FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TÍTULO

Informe de Trabajo Colaborativo

AUTOR

ROBERTO JUAN DE LA CRUZ PADILLA

DOCENTE

NIDIA YÉPEZ PRETEL

CHIMBOTE, 04 DE mayo de 2018

Actividad N° 02: Resumen

Necesidad de la auditoría operativa

En los últimos 30 años han surgido la necesidad de contar con otro tipo de auditoría

llamada "AUDITORIA OPERATIVA" que tiene en consideración el rápido

conocimiento de la complejidad empresarial y el incremento de la atención que las

organizaciones hacen de su administración.

La necesidad de la auditoría operacional fue anticipada por William P. Leonard, de

Estados Unidos de Norteamérica, quién definió a esta técnica como un "examen

comprensivo y constructivo de una estructura organizacional de una empresa", o

cualquier componente de las mismas, tales como una división o departamento, así como

de sus planes y objetivos, sus métodos de operación y la utilización de los recursos físicos

y humanos.

Conforme se van creando diversas ciencias, técnicas, métodos, principios, actividades y

demás líneas de conocimiento, que sirvan de apoyo la gestión eficaz de las empresas, se

da en el País el establecimiento de la auditoría operativa con el propósito de coactivar el

logro eficiente de los objetivos que las organizaciones se proponen.

Una auditoria operacional está compuesta por trabajos de examen administrativo, ya que

su propósito principal es promover la eficiencia de las entidades. En otras palabras

podemos decir que la auditoria operacional busca evaluar y controlar que los recursos

materiales y financieros de la empresa se utilicen de forma eficiente y eficaz; como

también que sus objetivos alcancen maximizar resultados para el desarrollo y

fortalecimiento de la empresa.
La auditoría inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un negocio,

y se le otorgaba una importancia fundamental a los aspectos matemáticos de la

contabilidad, también detectaba fraudes y malversación de fondos.

Es por ello que la Auditoria Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones

adoptadas en los distintos niveles jerárquicos respectos de los objetivos, políticas, planes,

estructuras, presupuesto, canales de comunicación, sistemas de información,

procedimientos, controles ejercidos, etc.

La auditoría operativa, es una herramienta de suma utilidad en la toma de decisiones

organizacionales, ya que sus beneficios contribuyen en el desarrollo de empresas, no

solamente en aquellas que se ubican en una etapa de consolidación de mercado, sino

también a aquellas que están en constante crecimiento; ya que en gran medida dichos

beneficios se encuentran estrechamente relacionados al incremento de la eficiencia y

eficacia en sus procesos productivos.

Actividad N° 03: “Definición, objetivos e importancia de la auditoría operativa”

DEFINICIÓN

Según Campos (2015) afirma que la auditoría es el examen, evaluación, revisión que los

auditores efectúan a las operaciones y/o transacciones financieras, operativas y

administrativas de las empresas con el propósito de recomendar soluciones a la

administración sobre los errores o deficiencias cometidos por los trabajadores de dicha

entidad (párr. 5).

Es la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma

analítica objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo. Políticas y

procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los recursos

de forma eficaz y económica y si los objetivos de la Organización se han alcanzado para

así maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa. (Suárez, 2014,

párr.2)

OBJETIVOS

 Esta auditoria formula y presenta una opinión sobre los aspectos administrativos,

gerenciales y operativos, poniendo énfasis en el grado de efectividad y eficiencia

con que se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante

modificación de políticas de la empresa.

 Observa si la función o actividad bajo examen podría operar de manera más

eficiente, económica y efectiva.

 Determinar si los programas, actividades y proyectos han sido llevados a cabo, y

los gastos se efectuaron de manera efectiva de acuerdo a lo establecido.

 La Auditoria Operativa determinará si se ha realizado alguna deficiencia

importante de política, procedimientos y prácticas contables defectuosas, así

 como también verifica las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan

realizado durante el ejercicio.

 Determinar la razonabilidad de la política y normas que se dan en la empresa.

IMPORTANCIA

Condori (2015) sostiene que:

Es importante debidos a los objetivos y metas alcanzados, a la vez es la herramienta de

control posterior sobre la administración en general, permitiendo dar a conocer a la

gerencia las irregularidades y deficiencias que existen, las mismas que atentaban contra

la eficiencia, efectividad y economía de la empresa, así mismo srcina confiabilidad en la

reformulación de enmendar deficiencias a la administración, contribuyendo así al

desarrollo empresarial para llegar a una eficiencia continua y segura. (parr.28)

Además la auditoría operativa es importante porque es el instrumento de control posterior

sobre la administración en general. Tiene un significado más importante para el sector

público ya que normalmente el sector privado tiene un instrumento automático que

determina su eficiencia y efectividad. Este instrumento es la medición de la Utilidad Neta,

los ingresos y Gastos de la empresa están íntimamente relacionados, si la empresa

produce efectividad es eficiente, de lo contrario se tomarán medidas correctivas.

La auditoría operativa permite acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia,

buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de acción y

procedimientos, para lo cual es indispensable que todos los profesionales que ejecuten

acciones de control tomen conciencia de la importancia de la auditoría operativa en el

más breve plazo posible, por los valiosos beneficios que de ella se obtienen y reporta.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Campos, E. (2015). Auditoria operativa. Recuperado de:

https://aprendeenlinea.udea.edu.co/revistas/index.php/cont/article/view/24813

Suárez, C. (2013). Definición y Objetivos de auditoria operativa. Recuperado de:

https://www.gerencie.com/auditoria-operativa.html

Condori, F. (2015). Importancia de la auditoria operativa. Recuperado de:

https://es.scribd.com/document/288259263/Importancia-de-La-Auditoria-Operativa
Actividad N° 04

CUALIDADES Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

El auditor debe tener suficiente capacidad profesional, experiencia técnica y el

entrenamiento adecuado para planear, organizar y ejecutar de la manera más
eficiente y económica el trabajo de auditoría y con calidad profesional.

El Auditor es un profesional que posee entrenamiento y experiencia en los

sistemas de gestión ambiental y deben tener la competencia, es decir la habilidad
demostrada para aplicar los conocimientos y aptitudes.

1. ACTIVIDAD PROFESIONAL

El auditor debe ser activo en su profesión, perteneciendo a su colegio y a otras

organizaciones (a excepción de partidos políticos), participando en ellos, así como
en el desarrollo de su especialidad.

Los buenos profesionales jamás abandonan la educación, siempre quieren saber

más, actualizan sus estudios, toman cursos, aprenden idiomas. Y esta motivación
constante viene del amor a lo que hacen y para evitar convertirte en obsoleto, una
gran problemática actual.

2. ÉTICA PROFESIONAL

Conocida como el conjunto de principios y reglas morales que regulan el

comportamiento de los seres humanos.

El auditor debe tener la ética como el patrón de sus actos, como algo aprendido y
aprehendido desde la niñez, por cuanto no se es gente sino que se nace siendo
gente.

La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con
el público, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y
mínimos que debe poseer.
 Por eso la vida de un auditor que tiene ética es necesariamente distinta de los que
no la tienen, su comportamiento, sus hábitos de vida, su forma de pensar, de
valorar las situaciones, de decidir, son distintos porque se llevan a cabo a la luz de
la ética y porque tienen distintos niveles de significado.

El auditor en todos los actos públicos administrativos, guardará observancia de las

normas de ética profesional. En el Perú, dichas normas se encuentran expresadas
en el código de ética profesional de los respectivos colegios profesionales.

El auditor no debe propalar críticas destructivas y negativos de las actividades de

sus colegas, que se encuentren desarrollando las acciones propias de la
especialidad. No debe ser juez y parte a la vez, en los actos administrativos en
donde comprometan su calidad profesional.

3. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

El Auditor a parte de la experiencia y conocimientos, debe tener una conducta

intachable y a toda prueba, la que hará prevalecer al momento de emitir sus
informes o dictámenes,

La conducta tanto en su vida personal como en su ejercicio funcional profesional,

debe presentar una buena imagen en la práctica de la honradez, decoro y
moralidad. La naturaleza del trabajo del auditor demanda un nivel de
comportamiento adecuado que se refleja en las consideraciones y diferencias del
personal.

4. CARÁCTER Y PERSONALIDAD

El don de la gente y el poder de ascendencia que pueda tener una persona,

demuestran características diferenciales de su personalidad con aptitudes positivas
practicadas, que sustentan su actuación personal.

El auditor no debe ser débil ni fuerte en su carácter, debe presentar una adecuada
propiedad en su forma de actuar sin demostrarse despótico, neurasténico,

Pero tampoco complaciente o indiferente frente a los actos anormales. La pericia

que demuestre será factor gravitante para poder alternar sus comunicaciones de
 amistad, para con sus auditados y ser aceptada su función. La personalidad es el
conjunto de caracteres positivos que hacen resaltar su persona, diferenciadas de
los demás.

Tiene que ver con el desarrollo de la personalidad del auditor, de su idiosincrasia,

de la forma de ser de él como persona, como ser de carne y hueso.

El auditor debe ser una persona de criterio firme, no fácilmente influenciable, pero
a la vez tener criterio flexible para conciliar.

Su carácter le debe permitir defender sus criterios y opiniones con firmeza, hasta
que no se le demuestre que está equivocado, situación que de llegar a suceder, no
lo debe cegar para admitirlo pronta y francamente.

Escudado en un carácter rígido no se puede esconder la intransigencia.

5. PRUDENCIA:

Tiene relación directa con la templanza o moderación en las palabras o en las

acciones.

La prudencia debe ser una de las cualidades más arraigadas en el auditor, por
cuanto él tiene acceso ilimitado a la información procesada por la compañía,
conoce el know how de los diferentes procesos seguidos en la empresa, así como
las políticas y los diferentes controles, lo cual le exige que sea moderado y
reservado en el manejo de éstos aspectos.

Asimismo de observar prudencia al momento de emitir sus juicios, por cuantos

estos deben estar respaldados por la evidencia que le entregan sus papeles de
trabajo.

Es común la expresión: “Haz de tu lengua una balanza para que peses tus
palabras” porque la palabra junto con el tiempo y la flecha, son las tres cosas que
una vez lanzadas no se pueden devolver.
6. PRESENTACIÓN PERSONAL:

Consiste en la acción y el efecto de presentar el aspecto exterior.

El auditor en su presentación personal debe ser impecable, no quiere decir que

necesite estrenar todos los días ni que use la ropa de la marca de moda, sino como
decían las abuelas: “Usado pero limpio”.

El auditor en su presentación personal debe causar una buena impresión, por la

autoridad que reviste e irradia, lo cual infunde respeto y señorío.

En el caso de las damas, su vestimenta debe ser ropa de oficina, decente y recatada.

La presentación personal del auditor debe ser tan cuidadosa que comulgue con la
expresión: “No hay sino una oportunidad para causar una buena impresión”.

7. RELACIONES INTERPERSONALES:

Es la habilidad que tiene el ser humano para comunicarse y crear un ambiente de

sana convivencia en los conglomerados donde le toque actuar.

El auditor debe tener buenas relaciones interpersonales con todas las personas que
tenga que abordar por razón de su trabajo, las cuales deben estar regidas por
principios tales como respeto, cordialidad, sinceridad, responsabilidad y siempre
conservando las debidas distancias por razón de su cargo.

No le es permitido al auditor establecer relaciones de amistad o enemistad

profundas con el personal de su cliente, por cuanto esto le resta autoridad e
independencia mental a sus juicios, para beneficiar o perjudicar a los responsables
de los cargos, comprometidos en situaciones mencionadas en sus informes.

8. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL:

El auditor en el desarrollo de su trabajo debe colocar y demostrar el más alto

interés y disposición para resolver con la mayor rapidez las situaciones que se
presentan en el examen de la información contable, financiera, tributaria y
comercial de su cliente.
 El auditor haciendo gala de la prudencia debe tener mucho cuidado y tacto al
responder las inquietudes de su cliente, al punto que éstas no le generen nuevos
riesgos.

9. CAPACIDAD DE ANÁLISIS Y OBSERVACIÓN:

El auditor debe tener la habilidad para descomponer las partes de un todo, para lo
cual requiere examinar las cosas con mucha atención.

Para poder emitir un juicio se debe examinar todo el proceso con un criterio
analítico, y durante el examen observar el comportamiento de los elementos, por
tanto requiere estudiar y escudriñar los diferentes procedimientos

10. EXPERIENCIA

La experiencia es base fundamental del conocimiento y conjuntamente con los

estudios garantiza el ser un excelente profesional. La experiencia en el campo
laboral es la acumulación de conocimientos que un auditor logra en el transcurso
del tiempo.

La experiencia está estrechamente relacionada con la cantidad de años que una

persona tiene ejerciendo un cargo: Mientras más años tienes ejerciendo dicho
cargo mayor será su conocimiento del mismo

Entendiendo la experiencia como el conocimiento de las cosas y la cual se

adquiere con la práctica, el auditor al examinar los estados financieros de una
empresa se ve enfrentado a tener conocimientos del área contable para saber si los
registros se ajustan a las normas vigentes, a tener conocimientos del área
financiera para poder juzgar si éstos reflejan razonablemente la situación
financiera de la empresa, a tener conocimientos de ejecución estratégica de
negocios para poder determinar si la gestión de la administración ha sido la más
adecuada y conocimientos en control interno para poder evaluar la existencia, la
operabilidad y si este brinda una seguridad razonable más no absoluta de las
operaciones
 CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE AUDITORIA.

Este principio determina que las labores desarrolladas por la Auditoria

se deben realizar con respeto de las normas aplicables a la Auditoria. El
Auditor deberá conducir el control de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría y demás normas técnicas que se expidan a nivel internacional y del país.
Estas contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con
lineamientos relativos en forma de material explicativo o de otro tipo. Las Normas
de Auditoria vigentes en el Perú son las NAGA

Un auditor debería ser:

- Ético, es decir, imparcial, sincero, honesto y discreto.

- De mentalidad abierta, es decir, dispuesto a considerar ideas o puntos de vista

alternativos.

- Diplomático, es decir, con tacto en las relaciones con las personas.

- Observador, es decir, activamente consciente del entorno físico y las actividades.

- Perceptivo, es decir, instintivamente consciente y capaz de entender las

situaciones

- Versátil, es decir, se adapta fácilmente a diferentes situaciones.

- Tenaz, es decir, persistente, orientado hacia el logro de los objetivos.

- Decidido, es decir, alcanza conclusiones oportunas basadas en el análisis y

razonamientos lógicos.

- Seguro de sí mismo, es decir, actúa y funciona de forma independiente a la vez

que se relaciona eficazmente con otros.
 CONCLUSIÓN

El trabajo profesional de un contador público como auditor es muy grande, la

responsabilidad de emitir una opinión sobre la información financiera de una empresa y
orgullosamente el único profesionista para hacerlo, obliga al auditor a estar actualizado y
con el continuo reto de ofrecer un servicio de calidad, con ética y profesionalismo
mediante la generación de valor agregado y estrategias que permitan a la sociedad y las
empresas a cumplir con sus objetivos.
 BIBLIOGRAFÍA

 http://datateca.unad.edu.co/contenidos/358033/358033_CORE/leccin_12__atrib
utos_personales_del_auditor_competencia_y_experiencia_incompatibilidad_de_
funciones_caractersticas_deseables_y_no_deseables_como_transmitir_una_buen
a_imagen.html
 https://es.wikipedia.org/wiki/Experiencia
 http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2001/segund
o/etica_auditoria.htm
 http://miguelalatrista.blogspot.pe/2009/08/el-auditor-y-las-normas.html
 Actividad N° 06: Justificación y factores limitantes de auditoría operativa

JUSTIFICACIÒN DE LA AUDITORIA OPERATIVA

JUSTIFICACIÓN
DE LA IMPORTANCIA
AUDITORÍA
OPERATIVA

POR LOS
POR LA POR LAS
INCREMENTAR ELEVADOS
NECESIDAD DE EXIGENCIAS DE
LOS RECURSOS GRADOS DE
IMPLEMENTAR LOS
DE LA COMPLEJIDAD
CONTROLES PROPIETARIOS AL
EMPRESA YA DE LAS
EFECTIVOS, CON INCENTIVAR LA
SEAN OPERACIONES
EL PROPÓSITO DE MAYOR
ECONOMICOS EMPRESARIALES
LOGRAR LOS PRODUCTIVIDA D
Y HUMANOS.
OBJETIVOS. Y EFICIENCIA DE
LOS RECURSOS

POR LAS NUEVAS

EXIGENCIAS Y
CAMBIOS NECESIDADES DE
ACELERADOS EN LOS
EL MANEJO Y CONSUMIDORES,
CONOCIMIENTO USUARIOS Y
DE LA GESTION GRUPOS DE
EMPRESARIAL INTERÉS,
ACERCA DE LOS
PRODUCTOS Y/O
SERVICIOS.
 FACTORES LIMITANTES

FACTORES LIMITANTES DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

5 FACTORES
MUY
IMPORTANTES

TIEMPO DE COSTOS PERSONAL

CRITERIOS DE
EJECUCION ELEVADOS TECNICO
EVALUACION
EXCESIVO ESPECIALIZADO
Relacionado al costo
Por la necesidad de
Relacionado de ejecución de la Por la necesidad de
establecer y uniformizar
directamente al costo, auditoria por contar con
a mayor tiempo de concepto de honorario especialistas criterios para una
ejecución, mayores de los profesionales. competentes en evaluación efectiva de la
serán los costos del diversas áreas gestión empresarial.
costo del servicio. empresariales.

CRECIMIENTO Y
COMPLEJIDAD
EMPRESARIAL
Debido a los cambios que se
dan con mayor audacia en el
mundo empresarial.