Procedimiento

administrativo en
materia de
contribuciones
TORRES VERA BRENDA IMELDA

DECIMO CUATRIMESTRE
LICENCIATURA EN DERECHO
MATERIA:
DERECHO PROCESAL FISCAL
LICENCIADO:
LOPEZ TORREBLACA JOSE ABRAHAM

2 DE OCTUBRE DE 2017
ÍNDICE
1. Instancias de los particulares ante las autoridades y las resoluciones correspondientes
1.1 Derecho de petición
2. Consulta
3. Autorizaciones en la materia
3.1En materia fiscal
3.2En materia aduanera

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INTRODUCCIÓN

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DESARROLLO
1. INSTANCIAS DE LOS PARTICULARES ANTE LAS AUTORIDADES Y LAS RESOLUCIONES
CORRESPONDIENTES
1.1 Derecho de petición:
Garantía elevada a rango constitucional establecida en los siguientes términos:
ARTÍCULO 8°.- Los funcionarios y empleados públicos respetarán el ejercicio del derecho de petición, siempre
que ésta se formule por escrito, de manera pacífica y respetuosa; pero en materia política sólo podrán hacer
uso de ese derecho los ciudadanos de la República.
El precepto antes escrito determina que las autoridades tienen como obligación, no de carácter negativo o de
abstención como en otras garantías individuales, sino como de ejecución o cumplimiento positivo de un hacer,
dictar un acuerdo escrito a la solicitud que el gobernado les presente.
El Poder Judicial de la Federación ha considerado que los elementos de este derecho son dos, la petición y la
respuesta:
a) LA PETICIÓN. Debe formularse de manera pacífica y respetuosa; ser dirigida a una autoridad, y
recabarse la constancia de que fue entregada, el peticionario deberá proporcionar el domicilio para
recibir respuesta. Deber ser formulada por escrito para precisar términos, alcances y extremos de la
petición, dando certeza y por tanto el objetivo de seguridad jurídica. Se formula de manera respetuosa,
sin ofender a la autoridad, conservando la dignidad y el decoro de la autoridad.

En cuanto a la forma que debe de presentarse la petición no solo puede ejercerse por escrito, sino
también a través de documentos digitales, como serían los enviados por internet, cuyo caso la autoridad
a quien se dirija estará obligada a dar respuesta a lo proporcionado, siempre que institucionalmente
prevea esa opción dentro de la normatividad que regula su actuación y se compruebe de manera
fehaciente que la solicitud electrónica fue enviada.

b) LA RESPUESTA. La autoridad debe emitir un acuerdo en breve término, de la petición y acordarla,

tendrá que ser congruente con la petición y debe notificar el acuerdo recaído a la petición en forma
personal al gobernado, en el domicilio señalado para tales efectos.
Si la petición se presentó a una autoridad incompetente para resolver sobre el asunto que fue sometido
a su consideración, basta con que se pronuncie en el sentido de ser incompetente para cumplir con el
mandato constitucional.
ARTÍCULO 9°.- No se considerará ilegal, y no podrá ser disuelta una asamblea o reunión que tenga por objeto
hacer una petición o presentar una protesta por algún acto o una autoridad, si no se profieren injurias contra
ésta, ni se hiciere uso de violencias o amenazas para intimidarla u obligarla a resolver en el sentido que se
desee.
2. CONSULTA
La consulta tributaria

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Es la petición que un sujeto plantea a la autoridad fiscal con la finalidad de que le confirme a su parecer o
exprese su opinión, respecto de una situación que tiene implicaciones fiscales para dicho sujeto. Es una especie
del género de petición, que permite al particular, titular de la potestad subjetiva de petición, acudir a formular
una instancia ante las autoridades fiscales para obtener una respuesta sobre su parecer respecto de dicho
planteamiento.
Facultad que dispone el contribuyente para dirigirse a la administración y solicitar la información sobre el
régimen, clasificación o consecuencias fiscales de un determinado supuesto.
Código Fiscal de la Federación

ARTÍCULO 34. Las autoridades fiscales sólo estarán obligadas a contestar las consultas que sobre situaciones
reales y concretas les hagan los interesados individualmente.

La autoridad quedará obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestación a la consulta de que se trate,
siempre que se cumpla con lo siguiente:

I. Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias necesarias para que la autoridad se pueda
pronunciar al respecto.
II. Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se hubieren modificado
posteriormente a su presentación ante la autoridad.
III. Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobación respecto
de las situaciones reales y concretas a que se refiere la consulta.

El Servicio de Administración Tributaria publicará mensualmente un extracto de las principales resoluciones

favorables a los contribuyentes a que se refiere este artículo, debiendo cumplir con lo dispuesto por el artículo
69 de este Código.

Cuando las resoluciones favorables a los particulares crean derechos en su favor, la autoridad fiscal no podrá
modificarlas unilateralmente, toda vez que por seguridad jurídica no puede afectarse la esfera jurídica de un
particular que tiene derechos adquiridos, solo se podrá modificar mediante juicio en el que la autoridad demande
su nulidad.

ARTÍCULO 18. Toda promoción dirigida a las autoridades fiscales, deberá presentarse mediante documento
digital que contenga firma electrónica avanzada.
Las promociones deberán enviarse por los medios electrónicos que autorice el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general, a las direcciones electrónicas que al efecto apruebe dicho
órgano. Los documentos digitales deberán tener por lo menos los siguientes requisitos:
I. El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal manifestado al registro federal de
contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de la autoridad, y la clave que le correspondió en
dicho registro.
II. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.
III. La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.

Cuando no se cumplan los requisitos a que se refieren las fracciones I y II de este artículo, las autoridades
fiscales requerirán al promovente a fin de que en un plazo de 10 días cumpla con el requisito omitido. En caso
de no subsanarse la omisión en dicho plazo, la promoción se tendrá por no presentada, así como cuando se
omita señalar la dirección de correo electrónico.

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ARTÍCULO 18-A. Las promociones que se presenten ante las autoridades fiscales en las que se formulen
consultas o solicitudes dautorización o régimen en los términos de los artículos 34, 34-A y 36 Bis de este Código,
para las que no haya forma oficial, deberán cumplir, en adición a los requisitos establecidos en el artículo 18 de
este Código, con lo siguiente:

I. Señalar los números telefónicos, en su caso, del contribuyente y el de los autorizados en los términos
del artículo 19 de este Código.
II. Señalar los nombres, direcciones y el registro federal de contribuyentes o número de identificación fiscal
tratándose de residentes en el extranjero, de todas las personas involucradas en la solicitud o consulta
planteada.
III. Describir las actividades a las que se dedica el interesado.
IV. I ndicar el monto de la operación u operaciones objeto de la promoción.
V. Señalar todos los hechos y circunstancias relacionados con la promoción, así como acompañar los
documentos e información que soporten tales hechos o circunstancias.
VI. Describir las razones de negocio que motivan la operación planteada.
VII. Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que versa la promoción han sido previamente planteados
ante la misma autoridad u otra distinta, o han sido materia de medios de defensa ante autoridades
administrativas o jurisdiccionales y, en su caso, el sentido de la resolución.
VIII. Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de las facultades de comprobación por parte
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las Entidades Federativas coordinadas en ingresos
federales, señalando los periodos y las contribuciones, objeto de la revisión. Asimismo, deberá
mencionar si se encuentra dentro del plazo para que las autoridades fiscales emitan la resolución a que
se refiere el artículo 50 de este Código.
No existe un término para presentar una consulta ante las autoridades fiscales. Por lo que respecta a la
autoridad competente para resolver las consultas que los particulares realicen, es necesario contar con los
ordenamientos vigentes que regulen la competencia de las autoridades tributarias, pues este tipo d enotmas
son muy cambiantes en el tiempo.
Código Fiscal de la Federación
Artículo 34-A. Las autoridades fiscales podrán resolver las consultas que formulen los interesados relativas a
la metodología utilizada en la determinación de los precios o montos de las contraprestaciones, en operaciones
con partes relacionadas, en los términos del artículo 215 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que el
contribuyente presente la información, datos y documentación, necesarios para la emisión de la resolución
correspondiente. Estas resoluciones podrán derivar de un acuerdo con las autoridades competentes de un país
con el que se tenga un tratado para evitar la doble tributación.
ARTÍCULO 37. El plazo para resolver las consultas a que hace referencia el artículo 34-A será de ocho meses.
Cuando se requiera al promovente que cumpla los requisitos omitidos o proporcione los elementos necesarios
para resolver, el término comenzará a correr desde que el requerimiento haya sido cumplido.
Otro ordenamiento que regula la consulta tributaria es la Ley Aduanera:
ARTICULO 47. Los importadores, exportadores y agentes o apoderados aduanales, previa a la operación de
comercio exterior que pretendan realizar, podrán formular consulta ante las autoridades aduaneras, sobre la
clasificación arancelaria de las mercancías objeto de la operación de comercio exterior, cuando consideren que
se pueden clasificar en más de una fracción arancelaria.
Dicha consulta podrá presentarse directamente por el interesado ante las autoridades aduaneras o por las
confederaciones, cámaras o asociaciones, siempre que cumplan los requisitos establecidos en el artículo 18

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del Código Fiscal de la Federación, señalen la fracción arancelaria que consideren aplicable, las razones que
sustenten su apreciación y la fracción o fracciones con las que exista duda y anexen, en su caso, las muestras,
catálogos y demás elementos que permitan identificar la mercancía para su correcta clasificación arancelaria.
ARTICULO 48. Para resolver las consultas que presenten los importadores, exportadores y agentes o
apoderados aduanales sobre la correcta clasificación arancelaria a que se refiere el artículo 47 de esta Ley, las
autoridades aduaneras escucharán previamente la opinión del Consejo de Clasificación Arancelaria, el cual
estará integrado por la autoridad aduanera y los peritos que propongan las confederaciones, cámaras y
asociaciones industriales e instituciones académicas. El Servicio de Administración Tributaria establecerá
mediante reglas la conformación y las normas de operación del Consejo.
Las resoluciones deberán dictarse en un plazo que no excederá de cuatro meses contados a partir de la fecha
de su recepción. Transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolución que corresponda, se entenderá que
la fracción arancelaria señalada como aplicable por el interesado es la correcta. En caso que se requiera al
promovente para que cumpla los requisitos omitidos o proporcione elementos necesarios para resolver, el
término comenzará a correr desde que el requerimiento haya sido cumplido.
La Secretaría podrá demandar ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, la nulidad de la
clasificación arancelaria favorable a un particular que resulte cuando transcurra el plazo a que se refiere el
párrafo anterior sin que se notifique la resolución que corresponda y dicha clasificación ilegalmente lo favorezca.
La Secretaría mediante reglas dará a conocer los criterios de clasificación arancelaria y serán publicados en el
Diario Oficial de la Federación
Cuando las autoridades aduaneras modifiquen los criterios de clasificación arancelaria, estas modificaciones
no comprenderán los efectos producidos con anterioridad a la nueva resolución.
3. Autorizaciones en la materia
3.1 En materia fiscal
Las autorizaciones en materia fiscal a nivel federal se pueden otorgar, de conformidad con el CFF:
A. Autorización de pago a plazos.
Artículo 66. Las autoridades fiscales, a petición de los contribuyentes, podrán autorizar el pago a plazos, ya
sea en parcialidades o diferido, de las contribuciones omitidas y de sus accesorios sin que dicho plazo exceda
de doce meses para pago diferido y de treinta y seis meses para pago en parcialidades, siempre y cuando los
contribuyentes:

I. Presenten el formato que se establezca para tales efectos, por el Servicio de Administración Tributaria.

La modalidad del pago a plazos elegida por el contribuyente en el formato de la solicitud de autorización
de pago a plazos podrá modificarse para el crédito de que se trate por una sola ocasión, siempre y
cuando el plazo en su conjunto no exceda del plazo máximo establecido en el presente artículo.

II. Paguen el 20% del monto total del crédito fiscal al momento de la solicitud de autorización del pago a plazos.
El monto total del adeudo se integrará por la suma de los siguientes conceptos:

a) El monto de las contribuciones omitidas actualizado desde el mes en que se debieron pagar y hasta
aquél en que se solicite la autorización.
b) Las multas que correspondan actualizadas desde el mes en que se debieron pagar y hasta aquél en
que se solicite la autorización.
c) Los accesorios distintos de las multas que tenga a su cargo el contribuyente a la fecha en que
solicite la autorización.

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 La actualización que corresponda al periodo mencionado se efectuará conforme a lo previsto por el
artículo 17-A de este Código.

Autorización para emitir comprobantes de carácter fiscal

Los contribuyentes deberán cumplir con las siguientes obligaciones:
I. Tramitar ante el Servicio de Administración Tributaria el certificado para el uso de los sellos digitales.
Los contribuyentes podrán optar por el uso de uno o más certificados de sellos digitales que se utilizarán
exclusivamente para la expedición de los comprobantes fiscales mediante documentos digitales. El sello
digital permitirá acreditar la autoría de los comprobantes fiscales digitales por Internet que expidan las
personas físicas y morales, el cual queda sujeto a la regulación aplicable al uso de la firma electrónica
avanzada.
Los contribuyentes podrán tramitar la obtención de un certificado de sello digital para ser utilizado por
todos sus establecimientos o locales, o bien, tramitar la obtención de un certificado de sello digital por
cada uno de sus establecimientos. El Servicio de Administración Tributaria establecerá mediante reglas
de carácter general los requisitos de control e identificación a que se sujetará el uso del sello digital de
los contribuyentes.
La tramitación de un certificado de sello digital sólo podrá efectuarse mediante formato electrónico que
cuente con la firma electrónica avanzada de la persona solicitante.
II. El Servicio de Administración Tributaria podrá autorizar a proveedores de certificación de comprobantes
fiscales digitales por Internet para que efectúen la validación, asignación de folio e incorporación del
sello a que se refiere esta fracción.
Los proveedores de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet a que se refiere el
párrafo anterior deberán estar previamente autorizados por el Servicio de Administración Tributaria y
cumplir con los requisitos que al efecto establezca dicho órgano desconcentrado mediante reglas de
carácter general.
El Servicio de Administración Tributaria podrá revocar las autorizaciones emitidas a los proveedores a
que se refiere esta fracción, cuando incumplan con alguna de las obligaciones establecidas en este
artículo, en la autorización respectiva o en las reglas de carácter general que les sean aplicables.
Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código, deberán
contener los siguientes requisitos:
i. Nombre, denominación, razón social, domicilio fiscal y RFC
ii. Contener el número de folio
iii. Lugar y fecha de expedición
iv. RFC
v. Cantidad y clave de mercancías o descripción del servicio que amparen
vi. Valor unitario
vii. Número y fecha del documento aduanero
Autorización para la compensación de cantidades a favor
Artículo 23. Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por compensar las
cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a
terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la
importación, los administre la misma autoridad y no tengan destino específico, incluyendo sus accesorios. Al
efecto, bastará que efectúen la compensación de dichas cantidades actualizadas, conforme a lo previsto en el
artículo 17-A de este Código, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración
que contenga el saldo a favor, hasta aquel en que la compensación se realice. Los contribuyentes presentarán

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el aviso de compensación, dentro de los cinco días siguientes a aquél en el que la misma se haya efectuado,
acompañado de la documentación que al efecto se solicite en la forma oficial que para estos efectos se publique.
B. Autorización en materia aduanera
ARTICULO 14. El Servicio de Administración Tributaria podrá otorgar concesión para que los particulares
presten los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías, en inmuebles ubicados dentro de los
recintos fiscales, en cuyo caso se denominarán recintos fiscalizados concesionados. La concesión se otorgará
mediante licitación conforme a lo establecido en el Reglamento e incluirá el uso, goce o aprovechamiento del
inmueble donde se prestarán los servicios.
Autorización para prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías
ARTICULO 14-A. Los particulares que tengan el uso o goce de un inmueble colindante con un recinto fiscal o
de un inmueble ubicado dentro o colindante a un recinto portuario, tratándose de aduanas marítimas, fronterizas,
interiores de tráfico ferroviario o aéreo, podrán solicitar al Servicio de Administración Tributaria la autorización
para prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías, en cuyo caso el inmueble donde
se presten dichos servicios se denominará recinto fiscalizado autorizado.
Autorización para prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías
Autorización para despacho aduanero por medio de procesamiento electrónico de datos
Autorización para llevar a cabo el control de la importación temporal de remolques, semirremolques y
portacontenedores

CONCLUSIÓN
BIBLIOGRAFÍA
(Sonia Venega Alvarez, 2010) Derecho Fiscal Ed. OXFORD