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Trabajo de tutoría

Tema:
Tributación en el comercio electrónico en Ecuador

Docente:
Dr. Lenin Hurtado
Alumnos:
 Martha Suarez
 Jocelyne Armijos
 Gabriela Ramirez
 Christian Navarrete
 Ricardo Moscoso
 Ruth Ortiz

Materia:
Derecho Informático

Semestre:
IX “C”

Año lectivo:
2018 – 2019 1
Índice

1. ¿Qué es el comercio electrónico? ...................................................................................... 3


2. Importancia del comercio electrónico: .............................................................................. 4
3. Tributación en el comercio electrónico del ecuador.......................................................... 4
4. Los principios de tributación y el comercio electrónico ................................................... 6
5. Tributos que gravan el comercio electrónico en ecuador .................................................. 7
5.1 Impuesto a la renta sobre ingresos derivados del comercio electrónico ............................. 7
5.2 Impuesto al valor agregado derivados del comercio electrónico ........................................ 8
6. Base legal que regula la tributación en el comercio electronico ....................................... 9
Ley organica de regimen tributario interno – lorti .................................................................... 9
6.1 Impuesto a la renta .................................................................................................................. 9
6.2 Impuesto al valor agregado ................................................................................................. 9
7. Problemas tributarios del comercio electrónico en el ecuador ........................................ 10
7.1 Imposición directa en el comercio electrónico .................................................................. 11
7.2 Establecimiento permanente en el comercio electrónico .................................................. 11
8. Metodos para resolver la tributación en el comercio en electrónico ............................... 12
8.1 Facturación electrónica ............................................................................................... 12
8.2 Declaraciones por internet ........................................................................................... 13
9. Conclusión....................................................................................................................... 14
Bibliografía .................................................................................................................................. 16
Preguntas: .................................................................................................................................... 17

2
1. ¿QUÉ ES EL COMERCIO ELECTRÓNICO?

Es todo intercambio de información comercial, realizada mediante mensajes de


datos, a través de una red de comunicaciones.

Es toda transacción comercial (producción, publicidad, distribución y venta de


bienes y servicios) realizada tanto por personas, empresas o agentes electrónicos a través
de medios digitales de comunicación, en un mercado virtual que carece de límites
geográficos y temporales.

En un sentido más estricto, solo se consideran operaciones de comercio


electrónico a aquellas realizadas enteramente a través de medios digitales de
comunicación como Internet, Intranets, Extranets o sistemas de intercambio electrónico
de datos (EDI: Electronic Dato Interchange). (Gariboldi 1999)

El uso del comercio electrónico por medio de internet puede reducir el costo de
las transacciones considerablemente, permitiendo ahorros que no sólo aumentarán la
productividad, sino que harán más eficiente el ciclo general de la operación.

Se tiende a pensar que comercio electrónico es solamente la compra que realiza


un consumidor, de bienes y servicios, por Internet. Esta noción se olvida de un aspecto
del comercio electrónico cuantitativamente más importante, donde no interviene un
consumidor, sino que las relaciones se traban directamente entre empresas; esto es el
denominado B2B o comercio electrónico empresario a empresario.

Teniendo en cuenta lo anterior, estamos frente a una nueva forma de comercio que
tiene unas características especiales, que lo diferencian del comercio tradicional. Las
diferencias radican esencialmente en los siguientes aspectos:

a) Las operaciones se realizan por vía electrónica o digital, a través de un mensaje


de datos
b) El lugar donde se encuentren las partes es, en principio, irrelevante
c) No quedan rastros del acuerdo o del pago en papel
d) Se disminuyen los intermediarios

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e) Cada empresa, puede tener presencia mundial, pues su acceso y presencia en los
diferentes mercados es ilimitada

Uno de los atributos que es nato a la utilización de la tecnología informática es la


manera de digitalizar la información, es así que ya no se necesita un factor físico, sea esta
la presencia del individuo para hacer negocio como tal, así como que este individuo goce
de anonimato y por ende no se conozcan ciertos datos personales de los participantes del
negocio. (Rincón 2006).

2. IMPORTANCIA DEL COMERCIO ELECTRÓNICO:

En un mundo globalizado en el cual se han traspasado las fronteras a través de la


red, se puede llegar a muchos lugares del mundo tan con productos, servicios, material
digital o incluso cualquier transacción bancaria o comercial. Hoy en día los potenciales
clientes tienen acceso a una infinidad de opciones en cuanto a transacciones comerciales
se trata.

El comercio electrónico es la catapulta que impulsa a los negocios actualmente,


mediante este sistema se están desarrollando las operaciones mercantiles, acuerdos y
operaciones comerciales entre los individuos, con la mayor facilidad y ventaja que son
negocios hechos incluso desde la comodidad de la casa, dejando a un lado la necesidad
del traslado físico de los participantes en el acto mercantil. Los negocios e iniciativas
empresariales han tenido un alza en la nueva era, y tienen en internet su principal fuente
de ventas.

Por lo que cabe destacar que el comercio electrónico es una importante ventana
de crecimiento, superación para la pequeña y mediana industria, desarrollo de mercados
y aumento de nivel de vida de sus participantes, con un objetivo de desarrollo legislativo
de los Estados en el tema.

3. TRIBUTACIÓN EN EL COMERCIO ELECTRÓNICO DEL ECUADOR

Las relaciones comerciales han estado en perpetuo crecimiento desde los


principios de la historia humana, esto es, que el ser humano es naturalmente un sujeto que
ejerce comercio, por lo que, a la par del desarrollo tecnológico se ha visto influenciada la

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forma en el que las personas realizan transacciones de comercio, El comercio electrónico
abre nuevas oportunidades de negocios a los países en desarrollo, a través de la utilización
de las Tecnologías de Información, lo que produce una innovación dentro del campo
comercial, dejando atrás el método tradicional mercantil.

Materia de este punto de análisis es la situación en la que se encuentra nuestro país


Ecuador en el desarrollo de este tipo de comercio vanguardista; es por ello que con en el
surgimiento de la comercialización por internet, se canaliza, que el comercio electrónico
es una gran estrategia, donde su tendencia va en crecimiento y aprovechando éste reto
permite a las empresas desarrollar ventajas competitivas, que además de brindarles
rentabilidad permite reactivar y contribuir en el crecimiento económico del país.

Según estadísticas realizadas por el Instituto Latinoamericano de Comercio


Electrónico (ILCE)1 se conoce que el 51% de las compras virtuales se realizan en las tres
ciudades más grandes del país; Quito, Guayaquil y Cuenca, y según un reporte del
Instituto Ecuatoriano de Estadísticas y Censos (INEC)2, los productos más comprados por
los ecuatorianos son las prendas de vestir y el calzado, otorgado el 33% del total de
adquisiciones. Además de 0.34% de la población ha comprado algún producto en línea.
Es evidente y necesario que, con este medio mercantil en auge, se revalúen y adapten
nuevos fundamentos, para facilitar su práctica segura y equitativa a los ciudadanos
sometidos en él, por tal motivo en este documento se presenta lo que ocurre con el
comercio electrónico, analizando sus implicaciones, riesgos, ventajas y la posición del
Ecuador frente al imponente avance del mercado online.

En ésta última década Ecuador, se ha caracterizado por estar inmersos en los


grandes avances tecnológicos, sin quedar atrás en el campo comercial, es por ello que el
comercio electrónico ha tenido un impacto positivo en los sectores del país, recibiendo
gran aceptación por parte de la legislación ecuatoriana.

Por las características que presenta el comercio electrónico, donde la identidad de


las partes es muy complicada de determinar y al no tener un espacio físico para la
transacción, se ha convertido este tipo de mercado en una problemática jurídica no solo

1
Instituto Latinoamericano de Comercio Electrónico. (2011). Centro de Estudios de la
economía digital. Obtenido de E-Commerce Ecuador: http://www.einstituto.org/nuestras-
iniciativas/observatorio-y-centro-de-estudiosde-la-economia-digital/ecuador/

2
INEC. (2016). Instituto Ecuatoriano de Estadísticas y Censo. Obtenido de
http://www.ecuadorencifras.gob.ec/estadisticas-de-las-empresas/

5
para los países más desarrollados y sus sistemas de tributación, sino también para los
países en vías de desarrollo que necesitan aun en mayor medida de las arcas tributarias.

Las operaciones de comercio por vías electrónicas por la informalidad que


suponen no podemos, o es de difícil determinación en materias tributarias específicas, así,
la ley de comercio electrónico, firmas electrónicas y mensajes de datos, no hace más
regular ciertos elementos de carácter técnico de la materia, mientras que son las leyes
tributarias como el Código Tributario y la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
la que soportan la carga jurídica de normar las actuaciones de comercio, sea físico o
electrónico.

Esto a su vez significa lo pobre de nuestra regulación en tal aspecto, aunque como
reflejaban las cifras de INEC, el desarrollo del comercio electrónico ecuatoriano es aún
incipiente, aun así, se pretende a través de ciertos mecanismos gravar las conductas que
requieren cierto soporte físico, como facturas, envió de divisas al exterior, rentas que se
generen de las transacciones, cuestiones que el comercio ordinario también ocurren.

4. LOS PRINCIPIOS DE TRIBUTACIÓN Y EL COMERCIO


ELECTRÓNICO

En cuanto a los principios u deben regir e inspirar a la tributación en el comercio


electrónico, no se denota una diferencia ya que se conservan parte de los principios
tradicionales los que ayudan a la resolución de situaciones convencionales.

Este conjunto de principios lo que hacen es se vea al tributo de una perspectiva en


que éste es el medio y no como un fin, es decir manera en la cual se pueden obtener
recursos, servicios públicos para la satisfacción de la sociedad.

Los principios son:

Principio de neutralidad

Esto significa que se no se debe alterar las decisiones, ni introducir ninguna


distorsión susceptible en razón de favorecer alguna actividad o productos, afectando las
decisiones de los agentes económicos en la asignación de recursos.

Principio de equidad

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Hace referencia a que hay que tener en cuenta el implementar la imposición al
comercio electrónico, ajustándose así al principio de la capacidad contributiva que puedan
presentar los resultados.

Principio de territorialidad

De este principio parte la sustentación de la jurisdicción tributaria de un país


determinado para tributar, pero este principio se ve afectado por el internet, se puede
entender por concepto de territorialidad: la sede de dirección efectiva, establecimiento
permanente o de la ubicación de la fuente en donde se desarrolló la actividad.

Principio de capacidad contributiva

Este principio tiene concordancia con el principio de equidad ya que de este


principio se van a emanar criterios para establecer los impuestos que deben integrar el
sistema tributario siempre y cuando haya una justa distribución social de la carga.

Principio de flexibilidad

Permite que haya una fácil adaptación a los cambios que se vayan dando por
motivo de los avances tecnológicos y comerciales.

Principio de legalidad

Debiera ser la causa de los impuestos para otorgar seguridad jurídica fiscal,
protegiendo básicamente su derecho de propiedad. Actualmente no hay ley alguna en
materia fiscal aún para el comercio electrónico. Todo lo legislado surge de las leyes
preexistentes que no tienen en cuenta este tipo de comercio. (Martínez, MS.
(2010). Tratamiento tributario actual del comercio electrónico en la República Argentina
(Tesis de pregrado). Fraternidad de Agrupaciones Santo Tomás de Aquino, Mar de Plata,
Argentina.)

5. TRIBUTOS QUE GRAVAN EL COMERCIO ELECTRÓNICO EN


ECUADOR

5.1 Impuesto a la renta sobre ingresos derivados del comercio electrónico


El impuesto a la renta es un impuesto directo y cuyo objeto de acuerdo a la
legislación nacional tipificado en el art.1 de la LORTI determina “establécese el impuesto
a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las

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sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente
Ley”. Ahora bien, dentro del análisis del hecho imponible y del comercio electrónico,
nuestro estudio se focalizará como el “verdadero comercio electrónico en contenidos
(bienes inmateriales y servicios), la entrega también se realiza on line”. Entonces, nos
enfocaremos en el tratamiento de bienes y de servicios que por su naturaleza no cuentan
con una contrapartida física o material, a diferencia de bienes corporales, los cuales
podrían verse gravados por otras figuras impositivas, como por ejemplo aranceles.

Los tributos que grava el comercio electrónico son aquellos que recaen sobre el
comercio, como no podía ser de otra forma. Es decir, por un lado, el impuesto sobre la
renta, y por el otro los impuestos sobre el tráfico empresarial, y en menor medida, no
empresarial. En este punto y partiendo de la premisa de que el comercio electrónico y su
legislación vigente en el Ecuador, no hacen distinción entre los negocios jurídicos
tradicionales y los negocios que se realizan a través de este canal, conviene abordar el
estudio del impuesto a la renta, es decir su objeto, así como el hecho jurídico, y material,
y el sujeto pasivo que han sido contemplados bajo nuestra legislación tributaria vigente.
El hecho imponible en el impuesto a la renta como hemos tratado previamente, no difiere
por el cambio de los medios de comercialización, es decir para motivos de nuestro
estudio, el concepto adoptado por la legislación nacional en cuanto se refiere al objeto
imponible, no varía de los principios que el legislador ha establecido para gravar los
ingresos contemplados en el art.8 de la LORTI.

5.2 Impuesto al valor agregado derivados del comercio electrónico


Cuando se habla de impuestos indirectos, el más utilizado por las autoridades
tributarias, es el Impuestos al Valor Agregado, que en su concepto menciona que debe
aplicarse a cualquiera de las transacciones de bienes y servicios consignadas al consumo,
con las respectivas excepciones establecidas en la ley vigente.

En el caso del IVA, cuando se habla de transacciones por vía del comercio
electrónico, porque sugiere el mínimo trámite en el proceso tributario y al carecer de
presencia física es lo más lógico que cualquier tipo de trámite generaría incertidumbre
hacia los contribuyentes, con la consiguiente consecuencia de la evasión.

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6. BASE LEGAL QUE REGULA LA TRIBUTACIÓN EN EL COMERCIO
ELECTRONICO

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO – LORTI

6.1 IMPUESTO A LA RENTA


Art. 1.- Objeto del impuesto. – Establece el impuesto a la renta global que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de
acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.

Art. 2.- Concepto de renta. - Para efectos de este impuesto se considera renta:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies
o servicios; y 2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas
en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98
de esta Ley.

6.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


Art. 52.- Objeto del impuesto. - Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que
grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de
autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados,
en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.

Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se considera


Dirección Nacional Jurídica Departamento de Normativa Jurídica transferencia: 1. Todo
acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto
transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los derechos de
autor, de propiedad industrial y derechos conexos, aun cuando la transferencia se efectúe
a título gratuito, independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes.
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en
consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y, 3. El uso o consumo personal,
por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que
sean objeto de su producción o venta.

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7. PROBLEMAS TRIBUTARIOS DEL COMERCIO ELECTRÓNICO EN
EL ECUADOR

La problemática en la tributación en el comercio electrónico radica en que las


operaciones de compraventa de bienes y prestación de servicios se realizan en línea,
pudiéndose tratar de productos tangibles o servicios intangibles cómo anteriormente se
planteaban en el comercio tradicional. La intangibilidad de los servicios que se ofrecen
en la red diariamente dificultan la tributación de las operaciones y los principales
problemas que nos encontramos son los siguientes:

 Identificación de los sujetos pasivos y la localización exacta de las personas


físicas, jurídicas y servidores. La utilización de seudónimos y servicios de
encriptación de información por parte de los usuarios en internet hace posible el
nacimiento de un nuevo paraíso fiscal digital y la disminución de
la tributación por parte de los estados.
 Las agencias tributarias ven muy complicado detectar exactamente donde se está
localizando la renta debido a la deslocalización de los servidores de los sujetos
pasivos.
 No pueden determinar la jurisdicción fiscal para aplicar una tributación en una
operación.
 Dificultad para caracterizar las rentas en las operaciones de comercio electrónico,
es complicado detectar si las rentas son por beneficios empresariales, cánones,
entrega de bienes o prestación de servicios.
 La tributación del comercio electrónico hace complicado identificar una
Entidad Permanente o sede de dirección efectiva.
 Difícil tributación de operaciones realizadas entre personas vinculadas (precios
de transferencia) ya que es complicado determinar el lugar donde se ha producido
el beneficio empresarial de un grupo multinacional.

Como hemos visto es muy complicado definir la tributación del comercio


electrónico para las rentas obtenidas por las personas físicas y/o jurídicas y surgen
nuevos debates vinculados la imposición directa como la atribución de beneficios a
Entidades Permanentes (EP) en el comercio electrónico y la interpretación para evitar la
doble imposición.

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7.1 Imposición Directa en el Comercio Electrónico
La directiva de comercio electrónico se creó para eliminar las barreras que
pudieren existir en la prestación de servicios en línea entre diferentes jurisdicciones tanto
en la Unión Europea como fuera de ella, de este modo se consigue que las transacciones
en línea sean más transparentes y tenga una regulación legal para administrar, empresarios
y consumidores finales. Un ejemplo de ello lo podemos ver en actividades de apuestas en
línea. En los últimos años surgen problemas relacionados con imposición directa de estas
transacciones y fórmulas para resolver este tipo de tributación:

 Surgen conceptos como Establecimiento Permanente (EP) y sede fija de


residencia ya sea una entidad jurídica o física.
 Clasificación de las rentas derivadas de este tipo de transacciones.
 Valoración a efectos tributarios de las operaciones realizadas en comercio
electrónico
 Controlar y proteger la recaudación por parte de las agencias tributarias las
operaciones realizadas por este tipo de transacciones.

7.2 Establecimiento Permanente en el Comercio Electrónico


Las agencias tributarias de los distintos países necesitan clarificar qué es un lugar
fijo de negocios en el comercio electrónico, qué se entiende por actividad auxiliar y
cuando existe un agente, dependiente o independiente en este tipo de operaciones
automatizadas (Paraísos Fiscales 2015)3. Para poder considerar un lugar fijo para
negocios tenemos que ver ¿dónde está la web, el software y los datos? ¿Dónde está el
servidor? Hay que valorar que si el servidor contiene los datos y el software en un servidor
fijo ubicado en un país concreto o utiliza servidores Cloud repartidos por todo el mundo.
En este sentido se consideran varios supuestos:

 Una empresa que realiza actividades de comercio electrónico no podría ser


considerada con un Establecimiento Permanente (EP) si la actividad de comercio

3
Paraísos Fiscales. 01 de Mayo de 2015.
http://www.paraisosfiscales.info/blog/81_tributacion-del-comercio-electronico
(último acceso: 13 de Junio de 2018).

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lo realiza a través de una web es distinta a la propietaria del servidor y esta última
es la que le presta los servicios de internet.
 Una empresa podría ser considerada con Establecimiento permanente si la
empresa propietaria de la página web no tiene plena propiedad o alquila el servidor
donde aloja la página web.
 Para que un servidor sea considerado como Establecimiento Permanente tiene que
estar localizado en un lugar concreto y durante un periodo de tiempo suficiente.
 A efectos de tributación no es posible considerar como agente dependiente a un
ISP que es la empresa que presta los servicios de comunicación a una empresa de
comercio electrónico ya que no tiene capacidad de contratar en nombre del titular
de la página web, en este caso el ISP tendría que ser considerado como un agente
independiente que ofrece servicios de comunicaciones a diferentes empresas y por
lo tanto el Establecimiento Permanente de la empresa nunca podrá ser considerado
el ISP.

8. METODOS PARA RESOLVER LA TRIBUTACIÓN EN EL


COMERCIO EN ELECTRÓNICO

8.1 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

La facturación electrónica es otra forma de emisión de comprobantes de venta que


cumple con los requisitos legales y reglamentarios exigibles para su autorización por parte
del SRI, describe el costo de los servicios y desglosa los impuestos correspondientes a
pagar, garantizando la autenticidad de su origen e integridad de su contenido, ya que
incluye en cada comprobante la firma electrónica del emisor.

El Servicio de Rentas Internas, como Administración Tributaria de la nación, en


el año 2011 inició un proceso de digitalización del sistema de impuestos, dando inicio a
que las declaraciones tributarias ya no se presenten por vía tradicional sino a través de
medios electrónicos. En el 2013, se implementó el proyecto de facturación electrónica
obligatorio para un grupo específico de contribuyentes. Esta implementación nos permite
que la Administración Tributaria se inserte en la tendencia internacional de innovación
tecnológica.

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En el comercio electrónico, la facturación electrónica es una solución que
fortalece las transacciones y negocios, tanto públicos como privados. Permite dinamizar
el comercio logrando simplificación administrativa y optimización de procesos que
permitan ganar rapidez, ahorro, seguridad y se eliminen gastos como impresiones, gastos
de movilidad de documentos, gastos de almacenamiento, pérdida de documentos y
búsqueda de los mismos.

Este sistema manda directamente las facturas electrónicas emitidas a la base de


datos del SRI, por lo que los usuarios pueden ingresar a la página web de dicha entidad,
en la parte de Servicios en Línea, con su usuario y clave, con el objetivo de revisar los
datos de sus facturas. Además, están colgadas en plataformas digitales de las empresas a
las que pueden acceder con una clave y la opción más común es que lleguen a los correos
electrónicos entregados por los clientes.

La finalidad de este sistema de facturación es mejorar el control de los tributos


por parte de la Administración Tributaria, contribuye al aumento de recaudación, a la
disminución del índice de evasión fiscal y a consolidar un sistema de tributación eficiente.

Los avances tecnológicos y las numerosas transacciones realizadas en línea junto


con numerosos negocios que utilizan internet u otros medios tecnológicos, obligan a la
Administración Tributaria a cambiar la tradicional forma de operar, puesto que dichas
actividades comerciales deben cotejarse con la tributación. Era costumbre digitar,
imprimir y firmar un documento y guardarlo en el escritorio o despacho por un
prolongado tiempo hasta que estos se deterioren. Pero ahora que empezamos a firmar
electrónicamente los documentos, facturas, cartas, transacciones y otros archivos, es
necesario guardarlos ya no físicamente sino de manera electrónica como en una caja
fuerte digital.

8.2 DECLARACIONES POR INTERNET

A partir de enero del 2013, el Servicio de Rentas Internas puso a disposición de


los contribuyentes la posibilidad de realizar y enviar las declaraciones de impuestos a
través del internet. Este medio proporciona muchas ventajas ya que el sistema se

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encuentra disponible las 24 horas del día, los 365 días del año y todas las declaraciones
enviadas se pueden visualizar por medio de la web.

Este mecanismo válido y adecuado brinda un mejor servicio de calidad a los


contribuyentes ya que las declaraciones pueden ser realizadas desde el primer día del mes
y el pago se lo puede hacer hasta la fecha de vencimiento, eliminando problemas de
digitación de las declaraciones hechas en papel.

Sin duda, la administración tributaria promovió el uso del internet con esta
implementación, y sigue enfocándose en formar hábitos y actitudes de cultura tributario
en los ciudadanos ecuatorianos con el fin de no quedarse atrás en esta sociedad que avanza
aceleradamente en el ámbito tecnológico, es por ello que cuenta con esta plataforma
informática que permite atender cualquier número de transacciones.

Las declaraciones por internet permiten consolidar la información tributaria entre


contribuyentes y la Administración y es por ello que este medio magnético asegura la
información entregada al SRI, reduciendo el riesgo de equivocaciones.

9. CONCLUSIÓN

Una de las principales limitantes con las que se encuentra la administración


tributaria es la determinación de la persona física o jurídica que se dedica al comercio
electrónico, ya que es fácil utilizar seudónimos o sistemas de códigos para proteger los
datos personales.

Entre otras problemáticas se constituye la localización, en donde la jurisdicción


fiscal va a ser competente, es decir, donde se ha efectuado la transacción y la residencia
fiscal.

En tercer plano, se necesitan nuevas técnicas de gestión y desarrollo, ya que la


forma de producción tradicional ha quedado de lado, por los avances tecnológicos y en el
medio que se aplican.

Cabe acotar que un país al no estar en desarrollo a la par con la tecnología, es un


gran error en estos tiempos, que el comercio es mucho más dinámico y siempre está en
constante desarrollo, para pasar a una era digital, como en materia del comercio
electrónico, para el área fiscal, la reglamentación en cuanto a la determinación tanto como

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del sujeto y la jurisdicción, esto solo significa pérdidas en recaudación fiscal y estaría
causando un grave perjuicio al desarrollo económico y social del país.

Para concluir, el comercio electrónico hace mucho más difícil la transacción en


cuanto a la contraprestación, el determinar donde existirá la venta común de un bien, la
prestación de un servicio o la cesión de uso de un intangible.

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Bibliografía

Caicedo, Gioconda Paredes. «El comercio electrónico y la recaudación del impuesto al valor
agregado en el Ecuador.» Ambato, 2017.

Gariboldi, Gerardo. Comercio electrónico: conceptos y reflexiones básicas. Buenos Aires, 1999.

Guerrero, Diego Muñoz. «TRIBUTACIÓN EN COMERCIO ELECTRONICO EN ECUADOR.» Quito,


2013.

Paraísos Fiscales. 01 de Mayo de 2015. http://www.paraisos-fiscales.info/blog/81_tributacion-


del-comercio-electronico (último acceso: 13 de Junio de 2018).

Rincón, Erick. Manual de derecho electrónico y de internet. Bogota: Centro editorial


Universidad del Rosario, 2006.

Zambonino, Marco. «PROBLEMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO FRENTE AL COMERCIO


ELECTRÓNICO.» De Marco Zambonino, 10-11. Quito, 2002.

Martínez, María.«Tratamiento tributario actual del comercio electrónico en la República


Argentina»(Tesis de pregrado). Fraternidad de Agrupaciones Santo Tomás de Aquino, Mar de
Plata, Argentina,2010.

http://redi.ufasta.edu.ar:8080/xmlui/bitstream/handle/123456789/287/2010_CP_004.pdf?se
quence=1

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Preguntas:

1. ¿Existen en Ecuador normas que rigen la tributación en el comercio


electrónico?
No, en Ecuador aún no se han dictado normas tributarias específicas para el tema,
por lo que se deben seguir aplicando las normas ya existentes adecuándolas de
alguna manera al caso pertinente.
2. ¿Cuál es la estrategia que tiene el comercio electrónico?
En sí, es la comercialización por internet ya que por medio de éste su crecimiento
permite avanzar a desenvolver el papel de las empresas tomando ventajas
competitivas lo cual ofrece beneficios que posibiliten impulsar a la contribución
del crecimiento económico del país.
3. ¿En que afecta el comercio electrónico?, ¿Por qué?
Afecta en la recaudación de tributos para el Estado causados por la falta de
determinación del sujeto pasivo y la condición de la jurisdicción en la
competencia de quien debe cobrar el tributo.
4. ¿Cuál es la problemática de la tributación frente al comercio electrónico?

Las dificultades prácticas a las que enfrenta la tributación en el comercio


electrónico en cuanto que no se puede determinar los lugares en los cuales se
desarrollan las actividades comerciales, han puesto en sobre aviso los problemas
que están surgiendo debido a este tipo de comercio, pues la tributación que se está
desarrollando en un territorio determinado, en un lugar concreto, en un zona
específica, difiere en demasía de la que se realiza por medio del internet en
específico en páginas web en las cuales no se sabe el lugar donde se sitúan las
transacciones, pues está conectada a una red globalizada, que se puede situar en
cualquier rincón del mundo.
5. ¿Cuál es el fin de la facturación electrónica en el comercio electrónico en
Ecuador?
Mejorar el control de los tributos, contribuir en el aumento de recaudación, en la
disminución del índice de evasión fiscal y en la consolidación de un sistema
tributario eficiente.
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