Material de Apoyo Derecho III

DERECHO III
CASOS PRÁCTICOS RELACIONADOS CON LA LEY DEL ISR DECRETO 26-92
CAPITULO UNO
OBJETO Y CAMPO DE APLICACION
A continuación se presenta algunas generalidades para la aplicación de la ley del

Impuesto Sobre la Renta.
“ARTÍCULO 1. Objeto. Se establece un impuesto, sobre la renta que obtenga

toda persona individual o jurídica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el país,
así como cualquier ente, patrimonio o bien que especifique la ley, que provenga de la
inversión de capital, del trabajo o de la combinación de ambos”.
“ARTÍCULO 2. Campo de Aplicación. Quedan afectas al impuesto todas las

rentas y ganancias de capital obtenidas en el territorio nacional.”
“ARTÍCULO 3. Contribuyentes. Son contribuyentes del impuesto, las

personas individuales y jurídicas domiciliadas o no en Guatemala, que obtengan
rentas en el país, independientemente de su nacionalidad o residencia y por tanto
están obligadas al pago del impuesto cuando se verifique el hecho generador del
mismo.”
Para los efectos de esta ley, los entes, patrimonios o bienes que se refieren a
continuación, se considerarán como sujetos del Impuesto Sobre la Renta: los
fideicomisos, los contratos en participación, las copropiedades, las comunidades
de bienes, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de
confianza, la gestión de negocios, los patrimonios hereditarios indivisos, las
sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas
o personas extranjeras que operan en el país y las demás unidades productivas o
económicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas.
-1-
DERECHO III
Todas las personas individuales que cumplan la mayoría de edad (18 años), al
obtener su Cédula de Vecindad deberán inscribirse en el Registro Tributario
Unificado para que la Administración Tributaria les asigne Número de
Identificación Tributaria (NIT), aún cuando en esa fecha no estén afectas al pago
de uno o más impuestos vigentes. *La Superintendencia de Administración
Tributaria en coordinación con las municipalidades, deberá establecer los
procedimientos administrativos para que la asignación del Número de
Identificación Tributaria (NIT) y la extensión de la constancia respectiva se efectúe
en forma simultánea a la entrega de la Cédula de Vecindad
ARTÍCULO 4. Principios Generales. Se considera renta de fuente
guatemalteca todo ingreso que haya sido generado por capitales, bienes, servicios y
derechos de cualquier naturaleza invertidos o utilizados en el país, o que tengan su
origen en actividades de cualquier índole desarrolladas en Guatemala, incluyendo
ganancias cambiarias, cualquiera que sea la nacionalidad, domicilio o residencia de
las personas que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración de los
contratos.
Atendiendo a las generalidades presentadas en los párrafos anteriores acerca del

objeto, campo de aplicación, los contribuyentes afectos y los principios generales, a
continuación se presentan unos ejercicios prácticos para comprender mejor la
aplicación de la ley del ISR.
Es importante mencionar que no se transcriben todos los artículos de la ley

relacionados con los casos que se presentaran debido a que solo es un trabajo
relacionado a casos prácticos y para cualquier duda al respecto es necesario
consultar la ley propiamente dicha.
-2-
DERECHO III
CAPITULO DOS
INSCRIPCIONES ANTE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION

TRIBUTARIA
Requisitos a presentar para inscribir a un profesional con ingresos mayores

de Q.60,000.00
1. Formulario de inscripción y actualización de información de contribuyente en el
registro tributario unificado SAT 0014 (o versión vigente)
2. Original y fotocopia simple de cédula de vecindad
3. Certificación de colegiado activo extendido por el Colegio de Profesionales que

corresponda
Fuente: Artículo 120 Decreto Número 6-91 del Congreso de la República, Código
Tributario
Artículo 1 Decreto 25-71 del Congreso de la República, Ley del Registro Tributario
Unificado,
Artículo 2 del Acuerdo Gubernativo Número 206-2004, Reglamento de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta,
Artículo 48 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la República, Ley del
Impuesto al Valor Agregado
Documentos que se deben presentar para la inscripción de Pequeño

Contribuyente 5% trimestral cuota fija

2. Original y fotocopia simple de la cédula de vecindad del contribuyente.
-3-
DERECHO III
Observaciones:
Para optar a este régimen, los ingresos del contribuyente no pueden exceder de
sesenta mil quetzales (Q 60,000.00) anuales.
No pueden afiliarse a este régimen los profesionales liberales ni las personas jurídicas
(sin importar el monto de sus ingresos).
Fuente: Artículos 47 y 50 del Decreto 27-92 del Congreso de la República, Ley del
Impuesto al Valor Agregado.
Requisitos a presentar para inscribir una sociedad anónima

registro tributario unificado SAT 0014
(o versión vigente)
2. Original y Fotocopia de cédula de Vecindad del representante Legal
3. Original y Fotocopia de la Escritura Pública de constitución
4. Original y Fotocopia de la Patente de Comercio de Sociedad y Patente de
empresa; o certificación extendida por el
Registro Mercantil de la inscripción provisional
5. Original y Fotocopia del Acta de Nombramiento de Representante Legal
debidamente inscrito en el Registro Mercantil
6.Carta firmada y sellada por el contador, en donde manifiesta que prestará
los servicios técnicos o en relación de dependencia como tal
Fuente:
Artículo 120, Decreto 6-91 del Congreso de la Republica,
Artículo 1, Decreto 25-71, Ley del Registro Tributario Unificado
Artículo 2, Acuerdo Gubernativo 206-2004, Reglamento de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta
-4-
DERECHO III
¿Qué requisitos deben presentar para inscribir a un comerciante en el

régimen general?
1. Formulario SAT 14 de inscripción y actualización de información de
contribuyente en el registro tributario unificado
2. Original y Fotocopia de cédula de Vecindad.
Fuente: Artículo 120 Código Tributario, Decreto 6-91 artículo 1 Ley del Registro
Tributario Unificado, Decreto 25-71, artículo 2 Reglamento de la Ley del ISR,
Acuerdo Gubernativo 206-2004.
¿Qué requisitos se deben de presentar para inscribir ante SAT a un pequeño

contribuyente régimen simplificado?
2) Original y Fotocopia simple de cedula de vecindad.
Fuente: Art. 120 del Decreto 6-91 del Congreso de la República, Código Tributario
Art. 1 Decreto 25-71 del Congreso de la República, Ley del Registro Tributario
Unificado Art. 2 Acuerdo Gubernativo 206-2004, Reglamento de la Ley del ISR
Art 48 Decreto 27-92 del Congreso de la República, Ley del IVA
Obligaciones deben cumplirse como pequeño contribuyente régimen

simplificado declaración jurada anual, si la actividad es mercantil.
1. Presentar el pago trimestral de IVA por medio del formulario SAT-2042 (o
versión vigente) en los bancos del sistema, dentro de los primeros 10 días hábiles
de finalizado el trimestre.
2. Presentar la declaración anual del IVA régimen simplificado en las oficinas o

agencias de la SAT durante el mes de febrero de cada año.
-5-
DERECHO III
3. Habilitar y llevar al día el libro de compras y ventas de pequeño contribuyente.
Si su capital excede de Q.25,000.00 debe autorizar en el Registro Mercantil y

habilitar en la SAT los libros de
Inventario, Diario, Mayor y Estados Financieros.
Si su capital es menor de Q.25,000.00, debe habilitar en la SAT los libros de Caja
e Inventario.
5. Presentar la Declaración Jurada Anual del ISR
6. Dependiendo del régimen en el que se encuentre inscrito en el ISR, Régimen

General o Régimen Optativo, presentar
declaraciones mensuales o trimestrales en los bancos dentro de los primeros 10
días hábiles a finalizado el periodo.
7. Si está inscrito en el régimen Optativo del ISR, presentar la declaración

trimestral del IETAAP en los bancos,
dentro del mes calendario siguiente al trimestre.
Fuente: Código de Comercio, Ley del IVA, Ley del ISR y Ley del IETAAP.
Cambio de régimen del ISR

Formulario SAT-0014 - Resolución favorable emitida por la Superintendencia de
Administración Tributaria
Original o fotocopia legalizada y fotocopia simple de la cédula de vecindad del
propietario o representante legal
Original o fotocopia legalizada y fotocopia simple del pasaporte del propietario o
representante legal, en caso de ser extranjero.
-6-
DERECHO III
NOTAS: - El cambio de régimen de este impuesto podrá ser realizado en el mes

de Diciembre de cada año.
Si el cambio de régimen se solicita en los meses de Enero a Noviembre, se debe
presentar a la SAT un escrito exponiendo las razones por las cuales se solicita
dicho cambio y la SAT emitirá una resolución favorable o desfavorable
dependiendo del caso. Si la resolución es favorable, ésta se debe presentar
adjuntando los demás requisitos para poder realizar el cambio.
ISR ASALARIADOS
Declaración de ISR asalariados ante SAT

Personas afectas a presentar la planilla del IVA
Las personas individuales que laboran en relación de dependencia que generen

ingresos anuales mayores de Q.36,000.00
Fuente: Artículo 37 de la Ley del ISR, Decreto 26-92
Declaración jurada ante el patrono del impuesto sobre la renta SAT 1101
1. Sumar todos los ingresos obtenidos en el año por cualquier concepto en

relación de dependencia.
A estos ingresos debe de restar lo siguiente:
1. Q. 36,000.00
2. Las cuotas pagadas en concepto de IGSS durante el período,
3. El monto de Seguros no dótales pagados durante el período,
4. Gastos médicos, Hospitalarios y laboratorio (adjuntar comprobantes) incurridos
durante el período
5. Pensiones alimenticias siempre que este fijadas por un juzgado pagadas
durante el período
-7-
DERECHO III
6. Cuotas de colegiado activo pagadas en el período

7. Bono 14 y aguinaldo devengado durante el período
Con los datos anteriores podrá determinar su renta imponible (valor sujeto al pago
de impuestos)
La declaración proyectada ante el patrono finaliza con la determinación de la renta

imponible (total de ingresos menos deducciones permitidas)
Fuente: Artículo 37 Decreto 26-92 del Congreso de la República, Ley del ISR.
A quien debo de efectuarle la presentación de la Declaración Jurada de

Impuesto sobre la Renta de asalariados
Deberá presentarla ante su patrono.
Fuente: Artículo 57 Decreto 26-92 del Congreso de la República, Ley del ISR
Cuál es el número de formulario que se debe de presentar como empleado

en relación de dependencia
1. Si se refiere a presentar la declaración proyectada ante su patrono corresponde

el formulario SAT-1101
2. Si se refiere a la presentación de la planilla como empleado en relación de
dependencias corresponde el formulario
SAT-1111 o el que genera el programa PlanIVA versión vigente
3. Si se refiere a la declaración anual por no haber cubierto el monto total del ISR
que correspondía, procede que efectúe
el pago utilizando el formulario SAT -1171.
-8-
DERECHO III
Pasos a seguir para enviar la planilla de crédito por IVA, vía BANCASAT
Es por medio del sistema BancaSAT, debe seguir los siguientes pasos:
1. Ingrese facturas en el programa de PlanIVA@SAIT versión vigente

2. Ingrese al portal de la SAT: www.sat.gob.gt/programas y baje el Generador
de Planillas Electrónicas PlanIVA GPE.
3. Ejecute el GPE, seleccione el NIT, período y ubicación donde va a guardar
el archivo para envío electrónico.
4. Ingrese al portal del banco donde suscribió contrato de adhesión a
BancaSAT, y envíe su planilla como cualquier declaración AsisteLight.
5. Luego de enviado el archivo, SAT le enviará por correo electrónico una
notificación del registro de su presentación, imprímala y entregue copia a su
patrono como constancia de la presentación de su planilla.
Nota: El patrono o cualquier persona con contrato de adhesión con BancaSAT

también podrá enviar la planilla del IVA de cualquier contribuyente que le entregue
su planilla ingresada en PlanIVA@SAIT.
Fuente: Procedimiento Normativo
¿Cómo empleado en relación de dependencia si no labora el año completo,

debe de presentar planilla de crédito por IVA?.
Si debe presentarla los primeros 10 días hábiles del mes de enero de cada
año.
Fuente: Arto. 37"A" Ley del ISR Decreto 26-92
-9-
DERECHO III
¿Cuando se paga un seguro de vida internacional, la agencia solo envía un

recibo de pago es deducible de la declaración jurada ante el patrono de
Impuesto Sobre Renta?
Si la agencia está autorizada por la Superintendencia de bancos, si puede

deducirlo de lo contrario no.
Fuente: Artículo 37 inciso b) Decreto 26-92 del Congreso de la República, Ley del
ISR
¿A quién se debe presentar la Declaración anual de ISR Asalariados, si en el

periodo de liquidación del impuesto ya no se está laborando en relación de
dependencia?.
Ante la Superintendencia de Administración Tributaria, a través del formulario SAT

- 117 (1) en papel, versión (9) electrónico, o las versiones vigentes
respectivamente.
Fuente: Artículo 35 Acuerdo Gubernativo 206-2004 Reglamento de la Ley del ISR.
¿Cuál es el numero de formulario que se debe de presentar como empleado

en relación de dependencia. Cuando tienen impuesto a pagar?.
El formulario que debe utilizar es SAT 117 versión vigente, Declaración Jurada
Anual y Recibo de pago de empleados en relación de dependencia.
Fuente: Arto. 54 Ley de ISR y Arto. 32 del Reglamento del ISR
- 10 -
DERECHO III
CAPITULO TRES
CASOS PRACTICOS PARA CÁLCULO DE ISR Y PARTIDAS DE AJUSTE

CONTABLES Y FINANCIERAS PARA CADA CASO.
SUSCRIPCIONES
A continuación se presentan cifras de estados financieros del periódico "La Gaceta de Guatemala" sus ingresos los registra
al momento de facturarlos y se presentan las siguientes cifras al 31 de diciembre de 2007 y 2006. El ejercicio fiscal es del
1 de enero al 31 de diciembre.
Facturación Diaria de periódicos Año 2006 Año 2007
Suscripciones anuales: 2,458,789.00 2,458,789.00
Enero - Marzo 1,458,789.00 1,587,421.00

Abril - Junio 89,789.00 51,478.00
Julio - Septiembre 489,654.00 552,479.00
Octubre - Diciembre 139,582.00 32,145.00
4,636,603.00 4,682,312.00
Costos y Gastos 1,622,811.05 1,638,809.20

ISR 31% 31%
Resolución:
Año 2006
Concepto FISCAL FINANCIERA VARIACION ISR DIFERIDO
Ventas al Contado 2,458,789.00 2,458,789.00
Enero - Marzo 1,458,789.00 1,458,789.00

Abril - Junio 89,789.00 67,341.75 22,447.25 6,958.65
Julio - Septiembre 489,654.00 244,827.00 244,827.00 75,896.37
Octubre - Diciembre 139,582.00 34,895.50 104,686.50 32,452.82
Ventas Totales 4,636,603.00 4,264,642.25 487,268.58 115,307.83
Costos y Gastos (1,622,811.05) (1,622,811.05)

Utilidad 3,013,791.95 2,641,831.20
Impuesto 31 % 934,275.50 818,967.67
ISR pérdida año anterior 250,000.00
684,275.50 818,967.67
PARTIDA FISCAL PARTIDA FISCAL
ISR gasto 747,100.33

ISR gasto 612,408.16 ISR diferido activo vtas 2006 115,307.83
ISR por pagar 612,408.16 ISR diferido pérdida 250,000.00
612,408.16 612,408.16 ISR por pagar 612,408.16
862,408.16 862,408.16
- 11 -
DERECHO III
Año 2007
Concepto FISCAL FINANCIERA VARIACION ISR DIFERIDO
Suscripciones al 2006 487,268.58 487,268.58 115,307.83

Ventas al Contado 4,682,312.00 4,682,312.00
Enero - Marzo 1,587,421.00 1,587,421.00

Abril - Junio 51,478.00 38,608.50 12,869.50 3,989.55
Julio - Septiembre 552,479.00 276,239.50 276,239.50 85,634.25
Octubre - Diciembre 32,145.00 8,036.25 24,108.75 7,473.71
Ventas Totales 6,905,835.00 6,592,617.25 410,315.25 97,097.50
Costos y Gastos 655,523.68 655,523.68
Utilidad 6,250,311.32 5,937,093.57
1,937,596.51 1,840,499.01
PARTIDA FISCAL PARTIDA FISCAL
ISR gasto 1,840,499.01

ISR gasto 1,792,444.84 ISR diferido activo vtas 2007 97,097.50
ISR por pagar 1,792,444.84 ISR diferido pérdida 145,151.67
1,792,444.84 1,792,444.84 ISR por pagar 1,792,444.84
1,937,596.51 1,937,596.51
CUENTAS INCOBRABLES
Este punto es uno de los mas importantes en lo que respecta a la presentación de estados financieros
auditados debido a que las Normas Internacionales de Contabilidad y la Leyes Fiscales difieren pues
la parte fiscal nos limita a un cierto porcentaje, y las Normas nos indican un previo análisis para
estimar la porción de lo incobrable de la cuentas.
AÑO 2006 2007
VENTAS Q2,800,000.00 Q2,450,000.00

COSTOS Y GASTOS Q1,500,000.00 Q1,280,000.00
TASA DE IMPUESTO 31% 31%
A) EN EL TOTAL DE GATOS DEL AÑO 2006 SE ENCUENTRAN CUENTAS INCOBRABLES DE

Q. 75,000.00 QUE FINANCIERAMENTE SE CONSIDERAN INCOBRABLES MIENTRAS QUE LA
LEY PERMITE DEDUCIR Q. 25,000.00
B) EN EL AÑO 2007 LAS CUENTAS INCOBRABLES FINANCIERAMENTE SON DE CERO Y FISCAL

MENTE DE Q. 70,000.00 QUE INCLUYE LA DIFERENCIA DEL 2000
- 12 -
DERECHO III
AÑO 2006
BASE ISR
CONCEPTO BASE FISCAL DIFERENCIA
FINANCIERO DIFERIDO
VENTAS Q2,800,000.00 Q2,800,000.00

CUENTAS INCOBRABLES Q 25,000.00 Q 75,000.00 Q 50,000.00 Q 15,500.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Q1,350,000.00 Q1,300,000.00
ISR 31% Q 418,500.00 Q 403,000.00
UTILIDAD DESPUÉS DE IMPUESTO Q 931,500.00 Q 897,000.00 ACTIVO
El ajuste a correr fiscalmente seria el siguientes
P# X 31/12/2006 DEBE HABER

5-100-500 ISR GASTO Q 418,500.00
2-100-200 ISR POR PAGAR Q 418,500.00
Registro del impuesto por pagar por ISR
Q 418,500.00 Q 418,500.00
El ajuste a correr financieramente seria el siguientes

5-100-500 ISR GASTO Q 403,000.00
1-200-100 ISR DIFERIDO ACTIVO Q 15,500.00
2-100-200 ISR POR PAGAR Q 418,500.00
Q 418,500.00 Q 418,500.00
AÑO 2007
BASE ISR
CONCEPTO BASE FISCAL DIFERENCIA
FINANCIERO DIFERIDO
VENTAS Q2,450,000.00 Q2,450,000.00

CUENTAS INCOBRABLES - 2006 - Q 50,000.00 Q 50,000.00 Q 15,500.00
CUENTAS INCOBRABLES - 2007- Q 20,000.00 Q 20,000.00 Q 6,200.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Q1,170,000.00 Q1,240,000.00
ISR 31% Q 362,700.00 Q 384,400.00
UTILIDAD DESPUÉS DE IMPUESTO Q 807,300.00 Q 855,600.00 ACTIVO
- 13 -
DERECHO III
El ajuste a correr fiscalmente sería el siguiente

5-100-500 ISR GASTO Q 362,700.00
2-100-200 ISR POR PAGAR Q 362,700.00
Q 362,700.00 Q 362,700.00
El ajuste a correr financieramente seria el siguiente.

5-100-500 ISR GASTO Q 384,400.00
1-200-100 ISR DIFERIDO ACTIVO Q 15,500.00
2-100-200 ISR DIFERIDO PASIVO Q 6,200.00
2-100-200 ISR POR PAGAR Q 362,700.00
Q 384,400.00 Q 384,400.00
VENTAS A PLAZOS
La empresa El Último Semestre, realizo ventas al crédito durante el año 2006 por
la cantidad de Q 3,500,000.00 de los cuales se cobraron Q 1,500,000.00 y en el
año 2007 se vendieron Q 2,000,000.00 de los cuales se cobraron Q 500,000.00,
además se cobraron Q 1,000,000.00 del año anterior.
Costos y gastos Q 700,000.00 y Q 800,000.00 para el año 2006 y 2007

respectivamente.
En los costos y gastos anteriores (cifras financieras) se incluye:

Depreciación acelerada para efectos financieros de Q 150,000.00 y Q 100,000.00
para efectos fiscales para ambos años.
- 14 -
DERECHO III
Gastos de la compañía controladora por lo que no tenemos documentación de

soporte por Q 40,000.00 y Q 35,000.00, los cuales no se registraron fiscalmente
únicamente financieramente.
En el año 2006 se efectuó una provisión por obsolescencia por Q 15,000.0, el cual
fue autorizado su destrucción en el 2007
Tasa de impuesto 31%

AÑO 2006
CONCEPTO FISCAL FINANCIERO DIFERENCIA ISR DIFERIDO
Ventas 1,500,000.00 3,500,000.00 2,000,000.00 620,000.00

Costos y Gastos 495,000.00 495,000.00 0.00 0.00
Depreciaciones Aceleradas 100,000.00 150,000.00 50,000.00 15,500.00
Prov. Obsolescencia 15,000.00 15,000.00 4,650.00
Utilidad 905,000.00 2,840,000.00 0.00
ISR 31% 280,550.00 880,400.00
PARTIDA FISCAL
P. # XX
ISR Gasto 280,550.00
ISR por Pagar 280,550.00
280,550.00 280,550.00
PARTIDA FINANCIERA
P. # XX
ISR Diferido Activo Depre. 15,500.00
ISR Diferido Activo Obsoles. 4,650.00
ISR Diferido Pasivo Ventas 2006 620,000.00
900,550.00 900,550.00
AÑO 2007
CONCEPTO FISCAL FINANCIERO DIFERENCIA ISR DIFERIDO
Ventas 1,500,000.00 2,000,000.00 500,000.00 155,000.00

Costos y Gastos 615,000.00 615,000.00 0.00 0.00
Depreciaciones Aceleradas 100,000.00 150,000.00 50,000.00 15,500.00
Prov. Obsolescencia 15,000.00 (15,000.00) (4,650.00)
Utilidad 770,000.00 1,235,000.00 0.00
ISR 31% 238,700.00 382,850.00
- 15 -
DERECHO III
PARTIDA FISCAL
P. # XX
238,700.00 238,700.00
PARTIDA FINANCIERA
P. # XX
ISR Diferido Activo Depre. 15,500.00
ISR Diferido Activo Obsolescencia 4,650.00
708,350.00 708,350.00
CAMBIO DE TASA DEL IMPUESTO
CUANDO LA TASA AUMENTA

En el año, 2,006 se creo una reserva por obsolecencia de inventarios por Q.
20,000 por lo que no se había hecho los tramites ante la SAT. En el año 2007
se hizo el trámite para reportar el gasto como deducible.
2,006 2,007
Ventas Q 400,000.00Q 500,000.00
Costos y Gastos Q 200,000.00Q 300,000.00
Tasa del ISR 25% 31%
Año 2,006
Concepto Fiscal Financiero Variación
Ventas Q 400,000.00Q 400,000.00
Costos y Gastos Q (200,000.00)Q (200,000.00)
Obsolescencia Q (20,000.00) Q. 20000*25%
Utilidad Q 200,000.00Q 180,000.00
Q 50,000.00 Q 45,000.00
Partida Fiscal
ISR Gasto Q 50,000.00
ISR por pagar Q 50,000.00
Q 50,000.00 Q 50,000.00
- 16 -
DERECHO III
Partida Financiera
ISR gasto Q 45,000.00
ISR diferido activo obsol. Q 15,000.00
Q 50,000.00 Q 50,000.00
Año 2,007
Ventas Q 500,000.00 Q 500,000.00
Costos y gastos Q (150,000.00)Q (150,000.00)
Obsolescencia Q (20,000.00) Q. 20000*31%
Utilidad Q 330,000.00 Q 350,000.00
ISR 31% Q 102,300.00 Q 108,500.00
Partida Fiscal Q 102,300.00

ISR gasto
Q 102,300.00 Q 120,300.00
Partida Financiera
ISR Diferido Q 5,000.00
Producto (*) Q 1,200.00
Q 108,500.00 Q 108,500.00
CUANDO LA TASA DISMINUYE
La tasa para el segundo año es el 15%
Año 2006
Ventas Q 400,000.00 Q 400,000.00
Obsolescencia Q (20,000.00)Q. 20,000.00*25%
Utilidad Q 200,000.00 Q 180,000.00
ISR 25% Q 50,000.00 Q 45,000.00
Partida Fiscal
ISR gasto 50000
ISR por pagar 50000
50000 50000
- 17 -
DERECHO III
Partida Financiera
ISR gasto 45000
ISR diferido Obsolec. 5000
ISR por pagar 50000
50000 50000
Año 2007
Ventas Q 500,000.00 Q 500,000.00
Obsolescencia Q (20,000.00) Q. 20,000,00*15%
Utilidad Q 330,000.00 Q 350,000.00
ISR 15% Q 49,500.00 Q 52,500.00
Partida Fiscal
Q 49,500.00 Q 49,500.00
Partida Financiera
Gasto Q 2,000.00
ISR diferido obsol. Q 5,000.00
Q 54,500.00 Q 54,500.00
BENEFICIO POR RETIROS
La empresa “LOS DIEZ, S. A.” adopto como política a inicios del periodo,
constituir un fondo de retiro para sus empleados que tengan más de 20 años de
laborar en la empresa. Por lo cual provisionó un gasto de Q 15,000.00 para dicho
fondo. Al revisar los documentos relacionados con este fondo de retiro, se detecto
que a la fecha de cierre no se había suscrito ningún contrato con alguna financiera
encargada de administrar dichos fondos, por lo que este gasto es no deducible. A
raíz de este problema, la empresa contrato los servicios de la empresa “
- 18 -
DERECHO III
PROMOTORA, S. A.” , llenando los requisitos y reglamentos respectivos en el mes
de enero del siguiente periodo, depositando como suma inicial el monto
provisionado, correspondiente al gasto del periodo anterior.
AÑO 2,006
BASE BASE ISR

CONCEPTO DIFERENCIA
FISCAL FINANCIERA DIFERIDO
INGRESOS Q 5,000,000.00 Q 5,000,000.00
GASTOS FONDO DE
0.00 (Q 180,000.00 ) Q 180,000.00 Q.55,800
RETIRO
RESULTADO DEL
Q 5,000,000.00 Q4,820,000.00
PERIODO
ISR 31% Q 1,550,000.00 Q1,494,200.00
PARTIDA FISCAL
P # XX
ISR GASTO Q 1,550,000.00

ISR POR PAGAR Q 1,550,000.00
Q 1,550,000.00 Q 1,550,000.00
PARTIDA FINANCIERA
P # XX
ISR GASTO Q 1,494,200.00

ISR DIFERIDO ACTIVO Q 55,800.00
ISR POR PAGAR Q 1,550,000.00
Q 1,550,000.00 Q 1,550,000.00
- 19 -
DERECHO III
AÑO 2,007
BASE BASE ISR

CONCEPTO DIFERENCIA
INGRESOS Q 2,000,000.00 Q 2,000,000.00
GASTOS FONDO DE
(Q 180,000.00 ) 0.00 Q 180,000.00 Q55,800.00
RETIRO
RESULTADO DEL
Q 1,820,000.00 Q2,000,000.00
PERIODO
ISR 31% Q 564,200.00 Q 620,000.00
PARTIDA FISCAL
P # XX
ISR GASTO Q 564,200.00
ISR POR PAGAR Q 564,200.00
Q 564,200.00 Q 564,200.00
PARTIDA FINANCIERA
P # XX
ISR GASTO Q 620,000.00

ISR DIFERIDO ACTIVO Q 55,800.00
ISR POR PAGAR Q 564,200.00
Q 620,000.00 Q 620,000.00
PROVISIÓN PARA GARANTÍAS
Las ventas fueron de Q.548,655.00 para el año 2001 y Q.275,500.00 para el año
2007.
Los costos y gastos ascendieron a Q.257,325.00 y Q.113,356.00 para los años
2006 y 2007 respectivamente.
La depreciación fue de Q.25,000.00 para ambos años.
Se tiene una provisión de garantías de Q.10,738.00 y Q.12,698.00; y gastos reales
por garantías de Q.1,413.00 y Q.6,848.00 para los años 2006 y 2007
respectivamente. La cual esta incluida en los costos y gastos.
En el año 2007 fueron reclamadas las garantías del año anterior por los
clientes respectivos por Q.9,789.00
- 20 -
DERECHO III
AÑO 2006
CONCEPTO Base Fiscal Base Diferencia ISR Diferido
Financiera
Ventas (548,655.00) (548,655.00)
Costos y Gastos 246,587.00 246,587.00
Depreciación 25,000.00 25,000.00
Provisión Garantías 1,413.00 10,738.00 9,325.00 2,890.75
Utilidad(Perdida) 275,655.00 266,330.00
ISR 31% 85,453.05 82,562.30
Utilidad Neta 190,201.95 183,767.70
PARTIDA FISCAL
P xxx
ISR GASTO 85,453.05
ISR POR PAGAR 85,453.05
85,453.05 85,453.05
PARTIDA FINANCIERA
P xxx
ISR GASTO 82,562.30
ISR DIFERIDO ACTIVO 2,890.75
85,453.05 85,453.05
AÑO 2007
CONCEPTO Base Fiscal Base Diferencia ISR Diferido
Financiera
Ventas (275,500.00) (275,500.00)
Costos y Gastos 100,658.00 100,658.00
Depreciación 25,000.00 25,000.00
Provisión 9,325.00 2,890.75
Garantías(2006)
- 21 -
DERECHO III
Provisión 6,848.00 12,698.00 5,850.00 1,813.50

Garantías(2007)
Utilidad(Perdida) 133,669.00 137,144.00
ISR 31% 41,437.39 42,514.64
Utilidad Neta 92,231.61 94,629.36
PARTIDA FISCAL
P xxx
ISR GASTO 41,437.39
1,437.39 41,437.39
PARTIDA FINANCIERA
P xxx
ISR GASTO 42,514.64
44,328.14 44,328.14
PÉRDIDA EN UN PERÍODO
El 1 de enero de 2006 la Empresa Los Tres Amigos inicia operaciones, período en
el cual sus ventas ascendieron a Q. 1,500,000.00. Los costos y gastos
ascendieron a Q. 2,000,000.00.
En el año 2007, las ventas ascendieron a Q. 4,500,000.00 y los costos y gastos a
Q. 2,500,000.00
- 22 -
DERECHO III
CALCULO DEL ISR DIFERIDO
PERIODO FISCAL 2006
Concepto Base Base Diferencia ISR
Fiscal Financiera
Ventas 1,750,000.00 1,750,000.00 -- --
(-) Costos y Gastos 2,500,000.00 2,500,000.00 -- --
Pérdida del Ejercicio (750,000.00) ( 750,000.00)
Tasa ISR 31% 31%
ISR del Período (232,500.00) ***
Partida Financiera
P XX
Debe Haber
ISR Diferido Activo Pérdida año 2006 232,500.00
ISR Ingreso 232,500.00
232,500.00 232,500.00
*** Según la NIC 12, se debe reconocer un activo por impuestos diferidos, siempre
que se pueda compensar con ganancias fiscales de períodos posteriores, pérdidas
o créditos fiscales no utilizados hasta el momento, pero solo en la medida en que
sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras, contra las cuales
cargar esas pérdidas o créditos fiscales no utilizados.
- 23 -
DERECHO III
PERIODO FISCAL 2007
Concepto Base Base Diferencia ISR
Fiscal Financiera
Ventas 4,850,000.00 4,850,000.00 -- --
(-) Costos y Gastos 3,500,000.00 3,500,000.00 -- --
Utilidad del Ejercicio1,350,000.00 1,350,000.00
Tasa ISR 31% 31%
ISR del Período 418,500.00 418,500.00
Compensación
Pérdida año
2006**** 232,500.00
ISR por pagar 186,000.00 418,500.00
Partida Financiera
P XX
Debe Haber
ISR Diferido Activo Pérdida Año 2006 232,500.00
ISR por pagar año 2007 186,000.00
Registro ISR del período 2007 418,500.00 418,500.00
**** De acuerdo con el artículo 24 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la
empresa puede deducir de su Renta Neta las pérdidas de operación sufridas,
dichas pérdidas solo podrán compensarse contra la renta neta obtenida en el
período de liquidación definitiva anual inmediata siguiente a aquel en que ocurrió
la pérdida.
- 24 -
DERECHO III
DIFERENCIAL CAMBIARIO
2006 2007
1 VENTAS 2,758,549.00 3,784,049.00
2 OTROS INGRESOS 100,875.00
3 COSTOS Y GASTOS 1,146,695.00 1,435,840.00
4 PORCENTAJE DE IMPUESTO 31% 31%
Los otros ingresos corresponden a un ajuste por diferencial cambiario de

préstamos bancarios del exterior. El préstamo se pago en su totalidad en el año
2,007 al tipo de cambio de cierre.
Los gastos del año 2,008 por 1,435,840.00 no incluyen el gasto por diferencial
cambiario del 2,007.
En la cuenta de costos y gastos se incluye ajuste por diferencial cambiario

Q.50,780.00 originado en cuentas por cobrar al exterior. La cuenta por cobrar se
realizo en el 2,006 al tipo de cambio en que estaba valuada al cierre.
AÑO 2,006
BASE BASE ISR
CONCEPTO FISCAL FINANCIERA DIFERENCI DIFERIDO
A
VENTAS 2,758,549.0 2,758,549.00
0
OTROS INGRESOS 100,875.00 100,875.00 31,271.25
COSTOS Y GASTOS 1,095,915.0 1,095,915.00
0
DIFERENCIAL CAMBIARIO 50,780.00 50,780.00 15,741.80
Utilidad antes de ISR 1,662,634.0 1,712,729.00
0
ISR 31% 515,416.54 530,945.99
Utilidad Neta 1,147,217.4 1,181,783.01
6
PARTIDA FISCAL
Pxx
ISR GASTO 515,416.54
515,416.54 515,416.54
- 25 -
DERECHO III
PARTIDA FINANCIERA
Pxx
ISR DIF. PASIVO OTROS ING. 15,741.80
06
ISR DIF. PASIVO OTROS ING.06 31,271.25
546,687.79 546,687.79
AÑO 2,007
BASE BASE ISR
CONCEPTO FISCAL FINANCIERA DIFERENCIA DIFERID
O
VENTAS 3,784,049.0 3,784,049.00
0
COSTOS Y GASTOS 1,435,840.0 1,435,840.00
0
DIF. CAMBIARIO PRODUCTO 100,875.00 100,875.00 31,271.25
DIF. CAMBIARIO GASTO 50,780.00 50780.00 15,741.80
Utilidad antes de impuesto 2,398,304.0 2,348,209.00
0
ISR 31% 743,474.24 727,944.79
Utilidad neta 1,654,829.7 1,620,264.21
6
PARTIDA FISCAL
Pxx
680,931.74 680,931.74
PARTIDA FINANCIERA
Pxx
ISR DIF. PASIVO OTROS ING. 31,271.25
06
ISR DIF. PASIVO DIF.CAMB.07 15,741.80
759,216.04 759,216.04
- 26 -
DERECHO III
DEPRECIACIONES
En el año de xx la Empresa seminario Integrador S.A. adquirió una maquina para
la confección de prendas de vestir.
Añ Costo de Calculo Depreciació Depreciació Valor en

o Adqui. n n libros
acumulada
1 Q.400,000.0 (400,000*20%) Q.80,000.00 Q.80,000.00 Q.320,000.0
0 = 0
2 Q.400,000.0 (400,000*20%) Q.80,000.00 Q.160,000.0 Q.240,000.0
0 = 0 0
3 Q.400,000.0 (400,000*20%) Q.80,000.00 Q240,000.00 Q160,000.00
0 =
4 Q.400,000.0 (400,000*20%) Q.80,000.00 Q.320,000.0 Q.80,000.00
0 = 0
5 Q.400,000.0 (400,000*20%) Q.80,000.00 Q.400,000.0 0
0 = 0
Cálculo de acuerdo a NIC (Vida útil de Maquinaria)
Añ Unidades Calculo Depreciaci Depreciaci Valor en

o producid ón ón libros
as acumulada
1 220,000 (400,000/900,000)*220 Q.97,777.7 Q97,777.78 Q.302,222.
.000 8 22
2 300,000 (400,000/900,000)*300 Q133,333.3 Q231,111.1 Q168,888.
.000 3 1 89
3 380,000 (400,000/900,000)*380 Q.168,888. Q.400,000. 0
.000 89 00
4 ----------- --------------------------- -------------- ------------- -----------
5 ------------- -------------------------- -------------- --------------- -----------
- 27 -
DERECHO III
DETERMINACIÓN DE DIFERENCIAS ENTRE BASE FISCAL Y FINANCIERA
AÑO 1
CONCEPT BASE BASE DIFERENCI 31% ISR

O FISCAL FINANCIER A DIFERID
A O
Ventas Q.800,000.0 Q.800,000.0 -----------
0 0
Costos y Q320,000.00 Q.320,000.0 -----------
gastos 0
Depreciació Q80,000.00 Q.97,777.78 (17,777.78) (5,511.11 ACTIVO
n )
Utilidad Q.400,000.0 Q.382,222.2
0 2
Tasa ISR Q.124,000.0 Q.118,488.8
31% 0 9
LA PARTIDA SE REGISTRARA:
P N. x 31 diciembre xx DEBE HABER

ISR GASTO Q.118,488.89
ISR DIFERIDO ACTIVO Q5,511.11
ISR POR PAGAR Q.124,000.00
Q.124,000.00 Q.124,000.00
- 28 -
DERECHO III
DETERMINACIÓN DE DIFERENCIAS ENTRE BASE FISCAL Y FINANCIERA
AÑO DOS
CONCEPTO BASE BASE DIFERENCIA 31% ISR

Ventas Q.950,000.00 Q.950,000.00 -----------
Costos y Q380,000.00 Q.380,000.00 -----------
gastos
Depreciación Q80,000.00 Q.133,333.33 (50,333.33) (16,533.33) ACTIVO
Utilidad Q.490,000.00 Q.436,666.67
Tasa ISR 31% Q.151,900.00 Q.135,366.67
Q.151,900.00 Q.151,900.00
AÑO 3
CONCEPTO BASE BASE DIFERENCI 31% ISR
FISCAL FINANCIERA A DIFERIDO
Ventas Q.885,000.0 Q.885,000.00 -----------
0
Costos y Q354,000.0 Q.354,000.00 -----------
gastos 0
Depreciación Q50,000.00 Q.168,888.89 (88,888.89) (27,555.5 ACTIVO
6)
Utilidad Q.451,000.0 Q.362,111.11
0
- 29 -
DERECHO III

Q.139,810.00 Q.139,810.00
DETERMINACIÓN DE DIFERENCIA ENTRE BASE FISCAL Y FINANCIERA
AÑO 4

Ventas Q.750,000.0 Q.750,000.00 -----------
0
Costos y Q.300,000.0 Q.300,000.00 -----------
gastos 0
Depreciación Q.80,000.00 -------------- Q.80,000.00 Q.24,8400 REV.
. ACTIVO
Utilidad Q.370,000.0 Q.450,000.00
0
Tasa ISR 31% Q.114,700.0 Q.139,500.00
0

ISR DIFERIDO ACTIVO Q.24,800.00
ISR POR PAGAR Q114,700.00
Q.139,500.00 Q.139,500.00
- 30 -
DERECHO III
DETERMINACIÓN DE DIFERENCIA ENTRE BASE FISCAL Y FINANCIERA
AÑO 5
Ventas Q.980,000.0 Q.980,000.00 -----------
0
Costos y Q.392,000.0 Q.392,000.00 -----------
gastos 0
Depreciación Q.80,000.00 ------------- Q.80,000.00 Q.24,800 REV.
ACTIVO
Utilidad Q.508,000.0 Q.588,000.00
0
Tasa ISR 31% Q.157,480.0 Q.182,280.00
0

ISR DIFERIDO ACTIVO Q.24,800.00
Q.182,280.00 Q.182,280.00
CASO “LAS CUATRO ESTACIONES, S.A.”

La empresa “Las Cuatro Estaciones, S.A.” inició sus operaciones durante el
período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2007. La empresa se
dedica a la comercialización de productos alimenticios enlatados.
- 31 -
DERECHO III
Para efectos de la determinación del Impuesto Sobre la Renta Diferido, de
acuerdo a la Norma Internacional de Contabilidad número 12 (NIC 12), le presenta
el siguiente estado de situación tanto fiscal como financiero:
LAS CUATRO ESTACIONES, S.A.

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2007
CIFRAS EN MILES DE QUETZALES
Cuenta Fiscal Financiero
ACTIVO
Caja y Bancos 800.0 800.0
Cuentas por Cobrar 10,000.0 10,000.0
(-) Reserva ctas. Incob. (300.0) (900.0)
Inventarios 12,000.0 12,000.0
(-) Reserva para inventarios 0.0 (1,000.0)
Inversiones 500.0 500.0
Propiedad, Planta y Equipo 20,000.0 20,000.0
(-) Depreciaciones acum. (2,000.0) (2,500.0)
Gastos de organización 1,000.0 1,000.0
(-) Amortización Acum (200.0) (100.0)
Total Activo 41,800.0 39,800.0
PASIVO
Cuentas por pagar 12,034.0 12,034.0
Préstamos bancarios 15,000.0 15,000.0
Reserva para contingencias 100.0 200.0
Pasivos laborales corrientes 1,666.0 1,666.0
Reserva para indemnizaciones 0.0 1,000.0
Total Pasivo 28,800.0 29,900.0
CAPITAL
Capital Autorizado y Pagado 20,000.0 20,000.0
Pérdida del ejercicio (7,000.0) (10,000.0)
Total Patrimonio 13,000.0 10,000.0
suma igual al activo 41,800.0 39,900.0
Asimismo, le presenta el siguiente estado de resultados contemplando que se

presenta antes del cálculo del ISR diferido.
- 32 -
DERECHO III

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO A 31 DICIEMBRE 2002
Ingresos 50,000.0
Costos y Gastos (60,000.0)
Ganancia (Pérdida) del ejercicio (10,000.0)
Cálculo del ISR

(+) Gastos no deducibles
Exceso en reserva para cuentas incob 600.0
Provisiones a reserva de inventarios 1,000.0
exceso de depreciaciones 500.0
Pérdidas de Capital 1,000.0
Total Gastos no Deducibles 3,100.0
(-)Gastos fiscales
Diferencia deducible gtos de org. 100.0
Ganancia (Pérdida) fiscal (7,000.0)
Tomando como punto de partida los estados financieros anteriores se determinan
las diferencias temporarias tanto imponibles como deducibles, obsérvese el
siguiente balance general:
- 33 -
DERECHO III

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2007
Diferencias Temporarias
Cuenta Fiscal Financiero Imponibl
Diferencia Deducible
e
ACTIVO
Caja y Bancos 800.0 800.0 0.0
Cuentas por Cobrar 10,000.0 10,000.0 0.0
(-) Reserva ctas. Incob. (300.0) (900.0) 600.0 x
Inventarios 12,000.0 12,000.0 0.0
(-) Reserva para inventarios 0.0 (1,000.0) 1,000.0 x
Inversiones 500.0 500.0 0.0
Propiedad, Planta y Equipo 20,000.0 20,000.0 0.0
(-) Depreciaciones acum. (2,000.0) (2,500.0) 500.0 x
Gastos de organización 1,000.0 1,000.0 0.0
(-) Amortización Acum. (200.0) (100.0) (100.0) x
Total Activo 41,800.0 39,800.0
PASIVO
Cuentas por pagar 12,034.0 12,034.0 0.0
Préstamos bancarios 15,000.0 15,000.0 0.0
Reserva para contingencias 100.0 200.0 (100.0) x
Pasivos laborales corrientes 1,666.0 1,666.0 0.0
Reserva para indemnizaciones 0.0 1,000.0 (1,000.0)
Total Pasivo 28,800.0 29,900.0
CAPITAL 0.0
Capital Autorizado y Pagado 20,000.0 20,000.0 0.0
Pérdida del ejercicio (7,000.0) (10,000.0) 3,000.0
Total Patrimonio 13,000.0 10,000.0
suma igual al activo 41,800.0 39,900.0
Ya que se determinaron las diferencias temporarias se procede a calcular el ISR
que soportan dichas cifras incluyendo las tasas respectivas mencionadas en el
decreto 26-92 del Congreso de la República de la siguiente forma:
- 34 -
DERECHO III
Cálculo del ISR diferido

Concepto Tasa ISR Base ISR Diferido
Pérdida el período 31% 7,000.0 2,170.0
Pérdida de capital 10% 1,000.0 100.0
Diferencias temporarias 31% 3,100.0 961.0
11,100.0 3,231.0
Después de haber calculado las cifras anteriores se realiza la jornalización de
dichas cifras como sigue:
P#x xx-xx-xxxx
ISR Diferido -Activo- 3,231.0
ISR Diferido -
Ganancias- 3,231.0
3,231.0 3,231.0
Ya que se observó la forma de cálculo del ISR sobre las diferencias temporarias
calculadas sobre el Balance General y de su respectiva jornalización se muestra el
Estado de Resultados considerando en él el ISR diferido respectivo:

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 ENERO AL 31 DICIEMBRE 2007
Ingresos 50,000.0
Costos y Gastos (60,000.0)
Ganancia (Pérdida) del ejercicio (10,000.0)
ISR Diferido -Ganancia- 3,231.0
Pérdida neta del ejercicio -Financiera- (6,769.0)
- 35 -
DERECHO III
CONCLUSIONES
En general las leyes fiscales de Guatemala son difíciles de interpretar por la

ambigüedad que existe en cada una de ellas, la ley de ISR no escapa de esto, lo
cual hace que el contribuyente tienda a confundirse sobre los pasos o
procedimientos que debe seguir para estar solvente ante el fisco.
Para que un contribuyente se inscriba ante la Superintendencia de Administración

tributaria debe llenar determinados requisitos, según el régimen al cual debe estar
inscrito.
Para cada acto gravado es necesario la declaración ante la SAT, los cuales en la
mayoría de casos generan ajustes fiscales y financieros que deben saberse
realizar, de lo contrario se incumple con lo que estipula la ley.
Existe demasiada confusión entre cuando y como se debe declarar los impuestos
a pagar tanto entre los compañeros estudiantes como con los docentes que
imparten el curso de Derecho Tributario, esto debido a que cada uno aplica su
propio criterio de interpretación, causando con esto enormes vacíos de
aprendizaje e información al estudiante y no se diga a los contribuyentes si en
determinado momento fuese necesario brindar asesoria de este tipo.
Académicamente hablando la enseñanza de este curso deja mucho que desear

pues en teoría el curso debe brindar las herramientas y el conocimiento necesario
para la aplicación y las leyes fiscales, particularmente la ley de ISR, sin embargo
el aprendizaje dista mucho de la realidad, en consecuencia, la mayoría de veces lo
que se logra es confundir mas al estudiante.
- 36 -
DERECHO III
RECOMENDACIONES
Para mejorar la comprensión de las leyes fiscales, en especial la ley del ISR es
necesario tener a la mano el reglamento de la misma, ya que es una herramienta
indispensable aclarar la forma de aplicación de esta.
En ningún momento se debe pretender memorizarse la ley o decir que ya se sabe

aplicar, es importante tener siempre a la mano la ley para justificar y fundamentar
cada decisión o criterio tomado en la solución de los casos presentados.
Antes de inscribirse como contribuyente ante la Superintendencia de

Administración Tributaria es importante solicitar asesoria de un experto o consultar
la ley para establecer cual es el régimen y los requisitos que se deben llenar para
inscribirse, independientemente si es persona individual o jurídica.
Realizar los ajustes fiscales y financieros generados por el pago de impuestos de

manera oportuna para evitar sanciones y lograr que la información financiera se
razonable.
Con relación a lo académico, el docente debe mostrar seguridad criterio y lo mas

importante conocimiento de la ley para enseñar la aplicación de la misma, de esta
manera se evitará generar confusiones entre los estudiantes. Cabe mencionar que
esta recomendación se hace sin el objetivo de ofender a los docentes, pero si con
el objetivo de mejorar el nivel académico de la facultad de Ciencias Económicas.
- 37 -
DERECHO III
BIBLIOGRAFIA
Ley del Impuesto Sobre la Renta, Decreto 26-92 del Congreso de la República de
Guatemala.
Portal de Internet de la Superintendencia de Administración Tributaria:

www.sat.gob.gt
- 38 -

Material de Apoyo Derecho III

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Material de Apoyo Derecho III

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

DERECHO III

CASOS PRÁCTICOS RELACIONADOS CON LA LEY DEL ISR DECRETO 26-92

OBJETO Y CAMPO DE APLICACION

A continuación se presenta algunas generalidades para la aplicación de la ley del

“ARTÍCULO 1. Objeto. Se establece un impuesto, sobre la renta que obtenga

“ARTÍCULO 2. Campo de Aplicación. Quedan afectas al impuesto todas las

“ARTÍCULO 3. Contribuyentes. Son contribuyentes del impuesto, las

continuación, se considerarán como sujetos del Impuesto Sobre la Renta: los

fideicomisos, los contratos en participación, las copropiedades, las comunidades

de bienes, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de

confianza, la gestión de negocios, los patrimonios hereditarios indivisos, las

sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas

o personas extranjeras que operan en el país y las demás unidades productivas o

económicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas.

Atendiendo a las generalidades presentadas en los párrafos anteriores acerca del

Es importante mencionar que no se transcriben todos los artículos de la ley

INSCRIPCIONES ANTE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION

Requisitos a presentar para inscribir a un profesional con ingresos mayores

2. Original y fotocopia simple de cédula de vecindad

3. Certificación de colegiado activo extendido por el Colegio de Profesionales que

Documentos que se deben presentar para la inscripción de Pequeño

1. Formulario de inscripción y actualización de información de contribuyente en el

Requisitos a presentar para inscribir una sociedad anónima

1. Formulario de inscripción y actualización de información de contribuyente en el

¿Qué requisitos deben presentar para inscribir a un comerciante en el

¿Qué requisitos se deben de presentar para inscribir ante SAT a un pequeño

2) Original y Fotocopia simple de cedula de vecindad.

Obligaciones deben cumplirse como pequeño contribuyente régimen

2. Presentar la declaración anual del IVA régimen simplificado en las oficinas o

3. Habilitar y llevar al día el libro de compras y ventas de pequeño contribuyente.

Si su capital excede de Q.25,000.00 debe autorizar en el Registro Mercantil y

5. Presentar la Declaración Jurada Anual del ISR

6. Dependiendo del régimen en el que se encuentre inscrito en el ISR, Régimen

7. Si está inscrito en el régimen Optativo del ISR, presentar la declaración

Cambio de régimen del ISR

NOTAS: - El cambio de régimen de este impuesto podrá ser realizado en el mes

Declaración de ISR asalariados ante SAT

Las personas individuales que laboran en relación de dependencia que generen

Fuente: Artículo 37 de la Ley del ISR, Decreto 26-92

1. Sumar todos los ingresos obtenidos en el año por cualquier concepto en

6. Cuotas de colegiado activo pagadas en el período

La declaración proyectada ante el patrono finaliza con la determinación de la renta

A quien debo de efectuarle la presentación de la Declaración Jurada de

Deberá presentarla ante su patrono.

Cuál es el número de formulario que se debe de presentar como empleado

1. Si se refiere a presentar la declaración proyectada ante su patrono corresponde

1. Ingrese facturas en el programa de PlanIVA@SAIT versión vigente

Nota: El patrono o cualquier persona con contrato de adhesión con BancaSAT

Fuente: Procedimiento Normativo

¿Cómo empleado en relación de dependencia si no labora el año completo,

Fuente: Arto. 37"A" Ley del ISR Decreto 26-92

¿Cuando se paga un seguro de vida internacional, la agencia solo envía un

Si la agencia está autorizada por la Superintendencia de bancos, si puede

¿A quién se debe presentar la Declaración anual de ISR Asalariados, si en el

Ante la Superintendencia de Administración Tributaria, a través del formulario SAT

¿Cuál es el numero de formulario que se debe de presentar como empleado

Fuente: Arto. 54 Ley de ISR y Arto. 32 del Reglamento del ISR

CASOS PRACTICOS PARA CÁLCULO DE ISR Y PARTIDAS DE AJUSTE

Facturación Diaria de periódicos Año 2006 Año 2007

Suscripciones anuales: 2,458,789.00 2,458,789.00

Enero - Marzo 1,458,789.00 1,587,421.00

Costos y Gastos 1,622,811.05 1,638,809.20

Ventas al Contado 2,458,789.00 2,458,789.00

Enero - Marzo 1,458,789.00 1,458,789.00