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Operaciones Simuladas

Derivado de la adición del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, mismo
que establece que cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha
estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal,
infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los
servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales
comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados,
se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales
comprobantes.

A fin de contar con controles que permitan identificar este tipo de operaciones,
o incluso desvirtuar ante la autoridad la presunción de ciertas operaciones,
sugerimos establecer todas aquellas medidas y controles necesarios que
permitan comprobar plenamente la realización de operaciones con terceros

Estas operaciones pueden ser tanto de compra venta de bienes materiales,


como la prestación de servicios intangibles, en cuyo caso y de manera
enunciativa más no limitativa presentamos un listado de los puntos que deben
de observar en todas las operaciones, principalmente aquellas cuyos montos
sean representativos de acuerdo al tamaño mismo de su operación:

Operaciones de bienes tangibles Prestación de servicios o intangibles


 Procedimiento que se realiza para  Para que fin se solicitó el servicio,
atender los pedidos de los clientes, presentar cotizaciones o propuestas
especifique el medio utilizado y la solicitadas.
documentación comprobatoria.  Porqué medio y razón contactó al o los
 Procedimientos que se realiza para proveedores.
solicitar pedimentos de compra,  Documentar la operación mediante
especifique el medio utilizado y la contrato de prestación de servicios.
documentación comprobatoria.  Incluir comprobación de personal, activos,
 Nombre y RFC de los proveedores. y cualquier otra documentación
 Lugar en donde se recoge y en donde se necesaria.
entrega la mercancía.  Especificar en qué consistió, cómo y
 Nombre del transportista, forma de pago cuándo se proporcionó el servicio.
y documentación comprobatoria del  En cuanto tiempo se realizó.
servicio.  En donde se realizó.
 Pago de seguros y documentación  Nombre y RFC de las personas que
comprobatoria. presentaron el servicio.
 Monto del pago de salarios, fletes,  Como se realizó el pago.
maniobras, etc.  De qué manera impactó el servicio
 Lugar donde se almacena la mercancía. adquirido en la obtención de ingresos.
 Tarjetas de almacén, o cualquier otro  A quienes benefició el servicio
sistema de control, de movimientos de contratado.
entradas y salidas  Qué beneficios representó para la
 Documentos que demuestren la empresa.
verificación física de la mercancía.  Perfil de los prestadores del servicio
 Forma de pago a proveedores y la (grado académico, preparación,
documentación comprobatoria. capacitación, oficios, experiencias,
 Solicitar relación de activos, requiriendo certificaciones, etc.).
se indique si son propios o rentados y la  Es una operación o proveedor recurrente.
documentación comprobatoria, o
manifestación escrita
 Es una operación o proveedor recurrente.

También deben observar otros puntos como pueden ser:


- Remuneraciones a socios o accionistas
- Política de pago de dividendos
- Establecer fechas de revisiones y pago a proveedores

Nuestros especialistas se encuentran atentos a sus inquietudes brindando toda


la asesoría que requieran.

Atentamente.

México D.F., 1 de julio de 2015.