Proyecto Final

Contabilidad Superior

08 de Abril del 2018

Desarrollo
 1) Ejercicio

 Reconocimiento inicial

La compra se registra inicialmente al tipo de cambio de la fecha de transacción

04 de Abril 2016

Inversiones 5.700.000.-

Acreedores extranjeros 5.700.000.-

Glosa: por compra de organización en EEUU por 9500 dólares

 Diferencia tipo de cambio Cierre contable

Al 03 de enero de 2016.

Diferencia de cambio (G) 190.000.-

Acreedores extranjeros 190.000.-

Glosa: reconocimiento al cierre de periodo de transacción en moneda extranjera de partida

monetaria

 Venta de entidad

Al 03 de enero del 2017

Acreedores extranjeros 5.890.000.-

Banco 5.795.000.-

Diferencia de cambio (P) 95.000

 Estados financieros al cierre del periodo del 2016.

Al 31 de diciembre del 2016

Inversión 5.890.000.-

Diferencia Tipo Cambio (cuenta resultado ganancia) 190.000.-

Acreedores extranjeros 6.080.000.-

Al cierre del periodo del 2016 existe una ganancia que es generada por diferencia tipo de cambio

al cierre del periodo del 2016.-

 Saldos correspondientes a estados de Resultados

Inversión 5.890.000.-

Acreedores extranjeros 6.080.000.- 6.080000.-

Diferencia Tipo Cambio (resultado Ganancia) 95.000.-

Banco 5.795.000.-

Totales 11.970.000.- 11.970.000.-

 Estado de Cambio en el patrimonio al 31 de diciembre 2016

Diferencia Tipo cambio (resultado ganancia) 190.000.-

Acreedores Extranjeros 190.000.-

En el cambio de estado de patrimonio se obtuvo una utilidad por efecto de diferencia de tipo de

cambio al cierre del año 2016 y la cuenta Acreedores Extranjeros o patrimonio es de 6.080.000.-

2) Ejercicio
3.- La empresa Lockers S.A.

Para este caso hablamos de una provisión

Provisiones.

Una provisión es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o

vencimiento.
Reconocimiento
Se debe reconocer una provisión cuando, y sólo cuando, se dan las siguientes circunstancias:
(a) la entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso
pasado;
(b) es probable (es decir, existe mayor posibilidad de que se presente que de lo contrario) que la
entidad tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios económicos, para cancelar
la obligación; y
(c) puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación. En la Norma se hace notar
que sólo en casos extremadamente raros no será posible la estimación de la cuantía de la deuda.
En algunos casos no queda claro si existe o no una obligación en el momento presente. En
tales circunstancias, se considera que un suceso ocurrido en el pasado ha dado origen a una
obligación presente si, teniendo en cuenta toda la evidencia disponible, existe una probabilidad
mayor de que se haya incurrido en la obligación, en la fecha del balance, que de lo contrario.

Tratamiento contable y efectos en Estados Financieros

De acuerdo con la información disponible en cada momento, las provisiones se valorarán

en la fecha de cierre del ejercicio, por el valor actual de la mejor estimación posible del importe
necesario para cancelar o transferir a un tercero la obligación, registrándose los ajustes que surjan
por la actualización de la provisión como un gasto financiero conforme se vayan devengando. Las
estimaciones de cada uno de los desenlaces posibles se determinarán por informes de expertos. La
evidencia a considerar también incluye cualquier dato suministrado por sucesos ocurridos tras la
fecha de los estados financieros.

Para calcular el valor actual se utilizará el tipo de descuento que remunere inversiones sin
riesgo a un plazo equivalente al de vencimiento estimado para la provisión.
 La compensación a recibir de un tercero en el momento de liquidar la obligación (por
ejemplo, de una compañía de seguros), no supondrá una minoración del importe de la deuda, sin
perjuicio del reconocimiento en el activo de la empresa del correspondiente derecho de cobro,
siempre que no existan dudas de que dicho reembolso será percibido. El importe por el que se
registrará el citado activo no podrá exceder del importe de la obligación registrada contablemente.
Sólo cuando exista un vínculo legal o contractual, por el que se haya exteriorizado parte del riesgo,
y en virtud del cual la empresa no esté obligada a responder, se tendrá en cuenta para estimar el
importe por el que, en su caso, figurará la provisión.
La parte de las provisiones cuya cancelación se prevea en el corto plazo deberá figurar en el pasivo
corriente del balance, en el epígrafe “Provisiones a corto plazo”; a estos efectos se traspasará el
importe que representen las provisiones con vencimiento a corto a las cuentas de cuatro cifras
correspondientes de la cuenta Provisiones a corto plazo.
Si se produjera una diferencia positiva entre el importe de la provisión existente y el que
corresponda al cierre del ejercicio o en el momento de atender la correspondiente obligación, se
abonaran las cuentas de cuatro cifras correspondientes de la cuenta Exceso de provisiones, por el
exceso de provisión, con cargo a las correspondientes cuentas del subgrupo o a la cuenta.

3) Ejercicio
La contabilización inicial es la siguiente:

30-06-2015
Efectivo y efectivo equivalente 20.000.000
Intereses diferenciados bonos 3.3000.000
Bonos autorizados 23.300.000

Glosa: Registro de la venta de 4 bonos al contado valor nominal.

31-12-2016
Bonos autorizados 825.000
Efectivo y efectivo equivalente 825.000
Glosa: Pago de bono anual

31-12-2016
Bonos autorizados 825.000
Efectivo y efectivo equivalente 825.000
Glosa: Pago de bono anual

31-12-2016
Bonos autorizados 825.000
Efectivo y efectivo equivalente 825.000
Glosa: Pago de bono anual

31-12-2016
Bonos autorizados 825.000
Efectivo y efectivo equivalente 825.000
Glosa: Pago de bono anual

31-12-2016
Intereses pagados por bono 3.300.000
Intereses diferidos bonos 3.300.000
Glosa: Asiento final corresponde a intereses año 1 bono a acreedores.
 31-12-2016
Bonos Autorizados 20.000.000
Efectivo y efectivo equivalente 20.000.000
Glosa: pago de bonos a los acreedores.

4) Ejercicio

La empresa utiliza el método FIFO para costear inventarios.

400+300-95+255-172= 688 unidades.

Luego, el costo de reposición correspondiente al último valor de compra = $71.-

688 unidades x $71.- = 48.848.- valor existencias finales corregidas.

Ahora de acuerdo al método de costeo de inventario FIFO, el valor de las existencias finales sin

corregir de 688 unidades a un valor de $ 19.269.-

12 unidades $ 97 = $1.164.-

255 unidades $ 71 = $18.105.-

La diferencia entre ambas es la corrección monetaria del ejercicio.

48.848 – 19.269 = 29.579.-

_______________31 de Diciembre 2016_________________

Corrección monetaria $ 29.579.-

Existencia $ 29.579.-

Glosa: Corrección monetaria existencia 2016.-

Este valor debe ser presentado como una ganancia en los estados financieros de la empresa.

5) Ejercicio

 Ingresos $150.000.000.-

 Costo ventas 40% $ 60.000.000.-

 Deudores Incobrables $10.985.023 castigo (2.965.956)

 Gastos rechazados

Sueldo cónyuge socio $1.500.000.-

Pago gasto de automóvil socio $2.000.000.-

 Provision vacaciones $15.555.000.-

Estado de Resultado $67.979.044.-

6) Ejercicio
La contabilización de esta transacción es la siguiente

________________________06/06/2016__________________________________ Activos

financieros a valor razonable con efecto 395.300.000.-

en resultados (acciones Lockers)

Gastos por comisiones 670.000.-

Banco 395.970.000.-

Glosa: por la adquisición de 50.000 acciones empresa Lockers.

Situación Financiera al 31 de Diciembre del 2016

Estados Financieros al 31 de Dic 2016

31 de Dic 2016 31 de Dic 2015

Valor Justo Instrumento Financiero Valor Libros Valor Justo Valor Libros Valor Justo
M$ M$ M$ M$
Activos Financieros 395.300.000 395.300.000 225.000.000 225.000.000

Total Activos Financieros 335.000.000 335.000.000 225.000.000 225.000.000

En el rubro de los activos financieros a valor razonable con efecto en resultados, las acciones a su

valor razonable, que salvo evidencia de lo contrario corresponde a su valor de transacción. Por otra

parte, debe reconocerse el gasto asociado a la transacción, situándolo inmediatamente en

resultados. Como contraparte, se contabiliza la forma de pago de dicho activo financiero.

Todas las empresas, en la actualidad, poseen instrumentos financieros, desde el efectivo con el que

cuentan en sus cuentas corrientes hasta las inversiones en acciones que realizan.
Los instrumentos financieros constituyen una importante fuente de financiación para las empresas

y un motor para la economía de los países, al permitir el movimiento de efectivo de unas empresas

a otras.

7) Ejercicio

______________________________15-07-2016___________________________________

Activos por derivados financieros c/p (20.000 acciones *$890) 17.800.000

Otros gastos financieros 960.000

Bancos 18.760.000

Glosa: Compra de opción call

________________________________09-09-2016_________________________________

Activos por derivados financieros c/p ($410*$20.000) 8.200.000

Beneficios cartera negociación 8.200.000

Glosa: Por la liquidación diaria de Pérdidas y ganancias

________________________________12-09-2016_________________________________

Activos por derivados financieros c/p ($150*$20.000) 3.000.000

Beneficios cartera negociación 3.000.000

Glosa: Por la liquidación diaria de Pérdidas y ganancias

________________________________15-09-2016_________________________________

Bancos 4.950.000

Pérdidas cartera de negociación 700.000

Otros gastos financieros 960.000

Activos por derivados financieros c/p (se salda esta cuenta) 6.600.000

Glosa: Venta de la opción.

 Bibliografía

Contenido desde la semana 1 a la 8 Iacc 2.018 www.iacc.cl