Caso demostrativo: ajustes

Con el objetivo de aclarar la aplicación del segundo módulo del ciclo contable, correspondiente a ajustes, en
esta sección se hará referencia al ejemplo mostrado en la última parte del capítulo anterior; el punto de partida
es la balanza de comprobación antes de ajustes.

De igual forma se presenta la siguiente información adicional:

• Se deberán reconocer los gastos incurridos en renta e intereses, así como los ingresos devengados al cierre
de junio.
• Se realizó un inventario de los almacenes de productos químicos y se calculó que al cierre del mes el valor
de éstos era de $53 000. También se realizó un inventario de los materiales de oficina y se cuantificó un valor
de $4 500.
• La vida útil estimada del equipo de transporte es de seis años sin valor de rescate.
• Se estimó una vida útil para el mobiliario de oficina de cinco años y se considera que tendrá un valor de
rescate final de $30 000.

El análisis, registro y clasificación de los asientos de ajuste, así como la elaboración de la balanza de
comprobación ajustada, se presentan en seguida:

Análisis de la información
En esta sección se analizará el efecto que cada asiento de ajuste tiene sobre la ecuación contable básica.

Ajuste 1

El 25 de mayo, Servi-Mant, S.A. recibió un anticipo por los servicios que se realizarán durante los 60 días
siguientes a esa fecha. Hasta el 31 de mayo se han prestado servicios por seis días y se debe reconocer el
ingreso correspondiente. Las cuentas afectadas serían:
• PASIVO: La cuenta de Anticipo de clientes se debe disminuir porque se reconoce el ingreso correspondiente a
los siete días de servicios brindados al cliente Gaseoductos, S.A. Se hará un cargo por $4 000 ($40 000 *
(6/60)).
• INGRESOS: Aumenta la cuenta de Ingreso por servicios debido a que se reconocen los ingresos de los siete
días de mayo. Se registra un abono por $4 000.

Ajuste 2

Al inicio de mayo, Servi-Mant, S.A. pagó la renta por adelantado de los siguientes tres meses. Al final de
mayo se utilizó el primer mes de renta y por ello debe reconocerse el gasto correspondiente.

Las cuentas afectadas se muestran a continuación:

• GASTOS: Aumenta la cuenta de Gasto por renta para reconocer la renta devengada durante mayo. Se deberá
cargar la cuenta por $10 000 ($50 000/5).
• ACTIVO: La cuenta de Renta pagada por anticipado que representa un activo para Servi-Mant, S.A. debe
abonarse por $10 000 para disminuirla por la renta que se devengó durante mayo.

Ajuste 3

El 15 de mayo se recibió un préstamo bancario, se deben reconocer los intereses generados hasta el final de
mes; por ello se debe hacer un ajuste en el que las cuentas afectadas son:

• GASTOS: Aumenta la cuenta de Gasto por intereses para registrar los intereses generados hasta el 31 de
mayo. Se deberá registrar un cargo de $200, el cual representa los intereses de 15 días (($40 000 *
12%)/(15/360)).
• PASIVO: Aumenta con un abono a la cuenta de Intereses por pagar en la cual se deberán registrar los
intereses que causa el préstamo. El abono será también por $200.

Ajuste 4

Los materiales de oficina tienen un saldo antes de ajustes de $5 000, sin embargo, al realizar un conteo físico
se comprobó la existencia de $4 500, por lo que hay que hacer un asiento de ajuste que modifique esa cuenta:

• GASTO: Aumenta la cuenta de Gasto por materiales de oficina con un cargo por $500
($5 000 – $4 500).
• ACTIVO: La cuenta de Materiales de oficina debe disminuirse con un abono de $500 para que el saldo quede
correctamente registrado.

Ajuste 5

De igual forma que el ajuste anterior, se debe registrar un ajuste de productos químicos en el almacén, ya que
se tiene un saldo antes de ajustes de $63 000 mientras que el conteo físico indica que el inventario de estos
productos está valuado en $53 000.

• GASTO: Aumenta la cuenta de Gasto por productos químicos con un cargo por $10 000 ($63
000 – $53 000).
• ACTIVO: La cuenta de Productos químicos debe disminuirse con un abono de $10 000 para que el saldo
quede correctamente registrado.

Ajuste 6

Con los activos fijos, como el camión que adquirió Servi-Mant, S.A. y el mobiliario de oficina, se debe
reconocer un gasto que no genera salida de efectivo y que precisamente por ello se considera una “partida
virtual”, que se conoce como depreciación. En seguida se registran dichos asientos de ajuste:
• GASTO: Aumenta la cuenta de Gasto por depreciación de equipo de transporte con un cargo.
Para calcular el monto del gasto se debe tomar en cuenta la siguiente fórmula:

Aplicando la fórmula anterior se obtiene el monto de la depreciación mensual del equipo de transporte:

Por lo tanto, el Gasto por depreciación de equipo de transporte es de $3 750, que es la cantidad por la que
debe registrarse un cargo.

• ACTIVO: La contracuenta de Depreciación acumulada de equipo de transporte, al tener un comportamiento

contrario al de las cuentas de activo, aumentará con un abono de $3 750.

Ajuste 7

Al igual que el ejemplo anterior, se debe registrar la depreciación del mobiliario de oficina; sin embargo, en
este asiento existe una variante en el cálculo de la depreciación del periodo, puesto que se tiene un valor de
rescate para el mobiliario de oficina. A continuación se presentan las cuentas afectadas en este asiento de
ajuste:

• GASTO: Se debe registrar un cargo a la cuenta de Gasto por depreciación de equipo de oficina.
En seguida se presenta el cálculo para obtener el monto por el cual debe hacerse el ajuste contable:

Aplicando la fórmula que se presentó en el ejemplo anterior se obtiene que el cargo que debe hacerse a la
cuenta es de 1 500 para registrar la depreciación del mes de mayo.

• ACTIVO: La contracuenta de Depreciación acumulada del mobiliario de oficina debe aumentarse con un
abono de $1 500.

Registro en el diario general

A continuación se presenta el registro en el diario de los asientos de ajuste analizado anteriormente:
Clasificación en el mayor general

Una vez registrados los asientos de ajuste en el diario general, se realizan los pases a cada cuenta del mayor
general. A continuación, se ponen las cuentas de mayor que resultaron modificados por algún ajuste.
Balanza de comprobación ajustada

Después de obtener los saldos ajustados de cada cuenta del mayor general se elabora la balanza de
comprobación ajustada, lo anterior se hace vaciando los saldos de cada cuenta.