ENTA NATURALES

es son Residentes para efectos fiscales en Colombia?

s son las categorías de Personas Naturales?
categoría pertenezco?
os y cuáles sistemas de determinación de la Renta para Personas Naturales Existen?
é consiste el IMAN para empleados?
é consiste el IMAS para empleados?
é consiste el IMAS para trabajadores por cuenta propia?
sistema debo aplicar para determinar mi renta?
es el periodo gravable para las personas naturales?
es el patrimonio bruto?
es el patrimonio líquido?
o determino el monto de mi patrimonio bruto?
son los ingresos brutos?
o determino el monto de mis ingresos brutos?
son las deducciones?
es deducciones puedo aplicar en el sistema ordinario de determinación de impuesto de renta, como empleado?
es son las deducciones que puedo aplicar en el sistema iman para empleados?
es son las deducciones que puedo aplicar en el sistema Imas para empleados?
es son las deducciones que puedo aplicar en el sistema imas para trabajadores por cuenta propia?
es son los documentos soportes de las deducciones para empleados?
o se determina la renta líquida gravable por el Sistema Ordinario, para empleados?
o se determina la base gravable para el IMAN - empleados?
o se determina la base gravable para el IMAS - Empleados?
o se determina la base gravable para el IMAS - Trabajadores por Cuenta propia?
o determino la renta líquida gravable por el Sistema Ordinario, para trabajadores por cuenta propia?
es son las obligaciones de los declarantes de renta?
o puedo realizar el pago de la declaración?
es la responsabilidad que debe tener en el RUT, como persona natural obligada a declarar renta?
o cuáles actividades económicas debo tener dentro del RUT, las personas naturales obligadas a declarar renta?

nes son Residentes para efectos fiscales en Colombia

eran residentes para efectos fiscales:
 s son las categorías de Personas Naturales?
ma Tributaria aprobada mediante la Ley 1607 de 2012, creó tres categorías:
ados
adores por cuenta propia

categoría pertenezco?
er a qué categoría pertenece para el año gravable 2013, debe tener en cuenta las características y condiciones seña
para cada una de ellas, así:
DOS
e a la categoría de empleado, si el 80% o más de sus ingresos brutos se originan de alguna de las siguientes formas

nen de una vinculación laboral o legal y reglamentaria, independiente de su denominación.

nen de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica y NO presta el
a actividad por cuenta y riesgo propio (ver glosario).

nen de la prestación de servicios de manera personal o la realización de una actividad económica, desarrolladas por
pio (ver glosario) y para ello no utiliza materiales o insumos especializados, ni maquinaria o equipo especializado y
 gresos brutos superiores al veinte por ciento (20%) por el desarrollo de actividades económicas señaladas en el art
ver tabla en la siguiente categoría de trabajador por cuenta propia)

adores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales, serán considerados dentro d
de EMPLEADOS, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de
es

ADOR POR CUENTA PROPIA

e a la categoría de trabajador por cuenta propia si sus ingresos provienen en una proporción igual o superior a un oc
%) de la realización de una de las actividades económicas a cuenta propia, de la siguiente tabla tomada del art.340

e a la categoría de Otros si no se encuentra catalogado en alguna de las categorías anteriores. Pertenecen también
los notarios, las sucesiones ilíquidas, las donaciones o asignaciones modales, los pensionados (siempre y cuando s
sean exclusivamente por pensiones), servidores públicos diplomáticos, cónsules o administrativos del ministerio de r
. Adicionalmente las personas naturales clasificadas dentro de la categoría de trabajadores por cuenta propia cuyos
eriores a 27.000 UVT ($742.095.000) seguirán sujetas al régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complemen

tos y cuáles sistemas de determinación de la Renta para Personas Naturales Existen?

ma Tributaria expedida mediante la Ley 1607 de 2012 aprobó para determinar la renta de una persona natural dos n
IMAN para empleados e IMAS para empleados y trabajadores por cuenta propia. Por tanto, actualmente, existen ad
rdinario para determinar el impuesto de renta y complementario (que incluye el cálculo del impuesto a través de la re
a), el IMAN y el IMAS.

ué consiste el IMAN para empleados?

ema presuntivo (la ley presume una base gravable mínima sobre la que se debe determinar el impuesto) y obligator
nas naturales clasificadas como empleados. Grava la renta resultante de disminuir de la totalidad de los ingresos bru
ganancia ocasional) de cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo gravable, únicamente los conceptos auto
332 E.T. (ver: cómo determino la base gravable del IMAN?) Es alternativo: Cuando el monto del impuesto calculado
a ordinario resulte inferior al monto calculado mediante el IMAN, el impuesto sobre la Renta será el IMAN. El impues
do en la tabla del art. 333 E.T.
ué consiste el IMAS para empleados?
ema VOLUNTARIO de determinación simplificada del impuesto sobre la renta y complementarios. Lo pueden aplica
s cuya renta gravable alternativa en el año sea inferior a 4.700 UVT ($129.180.000 año 2014). No le aplican los fact
ción del impuesto por el sistema ordinario. En su lugar, grava la renta resultante de disminuir de la totalidad de los in
lvo la ganancia ocasional) de cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo gravable, únicamente los concepto
os en el art. 332 E.T. (ver: ¿Cómo determino la base gravable del IMAS para empleados?). Los empleados que pued
 istema de determinación de su renta, NO están obligados a determinar su impuesto de renta por el sistema ordinar
El término de firmeza para estas declaraciones es de seis meses a partir de su presentación, siempre y cuando cum
itos de:

esentación oportuna y en debida forma

go dentro de los plazos señalados por el Gobierno Nacional.
administración no tenga prueba sumatoria sobre la ocurrencia de fraude.

to es el determinado en la tabla del art. 334 E.T

ué consiste el IMAS para trabajadores por cuenta propia?

ema VOLUNTARIO de determinación simplificada del impuesto sobre la renta y complementarios. Lo pueden aplica
res por cuenta propia que cumplan las siguientes condiciones:

e su renta gravable alternativa del año, resulte superior al rango mínimo determinado para cada actividad (ver tabla
340 del E.T.) e inferior a 27.000 UVT ($742.095.000 anuales 2014).
e su patrimonio Líquido declarado en el período gravable anterior sea inferior a 12.000 UVT ($322.092.000 año 201
can los factores de determinación del impuesto por el sistema ordinario. En su lugar grava la renta resultante de dism
d de los ingresos ordinarios y extraordinarios (salvo las ganancias ocasionales) obtenidos en el respectivo período g
uciones rebajas y descuentos y los demás conceptos autorizados en el art. 339. (Ver: ¿Cómo determino la base grav
a trabajadores por cuenta propia?). Los trabajadores por cuenta propia que puedan optar por este sistema de determ
a, NO están obligados a determinar su impuesto de renta por el sistema ordinario. El término de firmeza para estas
ones es de seis meses a partir de su presentación, siempre y cuando cumpla con los requisitos de:

esentación oportuna y en debida forma

 go dentro de los plazos señalados por el Gobierno Nacional.
administración no tenga prueba sumatoria sobre la ocurrencia de fraude.

adores no obligados a llevar contabilidad deberán manejar un sistema de registros en la forma que establezca la DI
miento dará lugar a las sanciones del art. 655 E.T. El impuesto es el determinado en la tabla del art. 340 E.T

sistema debo aplicar para determinar mi renta?

ción de los sistemas para determinar la renta, depende de la categoría a la cual pertenezca la persona natural, segú
continuación:
es el periodo gravable para las personas naturales?
o gravable corresponde a un año, que inicia el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del mismo.

es el patrimonio bruto?
unto de bienes y derechos apreciables en dinero poseídos a 31 de diciembre de cada año gravable (31 de diciembr
decir, es el patrimonio antes de restarle el monto de las deudas o pasivos a cargo del contribuyente al 31 de diciem

es el patrimonio líquido?
onio líquido se determina restando del patrimonio bruto, las deudas a cargo del mismo contribuyente a 31 de diciemb
cumplan con las condiciones de aceptación de acuerdo a los artículos del 283 al 286 del Estatuto Tributario.

mo determino el monto de mi patrimonio bruto?

blecer cuál fue su patrimonio bruto requiere en primer lugar tener a disposición los documentos en los que consten l
de los bienes e inversiones, con valores que correspondan al respectivo año gravable (2014). Para su ilustración se
algunos de ellos, pero según cada situación pueden existir otros no mencionados aquí. En todo caso deben conserv
de los soportes de su patrimonio.

rtificados o extractos de los saldos de las cuentas de ahorro y corrientes expedidos por las entidades financieras.
rtificados de las inversiones emitidos por las entidades donde se constituyó la inversión, por ejemplo: CDT, bonos, d
uciarios, inversiones obligatorias, entre otras.
claración o estado de cuenta, de impuesto predial de los bienes inmuebles que posea.
 crituras de adquisición de los bienes inmuebles y/o certificados de instrumentos públicos.
ctura de compra o documento donde conste el valor de adquisición de los vehículos.
lación de los muebles, enseres, maquinaria y equipo, por su valor de adquisición más adiciones y mejoras.
ras, pagarés, hipotecas y demás documentos que respalden cuentas por cobrar y obligaciones, conforme a los requ
.

son los ingresos brutos?

sos recibidos efectivamente en dinero o en especie que equivalgan legalmente a un pago durante un año gravable (
o a 31 de diciembre 2014). Incluye los ingresos por conceptos de dividendos o participaciones en utilidades cuando
ados en cuenta de calidad de exigibles y los ingresos en la enajenación de bienes inmuebles a partir de la fecha de
pública. No se incluyen los ingresos recibidos por anticipado.

mo determino el monto de mis ingresos brutos?

rminar a cuánto ascendieron sus ingresos brutos es importante tener a disposición los documentos en los que const
que recibió durante el año gravable 2014, para su ilustración se enuncian algunos de ellos, según cada situación pue
os no relacionados en esta lista. En todo caso debe conservar la totalidad de los soportes de sus ingresos.

rtificado de ingresos y retenciones por pagos laborales y rentas de trabajo en general.

rtificado de Ingreso promedio de los últimos seis (6) meses anteriores a la fecha del pago de las cesantías e interese
mismas.
rtificado de salario básico, siempre y cuando haya tenido la calidad de oficial o suboficial de las Fuerzas Militares o d
icía Nacional o agente de la Policía Nacional.
rtificado de las primas, bonificaciones, horas extras y demás complementos salariales, siempre y cuando sea ciudad
ombiano y que integre las reservas oficiales de primera y segunda clase de la Fuerza Aérea, mientras ejerza la activ
oto.<<<<
rtificado de indemnizaciones por accidentes de trabajo o de enfermedad, maternidad, gastos de entierro del trabajad
guro por muerte y compensaciones por muerte de miembros de las Fuerzas Militares y Policía Nacional.
rtificado por prima de localización de vivienda (pactada con anterioridad a 31 de julio de 1995).
rtificado de la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009 para los servidores p
lomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores
rtificados de indemnizaciones sustitutivas de la pensión o devoluciones de saldos de ahorro pensional.
rtificados de Ingresos por concepto de honorarios, comisiones y servicios.
rtificados de los rendimientos financieros pagados durante el año, expedidos por las entidades correspondientes.
rtificado de pago de recompensas.
rtificado de dividendos y participaciones abonados en cuenta en calidad de exigibles durante el año, expedidos por l
ciedades de las cuales es socio o accionista.
rtificados de pagos de indemnizaciones por destrucción y renovación de cultivos y por control de plagas.
rtificados de ingresos recibidos durante el año por concepto de utilidades repartidas por sociedades liquidadas.
rtificados de ingresos recibidos por concepto Incentivo a la Capitalización Rural, ICR o AIS.
rtificados de pagos por concepto de alimentación, efectuados por su empleador.
rtificado por incentivo forestal.
rtificados o autorizaciones para la prestación de servicios de ecoturismo expedido por las autoridades competentes.
rtificados de pago de indemnizaciones por seguros de vida.
rtificados expedidos por las autoridades competentes que respalden exenciones para extranjeros contempladas en
nvenios internacionales.

os por concepto de dividendos y participaciones recibidos en el año.

son las deducciones?

llos gastos necesarios, proporcionales y que tengan relación de causalidad con la actividad generadora de renta.

es deducciones puedo aplicar en el sistema ordinario de determinación de impuesto de renta, como emplea

ereses o corrección monetaria por préstamos adquisición de vivienda. Límite anual 1200 UVT ($32.982.000 año 201
9 ET
gos en salud: puede deducir los pagos por salud, siempre que hayan sido realizados por el trabajador. Límite hasta
nsuales.
gos por medicina prepagada: A entidades vigiladas Superintendencia de salud que impliquen protección al trabajado
nyuge, sus hijos y/o dependientes.
gos por seguros de salud: A compañías vigiladas Superintendencia Financiera que impliquen protección al trabajado
nyuge, sus hijos y/o dependientes
pendientes: (hasta 10% de ingresos brutos y hasta 32 UVT mensuales): Hijos hasta 18 años, Hijos entre 18-23 con
anciación educación, Hijos > 23 dependencia por factores físicos/psicológicos, Cónyuge o compañero permanentes
uación de dependencia por ausencia ingresos o < de 260 UVT, o por factores físicos o psicológicos / hermanos en si
pendencia por ausencia ingresos o < de 260 UVT al año o factores físicos o psicológicos.
avamen a los movimientos financieros en 50% del 4x1000.
s donaciones legalmente reconocidas

es son las deducciones que puedo aplicar en el sistema iman para empleados?

s dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los ar
y 49 del E.T.
valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte corres
daño emergente, de conformidad con el art.45 del E.T.
s aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado.
s gastos de representación considerados como exento del impuesto sobre la renta, según los requisitos y límites est
el numeral 7 del artículo 206 del E.T.
s pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por POS o planes de medicina prepagada, si
e no superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo año o periodo gravable. La deducción anua
gos está limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo período o dos mil
scientas (2.300 UVT). Debe contar con los soportes legales de estos. Y lo mismo aplica para los pagos catastróficos
el exterior.
monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas, debidamente certificadas.
s aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio
méstico. No aplica si el servicio doméstico es contratado a través de una empresa de servicios temporales.
costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas del E.T., de los bienes enajenados que no sean ganancia ocas
emnizaciones por seguro de vida, el exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares
icía nacional, el seguro por muerte y la compensación por muerte de las fuerzas militares y la policía nacional, indem
accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios.
s retiros de los fondos de cesantías que efectúen los beneficiarios o partícipes sobre los aportes efectuados por los
pleadores a título de cesantía de conformidad con lo dispuesto en el artículo 56-2 del Estatuto Tributario. Estos retir
drán ser sujetos de retención en la fuente bajo ningún concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o
tícipes.

es son las deducciones que puedo aplicar en el sistema Imas para empleados?
ismas deducciones en el sistema IMAN para empleados.

s dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los ar
y 49 del E.T.
valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte corres
daño emergente, de conformidad con el art.45 del E.T.
s aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado.
s gastos de representación considerados como exento del impuesto sobre la renta, según los requisitos y límites est
el numeral 7 del artículo 206 del E.T.
s pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por POS o planes de medicina prepagada, si
e no superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo año o periodo gravable. La deducción anua
gos está limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo período o dos mil
scientas (2.300 UVT). Debe contar con los soportes legales de estos. Y lo mismo aplica para los pagos catastróficos
el exterior.
monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas, debidamente certificadas
s aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio
méstico. No aplica si el servicio doméstico es contratado a través de una empresa de servicios temporales.
costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas del E.T., de los bienes enajenados que no sean ganancia ocas
s retiros de los fondos de cesantías que efectúen los beneficiarios o partícipes sobre los aportes efectuados por los
pleadores a título de cesantía de conformidad con lo dispuesto en el artículo 56-2 del Estatuto Tributario. Estos retir
drán ser sujetos de retención en la fuente bajo ningún concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o
tícipes.

aciones por seguro de vida, el exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la po
el seguro por muerte y la compensación por muerte de las fuerzas militares y la policía nacional, indemnización por
o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios.

es son las deducciones que puedo aplicar en el sistema imas para trabajadores por cuenta propia?
de los ingresos se podrán restar las devoluciones, rebajas y descuentos y los siguientes conceptos:

s dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los ar
E.T.
valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en lo que correspo
ño emergente, de conformidad con el art.45 del E.T.
s aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social a cargo del empleado.
s pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud, POS, de cua
imen, o por planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30 % del ingreso bruto del
ntribuyente en el respectivo año o período gravable. La deducción anual está limitada al menor valor entre el 60 % d
to del contribuyente en el respectivo período o dos mil trescientas UVT 2.300 UVT ($ 63.215.500) (Decreto 1070 de
10). Debe contar con los soportes legales de estos. Y lo mismo aplica para los pagos catastróficos en salud en el e
monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas, declaradas y en los términ
ablecidos por el Gobierno Nacional.
s aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social cancelados durante el respectivo período gravable so
ario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico. No aplica si el servicio doméstico es contratado a tra
a empresa de servicios temporales
costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas del E.T., de los bienes enajenados que no sean ganancia ocas
s retiros de los fondos de cesantías que efectúen los beneficiarios o participes sobre los aportes efectuados por los
pleadores a título de cesantía, de conformidad con lo dispuesto en el art.56-2 del ET.

es son los documentos soportes de las deducciones para empleados?

blecer el monto de las deducciones requiere tener a disposición los documentos en los que consten los pagos que u
 n el respectivo año gravable (2014). Para su ilustración se enuncian algunos de ellos pudiendo existir, según cada s
elacionados aquí. Para efectos de la procedencia de las deducciones, se debe conservar la totalidad de los soportes

rtificado de pagos de intereses por préstamos para adquisición de vivienda.

rtificados por pagos de salud.
rtificados por inversiones en nuevas plantaciones de riegos, pozos, silos, centros de reclusión, en mantenimiento y
nservación de obras audiovisuales, en librerías, proyectos cinematográficos y otros.
rtificados por donaciones a la Nación, departamentos, municipios, distritos, territorios indígenas y otros.
lación de facturas de gastos, indicando el valor total.
lación de los pagos efectuados a sus empleados por concepto de sueldos, bonificaciones, vacaciones, cesantías y o
rtificados de los pagos realizados por concepto de aportes a las cajas de compensación, Instituto Colombiano de Bie
miliar - ICBF, empresas promotoras de salud, administradoras de riesgos laborales, fondos de pensiones y otros.
gos por concepto de impuestos de Industria y Comercio, Avisos y Tableros, Predial y GMF.
rtificados de las donaciones e inversiones que haya efectuado durante el año.
los casos que se requiera, la certificación para acreditar la deducción por dependientes económicos
claraciones de renta de los cinco (5) últimos años.

mo se determina la renta líquida gravable por el Sistema Ordinario, para empleados

mo se determina la base gravable para el IMAN - empleados?

mo se determina la base gravable para el IMAS - Empleados?

mo se determina la base gravable para el IMAS - Trabajadores por Cuenta propia?

mo determino la renta líquida gravable por el Sistema Ordinario, para trabajadores por cuenta propia
 es son las obligaciones de los declarantes de renta?

ar inscrito en el RUT (Registro único Tributario) según el decreto 2460 de 2013 art 5 literal a)

ner actualizado el RUT, de manera especial las responsabilidades y actividades económicas. (Registro único Tributa
ner actualizado el RUT, de manera especial las responsabilidades y actividades económicas. (Registro único Tributa
ra los obligados a presentar de manera virtual (Res. 12761 de 2011 art 1), solicitar y descargar oportunamente el me
firma con certificado digital.
clarar, es decir, presentar la declaración de Renta ya sea de manera virtual a través de los servicios informáticos ele
la Entidad (si está obligado a ellos) o de manera presencial ante las Entidades Autorizados parta recaudar.
ra los no obligados virtuales, está dispuesto en la página web de la DIAN un formato en PDF diligenciable al cual se
ceder sin habilitar cuenta, ni utilizar contraseñas o claves. Una vez diligenciada debe imprimirla en dos copias y firma
genciando el pago en la casilla 980 o en su defecto generar, adicionalmente, un recibo 490. Importante, en el caso
var los dos formatos, deben ser sellados y firmado por el cajero.
gar, si hay lugar a ello. Para los obligados a declarar virtualmente, pueden generar el recibo oficial de pago No. 490
sentarlo ante una Banco o pagar electrónicamente. Para los Declarantes litográficos, el pago sólo puede realizarse
ncos Autorizados para recaudar.

mo puedo realizar el pago de la declaración?

ades autorizadas para recaudar recibirán el pago, en efectivo, tarjetas débito, tarjeta de crédito o mediante cheque d
o cheque girado sobre la misma plaza de la oficina que lo recibe y únicamente a la orden de la entidad financiera rec
ea del caso, o cualquier otro medio de pago como transferencias electrónicas o abonos en cuenta, bajo su responsa
canales presenciales y/o electrónicos. Decreto 2972 de 2013 artículo 47 o a través de compensación de saldos a fa

es la responsabilidad que debe tener en el RUT, como persona natural obligada a declarar renta?
er dentro de su RUT en la casilla 53 la responsabilidad 5, Impuesto sobre la renta y complementarios régimen ordina
s frecuentes

o cuáles actividades económicas debo tener dentro del RUT, las personas naturales obligadas a declarar re
er dentro de su RUT de las casillas 46 hasta la 51, la actividad o actividades económicas que desarrolla, que se enc
as en la Resolución 00139 de 2012, indicando la fecha en la cual inicio la actividad económica.