ELEMETO 1 DEL PLAN

CONTABLE EMPRESARIAL
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19 . Comprende los fondos en caja y en instituciones

financieras, y las cuentas por cobrar.

ELEMENTO 1 (PLAN CONTABLE EMPRESARIAL)

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
11 INVERSIONES FINANCIERAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
13 CUENTAS ´POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros,
entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras.

DEBE (CARGO) HABER (ABONO)

• Las entradas de efectivo a caja y por
reembolsos de fondos fijos.
• Los depósitos de cheques en instituciones
financieras.
• La diferencia de cambio, si se incrementa el
tipo de cambio de la moneda extranjera.
• Las notas de abono emitidas por instituciones
financieras
• Las salidas de efectivos por pagos a través de
caja y bancos y de fondos fijos.
• Los pagos por medio de cheques, medios
eléctricos u otras formas de transferencia de
efectivos.
• La diferencia de cambio, si disminuye el tipo
de cambio de la moneda extranjera.
• Las notas de cargo emitidas por instituciones
financieras.
 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
EJEMPLO 1:
1Se gira el cheque del BCP N°001-2859 por S/.500.00 soles para aperturar Fondo Fijo de la empresa.

CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER

102 FONDO FIJO 500.00
1041 CUENTA CORRIENTE OPERATIVA 500.00
TOTAL 500.00 500.00
EJEMPLO 2: SALDO NULO

Se deposita en la cuenta corriente operativa del Banco de Crédito la cantidad de S/.4,000.00

CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER

1041 CUENTA CORRIENTE OPERATIVA 4,000.00
101 CAJA 4,000.00
TOTAL 4,000.00 4,000.00
 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
EJEMPLO 3:

Se cancela con dinero en efectivo la factura N°001-3465 por S/.8,500.

CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER

4212 EMITIDAS 8,500.00
101 CAJA 8,500.00
TOTAL 8,500.00 8,500.00
 11 INVERSIONES FINANCIERAS
Incluye las inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la
intención de obtener ganancias en el corto plazo, y las que han sido designadas
específicamente como disponibles para la venta.
Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros derivados, cuando
son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.
DEBE (CARGO) HABER (ABONO)
• El costo de adquisición de las inversiones. • El costo de las inversiones vendidas o
• Los dividendos en acciones. redimidas.
• La diferencia de cabio si se incrementa el • La diferencia de cambio si disminuye el tipo
tipo de cambio. de cambio.
• El incremento del valor por la aplicación del • La reducción de valor por la aplicación del
valor razonables. valor razonable.
 11 INVERSIONES FINANCIERAS
Ejemplos 1:
El 10.11.2009 la empresa “ISAAZUL” S.A.C a comprado acciones de la compañía cabo verde
S.A.A. por un monto de S./16,000.00 las cuales han sido calificadas como activos financieros
disponibles para la venta.

CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER

11231 COSTO 16,000.00

1041 CUENTA CORRIENTE OPERATIVA 16,000.00

TOTAL 16,000.00 16,000.00

 11 INVERSIONES FINANCIERAS

Ejemplos 2:
La empresa “DIDOS” S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la
adquisición de 500 acciones de la empresa “HILTONS” S.A.A. por un monto total de S/
15.000 de las cuales se sabe que un 70 % de estas acciones serán manifestadas para su
negociación en el corto plazo que el 30% restante son con fines de inversión.

CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER

11111 costo 10,500.00
30 inversiones mobiliarias 4,500.00
1041 CUENTA CORRIENTE OPERATIVA 15,000.00
TOTAL 15,000.00 15,000.00
 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

Comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que
se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón
de su objeto de negocio.

DEBE (CARGO) HABER (ABONO)

• Los derechos de cobro a que dan lugar la
venta de bienes o la prestación de servicios.
• El traslado entre cuentas internas, como es el
caso del canje de facturas con letras de
cambio.
• La disminución o aplicación de los anticipos
recibidos.
• La diferencia de cambio, si se incrementa el
tipo de cambio de la moneda extranjera.
• El cobro parcial o total de los derechos.
• Los anticipos recibidos por ventas futuras.
• La disminución del derecho de cobro por las
devoluciones de mercaderías.
• Los descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidos, posteriores a la venta.
• La eliminación de la contabilidad de las cuentas
y documentos considerados incobrables.
• La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de
cambio de la moneda extranjera.
 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
EJEMPLO 1: Se vende mercadería por S/.8,500.00 más IGV, a una empresa no
relacionada económicamente entregándose la factura N°001-3019
CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER
1212 EMITIDAS 1,190.00
40111 IGV - CUENTA PROPIA 190.00
70111 TERCEROS 1,000.00
TOTAL 1,190.00 1,190.00

EJEMPLO 2: Se efectúa el canje de la factura por cobrar N°001-5640, por S/.2,000.00 por la por
la letra por cobrar Nº001, la que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento.
CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER
1213 EN CARTERA 2,000.00
1231 EN COBRANZA 2,000.00
TOTAL 2,000.00 2,000.00
 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

EJEMPLO 3: Se vende mercadería S/.5,000.00 más IGV

CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER

1213 EN COBRANZA 5,900.00
40111 IGV - CUENTA PROPIA 900.00
70111 TERCEROS 5,000.00
TOTAL 5,900.00 5,900.00
 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan
de la venta de bienes y/o prestación de servicios que realiza la empresa en razón de su actividad
económica

DEBE (CARGO) HABER (ABONO)

• Los derechos de cobro a que dan lugar la
venta de bienes o la prestación de servicios.
• El traslado entre cuentas internas, como es el
caso del canje de facturas con letras de
cambio.
• La disminución o aplicación de los anticipos
recibidos.
• La diferencia de cambio, si se incrementa el
tipo de cambio de la moneda extranjera.
• El cobro parcial o total de los derechos.
• Los anticipos recibidos por ventas futuras.
• La disminución del derecho de cobro por las
devoluciones de mercaderías.
• Los descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidos, posteriores a la venta.
• La eliminación de la contabilidad de las cuentas
y documentos considerados incobrables.
• La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de
cambio de la moneda extranjera.
 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS

EJEMPLO 1: Se vende mercadería a subsidiaria por el importe S/.10,000.00 incluido IGV.

CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER

13123 ASOCIADOS 10,000.00
40111 IGV - CUENTA PROPIA 1,525.42
70112 RELACIONADAS 8,474.58
TOTAL 10,000.00 10,000.00
EJEMPLO 2: Se vende mercadería a relacionados por S/.8,000.00 más IGV.

CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER

13123 ASOCIADOS 9,440.00
40111 IGV - CUENTA PROPIA 1,440.00
70112 RELACIONADAS 8,000.00
TOTAL 9,440.00 9,440.00
 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o
socios), directores y gerentes (diferentes de las cuentas por cobrar comerciales), así como las
suscripciones de capital pendientes de pago.

DEBE (CARGO) HABER (ABONO)

• Los préstamos al personal, gerentes, directos • Los pagos recibidos del personal, general,
y accionistas. directores y accionistas.
• Los aportes pendientes de cobro en la • La diferencia de cambio si disminuye el
suscripción de acciones. tipo de cambio.
• La diferencia de cambios en caso se
incrementa el tipo de cambio.
 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES
EJEMPLO 1:
Se gira el Cheque Nº003-4325 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al auxiliar contable de la
empresa.
CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER
1411 PRÉSTAMOS 2,000.00
1041 CUENTA CORRIENTE OPERATIVA 2,000.00
TOTAL 2,000.00 2,000.00

EJEMPLO 2:
Se gira el Cheque Nº001-2345 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por el adelanto de
remuneraciones.
CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER
1412 ADELANTO DE REMUNERACIONES 1,500.00
1041 CUENTA CORRIENTE OPERATIVA 1,500.00
TOTAL 1,500.00 1,500.00
 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES
EJEMPLO 3:
Se gira el Cheque Nº 006- 4612 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones, con
cargo a rendir a cuenta.

CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER

1443 ENTREGAS A RENDIR CUENTA 5,000.00
1041 CUENTA CORRIENTE OPERATIVA 5,000.00
TOTAL 5,000.00 5,000.00
 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan
de la venta de bienes y/o prestación de servicios que realiza la empresa en razón de su actividad
económica

DEBE (CARGO) HABER (ABONO)

• Los préstamos otorgados.
• Las reclamaciones.
• Los intereses, las regalías y los dividendos y los
dividendos por cobrar.
• Los depósitos otorgados en garantías.
• La venta de activo inmovilizado.
• Los efectos favorables en la medición al valor
razonable de los activos por instrumentos
financieros.
• La diferencia de cambio, cuando el tipo de
cambio se incrementa.
• Las cobranzas efectuadas.
• La eliminación de las cuentas por cobrar
diversas de las deudas incobrables.
• La disminución de los efectos favorables en
la medición al valor razonable de los activos
por instrumentos financieros.
• La diferencia de cambio, cuando disminuye
la moneda.
 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

EJEMPLO 1:

La gerencia informa que los accionistas de la empresa “HENTG TANG” S.A.C. (tercero no vinculado que
cotiza en la Bolsa de Valores de Lima), en la cual se tienen inversiones, han decidido repartir dividendos.

Según el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/.
10,000.00.

CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER

1633 DIVIDENDOS 10,000.00
773 DIVIDENDOS 10,000.00

TOTAL 10,000.00 10,000.00

 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

EJEMPLO 2:

Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregándose S/. 4,000.00

como depósito en garantía.

CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER

1644 DEPOSITOS EN GARANTIA POR 4,000.00

ALQUILERES
1041 CUENTA CORRIENTE OPERATIVA 4,000.00

TOTAL 4,000.00 4,000.00

 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas, por
transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal.

DEBE (CARGO) HABER (ABONO)

• Los préstamos otorgados.
• Las reclamaciones.
• Los intereses, las regalías y los dividendos y los
dividendos por cobrar.
• Los efectos favorables en la medición al valor
razonable de los activos por instrumentos
financieros.
• La diferencia de cambio, cuando el tipo de
cambio se incrementa.
• Los depósitos otorgados en garantía.
• La venta de activo inmovilizado.
• Las cobranzas efectuadas.
• La eliminación de las cuentas por cobrar
diversas de las deudas incobrables.
• La disminución de los efectos favorables en
la medición al valor razonable de los activos
por instrumentos financieros.
• La diferencia de cambio, cuando disminuye
la moneda.
 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
EJEMPLO 1: Una de las subsidiarias de la empresa ha determinado distribuir dividendos según Acta
de Junta General de acciones de los cuales le corresponde a la empresa S/.60,000.00
CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER
17332 SUBSIDIARIAS 60,000.00
773 DIVIDENDOS 60,000.00
TOTAL 60,000.00 60,000.00

EJEMPLO 2: Se ha transferido a una empresa( subsidiaria) una camioneta a un valor de

S/. 10,000.00 más IGV.
CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER
1753 INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPO 11,900.00
40111 IGV - CUENTA PROPIA 1,900.00
7563 INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPO 10,000.00
TOTAL 11,900.00 11,900.00
 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo
sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico, así como las
primas pagadas por opciones financieras.

DEBE (CARGO) HABER (ABONO)

• Los intereses descontados por anticipos en • Devengamiento de intereses.
operaciones de financiamiento recibido. • Consumo de los servicios contratados.
• Los montos por servicios contratados • Liquidación de las opciones contratadas o
asociados a beneficios económicos futuros. disminución por medición al valor razonable.
• Incremento en la medición a valor razonable
en las primas pagadas.
 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

EJEMPLO 1: Se paga una prima de seguros por S/.6,000.00 la cual cubre el período de un año .
CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER
182 SEGUROS 6,000.00
40111 IGV - CUENTA PROPIA 1,140.00
4212 EMITIDAS 7,140.00
TOTAL 11,900.00 11,900.00

EJEMPLO 2: Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por S/.12,000.00 más IGV. El
periodo de arrendamiento.
CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER
183 ALQUILERES 12,000.00
40111 IGV - CUENTA PROPIA 2,280.00
4212 EMITIDAS 14,280.00
TOTAL 14,280.00 14,280.00
 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS EN COBRANZA DUDOSA

Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso, destinadas a cubrir el
deterioro de las cuentas por cobrar.

DEBE (CARGO) HABER (ABONO)

• La recuperación total o parcial de los • El deterioro estimado según evaluación de la
derechos de cobro. empresa.
• La estimación de las cuentas cuya • La diferencia de cambio para igualar la
incobrabilidad se confirma. estimación de cobranza dudosa a la cuenta
• La diferencia de cambio para igualar la por cobrar relacionada.
estimación de cobranza dudosa a la cuenta
por cobrar relacionada.
 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS EN COBRANZA DUDOSA

EJEMPLO 1:
La gerencia de una empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado a
favor de un trabajador por S/.500.00, sea considerado como de cobranza deudosa.

CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN DEBE HABER

68413 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, 500.00
SOCIOS, DIRECTORES, GERENTES
1931 PERSONAL 500.00
TOTAL 500.00 500.00
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

• José G. Calderón Moquillaza. (2013). Contabilidad General Básica I. Lima -

Perú: JCM EDITORES
• Zeballos. (2014). Contabilidad General. Arequipa – Perú: Impresiones Juve
E.I.R.L