UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE INGENIERIA
ESCUELA DE CIENCIAS Y SISTEMAS
CONTABILIDAD 1
SECCION N
NOMBRE: Domingo Ottoniel Guarchaj Catinac
CARNE: 2010-20975 FECHA: 06/06/2018

REGIMENES FISCALES EN GUATEMALA

Por régimen fiscal se entiende a las diferentes formas que pueden ser calculados y pagados los
impuestos, los cuales surgen por la realización de una actividad que se encuentra determinada en la ley
como afecta al pago de un impuesto.

Pequeño Contribuyente:
Tal es el caso del régimen del pequeño contribuyente, este régimen estará afecto al pago del Impuesto
al Valor Agregado en una tarifa del 5% sobre el monto total facturado cada mes.

El pago del impuesto deberá ser realizado mensualmente a través de una declaración jurada de
impuestos que provee SAT en su portal declaraguate.com

Sin embargo, el principal defecto de este régimen fiscal es el limite facturable, puesto que de existir un
excedente de Q 150,000.00 en un año automáticamente SAT estará realizando un cambio de régimen
fiscal según consideren sea el indicado (Art. 47 al 50 Ley del Impuesto al Valor Agregado).

El segundo defecto es la falta de aplicación de descuentos, puesto que no se pueden tomar en cuenta
los costos de producción o gastos administrativos que se incurren para mantener el negocio
funcionando.

Caracteristicas:
Solo puede facturar hasta el monto de Q 150,000.00 anuales para pertenecer a este Régimen.
Exento de realizar pago de Impuesto Sobre la Renta
Exento de realizar pagos Trimestrales de ISR
Exento de realizar pago de Impuesto de Solidaridad
No lleva tanto papeleo como los otros Regímenes solo paga su 5% mensual por medio de declaración
Jurada de IVA.
No lleva contabilidad completa solamente autoriza un Libro de Compras y ventas de Pequeño
Contribuyente.
Sus facturas no generan derecho a Crédito fiscal para los contribuyentes que contraten sus servicios o
bien que realicen compras.
No están obligados a tener contador registrado
Opcional Simplificado:
Por otro lado, el régimen opcional simplificado tiene como impuestos a pagar el impuesto al valor
agregado y el impuesto sobre la renta, la aparición de dos impuestos para algunos es preocupante.
El hecho es que en este régimen se encuentran ventajas tales como la inexistencia de un límite sobre
facturación, es decir, no se está sujeto a un monto anual que obligue al empresario a cambiar su
régimen, y la posibilidad de poder descontar los gastos para el cálculo del impuesto al valor agregado a
pagar.

Como ventaja se encuentra que en el cálculo del pago de impuesto sobre la renta, al sumar todas las
ventas realizadas o ingresos obtenidos y habiendo descontado el IVA que incluye cada valor, el monto
que resulte (renta neta) será el monto sobre el que se calcula el pago del impuesto sobre la renta.

Su desventaja fundamental consiste en que no se pueden descontar los gastos relacionados a la

actividad comercial, debido a que el ISR se paga sobre las Ventas.

Otra ventaja es que sobre este régimen el Impuesto Sobre la Renta está sujeto a dos montos que
permiten un pago variable según la cantidad de renta neta obtenidas, es decir, si en el mes de enero se
obtuvieron Q25,000.00 de renta neta, sobre este monto se pagará el 5% de ISR.

Mientras que si en el mes de febrero se obtuvieron Q 45,000.00 de renta neta, se pagarán dos montos:

El primero es Q 1,500.00 puesto que se establece que si la renta neta es más de Q 30,000.00 se pagarán
5% si se generan rentas netas desde Q0.00 hasta Q 30.000.00.
Y por el resto el 7%, en el ejemplo se pagarían Q 1,500.00 más el excedente descrito Q1, 050.00; el total
a pagar en este mes sobre este impuesto serían Q 2,550.00.

Sobre utilidades lucrativas:

Este Régimen es el tipo de Régimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta es necesario
juntar todos los gastos que según la Ley del ISR sean útiles, necesarios, importantes, indispensables,
gastos sobre los cuales su incorporación es vital para obtener rentas grabadas.

Dichos gastos acumulados se restan de los Ingresos obtenidos sin tomar en cuenta las rentas exentas,
una vez obtenido el resultado se le aplica la tasa del 31% de ISR para el año 2013, 28% para el año 2014
y 25% para el año 2015.

Dicho régimen es ideal para las empresas que cuentan con muchos gastos de operación derivado a que
los gastos se deducen directamente de los Ingresos.

Entre las Obligaciones que tienen dicho régimen tenemos las siguientes:
- Realizar pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta,
- Cancelar Impuesto de Solidaridad siempre y cuando se realicen Actividades mercantiles y
Agropecuarias.
- Presentar informes de inventario en el mes de enero y junio de cada año.
- Presentar y cancelar Impuesto al Valor Agregado IVA
- Ser agente retenedor de ISR en caso se lleve contabilidad completa