Análisis sobre la determinación del Impuesto Global Complementario

Carolina Jiménez Riquelme

Legislación Tributaria

Instituto IACC

07/04/2018
 Desarrollo

Instrucciones: A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la web,

realice un informe de asesoría explicando a un cliente cómo se determina el impuesto Global
complementario de un socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada que tiene los
siguientes ingresos:

a. Sueldo de trabajador dependiente $1.000.000 mensuales.

b. Retiros por $4.000.000 de una Sociedad de Responsabilidad Limitada con pérdida
contable.
c. Dividendos de acciones de una Sociedad Anónima abierta por $1.500.000.

Incorporé en la parte final del informe una presentación gráfica explicativa, no mayor a 3
láminas, de cómo se determinó el Impuesto Global Complementario de este socio.

Primero que todo debemos saber que el Impuesto Global Complementario es un impuesto que
afecta todas las rentas anuales de las personas, es de tipo progresivo, lo que significa que su
cuantía depende del tramo de renta en el cual se encuentre la persona. Mientras mayor sea la
renta percibida en el año, mayor será el impuesto a aplicar sobre las rentas percibidas.

El Impuesto Global Complementario, debe pagarse en abril de cada año, junto con la operación
renta. A todas las rentas afectas al impuesto, se les debe restas las retenciones pagadas por
adelantado. Cuando el Impuesto Global Complementario es menor al valor de las retenciones,
normalmente se genera un saldo a favor del contribuyente, en cuyo caso se genera una
devolución de impuestos.

Este impuesto. Toma como sujeto pasivo, a todas las personas naturales que tengan residencia o
domicilio en Chile. Las rentas afectas a este impuesto, son todas las percibidas tanto dentro
como fuera del país. También son sujetos pasivos de este impuesto las comunidades hereditarias
como, por ejemplo; Los únicos contribuyentes que están exentos de pagar el Global
Complementario, son aquellos que tienen rentas en un rango entre $0 y $7.480.000 aproximado
anual.
Cuadro en donde se explican los movimientos de un trabajador dependiente.

Calculo impuesto a la renta trabajador dependiente.

12.000.000 x 0,022% = 264.000.-

Pagados, mensualmente de $264.000 en impuestos.

Monto cálculo del impuesto único de Segunda Categoría

Ahora debemos mencionar que este ingreso ya había tributado, por tal motivo debe ser
contabilizado como un ingreso que ya ha cancelado impuesto, sin prejuicio de la tabla de cálculo
de Impuesto Global Complementario.
Retiros Sociedad de Responsabilidad Limitada con pérdida contable.

Debemos mencionar que el retiro efecto tributario respecto al valor en que se aportó y retiro del
patrimonio, el cual debe ser equivalente a su valor tributario, y en el evento que dicho retiro sea
cubierto con utilidades tributarias se debe declarar como tal en el Impuesto Global
Complementario por el valor tributario por el cual figura en la contabilidad de su actividad
empresarial, conforme a las normas del artículo 14 de la LIR.

Es muy importante mencionar que dado lo anterior este ingreso ya ha tributado, y es por este
motivo el cual debe de ser contabilizado como un ingreso que a ha pagado impuesto, sin
perjuicio de la tabla del cálculo de Impuesto Global Complementario.

Dividendos de acciones de una Sociedad Anónima abierta.

De acuerdo a lo informado se tomará en cuenta a los dividendos y tomaremos en consideración

que por regla general para este tipo de personas jurídicas corresponden a sociedades de capitales
que pagan impuestos en primera categoría, pero con el provecho de los dividendos, según
acciones que esta reporte a sus socios, aporta también al patrimonio particular de cada cual, por
lo consiguiente a mi juicio debe ser considerado en la tabla del Impuesto Global Complementario.

Con lo siguiente, representan una parte del patrimonio de una Sociedad Anónima Abierta. Su
posesión representa un derecho de prioridad y el control de un determinado porcentaje del total
de la empresa. El total de las acciones de una Sociedad representa el total del patrimonio de la
misma.

Esta funciona al adquirir una acción se participa de la ganancias o pérdidas que puede generar el
negocio de esa Sociedad Anónima.

Para el inversionista del mercado de valores, la razón básica para invertir en acciones es la
abstención de una renta por un periodo de tiempo determinado. Y eta ganancia puede provenir de
las variaciones de precios y / o dividendos (reparto de utilidades). La utilidad (pérdida) que
proviene de las variaciones de precios recibe el nombre de ganancia (pérdida) de capital, y en la
mayoría de los casos es el componente principal de la rentabilidad obtenida en el mercado.
En conclusión cuando hablamos de dividendos de acciones de una Sociedad Anónima Abierta,
debemos tomar en cuenta que según regla general para las sociedades anónimas abiertas son
sociedades de capitales que pagan impuestos de primera categoría, pero los dividendos son
aprovechados según acciones que esta misma sociedad reporta, lo cual se debe ser considerado
en la tabla del Impuesto Global Complementario, ya que este igual que el punto anterior también
son ejercicios contables.

Por lo tanto

Cálculo del Impuesto Global Complementario: 700.000 – 264.000 = 436.000.-

Total pago Impuesto Global Complementario: $436.000.-

Las rentas mensuales por $12.000.000 pagan impuestos mensualmente de segunda

categoría
Retiros de Sociedad de Responsabilidad Limitada, pagan impuestos al retirar la sociedad.
 Bibliografía

Contenidos semanas 4, 5, 6.