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1. Las exportaciones.
2. La reexpedición de mercancías.
3. Las establecidas en el artículo 1º de la Ley del IGV, tales como:
A) La venta en el país de bienes muebles.
B) La prestación o utilización de servicios.
C) Los contratos de construcción.
D) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
E) La importación de bienes.
TRIBUTOS SE ENCUENTRAN DENTRO DE LA EXONERACIÓN
Los tributos que se encuentran dentro de la exoneración son:
CETICO TUMBES: Es un espacio privilegiado dentro de la Región Tumbes, que ofrece una
serie de beneficios tributarios y aduaneros para las empresas que desarrollen actividades
industriales, agroindustriales, ensamblaje, pesca, agricultura y servicios, dentro de los
cuales se incluyen el almacenamiento, distribución, embalaje, desembalaje, envasado y
rotulado, clasificación, exhibición; además de actividades de reparación, mantenimiento y/o
reacondicionamiento de maquinarias, motores y equipos para la actividades de
agroindustriales, pesca entre otras.
MISIÓN DE LOS CETICO TUMBES: Promueve las inversiones nacionales y extranjeras
consolidando un polo de desarrollo en el norte del país; otorgando servicios competitivos
orientados al incremento del comercio internacional con valor agregado y fortaleciendo la
vocación productiva de la región; con respeto por el medio ambiente y en un clima
organizacional que motive a sus trabajadores.
PERMANENCIA DE MERCANCIAS EN LOS CETICOS: El plazo de permanencia de las
mercancías en los CETICOS es de hasta doce (12) MESES, incluidas aquellas que se
almacenen en CETICOS Tacna y estén destinadas a la Zona de Comercialización de
Tacna. Tratándose de mercancías provenientes del exterior que no vayan a ser
transformadas o reparadas y cuyo destino final es el resto del territorio nacional, el
plazo es de hasta seis (6) MESES.
Los plazos de permanencia de las mercancías en los CETICOS señalados en el numeral
anterior se computan a partir de la fecha de recepción de la mercancía en dichos Centros
y no son acumulables. Vencidos estos plazos la mercancía cae en abandono legal
quedando a disposición de la Intendencia de Aduana de la jurisdicción en donde se
encuentre ubicado el CETICOS.
En caso que la mercancía sea embarcada por aduana distinta a aquella en que se presentó
la Orden de Embarque, se debe presentar una garantía por los tributos de Importación que
corresponda, devolviéndose al verificar la salida de la misma del territorio nacional. No se
requiere la presentación de garantía cuando la mercancía sea trasladada en contenedores
debidamente precintados por Aduanas.
En caso de reexpedición cuya salida se efectúe por Aduana de jurisdicción distinta, ésta
última debe remitir la documentación debidamente diligenciada en el plazo máximo de tres
(3) días, a la Intendencia de Aduana donde se ubica el CETICOS que autorizó la
reexpedición quien a su vez debe remitir los originales a la Administración de CETICOS
para el control respectivo.
SALIDA DE LA MERCANCIA DE LOS CETICOS AL RESTO DEL TERRITORIO
NACIONAL
1. El producto final elaborado sobre la base de mercancías nacionales que fueron
exportadas definitivamente a los CETICOS y de mercancías provenientes del exterior
sometidas a las actividades 01, 02 y 03 y que opten por su nacionalización al resto del
territorio nacional, deben presentar la DECLARACIÓN UNICA ADUANAS.
4. ¿QUE COMPRENDE EL TERRITORIO CÉTICOS?
De acuerdo a la legislación que los regula podemos precisar que los CÉTICOS, califican
como áreas geográficas perfectamente delimitadas, cuya naturaleza califica como zona
primarias aduaneras de trato especial y por ello destinadas a generar polos de desarrollo;
a través de la implementación en dichas áreas de plataformas de servicios de comercio
internacional, tanto en la zona sur y norte del país, además del departamento de Loreto; las
que apoyaran, entre otros aspectos las actividades de producción y servicios de exportación
en dichas zonas.
Los CÉTICOS, son administrados por la comisión nacional de zonas francas desarrollo,
CONAFRAN, el cual es un órgano de carácter multisectorial.
Cabe precisar que la CONAFRAN, es el órgano conforme a los decretos legislativos N° 842
y N° 846, tiene como función la administración de céticos de Ilo, Matarani y Paita.
¿QUÉ ACTIVIDADES SE PUEDEN DESARROLLAR EN LOS CÉTICOS?
Manufactura o producción de mercancías no comprendidas en los CIIU.
Por decreto supremo refrendado por los ministros de industria, turismo, integración y
negociaciones comerciales internacionales y de economía y finanzas y con el voto
aprobado del consejo de ministro, podrá autorizarse excepcionalmente la manufactura o
producción de mercancías comprendidas en las CIIU.
Maquila o ensamblaje.
Artículo 2. Naturaleza jurídica del Céticos Tumbes El Céticos Tumbes es una persona
jurídica de derecho público interno que se rige por la Ley 28569, Ley que Otorga Autonomía
a los Céticos, y está adscrito al Gobierno Regional de Tumbes, en el marco de la Ley 29014,
Ley que Adscribe los Céticos de Ilo, Matarani y Paita a los Gobiernos Regionales de
Moquegua, Arequipa y Piura; la ZOFRATACNA al Gobierno Regional de Tacna; y
ZEEDEPUNO al Gobierno Regional de Puno.
El plazo para la instalación de las empresas, así como para la vigencia de las
exoneraciones e inafectaciones tributarias, rige a partir de la publicación de la presente Ley
hasta el 31 de diciembre del año 2022.
La reexpedición de mercancías ingresadas por aduanas distintas a la de Tumbes puede
efectuarse por cualquier aduana del país.
No pueden realizarse en el Céticos Tumbes las actividades dedicadas a la explotación
de hidrocarburos, servicios públicos o servicios o actividades que sean materia de
concesión por el Estado.
El Ingreso de mercancías 5.1 El ingreso de insumos y mercancías provenientes del
exterior al Céticos Tumbes se realiza por el aeropuerto del departamento de Tumbes o
cualquier puerto comercial que se habilite en dicho departamento.
El ingreso de las mercancías destinadas al Céticos Tumbes es a través de la aduana
de Tumbes y por los puertos autorizados en las normas reglamentarias.
BASALDÚA “la realización del hecho gravado da lugar al nacimiento de una relación
jurídica de naturaleza tributaria, que vincula al acreedor
Artículo 135 de la Ley General de Aduanas: El cual establece que la declaración aceptada
por la autoridad aduanera sirve de base para determinar la obligación tributaria
aduanera, salvo por las enmiendas que puedan realizarse de constatarse errores.
GERMÁN PARDO, que “En la operación de comercio exterior surge entre el Estado
–sujeto activo- y el(los) deudor(es), obligado(s) o responsable(s) –sujeto(s) pasivo(s)-,
varias obligaciones, de las cuales una es la obligación tributaria-aduanera sustancial;
2. Redondeo
La deuda tributaria aduanera, el recargo y la multa prevista en el artículo 32° de la Ley N°
27444, consignados en un documento de determinación, se expresan en números enteros.
El redondeo de las deudas antes señaladas se efectúa por cada tipo de tributo, interés,
multa o recargo descrito en el documento de determinación. Cuando el primer dígito decimal
sea igual o mayor de cinco, se sumará una unidad al número entero precedente; si el primer
dígito decimal es menor que cinco, el número entero precedente se mantiene inalterable.
Se establece en cuatro (04) dígitos el número de decimales para determinar las tasas
diarias de
interés moratorio, compensatorio y legal, y en seis (06) dígitos el número de decimales para
fijar los factores de conversión de monedas distintas al dólar de los Estados Unidos de
América.
3. Documentos de Determinación
Constituyen documentos de determinación:
La resolución de determinación, es el documento que establece la existencia
de derechos arancelarios y demás tributos y/o recargos dejados de pagar, según
corresponda.
La resolución de multa, es el documento a través del cual se determina la comisión
de una infracción sancionable con multa prevista en la Ley General de Aduanas, Ley de los
Delitos Aduaneros o en el artículo 32° de la Ley N° 27444.
La liquidación de cobranza emitida durante el despacho, es el documento
de determinación que se emite por un ajuste o sustitución del valor en Aduana u otra
incidencia producida durante el despacho, según corresponda.
4. Áreas participantes
En el proceso de determinación participan las siguientes áreas:
a) Área Generadora.
Es la dependencia facultada a emitir el documento de determinación y liquidaciones
de
cobranza; disponer su notificación, así como controlar, reformular, anular y remitirlas
al
Ejecutor Coactivo de corresponder.
b) Área de Control de Notificaciones.
Es la dependencia facultada a notificar el documento de determinación con sus respectivas
liquidaciones de cobranza y registrar la fecha de notificación en el Módulo de Liquidaciones
de Cobranza, así como controlar los plazos de vencimiento.
5. Aplicación de intereses
Los intereses moratorios que se aplican a los derechos arancelarios y demás tributos se
computan desde la fecha de su exigibilidad hasta la fecha de su cancelación. La tasa de
interés moratorio (TIM) es publicada en el Portal de la SUNAT.
A la multa prevista en el artículo 32° de la Ley N° 27444 se aplica la tasa de interés legal,
computados desde la fecha de comisión de infracción o cuando no sea posible establecerla,
desde la fecha en que la Administración Aduanera detectó la infracción hasta el día de
pago. La tasa es la publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
6. Cobranza Centralizada
La cobranza centralizada es aquella que realiza un ejecutor coactivo designado por la
IFGRA para cobrar coactivamente las deudas tributarias aduaneras, recargos y la multa
establecida en el artículo.
El nombre o razón social del contribuyente, del responsable de ser el caso o del infractor.
El número de documento de identificación: RUC, DNI para persona natural sin RUC y
Pasaporte o Carnet de Extranjería para extranjeros.
El domicilio, de acuerdo a los lineamientos siguientes:
• Deudores tributarios con RUC, domicilio fiscal.
• Personas naturales sin RUC, el que sea proporcionado a la administración aduanera a
través de la DAM u otra declaración, el que figure en el acta de inmovilización/incautación
o en su defecto el domicilio señalado en su DNI.
• No domiciliados, el de su representante domiciliado en el país.
3. CONTROL DE LA DEUDA
Recurso impugnatorio
En caso de no haber sido objeto de recurso impugnatorio, el área de control de
notificaciones deriva al área generadora el documento de determinación y sus actuados,
dentro de los dos (02) días hábiles siguientes de culminado el plazo de impugnación.
Deuda garantizada
Si la deuda contenida en un documento de determinación no ha sido impugnada y se
encuentra garantizada, el área generadora solicita la ejecución de la garantía antes de
remitirla al ejecutor coactivo.
Exigibilidad coactiva
Deuda tributaria aduanera
La deuda tributaria aduanera es exigible coactivamente cuando se encuentre en cualquiera
de las situaciones previstas en el artículo 115° del Código Tributario. En caso se interponga
una demanda contencioso administrativa, se proseguirá con las acciones de cobranza de
la deuda tributaria aduanera, salvo que exista una resolución de medida cautelar
notificada y vigente.
Deuda Administrativa
Las multas de naturaleza administrativa previstas en la Ley General de Aduanas y la multa
contemplada en el artículo 32° de la Ley Nº 27444, son exigibles coactivamente una vez
vencido el plazo para la presentación del recurso impugnatorio correspondiente. La
interposición de la demanda contencioso administrativa suspende las acciones de
cobranza.
COBRANZA NO CENTRALIZADA
Tratándose de intendencias de aduana donde se aplica la cobranza no centralizada,
la transferencia se realiza mediante memorándum físico, al que se le adjunta el documento
de determinación y sus actuados, en un plazo máximo de tres (03) días hábiles computados
a partir:
- Del día hábil siguiente del vencimiento del plazo para presentar recurso impugnatorio
cuando se cuente con el cargo de notificación o,
- De la recepción del cargo de la notificación, cuando el referido cargo sea entregado al
áreade control de notificaciones, vencido el plazo para interponer recurso impugnatorio.
COBRANZA CENTRALIZADA
Tratándose de intendencias de aduana donde se aplica la cobranza centralizada, de modo
previo a la transferencia del documento de determinación al ejecutor coactivo, el área
generadora realiza las siguientes acciones:
1. En un plazo máximo de dos (2) días hábiles de recibido el documento de determinación
debidamente notificado, verifica que la deuda tributaria aduanera, recargo o multa:
- No haya sido cancelada.
- No haya sido objeto de recurso impugnatorio.
- No haya sido fraccionada.
- No esté amparada con garantía.
- No se encuentre suspendida su exigibilidad por causa de acogimiento del deudor a un
procedimiento concursal.
- No resulte ser de recuperación onerosa,
- No resulte ser de cobranza dudosa por haber transcurrido el plazo prescripción
conforme al artículo 4° del D.S. N° 022-2000-EF.
- No se haya interpuesto demanda contencioso-administrativa, en caso se trate de
deudas administrativas.
2. Verificado los supuestos antes mencionados, el personal designado elabora un
proyecto de Memorándum Electrónico por cada deudor,
3. Dentro de los dos (2) días hábiles siguientes de recibido el proyecto de Memorándum
Electrónico, el jefe del área generadora o la persona a quien éste delegue lo revisa
conjuntamente con los actuados físicos.
4. Emitido el Memorándum Electrónico, el personal asignado del área generadora registra
la fecha del envío a cobranza coactiva.
CAPÍTULO II
LOS PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN LA NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS
II. PRINCIPIOS GENERALES
Facilitación del comercio exterior.- “Los servicios aduaneros son esenciales y están
destinados a facilitar el comercio exterior, al aseguramiento de la cadena logística, a
contribuir al desarrollo nacional y a velar por el control aduanero y el interés fiscal.
Para el desarrollo y facilitación de las actividades aduaneras, la administración aduanera
deberá expedir normas que regulen la emisión, transferencia, uso y control de documentos
e información, relacionados con tales actividades, sea ésta soportada por medios
documentales o electrónicos, las que gozan de plena validez legal”.
Cooperación e intercambio de información.- “Para el desarrollo de sus actividades la
administración aduanera procurará el intercambio de información y/o la interoperabilidad
con los sistemas de otras administraciones aduaneras o ventanillas únicas del mundo de
manera electrónica o la integración de los procesos interinstitucionales, así como la
cooperación con empresas privadas y entidades públicas nacionales y extranjeras.
Participación de agentes económicos.- “El Estado promueve la participación de los agentes
económicos en la prestación de los servicios aduaneros, mediante la delegación de
funciones al sector privado.
Por Decreto Supremo refrendado por el Titular de Economía y Finanzas, previa
coordinación con la administración aduanera, se dictarán las normas necesarias para que,
progresivamente se permita a través de delegación de funciones, la participación del sector
privado en la prestación de los diversos servicios aduaneros en toda la República bajo la
permanente supervisión de la administración aduanera”.
REGIMENES ADUANEROS
- Se armoniza las denominaciones de los regímenes con el Convenio de Kioto y con la
Decisión 671 de la CAN.
- En exportación definitiva se amplía el plazo de embarque y regularización.
- En Admisión Temporal para perfeccionamiento activo se amplían como operaciones, la
reparación, restauración y reacondicionamiento.
- En el ingreso de equipaje y menaje de casa se considera aplicar un tributo único de 14%.
- Respecto a los porcentajes de reconocimiento físico no existe diferencia entre las
intendencias de Lima y Provincia aplicándose el mismo rango de 4% (mínimo) y 15%
máximo a nivel nacional.
GARANTIAS
- Globales o específicas.
- Garantizan el pago de la deuda tributaria aduanera, derechos antidumping y
compensatorios provisionales o definitivos, percepciones y demás obligaciones de pago
que fueran aplicables.
- Plazo no mayor a 1 año para la garantía global y 3 meses para la específica, renovable.
- En el Reglamento se establecerán las modalidades de garantías, los regímenes a los que
serán aplicables, los requisitos y metodologías, así como otras disposiciones que resulten
necesarias para la aplicación de lo dispuesto en el presente artículo.
USUARIO ADUANERO CERTIFICADO
Disposición actual:
- Solo existe la figura del “buen contribuyente”
Nueva Ley General de Aduanas:
- Se crea la figura del Usuario Aduanero Certificado:
-- Facilidades en cuanto a control y simplificación aduanera
-- Pueden entrar todos los operadores de comercio exterior que intervienen en la cadena
logística.
-- Deben de cumplir los criterios de otorgamiento, los cuales serán establecidos e
implementados gradualmente.
INFRACCIONES
- En obligaciones, sanciones e infracciones generales y específicas de los operadores de
comercio se le da a cada uno un tratamiento individual según su participación en la cadena
logística.
- El comiso por mercancía no declarada puede ser sustituido.
- Se ha eliminado la infracción por presentación del manifiesto con error.
- No son sancionables los errores de trascripción o codificación que no tengan incidencia
tributaria.
- Regularizaciones.
MANIFIESTO DE CARGA
Principales Cambios
Nueva Ley:
La Administración Aduanera establecerá las aduanas en las que se podrá presentar
físicamente el manifiesto y demás documentos, cuando éstas no puedan ser transmitidos
electrónicamente.
Ley derogada
Establece como regla general que el manifiesto de carga, adicionalmente de enviarse
electrónicamente, se presente también en forma física, así como los demás documentos.
El transportista podrá rectificar e incorporar documentos de transporte al manifiesto de
carga hasta antes de la salida de la mercancía del punto de llegada, siempre que no se
haya dispuesto acción de control alguna sobre ésta.
Se elimina la sanción de multa por rectificaciones del manifiesto
Se modifica la sanción de comiso por mercancía no manifestada o cuando existe
diferencia entre las mercancías que contienen los bultos y la descripción consignada en el
manifiesto.
Esta sanción es reemplazada por multa y no es aplicable si dicha mercancía se haya
consignado correctamente en la declaración (Art. 192º inc d) num 6)
Ley derogada:
La rectificación lo realiza el transportista dentro de los 15 días desde la fecha del término
de la descarga y a los 30 días se cancela el manifiesto. (Art. 38º y 39º)
Se multa por el error en el manifiesto y por la presentación fuera del plazo de la solicitud
de rectificación. (Art. 192º inc a num 2 y 6)
Se aplica el comiso para mercancía no manifestada o cuando existe diferencia entre
las mercancías que contienen los bultos y la descripción consignada en el manifiesto (Art.
108º inc d)
CONTROL DE LA LLEGADA DEL MEDIO DE TRANSPORTE
Principales Cambios
– El Transportista comunica a la autoridad aduanera la fecha y hora de la llegada del medio
de transporte en la forma y plazo que establezca el Reglamento.
Procedimiento anterior:
– La fecha y hora de llegada del medio de transporte lo registra el Oficial de Aduanas en el
SIGAD.
DESTINACIÓN ADUANERA
Principales Cambios
Nueva Ley:
– Se establece como regla general que la destinación aduanera se realiza hasta 15 días
antes de la llegada del medio del medio de transporte. (Art. 130º 1er párrafo)
– En forma excepcional se podrá destinar la mercancía hasta 30 días posteriores a la fecha
de término de la descarga. (Art. 130º 2do párrafo)
Ley Derogada:
– La Regla general es que la destinación aduanera se realiza dentro del plazo de 30 días a
partir del día siguiente del término de la descarga. (Art. 44º)
– Sólo se aceptará a trámite la declaración de mercancías que se encuentren en territorio
aduanero (Art. 45º). Excepto despachos urgentes y anticipados que será regulado por
SUNAT .
– Para acogerse al sistema anticipado se deberá cumplir con los requisitos que establezca
SUNAT. (Art. 48º)
Nueva Ley:
– Los documentos justificativos que amparan una declaración de aduana podrán ser
puestos a disposición por medios electrónicos. (Art. 134º 2do párrafo)
– Los datos transmitidos por medios electrónicos gozan de plena validez legal. En caso de
existir discrepancia se presumen correctos los registrados por SUNAT. (Art. 134º 3er
párrafo)
Procedimiento Derogado:
– Los documentos justificativos se presentan en documento físico y en copias autenticadas.
Nueva Ley:
– El declarante puede rectificar uno a más datos de la DUA hasta antes de la selección de
canal de control o en tanto no exista una medida preventiva, sin aplicación de sanción
alguna y de acuerdo a los requisitos establecidos en el Reglamento. (Art. 136º 2do párrafo)
Ley Derogada:
– La autoridad aduanera realiza la rectificación, a solicitud de parte o de oficio, previa
verificación y evaluación de los documentos que sustentaron su numeración (Art. 69º)
CONTROL Y AGILIZACIÓN CONTROL Y AGILIZACIÓN DEL LEVANTE DEL LEVANTE
Principales Cambios.
Nueva Ley:
– Para el control durante el despacho se establece como regla general, utilizando gestión
de riesgo, el 4 % de reconocimiento físico, sin que exceda del 15 %. (Art. 163º 2do párrafo)
Ley Derogada:
– Establece como regla general el 5 % de reconocimiento físico, sin que exceda del 15 %.
(Art. 69º)
Nueva Ley:
– Cuando la autoridad aduanera disponga el reconocimiento físico de las mercancías, el
mismo se realizará en las zonas designadas por ésta en la zona primaria. (Art. 166º último
párrafo)
– Cuando el Despachador no se presente a reconocimiento físico, la administración
aduanera podrá realizarlo de oficio con participación de un representante del administrador
de la zona de reconocimiento físico, quien pondrá la mercancía a disposición para dicho
acto (Art. 170º último párrafo)
– Ejercer la medida en frontera disponiendo la suspensión del despacho presuntamente
falsificada o pirateada. (Art. 165º num e)
Ley Derogada:
– No precisa para realizar esta acción.
Nueva Ley:
– Asegura el levante en 48 horas cuando: - Numera una declaración anticipada. - Presenta
garantía global o específica previa a la numeración. - De ser seleccionada a reconocimiento
físico, el declarante deberá poner la mercancía a disposición en las zonas o almacenes
previamente designados por la administración aduanera. (Art. 167º)
Ley Derogada:
– No precisa para realizar esta acción.
Nueva Ley:
– El levante de las mercancías se realizará en el Punto de Llegada (Puerto, Aeropuerto,
terminales terrestres o almacenes aduaneros) (Art. 171º)
– Las mercancías que cuenten con garantía, se autorizará el levante antes de la
determinación final, por parte de la autoridad aduanera, del monto de dichas obligaciones.
(Art. 172º)
– Hasta el 31 de Diciembre del 2010 los almacenes aduaneros deberán adecuarse a los
requisitos establecidos en el artículo 31º y demás que resulten aplicables. (5ta Disposición
complementaria transitoria )
– Nuevos requisitos para los almacenes aduaneros :
--- Permitir el acceso permanente, en línea, a la información que asegure la completa
trazabilidad de la mercancía.
--- Disponer de un sistema de monitoreo por cámara de televisión que permitan a la aduana
visualizar en línea las operaciones y movimiento de la carga. (Art. 31º )
– El Ministerio de Transporte y Comunicaciones (MTC) en el plazo de 90 días mediante
Decreto Supremo establecerá un plazo máximo, en el cual cada puerto, aeropuerto y
terminal terrestre de uso público deberá adecuar sus instalaciones para el efectivo
cumplimiento de lo indicado en el artículo 11º. (6ta Disposición complementaria transitoria
)
– Artículo 11 : El MTC garantizará que los puertos, aeropuertos o terminales terrestres
cuenten con :
- Instalaciones adecuadas para el adecuado desempeño de aduana
- Patio de contenedores o de carga y zonas de reconocimiento físico y de desconsolidación
de mercancías, proporcionales al movimiento de sus operaciones.
3) Modificación de la Ley del Sistema Portuario Nacional : (Dec. Leg. Nº 1022 del 17/06/08)
– La Autoridad Portuaria Nacional (APN) propondrá al Ministerio de Transporte y
Comunicaciones (MTC) un proyecto de Decreto Supremo que establezca los requisitos de
infraestructura, facilidades operativas y logística mínima con las que debe contar los
Terminales Portuarios, para permitir un despacho aduanero eficiente en el marco del TLC.
El referido Decreto Supremo debe estar publicado en un plazo no mayor de 60 días.