Casos Prácticos Según Pcge y Niif

"CASOS PRÁCTICOS SEGÚN PCGE Y NIIF"
6. COSTO AMORTIZADO
EJEMPLO 17
El 1 de enero del año 1 la empresa «MAM S.A.» recibe un préstamo con las siguientes características:
• Importe nominal del préstamo: S/. 1.800.000,00
• Gastos de formalización: 2%
• El préstamo se pagará en tres anualidades de igual importe con unos intereses: 16%
SE PIDE:
• Calcular la anualidad que amortiza el préstamo
• Calcular el tipo de interés efectivo
• Calcular el costo amortizado al final de cada ejercicio.
• Calcular la anualidad que amortiza el préstamo.
T = Tipo de interés efectivo anual = 17,2414% TIR
El equilibrio financiero para la determinación de la anualidad –recordar que no se tienen en cuenta para este cálculo los gastos
de formalización - es el siguiente:
Tasa Val. actual Val. futuro Periodos Resultado

16% S/. 1.800.000,00 3 S/. 801.464,17
Para calcular la anualidad constante que amortiza el préstamo, utilizamos la función PAGO en EXCEL
El cuadro de amortización del préstamo es el siguiente:
Capital vivo inicio Capital vivo final

Años Intereses Amortización Pago
período período
1 S/. 1.800.000,00 S/. 288.000,00 S/. 513.464,17 S/. 801.464,17
2 S/. 1.286.535,83 S/. 205.845,73 S/. 595.618,44 S/. 801.464,17
3 S/. 690.917,39 S/. 110.546,78 S/. 690.917,39
• Calcular el tipo de interés efectivo.

Para calcular el tipo de interés efectivo (TIR), volvemos a utilizar de nuevo la hoja de cálculo Excel y su función = TIR
T = Tipo de interés efectivo anual = 17,2414% TIR
Calculo con Excel de la TIE:

Neto recibido S/. -1.763.999,54
Pago año 1 S/. 801.464,17
Pago año 2 S/. 801.464,17
Pago año 3 S/. 801.464,17 (-)
TIE =
Neto recibido
• Calcular el costo amortizado al final de cada ejercicio
Capital vivo inicio Capital vivo final

Años Intereses Amortización Pago
período período
1 S/. 1.763.999,54 S/. 304.138,22 S/. 497.325,95 S/. 801.464,17 S/. 1.266.673,58
2 S/. 1.266.673,58 S/. 218.392,26 S/. 583.071,91 S/. 801.464,17 S/. 683.601,67
3 S/. 683.601,67 S/. 117.862,50 S/. 683.601,67 S/. 801.464,17 S/. -
• Contabilización de la operación:
1 de enero del año 1

Descripción Debe Haber
10 CAJA Y BANCOS S/. 1.763.999,54
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS S/. 1.763.999,54
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
Por el abono de préstamo al valor razonable

67 GASTOS FINANCIEROS S/. 304.138,22
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS S/. 497.325,95
10 CAJA Y BANCOS S/. 801.464,17
Por el devengo de los intereses y el pago de 1ra cuota

10 CAJA Y BANCOS S/. 801.464,17

10 CAJA Y BANCOS S/. 801.464,17
EJEMPLO 18
El costo amortizado en operaciones comerciales
La empresa WAM S.A. vende un terreno por S/. 1,200,000 que había adquirido en S/. 920,000 Se acuerda un pago en 3 letras
de S/. 440,000 cada una de ellas a 3 años 31-12-x1, x2, x3.
Solución
:
Los créditos por enajenación de inmovilizado forman parte de la cartera de préstamos y partidas a cobrar que se valorará a
valor razonable y posteriormente por su costo amortizado
Año Pago
1 01/01/X1 S/. 1.200.000,00
2 31/12/X1 S/. -440.000,00
3 31/12/X2 S/. -440.000,00
4 31/12/X3 S/. -440.000,00
TIR 4,9212%
Una vez calculado el TIR se procederá a calcular la TIR o TIE
Costo
Fecha Ingreso Por Cobro Cobro
Amortizado
01/01/X1 S/. 1.200.000,00
31/12/X1 S/. 59.054,71 S/. 440.000,00 S/. 819.054,71
31/12/X2 S/. 40.307,53 S/. 440.000,00 S/. 419.362,25
31/12/X3 S/. 20.637,76 S/. 440.000,00 S/. 0,01
La misma información en forma de cuadro de amortización de préstamo es:
Capital Vivo Intereses Amortización Anualidad

S/. 1.200.000,00 S/. 59.054,71 S/. 380.945,29 S/. 440.000,00
S/. 819.054,71 S/. 40.307,53 S/. 399.692,47 S/. 440.000,00
S/. 419.362,25 S/. 20.637,76 S/. 419.362,24 S/. 440.000,00
TOTALES S/. 120.000,0 S/. 1.200.000,0 S/. 1.320.000,00
Los asientos contables

serían:
01/01/X1 Por la formalización de la operación de venta
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS S/. 120.000,0
165 Venta de activos inmovilizados C/P
1652 Inversiones inmobiliarias
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN S/. 120.000,0
756 Enajenación de activos inmovilizados
7563 Inmuebles, maquinaria y equipo
Por la venta del activo fijo

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN S/. 920.000,0
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y oper. discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA S/. 920.000,0
2711Terrenos
Por el retiro del activo fijo
31/12/X1 Por el devengo de los intereses durante el año 20x1

77 INGRESOS FINANCIEROS S/. 59.054,7
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales
31/12/X1 Por el cobro de la letra

10 CAJA Y BANCOS S/. 440.000,0
104 Cuentas corrientes bancarias
31/12/X2 Por el devengo de los intereses durante el año 20X2


31/12/X3 Por el devengo de los intereses durante el año 20X3


EJEMPLO 13
VALOR ACTUAL
La empresa JAM S.A. adquiere un camión que en su día nos costó S/. 45,000. Mediante el contrato correspondiente lo vamos a
alquilar durante 4 años recibiendo pagos por anticipado a razón de S/. 900 el primer año y el valor que corresponda más un 3%
el resto de años. Al final del 4º año se espera vender el camión a S/. 15,000. Suponiendo un tipo de descuento del 15%
Calcular el valor actual de esta operación.
SOLUCIÓN:
Donde T = 15%
PRIMER AÑO S/.

900,00
SEGUNDO AÑO S/.
927,00 FUNCION
TERCER AÑO S/. S/.
945,54 10.731,49
CUARTO AÑO S/. S/.
964,45 10.731,49
PRONOSTICO S/. 15.000,00
=((SEGUNDO AÑO/(1+T))+(TERCER AÑO/(1+T)^2)+(CUATO AÑO/(1+BT)^3)+(PRONOSTICO/(1+T)^4))

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"CASOS PRÁCTICOS SEGÚN PCGE Y NIIF"

• Importe nominal del préstamo: S/. 1.800.000,00

• Calcular la anualidad que amortiza el préstamo

• Calcular el tipo de interés efectivo

• Calcular el costo amortizado al final de cada ejercicio.

• Calcular la anualidad que amortiza el préstamo.

T = Tipo de interés efectivo anual = 17,2414% TIR

Tasa Val. actual Val. futuro Periodos Resultado

El cuadro de amortización del préstamo es el siguiente:

Capital vivo inicio Capital vivo final

• Calcular el tipo de interés efectivo.

T = Tipo de interés efectivo anual = 17,2414% TIR

Calculo con Excel de la TIE:

Capital vivo inicio Capital vivo final

1 de enero del año 1

31 de enero del año 1

31 de enero del año 2

31 de enero del año 3

La misma información en forma de cuadro de amortización de préstamo es:

Capital Vivo Intereses Amortización Anualidad

Los asientos contables

Descripción Debe Haber

31/12/X1 Por el devengo de los intereses durante el año 20x1

31/12/X1 Por el cobro de la letra

31/12/X2 Por el devengo de los intereses durante el año 20X2

31/12/X2 Por el cobro de la letra

31/12/X3 Por el devengo de los intereses durante el año 20X3

31/12/X3 Por el cobro de la letra

Calcular el valor actual de esta operación.

PRIMER AÑO S/.

=((SEGUNDO AÑO/(1+T))+(TERCER AÑO/(1+T)^2)+(CUATO AÑO/(1+BT)^3)+(PRONOSTICO/(1+T)^4))

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