21.14).
 Una conciliación que muestre el importe en libros al inicio y al final de

período, adiciones realizadas, ajustes de los cambios en la medición
del importe descontado, importes cargados contra la provisión,
importes no utilizados revertidos.
 Descripción de la naturaleza de la obligación e incertidumbres del
importe
 Importe de reembolsos de terceros esperados.
En la empresa FRITOS YOLIS S.A.S., las principales provisiones que se realizan

son las de prestaciones sociales y las de impuestos siguiendo los siguientes
parámetros:
 Provisión de prestaciones sociales
Este tipo de provisión deberá realizarse al finalizar cada periodo contable por
todos los empleados que se encuentren vinculados a la empresa a través de un
contrato de trabajo que los haga acreedores a prestaciones sociales.
La fórmula para determinar el valor a provisionar mensualmente depende del tipo
de prestación (Cesantías, intereses a las cesantías, prima y vacaciones), teniendo
en cuenta para ello dos bases importantes: La cantidad de días laborados por
cada empleado en el mes y el valor de salario pagado al empleado en el mes.
PRIMA: (SDM+ AT)/12)/30)*Días laborados)

CESANTIAS: (SDM+ AT)/12)/30)*Días laborados)
INTERESES SOBRE LAS CESANTIAS: (CESANTIAS/360)*Días laborados*12%
Donde:
SDM: Salario devengado en el mes

AT: Auxilio de transporte
 Provisión para impuestos
Ésta provisión se realiza al finalizar cada ejercicio contable, una vez al año cuando
se haya determinado el resultado del ejercicio sobre el cual se aplicará la tarifa de
impuesto de renta y la tarifa de impuesto para la equidad CREE, el valor resultante
será el valor a provisionar por ese ejercicio contable, el cual será ajustado el año
siguiente cuando se estime finalmente el verdadero valor a pagar con cada
declaración de impuestos.
3.3.3. POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DE PRÉSTAMOS
PROCEDIMIENTO PARA PRESTAMOS Versión No 1

2014
OBJETIVO:
de reconocimiento y causación de préstamos.
PRESENTACIÓN:
para la contabilización y reconocimiento de préstamos.
Medición inicial
 La empresa medirá los préstamos inicialmente al precio de la transacción,

es decir, al costo y los demás gastos inherentes a él. (Sección 11 p.11.13)
 Cuando la entidad realice una transacción que sea financiada a una tasa de
interés que no es la de mercado, medirá inicialmente el préstamo al valor
presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de
mercado, para una transacción de deuda similar. (Sección 11 p.11.13)
Medición posterior
 La entidad medirá los préstamos al costo amortizado, utilizando el método

de interés de efectivo. (Sección 11 p.11.14)
 Si la empresa acuerda una transacción de financiación, la empresa medirá
el préstamo al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa
de interés de mercado para una transacción de deuda similar. (Sección 11
p.11.14)
 Se clasificará una porción de los préstamos a largo plazo en el pasivo
corriente en una cuenta llamada préstamos a corto plazo, que tengan
vencimiento igual o menor a doce meses.
 FRITOS YOLIS S.A.S, medirá los préstamos anteriormente reconocidos en
el pasivo corriente al importe no descontado del efectivo u otra
contraprestación que se espera pagar. (Sección 11, p.11.14)
 La entidad revisará sus estimaciones de pago y ajustará el importe en libros
del pasivo financiero para reflejar los flujos de efectivos reales ya revisados.
(Sección 11, p.11.20)
 Se deberá revelar el plazo y las condiciones de los préstamos que la
entidad posea, además de la tasa de interés acordada y si existiese
garantía, deberá presentar el valor y condiciones del bien otorgado como
garantía. (Sección 11, p.11.42)
3.3.4. POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DE OBLIGACIONES BAJO

ARRENDAMIENTO FINANCIERO
PROCEDIMIENTO PARA LA CUENTA DE Versión No 1

OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
2014
OBJETIVO:
de reconocimiento y causación obligaciones bajo arrendamiento financiero.
PRESENTACIÓN:
para la contabilización y reconocimiento de obligaciones bajo arrendamiento financiero.
Medición inicial
 FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá una obligación bajo la figura de

arrendamiento financiero en su estado de situación financiera. (Sección 20,
p.20.9)
 La empresa arrendataria medirá inicialmente al valor razonable del bien
arrendado o al valor presente de los pagos acordados, si este fuera menor,
determinados al inicio del arrendamiento. (Sección 20, p.20.9)
 El valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento deberá
calcularse utilizando la tasa de interés implícita en el arrendamiento, sino se
puede determinar, se usará la tasa de interés incremental de los préstamos
del arrendatario. (Sección 20, p.20.10)
Medición posterior
 La entidad repartirá los pagos mínimos del arrendamiento entre las cargas
financieras y la reducción de la deuda pendiente, utilizando el método del
interés efectivo. (Sección 20, p.20.11)
 FRITOS YOLIS S.A.S, distribuirá la carga financiera (intereses) a cada
período a lo largo del plazo del arrendamiento, de manera que se obtenga
una tasa de interés constante en cada período, sobre el saldo de la deuda
pendiente de amortizar. (Sección 20, p.20.11)
 La empresa deberá revelar en las notas el importe en libros, es decir el
costo menos los desembolsos incurridos en el período contable y realizar
una descripción de los acuerdos generales acordados en el contrato, entre
otros aspectos de importancia como plazo, tasa de interés, etc. (Sección
20, p.20.13)
4. PATRIMONIO
4.1.1 POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DE CAPITAL SOCIAL
PROCEDIMIENTO PARA LA CUENTA DE Versión No 1

CAPITAL SOCIAL
2014
OBJETIVO:
de reconocimiento del capital social.
PRESENTACIÓN:
para el reconocimiento del capital social.
Medición inicial
 El capital social se reconocerá cuando sean emitidas las acciones y otra

parte este obligada a proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a
cambio de estas. (Sección 22, p.22.7)
 Los instrumentos de patrimonio deberán de ser medidos al valor razonable
del efectivo u otros recursos recibidos o por recibir, neto de los costos
directos de emisión de los instrumentos de patrimonio. (Sección 22, p.22.8)
 Si se aplaza el pago de las acciones y el valor en el tiempo del dinero es
significativo, la medición inicial se realizará sobre la base del valor presente.
 FRITOS YOLIS S.A.S, contabilizará los costos de una transacción como
una deducción del patrimonio neto de cualquier beneficio fiscal relacionado.
Medición posterior
 La entidad reducirá del patrimonio el importe de las distribuciones a los
propietarios, neto de cualquier beneficio fiscal relacionado. (Sección
22,p.22.17)
 Las utilidades serán reconocidas al final del ejercicio contable
 Una entidad revelará en las notas: el número de acciones autorizadas por la
entidad; las acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas
pero aún no pagadas en su totalidad; el valor nominal de las acciones, o el
hecho de que no tengan valor nominal; una conciliación entre el número de
acciones en circulación al principio y al final del período; derechos,
privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones,
incluyendo los que se refieran a las restricciones que afecten a la
distribución de dividendos y al reembolso del capital; las acciones cuya
emisión está reservada como consecuencia de la existencia de opciones o
contratos para la venta de acciones, describiendo las condiciones e
importes. (Sección 4, p 4.12)
4.1.2. POLÍTICAS CONTABLES PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN

DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
PROCEDIMIENTO PARA PREPARACION Y Versión No 1

PRESENTACION DEL ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL.
2014
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para la preparación y
presentación del estado de resultado integral.
PRESENTACIÓN:
para la preparación y presentación del estado de resultado integral.
Presentación del estado de resultado integral
FRITOS YOLIS S.A.S, podrá mostrar el rendimiento de la empresa mediante la

elaboración de:
1. Un único estado, elaborando el estado de resultado integral, en cuyo caso

presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo.
(Sección 5, p.5.2, (a) )
2. Dos estados, mediante el estado de resultados y el estado de resultado
integral, en cuyo caso el estado de resultados presentará todas las partidas de
ingreso y gasto reconocidas en el período excepto las que estén reconocidas en el
resultado integral total fuera del resultado, tal y como permite y requiere la NIIF
para las PYMES. (Sección 5, p.5.2, (b) )
Un cambio del enfoque de un único estado al enfoque de dos estados o viceversa

es un cambio de política contable. (Sección 5, p.5.3)
a) Políticas contables para la cuenta de Ingresos
 La empresa reconocerá ingreso por actividades ordinarias siempre que sea

probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la entidad, y que
los ingresos ordinarios se pueden medir con fiabilidad.(Sección 2, p.2.27)
 Los ingresos provenientes de las actividades ordinarias de la entidad se
medirán al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir,
teniendo en cuenta cualquier importe en concepto de rebajas y descuentos.
 Se reconocerán ingresos ordinarios por intereses cuando exista diferencia
resultante entre el valor razonable y el importe de la contraprestación.
 La entidad reconocerá los ingresos ordinarios procedentes de intereses
utilizando el método del interés efectivo. (Sección 23, p.23.29 (a))
 Siempre que el pago de una venta al crédito se aplaza más allá de los
términos comerciales normales, se medirá al valor presente de los ingresos
(cobros) futuros descontados a una tasa de interés de mercado. (Sección
11, p.11.13)
 Los ingresos de actividades de no operación, se medirán en el momento en
que se devenguen, considerando el traslado de los beneficios y riesgos al
valor razonable de la negociación.
 Los ingresos diferidos se medirán al valor razonable de la contraprestación
(valor presente de todos los cobro futuros determinados utilizando una tasa
de interés imputada). (Sección 23,p.23.5)
 FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá los ingresos de actividades ordinarias
procedentes de regalías utilizando la base de acumulación o devengo,
según el acuerdo establecido. (Sección 23, p.23.29 (b))
 La sociedad reconocerá los dividendos cuando se establezca el derecho a
recibirlos por parte del accionista. (Sección 23, p.23.29 (c))
 La empresa deberá revelar el importe de las diferentes categorías de
ingresos reconocidas durante el período, procedentes de: venta de bienes;
intereses; regalías; dividendos; comisiones; cualquier otro tipo de ingresos.
(Sección 23 ,p.23.30)
b) Políticas contables para la cuenta de costos de venta
 La empresa cuando reconozca los costos de transformación deberá incluir

la materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación. (Sección
13, p.13.8)
 Asimismo la empresa incluirá en los costos de transformación los costos
indirectos de producción fijos y variables siempre que cumpla con la
definición y que haya incurrido para transformar las materias primas en
productos terminados. (Sección 13, p.13.8)
 Se reconocerá el costo venta, en el momento que se realice efectiva una
venta de los productos terminados.
 El costo de venta se medirá por el costo de producción de los bienes
producidos, definido en los inventarios, según el tipo de bien.
 La entidad revelará la información sobre la fórmula utilizada en los costos
de las unidades producidas.
c) Políticas contables para la cuenta de gastos
 La empresa reconocerá un gasto, cuando surja un decremento en los

beneficios económicos futuros en forma de salida o disminuciones del valor
de activos o bien el surgimiento de obligaciones, además de que pueda ser
medido con fiabilidad. (Sección 2, p.2.23 (b))
 Los gastos de la entidad se medirán al costo de los mismos que pueda
medirse de forma fiable (Sección 2, p.2.30)
 La empresa optará por cualquiera de las siguientes clasificaciones para el
desglose de los gatos:
1. Por su naturaleza (Depreciación, compras de materiales, costos de transporte,

beneficios a los empleados y costo de publicidad), (Sección 5, p.5.11 (a))
2. Por su función (como parte del costo de las ventas o de los costos de
actividades de distribución o administración).
Si la empresa opta por clasificar los gastos según su función, tendrá que revelar
como mínimo su costo de ventas de forma separada de otros gastos. (Sección 5,
p.5.11 (b))
 La empresa reconocerá los costos por préstamos como gastos del período,
cuando se incurran en ellos. (Sección 25, 25.2)
d) Políticas contables para la cuenta de reserva legal
Al momento de elaborar políticas contables, debe de considerarse el tipo de

reserva (legal, laboral, etc.) de la empresa.
 Para el cálculo de las reservas se realizará siguiendo las disposiciones
legales relativas a estas, para el caso de la reserva legal y para las demás
reservas se efectuará a partir de los parámetros que la entidad establezca.
 La reserva legal se constituirá con el siete por ciento de las utilidades antes
de impuestos y reserva hasta llegar a la quinta parte del capital social, para
sociedades anónimas y sociedades de responsabilidad limitada, para las
sociedades en nombre colectivo será el cinco por ciento de las utilidades
netas y el límite legal de dicha reserva será la sexta parte del capital social.
 Si la empresa acordará seguir constituyendo la reserva legal excediendo el
límite establecido, esta parte no será deducible del impuesto sobre la renta.
 Se realizará una descripción de cada reserva que figure en el patrimonio
(Sección 4, p 4.12 (b)).
2.1.7 Políticas contables para la preparación y presentación del estado de

cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas
Presentación del estado de cambios en el patrimonio
La empresa elaborará el estado de cambios en el patrimonio una vez al año, como

complemento al conjunto de estados financieros al cierre del período contable que
muestre: el estado integral total del período; los efectos en cada componente del
patrimonio la aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva reconocidas;
realizará una conciliación entre los importes en libros al comienzo y al final del
período para cada componente del patrimonio revelando por separado los
cambios procedentes (el resultado del período, cada partida de otro resultado
integral).(Sección 6, p. 6.3)
FRITOS YOLIS S.A.S, optará por presentar un único estado de resultados y

ganancias acumuladas en lugar del estado de resultado integral y del estado de
cambios en el patrimonio, siempre que los únicos cambios en su patrimonio
durante el período o los períodos surjan de ganancias o pérdidas, pago de
dividendos, correcciones de errores y cambios en políticas contables.(Sección
3,p.3.18)
Elaboración del estado de cambios en el patrimonio
Para la elaboración del estado de cambios en el patrimonio la empresa deberá

mostrar en forma detallada los aportes de los socios y la distribución de las
utilidades obtenidas en un período, además de la aplicación de las ganancias
retenidas en períodos anteriores, mostrando por separado el patrimonio de la
empresa.
Información a revelar en el estado de cambios en el patrimonio
La empresa revelará para cada componente una conciliación entre los importes en
libros tanto al inicio como al final del período contable, revelando cambios con
relación a:
a) Resultado del ejercicio

b) Cada partida de otro resultado integral
c) Importe de inversiones realizadas por los propietarios, y de los dividendos
hechos a estos.
d) Emisiones de acciones, transacciones de acciones propias en carteras los
dividendos y otras distribuciones a los propietarios. (Sección 6, p.6.3)
La entidad considerará al momento de realizar el estado de resultados y

ganancias acumuladas, además de retomar la información requerida para el
estado de resultado integral y estado de resultado las siguientes partidas:
a) Ganancias acumuladas al comienzo del período sobre el que se informa

b) Dividendos declarados durante el período, pagados o por pagar
c) Reexpresiones de ganancias acumuladas por correcciones de los errores de
períodos anteriores
d) Reexpresiones de ganancias acumuladas por cambios en políticas contables
e) Ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa. (Sección 6,
p.6.5)
2.1.8 Políticas contables para la preparación y presentación del estado de

flujo de efectivo
Presentación del estado de flujo de efectivo
FRITOS YOLIS S.A.S, elaborará el estado de flujo de efectivo una vez al año,
como complemento al conjunto de estados financieros al cierre del período
contable. (Sección 3, 3.17 (d)).
Elaboración del estado de flujo de efectivo
La empresa para la elaboración del estado de flujo de efectivo para las actividades
de operación, optará por cualquiera de los métodos que se mencionan a
continuación:
a) La empresa utilizará el método indirecto siempre que el resultado se ajuste por
los efectos de las transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o
acumulaciones (o devengos) por cobros y pagos por operaciones pasadas o
futuras, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujo de efectivo de
inversión o financiación. (Sección 7, p.7.7 (a)).
b) La empresa optará por método directo siempre que se revelen las principales
categorías de cobros y pagos en términos brutos. (Sección 7, p.7.7 (b)).
FRITOS YOLIS S.A.S, presentará el estado de flujo de efectivo para las
actividades de inversión y financiación bajo el método directo. (Sección 7, p.7.9)
Información a revelar en el estado de flujo de efectivo
La empresa presentará por separado las principales categorías de cobros y pagos

brutos procedentes de actividades de inversión y financiación. Asimismo
presentará por separado los flujos de efectivo procedentes de adquisiciones y
ventas y disposición de subsidiarias o de otras unidades de negocio y las
clasificará como actividades de inversión. (Sección 7, p.7.10)
La empresa revelará información sobre las partidas de efectivo y sus

componentes; Además de la conciliación de saldos de la partida de efectivo y
equivalentes de efectivo.
2.1.9 Políticas contables sobre hechos ocurridos después del período sobre
el que se informa
Reconocimiento de hechos ocurridos después de la fecha del balance
La empresa procederá a modificar los importes reconocidos en los estados

financieros, siempre que impliquen ajustes a ciertas situaciones que inciden en la
situación financiera y que sean conocidos después de la fecha del balance.
La empresa modificará los importes que se dan como resultado de un litigio

judicial, si se tiene registrada una obligación, cuando recibe información después
de la fecha del balance que indique el deterioro de un activo, cuando se
demuestre que los estados financieros están incorrectos debido a fraudes o
errores, básicamente los importes son modificados si el hecho es considerado
material. (Sección 32, p.32.5 (a)).
Revelación de hechos que no implican ajustes

La empresa no procederá a modificar los importes reconocidos en los estados
financieros, para reflejar la incidencia de los hechos ocurridos después de la fecha
del balance, si estos no implican ajustes la empresa solo realizará su revelación
en las notas como: La naturaleza del evento; Una estimación de sus efectos
financieros, o un pronunciamiento sobre la imposibilidad de realizar tal estimación.
(Sección 32,p.32.6)
2.1.10 Cambios en políticas contables
FRITOS YOLIS S.A.S, contabilizará los cambios de política contable de acuerdo a

cualquiera de los sucesos siguientes:
a) Cambio en los requerimientos de la NIIF para las PYMES, se contabilizará de

acuerdo con las disposiciones transitorias, si las hubiere, especificadas en esa
modificación (Sección 10, p.10.11).
b) Cuando la entidad haya elegido seguir la NIC 39 “Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición” y cambian los requerimientos de dicha NIIF, se
contabilizará de acuerdo con las disposiciones transitorias, si las hubiere,
especificadas en la NIC 39 revisada (Sección 10,p.10.11).
c) Cualquier otro cambio de política contable, se contabilizará de forma retroactiva.
(Sección 10,p.10.12).
d) La información a revelar sobre un cambio de política contable, se deberá
considerar cuando una modificación a la NIIF para las PYMES tenga un efecto en
el período corriente o en cualquier período anterior, o pueda tener un efecto en
futuros períodos, una entidad revelará lo siguiente:
i. La naturaleza del cambio en la política contable

ii. Para el período corriente y para cada período anterior presentado, en la medida
en que sea practicable, el importe del ajuste para cada partida de los estados
financieros afectada.
iii. El importe del ajuste relativo a periodos anteriores a los presentados, en la
medida en que sea practicable.
iv. Una explicación si es impracticable determinar los importes a revelar en los
apartados (ii) ó (iii) anteriores (Sección 10, p.10.13).
ANEXOS
ANEXO 1. Boletín semanal de caja
ANEXO 2. Arqueo de caja
ANEXO 3. Conciliación bancaria
ANEXO 4. Caja de venta de cáscara.
ANEXO 5. Ventas de plátano verde de segunda.
ANEXO 6. Cuadro consolidado Pepsico
A. Número de la semana en la que se está diligenciando el respectivo cuadro,

teniendo en cuenta que cada año se inicia un nuevo consecutivo, iniciando en la
semana 1 el primero de enero.
B. Fecha de elaboración de la respectiva remisión.
C. Número de cada remisión despachada a Pepsico, teniendo en cuenta la
numeración asignada por el sistema de información contable.
D. Cantidad de kilos despachados al cliente
E. Precio al que se le pagará la materia prima a cada proveedor por parte de
Pepsico y al que será cobrada a FRITOS YOLIS (El correspondiente a cada
precio de venta).
F. Nombre del proveedor al que se le compró la materia prima
G. Costo total de la materia prima ingresada por cada proveedor.
H. Se diligencia cuando se va a elaborar la respectiva factura de venta de
producto terminado, indicando el número de la factura asignado por Contapyme.
I. Se debe digitar la cantidad de kilos despachados en cada remisión,
J. La cantidad de kilos recibidos por Pepsico, los cuales se toman de las notas de
entrada enviadas por el cliente.
K. Ésta celda está formulada para que al diligenciar las dos anteriores, se calcule
el rendimiento del plátano.
L. Ésta celda también está formulada para calcula las devoluciones, de acuerdo a
los kilos enviados y los finalmente recibidos.
M. Corresponde al precio de venta que se debe digitar en la factura de FRITOS
YOLIS , el cual debe corresponder al que se indica en la programación.
N. Ésta celda y las siguientes están formuladas y no se deben modificar.
ANEXO 7. Reporte de Novedades en Remisiones
ANEXO 8. Consumo de materia prima
ANEXO 9. Formato de reporte de novedades de activos fijos.
ANEXO 10. Identificación de propiedad, planta y equipo

MANUAL PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES DE ACUERDO A NIIF PARA PYMES

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MANUAL PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES DE ACUERDO A NIIF PARA PYMES

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MANUAL PARA LA IMPLEMENTACION DE POLITICAS CONTABLES DE

ACUERDO CON LA NORMATIVIDAD RELACIONADA CON NIIF PARA

1. MARCO JURÍDICO IMPLEMENTACIÓN NIIF PYMES EN COLOMBIA

Descripción de las pequeñas y medianas entidades (sección 1)

Las pequeñas y medianas entidades son entidades que:

Una entidad tiene obligación pública de rendir cuentas si:

De conformidad con la propuesta del Consejo Técnico de la Contaduría Pública –

Aspectos técnicos de las políticas contables

La Sección 10 de la NIIF para las PYMES - POLÍTICAS CONTABLES,

Si la NIIF para las PYMES no considera transacciones o sucesos específicos, la

Las empresas deberán poseer y aplicar políticas contables de manera uniforme

A continuación se define que son políticas contables, sus beneficios e importancia,

La Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas

2.2 Naturaleza de las políticas contables

Las políticas contables proceden de las estrategias posibles a aplicar por la

2.3 Características de las políticas contables

Las políticas contables deben cumplir con las características cualitativas de la

a) Garantizar el cumplimiento de los lineamientos adoptados a fin de suministrar

2.5 Importancia del diseño de políticas contables

En la actualidad la contabilidad en cualquier empresa independientemente al

El papel que juegan las políticas contables es importante en las pequeñas y

Cuando se carece de políticas no se tiene un lineamiento a seguir y por

2.6 Beneficios de contar con políticas contables en las empresas

a) Proporciona una guía para la elaboración y presentación de la información

2.7 Importancia de la aplicabilidad de políticas contables

a) Representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los

Para conseguir que las políticas contables se impregnen en las organizaciones y

2.8 Uniformidad de las políticas contables

2.9 Responsabilidad por la elaboración de las políticas contables

La gerencia de la entidad es la encargada de establecer las políticas contables,

2.10 Lineamientos básicos para la elaboración de políticas contables

Como parte del proceso de adopción de la Norma Internacional de Información

Además de constituir parte básica de los estados financieros, estos principios se

 Revisión de las transacciones en la empresa

 Naturaleza de la empresa y el tipo de actividad que realiza

Otro aspecto importante es tomar en cuenta la naturaleza de la sociedad, desde el

 Hechos económicos involucrados con registros, reconocimientos o

Cuando se aborda en específico un renglón del activo o del pasivo, se encuentra

 Identificación del campo de acción de la entidad, ambiente económico,

Cuando se determinan las actividades principales de las empresas es necesario

Para las empresas es importante determinar los usuarios de los estados

Cuando sea necesario ampliar la información contenida en los estados financieros,

 Revisión del control interno contable

Otro punto importante a considerar en la elaboración de políticas contables, es la

La empresa debe establecer los procedimientos adecuados que estén

 Adopción de la Norma Internacional de Información Financiera para

La empresa debe seguir un procedimiento para la adopción por primera vez de la

La sección 3 de la NIIF para las PYMES - PRESENTACIÓN DE ESTADOS

Las empresas deben exponer la forma de cómo ha efectuado la transición de la

2.11 Proceso de establecimiento y aplicación de políticas contables

El proceso de elaboración de las políticas contables involucra además de la

1- Se determina como marco de referencia la Norma Internacional de Información

2- Se identifica el evento o transacción que requiere una política contable para un

3- Se da a conocer a través de memorándum a la administración, la necesidad de

4- La administración revisa la propuesta y se analiza su efecto en los resultados

5- Se crea la política contable que permita el tratamiento contable de acuerdo a la

6- La administración mediante memorándum autoriza la política creada y da a

7- Se aplica la política contable en los registros contables y se reclasifican las

8- Se verifica la contribución de la política contable a la razonabilidad de los

2.12 Políticas contables como base para el registro, presentación y

a) Políticas para el registro de las transacciones

Para registrar correctamente en las cuentas de los estados financieros las

Las políticas deben ser discutidas dentro de la organización y aprobadas por la