FACULTAD DE CIENCIAS DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACION

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

CURSO : Formulación e Interpretación de Estados Financieros

DOCENTE : CPC. Nagaí Hurtado Gutierrez

CICLO : VI

PRESENTADO POR :

 Joel R. Huaraca Pocco

 Julia A. Abarca Supanta

 Yudy Saccaco Cáceres

 Yudi M. Solano Pariona

Andahuaylas, 2016
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DEDICATORIA

Con cariño dedicamos este aporte

monográfico a nuestros queridos Padres y

hermanos por su apoyo incondicional; así

mismo a nuestros queridos amigos así como

profesionales y compañeros de la

universidad por su apoyo en la

investigación del tema a desarrollar.

FORMULACION E INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS

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Contenido

INTRODUCCION ................................................................................................................ 2

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ................................................... 3

1.- CONCEPTO ............................... 3

2.- IMPORTANCIA .........................3

3.- PROPOSITO ............................... 4

4.- PARTES DEL ECPN..................4

1ª PARTE: ..................................................................................................................... 4

2ª PARTE: ..................................................................................................................... 6

5.- PARTES QUE COMPRENDEN EL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

NETO ....................................................6

6.- CASOS PRACTICOS.................9

CONCLUSIONES .............................................................................................................. 11

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................. 12

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INTRODUCCION

Los estados financieros son documentos contables que contiene un resumen de las

operaciones financieras realizadas por una empresa (ente económico) que nos permite conocer

los resultados obtenidos, la situación financiera y sus cambios ocurridos que permiten a los

usuarios de esta información a tomar decisiones.

Los estados financieros son registros de transacciones pasadas, y los usuarios externos los

estudian como evidencia del funcionamiento de un negocio en el pasado, lo cual puede ser

utilizado para predecir su comportamiento futuro.

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

1.- CONCEPTO

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un estado financiero que informa las

variaciones en las cuentas del patrimonio originadas por las transacciones comerciales que

realiza la compañía entre el principio y el final de un periodo contable. Es importante porque

proporciona información patrimonial para la toma de decisiones gerenciales, como aumentos

de capital, distribución de utilidades, capitalización de las reservas, etc. (Gestion, 2013)

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto muestra las variaciones ocurridas en las

distintas cuentas patrimoniales, tales como: capital, capital adicional, excedente de revaluación,

reservas y resultados acumulados, durante un período determinado. (elanalista.com, 2016)

El estado de cambios en el patrimonio neto (ECPN) es uno de los estados contables

obligatorio para todas las empresas, que junto con el estado de situación financiera, el estado

de pérdidas y ganancias y el estado de flujos de efectivo conforman las cuentas anuales.

Nos da a conocer los cambios ocurridos en las distintas partidas patrimoniales, así como el

enlace correspondientes entre sus diversas cuentas. En este estado se muestra el capital de los

dueños, el capital adicional, las reservas, las utilidades o pérdidas obtenidas, etc. la que está

representada por el elemento 5 del Plan Contable General Empresarial. En si este estado

presenta las variaciones que han ocurrido en las cuentas patrimoniales de un periodo u otro.

(Zeballos, 2013)

2.- IMPORTANCIA

Es importante porque nos da conocer los cambios patrimoniales en un periodo determinado

y cuál fue su causa. Por otro lado en el supuesto que haya errores en cálculo de los importes

patrimoniales de periodos anteriores el efecto del ajuste necesario para corregirlo se apreciara

claramente en este estado financiero. (Zeballos, 2013)

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3.- PROPOSITO

El objetivo principal es mostrar y explicar las variaciones ocurridas en un periodo

determinado, esto de forma comparativa. Se debe mostrar saldo inicial, variaciones del

ejercicio y saldos finales.

Antes de abordar la explicación de este estado contable conviene recordar qué es el

patrimonio neto.

El patrimonio neto, por definición, resulta de la resta del activo menos el pasivo exigible.

Se trata del llamado pasivo no exigible, es decir de los recursos propios de la empresa, de su

financiación propia. Está constituido por las siguientes partidas:

 Capital: Aportaciones de los propietarios de la empresa.

 Reservas: Beneficio de la empresa no distribuido.

 Resultado del ejercicio: Pérdida o beneficio obtenido.

4.- PARTES DEL ECPN

1ª PARTE: Estado de ingresos y gastos reconocidos, que refleja los cambios en el

patrimonio neto derivados de:

a) Resultado del ejercicio de la cuenta de Pérdidas y ganancias.

b) Los ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto de acuerdo con las

normas de registro y valoración contenidas en el PCGE, entre los que podemos citar los

siguientes:

 Ingresos y gastos de activos financieros disponibles para la venta.

 Ingresos y gastos por pasivos a valor razonable con cambios en el patrimonio

neto.

 Otros ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto tales como

deterioro o reversiones del deterioro de determinadas participaciones y valores

representativos de deuda de empresas del grupo o asociadas.

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 Ingresos y gastos por coberturas de flujos de efectivo.

 Ingresos y gastos por cobertura de inversión neta en el extranjero.

 Diferencias de conversión.

 Ingresos por subvenciones de capital.

 Ingresos y gastos derivados del efecto impositivo imputados directamente al

patrimonio neto.

c) Transferencias a la cuenta de Pérdidas y ganancias, según lo dispuesto en el texto del

PCGE. En este apartado se deben incluir los ingresos y gastos que han sido imputados

directamente al patrimonio neto, y que posteriormente han sido traspasados a la cuenta

de Pérdidas y ganancias, entre los que cabe citar los siguientes:

 Transferencias de ingresos y gastos de activos financieros disponibles para la

venta.

 Transferencias de ingresos y gastos por pasivos a valor razonable con cambios

en el patrimonio neto.

 Transferencias de ingresos y gastos por coberturas de flujos de efectivo.

 Transferencias de ingresos y gastos por cobertura de inversión neta en el

extranjero.

 Transferencias de diferencias de conversión.

 Transferencias de subvenciones de capital.

 Transferencias de ingresos y gastos derivados del efecto impositivo.

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2ª PARTE: Estado total de cambios en el patrimonio neto, informa de todos los cambios

habidos en el patrimonio neto derivados de:

a) El saldo total de los ingresos y gastos reconocidos, que hemos calculado en la 1ª parte.

b) Las variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o

propietarios de la empresa.

c) Ajustes debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores.

d) Las restantes variaciones que se produzcan en el patrimonio neto.

5.- PARTES QUE COMPRENDEN EL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

NETO

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a) El encabezamiento debe incluir el nombre del estado en mención, así como el periodo,

RUC y razón social.

b) El formato debe incluir la información de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando

los saldos iniciales, así como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de

las cuentas patrimoniales

c) Las partidas en que se basan los montos patrimoniales son:

1. Efecto acumulado de los cambios de las políticas contables y la corrección

de errores sustanciales.- Se refiere a la acumulación o reducción de las

partidas patrimoniales por efectos legales.

2. Distribución o asignación de Utilidades.- Se refiere a la conversión de

utilidades acordado por la junta general de accionistas ya sea como capital

social o acciones de inversión, en otras palabras se refiere a la capitalización de

las utilidades. También se registra la utilidad obtenida en el periodo.

3. Dividendo y Participaciones acordadas en el Periodo.- Aquí los accionistas

mediante reunión de junta general determinan no capitalizar las utilidades sino

distribuirlas en base al porcentaje de aportes de cada uno de ellos

4. Nuevos aportes de accionistas.- Incluye el aporte de nuevos accionistas que

se incorpora al grupo de capitalista o dueños de la empresa. El nuevo aporte

permite el aumento de capital.

5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones.- Se trata de

la captación de Primas de emisión o donaciones obtenidas que dan como

resultado un aumento en el capital adicional.

6. Incrementos o Disminución por fusiones o escisiones.- Se refiere al aumento

de capital social como consecuencia de la fusión de dos empresas que se

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convierten en una sola o disminución del capital por fraccionamiento del

mismo para ser transferido a otras sociedades.

7. Revaluaciones de Activos.- Viene a ser el incremento de capital por

revaluación voluntaria de activos fijos.

8. Capitalización de Partidas Patrimoniales.- Son aquellas partidas

patrimoniales referentes a capital adicional, acciones de inversión, resultados

acumulados, etc. Que en un momento dado pueden capitalizarse aumentando

de esta forma el capital social de la empresa.

9. Redención de acciones de inversión o reducción del capital.- Las acciones

de inversión es una parte proporcional del patrimonio cuyos propietarios no

tienes derecho a votar pero si pueden participar en la distribución de utilidades.

Por consiguiente la redención de acciones de inversión es el pago por

dividendos a los trabajadores lo que reduce el patrimonio de la empresa

10. Utilidad Neta.- Representa la utilidad de la empresa después de deducir los

costos, gastos así como el impuesto a la renta.

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6.- CASOS PRACTICOS

La empresa “Cristal S.A.C.” solicita la información a su contador, para efectuar el estado

de cambio de patrimonio neto al 31 de diciembre del 2014. (Falcon, 2004)

PATRIMONIO SALDO AL
31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016
Capital S/. 6,000.00 S/. 6,000.00 S/. 9,000.00
Capital adicional S/. 100.00 S/. 100.00 S/. 100.00
Reservas S/. 100.00 S/. 420.00 S/. 772.00
Resultados
acumulados S/. 7,000.00 S/. 9,880.00 S/. 13,048.00
TOTAL
Datos relacionados al año 2015

1. La utilidad del ejercicio 2015, fue S/.3200; de los que se detrajo el 10% para reserva

legal.

Datos relacionados al año 2016

1. En el mes de mayo del 2016, los socios aportaron S/. 3000, en efectivo como aumento

del capital social.

2. La utilidad del ejercicio 2016, fue de S/.3520, de los cuales el 10% es para reserva legal

EMPRESA “Cristal” S.A.C.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Al 31 de Diciembre del 2016

(Expresado en soles)
EXCEDENTE
CAPITAL ACCIONES DE OTRAS RESULTADOS
DE RESERVA RESULTADO
CAPITAL (50) ADICIONAL INVERSION RESERVAS ACUMULADOS TOTAL
REVALUACION LEGAL (582) DEL EJERCICIO
(52) (51) (589) (59)
(57)
Saldos al 31 de Diciembre del 2014 S/. 6.000,00 S/. 100,00 S/. 100,00 S/. 7.000,00 S/. 13.200,00
Detraccion para Reserva Legal S/. 320,00 -S/. 320,00
Utilidad(perdida) del ejercicio S/. 3.200,00 S/. 3.200,00
Saldos al 31 de Diciembre del 2015 S/. 6.000,00 S/. 100,00 S/. 420,00 S/. 9.880,00 S/. 16.400,00
Aumento de capital S/. 3.000,00 S/. 3.000,00
Detraccion para Reserva Legal S/. 352,00 -S/. 352,00
Utilidad(perdida) del ejercicio S/. 3.520,00 S/. 3.520,00
Saldos al 31 de diciembre del 2016 S/. 9.000,00 S/. 100,00 S/. 772,00 S/. 13.048,00 S/. 22.920,00

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La empresa Industrial “Festival S.A.C.” presenta la siguiente in formación

1. Patrimonio Neto según Estado de Situación Financiera al 01 de enero del 2003

Capital s/ 700,000.00

Capital Adicional s/ 54,000.00

Acciones de Inversión s/ 17,000.00

Excedente de Revaluación s/ 5,000.00

Resultado Acumulado s/ 4,000.00

Resultado del Ejercicio del Periodo 2003

Utilidad del ejercicio s/ 150,000.00

2. El 15 de febrero del 2004, los accionistas aportan 30,000 soles

3. El 17 de Junio del 2004, se revalúan los activos fijos de la empresa, resultando un

excedente de revaluación por 9,200 soles.

4. Al 31 de diciembre del 2004, se presenta la siguiente información:

Utilidad Neta del Ejercicio 2004 s/ 130,000.00

Aplicación de Reservas Legales del 2003 s/ 15,000.00

Dividendos Acordados en Mayo 2004 s/ 80,000.00

Se pide:

Elaborar el estado de cambios en el Patrimonio Neto

EXCEDENTE DE OTRAS RESULTADOS

CAPITAL ACCIONES DE RESERVA RESULTADO
CAPITAL (50) REVALUACION RESERVAS ACUMULADOS TOTAL
ADICIONAL (52) INVERSION (51) LEGAL (582) DEL EJERCICIO
(57) (589) (59)

Saldos al 31 de Diciembre del 2002 S/. 700.000,00 S/. 54.000,00 S/. 17.000,00 S/. 5.000,00 S/. 4.000,00 S/. 780.000,00
Utilidad(perdida) del ejercicio S/. 150.000,00 S/. 150.000,00
Saldos al 31 de Diciembre del 2003 S/. 700.000,00 S/. 54.000,00 S/. 17.000,00 S/. 5.000,00 S/. 154.000,00 S/. 930.000,00
Aplicación a Reservas Legales S/. 15.000,00 -S/. 15.000,00 S/. 0,00
Dividendos y Participaciones -S/. 80.000,00 -S/. 80.000,00
Nuevos Aportes de Accionistas S/. 30.000,00 S/. 30.000,00
Revaluacion de Activos S/. 9.200,00 S/. 9.200,00
Utilidad(perdida) Neta del ejercicio S/. 130.000,00 S/. 130.000,00
Saldos al 31 de diciembre del 2016 S/. 730.000,00 S/. 54.000,00 S/. 17.000,00 S/. 14.200,00 S/. 15.000,00 S/. 189.000,00 S/. 1.019.200,00

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CONCLUSIONES

 Es una herramienta eficiente de información, la cual se obtiene con la aportación de

algunos estados contables. A su vez los resultados obtenidos del ECPN son trasladados

al Estado de Situación Financiera.

 El estado de cambios en el patrimonio tiene mucha relevancia en el análisis financiero

ya que ofrece a los usuarios información relevante sobre el capital de una empresa y de

cierta forma afirma las garantías que esta pueda ofrecer a los futuros inversores

interesados en la empresa

 Por ello, entendemos que el verdadero nivel de información del ECPN se obtiene con

el complemento y aportación de los demás EEFF.

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BIBLIOGRAFÍA

elanalista.com. (06 de Febrero de 2016). ELANALISTA.COM. Obtenido de

ELANALISTA.COM: http://www.elanalista.com/?q=node/273

Falcon, C. M. (2004). Contabilidad Empresarial. En C. M. Falcon, Contabilidad Empresarial

(págs. 73-76). Apurimac: Editorial Maferro.

Gestion, D. (07 de octubre de 2013). "El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto". Telefónica

invierte más de S/ 350 millones para mejorar su servicio de Internet móvil.

Zeballos, E. Z. (2013). Contabilidad General. En E. Z. Zeballos, Contabilidad General (pág.

520). Arequipa: Juve EIRL.

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