Curso propedéutico para el aprendizaje

autogestivo en un ambiente virtual 2018-2

Investigación documental y de campo

Informe Final

AUDITORIA FINANCIERA

Jaqueline Calixto Rodríguez

División y/o Aula:

División de Ciencias Administrativas (DCA)

Grupo: PROPE_2018_2_CA_063

Nombre del monitor: Rocio Liliana Martínez Andrade

Dirección del blog:

https://contaduriafppropedeutico.blogspot.mx

11 de junio de 2018
 Índice

Contenido
Índice .................................................................................................. 2
Introducción........................................................................................... 3
Metodología ........................................................................................... 4
Resultados ............................................................................................. 6
Planteamiento ..................................................................................... 7
Ejecución ........................................................................................... 7
 Prueba de controles ....................................................................... 8
 Pruebas de controles de cumplimiento ................................................ 8
 Pruebas sustantivas ....................................................................... 8
 Pruebas sustantivas de detalle .......................................................... 8
 Procedimientos analíticos sustantivos .................................................. 8
Informe de la auditoría ........................................................................... 8
Parte I ............................................................................................ 9
Parte II ........................................................................................... 9
Elementos del dictamen del auditor ......................................................... 9
Tipos de dictamen: ............................................................................. 9
Conclusiones ......................................................................................... 16
Referencias........................................................................................... 17
Anexos ................................................................................................ 18
Anexo 1. Bitácora de investigación. ........................................................... 18
Anexo 2. Aplicación de entrevista ............................................................. 19
 Introducción

La iniciativa de investigar sobre el proceso de auditoría financiera surge al

observar que, a pesar de ser una actividad propia del contador público, no todos
están dispuestos a desempeñarla, así mismo, no todos tienen la capacidad y la
experiencia suficiente para tomar la responsabilidad de llevarla a cabo. Esto
conlleva a preguntarnos ¿de dónde surge la actividad auditora?, ¿qué es una
auditoría y cuál es su procedimiento?.

El proceso de de auditoría surge con el advenimiento de la actividad comercial.

por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de
preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de
supervisión, vigilancia y control de los empleados que integran y desempeñan las
funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.

Este proceso se remonta a épocas tan lejanas como el Egipto Antiguo donde
los soberanos, para evitar desfalcos en las cuentas aplicaban distintas medidas de
control. En México, un claro ejemplo es el pueblo azteca, los tributos que les
entregaban sus dominados, cuando se daba un incumplimiento al pago de dichas
contribuciones el calpixque lo reportaba. La función de esta figura era como de
recaudador y como auditor.

A lo largo del tiempo, los objetivos de la auditoría fueron evolucionando, como

consecuencia del desarrollo y tecnificación de los procesos sociales, el desarrollo
económico de los países, el crecimiento de las empresas, así como la evolución
en su control interno; y la expansión de las actividades productoras con el
consiguiente aumento de la complejidad en la administración de los negocios y de
las prácticas financieras.

Nuestro objetivo es entonces, adquirir conocimiento de lo que implica una

auditoría financiera de una empresa o cualquier otra persona jurídica, incluyendo
gobiernos. Identificando propósitos y procedimiento de la misma.
 Metodología

Para llevar a cabo este estudio sobre auditoría financiera, se llevó a cabo una
investigación documental precisa, en donde se recabo la mayor información
posible sobre el procedimiento y técnicas para realizar una auditoría, analizando
cada una de las fuentes previamente elegidas, para brindar una mejor explicación
a cerca de éste proceso, que tenemos presente como complejo.

También se llevó a cabo la observación de una entidad, como punto de partida

y ejemplo, de en qué momento una entidad está lista para una auditoría,
observando así que influye mucho el control interno que tienen las entidades para
un resultado exitoso.

De la misma manera, se lleva a cabo una entrevista a un contador público, para

conocer su opinión acerca del tema y así tener una perspectiva más amplia,
conociendo ambos lados del proceso, tanto de la entidad a ser auditada como del
mismo auditor.

Y finalmente para entender un poco mejor el por qué el tabú entre contadores
públicos sobre lo complejo de realizar una auditoría, el no tomarlo en cuenta como
un campo laboral amplio y entender el temor de aceptar las responsabilidades y la
concentración que este proceso conlleva, se realizó una encuesta a estudiantes
que están a punto de concluir su licenciatura para saber que opinan al respecto.
Siendo éste nuestro plan de investigación:
 MAYO JUNIO
Actividades
10 al 13 14 al 16 17 al 20 21 al 22 23 al 25 30 al 31 1 al 3 4 al 6 7 al 12
Delimitación
del tema
Recopilación
de información
Análisis de la
información
Bitácora de
investigación
Entrevista
Análisis de
datos
recabados
Realización de
encuesta

Elaboración del
informe final
Presentación
multimedia y
exposición de
resultados
 Resultados

Como ya habíamos mencionado anteriormente, la auditoría financiera es

facultad exclusiva del contador público, de tal manera que tiene que estar bien
preparado para poder planear de manera efectiva, el cómo llevará a cabo dicho
proceso para obtener evidencia suficiente, competente y optimizar costos,
esfuerzo y tiempo de trabajo. El auditor emitirá y suscribirá su opinión en el
dictamen de auditoría sobre los estados financieros examinados, preparados
según las normas.

"Auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en

información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos. La auditoría debe realizarla una persona
independiente y competente." (Arens, Elder, Beasley, 2007, p.4).

El objetivo es determinar si los estados financieros de una entidad ya sea

gubernamental o no, presentan razonablemente su situación financiera, los
resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con principios
de contabilidad generalmente aceptados.

Seco (2006, p.3), nos menciona que la información que contiene la opinión de
los auditores puede ser útil para toda persona o entidad vinculada de alguna forma
a la empresa auditada: proveedores (interesados en conocer la liquidez de la
empresa que asegure el cobro de sus ventas), los Bancos (interesados en su
solvencia y su nivel de endeudamiento por recursos ajenos), los accionistas o
posibles accionistas (interesados por los dividendos o rendimientos a obtener de
su inversión), clientes, empleados, directivos, etc.

Los auditores, para realizar su trabajo, deben recibir de la empresa los

documentos contables objeto de su auditoria, sobre los que a continuación
realizaran los análisis que estimen convenientes. Para ello, habitualmente se
desplazan a las oficinas de la empresa auditada, ya que deben consultar todo tipo
de registros auxiliares, archivos, información por ordenador, etc. Los cuales
normalmente sólo están accesibles en la empresa objeto de la auditoria.

La auditoria puede clasificarse de varias formas:

• Dependiendo de quién la hace, distinguimos entre auditoría interna y auditoría

externa.
• Dependiendo de qué es lo que se audita, se suele hablar de varios tipos distintos
de auditoría: financiera, operativa, de cumplimiento, informática, medioambiental,
etc.

Para Villardefrancos (2006, pp.54-55), La Enciclopedia de Auditoría, contiene la

clasificación más amplia sobre la clasificación de los tipos de auditoría:
• Auditoría independiente
• Auditoría interna
• Auditoría gubernamental

De manera resumida y basándonos en lo expuesto por Wilder, S. (2010, pp.21-

32) y Escalante, D., Pedro P. (2014, pp.44-48), las fases de una auditoría son las
siguientes:

Planteamiento. Se define la estrategia de auditoría a seguir y luego de

completar diversas tareas propias de este proceso, se formula el memorándum de
planeamiento y los programas de auditoría a aplicar en la fase siguiente. El auditor
debe conocer y evaluar por lo menos los riesgos asociados al negocio del cliente
(riesgos inherente y de control), y los relacionados al examen de los estados
financieros (riesgos de detección y de auditoría). La planificación del examen de
los estados financieros por parte de un auditor independiente, persigue controlar
estos riesgos, todo ello para obtener evidencia suficiente, competente y optimizar
costos, esfuerzo y tiempo de trabajo. Es aquí donde en lo personal surge la
pregunta si una entidad está lista para ser auditada, si su control interno es lo
suficientemente preciso para ofrecer la información suficiente para llevar a cabo
éste proceso. Anexo1.

Arens (et al., 2007,p.194) señala que: “existen tres razones importantes del
porqué (…) planear de manera correcta los contratos: para (…) obtener evidencia
competente y suficiente de acuerdo a las circunstancias; para ayudar a mantener
costos razonables (…); y para evitar los malentendidos con el cliente”.

Puntos a tomar en cuenta:

- Planeamiento general de la auditoria.
- Comprensión de las operaciones de la entidad.
- Aplicación de procedimientos de revisión analítica.
- Diseño de pruebas de materialidad.
- Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la administración.
- Ciclos de operaciones más importantes.
- Normas aplicables en la auditoria de los estados financieros.
- Restricciones presupuestarias.

Ejecución. Está referida al momento en que se ejecutan los programas de

auditoría (o pruebas para obtener evidencia de auditoría). Se debe evaluar el
ambiente de control interno, las entidades deben tener seguridad de llevar a cabo
procesos razonablemente exentos de errores significativos.

Puntos a tomar en cuenta:

- Aspectos generales.
- Evidencia y procedimientos de auditoría.
- Pruebas de controles.
- Muestreo de auditoría en pruebas de controles.
 - Pruebas sustantivas.
- Pruebas sustantivas de detalles.
- Procedimientos analíticos sustantivos.
- Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
- Papeles de trabajo.
- Aplicación de TAACs- Técnicas de auditoría asistidas por computador.
- Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoría.

 Prueba de controles: son efectuadas para obtener seguridad de control,

mediante la confirmación de que los controles han operado efectivamente durante
el periodo examinado.

 Pruebas de controles de cumplimiento: Son realizadas para obtener evidencia y

sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes.

 Pruebas sustantivas: Son realizadas para obtener evidencia de auditoría, con

respecto a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores
significativos. Dentro de ellas, se aplican las pruebas sustantivas de detalle y
procedimientos analíticos sustantivos.

 Pruebas sustantivas de detalle: Comprenden la aplicación de uno o más

técnicas de auditoría a las partidas o transacciones individuales. Con frecuencia
son aplicadas las pruebas de detalle siguientes: comparación, cálculos,
confirmación, inspección física, indagación y observación.

 Procedimientos analíticos sustantivos: Consisten en comparar los saldos de

las cuentas registradas con las expectativas del auditor. El auditor desarrolla una
expectativa en que el monto registrado servirá para el análisis y conocimiento de
las relaciones entre las cuentas y otros datos.

Informe de la auditoría. Es la conclusión del trabajo, donde se realizan las

tareas orientadas a reunir las evidencias de auditoría para sustentar la opinión
sobre los EE.FF. . de la entidad objeto del examen.

Puntos a tomar en cuenta:

- Aspectos generales.
- Procedimientos analíticos al final de la auditoría.
- Evaluación de errores.
- Culminación de los procedimientos de auditoría.
- Revisión de papeles de trabajo.
- Elaboración del informe de auditoría.
- Informe sobre la estructura de control interno de la entidad
- Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno
financiero de la entidad.
- Auditoría de asuntos financieros.
El auditor debe formar su opinión cuando haya ejecutado los siguientes pasos:
- Evaluación de resultados de todas las pruebas aplicadas.
- Aplicación de procedimientos analíticos generales.
- Revisión de eventos subsecuentes.
- Revisión de las aseveraciones erróneas.
- Obtención de la carta de representación.
- Elaboración de observaciones, conclusiones, recomendaciones, sobre control
interno financiero.

Parte I
- Dictamen.
- EE.FF. Y notas a los EE.FF.
- Informe sobre la información financiera para la CGR.
- Informe sobre la estructura de control interno.

Parte II
- Síntesis gerencial.
- Introducción.
- Observaciones.
- Conclusiones.
- Recomendaciones.
- Anexos.

Elementos del dictamen del auditor:

- Título.
- Destinatario.
- Párrafo introductorio.
- Párrafo de alcance.
- Párrafo de opinión.
- Lugar y fecha del dictamen.
- Firma e identificación del auditor.

Tipos de dictamen:

- Sin salvedades. Indica que el auditor ha llevado a cabo su examen conforme a

normas de auditoría de aceptación general formulando las apreciaciones
siguientes: Los PCGA usados son apropiados y de aceptación general; las
revelaciones y notas son apropiados; la información presentada en los EE.FF. está
clasificada y resumida en forma apropiada.

- Con salvedades. Es emitida cuando alguna de las circunstancias siguientes tiene

un efecto material sobre los EE.FF.: limitación al alcance (no se ha obtenido
evidencia suficiente y competente) Ej. Registros contables inadecuados;
 desacuerdo con la administración (no se han cumplido con los PCGA,
revelaciones adecuadas en la presentación de EE.FF.).Ej. Políticas de valuación
de inventarios.

- Opinión adversa. Es emitida cuando el alejamiento de los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados es tan material que los estados financieros,
tomados en su conjunto, no resultan confiables.

- Abstención de opinión (no expresamos opinión). Es emitida cuando el auditor no

ha reunido evidencia suficiente para formarse una opinión sobre los EE.FF. En
razón de: la entidad limita el alcance del examen; circunstancias propias del
examen.

Otros aspectos clave que hay que tomar en cuenta son:

 Examen de caja de bancos.

 Ventas cuentas por cobrar.
 Existencias - Inventarios.
 Activos fijos: inmueble, maquinarias y equipos.
 Compras cuentas por pagar.
 Remuneraciones.

Cómo podemos observar, el proceso de auditoría más que ser complejo, es un

trabajo que requiere precisión, dedicación, responsabilidad, como nos los hace ver
la contadora Araceli Martínez Bello (mayo, 2018), en la entrevista que se le
realizó, todo esto con el fin de que:

"la empresa mantenga un orden y transparencia en su contabilidad, de

esta manera, mientras las cifras de la empresa sean confiables, se
pueden tomar buenas decisiones, porque si los datos son errados, por
lo tanto las decisiones que tome la compañía, serán errados también y
por lo tanto la empresa puede sufrir problemas financieros como el
endeudamiento o problemas legales." Anexo 2.

Partiendo del objetivo central de nuestra investigación: " adquirir conocimiento

de lo que implica una auditoría financiera de una empresa o cualquier otra persona
jurídica, incluyendo gobiernos. Identificando propósitos y procedimiento de la
misma", una encuesta a un grupo de diez estudiantes de contabilidad que están
por concluir su licenciatura del Instituto de Estudios Superiores de la Sierra de la
ciudad de Teziutlán, Puebla, obteniendo los siguientes resultados:
1.- ¿Sabe cuál es el objetivo de una auditoría financiera?

SI NO POCO
10 0 0

¿Sabe cuál es el objetivo de una

auditoría financiera?
10

8
No. de estudiantes

0
SI NO POCO
Series1 10 0 0

2.- ¿Sabe de manera detallada, cómo se lleva a cabo una auditoría?

SI NO POCO
5 1 4

¿Sabe de manera detallada, cómo se

lleva a cabo una auditoría?

4
No. de estudiantes

0
SI NO POCO
Series1 5 1 4
3.- ¿Cree que cualquier Contador Público puede desempeñar ésta actividad?

SI NO POCO
4 5 1

¿Cree que cualquier Contador Público

puede desempeñar ésta actividad?

5
No. de estudiantes

0
SI NO POCO
Series1 4 5 1

4.- ¿Tiene los conocimientos necesarios para llevar a cabo una auditoría?

SI NO POCO
3 5 2

¿Tiene los conocimientos necesarios

para llevar a cabo una auditoría?
5
No. de estudiantes

0
SI NO POCO
Series1 3 5 2
5.- ¿Le gustaría formar parte del equipo de trabajo de un auditor?

SI NO POCO
3 6 1

¿Le gustaría formar parte del equipo

de trabajo de un auditor?

5
No. de estudiantes

0
SI NO POCO
Series1 3 6 1

6.- ¿Le atrae la actividad desempañada como auditor?

SI NO POCO
3 6 1

¿Le atrae la actividad desempañada

como auditor?

5
No. de estudiantes

0
SI NO POCO
Series1 3 6 1
7.- ¿Considera ésta actividad como campo laboral en un futuro?

SI NO POCO
2 6 2

¿Considera ésta actividad como campo

laboral en un futuro?
6

5
No. de estudiantes

0
SI NO POCO
Series1 2 6 2

8.- ¿Le gustaría conocer más o especializarse en ésta área?

SI NO POCO
3 3 4

¿Le gustaría conocer más o

especializarse en ésta área?
4
3.5
No. de estudiantes

3
2.5
2
1.5
1
0.5
0
SI NO POCO
Series1 3 3 4
9.- ¿Cree necesario tener una mayor formación académica con respecto al
tema?

SI NO POCO
6 2 2
¿Cree necesario tener una mayor
formación académica con respecto al
tema?

6
No. de estudiantes

5
4
3
2
1
0
SI NO POCO
Series1 6 2 2

10.- ¿Le interesa el tema?

SI NO POCO
4 3 3

¿Le interesa el tema?

4
3.5
No. de estudiantes

3
2.5
2
1.5
1
0.5
0
SI NO POCO
Series1 4 3 3
 Conclusiones

A través de esta investigación nos queda claro que la actividad auditora

corresponde al contador público, quien tiene que tener un amplio conocimiento
sobre el proceso de auditoría para poder planificar y organizar su examen a la
entidad involucrada, pues de ello depende el obtener evidencia suficiente y
competente, cabe mencionar que el control interno de la entidad también es de
gran importancia y pieza clave para garantizar estados financieros razonables,
pues a partir de ello el auditor emitirá su opinión en el dictamen de auditoría sobre
los estados financieros examinados, presentado en base a normas ya emitidas.
Con la evolución de las industrias y el mercado, el proceso de auditoría también se
ve afectado y al igual que ellas se tiene que ir actualizando pues se ha pasado de
un mercado local y físico a uno global y virtual, haciendo que las empresas
ofrezcan información contable bajo esos mismos criterios. Por ello es importante el
contador público cuente más experiencia en el área, desde sus estudios
universitarios, ya que esta actividad se muestra como compleja, haciendo no se
tome mucho en cuenta como opción de ejercicio profesional o generando una baja
experiencia en el ramo aumentando el riesgo de emitir una opinión inadecuada.
Como lo vimos en los resultados de la encuesta, realmente son muy pocos los
interesados en desarrollar ésta labor y a pesar de que el procedimiento es
abordado durante la carrera, la mayoría de los estudiantes no se sienten con los
conocimientos necesarios para llevar a cabo una auditoría y por lo tanto, no se
sienten cómodos o no les interesa formarte parte de un equipo de trabajo
dedicado a ésta ocupación. Algunos estudiantes manifestaron, en que es
necesario una mejor preparación durante la carrera para sentirse más seguros al
desarrollar éste quehacer, pues tienen muy poca práctica y experiencia con
respecto al tema; mejorando quizás , el desempeño en éste rubro y ampliando la
eficiencia de los egresados, así como, extender su campo laboral, pues como
podemos observar es una actividad que le interesa a muy pocos de los
estudiantes, siendo que a una gran parte ni siquiera les interesa el tema.
 Referencias

Arens, A., Elder, R., Beasley, M. (2007). Auditoría. Un enfoque integral (11ma.
Edición). México: Pearson Educación. [En línea]. Fecha de consulta: 16 de
mayo de 2018. Disponible en:
https://www.academia.edu/14967363/AUDITORIA_UN_ENFOQUE_INTEG
RAL_11ma_Edici%C3%B3n_Autores_Alvin_A_Arens_Randal_J_Elder_Mar
k_S_Beasley_Libr

Escalante D., Pedro P. (2014, enero-junio). Auditoría financiera: Una opción de

ejercicio profesional independiente para el Contador Público. Actualidad
Contable Faces. Vol.17, num.28, pp. 40-55. [en linea] : Fecha de consulta:
16 de mayo de 2018. Disponible
en:<http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=25731098004> ISSN 1316-8533

Martínez, A. (2018: mayo 26). [Entrevista Personal].

Seco, M. (2006) Auditoría Financiera. España: EOI. [En línea]. Fecha de

consulta:16 de mayo de 2018. Disponible en:
https://www.eoi.es/es/file/18726/download?token=PUpv8lwD

Villardefrancos, M., Rivera, Z. (2006, Agosto- Diciembre). La auditoria como

proceso de control: concepto y tipología. Ciencias de la Información. Vol.
37, num. 2-3, pp. 53-59. [En línea]: Fecha de consulta: 17 de mayo de 2018.
Disponible en: <http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=181418190004> ISSN
0864-4659

Wilder, S. (2010). Auditoría Financiera. Curso de Auditoría Gubernamental.

Universidad Alas Peruanas [en línea] Fecha de consulta: 16 de mayo de
2018. Disponible en:
http://www.uap.edu.pe/intranet/fac/material/03/20102BT0302035140301100
11/20102BT03020351403011001117387.pdf
 Anexos

Anexo 1. Bitácora de investigación.

Fecha: 22 de mayo de 2018. 09:25 hrs.

Actividades a realizar: Observar el proceso interno de la empresa, en cuanto a

organización, control y disponibilidad de la información necesaria en caso de una
auditoría financiera. ¿Qué tan preparada esta la entidad para proporcionar una
información completa y satisfactoria? Entidad: ZLV.

Actividad no realizada: No se puedo observar con claridad el mecanismo en el

área de facturación, pues hay un notable atraso en cuanto a facturas reportadas al
SAT, pues no cuentan con la plataforma para llevar a cabo su facturación en
tiempo y forma debido a problemas técnicos, afectando otras áreas como
cobranza y por consiguiente el área de contabilidad, medio de nuestro estudio.

Registro de actividades: Pude observar que en la entidad ZLV manejan la venta

de calzado de mayoreo (almacén principal) y menudeo (sucursales), llevando un
control de la entrada y salida del producto, de manera minuciosa para evitar
errores; llevando así, un dominio bien sustentado del inventario. También se
puede notar, la organización que tiene la empresa sobre el ingreso de productos a
inventario, cuyo proceso evidencia un bajo porcentaje de error sobre la
información con la que cuenta la entidad para en caso de una auditoría financiera.
Aunque es notorio el atraso que tienen en el área de facturación, en donde no han
expedido la totalidad de facturas correspondientes a las ventas de los primeros
cinco meses; el control que llevan, permite mostrar una información real de los
ingresos y egresos de la entidad. Cada departamento lleva su control interno.

Interpretación de datos: La empresa lleva una organización de la información

bien estructurada, un control de inventario muy minucioso, pues se le da
seguimiento a los productos desde su entrada a inventario mediante varios filtros y
se sigue el monitoreo del producto hasta llegar a su venta. Esto permite que la
información que presenta la empresa tenga un alto grado de confiabilidad y sea
oportuna para el auditor. A pesar del atraso de su factura electrónica, el control se
sigue llevando de manera normal.

Impacto de la experiencia: Aunque llevan un control lo más exacto posible para

atender las necesidades que conlleva los problemas técnicos que presentan, se
siente un ambiente de frustración por no tener la información debidamente
procesada. Si se presentara una auditoría financiera, si podrían proporcionar la
información requisitada, aunque sería un proceso muy estresante y un tanto difícil
para el personal interno presentarla lo más clara posible ante el auditor, pues sería
una persona externa a la empresa.

Anexo 2. Aplicación de entrevista.

¿Cuál es el
objetivo de una
auditoría

Auditoría financiera financiera?

S6. APLICACIÓN DE ENTREVISTA
La auditoría financiera lo
que busca es que la
empresa mantenga un
orden y transparencia en
su contabilidad, de esta
manera, mientras las
cifras de la empresa sean
confiables, se pueden
tomar buenas decisiones,
porque si los datos son
errados, por lo tanto las
decisiones que tome la
compañía, serán errados
también y por lo tanto la
empresa puede sufrir
problemas financieros
como el endeudamiento o
problemas legales.

¿Cuáles son las técnicas generales que usualmente se

Entrevista realizada a la C.P. Araceli Martínez Bello aplican en una auditoría financiera?

 Objetivo:

 Los auditores, lo que hacen en

Conocer desde el punto de vista del auditor, lo que primer lugar parten de pesquisas,
toman muestras de distintas
implica el proceso de auditoría financiera: transacciones contables dependiendo
del tamaño de la empresa y el tipo de
compañía, pues pueden haber
muchísimas transacciones, imagínate
un banco, la cantidad de
¿Qué es? transacciones que se realizan, ya sea
por internet o presenciales. Después
¿Cómo se lleva a cabo? de seleccionar las muestras, una
segunda fase es contrastarlas y
¿Cuál es la finalidad? buscar el sustento que está detrás de
esas transacciones. Y en tercer lugar,
emitir un informe validando las
cifras que se han estado analizando o
sugiriendo mejoras.

¿Cuál sería el perfil de un buen auditor y su equipo de

trabajo? ¿Qué es un dictamen?

 Mira, el perfil de un auditor

tiene que ver con la
 El dictamen fiscal de estados financieros, se refiere a una
supervisión, con el opinión profesional que emite un contador público
ordenamiento de las cuentas independiente, respecto a la situación financiera de un
de una compañía, por lo que
tiene que ser una persona contribuyente en base a sus estados financieros. Este
muy observadora, muy dictamen fiscal tiene efectos fiscales, naturalmente, y
detallista, para darle nuestra legislación del código fiscal nos señala que el
seguimiento a cada una de las
transacciones y detectar dictamen fiscal es cierto hasta probar lo contrario, pero
cualquier problema o es cierto, como opinión profesional. La ley establece una
sospecha de mal manejo o serie de procedimientos y requisitos para que pueda ser
error en la contabilidad. Por
lo tanto el equipo requiere de revisado por la autoridad fiscal y en su caso pueda ser
mucha coordinación y de resuelta alguna inconformidad o alguna observación al
tener un desempeño muy mismo.
esforzado.
 Como contribuyente, ¿Quiénes están obligados a
dictaminarse?

 Muy bien, el código fiscal también nos señala varios supuestos

de los contribuyentes obligados a dictaminarse, en primer
término utilizan un criterio por ingresos, un monto de
ingresos, una evaluación en cuanto al monto de los activos y
un número específico en cuanto a empleados en ese ejercicio
fiscal. Adicionalmente señala que las donatarias autorizadas
están obligadas a dictaminarse, así como, las empresas que
aplican la práctica del redondeo.
 Y también señala casos especiales como las empresas que se
fusionan, las empresas que se cinden y las empresas que
entran en liquidación. La ley señala un catálogo de
contribuyentes, dividido en estos criterios que son los sujetos
obligados para dictaminarse.
 Adicionalmente, hay contribuyentes que pueden optar por
dictaminarse.