TRIBUTOS

Lei do
Bem
em debate
Mesmo concedendo benefícios
fiscais às empresas que investem
em inovação, a chamada Lei do
Bem (Lei 11.196/05) ainda não é
amplamente utilizada no Brasil.
Por se tratar de uma legislação
relativamente nova, complexa e que
depende bastante de interpretação,
muitas companhias têm receio de
buscar o incentivo. Colocar a Lei do
Bem em discussão foi o objetivo
do evento realizado pela Telefonica
em São Paulo, em maio, que reuniu
gestores de diversas empresas e que
contou com a participação do sócio
da KPMG no Brasil na área de Tax,
Sérgio Schuindt, além de Luiz Roberto
Peroba, sócio do Pinheiro Neto
Advogados. Na ocasião, foi realizada
uma pesquisa entre os gestores
presentes, que mostrou, por exemplo,
que 33% das empresas representadas
ainda não utilizam benefícios fiscais
para inovação tecnológica. “As
companhias ainda têm dúvidas
operacionais sobre como proceder
para usufruir dos benefícios. Uma
vez que não existe a pré-aprovação

18 Tributos
Legislação que
concede benefícios
fiscais para inovações
pode contribuir no
avanço tecnológico
das empresas
do projeto candidato aos incentivos,
muitas companhias receiam utilizar os
incentivos, avalia o sócio da KPMG no
Brasil na área de Tax, Sérgio Schuindt.
Os incentivos fiscais para inovação
são uma forma de os governos
estimularem a criação de parques
tecnológicos em seus territórios.
Essas inovações têm capacidade de
agregar valor aos produtos e serviços. A
Lei do Bem, por exemplo, promulgada
em 2005, concede deduções fiscais
para empresas que inovem em produtos
ou mesmo em processos. Trata-se de
uma tendência mundial. E os números
no Brasil indicam que as empresas
aos poucos começam a aproveitar. Em
2006, a renúncia fiscal total a partir da
Lei somou R$ 229 milhões. Em 2008,
esse valor alcançou R$ 1,54 bilhão. É um
crescimento considerável, bem acima do
aumento do PIB no mesmo período.
“Da mesma forma, houve um
incremento no total de empresas
que usufruíram dos benefícios. De
l Quando sua empresa iniciou o uso dos benefícios
fiscais para inovação tecnológica?
2006
18%
2007
2008
33%
2009
2010
21%
Ainda
não usa 5%
11% 11%
Fonte: Pesquisa em evento da KPMG, Telefonica e Pinheiro Neto
130 companhias, em 2006, o número Sérgio Schuindt,
passou para 552, em 2008. Isso mostra sócio da KPMG no Brasil na
que o Brasil está desenvolvendo seu área de Tax
próprio modo de lidar com incentivos
fiscais para inovações tecnológicas.
No entanto, acredito que o número
de companhias que utilizam a Lei
do Bem poderia ser bem maior caso
a dedução fiscal não fosse restrita
àquelas empresas que apuram
impostos e contribuições pelo lucro
real. Isso vai contra o que é feito nos
países mais desenvolvidos”, comenta
Schuindt. Diante dessa exigência legal,
a aplicação da Lei do Bem acaba sendo
limitada. Companhias que estejam em
prejuízo fiscal em determinado período,
por exemplo, não podem usufruir
do benefício.
Pontos críticos
Outra grande dificuldade para a
aplicação do incentivo é a dúvida
quanto ao conceito de inovação – cuja
definição deve ser suficientemente
ampla para poder abarcar tanto
um novo produto como um
aprimoramento no processo de
Tributos 19
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fabricação que resulte em maior
competitividade. E isso vale para
todos os setores econômicos:
indústria, comércio e serviços.
O sócio da KPMG chama a atenção
para os gastos com mão-de-obra.
“Geralmente, em torno de 85% das
despesas elegíveis para benefício
dizem respeito à mão-de-obra. Por isso,
é fundamental ficar atento para evitar
problemas, principalmente sobre o que
incluir em termos de encargos e/ou
salários”, analisa Schuindt. Também são
pontos relevantes para o usufruto da
Lei do Bem:
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l A decisão de sua empresa na l Em sua empresa, qual é a área
escolha do país onde irá desenvolver interna responsável pela análise e
nova tecnologia leva em consideração identificação dos projetos de inovação
potenciais incentivos fiscais? tecnológica?
Fiscal e
Sim 61% Contabilidade Engenharia
Não 39% Jurídico Outras
P&D
8%
l Sua empresa se sente confortável 43%
em utilizar os benefícios fiscais para
inovação tecnológica? 17%
Sim 52% 9%
23%
Não 48%
l Sua empresa contrata consultoria técnica
l Sua empresa tem departamento especializada para identificação e apoio na
específico de Pesquisa e Desenvolvimento? classificação de projetos como sendo P&D?
Sim 71% Sim 68%
Não 29% Não 32%
Fonte: Pesquisa em evento da KPMG, Telefonica e Pinheiro Neto
• Controle (apontamento) de horas dos projetos candidatos às deduções
por projeto fiscais. As companhias devem
• Utilização de sistemas eletrônicos preencher o formulário com detalhes
• Valoração do número de horas por do projeto. Depois, ele será enviado ao
funcionário e de acordo com a folha ministério. A partir daí, as empresas
de pagamento ficam sujeitas à fiscalização posterior
• Observação de quais são as verbas da Receita Federal. “Exatamente por
e o caráter remuneratório isso, recomendamos sempre o devido
cuidado para evitar problemas nos
“Existe também uma grande discussão períodos seguintes”, explica Schuindt.
a respeito da responsabilidade e/ou Quanto à possibilidade de retificação
competência para fiscalizar a aplicação do formulário enviado ao MCT, não
da Lei; se ela é somente da Receita há previsão regulamentar para que
Federal ou se o Ministério da Ciência e ela seja efetuada. Entretanto, o MCT
Tecnologia (MCT) pode desempenhar também não veda o procedimento.
algum papel”, alerta o sócio da KPMG. Já houve casos em que o ministério
Essa questão ganha importância permitiu e/ou solicitou a retificação das
porque não existe uma pré-aprovação informações prestadas.
l Sua empresa enfrenta restrições
internas na implementação dos incentivos,
uma vez que reduz preponderantemente
os impostos sobre o lucro?
Sim 61%
Não 39%
l Sua empresa foi autuada em razão da
fruição dos benefícios fiscais da Lei
do Bem?
Sim 10%
Não
l O auditor de sua empresa reportou os
riscos relacionados à Lei do Bem?
Sim 13%
Não
Fonte: Pesquisa em evento da KPMG, Telefonica e Pinheiro Neto
Nessas situações, o formulário foi
disponibilizado para que as mudanças
fossem feitas no prazo determinado.
A exigência legal de regularidade
fiscal para a concessão do benefício
também gera dúvidas. É importante
fazer a distinção entre regularidade
fiscal e exigência de Certidão Negativa
de Débitos (CND). Não é necessário
possuir a CND durante todo o tempo.
Ou seja, a existência de pequenos
períodos descobertos não deve
invalidar a solicitação do incentivo.
Outro aspecto importante é um termo
da Lei do Bem que impõe o controle
contábil em contas específicas dos
projetos candidatos ao incentivo.
l Sua empresa é favorável à apresentação
de consultas à Receita Federal do Brasil
sobre o uso dos benefícios?
Sim 52%
Não 48%
l Sua empresa está sob fiscalização da
Receita Federal devido à utilização desses
benefícios?
Sim 4%
90% Não 96%
l Sua empresa faz contabilização
segregada das operações afetadas pela
Lei do Bem?
Sim 59%
87% Não 41%
Trata-se de um ponto fundamental identificação de projetos com
para a apresentação à Receita de um potencial para se adequar às
controle adequado de gastos. “Antes, exigências da Lei do Bem, cuidados
era uma regra normativa. Agora, é com a documentação comprobatória
uma exigência legal. Recomendamos (resumo e cronograma de projetos,
fortemente que essa regra seja business plan, razões contábeis,
cumprida”, afirma Schuindt. De acordo ordens de compra, contratos,
com o sócio da KPMG, é possível notas fiscais, ordens de serviço
utilizar o incentivo para redução do interdepartamental, apontamento
custo de aquisição de máquinas e de horas por projeto), definição do
equipamentos, desde que o bem escopo, contabilização adequada e
seja adquirido visando o estar preparado para a fiscalização. A
desenvolvimento da inovação. oportunidade está aí. As empresas,
agora, têm que aproveitá-la.
Para diminuir os riscos, recomenda-
se às companhias que pretendem
requerer o benefício atenção
especial aos seguintes pontos:
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