CONTABILIDAD DE COSTOS I

ESCUELA: Contabilidad y Auditoría

PROFESOR: Mgs. XIMENA FRANCO ABAD

PERIODO: OCTUBRE 2008 – FEBRERO2009

 DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE COSTOS
EN SU APLICACIî N
Se aplica generalmente a empresas Se aplica principalmente en empresas de
comerciales. produccii n y de servicios
DIFERENCIAS EN EL BALANCE
Contabilidad Financiera Contabilidad de Costos
Un solo tipo de Inventario Tres tipos de inventarios
• Inventario de Mercader’as · Inv. Materia prima
· Inv. productos en proceso
· Inv. productos terminados
DI FERENCI AS EN ESTADO DE RESULTADO
El costo de mercader’a vendida = precio Costo de productos vendidos = Costo de
de compra de la mercanc’a materia prima + costos de transformaci—n
de esta en productos terminados
PRESENTACI ON DE ESTADOS FI NANCI EROS
· Estado de situaci—n financiera · Se aumenta el Estado de costos de
· Estado de resultados producci—n y ventas.
· Estado de flujo de efectivo
· Estado de evoluci—n del
patrimonio.
CONCEPTOS BÁSICOS
 DEFINICIÓN:
Contabilidad de Costos es un conjunto de técnicas y procedimientos que se
utilizan para cuantificar el sacrificio económico incurrido por un negocio o
empresa para generar ingresos o fabricar inventarios.
 PROPOSITO:
- Clasificar, acumular, controlar y asignar los costos necesarios para
producir y o vender.
- Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y valorar los
inventarios.
- Entregar informes oportunos, que sirvan de base al Gerente,
Administrativos en la toma de decisiones.
 GASTO: Decremento bruto de activos o incremento de pasivos que
experimenta una entidad como resultado de las operaciones que constituyen
sus actividades normales encaminadas a la generación de ingresos.
 COSTO: Decremento bruto de activos o incremento de pasivos, recursos que
se consumen pero que a diferencia del gasto se utilizaran para la fabricación
de un producto.
 Clasificación de los costos.

 COSTOS DE MANUFACTURA: La materia prima

directa, la mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricación.

- COSTOS PRIMOS. Aquellos que se relacionan o

identifican fácilmente con el producto.

- COSTOS DE CONVERSION. Transformación de

materia prima.
 Costo de Manufactura

Materia Prima Mano de Obra

Costo Indirecto
Directa Directa

Costos
Costos Primos de Conversi—n
 COSTOS EN RELACIÓN AL VOLUMEN DE
PRODUCCIÓN
Si son cuantificados, A mayor producción
no varían aun si la menos costo
Costos fijos producción es relacionado por
cambiante. unidad.Ejm. Renta
Cambian en relación Costo constante en
Costos al volumen de las unidades
Variables producción. producidas.Ejm.
Materia Prima
Ejm. Energía eléctrica.
Costos Semifijos Posen las dos
Fijo. Para iluminación
características
Variable. En cuanto a la
energía consumida por
la maquinaría
 EN RELACIÓN EN RELACIÓN
COSTO AL COSTO AL COSTO
POR UNIDAD TOTAL DE
PRODUCCION

VARIABLE FIJO POR ES VARIABLE

UNIDAD

FIJO ES VARIABLE ES FIJO.

POR UNIDAD
 EN FUNCIÓN A SU RELEVANCIA EN LA
TOMA DE DECISIONES
Son aquellos que pueden ser
COSTOS RELEVANTES influenciados por la toma de
una decisión.

Independientemente de la decisi—n
COSTOS NO RELEVANTES que se tome, el resultado o
comportamiento de este costo será
el mismo.
 COSTOS NO INCURRIDOS PERO CON
RELEVANCIA EN LA TOMA DE DECISIONES.
Es el costo al que se renuncia por el hecho
de elegir una alternativa.
COSTO DE El costo de oportunidad no aparece en
registros contables, ya que al desecharse por
OPORTUNIDAD. tomar una alternativa el costo ya no se
realiza. Este se convierte en costo no
relevante.

Es el costo que se le asigna a la producción

para ser utilizado en un sistema de costos
COSTO estándar.
- Estándar: Es un parámetro razonablemente
ESTÁNDAR alcanzable que se fija con la finalidad de
compararlo con el costo realmente incurrido
y evaluar el desempeño.
 SISTEMAS DE COSTEO
COSTEO Los tres elementos se cargan a la producción cuando se conoce su

valor real.

REAL Ventaja . No utiliza métodos de estimación.

Desventaja. La información esta disponible solo cuando el período

contable ha terminado, por lo que para la toma de decisiones se toma
en cuenta la información del período anterior.

COSTEO La MPD y la MOD. se cargan directamente y a los CI se los carga

mediante una tasa de asignación y se denominan los CI aplicados.
NORMAL Al final del periodo se determina la variación entre los costos reales y
los aplicados y se los cierra mediante un asiento de ajuste.
Ventaja. Los dos primeros costos son reales y los aplicados si la tasa
de asignación ha sido bien calculada se acercara mucho a los CI reales.

 Se originan del costeo normal. Y surge de la investigación de la

diferencia entre los CI aplicados con los CI reales. Esta diferencia entre
lo real y lo esperado es en si una medida de control que se transforma
COSTEO en un estándar que nos ayuda a calcular los tres elementos del costo.
ESTÁNDAR  La utilización del costeo estándar es adecuado únicamente cuando se
trabaja en ambientes de producción muy estables.
Es recomendable también para negocios que trabajan con productos y
procesos con ciclos de vida muy larga.
COSTEO  Se incluyen al costo tanto los costos fijos como
variables.
ABSORBENTE El costo fijo se lo reparte a la producción utilizando
algún criterio de asignación. ( Nro de unidades, Nro.
De H.MOD. Nro. De H. Máquina ect. )
 Acumula a los inventarios o al producto solo el costo
COSTEO VARIABLE variable, el costo fijo lo envía a resultados ( Gasto)

 Asigna todos los recursos al objeto de costo sin

importar el origen de las cuentas. ( MO,MP, CI, y
también gastos de administración, gasto de ventas y
COSTEO POR gasto financieros).
ACTIVIDADES  Busca la relación directa entre el consumo de
recursos de cada producto u objeto de costo.
Se recomienda en un negocio con diversidad de
productos con altos niveles de automatización. Y
donde el CI. ocupa una proporción importante dentro
de los tres elementos del costo
 TEORIAS ENFOCADAS A LA REDUCCION DE
COSTOS
JUST IN TIME Teoría administrativa orientada a disminuir al máximo
los niveles de inventario y los costos asociados con ellos.
Requiere llevar a cabo convenios con clientes y una
estricta programación de la producción.

 Optimización de diseño de productos y líneas de

producción.
KAIZEN Consiste en detectar los atributos esenciales y se

COSTING adapta al diseño para cumplir con atributos previamente

establecidos. Se depura el diseño garantizando un
excelente producto. Esto debe hacerse antes de la
elaboración no después.

TEORIA DE Optimización
producción.
de recursos escasos utilizados en la

RESTRICIONES Inicia con la búsqueda de cuellos de botella (recursos

que impiden la producción y la venta)
 ELEMENTOS DEL COSTO Y SU FLUJO
Diagrama de inventarios
Etapas del proceso productivo

Durante Después
Antes

Inventario Inventario
Inventario
de de
de materias
productos productos
primas
en proceso terminados

Inventarios en el balance general

INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS
 Es el costo de los diferentes artículos que no han
sido utilizados en la producción y que aun están
disponibles para ocuparse durante el periodo

Se mueve por:

COMPRAS DE MATERIALES
+ Gastos incurridos para tener materiales en la
producción
- Descuentos en compras
- Devoluciones en compras
- Requisiciones de materiales de los departamentos
productivos.
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO

 Artículos que no han sido terminados durante

el período.

Se mueve por:
Materiales recibidos del Almacén de Mat.
+ Mano de obra utilizada en la producción
+ Costos indirectos aplicados a la producción
- Desperdicios del período
 INVENTARIOS PRODUCTOS
TERMINADOS
 Esta formado por el costo de los artículos
terminados al final o al inicio del periodo .
 Incluye todos los artículos terminados en el
negocio y que aun no han sido vendidos.

Se mueve por:

Artículos terminados en el período o en periodos

anteriores
+ Artículos comprados para su reventa.
 Elementos del costo de
producción
- COSTOS DIRECTOS: Son aquellos costos que son
plenamente identificables con el productos.

- MATERIA PRIMA DIRECTA: Materiales utilizados

en la elaboración de un producto y que e pueden
identificar fácilmente con el mismo

- MANO DE OBRA DIRECTA: Costo del tiempo que

los trabajadores invierten en el proceso productivo.
 Asiento para registrar. La utilización de materia prima
directa.

Inv. productos en proceso xxxx

Inventario de materiales xxxx

 Asiento para registrar la utilización de la mano de obra

directa.

Inv. Productos en proceso xxxx

Nómina de Fábrica. xxxx
Costos Indirectos: Llamados también Carga fábril y Costos
generales de fabricación.
Son aquellos que no están relacionados estrictamente con el
producto terminado, pero que son indispensables para que la
producción se desarrolle normalmente.

- Materia Prima Indirecta. Materiales que no son

fácilmente identificables pero están involucrados en la
fabricación del producto.

- Mano de obra indirecta. Tiempo que se invierte

para mantener en funcionamiento la planta productiva.

- Otros costos. Como son servicios básicos,

arrendamiento, depreciaciones, etc.
 Asiento para registrar. La utilización de materia prima directa
indirecta.
CI control xxxx
Inventario de materiales xxxx

 Asiento para registrar la utilización de la mano de obra indirecta.

CI Control xxxx
Nómina de Fábrica. xxxx

 Asiento para contabilizar otros costos indirectos reales.

CI Control xxxx
Caja, bancos o Ctas por pagar xxxx

 Otras cuentas auxiliares de los CI control pueden ser:

Servicios básicos, depreciación y seguros de fábrica, las mismas
que se acreditan a Caja o Bancos, Depreciación acumulada y
seguros prepagados.
 CÁLCULO DE TASAS PREDETERMINADAS
DE LOS COSTOS INDIRECTOS.

 Los CI cambian de un período a otro por lo que es

necesario hacer una estimación razonable de la
cantidad de CI que se generarán en el período.

 El costo del producto calculado en base a una tasa

predeterminada de CI es utilizado para tomar
decisiones como son fijación de precios,
cotizaciones y valuación de inventarios.
 La fórmula para calcular la tasa
predeterminada es:

Tasa predeterminada de CI Total de CI estimados

=
Base de aplicación

 Es necesario estimar los CI

 La base de asignación debe ser adecuada y debe estar en
relación directa con el aumento o disminución de los
mismos.
 Entre las bases utilizadas tenemos: Horas máquina, Horas
de mano de obra directa, Costo de mano de obra directa,
Costo de materiales directos, Número de empleados, m2
de construcción, unidades producidas, etc.
 La utilización de la tasa predeterminada genera un costo
estimado, el mismo que se carga a los productos y se lo
conoce como CI aplicado.
 COSTOS INDIRECTOS REALES Y
APLICADOS.
 El total de CI reales se los conoce al final del
período y se los contabiliza en el diario en la Cta.
CI control, en el momento que se originan
aumentando un pasivo o restando un activo.

 Los CI reales se utilizan para evaluar la tasa

estimada de CI y para hacer un ajuste al costo de
venta o a los inventarios.

 Los CI aplicados se registran conforme se

desarrolla la producción cargando a la cuenta Inv.
Prod. en proceso y abonando a la cuenta CI
aplicado.
 Asiento contable para registrar el costo
indirecto real es:

C I control xxxx
Cta por pagar, Caja o bancos xxxx

 Asiento contable para registrar el costo

indirecto aplicado es:
Inventario Prod. en proceso xxxx
CI aplicados xxxx
SUB O SOBRE APLICACIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS.
 Al final del periodo se debe realizar una comparación entre los CI aplicados y los CI
reales.
 Existe sub - aplicación cuando los CI aplicados resultan menores que Los CI reales.
 Existe sobre aplicación cuando los CI aplicados resultan ser mayores que los CI
reales.
 La diferencia se la contabiliza como variación de costos.
SOBREAPLICACION SUBAPLICACION

Costos aplicados xxxx Costos Aplicados xxxx

Variación de costos xxxx
Variación de costos xxxx
CI Control xxxx
CI control xxxx
 La variación de CI generalmente se la cierra contra la cuenta costo de ventas.

Variación de costos xxxx Costo de Ventas xxxx

Costo de ventas xxxxx Variación de costos xxxx
Cuando la variación es muy significativa conviene repartir estas diferencias entre las
cuentas que han sido afectadas por la inadecuada asignación de los costos. Estas cuentas
son:
- Inventarios finales de productos en proceso
- Inventario final de producto terminado y
- Costo de ventas
FLUJO DE COSTOS A TRAVÉS DE LOS
INVENTARIOS.

CAJAS DE ACUMULACIÓN DE COSTOS.

Saldo inicial + Entradas - Salidas = Saldo final
Flujo de Inv. M. Prima en el almacen.
IIMP + Compras - Mat. Utilizados = IFMP

IIMP 100

$100 MATERIA $100

PRIMA
ENTRADAS SALIDAS

IFMP $100
 Flujo de inventario productos en proceso
IIPP $ 500
MP: $ 100 $ 800
PRODUCTOS
ENTRADAS EN PROCESO SALIDAS

MOD: 200 IFPP: $ 200

CI: 200
Flujo de Inventario producto terminado y determinación de costo de ventas.
Costo IIPT 200
de artículos
terminados.

$800 PRODUCTO $500

ENTRADAS SALIDAS
TERMINADO

IFPT $500
 ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y
VENTAS.
 Es un estado específico de la contabilidad
de costos.
 Proporciona información sobre los costos
en un período desglosando en MPD.
MOD. Y CGF.

 El resultado final representa el costo de

los productos vendidos en un período.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE COSTOS
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS.
Inventario inicial de materia prima xxxx
+ Compras de materia prima xxxx

= Materia Prima disponible para su uso xxxx

- Inventario final de materia prima xxxx

= Materia prima utilizada en la producción xxxx

+ Mano de Obra utilizada xxxx
+ Costos indirectos xxxx

= Total de costos de manufactura xxxx

+ Inventario inicial de productos en proceso xxxx

= Total de costos en proceso xxxx

- Inventario final de productos en proceso xxxx

= Costo de Artículos terminados xxxx

+ Inventario inicial de productos terminados xxxx

= Costo de artículos disponibles para la venta xxxx

- Inventario final de productos terminados xxxx

= Costo de ventas xxxx

 ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS
VENDIDOS
Materiales directos xxxx
Mano de obra directa xxxx
Costos indirectos de fab. aplicados xxxx
= Costo de producción (normal) xxxx
+ Inventario inicial de productos en proceso xxxx
- Inventario final de productos en proceso xxxx
= Costo de producto terminado (normal) xxxx
+ Inventario inicial de productos terminado xxxx
= Costo de producto disponible para la venta (normal) xxxx
- Inventario final producto terminado xxxx
= Costo de productos vendidos (normal) xxxx
+ o – Variación de costos indirectos xxxx
= Costo de productos vendidos ( real) xxxx
COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCION
- Sistema que se aplica cuando los artículos terminados son
perfectamente identificables como pertenecientes a una
orden o lote específico de producción.
- En este sistema la unidad de costeo es un lote o una orden
de producción específica en la que los costos se acumulan y
el valor del costo unitario es producto de una división del
costo total de la orden para el número de unidades
producidas en esa orden.
- Este sistema se aplica donde el nivel de producción es bajo y
no justifica la producción de artículos en serie, también se lo
utiliza en empresas o industrias en donde realizan trabajos
especiales o sobre pedido del cliente.
- Inicia con una orden de producción.
- Requisición de materiales.
- Hoja de costo.
- Estado de costos de producción y ventas.
 Orden de producción

 Es el documento en el que se da la autorización

para que el departamento de producción inicie la
elaboración de un producto para un cliente.
 Documento que generalmente lo elabora el jefe
de ventas o la persona autorizada para recepción
de pedidos. Se lo realiza en forma de tres.
- Original jefe de producción
- Copia departamento de contabilidad.
- Copia departamento de ventas.
 Este documento no genera asiento contable.
 FORMATO ORDEN DE PRODUCCIÓN

NOMBRE DE LA EMPRESA
ORDEN DE PRODUCCIÓN
Nro 1
Fecha de emisión:
Cliente:
CANTIDAD CARACTERÍSTICAS DEL
ARTÍCULO

Fecha de inicio:
Fecha de terminación:
 REQUISICIÓN DE MATERIALES
 Es un documento que justifica la salida del
material del almacén o bodega al departamento
de producción.
 La orden de requisición deberá contener
información lógica que permita conocer la fecha,
cantidad y destino del material
ya sea directo o indirecto. Si es directo, indicará
la orden de producción en donde se lo utilizará.
 Las copias se envían a contabilidad general y otra
a contabilidad de costos.
FORMATO DE REQUISICIÓN DE MATERIALES.

EMPRESA “ x “
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nro.
Fecha:
Orden de producción Nro: Material Directo:
Material Indirecto:
CLASE DE MATERIAL CANTIDAD V/U
V/TOTAL

Solicitado por: Entregado por

Jefe de Producción Bodeguero.
 HOJA DE COSTOS
 Es el documento en donde se encuentra el
resumen de la inversión realizada en una
orden de producción.
 En la H.de C. se registra los costos totales
y unitarios de cada uno de los elementos
del costo de producción, para luego
obtener el costo total y unitario del
producto.
 Al final se realiza un resumen de la
inversión totalizando cada uno de los tres
elementos.
 EMPRESA “ x “
HOJA DE COSTOS.
Orden de Producción Nro.
Cliente.
Supervisor.
Fecha de entrega esperada:
Fecha de inicio
Fecha de terminación

MATERIALES
FECHA Nro Req. Tipo Cant. Costo Unitario Total

MANO DE OBRA.
Fecha. Horas Tasa salarial Total

Costo Indirecto
Fecha Horas Tasa CI Total

Costo Total xxxx

 FORMATO DE UNA HOJA DE COSTOS
EMPRESA “ x ”
HOJA DE COSTOS
Orden de Producción : Nro de artículo:
Cantidad: Modelo:
Costo total: Fecha de inicio:
Costo unitario: Fecha de terminación:
SEMANA MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA COSTO INDIRE. APL.

TOTAL:

RESPONSABLE
 EJERCICIO
 La empresa “Luminosa
 S. A.” al primero de noviembre del 2008 presenta los siguientes saldos.
 Caja $ 280.00
 Bancos 8.500.00
 Clientes 2.200.00
 Maquinaria 2.600.00
 Proveedores 1.150.00

 Materia prima disponible parar la elaboración de los productos:

 Material A 5.600 unidades a $ 5 cada unidad, (materia prima directa)
 Material B 3.800 unidades a $ 4 cada unidad, (materia prima directa)
 Material C 3.000 unidades a $ 3 cada unidad, (materia prima directa)
 Material D 2.000 unidades a $ 2.50 cada unidad, (materia prima indirecta)
 Material E 1.800 unidades a $ 1.50 cada unidad, (materia prima indirecta).
 Los datos sobre la mano de obra corresponde al siguiente personal de obreros que labora en la empresa
 Juan Armijos cuyo salario por hora es de $ 3.50
 José Bravo cuyo salario por hora es $ 2.50.
 Ramiro Torres cuyo salario es $2.50
 Los datos para los costos generales de fabricación son
 La tasa predeterminada para aplicar los costos indirectos a la producción es $1.75 por cada unidad.
 Si el caso requiere aplique las distribuciones tributarias vigentes del IVA y retención en la fuente por
impuesto a la renta
  Las operaciones del periodo son:

 4 de noviembre.- El Sr. Ernesto Vivanco contrata la fabricación de 200 unidades de producto X.

 5 de noviembre.- Se emite la orden de producción Nro. 1 para fabricar el producto X par el Sr. Vivanco. Fecha de inicio
de trabajo el 5 de noviembre fecha de terminación de trabajo el 15 de noviembre.

 6 de nov.-Según requisición de materiales Nro.1; se solicitan para la orden de producción Nro 1:

- 100 unidades de material A
- 100 de material B

 6 de noviembre.- se compra diversos accesorios para la maquinaria de la planta por un valor de $ 85. Este gasto se
considera parte del tercer elemento del costo.

 7 de noviembre.- El Arq. Daniel Espinosa contrata la elaboración de 150 unidades de producto XY.

 7 de noviembre.- Se emite la orden de producción Nro 2 para fabricar el producto XY par el Arq. Espinosa Fecha de inicio
8 de noviembre fecha de terminación el 28 de noviembre.

 8 de noviembre.- Según requisición de materiales Nro 2, se solicitan para la orden de producción Nro 2:
- 300 unidades de material A
- 50 unidades de material B
- 300 de material C

 12 de noviembre.-Según requisición material Nro 03: Se solicita material indirecto:

- 380 unidades material D
- 450 unidades de material E.

 15 de noviembre- Se termina la orden de producción Nro. 1 por lo tanto:

-Registra el costo de la mano de obra directa, En esta orden de producción los obreros trabajaron de la siguiente
 - Aplica la tasa predeterminada y calcula el costo total y unitario de producción en la hoja de costos correspondiente.

- Esta operación requiere la elaboración de tres asientos contables: registro de costo de la mano de obra directa, por
la aplicación de los costos indirectos y por el registro de la producción terminada.

 15 de noviembre.-Se entrega la producción terminada al Sr. Vivanco, son productos gravados con IVA no hubo
retención en la fuente, el ingreso es de costo del producto más 35% de utilidad. Cancela en efectivo.

 18 de noviembre.-Según requisición de materiales Nro 3 se solicitan, para la orden de producción Nro 2:

- 220 unidades de material A
- 128 de material C

 19 de noviembre. se cancelan servicios básicos con cheque así:

- Energía eléctrica $168.50
- Agua Potable 49.00
- Se considera parte del tercer elemento del costo

 28 de noviembre.- Se termina la orden de producción Nro. 2; por lo tanto:

- Registra el costo de la mano de obra directa, En esta orden de producción los obreros trabajaron de la siguiente
manera: Obrero Armijos 65 horas obrero Bravo 80 horas y obrero Torres 63.
- Aplica la tasa predeterminada y calcula el costo total y unitario de producción en la hoja de costos correspondiente.

- Esta operación requiere la elaboración de tres asientos contables: registro de costo de la mano de obra directa, por
la aplicación de los costos indirectos y por el registro de la producción terminada.

 29 de mayo.- Se entrega la producción terminada al Arq. Daniel Espinosa, son productos gravados con IVA; hubo
retención en la fuente, el ingreso es de costo del producto más 40% de utilidad. Cancela con cheque.
 29 de noviembre.- se contabiliza la mano de obra indirecta
 Registra el costo de la mano de obra indirecta,
- Obrero Armijos 50 horas; obrero Bravo 50 horas; y, obrero Torres 88

 29 de noviembre.- Se cancela la mano de obra directa e indirecta con cheque y se retiene el

9.35% que corresponde al aporte al IESS

 29 de noviembre.- Se cierran los costos indirectos reales y aplicados y se establece si hubo sobre
aplicación o sub-aplicación.

 29 de noviembre.- Cierre el costo por sub-aplicación o sobre aplicación de costos contra el costo
de venta.

 29 de noviembre.- Se cancela con cheque los sueldos al personal administrativo de la fábrica.

- El valor de sueldos es de $ 550.00

- Se retiene aporte a la IESS 9.35 %

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
1-nov Caja 280,00
Bancos 8.500,00
Clientes 2.200,00
Maquinaria 2.600,00
Inventario de Materiales 59.900,00
Material A 28.000,00
Material B 15.200,00
Material C 9.000,00
Material D 5.000,00
Material E 2.700,00
Proveedores 1. 150,00
Capital 72.330,00
P/r estado de situaci—n inicial
2
6-nov Inventario de Product os en Proceso 900,00
Inventario de Materiales 900,00
Material A 500,00
Material B 400,00
P/r requisici—n de materiales Nro. 1
3
6-may C.I.Control 85,00
IVA Compras 10,20
Caja 94,35
1% Retenci—n Fuente 0,85
P/r compra accesiros para la mmquina
8-may 4
Inventario de Product os en Proceso 2.600,00
Inventario de Materiales 2. 600,00
Material A 1.500,00
Material B 200,00
Material C 900,00
P/r requisici—n de materiales Nro. 2
5
12-may C.I .Control 1.625,00
Inventario de Materiales 1. 625,00
Material D 950,00
Material E 675,00
Utilizacion de material indirecto, requisicion
Nro. 3
15-nov 6
Inventario de Productos en Proceso 312,50
NNmina de Fˆbrica 312,50
Juan Armijos 157,50
Jose Bravo 75,00
Ramiro Torres 80,00
P/r mano de obra en la orden de produccion
Nro. 1
15-nov 7
Inventario de Productos en Proceso 350,00
Costos Gen.Fab.Aplicados 350,00
Tasa predeterminada orden de produccion
nro. 1
8
15-nov Inventario de Producto Terminado 1.562,50
Inventario de Productos en Proceso 1.562,50
P/r ingreso de producto terminado Orden de
Produccion nro 1
9
15-nov Caja 2.362,51
Costo deVentas 1.562,50
Ventas 2.109,38
IVA Ventas 253,13
Inventario de Producto Terminado 1.562,50
Entrefa de la produccion al Sr. Vivanco
con el 35% de utilidad
10
18-nov Inventario de Productos en Proceso 1.484,00
Inventario de Materiales 1.484,00
Material A 1.100,00
Material C 384,00
P/r requisici—n de materiales Nro. 4
 11
19-nov C.I .Control 217,50
Energia Ell ctrica 168,50
Agua Potable 49,00
Bancos 217,50
Se cancela servicios basicos
12
28-nov Inventario de Productos en Proceso 585,00
NNmina de Fˆbrica 585,00
P/r mano de obra en la orden de produccion
Nro. 2
13
28-nov Inventario de Productos en Proceso 262,50
Costos Gen.Fab.Aplicados 262,50
Tasa predeterminada orden de produccion
14
28-nov Inventario de Producto Terminado 4.931,50
Inventario de Productos en Proceso 4.931,50
P/r ingreso de producto terminado Orden de
Produccion nro 2
15
29-nov Bancos 7.663,55
1% Retenci—n en la Fuente 69,04
Costo deVentas 4.931,50
Ventas 6.904,10
IVA Ventas 828,49
Inventario de Producto Terminado 4.931,50
Entrega de la produccion al Sr. Vivanco
con el 40% de utilidad
16
29-nov Costos Indirectos Control 520,00
NNmina de Fˆbrica 520,00
P/r mano de obra indirecta en la orden de
produccii n Nro. 2
 17
29-nov N—mina Fabrica 1.417,50
Bancos 1.284,96
9.35% Aporte Individual al IESS por pagar 132,54
P/r pago de mano de obra directa
18
29-nov Gastos de administracion 550,00
Bancos 498,58
9.35% Aporte Individual al IESS por pagar 51,42
Sueldo personal administrativo

29-nov 19
Costos Generales de fab. Aplicados 612,50
Variacion de costos 1.835,00
C.I Control 2.447,50
P/r aplicaci—n de costos indirectos
20
29-nov Costo de Ventas 1.835,00
Variacion de costos 1.835,00
P/r cierre de la variacion
 21
30-nov IVA Ventas 1.081,62
IVA Compras 10,20
IVA por pagar 1.071,42
Registro de liquidacii n IVA
22
30-nov Ventas 9.013,48
Perdidas y Ganancias 9.013,48
Registro cierre de cuentas ingreso
23
30-nov Perdidas y Ganancias 8.879,00
Costo de ventas 8.329,00
Gastos de Administracii n 550,00
Registro cierre de cuentas gastos
24
30-nov Perdidas y Ganancias 134,48
Utilidad del Ejercicio 134,48
Registro de utiliodad del periodo contable

130.873,38 130.873,38
 LUMINOSA S.A LUMINOSA S.A
ORDEN DE PRODUCCION ORDEN DE PRODUCCION

Para: Para:
Fecha de pedido: 04-nov-08 Nro 1. Fecha de pedido: 7 de noviembre Nro. 2
Cliente: Sr, Ernesto Vivanco Cliente: Sr. Daniel Espinoza

DETALLE CANTIDAD CARACTERêSTICAS DETALLE CANTIDAD CARACTERêSTICAS

Producto X 200 Producto XY 150

Fecha de inicio: 5 de noviembre 2008 Fecha de inicio: 8 de nov

Fecha de terminacii n: 15 de noviembre 2008 Fecha de terminacii n: 28 de nov
 LUMINOSA S.A LUMINOSA S.A
REQUISICION DE MATERIALES NRO.1 REQUISICION DE MATERIALES NRO.2

Fecha: 5 de noviembre Material Directo: A Y B Fecha: 8 de noviembre Material Directo:

Para: Orden de Produccion nro.1 Material Indirecto: Para: Orden de Produccion nro.2 Material Indirecto:
Proceso: Proceso:

CLASE DE MATERIAL CANTIDAD V/ UNITARIO V/TOTAL CLASE DE MATERIAL CANTIDAD V/ UNITARIO V/TOTAL

Material Directo A 100,00 5,00 500,00 Material Directo A 300,00 5,00 1.500,00
Material Directo B 100,00 4,00 400,00 Material Directo B 50,00 4,00 200,00
Material Directo C 300,00 3,00 900,00

900,00 2.600,00

Solicitado por: Entregado por: Solicitado por: Entregado por:

Jefe de Producci—n Bodeguero: Jefe de Producci—n Bodeguero:

 LUMINOSA S.A LUMINOSA S.A
REQUISICION DE MATERIALES NRO.3 REQUISICION DE MATERIALES NRO.4

Fecha: 12 de mayo Material Directo: Fecha: 18 de mayo Material Directo:

Para: Orden de Produccion nro.1 Material Indirecto: Para: Orden de Produccion nro.2 Material Indirecto:
Proceso: Proceso:

CLASEDEMATERIAL CANTIDAD V/ UNITARIO V/TOTAL CLASEDEMATERIAL CANTIDAD V/ UNITARIO V/TOTAL

Material Indirecto D 380,00 2,50 950,00 Material Directo A 220,00 5,00 1.100,00
Material Indirecto E 450,00 1,50 675,00 Material Directo C 128,00 3,00 384,00

1.625,00 1.484,00

Solicitado por: Entregado por: Solicitado por: Entregado por:

Jefe de Producci—n Bodeguero: Jefe de Producci—n Bodeguero:

 HOJA DE COST OS Nro. 01 HOJA DE COST OS Nro. 02

Orden de producci—n: Nro. 01 Articulo: X Orden de producci—n: Nro. 02 Articulo: XY

Cantidad: 200 Modelo: Cantidad: 150 Modelo:
Costo Total: 1.562,50 Fecha de iniciaci—n:
05/05/2008 Costo Total: 4931,50 Fecha de iniciaci—n:
08/05/2008
Costo Unitario: 7,81 Fecha de terminaci—n:
15/05/2008 Costo Unitario: 32,88 Fecha de terminaci—n:
28/05/2008

SEMANA QUETERMINA MATERIALES MANO DEOBRA COSTOS SEMANA QUETERMINA MATERIALES MANO DEOBRA COSTOS
DIRECTOS DIRECTA INDIRECTOS DIRECTOS DIRECTA INDIRECTOS
06/05/2008 900,00 312,50 350,00 08/05/2007 2.600,00 585,00 262,50
18/05/2007 1.484,00

TOTAL 900,00 312,50 350,00 TOTAL 4.084,00 585,00 262,50

MATERIALES DIRECTOS 900,00 MATERIALES DIRECTOS 4.084,00

MANO DE OBRADIRECTA 312,50 MANO DE OBRADIRECTA 585,00
COSTOS INDIRECTOS 350,00 COSTOS INDIRECTOS 262,50
TOTAL 1.562,50 FÉÉÉÉÉÉÉÉÉÉÉ. TOTAL 4.931,50 FÉÉÉÉÉÉÉÉÉÉÉ.
RESPONSABLE RESPONSABLE
 Materiales directos 4.984,00
+ Mano de obra directa 897,50
+ Costo Generales de fabricacion aplicados 612,50
= Costo de producci—n 6.494,00
+ Inventario inicial de productos en proceso -
= Costos de productos en proceso 6.494,00
- Inventario final de productos en proceso
= Costos de productos terminados 6.494,00
+ Inventario inicial de producto terminado
= Costo de articulo terminado para la venta 6.494,00
- Inventario final de producto terminado
= Costo de producto vendido 6.494,00
Variacion 1.835,00
COSTO PRODUC. VENDIDOS 8.329,00

EL GERENTE EL CONTADOR
 EMPRESA DE PRODUCCION "LUMINOSA S.A."
ESTADO DE RESULTADOS
Al 30 noviembre del 2008
INGRESOS

Ventas 9.013,48

TOTAL DE INGRESOS 9.013,48

9.013,48
GASTOS
Costo de ventas 8.329,00
Gastos de administraci—n 550,00
gasto de ventas -
TOTAL DE GASTOS 8.879,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO 134,48

9.013,48

EL GERENTE EL CONTADOR
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
EMPRESA DE PRODUCCION "LUMINOSA S.A."
AL 30 DE novie mbre de l 2008
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja 2.548,16
Bancos 14.162,51
Clientes 2.200,00
Inventarios 53.291,00
1% Retenci—n en la Fuente 69,04
Tota l de Activo Corrie nte 72.270,71

ACTIVO FIJO
MMquinaria 2.600,00
Tota l de Activo Fijo 2.600,00

TOTAL DE ACTIVO 74.870,71

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores 1.150,00
1% Retenci—n 0,85
Aportes Indiv.9,35% IESS por Pagar 183,96
IVA por Pagar 1.071,42
TOTAL DE PASIVO 2.406,23

CAPITAL
Capital 72.330,00
Utilidad del ejercicio 134,48

TOTAL DE CAPITAL 72.464,48

TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 74.870,71