UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

MATERIA

CONTABILIDAD III

PARTICIPANTE:

EZEQUIEL ROMERO

MATRICULA

15-8581

FACILITATOR:

Juan Alberto Figuereo

Santo Domingo Este, Rep. Dom.

Septiembre, 2017
 A- Cuentas y Documentos por Cobrar

3.1 Cuentas por cobrar.

Las cuentas por cobrar es un concepto de contabilidad donde se registran los
aumentos y las disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a
mercancías o prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito
documentado (títulos de crédito, letras de cambio y pagarés) a favor de la
empresa y para esto existen programas para llevar a cabo las operaciones.
Gracias a este concepto podemos decir que las cuentas por cobrar son los
bienes de cada individuo los cuales decidieron hacer el préstamo y a un plazo
definido o indefinido podrá adquirirlos de nuevo.
Por lo tanto se dice que esta cuenta presenta el derecho (exigible) que tiene la
entidad de exigir a los suscriptores de los títulos de crédito el pago de su
adeudo (documentado) derivado de venta de conceptos diferentes de las
mercancías o la prestación de servicios a crédito; es decir, presenta un
beneficio futuro fundamentalmente esperado.

3.1.1 Concepto e importancia.

Las cuentas por cobrar es uno de los activos más importante, debido a que es
el activo más líquido después del efectivo en una entidad económica. Además,
estas cuentas por cobrar representan venta o prestación de algún bien o
servicio que será recuperado en dinero en sumas parciales.

Una cuenta por cobrar se origina de diversas maneras, pero en todas las
empresas o entidad económica crea un derecho en el cual le exige al tercero el
pago de la misma. En caso contrario la empresa tiene derecho a recuperar lo
vendido a crédito.

A las cuentas por cobrar se les da un trato muy especial por varias razones:
1. Representan dinero a corto, mediano y largo plazo.
2. Representan parte de la liquidez de la empresa.
3. El saldo y está presente, es cambiante, es decir, está en constante
movimiento y necesita de revisiones y análisis.

3.1.2 Clasificación de cuentas por cobrar.

Las cuentas por cobrar pueden clasificarse como de exigencia inmediata: Corto
plazo y a largo plazo.
Corto plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no
mayor de un año.
Largo plazo: Su disponibilidad es a más de un año.
 Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el Estado de
Situación Financiera como activo corriente y las cuentas por cobrar a largo
plazo deben presentarse fuera del activo no corriente.

3.1.3 Control interno sobre las cuentas por cobrar.

Al realizar un control interno efectivo, la administración de la empresa
implementa acciones que posibilitan un ambiente de control adecuado,
identificación de riesgos efectiva, actividades de vigilancia que respondan a
riesgos reales, todo basado en sistemas de información y comunicación dentro
de la compañía, y por supuesto un proceso de monitoreo, que vigile que todo el
sistema se está cumpliendo
Tomando en consideración todo lo anterior, los riegos que, en una empresa
industrial o comercial típica, se pueden encontrar en el ciclo que nos ocupa
son:

En el proceso de ventas:

 Las ventas no reflejan toda la mercancía vendida.

 Las ventas incluyen facturas que no corresponden a mercancía entregada.
 Las facturas no fueron valuadas apropiadamente.
 El registro de ventas no incluye todas las facturas/ventas efectuadas.
 El registro incluye ventas que no fueron realizadas.
En cuentas por cobrar:

 El saldo no incluye todas las cuentas por cobrar a las que la empresa tiene
derecho.
 El saldo en cuentas por cobrar refleja saldos por los que la empresa no tiene
derecho a recuperar efectivo.
 Las cuentas por cobrar tienen un deterioro en su valor derivado de problemas
de cobranza.
 La empresa no ha registrado el cambio en el valor de las cuentas por cobrar
denominadas en monedas diferentes a la de registro.
 No se ha revelado en la información financiera todos los aspectos relevantes a
considerar en su análisis.
En cobranza:

 La cobranza efectuada no ha sido registrada en su totalidad y

apropiadamente.
 Se ha aplicado al saldo cobranza no efectuada o se han registrado en cuentas
equivocadas.
 No se ha dado seguimiento adecuado a la cobranza.
La lista de riesgos es amplia y de acuerdo con el grado de sofisticación de la
empresa, pudieran agregarse riesgos específicos.
3.1.4 Cuentas incobrables.
Son aquellas cuentas que han sido producto de operaciones a crédito, y que
por considerarse incobrables representan pérdidas para la compañía. No
obstante, y como resultado de la experiencia, la empresa estima una provisión
para suplir las cuentas incobrables de un ejercicio.
Una cuenta puede ser incobrable cuando transcurrido un año deesde que
comenzaron los cobros pertinentes, no se obtengan resultados favorables o
ingresos de esos créditos. El procedimiento de recuperación de cuentas
incobrables es ampliamente aceptado por las empresas y se aplica mediante el
método de porcentaje fijo sobre las cuentas por cobrar globales, el método de
porcentaje fijo sobre las ventas abiertas y el método de estimación de cuentas
incobrables sobre las ventas a crédito.
Para el cálculo de la provisión o reserva para cuentas de cobro dudoso se usan
básicamente, tres métodos que son:
Cancelación Directa: consiste en liquidar el saldo de dudoso cobro
totalmente. Este método es de uso limitado por cuanto no opone los costos a
los ingresos del período al cual corresponden las cuentas. Por lo general, se
aplica cuando los montos de las cuentas morosas son de poca materialidad.

Cálculo: se basa en la clasificación de las cuentas según su antigüedad y el

análisis de las cuentas más antiguas para determinar un porcentaje estimado
de incobrables. Este método tampoco opone la pérdida por incobrable al
ingreso que la produjo y por otra parte no determina un porcentaje justo para
cada año según los ingresos.

Estimación: mediante éste método, la provisión puede estimarse sobre la base

de un determinado porcentaje de las cuentas por cobrar vigentes,
procedimiento que tampoco se ajusta al concepto de oposición de gastos e
ingresos; o en base de un porcentaje del monto de las ventas a crédito. Este
último procedimiento de estimación, se considera que es el más eficiente por
cuanto permite determinar el monto a cargar en el año en curso.

3.1.4.1 Métodos para estimar las cuentas incobrables.

Para determinar la cantidad correspondiente a cuentas malas, se conocen tres
bases o métodos:
 La base de un porcentaje sobre las ventas al crédito
 La base de cancelación directa
 La base de porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar
La base de un porcentaje de las ventas al crédito: consiste en estimar un
porcentaje para las ventas para determinar el valor para las cuentas que se
consideran incobrables y de esa manera se constituye una provisión o
Reserva para Cuentas Incobrables.

Ejemplos:

1-Las ventas al crédito de la empresa “El Sol” al finalizar el ejercicio es de

$40,000.00 y de las cuales, según la apariencia de años anteriores, técnicamente
se considera que no será recuperable el 5% de dicho saldo.
Para poder obtener el valor de incobrabilidad se multiplica el saldo el saldo de
las ventas al crédito por el porcentaje que se estima incobrable.
$40,000.00 x 0.05 = $2,000.00 = Valor que se considera incobrable.

3.1.4.2 Identificación y cancelación de las cuentas incobrables.

Se registra al reconocer que una cuenta es incobrable:
Debe Haber
Gastos por cuentas incobrables $115.00
Cuentas por cobrar - Pedro Pérez $115.00

Aunque este método es más simple, debe evitarse porque viola el postulado de
asociación de costos y gastos con ingresos que exige que los gastos se
identifiquen con los ingresos que los originaron.
El quebranto por una cuenta incobrable resulta de un error de juicio al conceder
el crédito al cliente. Consecuentemente, el gasto por cuentas incobrables
ocurre en el momento mismo que la venta a crédito es efectuada, aunque el
conocimiento de la incobrabilidad se tenga mucho después.
Si el quebranto se registra hasta que se conoce, es probable que el gasto no se
reconozca en el mismo periodo del ingreso que lo originó.
El método de cancelación directa podría ser usado cuando no se afecte
el concepto de importancia relativa. Por ejemplo, en una empresa cuyas ventas
sean principalmente en efectivo y que el importe de las cuentas incobrables no
sea significativo.

3.1.4.3 Recuperación de las cuentas incobrables.

Cuando una cantidad previamente dada de baja como una deuda incobrable se
paga después de todo, esto se conoce como una cartera de incobrables. El
tratamiento contable otorgado a una deuda incobrable recuperada depende de
si la empresa utiliza el dinero en efectivo o como acumulación base contable.

3.2 Ventas con tarjetas de crédito, con tarjetas bancarias y

tarjetas de débito.
La gestión de una empresa requiere que todas las transacciones sean
registradas mediante una cuidadosa contabilidad. La aceptación de las tarjetas
de crédito en tu negocio puede aumentar el comercio, mejorando así las
ventas. La contabilización de las ventas de tarjetas de crédito, sin embargo,
puede ser un poco más complicada de lo que representa la contabilización de
las ventas en efectivo. El método de marcar las ventas pagadas con tarjetas de
crédito cambia de acuerdo con el tipo de tarjeta de crédito utilizada. Las tarjetas
emitidas por los bancos se contabilizan de manera diferente en comparación a
aquellas que son emitidas por las tiendas, mientras que las tarjetas de crédito
de terceros emitidas por las compañías de tarjetas de crédito independientes
requieren otro método de contabilidad. Afortunadamente, hay reglas que
cubren todas las ventas de tarjetas de crédito y saber cómo dar cuenta de cada
una de ellas mantendrá tus libros de contabilidad bien balanceados.

3.3 Documentos por cobrar.

Las Cuentas y Documentos por Cobrar constituyen los derechos que tiene una
empresa por las mercancías vendidas a crédito, servicios prestados, comisión
de préstamos o por cualquier otro concepto.

Para muchas empresas las partidas por cobrar son un reglón muy significativo
y a menudo representan una porción sustancial de los Activos Circulantes, por
lo tanto, es importante establecer políticas de créditos y procedimientos de
cobros efectivos para asegurar la cobranza oportuna y reducir al mínimo las
pérdidas que surjan de la imposibilidad de cobrar algunas cuentas.

La política de crédito de una empresa da la pauta para determinar si debe

concederse crédito a un cliente y el monto de éste. La empresa no solamente
debe ocuparse de los estándares de crédito que establece, sino también de la
correcta utilización de estos estándares al tomar decisiones. Deben
desarrollarse fuentes adecuadas de información y métodos de análisis de
crédito. Cada uno de estos aspectos de la política de crédito es importante para
la administración exitosa de las Cuentas por Cobrar en la empresa

3.2.1 Identificación de la fecha de vencimiento.

El vencimiento es la fecha en la que una obligación plazo llega a su fin. Aunque
el término se utiliza en diversos ámbitos, como puede ser la producción y el
consumo, el entorno académico y muchos otros, en economía
vencimiento hace referencia a la fecha de pago de una obligación financiera.

3.2.2 Cálculo del interés sobre un pagaré.

Localiza en el pagaré el monto principal, la tasa de interés y el tiempo.
Calcula el interés con el método de "interés exacto", que utiliza en la fórmula
los 365 días en un año. Divide el tiempo por 365. Multiplica esta cantidad por el
tipo de interés dividido por 100. Multiplica el resultado por la cantidad principal.
Por ejemplo, si el monto del capital es de $ 10,000, la tasa de interés es del 5
por ciento y el tiempo es de 200 días, el interés es de $273,97 (10.000 x
(10/100) x (200/365)).

Calcula el interés con el método de "interés ordinario" o "bancario", que utiliza

en la fórmula 360 días en un año. El 360 se obtiene multiplicando 12 meses por
30 días al mes, lo que también se conoce como el "año del bancario". Usando
el mismo ejemplo anterior, el interés sería de $277.78 ((10,000 x (10/100) x
(200/360)).

3.2.4 Documentos por cobrar incumplidos.

Son los títulos de crédito a favor de la entidad,
tales como letra de cambio y pagares; esta
cuenta aumenta cada vez que la entidad recibe
letras de cambio o pagares a su favor,
disminuye cada vez que la empresa cobra,
endosa o cancela uno de estos documentos; es
cuenta del activo por que representa el valor
nominal de la letras de cambio y pagares que la
empresa tiene el derecho de cobrar.
La mayoría de las empresas solicitan a sus clientes que firmen documentos
cuando se les amplía el plazo de pago de sus cuentas vencidas. En tales
casos las empresas prefieren el uso de documentos por cobrar en vez de una
cuenta abierta, debido a las siguientes ventajas que se listan a continuación:
El documento puede convertirse en efectivo antes de su vencimiento si sedes
cuenta en un banco o una entidad financiera.
En caso de impago permite efectuar una demanda judicial que hace
posible cobrar la deuda.

3.2.5 Computadoras y cuentas por cobrar.

Tal vez con la excepción de las áreas referentes a los inventarios y a las
nóminas en ninguna otra parte de la empresa típica han tenido las
computadoras un mayor impacto que en la administración de las cuentas por
cobrar. Un negocio bien administrado usa un sistema computarizado para
registrar las ventas para enviar facturas, para llevar un registro de la fecha en
que se hagan los pagos, para alertar al administrador del crédito en el
momento en que vemos una cuenta y para garantizar que se tomen las
acciones necesarias para cobrar las cuentas adecuadas (por ejemplo, para
preparar cartas en las que exija el pago). Adicionalmente, la historia de los
pagos de cada cliente y por clases de clientes; finalmente los datos de cada
cuenta pueden agregarse y usarse para apoyar el sistema de control de las
cuentas por cobrar de la empresa. Por último, los datos históricos pueden
almacenarse en la base de datos de la empresa y usarse para desarrollar
insertos que se podrían utilizar en los estudios relacionados con los cambios en
la política de crédito, tal y como lo exponemos en la siguiente sección.

3.2.6 Uso de la información contable para la toma de

decisiones.

En una organización pueden existir varios sistemas de información para

propósitos diferentes. La contabilidad es un sistema de información particular,
que proporciona información acerca de las consecuencias económicas del
proceso de transformación.

Este artículo estudia las características del sistema de información contable. De

su lectura, Ud. concluirá que la contabilidad es un sistema para la mediación,
síntesis e informe de las consecuencias económicas del proceso de
transformación de una empresa. Esta información es empleada para formular y
evaluar los contratos que determinan los derechos y responsabilidades de
quienes adoptan decisiones.

Los temas que se tratan son:

 Las necesidades de información de quienes adoptan decisiones en el

interior y exterior de las organizaciones.
 Funciones principales del sistema de información.
 Componentes de un sistema de información contable.
 Procesamiento de la información de un sistema contable

3.4 Presentación de las partidas por cobrar en el balance

general.
Cuentas por cobrar del balance general
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le
deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha
determinada, Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavía
deben los clientes, letras de cambio los préstamos a los amigos