Estado De Situación Financiera

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico,

ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que
permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y
el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para
que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por
ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es

un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a
una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y
patrimonio o capital contable. Su formulación está definida por medio de un formato,
en cual en la mayoría de los casos obedece a criterios personales en el uso de las
cuentas, razón por el cual su forma de presentación no es estándar. A criterio
personal creo conveniente y oportuno que el Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASC), debería emitir un formato general de catálogo de cuentas que
permita la presentación de este estado financiero en una estandarización global en
su utilización.

Características

 1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de

la empresa.

 2) CONSISTENCIA: la información contenida debe ser totalmente coherente

y lógica para efectos de información.

 3) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales

del desempeño de la empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia
sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar
hechos pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones
realizadas anteriormente.

 4) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la

empresa.
 5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos
de la misma empresa con el fin de identificar las tendencias de la situación
financiera.
Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio,
definiremos cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.

Información a presentar en el estado de situación

financiera

* Efectivo y equivalentes al efectivo.

* Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

* Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores comerciales,

inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas en forma
conjunta).

* Inventarios.

* Propiedades, planta y equipo.

* Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en

resultados.

* Activos intangibles.

* Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el

deterioro del valor.

* Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.

* Inversiones en asociadas.

* Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.

* Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

* Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y

provisiones)

* Pasivos y activos por impuestos corrientes.

*Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre
se clasificarán como no corrientes).
* Provisiones.

* Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma

separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

* Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Sección 4 Estado de

Situación Financiera, párrafo 4.2 (IASCF).
 ELEMENTO CONCEPTO

Es un recurso controlado por la

empresa como resultado
ACTIVOS de eventos pasados y cuyos
beneficios económicos futuros se
espera que fluyan a la empresa.

Es una obligación presente de la

empresa a raíz de sucesos pasados,
al vencimiento del cual y
ASIVOS
para poder cancelarla la entidad
espera desprenderse de recursos que
incorporen beneficios económicos.

Es el valor residual de los activos de la

PATRIMONIO CONTABLE entidad, una vez deducidos todos los
pasivos.
Los estados financieros básicos son:
1) Balance general

2) Estado de resultados

3) Estado de cambios en el patrimonio

4) Estado de cambios en la situación financiera (origen y aplicación de fondos)

5) Estado de flujos de efectivo

Balance general
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación
financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y
derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.

El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31
de diciembre, firmado por los responsables:

a) Contador

b) Revisor fiscal

c) Gerente

d) Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general.

Su estructura se presenta a continuación:

Balance general (esquema)

Activo $……. $…….

Activo corriente

Disponible

Deudores

Inventarios

Activo no corriente

Propiedad planta y equipo

Intangibles

Diferidos

Valorizaciones

Total activo

Pasivo

Pasivo corriente

Obligaciones financieras

Proveedores

Cuentas por pagar

Impuestos gravámenes y tasas

Obligaciones laborales

Diferidos
Pasivos no corriente

Otros pasivos de largo plazo

Bonos y papeles comerciales

Total pasivo

Patrimonio

Capital social

Superávit de capital

Reservas

Revalorización del patrimonio

Utilidad del ejercicio

Total patrimonio
Estado de resultados o de ganancias y perdidas

Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente

como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o

de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben
corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus
auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de
la hoja de trabajo.

ESTADO DE
RESULTADOS
(Esquema)

VENTAS ———

(-) Devoluciones y
descuentos

INGRESOS
OPERACIONALES

(-) Costo de ventas

UTILIDAD BRUTA
OPERACIONAL

(-) Gastos
operacionales de
ventas

(-) Gastos
Operacionales de
administración
UTILIDAD
OPERACIONAL

(+) Ingresos no
operacionales

(-) Gastos no
operacionales

UTILIDAD NETA
ANTES DE
IMPUESTOS

(-) Impuesto de renta y

complementarios

UTILIDAD LÍQUIDA

(-) Reservas

UTILIDAD DEL
EJERCICIO
Estado de cambios en el patrimonio o estado de superávit

Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y
la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de
las ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por separado el
patrimonio de una empresa.

También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital

social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y el
pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.

Esta es la estructura del estado de cambios en la situación financiera para

sociedades limitadas:

ESTADO DE
CAMBIOS EN LA
SITUACIÓN
FINANCIERA
(Esquema)

SUPERÁVIT —————

SUPERÁVIT DE
CAPITAL

Prima en colocación de
cuotas o partes de
interés

Crédito mercantil
RESERVAS

Reserva legal

Reservas estatutarias

Reservas ocasionales

RESULTADOS DEL
EJERCICIO

Utilidad del ejercicio

RESULTADOS DE
EJERCICIOS
ANTERIORES

Utilidades o
excedentes
acumulados

(o) Perdidas
acumuladas

SUPERÁVIT POR
VALORIZACIONES

De inversiones

De propiedad, planta y
equipo

TOTAL SUPERÁVIT
 Esta es la estructura para sociedades anónimas:

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA (Esquema)

SUPERÁVIT ———-

SUPERÁVIT DE CAPITAL

Prima en colocación de acciones

Crédito mercantil

RESERVAS

Reserva legal

Reservas estatutarias

Reservas ocasionales

REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO

De capital social

De superávit de capital

De reservas

De resultados de ejercicios anteriores

DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES

RESULTADOS DEL EJERCICIO

Utilidad del ejercicio

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Utilidades o excedentes acumulados

(o) Perdidas acumuladas

SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES

De inversiones

De propiedad, planta y equipo

TOTAL SUPERÁVIT
El estado de origen y aplicación de fondos

Este Estado se utiliza para pronosticar posibles situaciones de riesgo que tenga la
empresa, pero su objetivo principal está centrado en la utilidad que tiene para
evaluar la procedencia y utilización de fondos en el largo plazo, este conocimiento
permite que el administrador financiero planeé mejor los requerimientos de fondos
futuros a mediano y largo plazo.

El término fondos puede utilizarse para designar el efectivo o el capital de trabajo, y

como se sabe los dos son estrictamente necesarios para el buen funcionamiento de
la empresa, el primero para pagar las cuentas pendientes y el segundo para las
negociaciones a largo plazo, la utilización del capital de trabajo en la preparación
del Estado de Origen y Aplicación de fondos se basa en que los activos circulantes
pueden utilizarse para pagar los pasivos circulantes de la empresa. El Estado de
Origen y Aplicación de caja suministra información más detallada que el estado e
Origen y Aplicación del capital de trabajo.

Activos y pasivos:

Los aumentos en activos son aplicaciones de fondos mientras que las

disminuciones en activo dan origen a fondos, el efectivo es necesario
para aumentar los activos y éste se genera con la venta de un activo fijo
o con el recaudo de una cuenta por cobrar, así también tenemos el caso
contrario para los pasivos, un aumento de los pasivos son fuente de
fondos y las disminuciones de estos son aplicaciones de fondos, un
aumento de un pasivo representa aumento de financiamiento, el cual se
espera que genere fondos, en tanto que una disminución en un pasivo
representa el pago de una deuda que requiere una erogación en
efectivo.
El estado de flujos de efectivo

El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros básicos que
deben preparar las empresas para cumplir con la normatividad y reglamentos
institucionales de cada país. Este provee información importante para los
administradores del negocio y surge como respuesta a la necesidad de determinar
la salida de recursos en un momento determinado, como también un análisis
proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras,
operacionales, administrativas y comerciales.

Este artículo está basado en la información contenida en el pronunciamiento número

ocho del consejo técnico de la contaduría pública de Colombia, pero es aplicable a
otros países ya que está sujeto a las disposiciones y pronunciamientos emitidos por
la junta de normas de contabilidad financiera (FASB).

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo

generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Debe
determinarse para su implementación el cambio de las diferentes partidas del
Balance General que inciden en el efectivo.

El objetivo de este estado es presentar información pertinente y concisa, relativa a

los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente económico durante un periodo
para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales para
examinar la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo, para
evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones, determinar el
financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y
establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.
Para cumplir con el objetivo general, se debe mostrar de manera clara la variación
que ha tenido el efectivo durante el periodo frente a las actividades de:

Operación: Aquellas que afectan los resultados de la empresa, están relacionadas

con la producción y generación de bienes y con la prestación de servicios. Los flujos
de efectivo son generalmente consecuencia de las transacciones de efectivo y otros
eventos que entran en la determinación de la utilidad neta.

Inversión: Incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición y venta

de inversiones y todas las operaciones consideradas como no operacionales.

Financiación: determinados por la obtención de recursos de los propietarios y el

reembolso de rendimientos. Se consideran todos los cambios en los pasivos y
patrimonio diferentes a las partidas operacionales.

Los efectos de actividades de inversión y financiación que cambien o modifiquen la

situación financiera de la empresa, pero que no afecten los flujos de efectivo durante
el periodo deben revelarse en el momento. Adicionalmente se debe presentar una
conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo.

Flujos de efectivo de operación

Entradas:

- Recaudo de las ventas por bienes o prestación de servicios.

- Cobro de cuentas por cobrar.

- Recaudo de intereses y rendimientos de inversiones.

- Otros cobros no originados con operaciones de inversión o financiación.

Salidas:
- Desembolso de efectivo para adquisición de materias primas, insumos y bienes
para la producción.

- Pago de las cuentas de corto plazo.

- Pago a los acreedores y empleados.

- Pago de intereses a los prestamistas.

- Otros pagos no originados con operaciones de inversión o financiación.

Flujos de efectivo de inversión

Entradas:

- Recaudo por la venta de inversiones, de propiedad, planta y equipo y de otros

bienes de uso.

- Cobros de préstamo de corto plazo o largo plazo, otorgados por la entidad.

Otros cobros relacionados con operaciones de inversión o financiación.

Salidas:

Pagos para adquirir inversiones, de propiedad, planta y equipo y de otros bienes de

uso.

Pagos en el otorgamiento de préstamos de corto y largo plazo.

Otros pagos no originados con operaciones de inversión o financiación.

Flujos de efectivo de financiación

Entradas:

Efectivo recibido por incrementos de aportes o recolocación de aportes.

Préstamos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las transacciones con

proveedores y acreedores relacionadas con la operación de la entidad.

Otras entradas de efectivo no relacionadas con las actividades de operación e

inversión.

Salidas:

Pagos de dividendos o su equivalente, según la naturaleza del ente económico.

Reembolso de aportes en efectivo.

Readquisición de aportes en efectivo.

Pagos de obligaciones de corto y largo plazo diferentes a los originados en

actividades de operación.

Otros pagos no relacionados con las actividades de operación e inversión.

Método directo:
En este método las actividades se presentan como si se tratara de un estado de
resultados por el sistema de caja. Las empresas que utilicen este método deben
informar los movimientos relacionados con:

1) Efectivo cobrado a los clientes

2) Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre

inversiones.

3) Otros cobros de operación.

4) Efectivo pagado a los empleados y proveedores.

5) Efectivo pagado por intereses.

6) Pagos por impuestos.

7) Otros pagos de operación.

Método indirecto:

Bajo este método se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de
efectivo neto de las actividades de operación, la cual debe informar por separado
de todas las partidas conciliatorias.

La utilización de este método, lleva a la utilización del flujo de efectivo generado por
las operaciones normales, se determina tomando como punto de partida la utilidad
neta del periodo, valor al cual se adicionan o deducen las partidas incluidas en el
estado de resultados que no implican un cobro o un pago de efectivo. Entre las
partidas mencionadas se encuentran:

1) Depreciación, amortización y agotamiento.

2) Provisiones para protección de activos.

3) Diferencias por fluctuaciones cambiarias.

4) Utilidades o pérdidas en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones u otros

activos operacionales.

5) Corrección monetaria del periodo de las cuentas del balance.

6) Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o disminuciones en

cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y provisiones.

Anexos:

Conclusión:
Podemos afirmar que el Estado de Situación Financiera, el cual está conformado
por el Activo, Pasivo y Patrimonio, nos mantiene informados en una fecha específica
la situación financiera de la empresa. Es de vital importancia, sobre todo para los
accionistas, debido a que les informa si los recursos están siendo bien utilizados y
también nos da a conocer si es que los impuestos fueron determinados
correctamente para los acreedores, esto promueve la confiabilidad y estabilidad de
la empresa, y por último influye en la toma de decisiones, la capacidad de
endeudamiento de la compañía, inventarios y obligaciones que cumplir.