Вы находитесь на странице: 1из 289

УНИФИЦИРОВАННАЯ СИСТЕМА СЧЕТОВ ДЛЯ ГОСТИНИЧНЫХ

ПРЕДПРИЯТИЙ

Содержание

Преамбула

Изменения

Вступление

Часть I «Финансовая Отчетность»

Раздел №1 «Бухгалтерский Баланс»

Раздел №2 «Отчет о доходах и расходах»

Раздел №3 «Отчет о собственном капитале»

Раздел №4 «Движение денежной наличности»

Раздел №5 «Ведомости Финансовой отчетности»

Раздел № 6 «Отчетные ведомости отделов»


Спецификация № 1 «Номерной фонд»
Спецификация № 2 «Питание»
Спецификация № 3 «Напитки»
Спецификация № 4 «Средства Телекоммуникации»
Спецификация № 5 «Гараж и парковка»
Спецификация № 6 «Площадка для игры в гольф»
Спецификация № 7 «Магазин инвентаря для гольфа»
Спецификация № 8 «Прачечная для обслуживания клиентов»
Спецификация № 9 «Центр красоты и здоровья»
Спецификация № 10 «Бассейн»
Спецификация № 11 «Теннис»
Спецификация № 12 «Магазин теннисного инвентаря»
Спецификация № 13 «Иные операционные отделы»
Спецификация № 14 «Рентный и иные доходы»
Спецификация № 15 «Администрация»
Спецификация № 16 «Служба по персоналу»
Спецификация № 17 «Информационные технологии»
Спецификация № 18 «Отдел безопасности»
Спецификация № 19 «Маркетинг»
Спецификация № 19a «Вознаграждение за франчайзинг»
Спецификация № 20 «Транспорт»
Спецификация № 21 «Эксплуатация и техническое обслуживание имущества
предприятия»
Спецификация № 22 «Расходы по коммунальным услугам»
Спецификация № 23 «Вознаграждение за управление»
Спецификация № 24 «Рента, Налог на доходы с недвижимого имущества, Страхование»
Спецификация № 25 «Проценты уплаченные»
Спецификация № 26 «Начисление износа и амортизация»
Спецификация № 27 «Подоходный Налог»
Спецификация № 28 «Внутренняя прачечная»
Спецификация № 29 «Зарплата рабочих служащих»
Спецификация № 30 «Налог на заработную плату и Пособия для наемных работников»

Раздел № 7 «Положение об игорном бизнесе»

Раздел № 8 «Положение об имуществе гостиничного предприятия, находящемся под


управлением сторонней компании»

Часть II «Финансовый анализ»

Раздел № 9 «Форматы финансового отчета»

Раздел № 10 «Анализ относительных показателей и статистический учет»

Раздел № 11 «Анализ рентабельности»


Раздел № 12 «Составление сметы и контроль над бюджетом»

Раздел № 13 «Указания по распределению затрат по операционным отделам» (Учет


издержек по центрам ответственности)

Часть III «Запись финансовой информации»

Раздел № 14 «Образец плана счетов бухгалтерского учета»

Раздел № 15 «Упрощенный бухгалтерский учет для предприятий с ограниченным пакетом


услуг»

Часть IV Словарь по затратным статьям

Часть V Образец единой системы отчетности


Преамбула

Первое издание единой системы счетов для гостиничных предприятий было


опубликовано в 1926 году Ассоциацией Отелей Нью-Йорка. Эта публикация представляла
собой первую попытку утверждения унифицированной системы учета издержек по
центрам ответственности для гостиничных предприятий, которая ознаменовалась
беспрецедентным успешным опытом в истории предпринимательства.
Все члены тех первых комитетов, назначенные Ассоциацией Отелей Нью-Йорка
для разработки унифицированной системы счетов для гостиниц, заслуживают похвалы за
исключительную преданность в деле осуществления поставленной перед ними задачи.
Ниже следует состав комитетов:

Комитет Собственников

E.M. Statlet, Председатель – Отель «Pennsylvania»

L.M. Boomer – Отель «The Waldorf-Astoria»


Julius Manger – Отель «Times Square»
I. Fluegelman – Отель «12 East 86th Street»
Fred A. Muschenheim – Отель «Astor»
David H. Knott – Отель «Hotel Albert»
Charles G. Stamm – Отель «Willard»
Arthur L. Lee – Отель «McAlpin»
George W. Sweeney – Отель «Commodore»

Комитет Бухгалтеров

William J/ Forster, Дипломированный Бухгалтер, Председатель

R.H. Browne Отель «McAlpin»


W.E. Dodd Отель «San Remo»
R.E. Frederickson Отель «Astor»
C.W. Kramer Отель «Pennsylvania»
E.E. Lightburne Отель «The Waldorf-Astoria»
H.M. Phelps Отель «The Waldorf – Astoria»
W.M. Ross, CPA Отель «The Biltmore»
Thomas E. Ross, CPA Отель «The Biltmore»
R.Schickler Отель «The Plaza»
F/W/ Squires, CPA Отель «Astor»
C.B. Stoner Отель «Statler Company Inc.»

Счетоводческие объединения

Chester P. Child, Дипломированный Бухгалтер, представляет Объединение


Дипломированных Бухгалтеров Штата Нью-Йорк
W.D. Cranstoun, Дипломированный Бухгалтер, представляющий Американский Институт
Бухгалтеров

Один из значительных результатов деятельности Комитета Бухгалтеров явилось


создание Ассоциации Бухгалтеров Отелей Нью-Йорка. После выхода в свет первого
издания данного руководства, были разработаны Предписания Комитета Гостиничной
Ассоциации. Этот документ послужил последующим поколениям основой для
продолжения деятельности той самой первой рабочей группы. Ассоциация Бухгалтеров
Отелей Нью-Йорка становится ядром организации, известной сегодня как Международная
Ассоциация Бухгалтеров Индустрии Гостеприимства. Имена и фамилии членов Комитета,
работающих над предыдущими переработанными и исправленными выпусками, даны в
нескольких изданиях, выпущенных в свет в период с 1926 года.
В то же время, Американская Ассоциация Гостиничных Предприятий в 1961 году
предписывает разработку унифицированной системы счетов для малых отелей и мотелей
Национальной Ассоциации Бухгалтеров. В 1979 году и повторно, в 1986 году, члены
Комитета по Финансовому Управлению Американской Ассоциации Гостиничных
Предприятий пересмотрели первоначальную унифицированную систему счетов для малых
отелей и мотелей для того, чтобы отразить возникшие изменения в терминологии,
принятой в индустрии гостеприимства. Имена и фамилии членов комитета,
задействованных в этих публикациях, указываются в соответствующих изданиях.
Данная публикация является результатом совместной работы подкомитета Комитета
Финансового Управления Американской Ассоциации Индустрии Гостеприимства,
Ассоциации Отелей Нью-Йорка и Международной Ассоциации Бухгалтеров Индустрии
Гостеприимства. Ниже следует список членов комитета, ответственных за данное издание:
W. Peter Temling, Дипломированный Бухгалтер, Председатель– Цепь «Carnival Hotels and
Casinos»

Kapila K. Anand, Дипломированный Бухгалтер (KPMG Peat Marwick, LLP)

John L. Baldante, Дипломированный Бухгалтер (Pannell Kerr Forster PC)


George R. Conrade, Дипломированный Бухгалтер (Educational Institute of AH&MA)
I. Patrick Griggs, Дипломированный Бухгалтер, CHAE (Deloitte & Touche, LLP)
Howard Isaacson, Дипломированный Бухгалтер, CHAE (CapStarHotels)
Larry E. Krause, Дипломированный Бухгалтер (Arthur Andersen, LLP)
Martin Malk, Дипломированный Бухгалтер, CHA (Hotel Coronado)
Richard A. Meza (Chartwell Leisure)
Bernard P. Morgan, Дипломированный Бухгалтер (Coopers & Lybrand, LLP)
Jerome A. Morrison, Дипломированный Бухгалтер (Morrison & Company)
Gordon Potter, доктор философии.(Cornell University)
Raymond Schmidgall, доктор философии, Дипломированный Бухгалтер (Michigan State
University)
Henry A. Weeks, CHAE (The Homestead, Inc.)

Состав комитета координировал свои действия в сотрудничестве с членами


комитета Ассоциации Отелей Нью-Йорка, который одобрил данное издание. Состав
комитета:

Louis N. Ventresca, Председатель (The Sherry-Netherlands)


Joseph E. Spinnato, Президент (Hotels Association of New York City)
Fred J. England, Председатель – Финансовый Комитет (Roger Smith Hotels Corporation)

Члены данного комитета выражают свою признательность Техническому Комитету


Британской Ассоциации Бухгалтеров Индустрии Гостеприимства, под председательством
г-на Alan Hooper (Pannell Kerr Forster). Данное издание – результат совместной работы
Ассоциации Отелей Нью-Йорка, владеющей авторским правом на эту публикацию, и
Американской Ассоциации Индустрии Гостеприимства, одобрившей публикацию и
дальнейшее распространение данного издания.
Редакция предыдущих изданий
Значительные изменения, внесенные в настоящее издание Унифицированной
Системы Счетов, коснулись следующих областей:

Общая информация
Прежняя информация, содержащаяся в Унифицированной Системе Счетов для
Отелей (Восьмое издание, переработанное и исправленное), опубликованное Ассоциацией
Отелей Нью-Йорка, и в Унифицированной Системе Счетов и Словаре по Затратам
Статьям для Малых Отелей и Мотелей (Четвертое издание), опубликованное
Образовательным Институтом Американской Ассоциации Индустрии Гостеприимства,
была дополнена и обновлена для того, чтобы предстать в переименованной авторитетной
редакции, как Унифицированная Система Счетов для Гостиничных Предприятий.
В новую унифицированную систему внесены полностью пересмотренные и
обновленные версии Словаря по Затратным статьям и Таблицы Счетов.
Данное издание дополнено новым разделом, Анализ относительных показателей и
статистическая информация. Вся информация, касающаяся статистических данных по
каждому из отделов, сведена в этот раздел, который включает формулы и пояснения по
ранее не предусмотренным коэффициентам.
Информация, представленная по бюджету и контролю над ним, предстает в своем
расширенном виде; издание дополнено новым разделом, посвященным анализу
рентабельности.
И последнее, в данное издание включена примерная единая система отчетности по
доходам и расходам.

Бухгалтерский Баланс
Качественно преобразованы описания и пояснения по всем проводкам
бухгалтерского баланса. Примечание: в данном издании исключены ссылки на затраты,
связанные с предпусковым периодом, хотя те предприятия, которые в настоящее время
внесли эти расходы в актив продолжат амортизационное списание до тех пор, пока эта
статья актива баланса полностью не будет списана. Данное действие продиктовано
сложившейся практикой отнесения расходов, связанных с предпусковыми работами на
убытки, или амортизации расходов на период, не превышающий одного года. Однако, за
пределами Соединенных Штатов данное действие по амортизации подобных расходов на
период свыше одного года вполне допустимо.
В данной редакции модифицирована процедура преставления инвестиций: цель
заключается в том, чтобы различать краткосрочные вложения или так называемые, «в
наличии для продажи». Список дополнений и поправок данного издания пополняет
рекомендация по списанию, на относительно короткий период, расходов по
первоначальным закупкам фарфоровых изделий, стеклянной и серебряной посуды,
предметов белья и униформы; также рекомендуется относить на затраты по закупкам для
замены. Очевидно, что этот метод в большей степени соотносится со способами снижения
стоимости, применяемыми в отношении предметов мебели и оборудования. База
бухгалтерского баланса дополнена данными о денежной оценке неосязаемого капитала
(иначе говоря, «ценой» накопленных нематериальных активов предприятия, а именно,
престиж торговой марки, опыт деловых связей и устойчивая клиентура) и о выкупной
стоимости страхования жизни. Изменено представление о налоге на доход будущего
периода для его предъявления в различных счетах (актив или пассив, текущий или не
текущий периоды) при пересмотренных требованиях ведения бухгалтерского учета. В
раздел, повествующий о собственном капитале, также внесены изменения, на предмет
включения в раздел некоторых проводок, в соответствии с новыми положениями о
ведении бухгалтерского учета.

Положение о движении наличных денежных средств


После введения последней редакции унифицированной системы, данное положение
приобрело статус обязательного требования. Рассматриваемые форматы содержат образцы
прямого и косвенного методов вычисления наличности от операционной деятельности.

Спецификации Отделов о Доходах


В дополнение к процедуре упрощения форматов, используемых для операционных
отделов, внесены значительные изменения и предписания. Определение зарплаты рабочих
и служащих включает также затраты на рабочую силу, нанятую по контракту или «в
аренду». В разделе «номерной фонд» предусматриваются пояснения по обработке
комплексных планов и бартерных сделок. В интересах достижения унифицированности
отчетной информации было принято решение о включении себестоимости бронирования
на затраты отдела «номерной фонд». Данное предписание отличает прежние издания, в
которых затраты на бронирование классифицировались как расходы отдела «номерной
фонд», так и расходы отдела «маркетинг». Решение было принято на том простом
основании, что первостепенная задача системы бронирования – это содействие в продаже
номеров для отдела «номерной фонд».
Традиционно сводимые в единую спецификацию разделы «питание и напитки» в
настоящей редакции разделены на два счета, отдельно на «питание», и отдельно на
«напитки». Данное решение обусловлено развитием вычислительной техники и
установкой технологически сложных электронных и кассовых аппаратов в торговых
точках гостиничных предприятий, что результативно отражается на способности каждого
операционного отдела, формировать свой индивидуальный отчет о доходах и расходах.
Таким образом, плата за обслуживание банкетов учитывается как выручка, а зарплата,
подлежащая выплате обслуживающему банкет персоналу, учитывается как часть оклада и
заработной платы. Предполагается, что данный метод обеспечит точное соблюдение
отчетности и ведение анализа затрат.
Из данного объема разделов была исключена ранее отдельно выводимая
спецификация «развлекательные мероприятия для гостей». Был принят к сведению тот
факт, что в практике данная спецификация не имела широкого применения, но по
необходимости, данную статью можно подогнать под раздел «другие операционные
отделы».
В сфере общих и административных затрат значительной корректировке
подверглась классификация генеральной страховки, а именно, её относят в статью «любые
доходы и расходы нестандартного характера», где также учитываются доходы и расходы
по арендной плате, налогу на имущество и страхованию. Речь идет о страховых премиях в
отношении страхования гражданской ответственности, страхования от финансовых
потерь, связанных со злоупотреблением служащих компании, и их обеспечение. В
предыдущих изданиях расходы по генеральной страховке отводились на общие и
административные затраты при условии, что эти расходы соотносились с операционным
управлением имуществом. Однако, в настоящее время во многих случаях, в особенности,
если речь идет об управляемом объекте, данные затраты контролируются собственником
объекта как:

a) расходы, не подлежащие стороннему управлению


b) расходы, неконтролируемые управленцем/оператором управления
c) расходы «собственника», которые классифицируются как неизменные расходы в
предприятиях, находящихся под управлением сторонней компании.
Подводя итог, можно резюмировать следующее: генеральная страховка включена в
счет, где аккумулируются данные по арендной плате, налогу на имущество и страхованию.
В сфере затрат по маркетингу, статья «вознаграждение за франчайзинг» предстает в
развернутом виде и внесена как отдельная проводка в счете «нераспределенные
операционные расходы». Очевидно, что «распределение» различных сумм, взыскиваемых
франшизодателем, осложняет унификацию системы. Отдельное размещение подобных
издержек позволяет производить анализ по принципу сопоставимости.
Следующее нововведение заключается в том, что затраты на услуги,
осуществляемые по договору, вносятся на счет того отдела, который уполномочен
обеспечивать данные услуги. Например, договорная услуга, отнесенная на систему
управления объектом, оплачивается отделом «номерной фонд», в то время как расходы по
контракту на обслуживание кассовых аппаратов взыскиваются с блока «питание» или
ложатся на отдел «напитки». Для упрощения процедуры записи этих расходов в учет, был
сформирован отдельный счет «Услуги по Договору» для каждого отдела или учетного
блока.
Ввиду возрастающей роли обучающих семинаров и тренингов в финансовом успехе
предприятия, унифицированная система счетов дополнена новой статьей по всем
ведомственным спецификациям.
Изменения менее значимого характера внесены в наименования счетов. К примеру,
счет «телефон» изменен на «телекоммуникационные услуги», а счет «обработка данных»
переименован в «информационные системы». Наконец, счет «коммунальные услуги»
замещает счет «затраты на электроэнергию».
Существенное значение приобретает следующее дополнение, внесенное в данное
издание унифицированной системы, а именно, введение рекомендуемой спецификации
для объектов игорного бизнеса гостиничного предприятия. Впервые спецификация для
казино появляется в седьмой редакции Унифицированной Системы Счетов для Отелей,
опубликованной в 1977 году. Уже в восьмом издании спецификация для казино введена на
основании того реального практического опыта, когда для гостиничных предприятий,
располагающих казино, игорный бизнес приобретает статус первичного, а гостиничный –
отходит на второй план. В данной редакции раздел, отведенный игорному бизнесу,
предназначается для ведения учета в тех предприятиях гостиничного типа, которые
располагают игорными домами, но данный бизнес является для них второстепенным.

Введение
Унифицированная система счетов утверждает стандартизированные форматы и
классификации счетов, чтобы должным образом ориентировать уполномоченных
сотрудников в разработке и предъявлении финансовой отчетности. Сформулированные в
данной системе счетов рекомендации основаны на принципе согласованности в действиях
следующих уполномоченных лиц: финансовых директоров, работающих в гостиничном
бизнесе, специалистов-бухгалтеров из общественных организаций и объединений, и
ведущих академических экспертов. Изложенные рекомендации соответствуют
общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета.
Предполагаемая унифицированной системой счетов стандартизация позволяет
проводить сравнительный анализ в отношении финансового положения и операционной
деятельности одного отдельно взятого объекта с идентичными ему предприятиями
гостиничного бизнеса. Пользователями данного сопоставительного метода могут
выступать как внутренние, так и внешние пользователи. Для новых, только запущенных в
эксплуатацию объектов, унифицированная система счетов послужит такой системой
анализа хозяйственной деятельности, которую можно легко и быстро приспособить к
потребностям и необходимым условиям гостиничного бизнеса.
Унифицированная система счетов для гостиничных предприятий состоит из пяти
частей. Часть первая обращает внимание на виды финансовой отчетности, разработанной
для гостиничных предприятий. Начальные разделы Части I предъявляют форматы и
поясняют статьи по финансовой документации, сформированной для внешних
пользователей. Речь идет о следующих разделах:

 бухгалтерский баланс
 отчет о доходах и расходах
 отчет о собственном капитале
 движение наличных денежных средств

Раздел № 6 Части I подробно описывает формат и поясняет статьи, используемые в


отчетных данных и для анализа результатов операционной деятельности.
Предусмотренные системой спецификации применяются в отношении гостиничных
предприятий, предлагающий полный набор услуг и обслуживание, включающее как
службу питания, так и широкий спектр иных услуг и развлечений. Предприятия с
ограниченным комплексом услуг без организации службы питания должны удалить из
учета те статьи, которые не применяются в их бизнесе. Более того, индивидуальные
гостиничные предприятия должны адаптировать предлагаемые счета к своим
индивидуальным условиям и потребностям, исключив из учета не существенные для их
деятельности статьи и/или дополнив его подходящими элементами счетов. Однако, не
следует упускать из виду тот факт, что при внесении любого рода изменений в форматы
единой системы счетов на базе индивидуального учета, модифицированные элементы
учета должны соответствовать общепринятым принципам ведения хозяйственной
деятельности. Гостиничным предприятиям настоятельно рекомендуется производить
регулярный пересмотр формата их финансовой отчетности силами признанных
специалистов-бухгалтеров, которые подтвердят, что ведение отчетности осуществляется в
соответствии с нормами и правилами, установленными различными советами по
стандартам финансового учета.
Разделы № 7 и № 8 Части I предлагают виды отчетности для отдельных типов
деятельности, а именно, игорный бизнес и объекты, эксплуатирующиеся управляющими
компаниями.
Разделы Части II регламентируют элементы финансового анализа и обозначают их
следующим образом:

 форматы финансового отчета


 анализ коэффициентов и статистическая информация
 анализ рентабельности
 составление сметы и контроль над бюджетом
 указания на распределение затрат по операционным отделам

Последний раздел в этом перечне – результат компромиссного решения, принятого


в процессе усовершенствования унифицированной системы. Многие специалисты
могли бы долго спорить о том, что все расходы должно относить на счет отделов,
ответственных за эти затраты. Однако, следует отметить, что некоторых случаях
подобная практика приводит к ошибкам, так как распределение затрат по тем или иным
блокам может носить либо произвольный характер, ввиду отсутствия четких ссылок,
либо субъективный. Следовательно, в интересах унифицированности системы было
принято положение о не оспаривании адресного распределения накладных расходов.
Только лишь расходы, включенные в регламент затрат отдельно взятого отдела, могут
быть напрямую отнесены на этот департамент. Раздел № 13 предусматривает ряд
указаний для внутреннего применения в отношении тех предприятий, которые
заинтересованы в установлении учета издержек по центрам ответственности (за
расходование средств)
В Части III представлен образец плана счетов. В этом параграфе предлагается метод
ведения бухгалтерского учета, сформированного, в первую очередь, для малых отелей
или предприятий с ограниченным набором услуг и обслуживанием.
В Части IV введен новый раздел «словарь по затратным статьям». Словарь
составлен в помощь контролерам-аналитикам для классификации многочисленных
затратных статей в рамках унифицированной системы. В числе пользователей данного
словаря также могут значатся руководитель, управляющий, и агент по закупкам. Пользуясь
словарем, они смогут определить, на какой счет, или в какую группу расходов бухгалтерия
относит те или иные затраты.
В последней части представлен образец единой системы отчетности, который
поможет заинтересованным лицам, увидеть на примере, как связываются между собой все
отчетные спецификации.

ЧАСТЬ I
Финансовая Отчетность

Полный комплект элементов финансовой отчетности содержит положения по


Бухгалтерскому Балансу, Отчету о Доходах и Расходах, Отчету о Собственном Капитале,
Движению Наличных Денежных Средств и Примечаниям к Финансовой Отчетности.
Аккумулируемая в данных отчетах информация дает полное представление об
операционной деятельности объекта. Бухгалтерский баланс отражает финансовое
положение предприятия, подробно описывая его активы (имущество), пассивы
(обязательства) и собственный капитал на определенную дату. Отчет о доходах и расходах
показывает суммарные доходные и расходные операционные статьи на определенную дату.
Движение наличных денежных средств содержит информацию о движении наличности по
различным видам операционной деятельности на определенную дату, а именно по
эксплуатации, инвестированию и по финансовой деятельности. Следует принять к
сведению тот факт, что виды финансовой отчетности, обсуждаемые в этой книге, и
приведенные примеры, дополнялись и совершенствовались в соответствии с
общепринятыми принципами ведения учета. Существует вполне объяснимые основания
для применения иного метода учета, отличного от общепринятых принципов учета, при
котором также возможно формирование финансовой отчетности, в частности, кассовый
метод учета и метод налоговой базы, то есть доход или стоимость активов, на основании
которых рассчитываются налоги. Несмотря на то, что полезность этих методов доказана, и
они объективно применимы, практический опыт и принципы, используемые этими
методами при подготовке финансовой отчетности – вне компетенции данной книги.

Раздел № 1
Бухгалтерский Баланс
Бухгалтерский баланс отражает соотношение между активами, предприятия, его
обязательствами и собственным капиталом на определенную дату. Активы – это состав
хозяйственного имущества предприятия; обязательства – требование к имуществу, к
активам предприятия, выставляемое его контрагентами; собственный капитал –
требование, предъявляемое собственником к активам предприятия. Статьи,
фигурирующие в разделах бухгалтерского баланса, можно систематизировать как в
формате счета, так и в формате отчета. Формат счета бухгалтерского баланса указывает
счета актива на левой стороне, а счета пассива и собственного капитала – на правой
стороне баланса. Формат отчета бухгалтерского баланса указывает активы, обязательства и
собственный капитал в отдельной колонке. В зависимости от формата, баланс может
базироваться как на учетной модели порядка: Актив = Обязательства + Собственный
Капитал, так и на формуле: Актив – Обязательства = Собственный капитал.
Нижеследующим представлен образец формата счета. Данный пример бухгалтерского
баланса содержит счета, применимые ко многим видам гостиничных предприятий. На
следующих страницах приводятся пояснения по каждой статье баланса.
Число и виды счетов бухгалтерского баланса варьируются в зависимости от
потребностей и условий гостиничного предприятия. Соответственно, следует
приспосабливать предлагаемый формат в соответствии с индивидуальными требованиями
хозяйствующего объекта, при этом придерживаясь общепризнанных принципов ведения
учета. Однако, следует помнить, что схожие статьи следует группировать, а существенные
по материальному значению статьи – выносить отдельной строкой. Значимой статьей
считается та, которая содержит существенную для формирования финансовой отчетности
информацию.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Актив Обязательства и СК
Текущие активы Текущи Предыд Текущие обязательства Текущи Преды
й годr ущий й годr дущий
год год
Наличные $ $ Кредиторская задолженность $ $
Касса Банки
Депозит до востребования Прочие
Временные наличные вложения Итого к оплате
ИТОГО наличных средств Счета к оплате
Краткосрочные инвестиции Задолженность
Дебиторская задолженность Авансированные депозиты
Счета к получению Налог на доход к уплате
Векселя к получению Налог на доходы будущего периода,
текущий
Срок погашения по не текущей дебетовой Текущий срок погашения
задолженности в текущем периоде долгосрочной задолженности
Прочие Прочие
ИТОГО к получению ИТОГ Прочие обязательства
За минусом резерва по сомнительной Долгосрочная задолженность,
задолженности фактический срок погашения
Чистая дебиторская задолженность Ипотечное обязательство, другие
векселя, и аналогичные им
обязательства
ТМЦ Обязательства по капитальной аренде
Заранее оплаченные расходы ИТОГО долгосрочной
задолженности
Налог на доходы будущего периода, Прочие долгосрочные обязательства
текущий период
Прочие Налог на доход будущего периода, не
текущего
ИТОГО активы в текущем периоде Непредвиденные расходы
Не текущая дебиторская задолженность, Собственный капитал
фактический срок погашения
задолженности в текущем периоде
Инвестиции ИТОГО обязательства и
собственный капитал
Имущество и оборудование
Земля
Недвижимость, приобретенная на правах
аренды и улучшение арендованной
собственности
Меблировка и оборудование
Сооружения
Действующее строительство
Фарфоровые изделия, стеклянная посуда,
столовое серебро, белье и униформа
ИТОГО имущества и оборудования
За минусом накопленных износа и
амортизации
Чистые имущество и оборудование
Прочие активы
Гуд-вилл
Выкупная стоимость по расторжению
договора о страховании жизни
Расходы будущих лет
Прочие
ИТОГО Прочие активы
ИТОГО активы

Альтернативные Собственники; Предъявление Собственного Капитала в


Бухгалтерском Балансе

КОРПОРАЦИЯ
Акционерный Капитал
Текущий год Предыдущий год
___% кумулятивных привилегированных акций, номинальной стоимостью $___, число
акций, установленное уставом _________; число выпущенных и непогашенных
акций_________

Обычные акции, номинальной стоимостью $___, число акций, установленное уставом


_________; число выпущенных и непогашенных акций_________

Дополнительно оплаченная часть акционерного капитала

Нераспределенная прибыль

За минусом: Собственных акций в портфеле, __________обычных акций

по стоимости $ __________ $ _________

Итого Акционерный капитал $___________ $__________


ТОВАРИЩЕСТВО
Капитал товарищества
Текущий год Предыдущий год
Генеральные партнеры $ _________ $_________

Компаньоны – вкладчики __________ _________

Итого капитал Товарищества $___________ $________

Единоличное Владение

Текущий год Предыдущий год

Собственный капитал $__________ $________

АКТИВЫ

Текущие активы
Данный раздел бухгалтерского баланса содержит счета, подлежащие обращению в
наличные средства или использующиеся в учетно-счетных операциях в течение 12
месяцев от даты бухгалтерского баланса. Не текущие активы, такие как не текущая
дебиторская задолженность, имущество и оборудование (основные средства) и другие
активы, относят к категории счетов, которые не подлежат обращению в наличные средства
или применяются в учетно-счетных операциях в течение 12 месяцев от даты
бухгалтерского баланса. Счета, введенные под разделом «текущие активы» бухгалтерского
баланса, обычно указываются в порядке их ликвидности.

Наличные денежные средства


Понятие «наличные денежные средства» подразумевает имеющуюся наличность
(средства в кассе), депозит до востребования (расчетный счет) и временные наличные
вложения. Суть временных наличных инвестиций заключается в том, что они могут быть
изъяты по требованию или в течение 90 дней с момента приобретения. Формально,
использование наличности в долгосрочных проектах, таких как комплектация запасов, по
счету «имущество и оборудование», не разрешено. Следовательно, подобные затраты
следует заносить в раздел «не текущие активы»

Краткосрочные инвестиции
Краткосрочные инвестиции не относятся к категории «временных вложений
наличных средств», но они также подлежат обращению в наличность или в эквивалент
наличных денежных средств за период, не превышающий одного года. По существу,
краткосрочные инвестиции – это обращающиеся на рынке ценные бумаги, которые
следует отражать по их рыночной стоимости, с учетом нереализованного дохода или
убытка, занесенных в отчете о доходах и расходах. Базис оценки подобных ценных бумаг
следует отразить в примечаниях к финансовой отчетности.

Дебиторская задолженность
В данной статье по дебету группируются счета к получению и векселя к
получению. Исходя из необходимости, адаптировать унифицированную систему счетов в
условиях отдельно взятого гостиничного предприятия, с учетом его особенностей,
рекомендуется следовать следующей практике: прилагать к бухгалтерскому балансу
вспомогательную ведомость, в которой объемные учетно-счетные операции
регистрируются в разделе «текущая дебиторская задолженность»
Счета к получению. Статья «счета к получению» содержит общую сумму, подлежащую
выплате гостиничному предприятию по счетам, зарегистрированным в гостевом журнале
и в книге по учету аренды. Дебиторская задолженность владельцев, сотрудников и
дочерних предприятий отражается отдельно, за исключением незначительных сумм. Те
счета, оплата по которым ожидается в течение следующих 12 месяцев, следует включить в
статью «не текущая дебиторская задолженность». Значительное кредитовое сальдо
следует вносить в текущие обязательства, в зависимости от природы кредитового остатка,
под статьями «Авансированные депозиты» или «Другие обязательства»

Векселя к получению Дебиторская задолженность включает такие векселя к получению,


оплата по которым ожидается в течение следующих 12 месяцев. Векселя к получению,
выданные владельцам, сотрудникам и дочерним предприятиям отражаются отдельно, за
исключением незначительных сумм. Те векселя, срок погашения по которым наступит в
течение следующих 12 месяцев, следует включить в статью «не текущая дебиторская
задолженность».

Срок погашения по не текущей дебетовой задолженности в текущем периоде. Статья


«Срок погашения по не текущей дебетовой задолженности в текущем периоде» содержит
такие суммы по дебетовой задолженности, оплата которых ожидается в течение
следующих 12 месяцев. Те суммы, погашение которых наступит в течение следующих 12
месяцев, следует включить в статью «не текущая дебиторская задолженность»

Другие. Другая дебиторская задолженность включает такую задолженность по дебету,


которая не классифицируется ни как «счета к получению», ни как «векселя к получению».
Например, Счет накопленных процентов, срочных к оплате, и Дебиторская задолженность
сотрудников и наёмных служащих.

Резерв по сомнительной задолженности. Статья «Резерв по сомнительной


задолженности» представляет собой принятие в расчет части текущих счетов и векселей к
получению, расцениваемых как не подлежащие к оплате. Данное допущение следует
обосновывать объективным определением индивидуальных счетов или другими
применяемыми методами. Итак, суммы, признанные как безнадежная задолженность,
следует относить на этот счет, а восстановленные затраты, ранее списанные, следует
записывать в приход. Однако, баланс на конец любого периода должен составить
оптимальную оценку по той дебиторской задолженности, которая не подлежит взысканию.
Товарно-материальные ценности (ТМЦ)
На счете «Товарно-материальные ценности» аккумулируется информация о
стоимости товаров, предлагаемых на продажу, таких как продовольствие, напитки и
сувенирная продукция. Здесь же группируются данные о стоимости фарфоровых изделий,
стеклянной посуды, столового серебря, белья и униформы, хранящихся в складских
резервах, и другие изделия, такие как, например, различного вида принадлежности в
гостевых номерах. Базис оценки товарно-материальных ценностей следует раскрыть в
ведомостях финансовой отчетности. Дорогостоящие категории товарно-материальных
ценностей следует выводить отдельной строкой.

Заранее оплаченные расходы


Счет «Заранее оплаченные расходы» содержит информацию о платежах за товары и
услуги, которые в дальнейшем принесут пользу и выгоду. Обычно, данные суммы
выставляются тем отделам и блокам, которые приобретают эти выгоды. Речь идет о
страховке, подоходном налоге, арендной плате, обслуживании, капиталовложениях, о
неиспользованной чистой выгоде при бартерных сделках, и другие аналогичные товары и
услуги.

Налог на доходы будущего периода, текущий период


Данная статья бухгалтерского баланса иллюстрирует эффект налогового бремени
между оборотом текущих активов и базисом текущих обязательств, который в итоге
резюмируется на страницах финансового отчета и отчета о доходах и расходах. К примеру,
когда резерв сомнительной задолженности не подлежит вычету в целях налогообложения
до тех пор, пока долг не будет списан, тогда эта задолженность окажется в строке «налоги
на доходы будущего периода, на текущий период». Текущий налог на доходы будущего
периода, представлен как чистые текущие обязательства, в рамках сложившихся
обстоятельств.

Прочие Активы
Счет «Прочие текущие активы» содержит информацию об активах, нигде более не
отраженных, однако разумно ожидать их реализацию наличными или иными платежными
средствами в течение следующих 12 месяцев. Данный счет обычно используется для
записи малозначимых учетно-счетных операций, не отраженных отдельной строкой.

Не текущая дебиторская задолженность


Раздел «Не текущая дебиторская задолженность» аккумулирует счета и векселя,
погашение по которым ожидается не раньше следующих 12 месяцев. Суммы долговых
обязательств собственников, сотрудников и дочерних предприятий отражаются в балансе
отдельной строкой, за исключением незначительных объемов. Если какой-либо счет или
вексель определены как безнадежная задолженность, резерв не текущей сомнительной
задолженности следует утверждать, используя процедуру, аналогичную методу,
описанному в разделе «Резерв сомнительной задолженности»

Инвестиции
Счет «Инвестиции» обычно группирует информацию о долговых ценных бумагах
или акциях, обращающихся на признанных фондовых биржах, а также контрольный пакет
акций, удерживаемый на долгосрочной основе. Вложения в ликвидные акции и долговые
ценные бумаги, в условиях отсутствия намерения и способности удерживать подобные
ценные бумаги до срока их изъятия из обращения с полной выплатой всех обязательств,
следует рассматривать как «имеющиеся в наличии ценные бумаги и акции для продажи».
Данные средства следует отражать в балансе по их рыночной стоимости, с учетом
нереализованного дохода и убытка, свободными от налогового бремени. Инвестиции в
долговые ценные бумаги, при условии наличия намерения и способности удерживать
подобные ценные бумаги до срока их изъятия из обращения, следует рассматривать как
«удерживаемые до срока их изъятия из обращения с полной выплатой всех обязательств»
и отражать по амортизационной стоимости. Капиталовложения, реализованные в дочерние
предприятия, следует выносить отдельной строкой; исключение составляют не
значительные по объему вложения. Инвестирование структур, на которые предприятие
способно оказывать значительное влияние (традиционно, на условиях владения долей,
превосходящей 20%), учитывается, при использовании метода прямых инвестиций. Метод
прямых инвестиций требует внесения записи о доли инвестора в доходе инвестируемого
предприятия, как дохода предприятия-инвестора и как увеличение чистого капитала
инвестиций. Метод учета и базис оценки капиталовложений следует выявлять в
ведомостях финансовой отчетности.

Имущество и Оборудование
Данная группа счетов содержит информацию по принадлежащим предприятию
Земле, Сооружениям, Предметов Мебели и Оборудованию. Далее список основных
средств дополняют Фарфоровые изделия, Стеклянная посуда, Столовое серебро, Белье и
Униформа и аналогичные активы, которыми предприятие владеет на правах капитальной
аренды. Если активы предприятия, которыми оно владеет на правах капитальной аренды,
имеют значительную стоимость, их следует выводить отдельной строкой на страницах
бухгалтерского баланса или в ведомостях финансовой отчетности.
Начисление износа – это метод перенесения себестоимости (после её уменьшения
на ожидаемую ликвидационную стоимость) отдельных активов на период ожидаемого
полезного срока их эксплуатации. Существует несколько методов начисления износа,
включая метод пропорционального списания, метод двойного уменьшения остатка и
другие варианты. В соответствии с общепринятыми принципами ведения бухгалтерского
учета, более предпочтительна амортизация методом пропорционального списания.
Двойное уменьшение остатка – метод, используемый для занижения налоговой базы.
Выбранное количество лет для эксплуатации основного средства на деле также варьирует
до некоторой степени, однако, применяемые методы и зафиксированный срок
эксплуатации должны, в результате, сказаться на распределении себестоимости активов, в
рамках разумного.
Также гостиничные предприятия применяют широкий спектр методов для
взыскания стоимости фарфоровой и стеклянной посуды, столового серебра, белья и
униформы с соответствующих отделов. Некоторые предприятия рассматривают эту
продукцию как часть их Товарно-материальных ценностей (ТМЦ), а потому физически
рассчитывают и отражают совокупные издержки наличных изделий. Иные предприятия
капитализируют запас и стоимость этих изделий, впоследствии введенных в
эксплуатацию. Тем не менее, другие предприятия изначально обращают в капитал
складские запасы, а затем преуменьшают величину стоимости на 50% на краткосрочный
период, в разумных пределах. В дальнейшем, эти предприятия не амортизируют данные
изделия, позднее приобретенные и введенные в эксплуатацию. Учитывая тот факт, что
каждый их упомянутых методов имеет свои концептуальные преимущества, для перехода
к унификации системы предпочтительней остановиться на одном методе. Обработка
бухгалтерского счета «фарфоровые изделия, стеклянная посуда, столовое серебро, бельё и
униформа» востребует капитализацию стоимости исходного комплекта этих изделий.
Обращенная в капитал стоимость, впоследствии уменьшается на период, не
превышающий 36 месяцев, а изделия, введенные в пользование взамен списанным по тем
или иным причинам, списываются по факту ввода в эксплуатацию. Складские резервы
этих изделий рассматриваются как товар до тех пор, пока они не введены в обращение.
Существенные перемены в отношении учета фарфоровых изделия, стеклянной посуды,
столового серебра, белья и униформы, как например, переход предприятия под контроль
другой компании, или необходимости замены большого числа этих изделий,
обращающегося в обороте, следует регистрировать на счетах в порядке, установленном в
отношении исходного комплекта этих изделий.
Статья «Накопленная амортизация» заносится отдельной строкой бухгалтерского
баланса. Сумма по этому счету вычитается из итогового показателя по счету «Имущество
и оборудование» и заносится в строку «Нетто имущество и оборудование». Применяемые
предприятием методы амортизации включены в ведомости финансовой отчетности.

Прочие Активы
«Гудвилл» («цена» накопленных нематериальных активов)
Статья «Гудвилл» содержит информацию о превышении рыночной оценки
предприятия над суммой его чистых активов. Гудвилл амортизируют за счет будущих
экономических преимуществ. Накопленная амортизация и период амортизации
отображаются в ведомостях финансовой отчетности.

Выкупная стоимость страхования жизни


Некоторые организации страхуют жизнь отдельных ключевых менеджеров. Многие
полисы предполагают выкупную стоимость (сумма, на которую имеет право
страхователь в случае досрочного прекращения уплаты взносов), которая регистрируется
по дебету баланса. Изменения по статье «Выкупная стоимость страхования жизни»
отражаются как корректировка по счету «Расходы на страхования»

Расходы будущих лет


Счет «Расходы будущих лет» обычно относят к финансовой деятельности; в нем
содержится информация о прямых издержках по финансированию. Речь идет о ссудных
комиссионных, и страховых издержках по долговым обязательствам, как вида ценных
бумаг. Подобные издержки обычно амортизируют на срок установленного
финансирования. Метод и период амортизации отображают в ведомостях финансовой
отчетности.

Налог на доход будущих лет – не текущий период


Статья «Налог на доход будущих лет – не текущий период» иллюстрирует эффект
налогового бремени между оборотом не текущих активов и базисом не текущих
обязательств, который в итоге резюмируется на страницах финансового отчета и отчета о
доходах и расходах. К примеру, если накопленные обязательства не погашаются в течение
длительного периода, а затраты вычитаются после оплаты, в целях налогообложения, то
накопление обязательств, в сложившихся обстоятельств, в итоге отражают в счете «Не
текущий налог на доходу будущих лет».

Прочие
Не текущие активы, которые не вписываются в особую группу, такие как Залог,
Капитальные затраты по франчайзингу, и другие «неосязаемые затраты», следует
аккумулировать в этом разделе. Запас наличных денег, который не разрешается
расходовать на приобретение недвижимости и оборудования, также следует
классифицировать в этой группе. Сущность этих активов следует отображать на страницах
бухгалтерского баланса или в ведомостях финансовой отчетности, в том случае, если
объемы других активов существенны.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Текущие обязательства

Кредиторская задолженность
Счет «Кредиторская задолженность» содержит информацию о краткосрочных
векселях, подлежащих выплате в течение следующих 12 месяцев и классифицированных
на страницах бухгалтерского баланса как векселя, подлежащие выплате банкам и другим
кредиторам.

Счета кредиторов
На счете «Счета кредиторов» аккумулируются суммы долговых обязательств
предприятия перед его контрагентами. Суммы, подлежащие выплате концессионерам за
расходы клиентов отеля, включают в статью «Счета кредиторов» или выводят отдельной
строкой.

Задолженность
Счет «Задолженность» содержит информацию о расходах произведенных, но не
возмещенных на момент сдачи баланса. Каждая статья счета «Задолженность» выносится
отдельной строкой, как на страницах бухгалтерского баланса, так и в ведомостях
финансовой отчетности. На этом счете аккумулируют зарплату сотрудников и служащих
по найму, соответствующие пособия и выплаты, отпускные, проценты, вознаграждение за
управление, арендная плата, налоги (за исключением подоходного), и коммунальные
услуги.

Авансированные депозиты
Счет «Авансированные депозиты» отражает суммы обязательств перед
покупателями за внесенные ими авансовые платежи за обслуживание банкетов или
предоставление номеров.

Налог на доход к возмещению


Счет «Налог на доход к возмещению» аккумулирует информацию о начисленных
обязательствах по налогу на доход.

Налог на доход будущего периода – Текущий период


Данная статья бухгалтерского баланса иллюстрирует эффект налогового бремени
между оборотом текущих активов и базисом текущих обязательств, который в итоге
резюмируется на страницах финансового отчета и отчета о доходах и расходах. К примеру,
занесенный в финансовую отчетность доход, до обложения его налогом вносится в статью
«текущий налог на доход будущих лет», если он подлежит налогообложению в следующем
году. Текущий налог на доходы будущего периода представлен как чистые текущие активы
или как чистые текущие обязательства, в зависимости от сложившихся обстоятельств.

Текущий срок погашения долгосрочной задолженности


Счет «Текущий срок погашения долгосрочной задолженности» включает основные
платежи по ипотеке и по аналогичным обязательствам, а также взносу по капитальной
аренде, срок погашения по которым наступит в течение следующих 12 месяцев.

Прочие
Текущие обязательства, не внесенные в другие разделы, отражаются в этом счете.
Данный раздел обычно используется для записи незначительных по сумме обязательств,
не выведенных отдельной строкой. Речь идет о незаработанной доле полученных платежей
или сумм, взысканных с посетителей (не гостей) за пользование рекреационными
центрами. На этом же счете группируют невыкупленный сертификат на продажу
сувенирной продукции, невостребованный оклад и чистые обязательства при бартерных
сделках.

Долгосрочная задолженность
Данная статья «Долгосрочная задолженность» включает ипотечные и аналогичные
обязательства, и обязательства по капитальной аренде, срок погашения по которым
наступит не ранее истечения следующих 12 месяцев.

Ипотечные обязательства
Информация по ипотечным и другим аналогичным обязательствам отражается как на
счетах бухгалтерского баланса, так и ведомостях финансовой отчетности:

 Ставки процента
 Платежи или требование создания фонда погашения
 Срок погашения
 Обеспечение ценными бумагами или в виде заложенной недвижимости
 Финансовые рестриктивные условия
 Платежи или требование создания фонда погашения на каждый год пятилетнего
периода, начиная от даты бухгалтерского баланса
Обязательства при капитальной аренде
По статье «обязательства при капитальной аренде» отчет осуществляется по
минимальным арендным платежам за каждый год из следующих после даты баланса пяти
лет. А также на основании итоговых будущих обязательств по аренде, за вычетом
вмененного процента, необходимого для сведения нетто минимальных арендных платежей
до текущей стоимости.

Прочие долгосрочные обязательства


Не распределенные в других разделах долгосрочные обязательства, будучи
обязательствами, возмещение по которым наступит не ранее следующего года,
группируются в этом счете. Речь идет об Отложенной компенсации, Отложенному
вознаграждению за управление и о взносах арендатора. На этом счете аккумулируются
обязательства по пенсии и другим выплатам сотрудникам, прекратившим свою трудовую
деятельность на срочном или досрочном основании. Сущность этих обязательств следует
четко изложить на страницах бухгалтерского баланса или в ведомостях финансовой
отчетности.

Налог на доход будущих лет – не текущий период


Статья «Налог на доход будущих лет – не текущий период» иллюстрирует эффект
налогового бремени между оборотом не текущих активов и базисом не текущих
обязательств, который в итоге резюмируется на страницах финансового отчета и отчета о
доходах и расходах. К примеру, применение накопленной амортизации в целях
налогообложения, и использование метода равномерного начисления износа в целях
формирования финансовой отчетности, записывают в счет «не текущий налог на доход
будущих лет». Не текущие налоги на доход будущих лет представлены как чистые не
текущие активы или в качестве чистых не текущих обязательств, в зависимости от
сложившихся обстоятельств.

Непредвиденные расходы
Раздел «Непредвиденные расходы» внесен в бухгалтерский баланс с целью,
необходимости обратить внимание читателей на составляющие элементы этого счета. Не
следует вводить суммы в долларах на страницах бухгалтерского баланса. Адекватное
предъявление существенных в своем материальном значении непредвиденных расходов
следует заносить в ведомости финансовой отчетности. Говоря о непредвиденных расходах,
разумно будет разъяснить эти статьи – это непредвиденные расходы по договору купли-
продажи, по трудовым соглашениям, затраты по долгосрочной аренде и договору на
управление, а также расходы, связанные с тяжбой, находящейся как на рассмотрении в
суде, так и представляющей потенциальную угрозу для предприятия.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Раздел бухгалтерского баланса, «Собственный капитал», представляют разными
способами, в зависимости от типа владения. Форматы собственного капитала для
корпораций, товариществ и единоличного правления представлены на стр. 18. Примеры
подробного предъявления отчета о собственном капитале представлены в Разделе № 3.

Корпорация
Акционерный капитал

Основной капитал. Основной капитал означает одобренные уставом корпорации акции.


Наиболее распространенными видами основного капитала являются привилегированные и
обычные акции. Номинальная стоимость или условно принятая стоимость акции, а также
число одобренных и эмитированных акций каждого вида отражают на страницах
бухгалтерского баланса. Возникшие за период изменения по этому разделу заносят в отчет
о состоянии собственного капитала.

Дополнительно внесенный капитал. Дополнительно внесенный капитал подразумевает


внесение наличных денежных средств, объектов имущества и другой вид капитала,
внесенный в уставный фонд корпорации её акционерами сверх номинальной или условно
принятой стоимости основного капитала. Возникшие за период изменения по этому
разделу заносят в отчет о состоянии акционерного капитала.

Нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль подразумевает накопленный


чистый доход, не распределенный в виде дивидендов, а вложенный в бизнес. Возникши е
за период изменения по этому разделу заносят в отчет о состоянии акционерного капитала.
Отрицательная нераспределенная прибыль рассматривается как дефицит.

Собственная акция в портфеле. Собственная акция корпорации представляет стоимость


акции компании, приобретенной корпорацией, но не погашенной ею. Собственные акции,
в качестве сокращения, отражают в итоговом акционерном капитале. Возникшие за период
изменения по этому разделу заносят в отчет о состоянии акционерного капитала.

Товарищество
Партнерский капитал
Капитал товарищества представляет чистый капитал партнеров по товариществу и
классифицируется как капитал генерального партнера и капитал компаньонов-вкладчиков.
Возникшие за период изменения по этому разделу заносят в отчет о состоянии
партнерского капитала.

Взносы. Взносы означают суммы любых дополнительных активов, инвестируемые


партнерами в бизнес товарищества за истекший период.

Изъятия. Изъятия означают суммы любых активов, изъятых из делового оборота за


истекший период и распределенных между партнерами.

Единоличное правление
Капитал собственника
Капитал единоличного собственника означает капитал, аналогичный капиталу
товарищества, за исключением того, что представляет интересы индивидуального
владельца, в противоположность числу партнеров по бизнесу. Возникшие за период
изменения по этому разделу заносят в отчет о состоянии капитала собственника

Взносы. Взносы означают суммы любых дополнительных активов, инвестируемые


владельцем в бизнес за истекший период.

Изъятия. Изъятия означают суммы любых активов, изъятых из делового оборота за


истекший период и выданных собственнику.

Нереализованный доход или убыток по инвестированному капиталу


Совокупный Нереализованный доход или убыток по инвестированному капиталу не
отражают в разделе бухгалтерского баланса «Капитал собственника». Однако,
предприятия, у которых капиталовложения, за исключением обращающихся на рынке
ценных бумаг, выставлены на продажу, должны отражать эти инвестиции по их рыночной
стоимости. При этом в бухгалтерском балансе, в разделе «капитал собственника»,
отдельной строкой отражают нереализованный доход или убыток на дату баланса.
Предъявление этой статьи фигурирует в Разделе № 3.

Корректировка в переводе накопленной иностранной валюты в отчетную


Корректировка в переводе накопленной иностранной валюты в отчетную валюту
представлена в разделе «Капитал собственника». Однако, предприятия, которые заносят
учетно-счетные операции с иностранной валютой в свою финансовую отчетность,
пересчитывая свои активы и обязательства в иностранной валюте по текущему обменному
курсу, должны учитывать совокупный результат перевода, выводя его отдельной строкой в
разделе бухгалтерского баланса «Капитал собственника».

Форматы учета, принятого за пределами США


Образцы отчетности и форматы учета, которые авторы приводят в этой книге,
соответствуют нормам и принципам американского стандарта формирования финансовой
отчетности. Пользователи рекомендаций, изложенных в этой книге, находящиеся за
пределами США должны иметь в виду тот факт, что требования по ведению
бухгалтерского учета их национальной юрисдикции не обязательно совпадают с нормами
американского законодательства. Правила и бухгалтерские стандарты, принятые в рамках
национального законодательства, могут существенным образом повлиять на форматы и
условия формирования финансовой отчетности.
Например, страны, входящие в Европейский Союз, должны следовать
постановлению для ведения бухгалтерских счетов, предписанному Четвертой Директивой
Европейского Союза о ведении счетов. Данное постановление существенно отличается от
признанных в США стандартов. Другие национальные законодательства не предъявляют
специальных требований. В этой связи, вне зависимости от юрисдикции предприятия-
налогоплательщика, оно может использовать наиболее подходящую для его бизнеса
систему ведения бухгалтерского учета.

Раздел № 2
Отчет о доходах и расходах
Отчет о доходах и расходах отражает результат операционной деятельности за
определенный период времени. Как правило, рассматриваемый отчетом о доходах и
расходах отчетный период, завершается на дату бухгалтерского баланса. В том случае,
когда результатом отчета выведен убыток, наименование документа заменяется на «Отчет
об операционной деятельности»
Предприятия, занятые в индустрии гостеприимства, формируют отчет о доходах и
расходах для внешних и внутренних пользователей, то есть, для потенциальных
инвесторов, кредиторов, и владельцев, не принимающих участия в управлении
собственностью, а также для менеджеров предприятия. Эти отчеты различает объем
предъявляемой информации. Как правило, отчет, предоставляемый на рассмотрение
внешних пользователей, довольно-таки лаконичен; в нем фигурируют обобщенные
показатели операционной деятельности.
Ниже следующим представлены два образца отчета о доходах и расходах для
внешнего пользователя. Статьи, вынесенные в данном отчете, выбраны в необязательном
порядке, хотя многие разделы, а именно, выручка, расходы, процент, амортизация и налоги
на доход, безусловно, должны фигурировать в отчете; исключение составляют
малозначительные в своем материальном объеме статьи. В том случае, если выручка или
расход индивидуального характера составляет существенный по своему материальному
значению объем, их следует выносить отдельной строкой. По разделам «Безопасность» и
«Комиссионный сбор за операции с валютой » отель/казино представляет три категории
выручки: выручка по отделу «Номерной фонд», по службе «Питание и напитки» и по
департаменту «Казино». Полезный для менеджеров, управляющих объектом
собственности формат, представлен в Разделе № 6
ОТЧЕТ О ДОХОДАХ И РАСХОДАХ
Период
Текущий год Предыдущий год
$ $
Выручка
Номерной фонд
Питание
Напитки
Другое
ИТОГО Выручка _______ _______
Расходы
Номерной фонд
Питание
Напитки
Общие и административные
Проценты уплаченные
Амортизационные начисления ________ _________
ИТОГО Расходы _________ ___________
Доход до налогообложения

Налог на доход
Текущий
Будущего периода
ИТОГО Налог на доход

Чистый доход $__________ $_______


ОТЧЕТ О ДОХОДАХ И РАСХОДАХ
Период
Текущий год Предыдущий год
Выручка
Номерной фонд
Питание
Напитки
Телекоммуникационные услуги
Гараж и парковка
Другие операционные отделы
Рентный и другой доход
ИТОГО Выручка

Расходы
Номерной фонд
Питание
Напитки
Телекоммуникационные услуги
Гараж и парковка
Другие операционные отделы
Общие и административные
Отдел по персоналу
Информационные системы
Безопасность
Маркетинг
Вознаграждение по франчайзингу
Транспорт
Управление и эксплуатация имуществом
Коммунальные услуги
Вознаграждение за управление
Аренда, налог на имущество и страхование
Проценты уплаченные
Амортизация
ИТОГО Расходы

Доход до налогообложения

Налог на доход
Текущий
Будущего периода
Итого налог на доход

Чистый доход

Раздел № 3
Отчет о капитале собственника
Отдельный Отчет о Капитале Собственника формируется в том случае, если за
отчетный период зарегистрирован существенный по своему материальному значению
объем учетно-счетных операций на счетах. Если чистый доход или убыток –это
единственное изменение, зафиксированное на счетах за текущий период, разрешается
внести это изменение в нераспределенную прибыль в нижней строке отчета о доходах и
расходах, и не формировать отдельный отчет о капитале собственника. Формат отчета о
капитале собственника будет зависеть от формы собственности. Ниже следующим
представлены образцы формирования отчета в зависимости от вида правления: для
корпорации, товарищества и единоличного права собственности.
ОТЧЕТ ОБ АКЦИОНЕРНОМ КАПИТАЛЕ
Привилегированные Обычные Собственные
Кол-во Сумма Кол-во Сумма Дополнител Нераспределе Число акций Сумма Нереализов ИТОГО: Акционерный
непогаше непога ьно нная прибыль анная капитал
нных шенны внесенный прибыль
акций х акций капитал или убыток
по
ликвидным
акциям*
Баланс на начало предыдущего года
Добавить (вычесть)
Чистый доход
Объявленные дивиденды
Изменения в нереализованном доходе или
убытке
Чистая выручка от продажи акций
Собственные акции
Приобретенные
Прочее
Баланс на конец предыдущего года
Добавить (вычесть)
Чистый доход
Объявленные дивиденды
Изменения в нереализованном доходе или
убытке
Чистая выручка от продажи акций
Собственные акции
Приобретенные
Прочее
Баланс на конец текущего года
*Нереализованная прибыль или убыток по ликвидным акциям, выставленным на продажу, отражается в чистом налоге на доход
ОТЧЕТ О КАПИТАЛЕ ТОВАРИЩЕСТВА
Нереализованная
Генеральные Компаньоны- прибыль/убыток Итого
партнеры вкладчики по ликвидным
акциям*
Баланс на начало
предыдущего года
Добавить (вычесть)
Чистый доход
Взносы
Изменения в
нереализованной
прибыли/убытках
Изъятие
Прочее
Баланс на конец
предыдущего года
Добавить (вычесть)
Чистый доход
Взносы
Изменения в
нереализованной
прибыли/убытках
Изъятие
Прочее
Баланс на конец
текущего года
*Нереализованная корректировка по переводу активов и обязательств в иностранной
валюте в отчетную, отражают в этом отчете
ОТЧЕТ О КАПИТАЛЕ СОБСТВЕННИКА
Нереализованная
Собственник прибыль/убыток Итого
по ликвидным
акциям*
Баланс на начало
предыдущего года
Добавить (вычесть)
Чистый доход
Взносы
Изменения в
нереализованной
прибыли/убытках
Изъятие
Прочее
Баланс на конец
предыдущего года
Добавить (вычесть)
Чистый доход
Взносы
Изменения в
нереализованной
прибыли/убытках
Изъятие
Прочее
Баланс на конец
текущего года
*Корректировка по переводу накопленных в иностранной валюте активов и пассивов
отражают в этом отчете
Раздел № 4

Движение наличных денежных средств


В отчете о Движении Наличных Денежных Средств содержится информация об
изменениях в наличных капиталовложениях и инвестициях временного характера на
период, охваченный в отчете о доходах и расходах. Временные наличные инвестиции
представляют собой легко конвертируемые вложения на срок не менее трех месяцев с
момента покупки. Изменения в наличных и временных наличных капиталовложениях
классифицируются как инвестиции, выведенные из трех видов деятельности:
операционной, инвестиционной и финансовой.
Движение наличных денежных средств от операционной деятельности
представляет собой наличную денежную сумму, произведенную операционными
отделами. Операционная деятельность подразумевает комплекс сделок по
приобретению, продаже и выдаче товаров на продажу, равно как и предоставление
услуг. Наличные денежные средства, поступившие от операционной деятельности,
подразумевают наличную денежную массу, полученную о клиентов, наличные,
выплаченные сотрудникам и другим поставщикам, оплаченные и полученные
проценты, выплаченные налоги, и другие операционные платежи и денежные
поступления. Наличные денежные средства от операционной деятельности оценивают
как сумму, которую бы составил чистый доход, если бы применялся кассовый метод
бухгалтерского учета для определения доходов и расходов. Наличные денежные
средства от инвестиционной деятельности отражают изменения в наличном обороте,
зафиксированном по сделкам на активных счетах, вне операционной деятельности.
Речь идет о приобретении имущества, распоряжении этим имуществом и его
средствами, равно как и о покупке и продаже инвестиций, вне зависимости от того,
являются ли они текущими или нет. Наличные денежные средства от финансовой
деятельности отражают изменения наличной денежной массы в отношении учетно-
счетных операций по счетам обязательств и капитала, вне операционной деятельности:
получение займа и погашение долга (вне зависимости от того, являются ли эти
обязательства текущими или нет), эмиссия и обратный выкуп акций, а также выплата
дивидендов.
Наличные денежные средства от операционной деятельности можно вычислять при
помощи как прямого, так и косвенного подхода. Прямой метод определяет
операционные денежные поступления и расходы. Операционные наличные средства
определяет косвенный подход, выверяя чистый доход, вырученный за операции, не
связанные с наличными средствами.
Непрямой метод отвечает на вопрос, почему чистый доход расходится с наличными
операциями. В свою очередь, специфика прямого подхода заключается в его простоте;
данный метод устанавливает вливания и оттоки наличных денежных средств, в
результате операционной деятельности.
При использовании прямого метода устанавливается суммарное равновесие
существенных по своему материальному значению показателей, при обобщении
разницы между чистым доходом и поступившими в результате операционной
деятельности наличными денежными средствами. В то время как отчет о движении
наличной денежной массы обобщает все существенные по своему материальному
значению источники возникновения наличных средств и их размещение, необходимо
также отражать существенные по объему безналичные инвестиционные и финансовые
учетно-счетные операции. Такая информация обычно предъявляется в форме отчета;
учитываются приобретение основных фондов через долговые обязательства, либо
посредством сделок на основании капитальной аренды. Учет сделок по продаже
фондов, когда финансирование берет на себя сторона продавца, осуществляется по
образцу, требующему подробного описания.
Движение наличных денежных средств
Период
Текущий год Предыдущий год
Наличные средства от операционной деятельности
Поступления от гостей
Прочие источники денежных поступлений
Расходы по зарплате
Другие операционные издержки
Выплаченные проценты
Оплаченный налог на доход
Выплаченное вознаграждение за франчайзинг
Выплаченное вознаграждение за управление
Объем чистой наличности, полученной от результата операционной деятельности и
использованной в операционной деятельности

Наличные денежные средства от результата инвестиционной деятельности


Капиталовложения
Уменьшение (увеличение) в объеме ограниченной наличности
Доход, вырученный от распределения активов
Доход, вырученный от продажи инвестиций
Приобретение инвестиций
Объем чистой наличности, полученной от результата инвестиционной деятельности
и использованной в инвестиционной деятельности

Наличные денежные средства от результата финансовой деятельности


Поступление займа или финансирование за счет собственных средств
Погашение долга
Выплаченные дивиденды и доходы взаимного фонда
Распределение наличных денежных средств между владельцами/партнерами
Объем чистой наличности, полученной от результата финансовой деятельности и
использованной в финансовой деятельности

Увеличение (уменьшение) в объеме наличных и временных наличных инвестициях

Наличные и временные наличные инвестиции, на начало периода

Наличные и временные наличные инвестиции, на конец периода

Выплаченные наличностью проценты

Выплаченная за налог на доход наличность

Дополнительная информация в отношении безналичного инвестирования и


финансирования
(Существенные по своему материальному значению показатели следует выводить
отдельной строкой)
Движение наличных денежных средств в результате операционной деятельности

Денежные поступления от гостей

Статья «Денежные поступления от гостей» подразумевает всю выручку,


полученную в результате операций, связанных с обслуживанием гостей; здесь же
аккумулируется информация по учетно-счетным операциям, обслуживающим рентный
доход.
Косвенный метод

Движение наличных денежных средств


Период
Текущий год Предыдущий год
Движение наличных денежных средств в результате операционной деятельности
Чистый доход
Сведение чистого дохода в наличные средства, полученные в результате операционной
деятельности и вложенные в операционную деятельность:
Амортизация
Убыток (Доход) от продажи Имущества и Оборудования
Налоги будущего периода
Уменьшение (увеличение) на счетах дебиторов
Уменьшение (увеличение) в объеме ТМЦ
Уменьшение (увеличение) в авансированных платежах
Увеличение (уменьшение) на счетах, подлежащих оплате
Увеличение (уменьшение) по счетам накопления
Объем чистой наличности, полученной от результата операционной деятельности и
использованной в операционной деятельности

Движение наличных денежных средств в результате инвестиционной деятельности


Капиталовложения
Уменьшение (увеличение) в объеме ограниченной наличности
Доход, вырученный от распределения активов
Доход, вырученный от продажи инвестиций
Приобретение инвестиций
Объем чистой наличности, полученной от результата инвестиционной деятельности и
использованной в инвестиционной деятельности

Наличные денежные средства от результата финансовой деятельности


Поступление займа или финансирование за счет собственных средств
Погашение долга
Выплаченные дивиденды и доходы взаимного фонда
Распределение наличных денежных средств между владельцами/партнерами
Объем чистой наличности, полученной от результата финансовой деятельности и использованной в
финансовой деятельности
Увеличение (уменьшение) в объеме наличных и временных наличных инвестициях

Наличные и временные наличные инвестиции, на начало периода


Наличные и временные наличные инвестиции, на конец периода
Выплаченные наличностью проценты
Выплаченная за налог на доход наличность
Дополнительная информация в отношении безналичного инвестирования и финансирования
(Существенные по своему материальному значению показатели следует выводить отдельной строкой)
Поступления из других источников
Счет «Другие поступления» подразумевает сделки без участия гостей отеля.
Например, не регулярные продажа или снабжение, полученные проценты и дивиденды,
и другие операции.

Расходы по заработной плате


Счет «Расходы по зарплате» аккумулирует выплаты по зарплате, а также платежи
по статье «Пособия для служащих»

Прочие операционные издержки


На счете «Другие операционные издержки» содержатся платежи за питание и
напитки, и за поставки других товаров. Также здесь содержится информация по
расходам за электроэнергию, аренду, по затратам на налоги, за исключением
подоходного, и по другим затратам операционных департаментов.

Выплаченные проценты
В статье расходов «Выплаченные проценты» заносятся наличные платежи на
погашение ссудных процентов кредиторам.

Выплаченный налог на доход


Счет «Выплаченный налог на доход» регистрирует платежи по налогам,
облагаемым с дохода предприятия. Однако, этот счет не группирует платежи по налогу
с продаж.

Выплаченное вознаграждение по франчайзингу и за управление


На счете «Выплаченное вознаграждение за франчайзинг и управление» отражают
базовое поощрение, равно как и различные компоненты, подлежащие выплате по
договорам франчайзинга и управления.
Движение наличных денежных средств в результате инвестиционной
деятельности

Капиталовложения
Статья «Капиталовложения» фиксирует платежи, выделенные на приобретение
имущества, сооружений, оборудования и других производственных активов. Объемы
данных платежей включают выплаты по процентам, обращенные в капитал как часть
стоимости этих активов. Информация о части капиталовложений, приведших к росту
прибылеобразующей способности гостиничного предприятия, выводится отдельной
строкой. Отдельные наличные платежи, приведшие к наращиванию
прибылеобразующего потенциала наличных платежей, необходимых для поддержания
операционной способности, помогают установить целесообразность инвестиционных
проектов гостиничного предприятия, в свете необходимости поддержания потенциала
его операционной деятельности.

Уменьшение (увеличение) в объеме ограниченной наличности


В данной статье отражают изменения, фиксирующиеся в объеме не текущей
лимитной наличности. Данные изменения иллюстрируют разницу между
дополнительно отложенной (лимитной) наличностью и фактическим использованием
этого наличного фонда для ограниченных целей.

Доход, вырученный от размещения активов


В этом счете аккумулируют денежные поступления от размещения активов, но не
включают какие-либо суммы по операциям, связанным с продажей, финансирование
которых возложено на сторону продавца.

Доход, вырученный от продажи инвестиций


Чистые денежные поступления от продажи инвестиций за вычетом расходов на
продажу заносятся на этот счет.

Приобретение инвестиций
Погашенную стоимость покупки инвестиций, равно как и уплаченные расходы по
сделкам, следует заносить в этот счет.

Движение наличных денежных средств в результате финансовой деятельности


Поступление займа или финансирование за счет собственных средств
На этом счете аккумулируются чистые денежные поступления, за вычетом затрат
по сделкам. Существенные по своему материальному наполнению показатели следует
выводить отдельной строкой. На данном счету группируют учетные операции по
долгосрочному и краткосрочному финансированию.

Погашение долга
В этом разделе содержится информация по совокупным основным выплатам,
выделенным на погашение задолженности.

Выплаченные дивиденды и доходы взаимного фонда


Здесь группируют объемы, выплаченных собственникам дивидендов. Доходы
взаимного фонда, распределяемого между пайщиками, также заносят в этот счет, внося
соответствующие коррективы в раздел на тот случай, если предприятие не является
акционерным обществом.
Раздел № 5

Примечания к финансовой отчетности


К законченной по форме финансовой отчетности прилагаются пояснительные
примечания. В них отражают принципиальные стандарты ведения бухгалтерского
учета, применяемого организацией. В этих примечаниях отражают следующие
показатели, используемые в целях формирования финансовой отчетности:

 Консолидированный базис
 Применение сметной стоимости, определяемой сметой затрат
 Наличные инвестиции и временные наличные инвестиции
 Метод управления запасами и определение стоимости
 Отчет по инвестиционным проектам, включая определение стоимости ликвидных
акций
 Методы начисления износа и амортизации
 Амортизация нематериальных активов
 Отчет по расходам будущего периода
 Затраты на рекламу
 Отчет по пенсионным выплатам
 Установление дохода, полученного от финансирования и сдачи в аренду
имущественных активов
 Отчет по налогам на доход
 Калькуляция чистого дохода (убытка) на каждую акцию (только для предприятий
открытого типа)

Для исчерпывающего представления о значительных по своему материальному


объему операций, отраженных в финансовой отчетности, последнюю нужно дополнить
необходимыми примечаниями:

 Изменения в методе ведения бухгалтерского учета


 Долгосрочные долговые соглашения
 Планирование пенсионных выплат и системы участия в прибылях
 Другие выплаты и пособия по выходу на пенсию и по завершению трудовой
деятельности в досрочном порядке
 Налоги на доход
 Долгосрочные контракты
 Система фондовых опционов
 Чрезмерные по доходам и расходам статьи
 Значительные по своему материальному значению долгосрочные обязательства,
включая аренду
 Операции с иностранной валютой
 Соответствующие сделки с контрагентами
 Условные обязательства, включая тяжбу на рассмотрении суда
 Последующие события
 Операции с ценными бумагами
 Финансовые инструменты
Раздел № 6

Отчетные ведомости отделов


Раздел «Отчетные ведомости отделов по доходам и расходам» отражает результат
от операционной деятельности за определенный период. В нем фигурируют наиболее
важные внутренние источники информации, необходимой для менеджеров гостиничного
предприятия.
Предполагается, что итоговый отчет о доходах и расходах формируется на базе
вспомогательных ведомостей о доходах и расходах, предоставляемыми каждой из служб
гостиничного предприятия. Итоговый отчет о доходах и расходах, представленный на
странице 50, поделен на несколько разделов. Раздел операционных департаментов (служб)
итогового отчета о доходах и расходах отражает чистую выручку, себестоимость
реализованной продукции, расходы по заработной плате и другим выплатам и пособиям;
здесь же аккумулируют другие расходы, и доход (убыток) по всем основным
прибылеобразующим отделам гостиничного предприятия.
Раздел «Нераспределенные эксплуатационные расходы» итогового отчета о доходах
и расходах показывает расходы, которые сложно разнести по операционным отделам, а
потому их рассматривают как расходы всего предприятия.
Доход по факту распределения эксплуатационных расходов рассчитывается с
учетом удаления суммарных нераспределенных текущих расходов из суммарного
показателя чистого дохода (убытка) операционных служб.
Затраты, регистрируемые на счете «Вознаграждение за управление», относят на
привлечение независимой управляющей компании, контрактованной для эксплуатации
предприятия.
Оставшиеся издержки, связанные с владением или арендой имущества или
оборудования, обслуживают следующие операции: аренда, налог на имущество,
страхование; расходы по процентам; начисление износа и амортизация. Расходы по
статьям «Вознаграждение за управление» и «Аренда, налог на имущество и страхование»
вычитают из «дохода с амортизации», чтобы затем, по факту распределения
эксплуатационных издержек внести их в «доход до начисления износа и амортизации» и
на счет «налог на доходы». Расходы по начислению износа и амортизации вычитают из
предварительно рассчитанной суммы как первый шаг в сторону определения дохода до
налогообложения.
В итоговом отчете о доходах и расходах прибыль от продажи имущества отражают
отдельно от дохода, а убытки, понесенные в результате продажи имущества, выводят
отдельно от расходов. Эти различия существенны для оценки эффективности
управленческой деятельности. Компания, управляющая гостиничным предприятием, несет
ответственность за доходы и расходы по продаже имущества предприятия. Выручку
добавляют, а убыток вычитают для установления дохода до налогообложения. И, наконец,
налог на доходы вычитается для определения чистого дохода.
Количество и виды операционных служб и эксплуатационных расходов варьируют
в зависимости от условий и потребностей каждого индивидуального предприятия.
Проиллюстрированный на странице 50 итоговый отчет о доходах и расходах представляет
собой исчерпывающий перечень операционных отделов гостиничного предприятия с
полным набором услуг и обслуживанием, с широким ассортиментом рекреационных
услуг. С учетом выше изложенного, статьи, указанные в итоговом отчете, могут оказаться
непригодными для большинства малых отелей.
Отдельные гостиничные предприятия могут адаптировать статьи итогового отчета о
доходах и расходах в соответствии со своими условиями и требованиями.
Далее представлен образец вспомогательных ведомостей и пояснения по каждой
статье. Нумерация ведомостей использована для перекрестной ссылки.
Примерный пакет ведомостей унифицированной системы представлен в Разделе №
5. Предлагаемые вниманию ведомости авторы приводят в качестве ориентира; уже давно
доказано, что не целесообразно предписывать унифицированную модель для каждой
рабочей ситуации. Составные документы финансовой отчетности должны содержать
информацию, необходимую в каждом отдельном случае.
.
Итоговый отчет о доходах и расходах
Операционные Службы Ведомость Чистая Себестоимость Расходы на заработную Прочие Доход
выручка реализованной плату и соответствующие расходы (убыток)
продукции выплаты
Номерной фонд 1
Питание 2
Напитки 3
Телекоммуникационные услуги 4
Гараж и парковка 5
Поле для игры в гольф 6
Магазин спортивного инвентаря для игры в гольф 7
Прачечная 8
Центр красоты и здоровья 9
Бассейн 10
Теннис 11
Магазин спортивного инвентаря для игры в теннис 12
Другие операционные службы 13
Рентный и другие доходы 14
Итог деятельности операционных служб
Нераспределенные эксплуатационные расходы*
Общие и административные 15
Служба персонала 16
Информационные системы 17
Безопасность 18
Маркетинг 19
Вознаграждение за франчайзинг 19a
Транспорт 20
Управление и эксплуатация имущества 21
Коммунальные услуги 22
Итог нераспределенных эксплуатационных расходов
ИТОГО
Доход по факту нераспределенных операционных издержек
Вознаграждение за управление 23
Аренда, Налог на имущество и Страхование 24
Доход до уплаты процентов, начисления износа и амортизации,
и подоходного налога**
Расходы по процентам 25
Доход до начисления износа и амортизации, и налогообложения
по доходам
Начисление износа и амортизация 26
Доход (убыток) от продажи имущества
Доход на налогообложения по доходам
Налог на доходы 27
Чистый доход

*Отдельной строкой выводят затраты предпускового периода, если они учитываются отдельно
**Также относят в статью – Прибыль до уплаты процентов, налогов, начисления износа и амортизации
НОМЕРНОЙ ФОНД

Номерной фонд – Спецификация 1


Текущий период
Выручка

Поправки

Чистая выручка

Расходы
Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Кабельное/Спутниковое телевидение
Комиссионные
Обслуживание по рекламным турам/гостей по приглашению
Обслуживание на договорной основе
Переселение гостя
Транспорт для гостей
Прачечная и химчистка
Белье
Операционные поставки
Бронирование
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Униформа
Прочее
Итог прочих расходов

ИТОГО Расходов

Доход службы номерного фонда (убыток)

Спецификация «Номерной фонд» № 1 иллюстрирует формат вспомогательной ведомости


для учета показателей чистого дохода, расходов по заработной плате и соответствующим
выплатам, сумм других расходов, и дохода (убытка), вынесенным в итоговый отчет о
доходах и расходах – по службе «Номерной фонд». Этот формат и статьи ведомости могут
варьировать в соответствии с условиями и требованиями отдельного предприятия. В этой
связи, статьи по Спецификации № 1 могут оказаться не пригодными для операционной
деятельности каждого гостиничного предприятия. В каждом случае, предприятие
адаптирует Спецификацию № 1 в соответствии со своими условиями и требованиями.
Выручка
Выручку службы «Номерной фонд» департамент извлекает от сдачи в аренду
стандартных и люксовых номеров на день, на неделю, на месяц и на более длительные
сроки. Некоторые предприятия различают выручку «номерного фонда» как выручка
«Временная», «Постоянная» и «Прочее». «Транзитная» выручка отражает выручку,
полученную от сдачи в аренду стандартных и люксовых номеров на день, на неделю, на
месяц частным лицам или группе лиц. Выручку «Постоянную» - приносит аренда
стандартных и люксовых номеров гостями, оформившими проживание в отеле на
длительный срок; при этом, формально контракт заключают либо нет, данное условие не
носит безоговорочного характера. Выручка от продажи номерного фонда особой группе
лиц на контрактной основе (экипажи авиалайнеров, сотрудники корпорации),
рассматривается как «транзитная». Статья «Прочее» подразумевает выручку,
поступившую от дачи в аренду стандартных и люксовых номеров в период «рабочие дни,
за исключением воскресных и праздничных».
Процесс компьютеризации и необходимость в получении дополнительной
информации для разработки, внедрения и оценки программ, ориентированных на
различные целевые сегменты, приумножили значение определения выручки номерного
фонда по сегментам рынка. В то время как отдельные категории классифицируются
каждым предприятием в своем индивидуальном порядке, эта информация обычно делится
на две составные части: деловые группы и частные визиты. Сегменты рынка
классифицируют следующим образом:

 Группы
- Корпорации
- Ассоциации/собрания
- Правительство
- Тургруппы
- Соотечественники
- Иностранцы
- Экипажи авиалайнеров
- Сообщества – Социальные, Военные, Образовательные, Религиозные, Братские
* Частные визиты
- командировка
- отдых
- привилегированные гости
- организованная турпоездка
- организованная отелем поездка
- поездка по дисконту

Распределение комплексного дохода


Иногда предприятие предлагает гостю размещение в комплексе с услугами,
предоставляемыми как самим отелем, так и третьими лицами. В этом случае, гость
получает проживание, питание и другие услуги по одному контракту. В другом случае,
гость может получить по одной цене проживание и транспортное средство напрокат.
Гольф-пакет, по которому проживание и пользование гольф привилегиями
предоставляется по комбинированной цене, представляет собой иной пример. При этом с
особой тщательностью нужно следить за тем, чтобы вырученный доход адекватно
распределялся между занятыми службами или сторонними поставщиками.
В случае, когда распределение необходимо осуществить между востребованными
департаментами (к примеру, доход, поделенный между номерным фондом, службами
питания и обеспечения напитков), рекомендуется производить распределение доходов на
основании «рыночной» стоимости по отдельным видам обслуживания. «Рыночная»
стоимость представляет собой в среднем сумму, вырученную предприятием за
предоставление идентичных услуг. Впоследствии, комплексный доход распределяется на
основании относительных показателей рыночной стоимости оказанных услуг.
В качестве образца, авторы предлагают рассмотреть следующий пакет услуг,
включающий проживание на одну ночь, два приема пищи, и пользование СПА-центром по
цене $120. В этом случае, отель устанавливает распределение вырученного дохода между
востребованными службами в следующем порядке:

Рыночная стоимость Соотношение Комплексное


распределение
Номерной фонд $100 50% $60
Служба питания 70 35% 42
СПА-центр 30 15% 18
$200 100% $120

Предполагается, что относительный показатель применяется на постоянном базисе


и корректируется только в том случае, если установлено, что условная стоимость
существенно изменилась.
В случае предоставления пакетов услуг, с участием третьих лиц, тариф за
оказываемое обслуживание утверждает контрактное соглашение. Плата, выделенная
третьим лицам за объем предоставленных услуг, не рассматривается как доход.
Налог с продаж, акцизные сборы и налог, взимаемый за временное пользование
Согласно законодательству многих стран, взимается налог с продаж или акцизные
сборы по доходам. В дополнение следует отметить, что отдельные юрисдикции облагают
отдельные гостиничные предприятия налогом на временное пользование или проживание.
В ряде случаев, гостиничные предприятия служат для налоговых органов проводником в
деле взимания налогов, ведь объем взысканного с гостей налога отправляется на счета
налоговых органов. Однако в практике зафиксированы и другие случаи, когда отель обязан
выплатить налоги уполномоченным органам вне зависимости от того, был ли
соответствующий налог взыскан с клиента. В общем и целом, ведение учета по обоим
видам налогообложения не отличается один от другого. Налоги, взысканные с клиента,
записывают в доходную часть на счета кредиторов, однако данное поступление не
рассматривают как доход предприятия.

Программы частого пребывания


Многие гостиничные предприятия и цепи отелей внедряют программы частых
визитов, в которых недорого стоящие, а иногда и бесплатные, проживание и услуги
предоставляются постоянным клиентам на базе различного вида патронажа. Цель данных
программ – сделать все возможное, чтобы клиент посетил отель в следующий раз, а потом
и ещё, пока это не превратится в некоторый ритуал верности и преданности. Формы и
элементы таких программ многочисленны и вариативны. Однако, в общем и целом,
рекомендуется учитывать себестоимость услуг, предоставляемых по программе частого
пребывания, как издержки по сбыту на время оплаты гостем своего визита. Авторы также
советуют отражать восполненный доход на счетах «номерного фонда» когда клиент
использует накопленные им льготы. «Стоимость» накопленных льгот представляет собой
умеренный средний показатель рыночной стоимости проживания и обслуживания в
аналогичных отелях.

Не явка (невостребованная бронь)


Доход, полученный от гостей, подтвердивших прибытие по обеспечению, но не
поселившихся в отеле по причине не явки, относят на доход службы «номерной фонд»

Бартерные сделки
Бартерная сделка в практике отеля – обычное дело. Подобные соглашения
обязывают отель обеспечить проживание, а также, по возможности, предоставить питание,
напитки, гольф-пакет и другие услуги в обмен на иные услуги, как например, реклама.
Данные сделки рассматриваются как не монетарные, так как инструментом оплаты
выступают предоставляемые взамен товары и услуги. Формат и элементы бартерной
сделки – довольно разнообразны, однако, следует иметь в виду, что бартер не представляет
собой сделку первоочередной необходимости или исключительной привлекательности,
если среди гостей отеля преобладают «живущие на широкую ногу» клиенты.
Стоимость полученных услуг представляет собой усредненный показатель
рыночной стоимости аналогичного проживания и обслуживания в отеле.
На первый взгляд, бартерные сделки рассматривают как административную меру,
не требующую формального признания. Предполагается, что внутренние регистры отеля
заносят информацию об обязательствах, возникающих по бартерному контракту, и о
невостребованных по бартеру активах на момент заключения договора. Услуги,
предоставляемые гостиничным предприятием, группируются в доходной статье по счетам
обязательств. Услуги, оказанные гостиничному предприятию третьими лицами, заносятся
в расходную статью – по счетам «неиспользованного актива». В целях формирования
финансового отчета для внешнего пользования, оставшиеся обязательства и
неиспользованные активы обобщают и отражают в регистрах единой суммой либо в
текущих активах, или в текущих обязательствах. Соответственно, невостребованный
предмет договора на момент окончания срока действия контракта следует отразить либо в
доходах, либо в расходах, в соответствии с обстоятельствами.

Поправки
Раздел «Поправки» содержит информацию о предоставляемых скидках,
возмещении убытков и излишки доходов, не установленные на момент продажи, но
позднее скорректированные.

Чистая выручка
Чистая выручка рассчитывается за вычетом списаний из объема итоговой выручки.
Объем чистой выручки – это сумма, указанная на страницах отчета о доходах и расходах в
разделе «Чистая выручка», в графе «Операционные службы – Номерной фонд».

Расходы
Заработная плата сотрудников
Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, за работу в выходной
день, премиальные, выходное пособие и бонусы для служащих департамента «Номерной
фонд». В данную графу также заносят расходы, связанные с оплатой труда наёмной
рабочей силы. В данную категорию не относятся работы, выполняемые согласно
контракту; такие расходы регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по
договору». Если расходы по оплате наёмного труда существенны по своему
материальному значению, их следует выводить отдельной строкой, сразу же за статьей
«Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа по найму». Классификация
персонала службы «Номерной фонд» представлена в спецификации 29, «Заработная плата
сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении сотрудников службы «Номерной фонд»: налог на заработную
плату, издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления. Стоимость
питания для сотрудников департамента «Номерной фонд» также заносится в данный
раздел (см. Налоги на заработную плату и Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
рассчитывается с учетом суммирования показателей по двум статьям, Заработная плата
сотрудников и Пособия служащим. Общий итог расходов по заработной плате и
соответствующим выплатам – это сумма, указанная на страницах отчета о доходах и
расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим выплатам», в графе
«Операционные службы – Номерной фонд».

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах службы «Номерной фонд». Элементы затрат по статье
«Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей отдельного гостиничного
предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат, традиционно
сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Кабельное/Спутниковое телевидение. Строка «Кабельное/Спутниковое телевидение»


отражает затраты по стоимости услуг кабельного и спутникового телевидения,
предоставляемых гостю на период проживания в номере отеля. Однако здесь не отражают
стоимость платного просмотра художественных фильмов.

Комиссионные. Статья «Комиссионные» иллюстрирует расходы, связанные с выплатой


вознаграждения уполномоченным туристическим агентствам за продажу номерного
фонда. Агентство бюро путешествий вносит существенный вклад в дело обеспечения
загрузки номерного фонда отеля. Комиссионные для туристических агентов обычно
отражают в расходной статье службы номерного фонда, вне зависимости от способа
калькуляции вознаграждения: только лишь за проживание или за комплекс услуг
(проживание + другие услуги). В отношении учета комиссионных, используется именно
такая практика, так как распределение комиссионных между другими департаментами не
объективно, с точки зрения результатов рентабельности каждой из операционных служб.
В отдельных обстоятельствах, объем дисконта для турагентств и других основных
«операторов-поставщиков» основывается на объеме предоставленной загруженности
номерного фонда отеля. Рекомендуется учитывать скидку как минус доходной статьи
службы номерного фонда, а не заносить в объем комиссионных на счетах расходов.
Рассмотрим иную ситуацию, когда объектом продажи выступает целый блок
номеров гостиничного предприятия. Покупатель – туристические операторы и джобберы,
выкупающие некий номерной фонд со значительной скидкой. Этот блок номеров
впоследствии перепродается туроператорами и джобберами конечному потребителю.
Итоги этих торгов учитывают как доход по установленному в порядке частной
договоренности тарифу. Не следует регистрировать его как дополнительный доход на базе
условной ставки комиссионного вознаграждения с возмещением расходов на выплату
комиссионных.
Статья «Комиссионные» также отражает расходы, связанные с выплатой
вознаграждения агентам по сдаче-найму номеров за постоянную загруженность номерного
фонда на условии аренды. В случае сдачи объектов номерного фонда в аренду, выплата
комиссионного вознаграждения осуществляется на основе распределения
пропорционального сроку аренды.

Обслуживание рекламного тура/приглашенных гостей. Статья «Обслуживание


рекламного тура/приглашенных гостей» включает стоимость питания и напитков,
предоставляемым гостям бесплатно (например, континентальный завтрак). Существенные
по своему материальному значению затраты на рабочую силу, задействованную для
обслуживания этой категории гостей, следует заносить на счет «Заработная плата
сотрудникам»

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Речь идет о стоимости заказанных по контракту работ по мойке окон, чистке ковров
и ковровых покрытий, и дезинфекции зон обслуживания отдела номерного фонда.
Расходы, связанные с эксплуатацией собственности управляющей компанией, также
заносятся на счет «Услуги, предоставляемые по договору»

Перемещение гостя. Статья «Перемещение гостя» аккумулирует расходы, связанные с


предоставлением проживания в другом отеле, ввиду отсутствия свободных номеров.
Также в этом разделе учитываются побочные затраты, денежные подарки, и компенсацию,
выплаченные ввиду данных обстоятельств.

Транспорт для гостей. Статья «Транспорт для гостей» включает расходы по


транспортировке гостей до отеля и из него. Если транспортные издержки существенны по
своему материальному значению, следует выделить под эти затраты отдельный блок и
учитывать их по предлагаемой авторами спецификации № 20.

Прачечная и химчистка. Расходы по договору, заключенному со сторонними прачечными


для оказания услуг по стирке, глажке и химчистке, вмененными службе «номерной фонд»,
группируют в статье «Прачечная и химчистка». Данные виды расходов устанавливаются
на основании счета, выставляемого контрагентами. Затраты по химчистке занавесей и
гардин, а также расходы, связанные с мойкой и чисткой навесов, ковров и ковровых
покрытий в зонах обслуживания департамента номерного фонда, заносят на счет
«Прачечная и химчистка». Если данные услуги оказывает собственная прачечная и
химчистка, в этом случае расходы учитываются по статье «Собственная прачечная», см.
спецификацию 28.

Бельё. Статья «Белье» содержит информацию о расходах на полотенца, одеяла, простыни


и наволочки. Аренда предметов белья также заносится в эту статью.
Операционные поставки. Статья расходов «Операционные поставки» включает
стоимость поставок принадлежностей для гостевой комнаты, снабжение предметов
личной гигиены, канцелярских принадлежностей, и аналогичных поставок для нужд
департамента номерного фонда.

 Принадлежности гостевой комнаты. В данную категорию относят затраты,


связанные с оснащением гостевого номера, с уровнем его комфортабельности, что в
целом предоставляется клиенту бесплатно, на условиях проживания.
 Предметы личной гигиены. Данная группа включает расходы по поставкам
предметов личной гигиены, вменяемых службе номерного фонда.
 Канцелярские принадлежности. Стоимость писчей бумаги, канцелярских
принадлежностей и печатной продукции, изготовленной как контрактованными
типографиями, так и собственными ресурсами, следует заносить в этот блок, если
данные изделия востребованы нуждами департамента номерного фонда. Затраты на
писчую бумагу и канцелярские принадлежности для гостей учитывают в расходной
группе «Принадлежности гостевого номера». Тем более не группируются в этой
статье затраты, связанные с закупкой канцелярских товаров и бумаги для
потребностей персонала, обслуживающего кассовые аппараты для выписки счетов.
Такие затраты не классифицируют как расходы службы номерного фонда; они
группируют как нераспределенные операционные расходы, которые учитываются
как расходы «Общие и административные» Спецификацией № 15
 Другие операционные поставки. В данной группе издержек содержится
информация об операционных расходах, осуществляемых департаментом
номерного фонда, но не группирующихся по выше описанным блокам
Бронирование. Статья «Бронирование» включает расходы службы бронирования и
центральной системы бронирования, включая затраты на телекоммуникационные услуги.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные со службой номерного фонда, аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.
Униформа. Счет «Униформа» содержит информацию о расходах, связанных с
приобретением или арендой униформы для персонала службы «Номерной фонд». Здесь же
аккумулируются расходы на чистку и ремонт униформы для персонала департамента
номерного фонда.

Прочие расходы. Прочие расходы департамента номерного фонда, не вписывающиеся в


зону обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по прочим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Сумма «Общего итога по прочим
расходам» - эта сумма, указанная на страницах отчета о доходах и расходах в разделе
«Прочие расходы», в графе «Операционные службы – Номерной фонд».

Итого Расходов
Общий итог расходов рассчитывается путем суммирования итогов по «Заработной
плате и соответствующим выплатам» и по «Прочим расходам»

Доход (убыток) департамента «Номерной фонд»


Доход (убыток) департамента «Номерной фонд» рассчитывается за минусом итога
раздела «Расходы» из показателя чистой выручки. Сумма «Дохода (убытка) службы
номерного фонда» в Спецификации 1 - эта та же сумма, которую указывают на страницах
отчета о доходах и расходах в разделе «Доход (убыток)», в графе «Операционные службы
– Номерной фонд».
ПИТАНИЕ

Питание – Спецификация № 2
Текущий период

Общая выручка

Выручка

Поправки

Чистая выручка

Себестоимость реализованной продукции


Стоимость питания
За минусом стоимости питания для персонала
За минусом питания, перемещенного в службу «Напитки»
С учетом напитков, перемещенных в службу «Питание»
Нетто-цена питания
Другая себестоимость реализованной продукции
Итого себестоимость реализованной продукции

Валовая прибыль (Убыток) от продажи питания

Прочие доходы
Аренда конференц-залов
Доход от банкетных мероприятий
Обслуживание
Итого прочие доходы

Валовая прибыль (Убыток) и другие доходы

Расходы
Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Фарфоровые изделия, стеклянная посуда, столовое серебро, белье
Услуги по договору
Химчистка и прачечная
Лицензии
Расходы по банкетным мероприятиям
Музыка и развлечения
Операционные поставки
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Униформа
Прочие расходы
Итог прочие расходы
ИТОГО Расходов
Доход службы питания (убыток)
Многие гостиничные предприятия располагают торговыми службами по продаже
питания. Отчет о доходах и расходах отражает «чистую выручку», «себестоимость
реализованной продукции», «расходы по заработной плате и соответствующим
выплатам», «прочие расходы» и «доход (убыток)» гостиничного предприятия от
операционной деятельности службы питания. Эти показатели указываются на страницах
отчета о доходах и расходах в блоке «Операционные службы», в графах напротив каждой
статьи по разделу «Служба питания». Суммы, отраженные в отчете о доходах и расходах,
подтверждают прилагаемыми вспомогательными спецификациями по результатам
операционной деятельности департамента «Питание»
Спецификация «Питание» № 2 иллюстрирует формат вспомогательной ведомости
и устанавливает расходные и доходные статьи по службе «Питание». Этот формат и статьи
ведомости могут варьировать в соответствии с условиями и требованиями отдельного
предприятия. В этой связи, статьи по Спецификации № 2 могут оказаться не пригодными
для операционной деятельности отдельного гостиничного предприятия. В каждом случае,
предприятие адаптирует Спецификацию № 2 в соответствии со своими условиями и
требованиями.
Общая выручка
Общий итог – это сумма «чистой выручки» и «итогов других доходов». Сумма
«Общая выручка» - эта та же сумма, которую указывают в пункте «чистая выручка» на
страницах отчета о доходах и расходах в разделе «Операционные службы – Питание».

Выручка
Статья «Выручка» в спецификации «Питание» отражает доход, вырученный от
продажи еды, кофе, молока и прохладительных напитков. Вырученный доход
классифицируют по типу торговых точек и виду обслуживания; данную классификацию
составляют: ресторан, лобби-бар, обслуживание в номерах, банкет и др. В данном счете
аккумулируют также доходы, вырученные от продажи сладостей и сигарет, предлагаемых
в различных блоках службы питания. Если проживание и питание предоставляются по
системе «всё включено», выручку департамента номерного фонда следует выводить
отдельной строкой от выручки службы питания. Рекомендуется с особой тщательностью
контролировать справедливое распределение выручки между задействованными службами
(см. Распределение комплексного дохода, стр. 54)
Поправки
Раздел «Поправки» содержит информацию о предоставляемых скидках,
возмещении убытков и излишки доходов, не установленные на момент продажи, но
позднее скорректированные
Чистая выручка
Чистая выручка рассчитывается за вычетом объема списаний из статьи «Выручка»

Себестоимость реализованной продукции


Стоимость питания
Статья «Стоимость питания» аккумулирует расходы по обслуживанию питанием
гостей и персонала отеля. Гостиничные предприятия проводят ежемесячную
инвентаризацию продуктов питания. Стоимость питания рассчитывается с учетом
суммирования объема закупленного продовольствия и стоимости переучтенных запасов на
начало месяца. Затем, из полученного показателя вычитывают стоимость переучтенных
запасов продовольствия на конец месяца.
Общий показатель продовольственных закупок рассчитывают за вычетом
розничной скидки (исключение составляет скидка при оплате наличными) из валовой
фактурной цены за все продукты. К полученной сумме прибавляют расходы по
транспортировке, доставке и хранению. Если политика гостиничного предприятия
разрешает торговлю продуктов питания по линии буфета, эти продажи следует заносить на
счет «Стоимость питания» по себестоимости или с условной наценкой. Если доход,
выручаемый за продажу продуктов питания по линии буфета, составляет значительный по
своему материальному значению показатель, его следует заносить на счет «Доходы
службы питания», а расходы – в статью «Стоимость питания»

Стоимости питания для персонала


Гостиничные предприятия рассчитывают расходы по статье «Стоимости питания
для персонала» по строгой системе калькуляции издержек, или по фиксированной цене за
обед, в том случае, если бухгалтерией не применяется твердая система калькуляции
издержек. Вне зависимости от применения того или иного метода учета, стоимость
питания для персонала различных отделов гостиничного предприятия взимается с
соответствующих департаментов. Эти затраты выносятся в отдельной расходной статьей в
спецификациях каждого отдела, в разделе «Заработная плата и соответствующие
выплаты», под названием «Пособия для персонала»

Перемещение продуктов питания в службу «Напитки»


Гостиничные предприятия вправе перемещать продукцию службы питания, в зоны
обслуживания департамента «Напитки», а именно, в бары. Эта категория продуктов
классифицируется по двум группам. Первая группа – продукты, используемые для
приготовления напитков (апельсины, лимоны, оливки и сельдерей). Стоимость данной
продукции заносится на счет «Стоимость напитков», в спецификацию службы «Напитки»,
как «продукты перемещенные» (см. Спецификацию № 3, Напитки). Вторая группа
продуктов, перемещаемых в зону обслуживания блока «Напитки» - это закуска к
напиткам. В данную категорию включают фисташки, крендели, попкорн, и другие
изделия, изготовленные службой питания и перемещенные в зону обслуживания
департамента «Напитки», в качестве бесплатной закуски, в период, когда алкогольные
напитки продаются в баре со скидкой. Эти затраты относят на счет «Другие Расходы», в
подпункт «Бесплатное питание», в спецификации департамента «Напитки» (см.
Спецификацию № 3, «Напитки»)

Перемещение напитков в службу «Питание»


Вино, коньяк и другие алкогольные напитки обычно используются в качестве
ингредиента в приготовлении соусов, супов и горячих блюд. Алкогольные напитки также
используют для фламбирования. Используемые в этих целях алкогольные напитки
включают в расчет «чистой стоимости питания» как перемещение из департамента
«Напитки»

Чистая стоимость питания


Объем «чистой стоимости питания» рассчитывается за вычетом показателей
«стоимости питания персонала» и «продуктов питания, перемещенных в службу
напитков» из объема «Стоимости питания», и прибавлением суммы по статье «Напитки,
перемещенные в службу питания»

Другая себестоимость реализованной продукции


Данные расходы связаны с продажей различных товаров, фиксируемой в доходных
статьях. Речь идет о торговле сладостями и сигаретами.

Итого себестоимость реализованной продукции


Итоговая себестоимость реализованной продукции рассчитывается путем
суммирования показателей «чистой стоимости продуктов питания» и «другой
себестоимости реализованной продукции». Итоговую себестоимость реализованной
продукции отражают в статье «Себестоимость реализованной продукции» отчета о
доходах и расходах, в графе «Операционные отделы – служба «Питание»
Валовая прибыль (Убыток) от продажи питания
Валовая прибыль (Убыток) от продажи питания рассчитывается за вычетом
показателя «Итоговой стоимости реализованной продукции» из объема чистой прибыли.

Прочие доходы
Счет «Прочие доходы» содержит информацию о доходах, полученных из других
источников, исключая торговлю продуктами питания. Спецификация для различных
торговых точек службы питания включает такие доходные статьи как «аренда конференц-
залов», «банкеты», «обслуживание» и другие источники

Аренда конференц-залов
Доходы, вырученные от аренды конференц-залов, за исключением аренды гостевых
номеров, аккумулируются на этом счете

Доход, вырученный за проведение банкетных мероприятий


Доходы, вырученные за проведение банкетных мероприятий, связаны со
значительными объемами продаж товаров и услуг, связанных с обслуживанием банкетов
(аренда аудио-видео оборудования)

Обслуживание
Статья «Обслуживание» включает расходы за услуги, оказываемые по счету
клиента или по контракту на банкетное обслуживание, как по фиксированной цене, так и
по процентной ставке, в зависимости от объема.

Итого прочие доходы


Сумма по счету «Итого прочие доходы» рассчитывается путем суммирования всех
показателей, указанных под разделом «Прочие доходы»

Валовая прибыль (убыток) и прочие доходы


Этот показатель рассчитывается путем суммирования валовой прибыли (убытка) от
продажи продуктов питания и показателя «Итого прочие доходы»
Расходы
Заработная плата сотрудников
Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для служащих департамента
«Питание». В данную графу также заносят расходы, связанные с оплатой труда наёмной
рабочей силы. В данную категорию не относятся работы, выполняемые согласно
контракту; такие расходы регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по
договору». Если расходы по оплате наёмного труда существенны по своему
материальному значению, их следует выводить отдельной строкой, сразу же за статьей
«Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа по найму». Классификация
персонала службы «Питание» представлена в спецификации 29, «Заработная плата
сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении сотрудников службы «Питание»: налог на заработную плату,
издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления. Стоимость питания для
сотрудников департамента «Питание» также заносится в данный раздел (см. Налоги на
заработную плату и Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
рассчитывается с учетом суммирования показателей по двум статьям, Заработная плата
сотрудников и Пособия служащим. Общий итог расходов по заработной плате и
соответствующим выплатам – это сумма, указанная на страницах отчета о доходах и
расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим выплатам», в графе
«Операционные службы – Питание».

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах службы «Питание». Элементы затрат по статье
«Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей отдельного гостиничного
предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат, традиционно
сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Фарфоровые изделия, стеклянная посуда, столовое серебро и бельё. Статья


«Фарфоровые изделия, стеклянная посуда, столовое серебро и бельё» включает стоимость
фарфоровых изделий, стеклянной посуды, столового серебра и предметов белья,
используемых для обслуживания в зоне операционной деятельности службы питания.
Здесь также аккумулируют стоимость аренды белья, используемого департаментом
питания. Эти расходы обычно отражают в отдельной бухгалтерской книге.

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Речь идет о стоимости заказанных по контракту работ по мойке окон, чистке ковров
и ковровых покрытий, и дезинфекции зон обслуживания отдела питания. Расходы,
связанные с обслуживанием оборудования в торговых точках, также заносятся на счет
«Услуги, предоставляемые по договору»

Прачечная и химчистка. Расходы по договору, заключенному со сторонними прачечными


для оказания услуг по стирке, глажке и химчистке, вмененными службе «питания»,
группируют в статье «Прачечная и химчистка». Данные виды расходов устанавливаются
на основании счета, выставляемого контрагентами. Затраты по химчистке занавесей и
гардин, а также расходы, связанные с мойкой и чисткой навесов, ковров и ковровых
покрытий в зонах обслуживания департамента питания, заносят на счет «Прачечная и
химчистка». Если данные услуги оказывает собственная прачечная и химчистка, в этом
случае расходы учитываются по статье «Собственная прачечная», см. спецификацию 28.

Лицензии. Расходы по статье «Лицензии» включают стоимость всех федеральных,


лицензий, относящихся к юрисдикции отдельных штатов и муниципалитетов, для
объектов общественного питания, включая лицензию на проведение развлекательных
мероприятий.

Банкетные мероприятия. Расходы, связанные с получением дохода от проведения


банкетных мероприятий со сдачей в аренду аудио-видео оборудования, аккумулируются на
этом счете.

Музыка и развлечения. Расходы, связанные с устроением музыкальных и развлекательных


программ в зонах операционной деятельности службы питания, относят на этот счет.

Операционные поставки. Статья расходов «Операционные поставки» включает закупку


ассортимента «легких закусок» для обслуживания гостей в период «счастливого часа»
(фисташки, крендели, попкорн), поставки моющих средств, канцелярских
принадлежностей, посуды и аналогичных поставок для нужд департамента питания. В том
случае, если объем по определенному виду операционных поставок составляет
существенный по своему материальному значению показатель, данный вид поставок
следует выводить отдельно от группы расходов «Операционные поставки»

 Поставки моющих средств. Данный блок расходов включает затраты, связанные с


поддержанием чистоты в зонах общественного питания, и санитарного
обслуживания оборудования.
 Легкие закуски. В этой статье аккумулируют расходы, связанные с закупкой
фисташек, попкорна и кренделей, предлагаемых гостям бесплатно в те часы, когда
напитки реализуются в баре со скидкой.
 Меню. Затраты на изготовление иллюстраций, обложки меню и типографские
расходы заносят в эту статью.
 Закупка бумаги. Здесь аккумулируют расходы по закупке бумаги, используемой в
ходе операционной деятельности службы питания.
 Печатные бланки и канцелярские принадлежности. Стоимость изготовления
печатных бланков и поставки канцелярских принадлежностей заносят в этот счет,
если данные изделия востребованы службой питания.
 Посуда. Расходы, связанные с приобретением инструментария, необходимого в
процессе приготовления пищи (ножи для обработки мяса, лопатки, венчики),
аккумулируют на этом счете.
 Прочие операционные поставки. В данной группе издержек содержится
информация об операционных расходах, осуществляемых службой питания, но не
группирующихся по выше описанным блокам.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные со службой питания, аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.

Униформа. Счет «Униформа» содержит информацию о расходах, связанных с


приобретением или арендой униформы для персонала службы «Питание». Здесь же
аккумулируются расходы на чистку и ремонт униформы для персонала департамента
питания.

Прочие расходы. Другие расходы департамента питания, не вписывающиеся в зону


обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по прочим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Сумма «Общего итога по прочим
расходам» - эта сумма, указанная на страницах отчета о доходах и расходах в разделе
«Прочие расходы», в графе «Операционные службы – Питание».

Итого Расходов
Общий итог расходов рассчитывается путем суммирования итогов по «Заработной
плате и соответствующим выплатам» и по «Прочим расходам»

Доход (убыток) департамента «Питание»


Доход (убыток) департамента «Питание» рассчитывается за минусом итога раздела
«Расходы» из показателя Валовой прибыли и Других доходов. Сумма «Дохода (убытка)
службы питания» в Спецификации 2 - эта та же сумма, которую указывают на страницах
отчета о доходах и расходах в разделе «Доход (убыток)», в графе «Операционные службы
– Питание».

НАПИТКИ
Напитки – Спецификация № 3
Текущий период

Общая выручка

Выручка

Поправки

Чистая выручка

Себестоимость реализованной продукции


Стоимость напитков
За минусом напитков, перемещенных в службу питания
С учетом продуктов питания, перемещенных в службу «Напитки»
Чистая стоимость напитков
Другая себестоимость реализованной продукции
Итого себестоимость реализованной продукции

Валовая прибыль (Убыток) от продажи напитков

Прочие доходы
Покрытие расходов
Обслуживание
Итого Прочие доходы

Валовая прибыль (Убыток) и Прочие Доходы

Расходы
Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Фарфоровые изделия, стеклянная посуда, столовое серебро, белье
Услуги по договору
Химчистка и прачечная
Лицензии
Расходы по банкетным мероприятиям
Музыка и развлечения
Операционные поставки
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Униформа
Прочие расходы
Итог прочие расходы
ИТОГО Расходов
Доход службы «Напитки» (убыток)

Многие гостиничные предприятия располагают торговыми точками по продаже


напитков. Отчет о доходах и расходах отражает «чистую выручку», «себестоимость
реализованной продукции», «расходы по заработной плате и соответствующим
выплатам», «прочие расходы» и «доход (убыток)» гостиничного предприятия от
операционной деятельности службы «Напитки». Эти показатели указываются на
страницах отчета о доходах и расходах в блоке «Операционные службы», в графах
напротив каждой статьи по разделу «Напитки». Суммы, отраженные в отчете о доходах и
расходах, подтверждают прилагаемыми вспомогательными спецификациями по
результатам операционной деятельности департамента «Напитки»
Спецификация «Напитки» № 3 иллюстрирует формат вспомогательной ведомости
и устанавливает расходные и доходные статьи по службе «Напитки». Этот формат и статьи
ведомости могут варьировать в соответствии с условиями и требованиями отдельного
предприятия. В этой связи, статьи по Спецификации № 3 могут оказаться не пригодными
для операционной деятельности отдельного гостиничного предприятия. В каждом случае,
предприятие адаптирует Спецификацию № 3 в соответствии со своими условиями и
требованиями.

Общая выручка
Общий итог – это сумма «чистой выручки» и «итогов прочих доходов». Сумма
«Общая выручка» - эта та же сумма, которую указывают в пункте «чистая выручка» на
страницах отчета о доходах и расходах в разделе «Операционные службы – Напитки».

Доходы
Статья «Доходы» в спецификации «Напитки» отражает доход, вырученный от
продажи алкогольных и прохладительных напитков. Вырученный доход классифицируют
по типу торговых точек и виду обслуживания; данную классификацию составляют:
ресторан, лобби-бар, обслуживание в номерах, банкет, мини-бар и др. Доходы можно
классифицировать по виду напитков (вино, ликер, пиво, эль и др.). В данном счете
аккумулируют также доходы, вырученные от продажи снек-бара и сигарет, предлагаемых в
различных блоках службы «Напитки».

Поправки
Раздел «Поправки» содержит информацию о предоставляемых скидках,
возмещении убытков и излишки доходов, не установленные на момент продажи, но
позднее скорректированные

Чистый доход
Чистый доход рассчитывается за вычетом объема списаний из статьи «Доход»
Себестоимость реализованной продукции
Стоимость напитков
Статья «Стоимость напитков» аккумулирует расходы на вина, ликеры, пиво, эль, и
другие составляющие, такие как минеральная вода, фрукты, сиропы, сахар и травяные
настойки, то есть все те продукты, которые традиционно подают к алкогольным напиткам
или используют в приготовлении коктейлей. Гостиничные предприятия проводят
ежемесячную инвентаризацию напитков. Стоимость напитков рассчитывается с учетом
суммирования объема закупленной алкогольной и безалкогольной продукции и стоимости
переучтенных запасов на начало месяца. Затем, из полученного показателя вычитывают
стоимость переучтенных запасов на конец месяца.
Общий показатель продовольственных закупок рассчитывают за вычетом
розничной скидки (исключение составляет скидка при оплате наличными) из валовой
фактурной цены за все алкогольные и безалкогольные напитки. К полученной сумме
прибавляют импортные пошлины, расходы транспортировке, доставке и хранению, а
также налоги, рассчитанные на базе количества закупленной или потребленной
алкогольной продукции, и содержании алкоголя. Возврат тары и продажа пустых бутылок
и емкостей, ранее внесенные как затраты, следует записывать в статью «Стоимость
напитков»

Перемещение напитков в службу «Питание»


Вино, коньяк и другие алкогольные напитки обычно используются в приготовления
соусов, супов и горячих блюд. Алкогольные напитки также используют для
фламбирования. Стоимость использованной в этих целях алкогольной продукции
вычитают из «Стоимости напитков» и добавляют к «Стоимости питания» (см.
Спецификацию № 2, Питание)

Перемещение продуктов питания в службу «Напитки»


Гостиничные предприятия вправе перемещать различные продукты питания, такие как
апельсины, лимоны, оливки и сельдерей, в бар для приготовления коктейлей. Эти
продукты следует учитывать при расчете «чистой стоимости напитков».

Чистая стоимость напитков


Показатель «чистой стоимости напитков» рассчитывается за вычетом объема «напитков
перемещенных в службу питания» из «стоимости напитков». К полученному показателю
прибавляют стоимость «продуктов питания перемещенных в службу Напитки».

Другая себестоимость реализованной продукции


Данные расходы связаны с продажей различных товаров, фиксируемой в доходных
статьях. Речь идет о торговле закусками и сигаретами.

Итого себестоимость реализованной продукции


Итоговая себестоимость реализованной продукции рассчитывается путем
суммирования показателей «чистой стоимости напитков» и «другой себестоимости
реализованной продукции». Итоговую себестоимость реализованной продукции отражают
в статье «Себестоимость реализованной продукции» отчета о доходах и расходах, в графе
«Операционные отделы – служба «Напитки»»

Валовая прибыль (Убыток) от продажи напитков


Валовая прибыль (Убыток) от продажи напитков рассчитывается за вычетом
показателя «Итоговой стоимости реализованной продукции» из объема чистой прибыли.

Прочие доходы
Счет «Прочие доходы» содержит информацию о доходах, полученных из других
источников, исключая торговлю напитками. Спецификация для различных торговых точек
службы «Напитки» включает такие доходные статьи как «покрытие расходов» и
«обслуживание».

Покрытие расходов
Статья «Покрытие расходов» включает доходы, вырученные от взимания особого
тарифа с человека, который берет на себя расходы за музыку и развлечения.

Обслуживание
Статья «Обслуживание» включает расходы за услуги, оказываемые по счету
клиента или по контракту на банкетное обслуживание, как по фиксированной цене, так и
по процентной ставке, в зависимости от объема.

Итого прочие доходы


Сумма по счету «Итого прочие доходы» рассчитывается путем суммирования всех
показателей, указанных под разделом «Прочие доходы»

Валовая прибыль (убыток) и прочие доходы


Этот показатель рассчитывается путем суммирования валовой прибыли (убытка) от
продажи напитков и показателя «Итого прочие доходы»

Расходы
Заработная плата сотрудников
Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для служащих департамента
«Напитки». В данную графу также заносят расходы, связанные с оплатой труда наёмной
рабочей силы. В данную категорию не относятся работы, выполняемые согласно
контракту; такие расходы регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по
договору». Если расходы по оплате наёмного труда существенны по своему
материальному значению, их следует выводить отдельной строкой, сразу же за статьей
«Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа по найму». Классификация
персонала службы «Напитки» представлена в спецификации 29, «Заработная плата
сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении сотрудников службы «Напитки»: налог на заработную плату,
издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления. Стоимость питания для
сотрудников департамента «Напитки» также заносится в данный раздел (см. Налоги на
заработную плату и Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
рассчитывается с учетом суммирования показателей по двум статьям, Заработная плата
сотрудников и Пособия служащим. Общий итог расходов по заработной плате и
соответствующим выплатам – это сумма, указанная на страницах отчета о доходах и
расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим выплатам», в графе
«Операционные службы – Напитки».

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах службы «Напитки». Элементы затрат по статье
«Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей отдельного гостиничного
предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат, традиционно
сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Фарфоровые изделия, стеклянная посуда, столовое серебро и бельё. Статья


«Фарфоровые изделия, стеклянная посуда, столовое серебро и бельё» включает стоимость
фарфоровых изделий, стеклянной посуды, столового серебра и предметов белья,
используемых для обслуживания в зоне операционной деятельности службы «Напитки».
Здесь также аккумулируют стоимость аренды предметов белья, используемого
департаментом «Напитки». Эти расходы обычно в отдельной бухгалтерской книге.

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Речь идет о стоимости заказанных по контракту работ по мойке окон, удалению
мусора и грязи с навесов, чистке ковров и ковровых покрытий, и дезинфекции зон
обслуживания отдела «Напитки». Расходы, связанные с обслуживанием торговых точек
продаж напитков и систем розлива, также заносятся на счет «Услуги, предоставляемые по
договору»

Бесплатная еда. В качестве дополнительной услуги, гостиничное предприятие


предлагает бесплатную легкую закуску в «счастливый час – период, когда бар предлагает
напитки со скидкой» (фисташки, крендели, попкорн, и другие изделия, приготовленные на
кухне отеля). Возникающие в этой связи расходы аккумулируют на счете «Бесплатная еда»

Прачечная и химчистка. Расходы по договору, заключенному со сторонними прачечными


для оказания услуг по стирке, глажке и химчистке, вмененными службе «Напитки»,
группируют в статье «Прачечная и химчистка». Данные виды расходов устанавливаются
на основании счета, выставляемого контрагентами. Затраты по химчистке занавесей и
гардин, а также расходы, связанные с мойкой и чисткой навесов, ковров и ковровых
покрытий в зонах обслуживания департамента «Напитки», заносят на счет «Прачечная и
химчистка». Если данные услуги оказывает собственная прачечная и химчистка, в этом
случае расходы учитываются по статье «Собственная прачечная», см. спецификацию 28.

Лицензии. Расходы по статье «Лицензии» включают стоимость всех федеральных,


лицензий, относящихся к юрисдикции отдельных штатов и муниципалитетов, для
объектов службы «Напитки», включая лицензию на проведение развлекательных
мероприятий.

Музыка и развлечения. Расходы, связанные с устроением музыкальных и развлекательных


программ в зонах операционной деятельности службы «Напитки», относят на этот счет.

Операционные поставки. Статья расходов «Операционные поставки» включает закупку


ассортимента «легких закусок» для обслуживания гостей в период «счастливого часа»
(фисташки, крендели, попкорн), поставки моющих средств, канцелярских
принадлежностей, посуды и аналогичных поставок для нужд департамента «Напитки». В
том случае, если объем по определенному виду операционных поставок составляет
существенный по своему материальному значению показатель, данный вид поставок
следует выводить отдельно от группы расходов «Операционные поставки»

 Поставки моющих средств. Данный блок расходов включает затраты, связанные с


поддержанием чистоты в зонах операционной деятельности службы «Напитки», и
санитарного обслуживания оборудования.
 Легкие закуски. В этой статье аккумулируют расходы, связанные с закупкой
фисташек, попкорна и кренделей, предлагаемых гостям бесплатно в те часы, когда
напитки реализуются в баре со скидкой.
 Меню. Затраты на изготовление иллюстраций, обложки меню и типографские
расходы заносят в эту статью.
 Закупка бумаги. Здесь аккумулируют расходы по закупке бумаги, используемой в
ходе операционной деятельности службы «Напитки».
 Печатные бланки и канцелярские принадлежности. Стоимость изготовления
печатных бланков и поставки канцелярских принадлежностей заносят в этот счет,
если данные изделия востребованы службой «Напитки».
 Прочие операционные поставки. В данной группе издержек содержится
информация об операционных расходах, осуществляемых службой «Напитки» но
не группирующихся по выше описанным блокам.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные со службой «Напитки», аккумулируют на этом счете.
Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и
выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.

Униформа. Счет «Униформа» содержит информацию о расходах, связанных с


приобретением или арендой униформы для персонала службы «Напитки». Здесь же
аккумулируются расходы на чистку и ремонт униформы для персонала департамента
«Напитки»

Прочие расходы. Прочие расходы департамента «Напитки», не вписывающиеся в зону


обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по прочим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Сумма «Общего итога по прочим
расходам» - эта сумма, указанная на страницах отчета о доходах и расходах в разделе
«Прочие расходы», в графе «Операционные службы – Напитки».

Итого Расходов
Общий итог расходов рассчитывается путем суммирования итогов по «Заработной
плате и соответствующим выплатам» и по «Прочим расходам»

Доход (убыток) департамента «Напитки»


Доход (убыток) департамента «Напитки» рассчитывается за минусом итога раздела
«Расходы» из показателя Валовой прибыли и Других доходов. Сумма «Дохода (убытка)
службы Напитки» в Спецификации 3 - эта та же сумма, которую указывают на страницах
отчета о доходах и расходах в разделе «Доход (убыток)», в графе «Операционные службы
– Напитки».

ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫЕ УСЛУГИ
Телекоммуникационные услуги– Спецификация № 4
Текущий период

Доходы

Поправки

Чистый доход

Стоимость звонков
Междугородние и международные
Местные
Факсимильные сообщения
Прочее
Итого Стоимость звонков

Валовая прибыль (Убыток)

Расходы
Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Услуги по договору
Печатные бланки и канцелярские принадлежности
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Прочее
Итого Прочие расходы

ИТОГО Расходов

Доход службы «Телекоммуникационные услуги» (убыток)

Спецификация «Телекоммуникационные услуги» № 4 иллюстрирует формат


вспомогательной ведомости и устанавливает расходные и доходные статьи по службе
«Телекоммуникационные услуги». Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в
соответствии с условиями и требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи
по Спецификации № 4 могут оказаться не пригодными для операционной деятельности
отдельного гостиничного предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует
Спецификацию № 4 в соответствии со своими условиями и требованиями.

Доходы
Этот счет отражает доходы, вырученные за предоставление телекоммуникационных
средств в пользование гостям отеля. Эти услуги классифицируются следующим образом:
местные звонки, междугородние и международные звонки, обслуживание, комиссионные,
полученные от независимых операторов связи и доходы собственной внутренней
телефонной станции. Если предприятие пользуется услугами нескольких провайдеров,
вырученный доход можно классифицировать по адресному признаку. В дополнение
следует отметить, что на этом счете следует аккумулировать доходы, вырученные за
предоставление факсимильных, модемных и других средств связи гостям отеля. Этот счет
не должен отражать затраты по телефонии и иным видам связи, если источником этих
расходов выступает руководство или сотрудники других операционных служб.

Поправки
Раздел «Поправки» содержит информацию о предоставляемых скидках,
возмещении убытков и излишки доходов, не установленные на момент продажи, но
позднее скорректированный.
Чистый доход
Чистый доход рассчитывается за вычетом объема списаний из статьи «Доход».
Показатель «Чистого дохода» - сумма, которая указывается на страницах отчета о расходах
и убытках, в графе «Чистые доходы», в разделе «Операционные отделы –
Телекоммуникационные услуги»

Стоимость звонков
Итоговый результат сумм по счетам, выставленным телефонными компаниями за
реализованные через коммутатор междугородние, международные и местные звонки,
представляет собой валовую стоимость звонков. Если предприятие придерживается
адресной классификации доходов (имеется в виду, распределение по провайдерам связи), в
этом случае, следует вести отдельную ведомость «Стоимость звонков »на каждого
оператора. Все административные звонки, существенные по своему материальному
значению, следует выставлять на оплату соответствующим департаментам.
Налогообложение доходов, вырученных от перепродажи телекоммуникационных услуг,
вменяется департаменту «Телекоммуникационных услуг»
Стоимость внутренних коммуникационных систем не заносится на этот счет, а
включается в отдельную статью раздела «Общие и административные расходы»
Показатель «Стоимости звонков» - сумма, указанная на страницах отчета о доходах
и расходах в графе «Стоимость звонков», в разделе «Операционные отделы –
Телекоммуникационные услуги»
Валовая прибыль (Убыток)
Валовая прибыль (убыток) рассчитывается за вычетом показателя «Стоимость
звонков» из объема «Чистого дохода»

Расходы
Заработная плата сотрудников
Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для служащих департамента
«Телекоммуникационные услуги». В данную графу также заносят расходы, связанные с
оплатой труда наёмной рабочей силы. В данную категорию не относятся работы,
выполняемые согласно контракту; такие расходы регистрируются на счетах «Услуги,
осуществляемые по договору». Если расходы по оплате наёмного труда существенны по
своему материальному значению, их следует выводить отдельной строкой, сразу же за
статьей «Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа по найму».
Классификация персонала службы «Телекоммуникационные услуги» представлена в
спецификации 29, «Заработная плата сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении сотрудников службы «Телекоммуникационные услуги»: налог
на заработную плату, издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления.
Стоимость питания для сотрудников департамента «Телекоммуникационные услуги»
также заносится в данный раздел (см. Налоги на заработную плату и Пособия служащим,
спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
рассчитывается с учетом суммирования показателей по двум статьям, Заработная плата
сотрудников и Пособия служащим. Общий итог расходов по заработной плате и
соответствующим выплатам – это сумма, указанная на страницах отчета о доходах и
расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим выплатам», в графе
«Операционные службы – Телекоммуникационные услуги».

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах службы «Телекоммуникационные услуги». Элементы
затрат по статье «Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей отдельного
гостиничного предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат, традиционно
сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны с обслуживанием оборудования и услугами,
предоставляемыми департаментом «Телекоммуникационные услуги»

Печатные бланки и канцелярские принадлежности. Стоимость изготовления печатных


бланков, распечаток телефонных переговоров, конвертов для передачи факсимильных
сообщений, а также поставки канцелярских и офисных принадлежностей заносят в этот
счет, если данные изделия востребованы службой «Телекоммуникационные услуги».

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные со службой «Телекоммуникационные услуги», аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.

Прочие расходы. Прочие расходы департамента «Телекоммуникационные услуги», такие


как закупка телефонных справочников с местными и междугородними телефонными
номерами и адресами, и подставок для них, и иные затраты, не вписывающиеся в зону
обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по прочим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Сумма «Общего итога по прочим
расходам» - эта сумма, указанная на страницах отчета о доходах и расходах в разделе
«Прочие расходы», в графе «Операционные службы – Телекоммуникационные услуги».

Итого Расходов
Общий итог расходов рассчитывается путем суммирования итогов по «Заработной
плате и соответствующим выплатам» и по «Прочим расходам»

Доход (убыток) департамента «Телекоммуникационные услуги»


Доход (убыток) департамента «Телекоммуникационные услуги» рассчитывается за
минусом итога раздела «Расходы» из показателя Валовой прибыли и Прочих доходов.
Сумма «Дохода (убытка) службы телекоммуникационных услуг» в Спецификации 4 - эта
та же сумма, которую указывают на страницах отчета о доходах и расходах в разделе
«Доход (убыток)», в графе «Операционные службы – Телекоммуникационные услуги».

ГАРАЖ И ПАРКОВКА

Гараж и парковка – Спецификация № 5

Текущий период
Доходы

Поправки

Чистый доход

Валовая прибыль

Расходы
Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Услуги по договору
Лицензии
Вознаграждение за управление
Операционные поставки
Телекоммуникационные поставки
Тренинг
Униформа
Прочее
Итого Прочие расходы

Итого Расходов

Доходы (Убыток) по службе «Гараж и парковка»

Спецификация «Гараж и парковка» № 5 иллюстрирует формат вспомогательной


ведомости и устанавливает расходные и доходные статьи по службе «Гараж и парковка».
Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в соответствии с условиями и
требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи по Спецификации № 5 могут
оказаться не пригодными для операционной деятельности отдельного гостиничного
предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует Спецификацию № 5 в
соответствии со своими условиями и требованиями.

Доходы
Доходы, вырученные за стоянку и другие услуги, оказываемые службой «Гараж и
парковка», включая доходы от торговли различными товарами, аккумулируют на этом
счете. Стоянка в парковочной зоне включает плату за оказанные услуги по парковке.
Торговля различными товарами подразумевает продажу бензина, машинного масла,
стеклоочистителей и т.д. Гостиничное предприятие вправе классифицировать доходные
статьи в разделе «Доходы» в соответствии со своими условиями и требованиями. В
отношении суммирования итоговых доходов, вырученных в результате операционной
деятельности департамента «Гараж и парковка», выявлены значительные объемы продаж
того или иного товара или группы товаров, эту категорию следует выводить отдельной
строкой.

Поправки
Раздел «Поправки» содержит информацию о предоставляемых скидках,
возмещении убытков и излишки доходов, не установленные на момент продажи, но
позднее скорректированные.

Чистый доход
Чистый доход рассчитывается за вычетом объема списаний из статьи «Доход».
Показатель «Чистого дохода» - сумма, которая указывается на страницах отчета о расходах
и убытках, в графе «Чистые доходы», в разделе «Операционные отделы – Гараж и
парковка»

Себестоимость реализованных товаров


Стоимость товаров, реализованных в ходе операционной деятельности отдела
«Гараж и парковка» рассчитывается с учетом суммирования общего объема закупленного
товара и стоимости переучтенных запасов на начало отчетного периода. Затем, из
полученного показателя вычитывают стоимость переучтенных запасов на конец отчетного
периода. Общий объем товаров рассчитывается за вычетом розничной скидки
(исключение составляет скидка при оплате наличными) из закупочной цены, выплаченной
за товар. К полученному показателю прибавляют расходы на транспортировку и доставку.
Если отдельные виды товаров или группы товаров выводятся отдельной строкой в
разделе «Доходы», эти товары или группы товаров также следует выносить отдельными
элементами в разделе «Себестоимость реализованных товаров»
Сумма «Себестоимости реализованных товаров» - сумма, указанная на страницах
отчета о доходах и расходах, в графе «Себестоимость продаж», в разделе «Операционные
отделы – Гараж и парковка»
Валовая прибыль (убыток)
Показатель Валовой прибыли (убытка) рассчитывается за вычетом суммы
«Себестоимости реализованного товара» из объема «Чистого дохода»

Расходы
Заработная плата сотрудников
Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для служащих департамента
«Гараж и парковка». В данную графу также заносят расходы, связанные с оплатой труда
наёмной рабочей силы. В данную категорию не относятся работы, выполняемые согласно
контракту; такие расходы регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по
договору». Если расходы по оплате наёмного труда существенны по своему
материальному значению, их следует выводить отдельной строкой, сразу же за статьей
«Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа по найму». Классификация
персонала службы «Гараж и парковка» представлена в спецификации 29, «Заработная
плата сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении сотрудников службы «Гараж и парковка»: налог на заработную
плату, издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления. Стоимость
питания для сотрудников департамента «Гараж и парковка» также заносится в данный
раздел (см. Налоги на заработную плату и Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
рассчитывается с учетом суммирования показателей по двум статьям, Заработная плата
сотрудников и Пособия служащим. Общий итог расходов по заработной плате и
соответствующим выплатам – это сумма, указанная на страницах отчета о доходах и
расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим выплатам», в графе
«Операционные службы – Гараж и парковка».

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах службы «Гараж и парковка». Элементы затрат по
статье «Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей отдельного
гостиничного предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат, традиционно
сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны с привлечением персонала специализированных компаний для
уборки гаража и парковочных полос, аренды парковочной зоны, и наймом
специализированного технического персонала для ремонта машин.

Лицензии. Статья «Лицензии» аккумулирует расходы, связанные с приобретением


необходимых лицензий и разрешений на произведение работ по гаражу и парковке.

Вознаграждение за управление. Счет «Вознаграждение за управление» включает сумму,


выплаченную профессиональным операторам по управлению гаражными работами.

Операционные поставки. Статья «Операционные поставки» аккумулирует расходы,


связанные с приобретением бензина, машинного масла и запчастей, используемых для
произведения работ по департаменту «Гараж и парковка», не подлежащих оплате гостями.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные со службой «Гараж и парковка», аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.

Униформа. Счет «Униформа» содержит информацию о расходах, связанных с


приобретением или арендой униформы для персонала службы «Гараж и парковка». Здесь
же аккумулируются расходы на чистку и ремонт униформы для персонала департамента
«Гараж и парковка»

Прочие расходы. Прочие расходы департамента «Гараж и парковка», не вписывающиеся в


зону обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом блоке. Если расходы,
связанные с приобретением того или иного товара или группы товаров, существенны по
своему материальному значению, их следует выводить отдельной строкой.

Итого Прочие расходы


Общий итог по прочим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Сумма «Общего итога по прочим
расходам» - эта сумма, указанная на страницах отчета о доходах и расходах в разделе
«Прочие расходы», в графе «Операционные службы – Гараж и парковка».

Итого Расходов
Общий итог расходов рассчитывается путем суммирования итогов по «Заработной
плате и соответствующим выплатам» и по «Прочим расходам»

Доход (убыток) департамента «Гараж и парковка»


Доход (убыток) департамента «Гараж и парковка» рассчитывается за минусом итога
раздела «Расходы» из показателя Валовой прибыли и Прочих доходов. Сумма «Дохода
(убытка) службы Гараж и парковка» в Спецификации 5 - эта та же сумма, которую
указывают на страницах отчета о доходах и расходах в разделе «Доход (убыток)», в графе
«Операционные службы – Гараж и парковка»

ПОЛЕ ДЛЯ ГОЛЬФА

Поле для гольфа – Спецификация № 6


Текущий период

Доходы
Поправки

Чистые доходы

Расходы, за исключением затрат по содержанию поля для гольфа


Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Услуги, предоставляемые по договору
Бензин и смазочные материалы
Батарейки для гольф-авто
Ремонт и обслуживание гольф-авто
Прачечная и химчистка
Операционные поставки
Профессиональные услуги
Телекоммуникационные услуги
Расходы по проведению состязаний по гольфу
Тренинг
Прочее
Итог Прочие расходы

Итого Расходов, за исключением затрат по содержанию поля для гольфа

Расходы по содержанию поля для гольфа


Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Услуги, предоставляемые по договору
Удобрения, инсектицид (средство от насекомых), и почвенный слой
Бензин и смазочные материалы
Ремонт и обслуживание
Общий
Ирригация
Машины и оборудование
Уборка мусора
Песок и газон
Семена, цветы и кустарники
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Униформа
Водоснабжение
Прочее
Итог Прочие расходы

Итого Расходы по содержанию поля для гольфа

Итого по содержанию поля для гольфа


Доходы (убытки) департамента «Поле для гольфа»

Спецификация «Поле для гольфа» № 6 иллюстрирует формат вспомогательной


ведомости и устанавливает расходные и доходные статьи по службе «Поле для гольфа».
Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в соответствии с условиями и
требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи по Спецификации № 6 могут
оказаться не пригодными для операционной деятельности отдельного гостиничного
предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует Спецификацию № 6 в
соответствии со своими условиями и требованиями.

Доходы
Доходы, полученные в виду платы за практические занятия, аренду гольф-авто,
аренду гольф-клуба, обучение новичков, ежегодные и сезонные абонементы, плата за
прием привилегированных гостей, членские взносы, взносы устроителей гольф-
состязаний заносятся на этот счет. Услуги за хранение спортинвентаря, уборку и
техобслуживание гольф-клуба также заносят в этот раздел. (примечание переводчика: не
объективное распределение затрат в доходную статью. Это возможно, если гольф-клуб
является независимым объектом на территории отеля)
Значительные по своему материальному значению доходные статьи следует
выводить отдельной строкой.

Поправки
Раздел «Поправки» содержит информацию о предоставляемых скидках,
возмещении убытков и излишки доходов, не установленные на момент продажи, но
позднее скорректированный.

Чистый доход
Чистый доход рассчитывается за вычетом объема списаний из статьи «Доход».
Показатель «Чистого дохода» - сумма, которая указывается на страницах отчета о расходах
и убытках, в графе «Чистые доходы», в разделе «Операционные отделы – Поле для
гольфа»
Расходы, за исключением затрат по обслуживанию поля для гольфа

Заработная плата сотрудников


Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для служащих не
обслуживающего персонала департамента «Поле для гольфа». В данную графу также
заносят расходы, связанные с оплатой труда наёмной рабочей силы. В данную категорию
не относятся работы, выполняемые согласно контракту; такие расходы регистрируются на
счетах «Услуги, осуществляемые по договору». Если расходы по оплате наёмного труда
существенны по своему материальному значению, их следует выводить отдельной
строкой, сразу же за статьей «Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа
по найму». Классификация персонала службы «Поле для гольфа» представлена в
спецификации 29, «Заработная плата сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении сотрудников службы «Поле для гольфа»: налог на заработную
плату, издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления. Стоимость
питания для сотрудников департамента «Поле для гольфа» также заносится в данный
раздел (см. Налоги на заработную плату и Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
прибавляется к показателю по статье «Заработная плата сотрудников и Пособия
служащим» для обслуживающего поле для гольфа персонала (описание по этой статье
дается ниже). Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам –
это сумма, указанная на страницах отчета о доходах и расходах в разделе «Расходы по
заработной плате и соответствующим выплатам», в графе «Операционные службы – Поле
для гольфа».

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах службы «Поле для гольфа». Элементы затрат по
статье «Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей отдельного
гостиничного предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат, традиционно
сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны с техническим обслуживанием оборудования и привлечением
обслуживающего персонала для операционной деятельности департамента «Поле для
гольфа».

Бензин и смазочные материалы. Расходы на содержание гольф-авто (бензин и смазочные


материалы) заносятся в эту статью.
Батарейки для гольф-авто. Закупка батареек и расходы, связанные с заменой старых на
новые батарейки, аккумулируют на этом счете.

Ремонтные работы и обслуживание гольф-авто. Расходы, связанные с ремонтом и


обслуживанием гольф-авто, заносят в эту статью.

Прачечная и химчистка. Расходы по договору, заключенному со сторонними прачечными


для оказания услуг по стирке, глажке и химчистке, вмененными службе «Поле для
гольфа», группируют в статье «Прачечная и химчистка». Данные виды расходов
устанавливаются на основании счета, выставляемого контрагентами. Если данные услуги
оказывает собственная прачечная и химчистка, в этом случае расходы учитываются по
статье «Собственная прачечная», см. спецификацию 28.

Операционные поставки. Расходы, связанные с обеспечением операционных поставок


для нужд департамента «Поле для гольфа», аккумулируют на этом счете.

Профессиональные услуги. Расходы, связанные с привлечением специалистов для


оказания содействия в деле управления деятельностью службы «Поле для гольфа»,
заносят в этот счет, где также аккумулируют стоимость профессиональных услуг по
устроению турнирных состязаний.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные со службой «Поле для гольфа», аккумулируют на этом счете.

Расходы, связанные с проведением гольф-турниров. Все затраты, связанные с


проведением состязаний по гольфу, аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.
Униформа. Счет «Униформа» содержит информацию о расходах, связанных с
приобретением или арендой униформы для персонала службы «Поле для гольфа». Здесь
же аккумулируются расходы на чистку и ремонт униформы для персонала департамента
«Поле для гольфа»
Прочие расходы. Прочие расходы департамента «Поле для гольфа», не вписывающиеся в
зону обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по прочим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Сумму «Общего итога по прочим
расходам» прибавляют к общему итогу прочих расходов, связанных с содержанием
площадки для гольфа. Полученная сумма, указывается на страницах отчета о доходах и
расходах в разделе «Прочие расходы», в графе «Операционные службы – Поле для
гольфа».

Итого Расходов, за исключением затрат по содержанию поля для гольфа


Сумма итоговых расходов рассчитывается путем суммирования показателей итогов
по «Заработной плате и соответствующим выплатам» и по «Прочим расходам»

Расходы на содержание поля для гольфа


Заработная плата сотрудников
Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для обслуживающего
персонала департамента «Поле для гольфа». В данную графу также заносят расходы,
связанные с оплатой труда наёмной рабочей силы. В данную категорию не относятся
работы, выполняемые согласно контракту; такие расходы регистрируются на счетах
«Услуги, осуществляемые по договору». Если расходы по оплате наёмного труда
существенны по своему материальному значению, их следует выводить отдельной
строкой, сразу же за статьей «Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа
по найму». Классификация обслуживающего персонала службы «Поле для гольфа»,
представлена в спецификации 29, «Заработная плата сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении обслуживающего персонала службы «Поле для гольфа»: налог
на заработную плату, издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления.
Стоимость питания для обслуживающего персонала департамента «Поле для гольфа»
также заносится в данный раздел (см. Налоги на заработную плату и Пособия служащим,
спецификация 30).
Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
рассчитывается путем суммирования показателей по статьям «Заработная плата
сотрудников» и «Пособия служащим». Общий итог расходов по заработной плате и
соответствующим выплатам для обслуживающего поле для гольфа персонала прибавляют
к итогу по статье «Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим
выплатам» для остальных сотрудников службы «Поле для гольфа». Полученная сумма,
указывается на страницах отчета о доходах и расходах в разделе «Расходы по заработной
плате и соответствующим выплатам», в графе «Операционные службы – Поле для
гольфа».

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах по содержанию поля для гольфа. Элементы затрат по
статье «Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей отдельного
гостиничного предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат, традиционно
сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны с содержанием поля для гольфа и привлечением
обслуживающего персонала.

Удобрения, инсектициды и почвенный слой. Расходы, связанные с приобретением


удобрений, средств от насекомых и почвенного слоя, группируют в этой статье.

Бензин и смазочные материалы. Расходы на бензин и смазочные материалы для


тракторов, косилок и грузовиков, включают в эту статью.

Батарейки для гольф-авто. Закупка батареек и расходы, связанные с заменой старых на


новые батарейки, аккумулируют на этом счете.

Ремонт и обслуживание – Общие расходы. Все расходы, связанные с содержанием


объектов, находящихся на территории, вверенной службе «Поле для гольфа», в
соответствующем эксплуатационном состоянии, заносят в этот счет. В перечне объектов,
вверенных в управление службе «Поле для гольфа» значатся следующие сооружения:
здания, ограды, мосты, дороги и тропинки.
Ремонт и обслуживание – Ирригация. Расходы на ремонт и обслуживание водной и
дренажной систем, разбрызгивателей и водяных счетчиков, аккумулируют в этом счете.

Ремонт и обслуживание – Машины и оборудование. Стоимость ремонта машин,


обслуживающих поле для гольфа, таких как косилки, тракторы и грузовики, а также
затраты на ремонт и обслуживание и дренажной системы и системы водоснабжения,
заносят на этот счет.

Уборка мусора. Расходы, связанные с уборкой мусора с поля, группируют в этой статье.

Песок и газоны. Стоимость песка и травяных газонов включают в этот счет.

Семена, цветочные насаждения и кустарники. Стоимость семян, цветов и кустарников


для гольф-площадки следует заносить в эту статью.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные с обслуживанием гольф-клуба, аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.

Униформа. Счет «Униформа» содержит информацию о расходах, связанных с


приобретением или арендой униформы для обслуживающего поле для гольфа персонала.
Здесь же аккумулируются расходы на чистку и ремонт униформы, и другие аналогичные
затраты.

Водоснабжение. Стоимость воды и затраты на орошение поля для гольфа включают в


этот счет.

Прочие расходы. Прочие расходы по обслуживанию поля для гольфа не вписывающиеся в


зону обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по Прочим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы» для содержания гольф-площадки.
Итого Расходов по содержанию поля для гольфа
Данный итог рассчитывается путем суммирования показателей итогов по
«Заработной плате и соответствующим выплатам» и по «Прочим расходам». Итоговый
показатель расходов прибавляют к сумме «итоговых расходов, за исключением затрат на
содержание поля для гольфа». Полученную сумму указывают на страницах отчета о
доходах и расходах в графе «Прочие расходы, в разделе «Операционные службы – Поле
для гольфа».

Общие затраты по службе «Поле для гольфа»

Итоговый показатель общих расходов по службе «Поле для гольфа» рассчитывается


следующим образом: к сумме «Итого Расходы, за исключением затрат на содержание поля
для гольфа» прибавляют показатель «Итого Расходы»

Доход (убыток) департамента «Поле для гольфа»


Доход (убыток) департамента «Поле для гольфа» рассчитывается за минусом итога
раздела «Итого Расходы» из показателя чистой прибыли. Сумма «Дохода (убытка) службы
Поле для гольфа» в Спецификации 6 - эта та же сумма, которую указывают на страницах
отчета о доходах и расходах в разделе «Доход (убыток)», в графе «Операционные службы
– Поле для гольфа»

МАГАЗИН СПОРТИНВЕНТАРЯ ДЛЯ ГОЛЬФА

Магазин спортинвентаря для гольфа– Спецификация № 7


Текущий период

Доход

Итоговый доход
Поправки

Чистый доход

Себестоимость реализованного товара

Валовая прибыль (Убыток)

Прочие доходы

Валовая прибыль (Убыток) и прочие доходы

Расходы
Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Услуги, предоставляемые по договору
Операционные поставки
Телекоммуникационные поставки
Тренинг
Прочее
Итого Прочие расходы

Итого Расходы

Доход (Убыток) службы «Магазин спортинвентаря для гольфа»

Спецификация «Магазин спортинвентаря для гольфа» № 7 иллюстрирует формат


вспомогательной ведомости и устанавливает расходные и доходные статьи по службе
«Магазин спортинвентаря для гольфа». Этот формат и статьи ведомости могут
варьировать в соответствии с условиями и требованиями отдельного предприятия. В этой
связи, статьи по Спецификации № 7 могут оказаться не пригодными для операционной
деятельности отдельного гостиничного предприятия. В каждом случае, предприятие
адаптирует Спецификацию № 7 в соответствии со своими условиями и требованиями.

Доходы
Доходы, вырученные от торговли аксессуарами, формой для игры в гольф и
мячами, заносятся на этот счет. Значительные по своему материальному значению
продажи тех или иных товаров следует выводить отдельной строкой.

Итого Доходы
Итоговый показатель доходов – это сумма чистого дохода и прочих доходов.
Данную сумму отражают на страницах отчета о доходах и расходах в графе «Чистый
доход», в разделе «Операционные службы – Магазин спортинвентаря для гольфа»

Поправки
Раздел «Поправки» содержит информацию о предоставляемых скидках,
возмещении убытков и излишки доходов, не установленные на момент продажи, но
позднее скорректированный.

Чистые доходы
Показатель «Чистых доходов» рассчитывается за вычетом объема списаний из суммы
«Доходов».

Себестоимость реализованных товаров


Гостиничные предприятия проводят ежемесячную инвентаризацию складских
запасов по службе «Магазин спортинвентаря для гольфа». Стоимость товаров
рассчитывается с учетом суммирования общего объема закупленного товара и стоимости
переучтенных запасов на начало месяца. Затем, из полученного показателя вычитывают
стоимость переучтенных запасов на конец месяца. Общий объем товаров рассчитывается
за вычетом розничной скидки (исключение составляет скидка при оплате наличными) из
закупочной цены, выплаченной за товар. К полученному показателю прибавляют расходы
на транспортировку и доставку.
Если отдельные виды товаров или группы товаров выводятся отдельной строкой в
разделе «Доходы», эти товары или группы товаров также следует выносить отдельными
элементами в разделе «Себестоимость реализованных товаров»
Сумма «Себестоимости реализованных товаров» - сумма, указанная на страницах
отчета о доходах и расходах, в графе «Себестоимость продаж», в разделе «Операционные
отделы – Магазин спортинвентаря для гольфа»

Валовая прибыль (Убыток)

Показатель «Валовой прибыли (Убытка)» рассчитывается за вычетом


«Себестоимости реализованного товара» из объема «Чистой прибыли».

Прочие доходы
Доходы, полученные из других источников, таких как уборка и ремонт гольф-клуба,
аккумулируют в этом счете

Расходы

Заработная плата сотрудников


Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для сотрудников «Магазин
спортинвентаря для гольфа». Комиссионные, выплаченные департаменту «Магазин
спортинвентаря для гольфа» и его сотрудникам, также заносят в этот счет. В данную графу
также заносят расходы, связанные с оплатой труда наёмной рабочей силы. В данную
категорию не относятся работы, выполняемые согласно контракту; такие расходы
регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по договору». Если расходы по
оплате наёмного труда существенны по своему материальному значению, их следует
выводить отдельной строкой, сразу же за статьей «Заработная плата сотрудников», под
наименованием «Работа по найму». Классификация персонала службы «Магазин
спортинвентаря для гольфа» представлена в спецификации 29, «Заработная плата
сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении персонала службы «Магазин спортинвентаря для гольфа»:
налог на заработную плату, издержки страхования заработной платы, пенсионные
отчисления. Стоимость питания для персонала департамента «Магазин спортинвентаря
для гольфа» также заносится в данный раздел (см. Налоги на заработную плату и Пособия
служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
прибавляется к показателю по статье «Заработная плата сотрудников и Пособия
служащим» для персонала «Магазин спортинвентаря для гольфа». Общий итог расходов
по заработной плате и соответствующим выплатам – это сумма, указанная на страницах
отчета о доходах и расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим
выплатам», в графе «Операционные службы – «Магазин спортинвентаря для гольфа»».
Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах службы «Магазин спортинвентаря для гольфа».
Элементы затрат по статье «Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей
отдельного гостиничного предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат,
традиционно сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны с техническим обслуживанием оборудования и оказанием
услуг для операционной деятельности «Магазина спортинвентаря для гольфа»

Операционные поставки. Расходы, связанные с обеспечением операционных поставок


для нужд департамента «Магазин спортинвентаря для гольфа», аккумулируют на этом
счете.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные со службой «Магазин спортинвентаря для гольфа», аккумулируют на этом
счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.

Прочие расходы. Прочие расходы службы «Магазин спортинвентаря для гольфа» не


вписывающиеся в зону обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом
блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по прочим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Полученную сумму указывают на
страницах отчета о доходах и расходах в графе «Прочие расходы», в разделе
«Операционные службы - Магазин спортинвентаря для гольфа»

Итого Расходы
Итоговый показатель общих расходов по службе «Магазин спортинвентаря для
гольфа» рассчитывается следующим образом: к сумме «Итого расходы по заработной
плате и соответствующим выплатам» прибавляют показатель «Итого Прочие Расходы»

Доход (убыток) департамента «Магазин спортинвентаря для гольфа»


Доход (убыток) департамента «Магазин спортинвентаря для гольфа»
рассчитывается за минусом итога раздела «Итого Расходы» из показателя Валовой
прибыли (Убытка) и объема Прочих доходов. Сумма «Дохода (убытка) службы Магазин
спортинвентаря для гольфа в Спецификации 7 - эта та же сумма, которую указывают на
страницах отчета о доходах и расходах в разделе «Доход (убыток)», в графе
«Операционные службы – Магазин спортинвентаря для гольфа»

ПРАЧЕЧНАЯ ДЛЯ ОБСЛУЖИВАНИЯ ГОСТЕЙ

Прачечная для обслуживания клиентов (коммерческая)– Спецификация № 8a


Текущий период
Доходы

Поправки

Чистый доход

Расходы
Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Услуги, предоставляемые по договору
Закупки для прачечной
Операционные поставки
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Униформа
Прочее
Итого прочие расходы

Итого Расходы

Доход (Убыток) по службе «Прачечная для обслуживания клиентов»

Внутренняя Прачечная – Спецификация № 8b

Доходы

Списания

Чистый доход

Себестоимость стирки

Доходы (Убытки) по службе «Внутренняя Прачечная»

Спецификация «Прачечная для обслуживания клиентов» № 8 иллюстрирует формат


вспомогательной ведомости и устанавливает расходные и доходные статьи по службе
«Прачечная для обслуживания клиентов». Этот формат и статьи ведомости могут
варьировать в соответствии с условиями и требованиями отдельного предприятия. В этой
связи, статьи по Спецификации № 8 могут оказаться не пригодными для операционной
деятельности отдельного гостиничного предприятия. В каждом случае, предприятие
адаптирует Спецификацию № 8 в соответствии со своими условиями и требованиями.
Для операционной деятельности службы «Прачечная» авторы представляют два формата
данной спецификации. Для отражения результатов операционной деятельности данной
службы, в рамках гостиничных предприятий, где возможно разделение расходов
прачечной по линии обслуживания клиентов (коммерческая прачечная), и по линии
собственно нужд отеля (внутренняя прачечная), следует применять формат 8а. Однако,
наиболее распространенный вид управления прачечной – это практика консолидации
затрат, как по обслуживанию клиентов, так и по линии обслуживания внутренних заказов
отеля; здесь следует применять формат 8b. В этой ситуации, «себестоимость стирки»
оценивают как стоимость за 1 фунт белья (от переводчика: 1 фунт=0,4536кг), за вычетом
объема выстиранного белья, поступившего по линии внутренних заказов (см.
Спецификацию № 28, Внутренняя Прачечная).

Доходы
Доходы, вырученные за услуги прачечной, оказанные клиентам и сторонним
предприятиям, аккумулируют в этом счете. В том случае, если данные услуги оказывают
независимые прачечные, гостиничное предприятие получает комиссионные за
предоставление заказов сторонним службам. Вырученное вознаграждение включают в
раздел «Рентный и прочие доходы», Спецификация № 14

Поправки
Раздел «Поправки» содержит информацию о предоставляемых скидках,
возмещении убытков и излишки доходов, не установленные на момент продажи, но
позднее скорректированный.

Чистые доходы
Показатель «Чистых доходов» рассчитывается за вычетом объема списаний из суммы
«Доходов». Сумма «Чистого дохода» указывается на страницах отчета о доходах и
расходах в графе «Чистые доходы», в разделе «Операционные службы – Коммерческая
прачечная»

Себестоимость стирки
Себестоимость стирки рассчитывают, как уже описывалось выше, за стоимость за 1 фунт.
Фиксированная за 1 фунт белья стоимость должна быть достаточной по своему
материальному значению, чтобы включать стоимость корзин, картонных коробок,
воротничков, манишек, пуговиц, кнопок, петель и пакетов для белья.

Расходы

Заработная плата сотрудников


Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для персонала департамента
«Прачечная для обслуживания клиентов». В данную графу также заносят расходы,
связанные с оплатой труда наёмной рабочей силы. В данную категорию не относятся
работы, выполняемые согласно контракту; такие расходы регистрируются на счетах
«Услуги, осуществляемые по договору». Если расходы по оплате наёмного труда
существенны по своему материальному значению, их следует выводить отдельной
строкой, сразу же за статьей «Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа
по найму». Классификация персонала службы «Прачечная для обслуживания клиентов»,
представлена в спецификации 29, «Заработная плата сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении персонала службы «Прачечная для обслуживания клиентов»:
налог на заработную плату, издержки страхования заработной платы, пенсионные
отчисления. Стоимость питания для персонала департамента «Прачечная для
обслуживания клиентов» также заносится в данный раздел (см. Налоги на заработную
плату и Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
прибавляется к показателю по статье «Заработная плата сотрудников и Пособия
служащим» для персонала департамента «Прачечная для обслуживания клиентов». Общий
итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам – это сумма, указанная
на страницах отчета о доходах и расходах в разделе «Расходы по заработной плате и
соответствующим выплатам», в графе «Операционные службы – Прачечная для
обслуживания клиентов».

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах департамента «Прачечная для обслуживания
клиентов». Элементы затрат по статье «Прочие расходы» варьируют, зависимости от
особенностей отдельного гостиничного предприятия. Ниже следующим представлен
перечень затрат, традиционно сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны с техническим обслуживанием оборудования и оказанием
услуг для операционной деятельности «Прачечная для обслуживания клиентов»

Снабжение прачечной. Стоимость закупок для нужд прачечной службы заносится в этот
счет.

Операционные поставки. Статья «Операционные поставки» включает стоимость


моющих средств для нужд службы «Прачечная для обслуживания клиентов», за
исключением поставок тех материалов, информация о которых регистрируется в счете
«Снабжение прачечной». В счете «Операционные поставки» аккумулируют расходы по
поставкам корзин для белья, картонных коробок, воротничков, манишек, пуговиц, кнопок,
петель и пакетов для белья.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные со службой «Прачечная для обслуживания клиентов», аккумулируют на этом
счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.

Униформа. Счет «Униформа» содержит информацию о расходах, связанных с


приобретением или арендой униформы для персонала службы «Прачечная для
обслуживания клиентов». Здесь же аккумулируются расходы на чистку и ремонт
униформы, и другие аналогичные затраты.

Прочие расходы. Прочие расходы службы «Прачечная для обслуживания клиентов» не


вписывающиеся в зону обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом
блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по прочим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Полученную сумму указывают на
страницах отчета о доходах и расходах в графе «Прочие расходы», в разделе
«Операционные службы - Прачечная для обслуживания клиентов»

Итого Расходы
Итоговый показатель общих расходов по службе «Прачечная для обслуживания клиентов»
рассчитывается следующим образом: к сумме «Итого расходы по заработной плате и
соответствующим выплатам» прибавляют показатель «Итого Прочие Расходы»

Доход (убыток) департамента «Прачечная для обслуживания клиентов»


Доход (убыток) департамента «Прачечная для обслуживания клиентов» по
спецификации № 8а рассчитывается за минусом итога раздела «Итого Расходы» из
показателя чистого дохода. Доход (убыток) службы Прачечная для обслуживания клиентов
по спецификации 8b рассчитывается за минусом себестоимости стирки из показателя
чистого дохода. Доход (убыток) службы Прачечная для обслуживания клиентов по
спецификации № 8- эта та же сумма, которую указывают на страницах отчета о доходах и
расходах в разделе «Доход (убыток)», в графе «Операционные службы – Прачечная для
обслуживания клиентов»

ЦЕНТР КРАСОТЫ И ЗДОРОВЬЯ

Центр красоты и здоровья – Спецификация № 9


Текущий период

Доходы
Поправки

Чистый доход

Себестоимость реализованного товара

Валовая прибыль (Убыток)

Расходы
Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Услуги, предоставляемые по договору
Прачечная и химчистка
Лицензии
Бельё
Обслуживание оборудования
Операционные поставки
Профессиональные услуги
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Униформа
Прочее
Итого Прочие Расходы

Итого Расходы

Доходы (Убытки) департамента – Центр красоты и здоровья

Спецификация «Центр красоты и здоровья» № 9 иллюстрирует формат


вспомогательной ведомости и устанавливает расходные и доходные статьи по службе
«Центр красоты и здоровья». Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в
соответствии с условиями и требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи
по Спецификации № 9 могут оказаться не пригодными для операционной деятельности
отдельного гостиничного предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует
Спецификацию № 9 в соответствии со своими условиями и требованиями.

Доходы

Доходы департамента «Центр красоты и здоровья», вырученные в виде членских взносов


и единовременной платы за пользование услугами центра, аккумулируют на этом счете.
Оплата консультаций специалистов центра красоты и здоровья, различные виды массажа и
ухода за кожей лица и телом, равно как и доходы, вырученные от продажи косметической
продукции по уходу за кожей лица и телом, и оплата других услуг, оказываемых центром
красоты и здоровья, группируют в этом разделе. Значительные по своему материальному
значению услуги и продажи тех или иных товаров следует выводить отдельной строкой.
Поправки
Раздел «Поправки» содержит информацию о предоставляемых скидках,
возмещении убытков и излишки доходов, не установленные на момент продажи, но
позднее скорректированный.

Чистые доходы
Показатель «Чистых доходов» рассчитывается за вычетом объема списаний из суммы
«Доходов». Сумма «Чистого дохода» указывается на страницах отчета о доходах и
расходах, в графе «Чистые доходы», в разделе «Операционные службы – Центр красоты и
здоровья»

Себестоимость реализованных товаров


Гостиничные предприятия проводят ежемесячную инвентаризацию товаров службы
«Центр красоты и здоровья». Стоимость товаров рассчитывается с учетом суммирования
общего объема закупленного товара и стоимости переучтенных запасов на начало месяца.
Затем, из полученного показателя вычитывают стоимость переучтенных запасов на конец
месяца. Общий объем товаров рассчитывается за вычетом розничной скидки (исключение
составляет скидка при оплате наличными) из закупочной цены, выплаченной за товар. К
полученному показателю прибавляют расходы на транспортировку и доставку.
Если отдельные виды товаров или группы товаров выводятся отдельной строкой в
разделе «Доходы», эти товары или группы товаров также следует выносить отдельными
элементами в разделе «Себестоимость реализованных товаров»
Сумма «Себестоимости реализованных товаров» - сумма, указанная на страницах
отчета о доходах и расходах, в графе «Себестоимость продаж», в разделе «Операционные
отделы – Центр красоты и здоровья»

Валовая прибыль (Убыток)

Показатель «Валовой прибыли (Убытка)» рассчитывается за вычетом


«Себестоимости реализованного товара» из объема «Чистой прибыли».

Расходы
Заработная плата сотрудников
Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для сотрудников «Центра
красоты и здоровья». В данную графу также заносят расходы, связанные с оплатой труда
наёмной рабочей силы. В данную категорию не относятся работы, выполняемые согласно
контракту; такие расходы регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по
договору». Если расходы по оплате наёмного труда существенны по своему
материальному значению, их следует выводить отдельной строкой, сразу же за статьей
«Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа по найму». Классификация
персонала службы «Центра красоты и здоровья» представлена в спецификации 29,
«Заработная плата сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении персонала службы «Центра красоты и здоровья»: налог на
заработную плату, издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления.
Стоимость питания для персонала департамента «Центра красоты и здоровья» также
заносится в данный раздел (см. Налоги на заработную плату и Пособия служащим,
спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
прибавляется к показателю по статье «Заработная плата сотрудников и Пособия
служащим» для персонала «Центра красоты и здоровья». Общий итог расходов по
заработной плате и соответствующим выплатам – это сумма, указанная на страницах
отчета о доходах и расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим
выплатам», в графе «Операционные службы – «Центра красоты и здоровья»».

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах службы «Центра красоты и здоровья». Элементы
затрат по статье «Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей отдельного
гостиничного предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат, традиционно
сгруппированных в статье «Прочие расходы»:
Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»
аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны с техническим обслуживанием оборудования и оказанием
услуг для операционной деятельности «Центра красоты и здоровья»

Прачечная и химчистка. Расходы по договору, заключенному со сторонними прачечными


для оказания услуг по стирке, глажке и химчистке, вмененными службе «Центра красоты и
здоровья», группируют в статье «Прачечная и химчистка». Если данные услуги оказывает
собственная прачечная и химчистка, в этом случае расходы учитываются по статье
«Внутренняя прачечная», см. спецификацию 28.

Лицензии. Расходы по статье «Лицензии» включают стоимость всех лицензий и


разрешения на произведение деятельности в рамках центра красоты и здоровья.

Бельё. Стоимость закупок или аренды предметов белья (полотенца и коврики),


используемых в ходе операционной деятельности центра красоты и здоровья, группируют
в этой статье.

Обслуживание оборудования. Стоимость содержания оборудования, установленного в


центре красоты и здоровья (сауна, парная, тренажеры), включают в этот счет.

Операционные поставки. Расходы, связанные с обеспечением операционных поставок


для нужд центра красоты и здоровья аккумулируют на этом счете.

Профессиональные услуги. Расходы, связанные с привлечением специалистов-


консультантов по фитнесу, массажистов, а также профессионалов-управленцев
операционной деятельностью центра красоты и здоровья, аккумулируют на этом счете.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные со службой «Центр красоты и здоровья», аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала
Униформа. Счет «Униформа» содержит информацию о расходах, связанных с
приобретением или арендой униформы для персонала службы «Центра красоты и
здоровья». Здесь же аккумулируются расходы на чистку и ремонт униформы.

Прочие расходы. Другие расходы службы «Центра красоты и здоровья» не


вписывающиеся в зону обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом
блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по другим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Полученную сумму указывают на
страницах отчета о доходах и расходах в графе «Прочие расходы», в разделе
«Операционные службы - Центр красоты и здоровья»

Итого Расходы
Итоговый показатель общих расходов по службе «Центр красоты и здоровья»
рассчитывается следующим образом: к сумме «Итого расходы по заработной плате и
соответствующим выплатам» прибавляют показатель «Итого Прочие Расходы»

Доход (убыток) департамента «Центр красоты и здоровья»


Доход (убыток) департамента «Центр красоты и здоровья» рассчитывается за
минусом итога раздела «Итого Расходы» из показателя Валовой прибыли (Убытка). Доход
(убыток) службы Центр красоты и здоровья по спецификации 9 - эта та же сумма, которую
указывают на страницах отчета о доходах и расходах в разделе «Доход (убыток)», в графе
«Операционные службы – Центр красоты и здоровья»

БАССЕЙН

Бассейн – Спецификация № 10
Текущий период

Доход

Поправки
Чистый доход

Расходы
Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Химия
Услуги, предоставляемые по договору
Прачечная и химчистка
Бельё
Операционные поставки
Профессиональные услуги
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Униформа
Прочее
Итого Прочие Расходы

Итого Расходы

Доход (Убыток) департамента «Бассейн»

Спецификация «Бассейн» № 10 иллюстрирует формат вспомогательной ведомости


и устанавливает расходные и доходные статьи по службе «Бассейн». Этот формат и статьи
ведомости могут варьировать в соответствии с условиями и требованиями отдельного
предприятия. В этой связи, статьи по Спецификации № 10 могут оказаться не пригодными
для операционной деятельности отдельного гостиничного предприятия. В каждом случае,
предприятие адаптирует Спецификацию № 10 в соответствии со своими условиями и
требованиями.

Доходы

Доходы, вырученные за аренду кабинок для переодевания, шкафчиков для хранения


личных вещей, подстилок, полотенец, аккумулируют в этом счете. Здесь также
группируются доходы, полученные в виде членских взносов, единовременной платы за
пользование бассейном, а также плата за практические занятия с инструктором.
Значительные по своему материальному значению доходные статьи следует
выводить отдельной строкой.
Поправки
Раздел «Поправки» содержит информацию о предоставляемых скидках,
возмещении убытков и излишки доходов, не установленные на момент продажи, но
позднее скорректированный.
Чистые доходы
Показатель «Чистых доходов» рассчитывается за вычетом объема списаний из
суммы «Доходов». Сумма «Чистого дохода» указывается на страницах отчета о доходах и
расходах, в графе «Чистые доходы», в разделе «Операционные службы – Бассейн»

Расходы
Заработная плата сотрудников
Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для служащих департамента
«Бассейн». В данную графу также заносят расходы, связанные с оплатой труда наёмной
рабочей силы. В данную категорию не относятся работы, выполняемые согласно
контракту; такие расходы регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по
договору». Если расходы по оплате наёмного труда существенны по своему
материальному значению, их следует выводить отдельной строкой, сразу же за статьей
«Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа по найму». Классификация
персонала службы «Бассейн» представлена в спецификации 29, «Заработная плата
сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении персонала службы «Бассейн»: налог на заработную плату,
издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления. Стоимость питания для
персонала департамента «Бассейн» также заносится в данный раздел (см. Налоги на
заработную плату и Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
прибавляется к показателю по статье «Заработная плата сотрудников и Пособия
служащим» для персонала службы «Бассейн». Общий итог расходов по заработной плате и
соответствующим выплатам – это сумма, указанная на страницах отчета о доходах и
расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим выплатам», в графе
«Операционные службы – «Бассейн»

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах службы «Бассейн». Элементы затрат по статье
«Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей отдельного гостиничного
предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат, традиционно
сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Химия. Стоимость хлора и других очистительных химических средств включают в этот


счет.

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны с эксплуатацией и привлечением услуг по чистке бассейна,
обслуживанию насосного оборудования.

Прачечная и химчистка. Расходы по договору, заключенному со сторонними прачечными


для оказания услуг по стирке, глажке и химчистке, вмененными службе «Бассейн»,
группируют в статье «Прачечная и химчистка». Если данные услуги оказывает
собственная прачечная и химчистка, в этом случае расходы учитываются по статье
«Внутренняя прачечная», см. спецификацию 28.

Белье. Стоимость или аренда полотенец и подстилок, востребованных службой «Бассейн»


включают в этот счет.

Операционные поставки. Расходы, связанные с обеспечением операционных поставок


для нужд службы «Бассейн», аккумулируют на этом счете

Профессиональные услуги. Расходы, связанные с привлечением профессионалов-


управленцев операционной деятельностью бассейна, аккумулируют на этом счете.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные со службой «Бассейн», аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.
Униформа. Счет «Униформа» содержит информацию о расходах, связанных с
приобретением или арендой униформы для персонала службы «Бассейн». Здесь же
аккумулируются расходы на чистку и ремонт униформы.

Прочие расходы. Другие расходы службы «Бассейн» не вписывающиеся в зону


обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по другим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Полученную сумму указывают на
страницах отчета о доходах и расходах в графе «Прочие расходы», в разделе
«Операционные службы - Бассейн»

Итого Расходы
Итоговый показатель общих расходов по службе «Бассейн» рассчитывается
следующим образом: к сумме «Итого расходы по заработной плате и соответствующим
выплатам» прибавляют показатель «Итого Прочие Расходы»

Доход (убыток) департамента «Бассейн»


Доход (убыток) департамента «Бассейн» рассчитывается за минусом итога раздела
«Итого Расходы» из показателя чистой прибыли. Доход (убыток) службы Бассейн по
спецификации 10 - эта та же сумма, которую указывают на страницах отчета о доходах и
расходах в разделе «Доход (убыток)», в графе «Операционные службы – Бассейн»

ТЕННИС

Теннис – Спецификация № 11
Текущий период

Доход

Поправки

Чистый доход
Расходы
Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Услуги, предоставляемые по договору
Содержание корта
Сетки и ленты
Операционные поставки
Профессиональные услуги
Телекоммуникационные услуги
Расходы на проведение турниров
Тренинг
Прочее
Итого Прочие расходы

Итого Расходы

Доход (Убыток) департамента – «Теннис»

Спецификация «Теннис» № 10 иллюстрирует формат вспомогательной ведомости и


устанавливает расходные и доходные статьи по службе «Теннис». Этот формат и статьи
ведомости могут варьировать в соответствии с условиями и требованиями отдельного
предприятия. В этой связи, статьи по Спецификации № 11 могут оказаться не пригодными
для операционной деятельности отдельного гостиничного предприятия. В каждом случае,
предприятие адаптирует Спецификацию № 11 в соответствии со своими условиями и
требованиями.

Доходы

Плату за пользование кортами, и доходы, полученные в виду членских взносов,


аккумулируют в этом счете. Здесь также группируются доходы, вырученные за прокат
оборудования и проведение состязаний. Значительные по своему материальному значению
доходные статьи следует выводить отдельной строкой.

Поправки
Раздел «Поправки» содержит информацию о предоставляемых скидках,
возмещении убытков и излишки доходов, не установленные на момент продажи, но
позднее скорректированный.

Чистые доходы
Показатель «Чистых доходов» рассчитывается за вычетом объема списаний из
суммы «Доходов». Сумма «Чистого дохода» указывается на страницах отчета о доходах и
расходах, в графе «Чистые доходы», в разделе «Операционные службы – Теннис»

Расходы
Заработная плата сотрудников
Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для служащих департамента
«Теннис». В данную графу также заносят расходы, связанные с оплатой труда наёмной
рабочей силы. В данную категорию не относятся работы, выполняемые согласно
контракту; такие расходы регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по
договору». Если расходы по оплате наёмного труда существенны по своему
материальному значению, их следует выводить отдельной строкой, сразу же за статьей
«Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа по найму». Классификация
персонала службы «Теннис» представлена в спецификации 29, «Заработная плата
сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении персонала службы «Теннис»: налог на заработную плату,
издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления. Стоимость питания для
персонала департамента «Теннис» также заносится в данный раздел (см. Налоги на
заработную плату и Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
прибавляется к показателю по статье «Заработная плата сотрудников и Пособия
служащим» для персонала службы «Теннис». Общий итог расходов по заработной плате и
соответствующим выплатам – это сумма, указанная на страницах отчета о доходах и
расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим выплатам», в графе
«Операционные службы – «Теннис»

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах службы «Теннис». Элементы затрат по статье
«Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей отдельного гостиничного
предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат, традиционно
сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны с обслуживанием оборудования и привлечением услуг,
необходимых для операционной деятельности службы «Теннис».

Содержание корта. Различные расходы, связанные с поддержанием кортов в


функциональном состоянии, аккумулируют в этом счете.

Сетки и ленты. Расходы, связанные с приобретением и ремонтом сеток и лент ля


оснащения теннисных кортов, включают в этот счет.

Операционные поставки. Расходы, связанные с обеспечением операционных поставок


для нужд службы «Теннис», аккумулируют на этом счете

Профессиональные услуги. Расходы, связанные с привлечением профессионалов-


управленцев операционной деятельностью службы «Теннис», равно как и затраты на
содействие специалистов в проведении турнирных состязаний, аккумулируют на этом
счете.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные со службой «Теннис», аккумулируют на этом счете.

Расходы, связанные с проведением теннисных турниров. Все затраты, связанные с


проведением состязаний по теннису, аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.

Прочие расходы. Другие расходы службы «Теннис» не вписывающиеся в зону


обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по другим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Полученную сумму указывают на
страницах отчета о доходах и расходах в графе «Прочие расходы», в разделе
«Операционные службы - Теннис»

Итого Расходы
Итоговый показатель общих расходов по службе «Теннис» рассчитывается
следующим образом: к сумме «Итого расходы по заработной плате и соответствующим
выплатам» прибавляют показатель «Итого ПРочие Расходы»

Доход (убыток) департамента «Теннис»


Доход (убыток) департамента «Теннис» рассчитывается за минусом итога раздела
«Итого Расходы» из показателя чистой прибыли. Доход (убыток) службы Теннис по
спецификации 11 - эта та же сумма, которую указывают на страницах отчета о доходах и
расходах в разделе «Доход (убыток)», в графе «Операционные службы – Теннис»

МАГАЗИН СПОРТИНВЕНТАРЯ ДЛЯ ТЕННИСА

Магазин спортинвентаря для тенниса – Спецификация № 12


Текущий период

Доход

Поправки
Чистый доход

Себестоимость реализованного товара

Валовая прибыль (Убыток)

Прочие доходы

Валовая прибыль (Убыток) и Другие доходы

Расходы
Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Услуги, предоставляемые по договору
Операционные поставки
Телекоммуникационные поставки
Тренинг
Прочее
Итог Прочие расходы

Итог Расходы

Доход (Убыток) службы «Магазин спортинвентаря для тенниса»

Спецификация «Магазин спортинвентаря для тенниса» № 12 иллюстрирует


формат вспомогательной ведомости и устанавливает расходные и доходные статьи по
службе «Магазин спортинвентаря для тенниса». Этот формат и статьи ведомости могут
варьировать в соответствии с условиями и требованиями отдельного предприятия. В этой
связи, статьи по Спецификации № 12 могут оказаться не пригодными для операционной
деятельности отдельного гостиничного предприятия. В каждом случае, предприятие
адаптирует Спецификацию № 12 в соответствии со своими условиями и требованиями.

Доходы
Доходы, вырученные от торговли формой для игры в гольф и теннисными мячами,
ракетками и другими аксессуарами, заносятся на этот счет. Значительные по своему
материальному значению продажи тех или иных товаров следует выводить отдельной
строкой.

Поправки
Раздел «Поправки» содержит информацию о предоставляемых скидках,
возмещении убытков и излишки доходов, не установленные на момент продажи, но
позднее скорректированный.

Чистые доходы
Показатель «Чистых доходов» рассчитывается за вычетом объема списаний из
суммы «Доходов». Сумма «Чистого дохода» прибавляется к сумме по статье «Прочие
доходы». Полученный показатель отражают на страницах отчета о доходах и расходах, в
графе «Чистый доход», в разделе «Операционные службы - Магазин спортинвентаря для
тенниса»

Себестоимость реализованных товаров


Гостиничные предприятия проводят ежемесячную инвентаризацию складских
запасов по службе «Магазин спортинвентаря для гольфа». Стоимость товаров
рассчитывается с учетом суммирования общего объема закупленного товара и стоимости
переучтенных запасов на начало месяца. Затем, из полученного показателя вычитывают
стоимость переучтенных запасов на конец месяца. Общий объем товаров рассчитывается
за вычетом розничной скидки (исключение составляет скидка при оплате наличными) из
закупочной цены, выплаченной за товар. К полученному показателю прибавляют расходы
на транспортировку и доставку.
Если отдельные виды товаров или группы товаров выводятся отдельной строкой в
разделе «Доходы», эти товары или группы товаров также следует выносить отдельными
элементами в разделе «Себестоимость реализованных товаров»
Сумма «Себестоимости реализованных товаров» - сумма, указанная на страницах
отчета о доходах и расходах, в графе «Себестоимость продаж», в разделе «Операционные
отделы – Магазин спортинвентаря для тенниса»

Валовая прибыль (Убыток)

Показатель «Валовой прибыли (Убытка)» рассчитывается за вычетом


«Себестоимости реализованного товара» из объема «Чистой прибыли».

Прочие доходы
Доходы, вырученные за услуги, предоставляемые гостям, такие как натяжение сетки на
ракетку и ремонт ракетки, аккумулируют в этом счете. Показатель по статье «Прочие
доходы» прибавляют к сумме «Чистого дохода». Полученную сумму отражают на
страницах отчета о доходах и расходах, в графе «Чистый доход», в разделе
«Операционные службы - Магазин спортинвентаря для тенниса »

Расходы

Заработная плата сотрудников


Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для сотрудников «Магазин
спортинвентаря для тенниса». Комиссионные, выплаченные департаменту «Магазин
спортинвентаря для тенниса» и его сотрудникам, также заносят в этот счет. В данную
графу также заносят расходы, связанные с оплатой труда наёмной рабочей силы. В данную
категорию не относятся работы, выполняемые согласно контракту; такие расходы
регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по договору». Если расходы по
оплате наёмного труда существенны по своему материальному значению, их следует
выводить отдельной строкой, сразу же за статьей «Заработная плата сотрудников», под
наименованием «Работа по найму». Классификация персонала службы «Магазин
спортинвентаря для тенниса» представлена в спецификации 29, «Заработная плата
сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении персонала службы «Магазин спортинвентаря для тенниса»:
налог на заработную плату, издержки страхования заработной платы, пенсионные
отчисления. Стоимость питания для персонала департамента «Магазин спортинвентаря
для тенниса» также заносится в данный раздел (см. Налоги на заработную плату и
Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
прибавляется к показателю по статье «Заработная плата сотрудников и Пособия
служащим» для персонала «Магазин спортинвентаря для тенниса». Общий итог расходов
по заработной плате и соответствующим выплатам – это сумма, указанная на страницах
отчета о доходах и расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим
выплатам», в графе «Операционные службы – «Магазин спортинвентаря для тенниса»».

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах службы «Магазин спортинвентаря для тенниса».
Элементы затрат по статье «Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей
отдельного гостиничного предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат,
традиционно сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны с техническим обслуживанием оборудования и оказанием
услуг для операционной деятельности «Магазина спортинвентаря для тенниса»

Операционные поставки. Расходы, связанные с обеспечением операционных поставок


для нужд департамента «Магазин спортинвентаря для тенниса», аккумулируют на этом
счете.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные со службой «Магазин спортинвентаря для тенниса», аккумулируют на этом
счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.

Прочие расходы. Другие расходы службы «Магазин спортинвентаря для тенниса» не


вписывающиеся в зону обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом
блоке.
Итого Прочие расходы
Общий итог по другим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Полученную сумму указывают на
страницах отчета о доходах и расходах в графе «Прочие расходы», в разделе
«Операционные службы - Магазин спортинвентаря для тенниса»
Итого Расходы
Итоговый показатель общих расходов по службе «Магазин спортинвентаря для
тенниса» рассчитывается следующим образом: к сумме «Итого расходы по заработной
плате и соответствующим выплатам» прибавляют показатель «Итого Прочие Расходы»

Доход (убыток) департамента «Магазин спортинвентаря для тенниса»


Доход (убыток) департамента «Магазин спортинвентаря для тенниса»
рассчитывается за минусом итога раздела «Итого Расходы» из показателя Валовой
прибыли (Убытка) и объема Прочих доходов. Сумма «Дохода (убытка) службы Магазин
спортинвентаря для тенниса в Спецификации 12 - эта та же сумма, которую указывают на
страницах отчета о доходах и расходах в разделе «Доход (убыток)», в графе
«Операционные службы – Магазин спортинвентаря для тенниса»

ДРУГИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ СЛУЖБЫ

Другие операционные службы – Спецификация № 13


Текущий период

Доходы
Поправки

Чистый доход

Себестоимость реализованной продукции

Валовая прибыль (Убыток)

Расходы
Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Услуги, предоставляемые по договору
Операционные поставки
Телекоммуникационные поставки
Тренинг
Прочее
Итог Прочие расходы

Итого Расходы

Доход (Убыток) отдела «Другие операционные службы»

Многие гостиничные предприятия желают предлагать своим клиентам


услуги/товары, не предоставляемые выше представленными операционными службами. В
таких случаях, руководство должно принять решение, следует осуществлять такую
деятельность на базе концессионного договора или договора аренды. Результаты
операционной деятельности, связанной с продажей товаров и предоставлением услуг, вне
рамок выше описанных спецификаций, следует отражать в отдельной ведомости по
каждому виду товара и услуг, предоставляемыми «Другими операционными службами»:

Парикмахерская/Салон красоты
Детский клуб
Конный клуб
Магазин одежды и подарков
Газетный киоск
Магазин спиртных напитков (на вынос)
Выставочный зал
Универсам/Аптечный магазин

Спецификация «Другие операционные службы» № 13 иллюстрирует формат


вспомогательной ведомости и устанавливает расходные и доходные статьи по службе
«Другие операционные службы». Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в
соответствии с условиями и требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи
по Спецификации № 13 могут оказаться не пригодными для операционной деятельности
отдельного гостиничного предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует
Спецификацию № 13 в соответствии со своими условиями и требованиями.

Доходы
Доходы других операционных служб, вырученные от торговли услугами и
товарами, вмененными другим операционным службам, аккумулируют на этом счете.
Гостиничные предприятия вправе классифицировать доходные статьи раздела «Доходы» в
соответствии с индивидуальными особенностями и потребностями. В отношении
калькуляции итогового показателя по разделу «Доходы», вырученные департаментом
«Другие операционные службы», следует отметить следующее: если объемы торговли
теми или иными товарами или услугами представляют собой значительный по своему
материальному значению показатель, их следует выносить отдельной строкой в разделе
«Доходы», в графах, соответственно предмету торговли, «Услуги» или «Товары»

Поправки
Раздел «Поправки» содержит информацию о предоставляемых скидках,
возмещении убытков и излишки доходов, не установленные на момент продажи, но
позднее скорректированный.
Чистые доходы
Показатель «Чистых доходов» рассчитывается за вычетом объема списаний из
суммы «Доходов». Сумма «Чистого дохода» отражается на страницах отчета о доходах и
расходах, в графе «Чистый доход», в разделе «Другие операционные службы»

Себестоимость реализованных товаров


Гостиничные предприятия проводят ежемесячную инвентаризацию запасов по
службе «Другие операционные службы». Стоимость товаров рассчитывается с учетом
суммирования общего объема закупленного товара и стоимости переучтенных запасов на
начало периода. Затем, из полученного показателя вычитывают стоимость переучтенных
запасов на конец периода. Общий объем товаров рассчитывается за вычетом розничной
скидки (исключение составляет скидка при оплате наличными) из закупочной цены,
выплаченной за товар. К полученному показателю прибавляют расходы на
транспортировку и доставку.
Если отдельные виды товаров или группы товаров выводятся отдельной строкой в в
графе «Себестоимость реализованных товаров», раздела «Доходы», эти товары или
группы товаров также следует выносить отдельными элементами в графе «Себестоимость
реализованных товаров»
Сумма «Себестоимости реализованных товаров» - сумма, указанная на страницах
отчета о доходах и расходах, в графе «Стоимость продаж», в разделе «Другие
операционные отделы»

Валовая прибыль (Убыток)

Показатель «Валовой прибыли (Убытка)» рассчитывается за вычетом


«Себестоимости реализованного товара» из объема «Чистой прибыли».

Расходы

Заработная плата сотрудников


Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для сотрудников департамента
«Другие операционные службы». В данную графу также заносят расходы, связанные с
оплатой труда наёмной рабочей силы. В данную категорию не относятся работы,
выполняемые согласно контракту; такие расходы регистрируются на счетах «Услуги,
осуществляемые по договору». Если расходы по оплате наёмного труда существенны по
своему материальному значению, их следует выводить отдельной строкой, сразу же за
статьей «Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа по найму».

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении персонала департамента «Другие операционные службы»:
налог на заработную плату, издержки страхования заработной платы, пенсионные
отчисления. Стоимость питания для персонала департамента «Другие операционные
службы» также заносится в данный раздел (см. Налоги на заработную плату и Пособия
служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
прибавляется к показателю по статье «Заработная плата сотрудников и Пособия
служащим» для персонала департамента «Другие операционные службы». Общий итог
расходов по заработной плате и соответствующим выплатам – это сумма, указанная на
страницах отчета о доходах и расходах в разделе «Расходы по заработной плате и
соответствующим выплатам», в графе «Другие операционные службы».

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах департамента «Другие операционные службы».
Элементы затрат по статье «Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей
отдельного гостиничного предприятия. Расходные статьи, которые группируют в этом
счете, включают затраты на фарфоровые изделия, стеклянную посуду, услуги по договору,
прачечная и химчистка, бельё, операционные поставки, телекоммуникационные услуги,
тренинг, униформа и другие.

Итого Прочие расходы


Общий итог по другим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Полученную сумму указывают на
страницах отчета о доходах и расходах в графе «Прочие расходы», в разделе «Другие
операционные службы»
Итого Расходы
Итоговый показатель общих расходов по службе «Другие операционные службы»
рассчитывается следующим образом: к сумме «Итого расходы по заработной плате и
соответствующим выплатам» прибавляют показатель «Итого Прочие Расходы»

Доход (убыток) департамента «Другие операционные службы»


Доход (убыток) департамента «Другие операционные службы» рассчитывается за
минусом итога раздела «Итого Расходы» из показателя Валовой прибыли (Убытка) и
объема Прочих доходов. Сумма «Дохода (убытка) департамента «Другие операционные
службы» в Спецификации 13 - эта та же сумма, которую указывают на страницах отчета о
доходах и расходах в разделе «Доход (убыток)», в графе «Другие операционные службы»

РЕНТНЫЙ И ДРУГИЕ ДОХОДЫ

Рентный и другие доходы – Спецификация № 14


Текущий период

Рентные и концессионные соглашения

Комиссионные

Скидка при наличном платеже

Штраф за аннулирование

Прибыль (Убыток) по операциям с иностранной валютой

Процентный доход

Прочее

ИТОГО Рентный и другие доходы

Спецификация «Рентный и другие доходы» № 14 иллюстрирует формат


вспомогательной ведомости и устанавливает доходные статьи по разделу «Рентный и
другие доходы». Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в соответствии с
условиями и требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи по
Спецификации № 14 могут оказаться не пригодными для операционной деятельности
отдельного гостиничного предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует
Спецификацию № 14 в соответствии со своими условиями и требованиями.

Рентные и концессионные соглашения


Многие гостиничные предприятия желают предлагать своим клиентам
услуги/товары, не предоставляемые выше представленными операционными службами. В
таких случаях, гостиничные предприятия заключают контракты на осуществление
подобной деятельности, на базе рентных и концессионных соглашениях. Статья «Рентные
и концессионные соглашения» аккумулирует доходы от сдачи в аренду помещений на
территории предприятия. На территории объектов гостиничного предприятия,
предоставляемых в аренду сторонним компаниям, может функционировать некий бизнес,
который дополняет традиционный комплекс услуг, предоставляемых клиентам отеля.
Таким образом, на условии концессионного соглашения, гостиничное предприятие силами
независимой компании расширяет ассортимент оказываемых услуг. Однако, на сдаваемых
в аренду площадях, подчас может функционировать бизнес, не имеющей прямого
отношения к хозяйственной деятельности отеля. Отдельные категории вида деятельности
в рамках того или иного соглашения следует выводить отдельной строкой.
Комиссионное вознаграждение, выплачиваемое агентам, амортизируют на срок
аренды, и списывают с валовой прибыли, полученной по рентному и концессионному
соглашению. В спецификации можно указывать только чистый, или, что
предпочтительней, валовой доход по ренте, комиссионные вознаграждения, расходы, и
итоговый чистый рентный доход.
Комиссионные
На этот счет записывают полученные от других контрагентов комиссионные за
предоставление таких услуг, как связь, такси, гаражные и парковочные зоны, прокат авто,
фотомастерская. Значительные по своему материальному значению статьи следует
выводить отдельной строкой. В том случае, если независимый оператор связи арендует
площадь на территории отеля, то доход гостиничного предприятия вносят в статью «доход
от рентного соглашения», даже если доход устанавливается на базе процентного
исчисления. Аналогично, так называемые «комиссионные», получаемые от
концессионеров, следует заносить в доходы концессионного договора. Доходы,
вырученные с эксплуатации игровых и торговых автоматов, также заносят в этот счет.

Скидка при наличных платежах


На этом счете аккумулируют скидку, полученную при платежах по счетам
кредиторов в течение дисконтного периода. Однако сюда не следует заносить торговую
скидку, которая, собственно, представляет собой снижение себестоимости реализованного
товара.

Штраф за аннулирование
На этом счете аккумулируют доходы, вырученные от аннулированных депозитов,
внесенных за проживание и услуги.

Прибыль (Убыток) от операций с иностранной валютой


Данная статья содержит информацию о доходах (убытках), полученных в
результате обменных операций, связанных с обменом иностранной валютой на
национальную, отчетную валюту для предприятия, в которой отражены финансовые
результаты от операционной деятельности.
Процентный доход

На данный счет записывают полученные проценты от наличных инвестиций,


банковских депозитов, по счетам и векселям к получению, и по другим источникам.
Прочее
На данном счете группируют доходы, не вписывающиеся в классификации выше
описанных доходных статей.

Итого Рентный и другие доходы


Итоговый показатель по счету «Рентный и другие доходы» - эта сумма, которую
указывают на страницах отчета о доходах и расходах, как в графе «Чистые доходы», так и
в графе «Доход (Убыток)», в разделе «Операционные службы – Рентный и другие доходы»

ОБЩИЙ И АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТДЕЛ

Общий и административный отдел – Спецификация № 15


Текущий период

Расходы по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям


Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям

Прочие расходы
Банковские комиссионные платежи
Излишки и дефицит наличных денежных средств
Система связи
Услуги, предоставляемые по договору
Кредит и инкассация
Комиссионные по кредитной карте
Пожертвования
Представительские взносы и расходы на подписку
Главный офис
Служба по персоналу
Информационные системы
Внутренний аудит
Средства внутренней связи
Утеря и ущерб
Питание и развлечения
Операционные поставки и Оборудование
Почтовые расходы
Расходы на канцелярские принадлежности
Вознаграждение привлеченным специалистам
Резерв по сомнительным счетам
Безопасность
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Транспорт
Командировочные расходы
Прочее
Итого Прочие расходы

Итого Общие и административные расходы

Спецификация «Общие и административные расходы» № 15 иллюстрирует формат


вспомогательной ведомости и устанавливает расходные статьи по разделу
«Нераспределенные операционные расходы - Общие и административные» для
формирования отчета о доходах и расходах. Данные расходы являются затратами всего
гостиничного предприятия, которые нелегко отнести на счет отдельных операционных
служб. Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в соответствии с условиями и
требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи по Спецификации № 15 могут
оказаться не пригодными для операционной деятельности отдельного гостиничного
предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует Спецификацию № 15 в
соответствии со своими условиями и требованиями.

Расходы

Заработная плата сотрудников


Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для сотрудников общего и
административного отдела. В данную графу также заносят расходы, связанные с оплатой
труда наёмной рабочей силы. В данную категорию не относятся работы, выполняемые
согласно контракту; такие расходы регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по
договору». Если расходы по оплате наёмного труда существенны по своему
материальному значению, их следует выводить отдельной строкой, сразу же за статьей
«Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа по найму». Классификация
персонала общего и административного отдела представлена в спецификации 29,
«Заработная плата сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении персонала общего и административного отдела: налог на
заработную плату, издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления.
Стоимость питания для персонала общего и административного отдела также заносится в
данный раздел (см. Налоги на заработную плату и Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
прибавляется к показателю по статье «Заработная плата сотрудников и Пособия
служащим» для персонала общего и административного отдела. Общий итог расходов по
заработной плате и соответствующим выплатам – это сумма, указанная на страницах
отчета о доходах и расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим
выплатам», в графе «Нераспределенные операционные расходы - Общие и
административные»

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах общих и административных отделов. Элементы
затрат по статье «Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей отдельного
гостиничного предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат, традиционно
сгруппированных в статье «Прочие расходы»:
Банковские комиссионные. Банк взимает комиссию за различные банковские услуги и
операции, такие как превышение кредита, прекращение платежей, плата за обработку
чеков, и другие аналогичные расходы, которые вносят в эту статью.

Излишки и дефицит наличных денежных средств. Недостача и излишек наличности у


кассиров заносятся в этот счет.

Система связи. Стоимость коммуникационного оборудования (телекс, факс, радио-


станции, пейджеры и сотовые телефоны), приобретенного для пользования сотрудниками
гостиничного предприятия, группируют в этом счете.

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны с расходами на обслуживание оборудования и привлечением
услуг, исключительно в компетенции общего и административного отдела.

Кредит и инкассация. На данном счете группируют расходы, связанные инкассированием


счетов гостя, включая вознаграждение за адвокатские услуги, услуги по кредитованию и
проверке чеков.

Комиссионные по кредитной карте. Данная статья отражает расходы, связанные с


оплатой комиссионных по кредитным картам. Скидка, полученная от кредитных
организаций за объем совершенных операций с кредитными картами, также
аккумулируется в этом счете.

Пожертвования. Благотворительные пожертвования заносят в этот счет.

Представительские взносы и расходы на подписку. Взносы за представительство


гостиничного предприятия в деловых и профессиональных структурах, равно как и
членство тех или иных уполномоченных сотрудников, аккумулируют в этой статье.
Расходы на подписные издания (газеты, журналы, и книги) для нужд персонал
предприятия группируют в этом счете.

Главный офис. Часть общих и административных расходов по заработной плате, которые


выставляет предприятию главный офис, заносят в эту расходную статью. Расходы на
питание и другие аналогичные услуги, оказываемые персоналу главного офиса, также
аккумулируют в этой статье.

Служба по персоналу. Здесь группируют расходы, связанные с набором персонала и его


перемещением. Если объемы по этому счету значительны по своему материальному
показателю, расходные элементы по этому счету следует выносить в ведомости № 16,
Служба по персоналу.

Информационные системы. Затраты на эксплуатацию информационной системы,


включая соответствующие поставки и закупку оборудования, за исключением прокатного
оборудования и статей движения капитала, выводят в эту статью. Здесь также
аккумулируют расходы, связанные с приобретением аксессуаров, программного
обеспечения, периферийного оборудования, и их обслуживанием. Наиболее
распространенная практика учета расходов по данной статье – это их аккумулирование на
счетах расходов службы-пользователя данной системы. Если объем по данной статье
существенны по своему материальному значению, его следует выводить в отдельной
ведомости (см. Спецификацию № 17, Информационные системы)

Внутренний аудит. Стоимость внутренней проверки, которую осуществляет и потому,


соответственно, выставляет счет главный офис, включают в эту статью.

Утеря и Ущерб. Платежи, уплаченные клиенту ввиду утери его собственности или
нанесения ущерба сверх нормы покрытия страховыми компаниями, аккумулируют на этом
счете.

Средства внутренней связи. Стоимость копировальных и факсимильных аппаратов,


диктофонов и пейджеров заносится в эту статью. Электронная почта или другие средства
внутренней связи, включая поставку необходимых аксессуаров и запчастей, также
учитываются этой статьей.
Питание и развлечения. В этом счете содержится информация о компенсируемой доле
затрат на питание и развлечения, понесенные руководством предприятия
Операционные поставки и Оборудование. Стоимость операционных поставок для офиса
(копировальные машины, калькуляторы, точилки, степлеры, и др.), за исключением
прокатного оборудования и капитальных закупок, заносят в этот счет, при условии, что
данные изделия приобретены или используются сотрудниками общего и
административного отдела.
Почтовые расходы. Расходы на почтовые отправления, за исключением рассылки по
линии маркетинга, аккумулируют на этом счете.

Печатные бланки и канцелярские принадлежности. Стоимость изготовления печатных


бланков как сторонними типографиям, так и собственными силами, заносят в этот счет,
если данные изделия востребованы и закуплены общим и административным отделом.

Вознаграждение специалистам. Расходы на услуги частного и общественного адвокатов,


профессиональные консультации, включая вознаграждение, командировочные расходы,
учитываются этим счетом. Некоторые предприятия предпочитают выводить наиболее
существенные категории вознаграждений отдельной строкой (например, услуги адвоката,
внешний аудит, консультации)

Резерв сомнительной задолженности. Расходы, связанные с обеспечением гарантии по


сомнительным счетам и векселям дебиторов, вносят в этот счет.

Безопасность. В этот счет включают расходы по контракту на обеспечение безопасности


и другие соответствующие расходы. Если объемы расходов по этой статье существенны по
своему материальному показателю, следует обратить внимание на спецификацию № 18,
Безопасность.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные с общим и административным отделом, аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.
Транспорт. Транспортные расходы, за исключением транспортных услуг для клиентов
отеля, группируют в этой статье. Если в структуре предприятия функционирует отдел
«Служба персонала», данный расход следует заносить на счет этого департамента. Если
объемы транспортных расходов существенны по своему материальному значению, авторы
предлагают рассмотреть Спецификацию № 20, Транспорт.

Командировочные расходы Затраты, связанные с деловыми поездками представителей


руководства предприятия, равно как и его менеджеров, аккумулируют в этом счете.
Исключение составляют расходы, связанные с рекламными акциями, направленными на
продвижение отеля на рынке, которые относят в раздел «Маркетинг»

Прочие расходы. Другие расходы общего и административного отдела, не вписывающиеся


в зону обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по другим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Полученную сумму указывают на
страницах отчета о доходах и расходах в графе «Прочие расходы», в разделе
«Нераспределенные операционные расходы – Общие и административные»

Итого Общие и административные расходы


Итоговый показатель общих и административных расходов рассчитывается с
учетом суммирования итогов по заработной плате и соответствующим выплатам и общего
показателя других расходов. Сумма итогов общих и административных расходов
Спецификации 15 - эта та же сумма, которую указывают на страницах отчета о доходах и
расходах в разделе «Доход (убыток)», в графе «Нераспределенные операционные расходы
– Общие и административные»

СЛУЖБА ПЕРСОНАЛА

Служба персонала – Спецификация № 16


Текущий период

Расходы по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям


Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям

Прочие Расходы
Услуги, предоставляемые по договору
Взносы за представительство и расходы на подписку
Обеспечение сотрудников жильем
Взаимоотношения с сотрудниками
Расходы на медицинское обслуживание
Операционные поставки и Оборудование
Расходы на канцелярские принадлежности
Набор персонала
Перемещение персонала
Вознаграждение специалистам
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Транспорт
Прочее
Итого прочие расходы

Итого расходы Службы персонала

Спецификация «Служба персонала» № 16 иллюстрирует формат вспомогательной


ведомости и устанавливает расходные статьи по разделу «Нераспределенные
операционные расходы – Служба персонала». Предприятиям с внушительным штатом и
существенными расходами по этой службе рекомендуется учредить отдельный
департамент. Предприятия с незначительными расходами по службе персонала могут
учитывать данные затраты в счет «Общие и административные расходы»
Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в соответствии с условиями и
требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи по Спецификации № 16 могут
оказаться не пригодными для операционной деятельности отдельного гостиничного
предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует Спецификацию № 16 в
соответствии со своими условиями и требованиями.

Расходы

Заработная плата сотрудников


Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для сотрудников «Службы
персонала». В данную графу также заносят расходы, связанные с оплатой труда наёмной
рабочей силы. В данную категорию не относятся работы, выполняемые согласно
контракту; такие расходы регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по
договору». Если расходы по оплате наёмного труда существенны по своему
материальному значению, их следует выводить отдельной строкой, сразу же за статьей
«Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа по найму». Классификация
штата службы по персоналу представлена в спецификации 29, «Заработная плата
сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении персонала департамента «Служба персонала»: налог на
заработную плату, издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления.
Стоимость питания для персонала департамента «Служба персонала» также заносится в
данный раздел (см. Налоги на заработную плату и Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
прибавляется к показателю по статье «Заработная плата сотрудников и Пособия
служащим» для сотрудников службы персонала. Общий итог расходов по заработной
плате и соответствующим выплатам – это сумма, указанная на страницах отчета о доходах
и расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим выплатам», в
графе «Нераспределенные операционные расходы – Служба персонала»

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах службы персонала. Элементы затрат по статье
«Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей отдельного гостиничного
предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат, традиционно
сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны обслуживанием трудовых соглашений на временную
занятость.

Представительские взносы и расходы на подписку. Взносы за членство, равно как и


расходы на подписные издания (газеты, журналы, и книги) для нужд сотрудников службы
персонала, группируют в этом счете.
Жилье для сотрудников. Расходы, связанные с наймом жилья для временных и
постоянных работников, аккумулируют в этом счете.

Взаимоотношения с сотрудниками. В этой статье группируют расходы, связанные с


деятельностью внутри компании, направленные на улучшение физического состояния
сотрудников и на укрепление их морального духа (премии сотрудникам, абонемент на
посещение спортзалов и т.д.)

Расходы на медицинское обслуживание. Вознаграждение врачу, регулярно обследующего


сотрудников, равно как и расходы на приобретение лекарств и средств оказания первой
помощи, группируют в этом счете.

Операционные поставки и Оборудование. Стоимость операционных поставок для офиса


(калькуляторы, точилки, степлеры, и др.), за исключением прокатного оборудования и
капитальных затрат, заносят в этот счет, при условии, что данные изделия приобретены
или используются сотрудниками службы персонала.

Печатные бланки и канцелярские принадлежности. Стоимость изготовления печатных


бланков, пособий для персонала и других печатных изданий как сторонними типографиям,
так и собственными силами, заносят в этот счет.

Набор персонала. Расходы, связанные с набором персонала, включая вознаграждения


кадровым агентствам, а также расходы, возмещаемые кандидатами, заносят в этот счет.

Перемещение персонала. В этом счете группируют расходы, связанные с перемещением


персонала. Ниже следует возможный перечень расходных элементов этого счета:
транспорт, переезд, хранение предметов домашнего обихода, расходы на временное жилье,
ипотека с дифференцированными платежами, комиссионные по сделкам с
недвижимостью, расходы на проживание «парами» и т.п.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные со службой персонала, аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.
Транспорт. Транспорт для персонала включают в этот счет.

Прочие расходы. Другие расходы службы персонала, не вписывающиеся в зону


обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по другим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Полученную сумму указывают на
страницах отчета о доходах и расходах в графе «Прочие расходы», в разделе
«Нераспределенные операционные расходы – Служба персонала»

Итого расходы службы персонала


Итоговый показатель расходов службы персонала рассчитывается с учетом
суммирования итогов по заработной плате и соответствующим выплатам и общего
показателя других расходов. Сумма итогов расходов службы персонала - эта та же сумма,
которую указывают на страницах отчета о доходах и расходах в разделе «Доход (убыток)»,
в графе «Нераспределенные операционные расходы – Служба персонала»

ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ

Информационные системы – Спецификация № 17


Текущий период

Расходы по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям


Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям

Прочие Расходы
Услуги по договору
Обслуживание оборудования
Операционные поставки
Печатная продукция и канцелярские принадлежности
Программное обеспечение – Коммерческое применение
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Прочее
Итого прочие расходы

Итого Расходы Информационных систем

Спецификация «Информационные системы» № 17 иллюстрирует формат


вспомогательной ведомости и устанавливает расходные статьи по разделу
«Нераспределенные операционные расходы – Информационные системы». Предприятиям
с существенными инвестициями в оборудование по обработке данных в рамках
информационной системы (IS/Information System), или в рамках информационной системы
управления (MIS/Management Information System), рекомендуется учредить отдельный
уполномоченный. Если структура предприятия не отвечает этому принципу, учет расходов
возможно вести в разделе «Общие и административные расходы»
Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в соответствии с условиями и
требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи по Спецификации № 17 могут
оказаться не пригодными для операционной деятельности отдельного гостиничного
предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует Спецификацию № 17 в
соответствии со своими условиями и требованиями.

Расходы

Заработная плата сотрудников


Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для сотрудников службы
информационных систем. В данную графу также заносят расходы, связанные с оплатой
труда наёмной рабочей силы. В данную категорию не относятся работы, выполняемые
согласно контракту; такие расходы регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по
договору». Если расходы по оплате наёмного труда существенны по своему
материальному значению, их следует выводить отдельной строкой, сразу же за статьей
«Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа по найму». Классификация
персонала департамента информационных систем представлена в спецификации 29,
«Заработная плата сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении персонала департамента информационных систем: налог на
заработную плату, издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления.
Стоимость питания для персонала департамента информационных систем также
заносится в данный раздел (см. Налоги на заработную плату и Пособия служащим,
спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
прибавляется к показателю по статье «Заработная плата сотрудников и Пособия
служащим» для сотрудников департамента информационных технологий. Общий итог
расходов по заработной плате и соответствующим выплатам – это сумма, указанная на
страницах отчета о доходах и расходах в разделе «Расходы по заработной плате и
соответствующим выплатам», в графе «Нераспределенные операционные расходы –
Информационные системы»

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах департамента информационных технологий.
Элементы затрат по статье «Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей
отдельного гостиничного предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат,
традиционно сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны обслуживанием компьютерного оборудования и привлечением
услуг специалистов в области информационных технологий.

Обслуживание оборудования. В этом счете группируют расходы, связанные с


обслуживанием компьютерных систем, включая программное обеспечение и
периферийное оборудование. Некоторые гостиничные предприятия предпочитают
выводить отдельной строкой в Спецификации № 21, «Эксплуатация имущества и
техническое обслуживание», расходы на ремонт и техническое обслуживание.

Операционные поставки и Оборудование. Стоимость операционных поставок (дискеты,


картриджи, тонер для принтера, клавиатуры, стабилизаторы, защитные экраны,
компьютерные мыши и т.д.), за исключением прокатного оборудования и капитальных
затрат, заносят в этот счет, при условии, что данные изделия приобретены или
используются сотрудниками отдела информационных технологий. Аналогичные изделия,
приобретенные другими департаментами или закупленные для их нужд, выводят на счета
соответствующих служб.

Печатные бланки и канцелярские принадлежности. Стоимость изготовления печатных


бланков, руководств по эксплуатации других печатных изданий как сторонними
типографиям, так и собственными силами, заносят в этот счет.

Программное обеспечение – Коммерческое применение. Стоимость имеющихся на


складе программных продуктов, приобретенных для нужд департамента информационных
технологий, выводят в эту статью. Расходы на программные продукты, приобретенные
другими операционными службами, ложатся на соответствующие департаменты. Затраты
на обновление программного продукта, не капитализированного, также учитывают в этом
счете.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные с департаментом информационных технологий, аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.
Прочие расходы. Другие расходы службы информационных технологий, не
вписывающиеся в зону обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом
блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по другим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Полученную сумму указывают на
страницах отчета о доходах и расходах в графе «Прочие расходы», в разделе
«Нераспределенные операционные расходы – Информационные системы»

Итого расходы службы информационных систем


Итоговый показатель расходов службы информационных систем рассчитывается с
учетом суммирования итогов по заработной плате и соответствующим выплатам и общего
показателя других расходов. Сумма итогов расходов службы информационных технологий
- эта та же сумма, которую указывают на страницах отчета о доходах и расходах в разделе
«Доход (убыток)», в графе «Нераспределенные операционные расходы –
Информационные системы»

БЕЗОПАСНОСТЬ

Безопасность – Спецификация № 18
Текущий период

Расходы по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям


Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие Расходы
Бронированные автомобили
Услуги по договору
Операционные поставки
Сейфы
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Униформа
Прочее
Итог Прочие расходы

Итого Расходы службы безопасности

Спецификация «Служба безопасности» № 18 иллюстрирует формат


вспомогательной ведомости и устанавливает расходные статьи по разделу
«Нераспределенные операционные расходы – Служба безопасности». Предприятиям с
существенными расходами по этой службе рекомендуется учредить отдельный
департамент. Предприятия с незначительными расходами по службе безопасности могут
учитывать данные затраты в счет «Общие и административные расходы»
Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в соответствии с условиями и
требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи по Спецификации № 18 могут
оказаться не пригодными для операционной деятельности отдельного гостиничного
предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует Спецификацию № 18 в
соответствии со своими условиями и требованиями.

Расходы

Заработная плата сотрудников


Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для сотрудников «Службы
безопасности». В данную графу также заносят расходы, связанные с оплатой труда
наёмной рабочей силы. В данную категорию не относятся работы, выполняемые согласно
контракту; такие расходы регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по
договору». Если расходы по оплате наёмного труда существенны по своему
материальному значению, их следует выводить отдельной строкой, сразу же за статьей
«Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа по найму». Классификация
персонала службы безопасности представлена в спецификации 29, «Заработная плата
сотрудников»
Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении персонала службы безопасности: налог на заработную плату,
издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления. Стоимость питания для
персонала службы безопасности также заносится в данный раздел (см. Налоги на
заработную плату и Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
прибавляется к показателю по статье «Заработная плата сотрудников и Пособия
служащим» для сотрудников службы безопасности. Общий итог расходов по заработной
плате и соответствующим выплатам – это сумма, указанная на страницах отчета о доходах
и расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим выплатам», в
графе «Нераспределенные операционные расходы – Служба безопасности»

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах департамента службы безопасности. Элементы затрат
по статье «Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей отдельного
гостиничного предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат, традиционно
сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Бронированные автомобили. Расходы на транспортировку средств, подлежащих


депонированию в кредитных учреждениях, равно как и доставка денежных средств из
банка, аккумулируют в этой статье.

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны с обеспечением услуг, таких как обслуживание особых
мероприятий, установка систем слежения и электронных замков.

Операционные поставки. Расходы на индивидуальные нагрудные карточки, наручники,


фонари и т.д., следует заносить на этот счет.
Сейфы. Расходы, связанные с обслуживанием сейфов для хранения ценностей,
принадлежащим клиентам, группируют в этом счете.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные со службой безопасности, аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.

Униформа. В этом счете учитывают расходы на спецодежду для сотрудников службы


безопасности, включая пиджаки, шляпы. Здесь же аккумулируются расходы на чистку и
ремонт униформы.

Прочие расходы. Другие расходы службы безопасности, не вписывающиеся в зону


обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по другим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Полученную сумму указывают на
страницах отчета о доходах и расходах в графе «Прочие расходы», в разделе
«Нераспределенные операционные расходы – Служба безопасности»
Итого Расходы службы безопасности
Итоговый показатель расходов службы безопасности рассчитывается с учетом
суммирования итогов по заработной плате и соответствующим выплатам и общего
показателя других расходов. Сумма итогов расходов службы безопасности - эта та же
сумма, которую указывают на страницах отчета о доходах и расходах в разделе «Доход
(убыток)», в графе «Нераспределенные операционные расходы – Служба безопасности»

ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА МАРКЕТИНГ И ФРАНЧАЙЗИНГ


Маркетинг – Спецификация № 19
Текущий период

Реализация
Расходы по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Рекламные туры
Услуги по договору
Представительские взносы и расходы на подписку
Питание и развлекательные мероприятия
Печатная продукция и канцелярские принадлежности
Почтовые расходы
Выставки
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Командировочные расходы
Прочее
Итого Прочие расходы

Итого Реализационные расходы

Реклама и мерчендайзинг
Расходы по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Рекламные материалы
Услуги по договору
Рассылка потенциальным клиентам
Программы частого пребывания
Графика
СМИ
Наружная реклама
Рекламная продукция (у кассовых терминалов)
Специальные ваучеры
Телекоммуникационные услуги
Прочее
Итого прочие расходы

Итог Расходы на рекламу и мерчендайзинг

Вознаграждения и комиссионные
Вознаграждение за посредничество
Прочее
Итого Вознаграждения и комиссионные
Прочие маркетинговые расходы
Итого маркетинговые расходы
Вознаграждение за франчайзинг – Спецификация № 19a

Текущий период

Вознаграждение за франчайзинг

Спецификация «Маркетинг» № 19 иллюстрирует формат вспомогательной


ведомости и устанавливает расходные статьи по разделу «Нераспределенные
операционные расходы – Маркетинг».
Эта группа счетов отражает расходы, связанные с поддержанием имиджа компании
на рынке, развитием и продвижением новых направлений гостиничного бизнеса внутри
каждого гостиничного предприятия. Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в
соответствии с условиями и требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи
по Спецификации № 19 могут оказаться не пригодными для операционной деятельности
отдельного гостиничного предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует
Спецификацию № 19 в соответствии со своими условиями и требованиями.

Итого расходы по заработной плате и соответствующим выплатам


(Реализация, Реклама и Маркетинг)

Заработная плата сотрудников


Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для сотрудников отдела
маркетинга. В данную графу также заносят расходы, связанные с оплатой труда наёмной
рабочей силы. В данную категорию не относятся работы, выполняемые согласно
контракту; такие расходы регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по
договору». Если расходы по оплате наёмного труда существенны по своему
материальному значению, их следует выводить отдельной строкой, сразу же за статьей
«Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа по найму». Классификация
персонала отдела маркетинга представлена в спецификации 29, «Заработная плата
сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении персонала отдела маркетинга: налог на заработную плату,
издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления. Стоимость питания для
персонала отдела маркетинга также заносится в данный раздел (см. Налоги на заработную
плату и Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
прибавляется к показателю по статье «Заработная плата сотрудников и Пособия
служащим» для сотрудников. Расчет заработной платы и пособий для служащих, занятых
в реализационной деятельности, осуществляется отдельно от калькуляции зарплаты и
выплат для сотрудников, занимающихся рекламой и мерчендайзингом. Общий итог
расходов по заработной плате и соответствующим выплатам для сотрудников отдела
продаж прибавляется к общему показателю по статье «Заработная плата сотрудников и
Пособия служащим». Полученную сумму, указывают на страницах отчета о доходах и
расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим выплатам», в графе
«Нераспределенные операционные расходы – Маркетинг»

Другие реализационные продажи

Рекламные туры. Стоимость бесплатных услуг в целях рекламирования и продвижения


продукта на рынке учитывают в этом счете.

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны с обеспечением услуг, направленных на увеличение объемов
продаж.

Представительские взносы и расходы на подписку. Взносы за членство, равно как и


расходы на подписные издания (газеты, журналы, и книги) для нужд сотрудников отдела
маркетинга, группируют в этом счете.

Питание и развлечения. В этом счете содержится информация о компенсируемой доле


затрат на питание и развлечения, понесенные руководством предприятия

Питание и развлечения. В этом счете содержится информация о компенсируемой доле


затрат на питание и развлечения, понесенные сотрудниками отдела маркетинга, в ходе их
реализационной и рекламной деятельности.

Печатные бланки и канцелярские принадлежности. Стоимость изготовления печатных


бланков, руководств по эксплуатации других печатных изданий как сторонними
типографиям, так и собственными силами, заносят в этот счет, где также аккумулируют
расходы на поставки канцелярских принадлежностей.

Почтовые расходы. Расходы на почтовые отправления по линии маркетинга группируют


в этой статье.

Выставки. На этом счете аккумулируют расходы, связанные с продвижением отеля на


рынке, через презентации на выставках и специализированных ярмарках. Сюда же заносят
командировочные расходы представителей предприятия, стоимость выставочного стенда и
рекламной продукции, а также аренда стенда.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные с отделом маркетинга, аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.

Командировочные расходы Затраты, связанные с деловыми поездками менеджеров и


сотрудников в целях продвижения продукта на рынке гостиничных услуг, аккумулируют в
этом счете. Расходы, связанные с выездными развлекательными мероприятиями в целях
продвижения продукта, также заносят в этот счет.

Прочие расходы. Другие расходы отдела маркетинга, не вписывающиеся в зону


обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по другим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Итоговый показатель «других»
расходов, направленных на увеличение объемов реализационной деятельности
прибавляют к общему объему «прочих расходов», связанных с рекламой и
мерчендайзингом; плюс итоговый показатель всех вознаграждений и комиссионных, плюс
итоговое значение по статье «Прочие маркетинговые расходы». Полученную сумму
указывают на страницах отчета о доходах и расходах в графе «Прочие расходы», в разделе
«Нераспределенные операционные расходы – Маркетинг»

Итого реализационные расходы


Итоговый показатель реализационных расходов рассчитывается путем
суммирования общих объемов по статьям «Итого расходы по заработной плате» и
«Прочие расходы».

Прочие Расходы по рекламе и мерчендайзингу

Рекламная продукция. Стоимость брошюр, экипировки менеджеров по продажам, карты


местности, поэтажных планов и аналогичной продукции, представляющей отель и его
объекты, аккумулируют в этом счете.
Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»
аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны с обеспечением услуг, направленных на рекламу и
мерчендайзинг, осуществляемых отделом маркетинга.

Рассылка потенциальным клиентам. Расходы, связанные с отправлением писем,


открыток и других видов почтовых отправлений для потенциальных клиентов,
группируют в этой статье. Здесь также учитываются расходы за работу аналогичного
характера, выполняемую сторонними контрагентами.

Программы частого пребывания. Любые расходы, связанные с реализацией таких


стимулирующих программ, заносят в этот счет. Цель данных программ – сделать все
возможное, чтобы клиент посетил отель в следующий раз, а потом и ещё, пока это не
превратится в некоторый ритуал верности и преданности. В этом счете также группируют
расходы, связанные с реализацией корпоративных программ частого пребывания, как
например, проживание экипажей авиалайнеров.

Графика. В этой статье содержится информация по расходам на графическое


воспроизведение указателей и брошюр. Здесь также учитываются и другие расходы,
связанные с услугами по мерчендайзингу. Программное обеспечение и компьютерные
программы, приобретенные для осуществления графических проектов силами
собственных специалистов гостиничного предприятия, также учитывают в этом счете.

СМИ. Расходы на рекламные акции, как на радио, так и на телевизионных каналах,


включая производственные затраты, равно как и реклама в газетах, журналах и
справочниках, аккумулируют в этом счете.

Наружная реклама. Стоимость изготовления постеров, щитов и других носителей


наружной рекламы, включая расходы на аренду и техническое обслуживание, заносят в
этот счет.

Рекламная продукция на кассовых терминалах. Стоимость меню флаеров, вкладышей,


программок и другой аналогичной рекламной продукции, группируют в этом счете.
Специальные ваучеры. В этот счет включают расходы, выделенные за счет самого
гостиничного предприятия, на изготовление специальных ваучеров, по которым гости
могут воспользоваться теми или иными услугами.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные с рекламой и мерчендайзингом, аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.

Итого Прочие расходы


Общий итог по другим расходам на рекламу и мерчендайзинг рассчитывается
путем суммирования всех элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Итоговый
показатель «прочих» расходов на рекламу и мерчендайзинг прибавляют к общему объему
«других расходов», связанных с реализационной деятельностью; плюс итоговый
показатель всех вознаграждений и комиссионных, плюс итоговое значение по статье
«Прочие маркетинговые расходы». Полученную сумму указывают на страницах отчета о
доходах и расходах в графе «Прочие расходы», в разделе «Нераспределенные
операционные расходы – Маркетинг»

Итого Расходы по рекламе и мерчендайзингу

Итоговый показатель расходов по рекламе и мерчендайзингу рассчитывается путем


суммирования общих объемов по статьям «Итого расходы по заработной плате» и
«Прочие расходы».
Вознаграждение и комиссионные

Агентский гонорар
Вознаграждение, выплаченное рекламным и PR-агентствам, заносят в этот счет.

Прочее
Гонорар или комиссионное вознаграждение, выплаченные лицам, работающим на
развитие бизнеса гостиничного предприятия вне статуса посредника, учитывают в этом
счете.

Итого вознаграждения и комиссионные


Итоговый показатель по статье «вознаграждения и комиссионные» рассчитывается
путем суммирования объемов по пунктам «Агентский гонорар» и «Прочее». К общему
объему по статье «Итого прочие расходы» по реализационной деятельности прибавляют
«Итого прочие расходы» по рекламе и мерчендайзингу, плюс итоговый показатель по
статье «вознаграждения и комиссионные», плюс «Итого прочие маркетинговые расходы».
Полученную сумму указывают на страницах отчета о доходах и расходах, в графе «Другие
расходы», в разделе «Нераспределенные операционные расходы - Маркетинг»

Прочие маркетинговые расходы

Другие расходы отдела маркетинга, не вписывающиеся в зону обслуживания выше


описанных счетов, аккумулируют в этом блоке:

Гражданская и общественная деятельность. Расходы, связанные с проведением


общественных и гражданских проектов (организация собраний для сбора средств в
общественные фонды), учитывают в этом счете

История гостя. Стоимость исследования, направленного на изучение анкеты гостя и


данных о его пребывании в отеле, отражают на этом счете

Сторонние услуги. Средства, выделенные независимым исследовательским и


консультационным фирмам на проведение анализа демографической характеристике
бизнеса гостиничного предприятия, регистрируют в этой статье.

Фотолаборатория. Расходы на фотографов, снимающих фото для рекламной кампании


отеля, аккумулируют в этом счете. Здесь также группируют средства, выделенные на
привлечение профессиональных фотомоделей.

Прочее. Другие расходы, связанные с созданием и поддержанием имиджа отеля, и


средства, выделенные на исследовательскую деятельность, не вписывающиеся в зону
обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом блоке.
Итого прочие маркетинговые расходы
Итоговый показатель по этой статье рассчитывается путем суммирования всех
выше описанных расходных статей. «Итого прочие маркетинговые расходы» прибавляют к
показателю «Прочие расходы», как по реализационной деятельности, так и по линии
рекламы и мерчендайзинга, плюс общий объем выплаченных вознаграждений и
комиссионных. Полученную сумму указывают на страницах отчета о доходах и расходах, в
графе «Прочие расходы», в разделе «Нераспределенные операционные расходы -
Маркетинг».
Итого маркетинговые расходы
Итоговый объем расходов по маркетингу рассчитывают путем суммирования
показателя общих реализационных расходов и расходов по рекламе и мерчендайзингу,
плюс сумма выплаченных гонораров и комиссионных, плюс показатель «Прочих
маркетинговых затрат». Полученную сумму указывают на страницах отчета о доходах и
расходах, в графе «Доход (Убыток)», в разделе «Нераспределенные операционные расходы
– Маркетинг»
Вознаграждение за франчайзинг
В данном блоке аккумулируют вознаграждение, выплаченное франшизодателю,
включая гонорар, плату за общенациональную рекламу, гонорар по линии программы
частого пребывания и аналогичных программ.

ТРАНСПОРТ

Транспорт – Спецификация № 20
Текущий период

Расходы по заработной плате и соответствующим выплатам


Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Услуги по договору
Бензин и машинное масло
Страховка
Операционные поставки
Ремонт и техническое обслуживание
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Униформа
Прочее
Итого прочие расходы

Итого Расходы - Транспорт

Спецификация «Транспорт» № 20 иллюстрирует формат вспомогательной


ведомости и устанавливает расходные статьи по разделу «Нераспределенные
операционные расходы – Транспорт» для формирования отчета о доходах и расходах. Если
расходы гостиничного предприятия, связанные с обеспечением транспорта для гостей,
существенны по своему материальному значению, целесообразно рассмотреть
возможность учреждения отдельного транспортного подразделения в структуре компании.
Если же объем транспортных сообщений не значителен, в этом случае, гостиничное
предприятие группирует транспортные расходы в разделе расходных статей подразделения
«Номерной фонд», как это предлагают авторы, на примере Спецификации № 1.
Рассмотрим иную ситуацию, в том случае, если предприятие получает значительные
доходы от осуществления транспортных услуг, рекомендуется создать отдельную
ведомость в разделе «Операционные службы».
Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в соответствии с условиями и
требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи по Спецификации № 20 могут
оказаться не пригодными для операционной деятельности отдельного гостиничного
предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует Спецификацию № 20 в
соответствии со своими условиями и требованиями.

Расходы

Заработная плата сотрудников


Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для сотрудников транспортного
подразделения. В данную графу также заносят расходы, связанные с оплатой труда
наёмной рабочей силы. В данную категорию не относятся работы, выполняемые согласно
контракту; такие расходы регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по
договору». Если расходы по оплате наёмного труда существенны по своему
материальному значению, их следует выводить отдельной строкой, сразу же за статьей
«Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа по найму». Классификация
персонала транспортного отдела представлена в спецификации 29, «Заработная плата
сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении персонала транспортной службы: налог на заработную плату,
издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления. Стоимость питания для
персонала транспортного отдела также заносится в данный раздел (см. Налоги на
заработную плату и Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
прибавляется к показателю по статье «Заработная плата сотрудников и Пособия
служащим» для сотрудников. Полученную сумму, указывают на страницах отчета о
доходах и расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим
выплатам», в графе «Нераспределенные операционные расходы – Транспорт»

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах транспортного подразделения. Элементы затрат по
статье «Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей отдельного
гостиничного предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат, традиционно
сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. В числе затрат по данной статье значатся: лимузин-сервис и предоставление авто на
выбор.
Бензин и машинное масло. В этом счете содержится информация по расходам на бензин
и машинное масло для содержания транспортных средств, имеющихся на балансе отеля,
как собственных, таки и арендуемых.

Страховка. Стоимость страхования имеющихся на балансе предприятия транспортных


средств, как собственных, так и арендуемых, включают в этот счет.

Операционные поставки. Расходы, связанные со снабжением транспортного отдела,


заносят в этот счет.

Ремонт и техническое обслуживание. Расходы, связанные с приобретением товаров и


услуг для ремонта и технического обслуживания транспортных средств, как собственных,
так и арендуемых, аккумулируют в этом счете.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные с деятельностью транспортного отдела, аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.

Униформа. Счет «Униформа» содержит информацию о расходах, связанных с


приобретением или арендой униформы для персонала службы «Транспорт». Здесь же
аккумулируются расходы на чистку и ремонт униформы для персонала департамента
«Транспорт»

Прочие расходы. Другие расходы отдела маркетинга, не вписывающиеся в зону


обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по другим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Итоговый показатель «других»
расходов прибавляют к общему объему «прочих расходов». Полученную сумму указывают
на страницах отчета о доходах и расходах в графе «Прочие расходы», в разделе
«Нераспределенные операционные расходы – Транспорт»

Итого расходы транспортного отдела


Итоговый показатель по статье «итого транспортные расходы» рассчитывается
путем суммирования общих показателей по статьям «Расходы на заработную плату и
соответствующие выплаты» и «итого прочие расходы». Полученную сумму указывают на
страницах отчета о доходах и расходах, в графе «Доход (Убыток)», в разделе
«Нераспределенные операционные расходы - Транспорт».

ЭКСПЛУАТАЦИЯ И ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ИМУЩЕСТВА

Эксплуатация и техническое обслуживание – Спецификация № 21

Текущий период
Расходы по заработной плате и соответствующим выплатам
Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Поставки для облуживания сооружения
Услуги по договору
Шторы и занавеси
Электрическое и механическое оборудование
Лифты
Закупка химии и комплектующих
Напольное покрытие
Мебель
Ландшафтные работы
Отопительное, вентиляционное оборудование, и кондиционеры
Кухонное оборудование
Оборудование для прачечной
Охрана жизни/Безопасность
Лампочки
Замки и ключи
Операционные поставки
Крашение и декорирование
Уборка мусора
Бассейн
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Униформа
Техническое обслуживание транспортных средств
Прочее
Итого прочие расходы

Итого расходы по эксплуатации и техническому обслуживанию имуществом

Спецификация «Эксплуатация и техническое обслуживание имущества» № 21


иллюстрирует формат вспомогательной ведомости и устанавливает расходные статьи по
разделу «Нераспределенные операционные расходы – Эксплуатация и техническое
обслуживание имущества» для формирования отчета о доходах и расходах. Этот формат и
статьи ведомости могут варьировать в соответствии с условиями и требованиями
отдельного предприятия. В этой связи, статьи по Спецификации № 21 могут оказаться не
пригодными для операционной деятельности отдельного гостиничного предприятия. В
каждом случае, предприятие адаптирует Спецификацию № 21 в соответствии со своими
условиями и требованиями.

Расходы
Заработная плата сотрудников
Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для сотрудников службы
эксплуатации и технического обслуживания имуществом гостиничного предприятия. В
данную графу также заносят расходы, связанные с оплатой труда наёмной рабочей силы. В
данную категорию не относятся работы, выполняемые согласно контракту; такие расходы
регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по договору». Если расходы по
оплате наёмного труда существенны по своему материальному значению, их следует
выводить отдельной строкой, сразу же за статьей «Заработная плата сотрудников», под
наименованием «Работа по найму». Классификация персонала службы эксплуатации и
технического обслуживания имущества представлена в спецификации 29, «Заработная
плата сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении персонала службы эксплуатации и технического обслуживания
имущества: налог на заработную плату, издержки страхования заработной платы,
пенсионные отчисления. Стоимость питания для персонала службы эксплуатации и
технического обслуживания имущества также заносится в данный раздел (см. Налоги на
заработную плату и Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
прибавляется к показателю по статье «Заработная плата сотрудников и Пособия
служащим» для сотрудников. Полученную сумму, указывают на страницах отчета о
доходах и расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим
выплатам», в графе «Нераспределенные операционные расходы – Эксплуатация и
техническое обслуживание имущества»

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах служб эксплуатации и технического обслуживания
имущества. Элементы затрат по статье «Прочие расходы» варьируют, зависимости от
особенностей отдельного гостиничного предприятия. Ниже следующим представлен
перечень затрат, традиционно сгруппированных в статье «Прочие расходы»:
Поставки для обслуживания сооружений. В этой статье группируют расходы, связанные
с приобретением материалов для ремонта внутренних помещений сооружений и
наружных фасадов; здесь также учитываются расходы, связанные с содержанием зданий и
сооружений.

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. В числе затрат по данной статье контракты на оказание технического содействия
служащим отдела эксплуатации и технического обслуживании для реализации их прямых
функций.

Шторы и занавеси. Стоимость расходных материалов и привлеченных услуг для ремонта


штор и занавесок включают в этот счет.

Электрическое и механическое оборудование. Стоимость расходных материалов и


привлеченных услуг для ремонта оборудования, не обозначенного в выше описанных
спецификациях, заносят в этот счет. Стоимость контрактов на оказание услуг по
обслуживанию такого оборудования как, например, телекоммуникационное или
оборудование для обработки данных (компьютеры), регистрируют в расходных счетах
соответствующих отделов, воспользовавшихся этой услугой.

Лифты. В этой статье группируют затраты на расходные материалы и стоимость


привлеченных услуг для ремонта и технического обслуживания лифтов.

Закупка химии и комплектующих. Расходы на химпродукцию, используемую в ходе


операционной деятельности службы по эксплуатации и обслуживанию, равно как и
стоимость необходимых для содержания оборудования комплектующих, заносят в этот
счет.

Напольное покрытие. Стоимость расходных материалов и привлеченных услуг для


ремонта ковровых покрытий в гостевых номерах, коридорах, зонах общего пользования,
учитывают в данном расходном блоке.
Мебель. Стоимость привлеченных услуг и расходных материалов, таки как текстиль,
наполнитель, ручки, металлические части и стекло для ремонта предметов мебели
(кровати, столы, шкафы, стулья, и другие предметы меблировки) заносят в эту статью.

Ландшафтные работы. Стоимость расходных материалов и привлеченных услуг для


содержания палисадников и клумб учитывают в этом счете.

Отопительное, вентиляционное оборудование, кондиционеры. На данном счете


регистрируют стоимость расходных материалов и привлеченных услуг для ремонта и
обслуживания вентиляционного, отопительного оборудования, и кондиционеров.

Кухонное оборудование. Стоимость расходных материалов и привлеченных услуг для


ремонта и обслуживания кухонного оборудования учитывают в этом счете.

Оборудование для прачечной. Стоимость расходных материалов и привлеченных услуг


для ремонта и обслуживания оборудования для прачечной группируют в этом счете.

Охрана жизни/Безопасность. Плата за регулярные инспекционные проверки, стоимость


сертификационных тестов, индикаторов дыма и сигнальных щитов, вводят в этот
расходный блок.

Электрические лампочки. В этом счете аккумулируют расходы на замену электрических


лампочек.

Замки и ключи. Стоимость расходных материалов и привлеченных услуг для установки и


обслуживания блокировки входной двери гостевого номера, дверных затворов,
открывающихся при нажатии, и сейфов в номерах, учитывают в этом счете.

Операционные поставки. Расходы, связанные с поставками для нужд службы


эксплуатации и технического обслуживания имущества предприятия, группируют в этом
счете.
Крашение и декорирование. Стоимость расходных материалов, поставок и привлеченных
услуг регистрируют в этом расходном блоке.
Уборка мусора. Стоимость уборки мусора и расходы на содержание мусоросжигательной
печи, учитывают в этой статье.

Бассейн. Стоимость расходных материалов, поставок и привлеченных услуг для


обслуживания и ремонта плавательных бассейнов, следует заносить в этот расходный блок
в том случае, когда в структуре гостиничного предприятия не выведен отдельный
департамент «Бассейн».

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные с деятельностью службы эксплуатации и технического обслуживания
имущества, аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.

Униформа. Счет «Униформа» содержит информацию о расходах, связанных с


приобретением или арендой униформы для персонала службы «Эксплуатация и
техническое обслуживание имущества». Здесь же аккумулируются расходы на чистку и
ремонт униформы для персонала департамента «Эксплуатация и техническое
обслуживание имущества»

Ремонт и содержание транспортных средств. Расходы на ремонт и техническое


обслуживание транспортных средств, не задействованных для перевозки гостей,
аккумулируют на этом счете.

Прочие расходы. Другие расходы службы эксплуатации и технического обслуживания, не


вписывающиеся в зону обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом
блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по другим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Итоговый показатель «прочих»
расходов прибавляют к общему объему «других расходов. Полученную сумму указывают
на страницах отчета о доходах и расходах в графе «Прочие расходы», в разделе
«Нераспределенные операционные расходы – Служба эксплуатации и технического
обслуживания имущества»

Итого расходы на эксплуатацию и техническое обслуживание


Итоговый показатель по статье «итого расходы на эксплуатацию и техническое
обслуживание» рассчитывается путем суммирования общих показателей по статьям
«Расходы на заработную плату и соответствующие выплаты» и «итого прочие расходы».
Полученную сумму указывают на страницах отчета о доходах и расходах, в графе «Доход
(Убыток)», в разделе «Нераспределенные операционные расходы – Эксплуатация и
техническое обслуживание».

КОММУНАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ

Коммунальные расходы – Спецификация № 22


Текущий период

Расходы на коммунальные услуги


Электричество
Газ
Масло
Пар
Вода
Другие виды горючего
Итого коммунальные расходы

Возмещение
Возмещение со стороны других объектов
Расходы других отделов
Итого объем возмещенных затрат

Чистые коммунальные расходы

Спецификация «Коммунальные расходы» № 22 иллюстрирует формат


вспомогательной ведомости и устанавливает расходные статьи по разделу
«Нераспределенные операционные расходы – Коммунальные расходы» для формирования
отчета о доходах и расходах. Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в
соответствии с условиями и требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи
по Спецификации № 22 могут оказаться не пригодными для операционной деятельности
отдельного гостиничного предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует
Спецификацию № 22 в соответствии со своими условиями и требованиями.

Коммунальные расходы

Электричество
Стоимость закупаемого электричества, включая расходы на службу техпомощи,
включают в этот расходный блок.
Газ
Стоимость закупаемого газа, включая расходы на службу техпомощи, включают в
этот счет.
Масло
Стоимость закупаемого масла, включая расходы на службу техпомощи, включают в
этот счет.
Пар
Стоимость закупаемого пара включают в этот расходный блок.
Вода
В этом счете аккумулируют расходы на потребление воды, включая затраты на
циркуляцию системы талой воды, и закупку воды для питья. В дополнение следует
отметить, что затраты на сточные воды также включают в этот счет. Если на балансе
гостиничного предприятия имеется станция по комбинированному производству тепловой
и электрической энергии, следует выделить отдельные счета для учета затрат, связанных с
производством электроэнергии.

Другие виды горючего


Расходы на приобретение других видов горючего, такого как пропан, дизель,
геотермальное горючее, включая расходы на службу техпомощи, группируют в этом счете.
Итого коммунальные расходы
Итоговый показатель коммунальных расходов рассчитывается путем суммирования
всех расходных статей раздела «Коммунальные расходы»

Возмещение
Объем возмещенных затрат классифицируют следующим образом:

Возмещение со стороны других объектов


В этом счете представлена компенсация, получаемая от отдельных предприятий,
таких как управляемые кондоминиумы, предприятия, функционирующие по системе
«time-share», и арендаторов объектов собственности гостиничного предприятия. Если
объем компенсируемых затрат восполняют как минимум два источника, их следует
выводить каждый, отдельной строкой.

Расходы других департаментов


Если система комплексной механизации оснащена функцией измерения объемов
затраченных каждым операционным отделом ресурсов, рекомендуется выводить
соответствующие счета в каждой службе, по которым соответствующие отделы
оплачивают оказанные услуги. При отсутствии системы измерения, метод распределения
коммунальных расходов между соответствующими службами предпринимать не следует.

Итого объем компенсаций


Итоговый показатель по пункту «общий объем возмещений» - это сумма
компенсаций по статьям «Возмещение со стороны других объектов» и «Расходы других
департаментов»
Чистые коммунальные расходы
Объем «чистых коммунальных расходов» рассчитывается за минусом показателя по
статье «Итого возмещения» из объема итоговых коммунальных расходов. Полученную
сумму указывают на страницах отчета о доходах и расходах, в обоих графах «Другие
расходы» и «Доход (Убыток)», в разделе «Нераспределенные операционные расходы –
Коммунальные расходы»

ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА УПРАВЛЕНИЕ
Вознаграждение за управление – Спецификация № 23

Текущий период

Фиксированная норма вознаграждения

Поощрительное вознаграждение

Итого Вознаграждение за управление

Спецификация № 23 – Вознаграждение за управление конкретизирует виды


вознаграждения, которое получает управляющая компания за управленческие услуги,
оказанные гостиничному предприятию, и за контроль над операционной деятельностью.

Фиксированная норма вознаграждения


Вознаграждение за управление рассматривают как фиксированную ставку или
процент от полученного дохода или прибыли. Выплачиваемое управляющей компании
вознаграждение учитывают в этом счете.
Поощрительное вознаграждение
Поощрительное вознаграждение за управление, выплачиваемое по факту получения
определенного запланированного бюджетом уровня доходности гостиничного
предприятия, регистрируют в этом счете.

Итого Вознаграждение за управление


Итоговый показатель выплачиваемого управляющему оператору вознаграждения – это
сумма фиксированного и поощрительного вознаграждения, которую указывают на
страницах отчета о доходах и расходах, в графе «Доход (Убыток)», в разделе
«Вознаграждение за управление».

РЕНТА, НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО, И СТРАХОВАНИЕ

Рента, налоги на имущество, и страхование – Спецификация № 24


Текущий период
Рента
Земля и сооружения
Оборудование информационных технологий
Телекоммуникационное оборудование
Прочее имущество и оборудование
Итого расходы на ренту

Поимущественные налоги
Налоги на недвижимость
Налоги на собственное имущество
Налог на предпринимателя и налог на транзитное пребывание
Коммунальные налоги
Прочее
Итого расход на поимущественные налоги

Страхование
Здание и его содержимое
Страхование гражданской ответственности
Итого расходы по страхованию

Итого расходы по ренте, поимущественным налогам и страхованию

Спецификация № 24 – Рента, налоги на имущество, и страхование конкретизирует


статьи, на основании которых ведется учет по ренте, налогам на имущество и
страхованию.
Рента
Земля и сооружения
Если гостиничное предприятие сдает в аренду объекты недвижимости на условиях
операционной аренды, в эту статью следует заносить рентный доход гостиничного
предприятия.

Оборудование информационных технологий


Сдача напрокат информационных систем и соответствующего аппаратного
обеспечения учитывается в этом блоке.

Телекоммуникационное оборудование
Рентный доход от сдачи телекоммуникационного оборудования группируют в этом
счете.
Прочее имущество и оборудование
Другой рентный доход включает ренту за прочие крупные объекты, например,
транспортные средства, которые, если бы не сдавались в аренду, были бы обращены в
капитал как имущество и оборудование. Рентная плата за различное оборудование
(копировальные машины, проекторы, и звуковое оборудование) взимается с
соответствующих департаментов, и её не следует рассматривать как расходы на аренду,
подлежащих учету в этой статье.

Итого расходы на ренту


Этот показатель рассчитывается путем суммирования всех статей в разделе «Рента»
Налоги на имущество

Налог на недвижимость
На этом счете учитываются все налоги, взимаемые с объектов недвижимости
гостиничного предприятия государственными или политическими административными
единицами, такими как страна или город.

Налог на личное имущество


Налоги на оснащение гостиничного предприятия, недвижимый инвентарь и
оборудование заносят в этот счет.

Налог на предпринимателя и налоги за временное пребывание


Такие виды налогов, как налог с валового оборота продаж номерного фонда,
питания и напитков, которые не подлежат прямому взысканию с клиента, аккумулируют в
этом счете. В некоторых ситуациях, гостиничное предприятие выступает как канал сбора
налогов для налоговых органов.

Коммунальные налоги
Налоги, взимаемые с коммунальных услуг, такие как налог на сточные трубы,
выплачивают с этого счета. Расходы на уборку мусор и коммунальные услуги взимают со
счета службы «Эксплуатация и техническое обслуживание имущества». Коммунальные
налоги в отношении дохода, полученного в результате перепродажи
телекоммуникационных услуг, взимаются с отдела «Телекоммуникационные услуги»

Прочее
Любые другие налоги, кроме налога на прибыль и заработную плату, аккумулируют
в этом счете, и выводят отдельной строкой, если суммы налогов составляют
существенный по своему материальному значению денежный показатель.
Итого расходы на поимущественные налоги
Итоговый показатель по статье «Итого расходы на поимущественные налоги»
рассчитывается путем суммирования всех пунктов по разделу «Налоги на имущество»

Страхование
Здание и его содержимое
Стоимость страховки здания гостиничного предприятия и его содержимого на
случаи повреждений и разрушений, повлеченных пожаром, стихией, взрывом в
бойлерной, и другими аварийными обстоятельствами, включают в этот счет.

Страхование гражданской ответственности


Стоимость генеральной страховки, включая премии на случай страхового
возмещения в связи с юридической ответственностью страхователя за ущерб,
причиненный им третьим лицам, на случай страхования материальной ответственности, а
также кражи, включают в этот счет. Обычно такие расходы контролируются владельцем
предприятия. В предыдущих изданиях этой книги такие расходы рассматривались в
разделе «Общие и административные». Страхование заработной платы, иначе говоря,
компенсация для работников, включают в статью «Пособия для служащих», в ведомостях
соответствующих отделов.

Итого страхование
Итоговый показатель по статье «Страхование» рассчитывается путем суммирования
всех пунктов в разделе «Страхование»

Итого рента, налоги на имущество, и страхование


Сумма итогов по статье «Итого рента, налоги на имущество, и страхование»
рассчитывается путем суммирования статей «Итого расходы по ренте», «Итого расход на
поимущественные налоги», и «Итого страхование». Полученную сумму указывают на
страницах отчета о доходах и расходах, в графе «Доход (Убыток)», в разделе «Рента,
налоги на имущество, и страхование»
РОЦЕНТЫ УПЛАЧЕННЫЕ

Проценты уплаченные – Спецификация № 25

Текущий период
Амортизация расходов на финансирование будущего периода
Ипотека
Векселя кредиторов
Обязательство при капитальной аренде
Прочие долгосрочные обязательства
Прочее

Итого Проценты уплаченные

Проценты уплаченные

Спецификация № 25 – Проценты уплаченные включает все расходы по уплате


процентов, согласно взятым обязательствам по ипотечным кредитам, кредиторской
задолженности, облигациям, по закладным, задолженности по налогам, и по другим
долговым обязательствам, по которым набегают проценты. Часть арендных платежей на
условиях капитальной аренды, на которую начисляются проценты по непогашенному
сальдо, также учитывают в этом счете. Амортизацию расходов на будущее
финансирование и другие расходы, связанные с финансированием, также следует отражать
в этой статье на период финансирования. Расходы на проценты группируют в категории
принципиальных долговых обязательств, по которым начисляются проценты.
Итоговый показатель по статье «Проценты уплаченные» - это сумма всех
расходных элементов, упомянутых в этой спецификации. Данную сумму отражают на
страницах отчета о доходах и расходах, в графе «Доход (Убыток)», в разделе «Проценты
уплаченные»

НАЧИСЛЕНИЕ ИЗНОСА И АМОРТИЗАЦИЯ

Начисление износа и амортизация – Спецификация № 26

Текущий период
Активы, удерживаемые при капитальной аренде
Сооружения
Оснащение и оборудование
Недвижимость, купленная на правах аренды и улучшение арендатора
Нематериальные активы
Прочее

Итого начисление износа и амортизация

Спецификация № 26 – Начисление износа и амортизация конкретизирует


категории, по которым предприятие осуществляет начисление износа и амортизацию.
Начисление износа и амортизация
Активы, удерживаемые при капитальной аренде
Амортизация активов, удерживаемых при капитальной аренде, осуществляют на
этом счете.

Сооружения
Начисление износа на сооружения гостиничного предприятия и улучшения,
реализуют на этом счете на весь период их полезного срока.

Оснащение и оборудование
Начисление износа на оснащение и оборудование осуществляют на этом счете на
весь период их эксплуатационного срока. Здесь ведут начисления износа на фарфоровые
изделия, стеклянную посуду, столовое серебро, бельё и униформу, в том случае, если учет
этих изделий осуществляют по методу управления запасами.

Недвижимость, купленная на правах аренды и улучшение арендатора


Амортизация стоимости приобретенной на правах аренды недвижимости и
стоимость улучшений арендуемых объектов реализуются по этому счету на более
короткий срок их эксплуатационного периода или условии их аренды.

Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов, таких как «гудвилл», отражают на этом
счете на период, в течение которого ожидается получение предприятием выгоды от этих
нематериальных активов.
Прочее
Начисление износа и амортизация долгосрочных активов, не включенных в выше
описанные категории, осуществляют на этом счете.

Итого начисление износа и амортизация


Итоговый показатель по статье «Итого начисление износа и амортизация» - это
сумма всех подпунктов, указанных в данной спецификации. Эту сумму отражают на
страницах отчета о доходах и расходах, в графе «Доход (Убыток)», в разделе «Начисление
износа и амортизация»

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Федеральный и относящийся к отдельному штату подоходный налог –


Спецификация № 27

Текущий период
Федеральный
Текущий
Будущего периода
Итого федеральный подоходный налог

Относящийся к отдельному штату подоходный налог


Текущий
Будущего периода
Итого относящийся к отдельному штату подоходный налог

Итого федеральный и относящийся к отдельному штату подоходный налог

Все налоги, взимаемые на базе дохода, заработанного предприятием, оплачиваются


с данного счета. В том случае, когда налицо разница между доходом, отраженным в
финансовых ведомостях для отчетности и налогом, начисленным в целях
налогообложения, отдельно отражают сумму подоходного налога, подлежащего выплате в
текущем периоде, и подоходный налог будущего периода. Статьи, дающие начало
подоходному налогу будущего периода, отражают разницу между занижением налоговой
базы и остаточной стоимости и обращенными в капитал объектами имущества и
оборудования, которые рассматриваются как расход в целях налогообложения.
Итоговый показатель по статье «Итого федеральный и относящийся к отдельному штату
подоходный налог» - это сумма, которую отражают на страницах отчета о доходах и
расходах, в графе «Доход (Убыток)», в разделе «Подоходный налог».

ВНУТРЕННЯЯ ПРАЧЕЧНАЯ

Внутренняя Прачечная – Спецификация № 28


Текущий период

Расходы по заработной плате и соответствующим выплатам


Заработная плата для сотрудников
Пособия служащим
Итог расходов по зарплате и соответствующим выплатам и пособиям
Прочие расходы
Уборка прачечной
Услуги, предоставляемые по договору
Стирка
Бланки и канцелярские принадлежности
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Униформа
Прочее
Итого прочие расходы

Итого расходы

Участники
Стоимость прачечной для обслуживания клиентов и расходы на услуги сторонней
прачечной
Прачечная на условии концессии
Итого участники

Себестоимость внутренней прачечной

Счета выставляют:
Номерной фонд Спецификация 1
Питание Спецификация 2
Напитки Спецификация 3
Поле для гольфа Спецификация 6
Центр красоты и здоровья Спецификация 9
Бассейн Спецификация10
Другие операционные службы Спецификация13
Итого

Спецификация «Внутренняя прачечная» № 28 иллюстрирует формат


вспомогательной ведомости и устанавливает расходы службы «Внутренняя прачечная»,
распределяемые между различными отделами.
Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в соответствии с условиями и
требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи по Спецификации № 28 могут
оказаться не пригодными для операционной деятельности отдельного гостиничного
предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует Спецификацию № 28 в
соответствии со своими условиями и требованиями.
Расходы

Заработная плата сотрудников


Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, выплаты за работу в
выходной день, премиальные, выходное пособие и бонусы для служащих службы
«Внутренняя прачечная». В данную графу также заносят расходы, связанные с оплатой
труда наёмной рабочей силы. В данную категорию не относятся работы, выполняемые
согласно контракту; такие расходы регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по
договору». Если расходы по оплате наёмного труда существенны по своему
материальному значению, их следует выводить отдельной строкой, сразу же за статьей
«Заработная плата сотрудников», под наименованием «Работа по найму». Классификация
служащих службы «Внутренняя прачечная» представлена в спецификации 29, «Заработная
плата сотрудников»

Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении служащих службы «Внутренняя прачечная»: налог на
заработную плату, издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления.
Стоимость питания для служащих службы «Внутренняя прачечная» также заносится в
данный раздел (см. Налоги на заработную плату и Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
прибавляется к показателю по статье «Заработная плата сотрудников и Пособия
служащим».

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах службы «Внутренняя прачечная». Элементы затрат по
статье «Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей отдельного
гостиничного предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат, традиционно
сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Уборка прачечной. Этот счет аккумулирует расходы, связанные с поставками для


подержания чистоты и санитарной гигиены в прачечной. Однако, в перечень расходов,
учитываемых этой статьей, не входят расходные материалы для стирки.
Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»
аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Эти расходы связаны обслуживанием оборудования и привлечением услуг,
востребованных в ходе операционной деятельности службы «Внутренняя прачечная»

Стирка. В этом счете группируют стоимость расходных материалов для стирки.

Бланки и канцелярские принадлежности. Стоимость изготовления печатных бланков,


графиков и других печатных изданий как сторонними типографиям, так и собственными
силами, заносят в этот счет.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные со службой «Внутренняя прачечная», аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.

Униформа. Счет «Униформа» содержит информацию о расходах, связанных с


приобретением или арендой униформы для персонала службы «Внутренняя прачечная».
Здесь же аккумулируются расходы на чистку и ремонт униформы.

Прочие расходы. Другие расходы службы «Внутренняя прачечная», не вписывающиеся в


зону обслуживания выше описанных счетов, аккумулируют в этом блоке.

Итого прочие расходы


Общий итого по статье «Итого прочие расходы» рассчитывается путем
суммирования всех подпунктов в разделе «Прочие расходы»

Итого Расходы
Итоговый показатель общих расходов по службе «Внутренняя прачечная»
рассчитывается следующим образом: к сумме «Итого расходы по заработной плате и
соответствующим выплатам» прибавляют показатель «Итого Прочие Расходы»

Участники
Стоимость прачечной для обслуживания клиентов и расходы на услуги сторонней
прачечной
В тех гостиничных предприятиях, где не функционирует «Прачечная для
обслуживания клиентов/Коммерческая прачечная», учет по данному счету ведут
следующим образом: на счетах указывают количество фунтов, помноженное на стоимость
стирки 1 фунта белья. Цена стирки за 1 фунт рассчитывается на базе общих
производственных затрат (см. Спецификацию № 8, Прачечная для обслуживания
клиентов).

Прачечная на условии концессии


В таких гостиничных предприятиях, где стирка осуществляется для
концессионеров, таких как парикмахерская и салон красоты, вырученный доход вычитают
из расходов департамента.
Себестоимость внутренней прачечной
Себестоимость внутренней прачечной рассчитывается за вычетом показателя
статьи «Итого участники» из результата «Итого Расходы». Себестоимость внутренней
прачечной распределяется между следующими службами на базе «стоимость за фунт
белья»: «Номерной фонд», «Питание», «Напитки», «Поле для гольфа», «Центр красоты и
здоровья», «Бассейн», и «Другие операционные службы»

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА

Заработная плата – Спецификация № 29


Число сотрудников Текущий
или число полных период
рабочих дней

Номерной фонд
Руководство
Стойка регистрации
Обслуживающий персонал
Горничные
Контроль белья
Отдел бронирования
Обслуживание
Итого по номерному фонду (Спецификация № 1)

Питание
Руководство
Приготовления еды
Обслуживание
Рестораны
Банкеты
Обслуживание в номерах
Главный отдел
Итого по службе «Питание» (Спецификация № 2)

Напитки
Руководство
Обслуживание
Лобби
Банкеты
Мини-бары
Итого по службе «Напитки» (Спецификация № 3)

Телекоммуникационные услуги (Спецификация № 4)

Гараж и парковка (Спецификация № 5)

Поле для гольфа (Спецификация № 6)

Магазин спортинвентаря для гольфа (Спецификация № 7)

Прачечная для обслуживания клиентов (Спецификация № 8)

Центр красоты и здоровья (Спецификация № 9)

Бассейн (Спецификация № 10)

Теннис (Спецификация № 11)


Магазин спортинвентаря для игры в теннис (Спецификация № 12)

Другие операционные службы (Спецификация № 13)

Администрация
Руководитель офиса
Финансист
Бухгалтерия
Счета клиентов
Кредитный отдел
Доходы ночного аудита
Контроль служб «Питание» и «Напитки»
Кладовая: выдача/прием
Закупки
Итого по отделу «Администрация» (Спецификация № 15)

Служба персонала (Спецификация № 16)

Информационные технологии (Спецификация № 17)

Безопасность (Спецификация № 18)

Маркетинг (Спецификация 19)

Транспорт (Спецификация № 20)

Эксплуатация и техническое обслуживание имущества (Спецификация № 21)


Плотники и мебельщики
Мастера по ковровым покрытиям
Главный инженер и его помощники
Электрики
Механики
Садовники
Механики кухонного оборудования
Каменщики
Офис, кладовая и т.д.
Художники и клейщики обоев
Сантехники
Станционные операторы
Радио и телевидение
Холодильное оборудование
Обивщики и швеи
Итого по службе «Эксплуатация и техническое обслуживание» (Спецификация
№ 21)

Внутренняя прачечная
Обработка
Менеджер и его ассистенты
Стирка
Другие
Итого по службе «Внутренняя прачечная» (Спецификация № 28)

Итого заработная плата


Спецификация «Заработная плата» № 29 иллюстрирует формат вспомогательной
ведомости и устанавливает статьи по заработной плате, распределяемой между
различными департаментами.
Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в соответствии с условиями и
требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи по Спецификации № 29 могут
оказаться не пригодными для операционной деятельности отдельного гостиничного
предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует Спецификацию № 29 в
соответствии со своими условиями и требованиями.
Номерной фонд
Руководство
Директор, менеджер регистрационной службы, помощник менеджера
регистрационной службы, секретарь, директор отдела по обслуживанию гостей,
менеджеры отдела по обслуживанию гостей.

Служба регистрации
Консьерж, персонал службы обслуживания гостей.

Обслуживающий персонал
Ответственные по этажам, привратники

Горничные
Горничные, помощницы горничных, клерки.

Контроль за бельем
Администратор, швеи.

Бронирование
Менеджеры отдела бронирования, администратор, клерки

Обслуживание
Администратор службы «Консьерж», персонал службы «Консьерж», швейцары,
лифтеры, портье в вестибюле.
Питание
Руководство
Директор, директор по снабжению, директор ресторанной службы, помощник
директора отдела и директора по снабжению, секретари

Приготовление
Шеф-повар, повар по приготовлению соусов, помощники поваров, дегустатор,
повар, готовящий на вертеле, мясник, администратор выпечки, пекари, администратор
десертов, помощники для нарезки овощей, посудомойки, администратор официантов,
смотритель столового серебра, чистильщики столового серебра.

Обслуживание
Рестораны. Менеджер ресторана, помощник менеджера ресторана, метрдотель,
официанты, подаватели блюд на стойку
Банкеты. Банкетный менеджер, ассистент банкетного менеджера, метрдотель банкета,
официанты

Обслуживание в номерах
Менеджер службы, ассистент менеджера службы, приемщики заказов, стюарды.

Главный отдел
Смотритель над кассирами, кассиры, менеджер по снабжению, помощник
менеджера по снабжению
Напитки
Руководство
Директор, менеджер лобби-бара, помощник директора

Обслуживание
Ассистент менеджера лобби-бара, менеджер бара, помощник менеджера бара,
бармен на банкете, обслуживающий персонал бара, обслуживающий банкет персонал,
официанты в лобби-баре.

Мини-бар
Менеджер, кладовщики.

Телекоммуникационные услуги
Менеджер, администратор, телефонные операторы, механики.
Гараж и парковка
Менеджер, администратор, швейцары, водители, механики, помощники, мойщики,
кассиры киоска.

Поле для гольфа

Обслуживание
Смотрители газонов и помощники, садовники, водители, механики

Эксплуатации
Игрок-профессионал, ассистент игрока, кэдди, смотритель раздевалки, смотритель
мастерской и кладовой клуба, смотрители гаража, где содержатся гольф-авто, стартеры, и
смотрители на поле.
Магазин спортинвентаря для гольфа
Менеджер, ассистент, продавцы.

Прачечная для обслуживания клиентов


Суперинтендант и ассистент, клерки, работники на ручной стирке, гладильщики
рубашек, маркировщики и сортировщики, посыльные

Центр красоты и здоровья


Менеджер, массажист, персонал парной и сауны.

Бассейн
Менеджер, кассиры и клерки, массажист, обслуживающий персонал, привратники,
спасатели, смотрители раздевалок, персонал в парной, смотритель бельевой кладовой.

Теннис
Игрок-профессионал, его помощник, смотритель инвентаря, клерки, технический
персонал.

Магазин спортинвентаря для тенниса

Менеджер, ассистент, продавцы.


Администрация
Управляющий офиса
Управляющий директор, генеральный менеджер, исполнительный директор,
помощник исполнительного директора, менеджер ночной смены, секретари, клерки,
персонал на регистрационной стойке.

Финансовый отдел
Финансовый директор, внутренний аудитор, финансовый аналитик, смотритель
счета, бюджетный аналитик, секретарь, клерки.

Бухгалтерия
Контролер, помощник контролера, бухгалтер, главный кассир, бухгалтеры,
рассчитывающие заработную плату, бухгалтеры, аудиторы доходов, контролеры
дебиторской задолженности, клерки

Счета гостей
Контролер кредиторских счетов, клерки, выписывающие счета, клерки,
группирующие счета, смотритель-кассир на регистрационной стойке, кассиры на
регистрационной стойке, клерки

Кредитный отдел
Кредитный менеджер, клерки, секретари.

Ночной аудит
Директор ночного аудита, аудиторы по службам «Питание» и «Напитки»

Контроль служб «Питание» и «Напитки»


Контролер цен на еду и напитки

Кладовая: выдача/прием
Обслуживающий кладовую персонал, клерки на приеме.

Снабжение
Директор по закупкам, менеджеры-снабженцы, клерки
Служба персонала
Директор по персоналу, представитель отдела взаимоотношений с сотрудниками,
директор по тренингам, консультанты, секретари, клерки.

Информационные технологии
Директор информационных систем, менеджер по управлению информационными
системами, системные аналитики, программисты, операторы, персонал, работающий на
ввод данных, в том случае, если в структуре выведен отдельный департамент «Обработка
данных»

Безопасность
Директор службы безопасности, офицеры службы, охранники

Маркетинг
Отдел продаж
Директор по маркетингу, менеджеры по продажам, торговые представители,
секретари, клерки
Реклама и мерчендайзинг
Менеджер по рекламе, артисты, сочинители, секретари, клерки

Другие виды маркетинговой деятельности


PR-менеджер, менеджер по общественной рекламе, штатный писатель,
исследователь, клерки по разработке истории гостя, секретари.

Транспорт
Директор, водители, механики, секретари, клерки.

Эксплуатация и техническое обслуживание имущества


Плотники и мебельщики
Включая мастеров по дереву.

Мастера по ковровым покрытиям


Укладчики ковровых покрытий.
Главный инженер и помощники
Главный инженер и его первый помощник.
Электрики
Электрики, ремонтники моторов, работники, обслуживающие щитовые
распределители, персонал, отвечающий за светильники.

Механики
Механики, обслуживающие лифты, машинисты.

Ландшафтные работы
Садовники, рабочие.

Механики кухонного оборудования


Механики, обслуживающие кухонную бытовую технику

Каменщики
Включая укладчиков и других подсобных рабочих

Офис, кладовая и др.


Клерки кладовой, секретари и клерки в офисе главного инженера, мойщики,
уборщики, обслуживающий мусоросжигающую печь персонал.

Художники и клейщики обоев


Включая художников-оформителей

Сантехники
Сантехники и помощники

Операторы станций
Инженеры-смотрители, инженер бойлерной, инженеры по лифтам, инженеры по
кондиционерам, персонал, обслуживающий электростанцию.

Радио и телевидение

Мастера

Холодильное оборудование
Механики холодильного оборудования
Обивка и занавесей
Обивщики и швеи

Внутренняя прачечная
Обработка
Работники по катанию белья, гладильщики одежды со складками, операторы
гладильных машин, приемщики.

Менеджер и ассистенты
Менеджер, ассистент менеджера, клерки

Стирка
Прачки, операторы машины для отжимания белья, вытаскивания белья, и
тумблеров.

Другие
Сортировщики, маркеры, посыльные, чистильщики, коммунальщики, портье,
мусорщики, упаковщики.

Казино

Управляющий казино, менеджер по эксплуатации слот-машин, менеджер по


игровым столам, администратор смен, дилеры, крупье, охранники, кассиры, счетная
команда.

НАЛОГИ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ И ПОСОБИЯ


Налоги по заработной плате и пособия – Спецификация № 30
Текущий период

Налоги на заработную плату


Федеральный закон о налогообложении в фонд социального страхования
Федеральный закон о безработице
Страхование здоровья престарелых
Закон Штат об инвалидности
Закон Штат о безработице
Итого налоги по заработной плате

Пособия служащим
Пособие на пользование автотранспортом
Пособия на детей
Контрибуционный сберегательный план
Зубная страховка
Пособие по инвалидности
Страхование жизни
Медицинская страховка
Питание
Страхование не членов профсоюза
Пенсия не для членов профсоюза
Участие в прибылях (рабочих и служащих в зависимости от стажа работы и
прочих заслуг перед фирмой)
Распределение акции предприятия между работниками
Страхование членов профсоюза
Пенсия для членов профсоюза
Страхование компенсации работникам
Прочее
Итого пособия

Итого налоги по заработной плате и пособия сотрудникам


Выставляют службам:
Номерной фонд
Питание
Напитки
Телекоммуникационные услуги
Гараж и парковка
Поле для гольфа
Магазин спортинвентаря для гольфа
Прачечная для обслуживания клиентов
Центр красоты и здоровья
Бассейн
Теннис
Магазин спортинвентаря для игры в теннис
Другие операционные службы
Администрация
Служба персонала
Информационные системы
Безопасность
Маркетинг
Транспорт
Эксплуатация и техническое обслуживание имущества
Внутренняя прачечная
Итого

Спецификация «Расходы по заработной плате и пособия служащим» № 30


иллюстрирует формат вспомогательной ведомости и устанавливает расходы предприятия
по заработной плате и выплатам пособий сотрудникам, распределяемые между
различными службами.
Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в соответствии с условиями и
требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи по Спецификации № 30 могут
оказаться не пригодными для операционной деятельности отдельного гостиничного
предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует Спецификацию № 30 в
соответствии со своими условиями и требованиями.

Налоги по заработной плате

Федеральный закон о налогообложении в фонд социального страхования


На этом счете аккумулируют налоги, взыскиваемые с работников по параграфу В,
Главы 21, Внутреннего Кодекса по доходам.

Федеральный закон о безработице


В этом счете группируют налоги, взыскиваемые в соответствии с Главой 23,
Внутреннего Кодекса по доходам.

Страхование здоровья престарелых лиц


На этом счете аккумулируют налоги, взыскиваемые с работников по
параграфу В, Главы 21, Внутреннего Кодекса по доходам.

Закон Штата об инвалидности


Взносы работников в специализированные агентства на случай инвалидности
аккумулируют в этом счете.

Закон Штата о безработице


На этом счете содержится информация по взносам работников в пользу фондов по
безработице, которые вменяются работникам согласно компенсационному закону штата о
безработице.

Пособия служащим

Пособие на пользование автотранспортом


Выплаты сотрудникам, которые используют автотранспорт, принадлежащий
компании-владельцу.

Пособия на детей
Стоимость услуг по уходу за детьми работников, равно как и стоимость услуг,
оказываемых гостиничным предприятием для детей работников.

Контрибуционный сберегательный план


Управленческие расходы работодателя в отношении персонала по программе
обязательного и добровольного компенсационного пакета для работников.

Зубная страховка
Взнос работодателя в страховку на лечение зубов для работников, за минусом
компенсируемых расходов.

Пособие по инвалидности
Стоимость взносов по инвалидности для работников

Групповое страхование жизни


Стоимость группового страхования жизни.

Медицинская страховка
Взнос работодателя в медицинскую страховку для работников.

Питание
Расходы работодателя на питание для работников

Страхование не членов профсоюза


Страхование жизни, медицинская страховка, страхование от несчастных случаев, и
другие виды страхования для работников, не вносящих взносы в профсоюзный фонд.

Пенсия не для членов профсоюза


Расходы, связанные с пенсионными отчислениями для работников, не являющихся
членами профсоюза.

Участие в прибыли
Расходы, связанные с взносами работодателя в план распределения прибыли.

Распределение акций между работниками


Стоимость распределения акций предприятия между работниками

Страхование для членов профсоюза


Расходы, связанные с выплатами из фонда страхования для членов профсоюза по
страхованию жизни, по медицинской страховке и страхованию от несчастных случаев.

Пенсия для членов профсоюза


Расходы, связанные с пенсионными отчислениями для членов профсоюза

Страхование компенсации работникам


Расходы, связанные со страхованием, в соответствии с постановлениями Штат о
компенсации работников.

Прочее
Стоимость выплачиваемых работнику пособий не группирующихся в выше
описанных разделах (представительские организационные взносы, премии, поощрения и
т.д.)
Раздел № 7

Спецификация для игорного бизнеса

Казино
Текущий период

Доход

За минусом бесплатных списаний

Чистый доход

Расходы на заработную плату и соответствующие выплаты


Заработная плата
Пособия для работников
Итого расход по заработной плате и соответствующим пособиям

Прочие расходы
Бесплатные услуги:
Номера
Питание
Напитки
Командировочные
Особые мероприятия
Другие развлечения
Услуги по договору
Кредит и инкассация
Налоги на игорный бизнес, лицензионное вознаграждение, и нормативные расходы
Операционные поставки
Почтовые расходы
Резерв сомнительной задолженности
Телекоммуникационные услуги
Тренинг
Униформа
Прочее
Итого прочие расходы

Итого расходы

Доход (Убыток) Казино

Спецификация для службы «Казино» является вспомогательной ведомостью для


формирования финансовой отчетности таких гостиничных предприятий, где казино
рассматривают как форму развлекательных мероприятий. В этой связи, службу «Казино»
рассматривают как ещё одно операционное подразделение на страницах отчета о доходах
и расходах.
Спецификация «Казино» иллюстрирует формат вспомогательной ведомости и
устанавливает доходные расходные статьи по разделу «Операционные службы – Казино».
Этот формат и статьи ведомости могут варьировать в соответствии с условиями и
требованиями отдельного предприятия. В этой связи, статьи по Спецификации «Казино»
могут оказаться не пригодными для операционной деятельности отдельного гостиничного
предприятия. В каждом случае, предприятие адаптирует Спецификацию «Казино» в
соответствии со своими условиями и требованиями.
.
Доходы
В этих доходных статьях аккумулируют доходы, вырученные с игровых столов,
«одноруких бандитов» и других источников игорного бизнеса. Среди игр, разыгрываемых
на игровых столах, как правило, фигурируют «Блек Джек», «21», рулетка, «Баккара», и
«Колесо Фортуны». Среди остальных источников доходов игорного бизнеса могут
значиться «кено», покер, и тотализатор. Доходы департамента «Казино» определяют как
разницу между выигрышем и проигрышем,

Джек-пот на слот машинах


Условный Джек-пот – это минимальная сумма, подлежащая выплате при выпаде
определенной комбинации символов на катушках слот машин. Объем условного Джек-
пота вычитают из доходов казино, если его денежное значение относительно
несущественное по своему материальному значению, по сравнению с общими доходами
казино. Либо, объем Джек-пота вычитают из доходов казино за период до наступления
срока ожидаемой окупаемости.
Джек-пот на прогрессирующих слот машинах увеличивается по мере игры на
автомате. Сумма выигрыша возрастает по мере того, как игрок вставляет монеты в
аппарат, что означает продолжение игры.
Объем прогрессирующих обязательств обычно увеличивается параллельно с
сокращением доходов от казино за определенный период.

Соглашение о совместном участии в эксплуатации слот машин


Некоторые казино не владеют слот машинами, установленными в их игровых залах,
на правах собственника. Вместо этого, они вступают в соглашение о совместном участии,
условия которого вполне идентичны договору аренды. Арендодатель слот машин
участвует в распределении прибыли, полученной от игровых автоматов, на условии
определенной процентной ставки. Прибыль он получает за вычетом всех расходов его
стороны, оговоренных соглашением о совместном участии. Общий объем выигрыша для
казино от эксплуатации совместных слот машин регистрируется как доход казино, в то
время как выплата по соглашению о совместном участии отражается как расходы службы
«Казино»

Бесплатное обслуживание
Для игорного бизнеса обычной практикой является предоставление хозяевам и
постоянным клиентам бесплатных услуг, куда входят бесплатное проживание, напитки,
питание и другие услуги, в качестве стимулирующего мотива. Бесплатные услуги и товары
предоставляются другими операционными службами, не департаментом «Казино».
Приблизительная стоимость бесплатных услуг традиционно включена в статью «Доходы»
тех операционных служб, которые предоставляют бесплатные услуги и товары. Эта же
сумма вычитается из доходов казино как «Бесплатное обслуживание» для определения
чистого дохода департамента «Казино». Либо, стоимость бесплатных услуг исключают из
статьи «Доходы», расшифровывая в ведомостях финансовой отчетности приблизительную
розничную стоимость бесплатных услуг и товаров, предоставляемых каждым
операционным отделом.
Чистый доход
Показатель чистых доходов казино рассчитывают за вычетом списания объемов
бесплатных услуг и товаров. Показатель чистого дохода указывают на страницах отчета о
доходах и расходах, в графе «Чистый доход», в разделе «Операционные службы - Казино»

Расходы

Заработная плата сотрудников


Статья «Заработная плата» включает расходы следующего порядка: регулярно
выплачиваемое жалованье, сверхурочные, отпускные, больничные, за работу в выходной
день, премиальные, выходное пособие и бонусы для служащих департамента «Казино». В
данную графу также заносят расходы, связанные с оплатой труда наёмной рабочей силы. В
данную категорию не относятся работы, выполняемые согласно контракту; такие расходы
регистрируются на счетах «Услуги, осуществляемые по договору». Если расходы по
оплате наёмного труда существенны по своему материальному значению, их следует
выводить отдельной строкой, сразу же за статьей «Заработная плата сотрудников», под
наименованием «Работа по найму». Классификация персонала службы «Казино»
представлена в спецификации 29, «Заработная плата сотрудников»
Пособия служащим
Статья «Пособия служащим» группирует расходы по заработной плате,
применяемые в отношении сотрудников службы «Казино»: налог на заработную плату,
издержки страхования заработной платы, пенсионные отчисления. Стоимость питания для
сотрудников департамента «Казино» также заносится в данный раздел (см. Налоги на
заработную плату и Пособия служащим, спецификация 30).

Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам


Общий итог расходов по заработной плате и соответствующим выплатам
рассчитывается с учетом объединения показателей по двум статьям, Заработная плата
сотрудников и Пособия служащим. Общий итог расходов по заработной плате и
соответствующим выплатам – это сумма, указанная на страницах отчета о доходах и
расходах в разделе «Расходы по заработной плате и соответствующим выплатам», в графе
«Операционные службы – Казино».

Прочие расходы
Эта группа расходов аккумулирует информацию о существенных по своему
материальному показателю затратах службы «Казино». Элементы затрат по статье
«Прочие расходы» варьируют, зависимости от особенностей отдельного гостиничного
предприятия. Ниже следующим представлен перечень затрат, традиционно
сгруппированных в статье «Прочие расходы»:

Бесплатные услуги и товары. В этом счете аккумулируют расходы, связанные с


предоставлением номеров, питания, напитков, а также стоимость проезда и организации
развлекательных мероприятий. Эти расходы отражают как расходы операционных
департаментов, предоставляющих бесплатные товары и услуги, равно как и переучтенные
расходы департамента «Казино». (Метод переучета таких расходов как затраты «Казино» -
это требование американской федеральной комиссии по ценным бумагам и биржам в
отношении общественных юридических лиц, зарегистрированных в США).

Услуги, предоставляемые по договору. Статья «Услуги, предоставляемые по договору»


аккумулирует затраты, которые обычно ложатся на уполномоченный департамент, но на
данный момент, связанные с привлечением третьих лиц для выполнения определенных
работ. Это расходы, связанные с договорами на эксплуатацию и привлечение сторонних
услуг, необходимых для операционной деятельности службы «Казино»
Кредит и инкассация. В этой статье учитывают расходы, связанные с взиманием
денежных средств по счетам; здесь же регистрируют вознаграждение за адвокатские
услуги и расходы на подборку кредитной истории клиента.

Налоги на игорный бизнес, лицензионное вознаграждение, и нормативные расходы.


Расходы по этой статье включают стоимость всех федеральных, лицензий на азартные
игры, относящихся к юрисдикции отдельных штатов и муниципалитетов, включая налоги
на доходы казино и нормативные издержки.

Операционные поставки. Счет «Операционные поставки» включает расходы, связанные


с закупками фишек, монет для игровых автоматов, игральных костей, мелков для «Кено»,
шариков для рулеток и других изделий, необходимых в операционной деятельности
казино.

Почтовые расходы. Любые почтовые отправления, связанные с деятельностью


подразделения «Казино», учитывают в этом счете.

Резерв по сомнительной задолженности. Некоторые казино предоставляют кредит


посредством эмиссии «простых векселей» своим постоянным клиентам, в особенности
таким, которые делают относительно высокие ставки. Счет «Резерв по сомнительной
задолженности» учитывает вероятный убыток от непогашения простых векселей и других
кредитов, выданных казино своим клиентам.

Телекоммуникационные услуги. Расходы на телекоммуникационные услуги, прямо


связанные с деятельностью казино, аккумулируют на этом счете.

Тренинг. Расходы, связанные с приобретением учебных пособий, обучающего материала и


выплатой вознаграждения преподавателям, относят в эту расходную статью. Однако здесь
не учитываются затраты, связанные с обучением персонала.

Униформа. Счет «Униформа» содержит информацию о расходах, связанных с


приобретением или арендой униформы для персонала службы «Казино». Здесь же
аккумулируются расходы на чистку и ремонт униформы для персонала департамента
«Казино»
Прочие расходы. Другие расходы казино, не вписывающиеся в зону обслуживания выше
описанных счетов, аккумулируют в этом блоке.

Итого Прочие расходы


Общий итог по другим расходам рассчитывается путем суммирования всех
элементов, указанных под блоком «Прочие расходы». Полученную сумму указывают на
страницах отчета о доходах и расходах в графе «Прочие расходы», в разделе
«Операционные службы – Казино»

Итого Расходы
Итоговый показатель общих расходов по службе «Центр красоты и здоровья»
рассчитывается следующим образом: к сумме «Итого расходы по заработной плате и
соответствующим выплатам» прибавляют показатель «Итого Прочие Расходы»

Доход (убыток) департамента «Казино»


Доход (убыток) департамента «Казино» рассчитывается за минусом итога раздела
«Итого Расходы» из показателя чистого дохода. Полученную сумму указывают на
страницах отчета о доходах и расходах в разделе «Доход (убыток)», в графе
«Операционные службы – Казино»
Раздел № 8

Положение об имуществе гостиничного предприятия, находящемся под


управлением сторонней компании

Многие гостиничные предприятия находятся в управлении специализированных


операторов, в соответствии с договором управления. В такой ситуации, собственник,
традиционно, контролирует ведение бухгалтерского учета и несет ответственность по
определенным активам, обязательствам и текущим счетам. Как правило, это счета
имущества, задолженности, и соответствующих расходов. Тем не менее, управляющей
компании вменяется в обязанность поддерживать ведение бухгалтерского учета по счетам
других активов и обязательств, связанных с операционной деятельностью гостиничного
предприятия. При формировании ведомости об активах и обязательствах, управляющая
компания руководствуется следующими указаниями.
Следует признать тот факт, что ведомость активов и обязательств, который
формирует управляющая компания, не является презентацией бухгалтерского баланса
юридического лица. Договор управления, заключаемый между собственником и
оператором управления, оговаривает, какие счета подлежат исключению из ведомости, а
какие, наоборот. Авторы настоятельно рекомендуют, в примечаниях к предъявляемой
ведомости по активам и обязательствам вносить оговорку об ограниченной нормативной
сущности этого документа.
Ещё ни разу не была предпринята попытка освидетельствования всех вариантов
ведомостей активов и обязательств, сформированных управляющими компаниями. Вместо
этого, были рассмотрены некоторые модели, на базе которых авторы книги утвердили ряд
предписаний для формирования ведомости активов и обязательств:

 При условии, что собственник удерживает контроль над ведением учета в


отношении имущества, включая оборудование, управляющая компания не отражает
данные по этим счетам в своей ведомости об активах и обязательствах. Если
приобретения осуществляются за наличные денежные средства, вырученные в ходе
операционной деятельности, и при условии, что собственник ведает учетом
имущества, включая оборудование, управляющая компания выставляет счет за
приобретенное имущество собственнику, через внебалансовый счет
 При условии, что собственник удерживает контроль над ведением учета в
отношении долговых обязательств, формируемая оператором ведомость об активах
и обязательствах также не отражает информацию о возникшей задолженности.
Если учет над долговыми обязательствами является обязанностью управляющего
оператора, он выставляет уплаченную сумму собственнику к возмещению, через
внебалансовый счет.
 Если собственник несет ответственность за консолидирование рабочего капитала, в
виде наличности или оборотных фондов, управляющий оператор кредитует
полученную сумму владельцу, на внебалансовый счет. Доходы взаимного фонда
распределяют собственнику на внебалансовый счет.
 Обычной практикой договора управления является требование установить
резервный фонд имущества, включая оборудование. Обычно, этот фонд
рассчитывается на ставке процента от доходов отеля. Оговоркой также может быть
требование о выделении наличных денежных средств и открытии отдельного счета
условного депонирования. Если договор управления требует учреждения резерва
или открытия счета условного депонирования для замены имущества, включая
оборудование, чистую наличность для ограниченных целей отражают в разделе
«Не текущие активы», на страницах ведомости об активах и обязательствах. При
условии, что резервный фонд собственник учреждает не через текущие счета,
следует произвести учет данной операции через внебалансовый счет собственника.
 Операционные доходы и убытки кредитуют или выставляют на внебалансовый счет
собственника. Настоятельно рекомендуется отражать накопленные операционные
доходы и убытки отдельной строкой в ведомости об активах и обязательствах,
разделе для собственника.
На следующей странице представлен пример «ведомости об активах и
обязательствах» для гостиничного предприятия, находящегося под управлением. Данный
документ в сочетании с ведомостью собственника об активах и обязательствах
представляет собой полноценный бухгалтерский баланс.
В Разделе № 1 дается описание предъявления счетов актива и пассива. Если через
внебалансовые счета собственника проходит значительное число учетно-счетных
операций, рекомендуется включать в примечания к Ведомости об Активах и
Обязательствах резюме по каждой операции в отдельности, чтобы между собственником и
управляющим оператором не возникло разногласий.
В то время как всё выше изложенное касается только формирования Ведомости об
Активах и Обязательствах для гостиничного предприятия, находящегося под управлением,
вполне допустимо, что управляющая компания будет формировать полный комплект
финансовой отчетности. Соответственно, формируются Ведомость об Активах и
Обязательствах, Отчет о доходах и расходах, и Отчет о Движении Наличных Денежных
Средств.
Сноски к финансовым ведомостям содержат информацию, применимую к
отчетности, формируемой гостиничным предприятием, как уже оговаривалось ранее.
Предполагается, что детали расчета вознаграждения для управляющей компании
отражены в сносках, если данная информация существенна для её предъявления в
документах финансовой отчетности.
Поясняющий пример
ВЕДОМОСТИ ОБ АКТИВАХ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ
Для отеля, находящегося под управлением

Ведомость об активах и обязательствах


Текущий год Предыдущий год

Активы
Текущие активы
Наличность
Касса
Расчетный счет
Временные наличные инвестиции _____________ __________
Итого наличность
Краткосрочные инвестиции
Дебиторская задолженность
Счета дебиторов
Векселя к получению
Прочее _____________ __________
Итого Дебиторская задолженность
За минусом списаний по сомнительной задолженности _____ _________
Чистая дебиторская задолженность
ТМЦ
Предварительно оплаченные расходы
Прочее _____________ __________
Итого текущие активы

Имущество и оборудование

Счет условного депонирования

Прочие активы
Расходы будущего периода
Прочее _____________ __________
Итого прочие активы _____________ __________

Итого Активы _____________ ____________

Обязательства и Контрольные Счета Собственника

Текущие обязательства
Векселя к оплате
Счета кредиторов
Задолженность
Начисленное вознаграждение за управление
Авансированные депозиты
Прочее _____________ ___________
Итого текущие обязательства

Вознаграждение за управление будущего периода


Контрольные счета Собственника
Чистая прибыль
Доход (Убыток) Собственника ____________ ___________
Итого контроль Собственника ____________ ____________

Итого Обязательства и Контрольные Счета


Собственника Доход (Убыток) _____________ _____________
ЧАСТЬ II

Финансовый анализ

Раздел № 9

Форматы финансовой отчетности

Форматы отчетности операционных служб и формат отчета о доходах и расходах


можно свести таким образом, чтобы выделить одну колонку для внесения
соответствующих цифр за отчетный период. В то время как первоочередной целью данных
документов является отражение доходов и расходов за последний финансовый период,
подлинное значение этих показателей можно оценить только при сравнительном анализе
бюджета и/или соответствующих показателей за предыдущие периоды. Соответственно,
Отдельные гостиничные предприятия должны адаптировать формат этих отчетных
документов, в соответствии с их индивидуальными условиями и требованиями. К
примеру, дополнение базового формата ниже следующими графами может оказаться
полезным:
 Сравнительный анализ результатов текущего периода с показателями,
запланированными бюджетом на этот период
 Сравнительный анализ результатов текущего периода с теми же показателями за
предыдущий год
 Накопленная за отчетный период информация
 Процентное соотношение между доходами и расходами

Сравнительный анализ можно проводить как по горизонтали, так и по вертикали.


Анализ по горизонтали указывает абсолютную, выраженную в долларах, и относительную
(в процентах) разницу между двумя суммами по одному счету. Абсолютная разница – это
разница показателей за текущий и предыдущие годы или разница между текущими
показателями и запланированными бюджетом. Относительная разница – это разница,
выраженная в процентах; она рассчитывается делением абсолютной разницы на
показатели предыдущего года или бюджетные цифры. При вертикальном анализе чистый
доход используют как общий знаменатель, суммы по каждой статье сводят по
соответствующим доходам на проценты. Такой метод дает процентный анализ, чей формат
позволяет сравнивать два и более периода, с различными степенями деятельности.
Внедрение компьютеров и усовершенствование расчетных программ (Excel)
значительно упростили разработку более сложных форматов отчета о прибылях.
Пользователю остается только ввести данные за текущий и предыдущий периоды, или
бюджетные значения, а компьютерная программа преобразует необходимые вычисления в
формат отчета.
Альтернативный отчет о доходах формата А представляет собой формат, который
отражает показатели и сравнительные цифры как за текущий период, так и за год.
Сравнительные значения могут быть как бюджетными, так и отражать итоговые
результаты за аналогичный период предыдущего года. Сравнительный анализ на базе
бюджетных данных более предпочтительный вариант, так как позволяет руководству
сконцентрироваться на тех видах деятельности, которые в настоящее время либо
превышают запланированный показатель, либо не достигают его. Сравнительный анализ
предыдущих периодов, хотя и не такой содержательный как сравнение бюджетных
данных, также полезен для отражения результатов текущих операций.
Гостиничные предприятия, которые желают получать более полную информацию о
финансовом результате, авторы предлагают рассмотреть Альтернативный отчет о
доходах, версия В. Данный формат предусматривает ввод данных как за текущий период и
за год, так и, для сравнения, показателей бюджета и предыдущего периода. В дополнение
следует отметить, что в данный формат введена колонка для отражения колеблющихся в
долларах значений за год до текущей даты между текущими результатами и бюджетными
данными. В этом случае, пояснительный анализ колебаний следует прилагать к
финансовой отчетности.
При расчете процентных значений такого альтернативного отчета о доходах и
расходах, показатель чистого дохода обычно используется как основа, а расходы
выражены в процентах от чистого дохода. Предприятия могут показывать процентные
значения по всем статьям, или же отобрать наиболее важные. В дополнение к отчету о
процентном соотношении между доходами и расходами, ведомости операционных служб
также могут отражать статистическую информацию в отношении эффективности бизнеса.
В Разделе № 11 представлена статистика в отношении операционной деятельности той
или иной службы.
Альтернативный отчет о доходах формата А

Описание Текущий месяц За год


счета
Фактический Сравнительный Фактический Сравнительный
$ % $ % $ % $ %

Альтернативный отчет о доходах формата В

Текущий месяц За год


Факт Бюджет Пред. год № Описан Факт Бюджет Пред. год
$ % $ % $ % сче ие $ % $ % $ %
та счета
Раздел № 10

Анализ относительных показателей и статистический учет

Использование коэффициентов и статистических данных в качестве опорной базы


для проведения сравнительного анализа, различного рода вычислительных работ и
процесса передачи информации для гостиничной индустрии является общепринятой
практикой. Эффективность этих методов заключается в том, что пользователь ясно
представляет себе, что стоит за теми или иными цифрами. Число полезных и применимых
коэффициентов и видов статистического учета – великое множество. Цель данного раздела
заключается в том, чтобы обеспечить единую формулировку базиса коэффициентов и
статистического учета гостиничного бизнеса. Данный раздел содержит только те
коэффициенты и такой статистический учет, которые получили широкое применение в
практике ведения учетной деятельности в гостиничном бизнесе. Однако, авторы не
задавались целью предоставить пользователю наиболее полные перечень и формулировку
всех существующих значимых коэффициентов и видов статистического учета.

Анализ относительных показателей


В документах финансовой отчетности отражают значительную долю информации.
Тщательный анализ этой информации требует гораздо большего, чем простое
ознакомление с цифрами и фактами. Пользователям финансовой отчетности необходимо
интерпретировать цифры и факты, отраженные в документации, таким образом, чтобы
выдать эти данные в сводную информацию, по которой становятся очевидны аспекты
финансовой ситуации или те виды деятельности, которые не будучи преобразованными в
некий резюмирующий плюсы или минусы фактор, могли бы остаться незамеченными.
Такую интерпретацию данных можно осуществить посредством анализа относительных
показателей, который сравнивает соответствующие факты, отраженные в документах
финансовой отчетности. Коэффициент – это математическое выражение соотношения
между двумя цифрами, рассчитывается делением одной цифры на другую.
Несмотря на то, что коэффициенты, в принципе, необходимый элемент
финансового анализа, они служат всего лишь индикатором. И в этом качестве, при их
равнении с полезными критериями, коэффициенты приобретают столь присущее им
существенное значение. Раскроем суть полезных критериев, которые сравнивают с
результатами анализа относительных показателей:
 соответствующий коэффициент, рассчитанный для предыдущего периода
 другие средние величины, принятые в гостиничном бизнесе
 запланированный требуемый показатель

Пользователи анализа относительных показателей при сравнении двух различных


объектов должны быть предельно внимательными и осторожными. Ведь приемы анализа
хозяйственной деятельности, используемые этими гостиничными предприятиями, могут
существенно отличаться, а их коэффициенты – не поддаваться сравнению.
Анализ относительных показателей чрезвычайно полезен для собственников,
кредиторов и менеджеров. С его помощью оценивают финансовое состояние и
операционную деятельность гостиничного предприятия. Однако, следует напомнить, что
коэффициенты – это только индикаторы, они всего лишь отражают фактическое состояние
дел. В лучшем случае, коэффициенты указывают на существование той или иной
проблемы, когда их показатели существенно отличаются от данных прошлых периодов,
бюджетных значений или средних величин. Если возникает некая проблема, следует
применить более значимый анализ или даже исследование для того, чтобы определить
комплекс мероприятий, направленных на урегулирование возникшей проблемы.
Коэффициент ликвидности
Коэффициенты ликвидности измеряют способность предприятия отвечать по своим
текущим краткосрочным обязательствам. Собственники и акционеры обычно отдают
предпочтение относительно низким текущим коэффициентам, так как вложения во многие
текущие активы могут оказаться менее продуктивными, чем инвестирование не текущих
активов. Кредиторы, с другой стороны, традиционно предпочитают относительно высокие
показатели, что дает им уверенность в том, что гостиничное предприятие будет способно
отвечать по своим краткосрочным обязательствам. Администрирующий орган находится
посередине, прилагая все усилия для того, чтобы удовлетворить обе стороны, владельцев и
кредиторов, поддерживая адекватный рабочий капитал и достаточный объем ликвидности
для обеспечения нормального процесса работы предприятия.

Коэффициент покрытия
Самый традиционный коэффициент ликвидности – это коэффициент покрытия,
который отражает соотношение итоговых текущих активов к итоговым текущим
обязательствам.
Коэффициент покрытия рассчитывается следующим образом:
Коэффициент покрытия = Текущие Активы
Текущие Обязательства

Данное соотношение отражает сумму текущих активов на каждый доллар текущих


обязательств.

Коэффициент «критической» оценки


Этот коэффициент, отношение ликвидности предприятия к сумме долговых
обязательств, измеряет ликвидность на базе только «быстрых, ликвидных активов», то
есть, текущие активы минус объемы ТМЦ и заранее оплаченные расходы. Это наиболее
точное измеритель ликвидности фирмы, так как многие предприятия затрачивают
несколько месяцев на обращение своих запасов в наличность. Коэффициент
«критической» оценки рассчитывается следующим образом:

Коэффициент «критической» оценки = Ликвидные Активы


Текущие Обязательства

Данное соотношение отражает сумму ликвидных активов на каждый доллар


текущих обязательств.

Отношение суммы продаж к дебиторской задолженности


Дебиторская задолженность может оказаться наибольшим текущим активом
гостиничного предприятия, так как кредит предоставляется гостям. В этой связи, любое
изучение ликвидности предприятия должно рассматривать, как быстро счета к получению
обращаются в наличность. Скорость оплаты счетов дебиторами определяется отношением
суммы продаж к дебиторской задолженности. Этот коэффициент делит итоговый доход на
среднюю величину по счетам дебиторов. Объемы продаж в кредит учитываются в
числителе, однако, зачастую данные по продажам в кредит не доступны. Вне зависимости
от того, что именно значится в числителе, итоговый доход или сумма продаж, расчет
следует производить от периода до периода.
Для расчета коэффициента суммы продаж к дебиторской задолженности, в первую
очередь необходимо определить среднюю величину счетов дебиторов, которую
рассчитывают путем суммирования счетов к получению на начало и конец периода, а
затем делят поученную сумму на два. Затем среднюю величину дебиторской
задолженности делят на итоговый доход за период. Отношение суммы продаж к
дебиторской задолженности рассчитывается следующим образом:
Отношение суммы продаж к дебиторской задолженности = Итоговый Доход
Средняя величина суммы продаж

Средний срок взыскания долгов


Этот коэффициент отражает количество дней, необходимых для взыскания средней
величины суммы продаж по счетам дебиторов. Средний срок взыскания долгов
рассчитывают делением количества дней в году на сумму продаж по счетам дебиторов.
Формула расчета среднего срока взыскания долгов выглядит следующим образом:

Средний срок взыскания долгов = дней в году


Сумма продаж

Коэффициенты платежеспособности
Коэффициенты платежеспособности измеряют степень долговых обязательств,
взятых гостиничным предприятием. Эти коэффициенты отражают способность
предприятия отвечать по своим долгосрочным обязательствам. Для собственников данный
показатель служит информационной ссылкой, как и на какие цели, использован их кредит.
Зачастую они предпочитают относительно низкий коэффициент платежеспособности, ведь
их кредит растет, так как долг используется вместо долларового капитала для увеличения
объемов возврата уже инвестированного долларового капитала. С другой стороны,
кредиторы отдают предпочтение относительно высоким коэффициентам
платежеспособности, так как они отражают объемы резервного фонда для поглощения
операционных убытков. Административный орган опять балансирует посередине,
прилагая усилия для удовлетворения собственников финансовыми активами таким
образом, чтобы максимизировать возврат по инвестициям. Дирекция предприятия также
старается удовлетворить кредиторов, не подвергая чрезвычайной опасности способность
предприятия отвечать по своим долгосрочным обязательствам

Коэффициент платежеспособности
Гостиничное предприятие кредитоспособно в том случае, если его активы
превышают объем его обязательств. Коэффициент платежеспособности сравнивает
итоговые активы с итоговыми обязательствами. Формула расчета коэффициента
платежеспособности выглядит следующим образом:

Коэффициент платежеспособности = Итоговые Активы


Итоговые Обязательства

Данное соотношение отражает сумму активов на каждый доллар обязательств.


Коэффициент задолженности к собственному капталу
Один из самых традиционных коэффициентов платежеспособности – это
отношение задолженности к собственному капиталу, который сравнивает итоговые долги
предприятия к общему объему инвестиций собственников в предприятие. Коэффициент
задолженности к собственному капиталу рассчитывается по следующей формуле:

Коэффициент задолженности к собственному капиталу = Итого Обязательства


Итого Собственный Капитал

Данное соотношение отражает сумму долговых обязательств перед кредиторами на


каждый доллар собственного капитала.

Число полученных процентов


Этот коэффициент выражает число расходов по процентам. Чем больше число
полученных процентов, тем больше степень надежности для кредиторов. Коэффициент
числа полученных процентов рассчитывается следующим образом:

Коэффициент числа полученных процентов = Доход до налогообложения + Расходы на проценты


Расходы на проценты

Гостиничным предприятиям, пользующимся имуществом и оборудованием на


условиях аренды, наиболее полезным окажется коэффициент постоянных издержек на
покрытие процентов, нежели коэффициент числа полученных процентов.

Коэффициент постоянных издержек на покрытие


Данный показатель – это разновидность коэффициента числа полученных
процентов. Такой коэффициент наиболее эффективен для таких гостиничных
предприятий, которые регулярно выплачивают платежи по долгосрочной аренде,
идентичные расходам на проценты. Расходы по аренде прибавляются как в знаменателе,
так и в числителе. Коэффициент постоянных издержек на покрытие рассчитывают
следующим образом:

Коэффициент постоянных издержек на покрытие =

Доход до налогообложения + Расходы на проценты + Расходы на аренду


Расходы на проценты + Расходы на аренду
Коэффициент активности
В ответственность дирекции предприятия входит обеспечение рентабельности и
доходов для собственников, товаров и услуг – гостям. Коэффициент активности измеряет
эффективность использования управляющим органом ресурсов гостиничного
предприятия.

Оборачиваемость товарных запасов


Этот коэффициент измеряет число оборотов товарного запаса в течение
определенного периода. Чем больше число оборотов, тем лучше, так как содержание
товарных запасов на складе дорого обходится предприятию. Обороты товарных запасов
обычно рассчитывают отдельно для оборачиваемости продовольствия и напитков. Для
того, чтобы рассчитать оборот товарных запасов, в первую очередь необходимо
определить средний показатель запасов. Расчет осуществляется путем суммирования
показателей товарных запасов на начало и конец отчетного периода; затем полученную
сумму делят на два. Оборот продуктовых запасов рассчитывают следующим образом:

Оборот продуктовых запасов = Себестоимость использованных продуктов


Средний показатель продуктовых запасов

Оборачиваемость основных фондов


Этот коэффициент измеряет эффективность управляющего органа в использовании
основных фондов предприятия. Высокая оборачиваемость означает, что основные фонды
использовались эффективно, низкая – не эффективное использование основных средств.
Оборачиваемость основных фондов рассчитывается путем деления среднего показателя
итоговых основных фондов на итоговый доход, вырученный за отчетный период. Для
расчета оборачиваемости основных фондов, в первую очередь необходимо определить
средний показатель итоговых основных фондов: суммируют основные фонды на начало и
конец периода, а затем полученную сумму делят на два. Формула расчета выглядит
следующим образом:

Оборачиваемость Основных Фондов = Итого Доход


Средний показатель итоговых основных фондов

Коэффициент прибыльности
Коэффициент прибыльности отражает общий показатель эффективности
управления, ожидаемый собственниками и кредиторами. Собственники осуществляют
капиталовложения в бизнес для увеличения их благосостояния посредством дивидендов и
увеличений стоимости акций предприятия. Дивиденды и цена на акции – факторы,
зависимые от прибыли предприятия.

Коэффициент выручки
Этот коэффициент измеряет способность управляющего органа приносить
прибыль, реализуя продажи и контролируя расходы. Коэффициент выручки
рассчитывается делением чистого дохода на итоговую выручку. Показатель чистого дохода
отражает доход после вычета всех расходов, расходов контролируемых менеджментом и
расходов, подконтрольных собственникам предприятия. Коэффициент выручки
рассчитывается следующим образом:

Коэффициент выручки = Чистый доход


Итого Выручка

Коэффициент окупаемости собственного капитала


Этот коэффициент измеряет прибыльность гостиничного предприятия, путем
соотношения прибыли к инвестициям собственников. Коэффициент окупаемости
собственного капитала рассчитывается делением чистого дохода на среднюю величину
собственного капитала. Для того, чтобы рассчитать этот коэффициент, в первую очередь
необходимо определить средний размер собственного капитала за период, что
осуществляется путем суммирования показателей собственного капитала на начало и
конец отчетного периода; полученную сумму делят на два. Коэффициент окупаемости
собственного капитала рассчитывается по следующей формуле:

Коэффициент окупаемости собственного капитала = Чистый Доход


Средняя величина Собственного Капитала

Коэффициентов доходов на активы


Этот коэффициент представляет собой индикатор прибыльности работы
предприятия и рассчитывается путем деления чистого дохода на среднюю величину
итоговых активов. Для того, чтобы рассчитать коэффициент доходности активов, в первую
очередь необходимо определить среднюю величину итоговых активов, которая
представляет собой сумму активов на начало и конец периода; полученную сумму делят
на два. Формула, по которой производится расчет коэффициента доходности активов,
выглядит следующим образом:

Коэффициент доходности активов = Чистый доход


Средняя величина итоговых активов
Коэффициент окупаемости основных фондов
Этот показатель измеряет рентабельность отеля или мотеля соотношением чистого
дохода к средней величине итоговых основных фондов. Коэффициент окупаемости
основных фондов рассчитывается путем деления чистого дохода на среднюю величину
итоговых основных фондов. Для того, чтобы рассчитать коэффициент окупаемости
основных фондов, в первую очередь необходимо определить среднюю величину итоговых
основных фондов, которая представляет собой сумму активов на начало и конец периода;
полученную сумму делят на два. Расчет коэффициента окупаемости основных фондов
производят следующим образом:

Коэффициент окупаемости основных фондов = Чистый Доход


Средняя величина итоговых основных фондов

Коэффициенты издержек хозяйственной деятельности


Коэффициенты рентабельности помогает управляющему органу анализировать
хозяйственную деятельность гостиничного предприятия. Такие коэффициенты
определяют соотношение расходов и выручки; они полезны в целях контроля, когда
результаты сравниваются с показателями, требуемыми бюджетом. Существенные
колебания между фактическими результатами и показателями бюджета указывают на
необходимость дальнейшего анализа и корректирующего воздействия управляющим
органом.

Средний тариф за номер


Несмотря на то, что номерной тариф варьируется внутри одного гостиничного
предприятия, менеджеры отелей рассчитывают среднюю ставку за номер. Средний тариф
за номер отражает среднюю стоимость, взысканную за поселение в номере; он
рассчитывается путем деления доходов номерного фонда на число заселенных номеров.
Заселенные оплаченные номера – это номера, занятые гостями гостиничного предприятия
на платной основе. Расчет среднего тарифа за номер рассчитывают следующим образом:

Средний тариф за номер = Доходы номерного фонда


Число заселенных оплаченных номеров

Средний показатель расходов на питание


Данный коэффициент издержек хозяйственной деятельности отражает количество
средней величины питания на персону; его рассчитывают путем деления итоговой
выручки по блоку питания на количество приборов. Число приборов означает количество
клиентов, обслуженных в пищеблоке в течение отчетного периода. Средний показатель
расходов на питание рассчитывают следующим образом:

Средний показатель расходов на питание = Итого Выручка по блоку «Питание»


Число приборов

Процент стоимости питания


Данный коэффициент издержек хозяйственной деятельности выражает
соотношение стоимости продажи питания и выручки от продажи питания. Многие
менеджеры ресторанной службы полагаются на этот коэффициент при ответе на вопрос,
приемлемы ли затраты на питание. Процент стоимости питания рассчитывают следующим
образом:

Процент стоимости питания = Стоимость продаж питания


Выручка от продажи питания

Процентная ставка трудовых затрат


На оплату рабочего труда гостиничное предприятие тратит больше всего. Расходы
на рабочую силу включают расходы на заработную плату и соответствующие выплаты для
всех департаментов и хозяйствующих зон гостиничного предприятия. Основной процент
трудовых затрат рассчитывают путем деления показателя общих расходов на заработную
плату и соответствующих выплат на итоговую выручку. Этот коэффициент трудовых
затрат является точкой отсчета для произведения сопоставления широкого масштаба. В
целях контроля, процентную ставку трудовых затрат следует рассчитывать и
анализировать по каждой службе гостиничного предприятия. Процентная ставка трудовых
затрат рассчитывается следующим образом:

Процентная ставка трудовых затрат


= Расходы на заработную плату и соответствующие выплаты
Итоговая Выручка

СТАТИСТИЧЕСКИЙ УЧЕТ И КОЭФФИЦИЕНТ ЗАПОЛНЯЕМОСТИ


НОМЕРНОГО ФОНДА

Гостиничные предприятия с полным и ограниченным комплексом


предоставляемых услуг традиционно дополняют раздел отчета о доходах и расходах, в
отношении операционной деятельности номерного фонда, результатами коэффициента
загрузки номерного фонда. Коэффициент загрузки номерного фонда измеряет меру
успешной деятельности службы номерного фонда, в реализации первоочередного
продукта предприятия. Для расчета базиса коэффициентов загрузки, следует вести
статистический учет номерного фонда в течение всего отчетного периода. Ниже
следующим представлен перечень наиболее традиционных для гостиничного бизнеса
вариантов и определений коэффициентов загрузки и статистического учета.

(1) Число номеров в отеле


(2) За минусом: номеров, отведенных для постоянного внутреннего
использования
(3) Свободные номера__________
Число занятых оплаченных номеров:
(4) Временные клиенты: Стандартное поселение
(5) Временные клиенты: Размещение групп
(6) Постоянные клиенты _________
(7) Занятые оплаченные номера
(8) Число номеров для бесплатного размещения ___________
(9) Номера, занимаемые гостями
(10) Номера, отведенные для временного внутреннего пользования ___________
(11) Занятые номера
(12) Число свободных номеров ___________
(13) Номера, выставленные на продажу
(14) Неисправные номера ___________
(15) Свободные номера ____________
Процент загрузки:
(16) Временные: Стандартное поселение %
(17) Временные: Размещение групп %
(18) Постоянные %
(19) Оплаченная загрузка %
(20) Номера для бесплатного поселения %
(21) Гостевая загрузка %
(22) Временное использование для внутренних целей %
(23) Итого загрузка %
Средний ежедневный тариф:
(24) Временные: Стандартное поселение
(25) Временные: Размещение групп
(26) Постоянные клиенты
(27) Итого
Число гостей:
(28) Временные клиенты: Стандартное поселение
(29) Временные клиенты: Размещение групп
(30) Постоянные клиенты
(31) Гости на платной основе ___________
(32) Гости на бесплатной основе ___________
(33) Итого гостей___________
(34) Число гостей на один занимаемый номер
(35) Число номеров, с количеством гостей от двух и более человек
(36) Загрузка номеров, с количеством гостей от более двух человек %
(37) Заезды
(38) Средний срок пребывания в отеле
(39) Выручка от свободных номеров
(40) Стоимость занимаемого номера

Некоторые виды статистического учета включают расходы на заработную плату и


другие издержки на занимаемый номер и/или на гостя, в качестве процента от выручки.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ:

(1)Число номеров в отеле


Число гостевых номеров в отеле.

(2)Номера, отведенные для постоянного внутреннего использования


Гостевые номера, выведенные из оборотных фондов, на длительный срок

(3) Свободные номер


(1)Число гостевых номеров в отеле, за минусом (2) номеров, отведенных для
постоянного внутреннего использования

(7) Занятые оплаченные номера


Номера, занимаемые гостями на платной основе по каждому сегменту рынка: (4)
Временные клиенты: стандартное поселение, (5) Временные клиенты: Размещение
групп, (6) Постоянные клиенты, и, при условии значительных объемов, временные
клиенты: Размещение по контракту.

(8) Бесплатные номера


Номера, занимаемые гостями отеля на бесплатной основе

(9) Номера, занимаемые гостями


Итоговое значение по пунктам (7) «занятые оплаченные номера» и (8)
«бесплатные номера»

(10) Номера, отведенные для временного внутреннего пользования


Номера, выведенные из оборотных фондов на краткосрочной основе.

(11) Занятые номера


Итоговое значение по пунктам (9) «номера, занимаемые гостями» и (10) «номера,
отведенные для временного внутреннего пользования»
(12) Свободные номера
Выставленные на продажу номера, не занимаемые в течение отчетного периода

(13) Номера, выставленные на продажу


Итоговое значение по пунктам (11) «занятые номера» и (12) «свободные номера»

(14) Неисправные номера


Номера, выведенные из оборотных фондов, ввиду необходимости проведения
ремонта, или устранения возникших неполадок

(15) Свободные номера


Суммарное значение по пунктам (13) «номера, выставленные на продажу» и (14)
«неисправные номера»

ФОРМУЛЫ

Процент загрузки:

(16) Временные клиенты: стандартное поселение =

(4) число оплаченных занимаемых номеров (временные клиенты: стандарт): X 100


(3) свободные номера

(17) Временные клиенты: размещение групп =

(5) число оплаченных занимаемых номеров: (временные: группы) X 100


(3) свободные номера

(18)Постоянные клиенты =

(6) число оплаченных занимаемых номеров: постоянные клиенты X 100


(3) свободные номера

(19) Оплаченная загрузка =


(7) Занятые оплаченные номера X 100
(3) свободные номера

(20) Бесплатно =(8) Бесплатные номераX 100


(3) свободные номера

(21) Гостевая загрузка = (9) номера, занимаемые гостями X 100


(3) свободные номера

(22) Номера для временного внутреннего использования =


(10) номера для временного внутреннего использования X 100
(3) свободные номера

(23) Итого загрузка = (11) Занятые номера X 100


(3) свободные номера

Средний ежедневный тариф:

(24) Временные клиенты: стандарт =


Выручка: временный: стандарт за минусом списаний по стандартным размещениям
(4) число занимаемых оплаченных номеров

(25) Временные клиенты: размещение групп =


Выручка: временный: группы за минусом списаний по групповым размещениям
(5) число занимаемых оплаченных номеров
(26) Постоянные клиенты =
Выручка: постоянные клиенты за минусом списаний по постоянным клиентам
(6) число занимаемых оплаченных номеров

(27) Итого = Чистая выручка


(7) оплаченные, занимаемые номера

(Если обслуживание по контракту в разделе «Временные клиенты» составляют


значительную долю в бизнесе отеля, следует вывести отдельный средний ежедневный
тариф)

Число гостей: Количество зарегистрированных гостей по каждой категории


занимаемых номеров.

(34) Число гостей в занимаемом номере = (33) Итого гостей


(9) номера, занимаемые гостями

(35) Число номеров, с количеством гостей от двух и более человек

(36) Загрузка номеров, с количеством гостей от более двух человек % =


(35) Число номеров, с количеством гостей от двух и более человек X 100
(9) номера, занимаемые гостями

(37) Заезды: Число гостей, зарегистрированных за период.

(38) Средний срок пребывания: представляет средний срок пребывания гостя в отеле

= (33) Итого гостей


(37) Заезды

(39) Выручка на свободный номер = Итого выручка номерного фонда


(13) номера, выставленные на продажу

(40) стоимость занимаемого номера = Себестоимость номерного фонда


(9) номера, занимаемые гостями

СТАТИСТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ПИТАНИЯ И НАПИТКОВ

Финансовый отчет отеля должен содержать ниже представленную


статистическую информацию по питанию и напиткам:
Рестораны

Количество мест
Статистика приемов пищи
Прием пищи Приборы Среднее расходов
Завтрак
Ленч
Обед
Итого

Объемы продажи напитков, выраженные в процентном соотношении от продажи


питания (сочетание объемов продаж питания и напитков на посадочное место)

Бар

Количество мест
Объемы продаж на посадочное место

Обслуживание в номерах

Итоговый объем продаж на занимаемый номер

Банкет

Общая площадь (ф.кв.)


Объем продаж по линии банкета на 1 фут квадратный.
Статистический учет по числу сервировочных приборов и средних расходов (см.
Рестораны)

Оборачиваемость запасов и период инвентаризации (в днях)

Данный статистический учет инвентарных запасов применяют для учета запасов


продовольствия и напитков:
Оборачиваемость запасов

Стоимость ежемесячно потребляемых товаров делят на среднюю величину


(уровень запасов на начало отчетного периода плюс уровень запасов на конец
отчетного периода, деленное на два)

Период инвентаризации (в днях)

Количество дней в месяце делят на оборачиваемость запасов, равную среднему


числу дней, за которые происходит истощение запасов.

Раздел № 11

Анализ безубыточности
Точка безубыточности на графике операционной деятельности гостиничного
предприятия – это уровень доходности, на котором итоговая выручка предприятия
равна итоговым расходам. И хотя многие предприятия желают большего, чем просто
работать на уровне самоокупаемости, анализ безубыточности служит в качестве
базисной точки, для менеджеров, планирующих операционную деятельность на тот
или иной период. Точку безубыточности можно проиллюстрировать следующим
графиком:

Итого выручка

Итого расходы
Прибыль

Доллары Точка Переменные


безубыточности издержки

Убыток

постоянные
расходы

Деятельность

Данная диаграмма показывает, что прибыль (чистый доход) составляет нуль на


точке безубыточности. Разница между итоговой прибылью и итоговыми расходами справа
отражает прибыль. Разница между итоговой прибылью и итоговыми расходами слева
отражает убыток. Формула определения точки безубыточности выглядит следующим
образом:

Точка безубыточности = Постоянные расходы


Процентное соотношение маржи валовой прибыли
Для расчета точки безубыточности, в первую очередь необходимо определить
постоянные расходы и процентную ставку маржи валовой прибыли.

Постоянные, переменные и смешанные издержки


Гостиничный бизнес включает три основных вида расходов: постоянные,
переменные и смешанные. Постоянными называют расходы постоянные в течение
короткого периода времени, даже при условии меняющегося объема продаж. К
постоянным расходам, традиционно, относят заработную плату, арендные платежи,
расходы на страхование, поимущественные налоги, издержки на амортизацию и проценты
уплаченные. Переменные издержки – это расходы, изменяющиеся пропорционально
объему реализационной деятельности. Например, если количество бифштексов на обед
увеличивается на 10%, вероятно повышение стоимости реализованных продуктов на 10%.
Комбинированные расходы – это расходы, сочетающие в себе элементы постоянных и
переменных издержек. Яркий пример смешанных расходов – телекоммуникационные
затраты. Такие расходы считаются смешанными потому, что базисная стоимость
телекоммуникационной системы является постоянной, а расходы варьируются в
зависимости от режима использования, от вида телекоммуникационных услуг.
Для расчета точки безубыточности, следует выделить из категории смешанных
издержек постоянные и переменные элементы. Существует три метода определения
элементов смешанных расходов: метод высоких/низких двух точек, диаграмма разброса и
регрессивные анализ. Авторы не задавались целью, детально представить все три метода.
Однако, интересующиеся лица могут подробно ознакомиться с этими методами, прочитав
«Hospitality Industry Managerial Accounting/ Управленческий учет хозяйственной
деятельности в индустрии гостеприимства», автор Raymond S. Schmidgall, издание
третье, опубликованное Институтом Американской Ассоциации Отелей и Мотелей.
Процентное соотношение маржи валовой прибыли
Процентное соотношение маржи валовой прибыли – это процент каждого
вырученного доллара на покрытие постоянных расходов. Формула определения
процентного соотношения маржи валовой прибыли выглядит следующим образом:

Процентное соотношение маржи валовой прибыли = Совокупный доход – Переменные расходы


Совокупный доход

Пояснение
В качестве примера, рассмотрим образец отчета о доходах и расходах,
представленный на следующей странице. В целях упрощения восприятия, предположим,
что все операционные издержки являются переменными, и что все нераспределенные
операционные расходы, арендные платежи, поимущественные налоги, проценты и
издержки на амортизацию представляют собой расходы постоянные.
Первый этап – расчет процентного соотношения маржи валовой прибыли.
Выполняется следующим образом: переменные издержки (в этом примере, это расходы
операционных служб) вычитают из совокупного дохода, полученную сумму делят на
объем общей выручки.

Процентное соотношение маржи валовой прибыли =


$180,000 - $103,000 = $77,000 = .4278 или 42.78%
$180, 00 $180,000

Полученная сумма показывает, что после покрытия переменных расходов, 42,78%


от каждого вырученного доллара остается для покрытия постоянных издержек.
Второй этап – расчет точки безубыточности путем деления постоянных расходов на
процентное соотношение маржи валовой прибыли. Принимая во внимание тот факт, что в
нашем примере, постоянные расходы включают сумму нераспределенных операционных
расходов и постоянные издержки, точка безубыточности рассчитывается следующим
образом:

Точка безубыточности = $47,000 + $7,000 + $5,000 + $10,000 = $69,000 = $161,290.32


. 4278 .4278

Полученная сумма показывает, что предприятию понадобится $161,290.32, в


качестве совокупного дохода, чтобы работать на уровне самоокупаемости. Эти расчеты не
учитывают доход от продажи имущества, что является внереализационной операцией, и
подоходные налоги, так как на точке безубыточности предполагается, что они равны нулю.
Совокупный доход или общую выручку определяют различными методами анализа
безубыточности. Интересующиеся читатели могут ознакомиться с этими методами более
подробно, прочитав Управленческий учет хозяйственной деятельности в индустрии
гостеприимства.

Отчет о доходах и расходах

Выручка Себестоимость Расходы на Прочие Доход


продаж заработную расходы (Убыток)
плату и
другие
выплаты

Операционные службы
Номерной фонд $ 120,000 $ 0 $ 30,000 $ 30,000 $ 60,000
Питание 50,000 20,000 15,000 8,000 7,000
Рентный и другие доходы 10,000 0 0 0 10,000
Итого Операционные службы 180,000 20,000 45,000 38,000 77,000
Нераспределенные операционные расходы
Общие и административные 20,000 2,000 22,000
Маркетинг 0 5,000 5,000
Эксплуатация и техническое обслуживание 5,000 3,000 8,000
имущества 0 12,000 12,000
Коммунальные расходы
Итого нераспределен. операционные расходы 25,000 22,000 47,000
итого $ 180,000 $ 20,000 $ 70,000 $ 60,000
Доход после нераспределенных 0 30,000
операционных расходов
Рента, Налоги на имущество, и страхование 7,000
Проценты уплаченные 5,000
Издержки на амортизацию 10,000
Доход от продажи имущества 2,000
Доход до налогообложения 10,000

Налоги на имущество 3,000

Чистый доход $ 7,000

Раздел № 12
Составление сметы и контроль над бюджетом
Ежегодный управленческий бюджет – это планирование прибыли. Источники
доходов и расходные статьи указываются на страницах отчета о доходах и расходах, и
соотносятся с вспомогательными ведомостями операционных служб. Ежегодные бюджеты
– это совокупность двенадцати месячных планов. На основании ежемесячных планов
управляющий орган оценивает результаты операционной деятельности. Таким образом,
управленческий бюджет помогает осуществлять две важнейшие функции управляющего
органа: планирование и контроль.

Формирование управленческого бюджета


Процесс составления бюджета требует согласованности действий между
руководящим и управляющим персоналами. Каждый менеджер, ответственный за
деятельность той или иной службы, принимает участие в процессе формирования
бюджета. Объективно предполагать, что когда менеджера допускают к процессу
составления сметы, его намерения осуществить намеченный им же план мотивированны в
большей степени; кроме того, менеджер-участник проекта не ставит себе задачу
заниматься реализацией нереальных планов.
Бухгалтерский отдел традиционно предоставляет менеджерам статистическую
информацию по результатам реализации предыдущего бюджета, по трудовым издержкам,
по статусу программы технического обслуживания, а также другие данные, существенные
для процесса формирования бюджета. Финансовый инспектор несет ответственность за
координирование бюджетных планов менеджеров отдельных подразделений. Бухгалтерия
сводит эти планы во всеобъемлющий управленческий бюджет, с учетом постоянных и
других издержек, и предоставляет его вниманию генерального менеджера на согласование.
Генеральный менеджер и финансовый инспектор изучают бюджеты департаментов
и готовят Отчет Генерального Менеджера по Бюджету, который передают на рассмотрение
и согласование собственников предприятия. Если бюджет не получает одобрения,
элементы, подлежащие корректировке, возвращают на переработку менеджерам
соответствующих подразделений.
Для уверенности том, что процесс формирования и согласования бюджета будет
выполнен в соответствующие сроки, рекомендуется установить и следовать ниже
представленному графику. Предприятия, чей финансовый год совпадает с календарным,
также могут опираться на это приведенное расписание.
КТО ЧТО КОГДА
Генеральный менеджер Собрание по планированию Октябрь 1 – 31
бюджету
Финансовый контролер Разработка бюджета Ноябрь 1 – 9
Руководители служб операционными службами
Бухгалтерия Консолидация бюджетных Ноябрь 10 – 19
планов операционных служб
Генеральный менеджер Подготовка отчета Декабрь
Финансовый контролер генерального менеджера по
бюджету
Собственники Рассмотрение и Декабрь
согласование отчета
генерального директора по
бюджету

Ниже приведенные параграфы представляют подробное пояснение по каждому этапу


процесса формирования бюджета.
Собрание по планированию бюджета

На собраниях, посвященных планированию бюджета, руководители подразделений


представляют предложения по операционному бюджету своих служб. Общий план таких
собраний и особая повестка на каждую такую встречу обеспечивают самое эффективное и
рациональное использование рабочего времени каждого участника собраний.
Традиционно на собраниях подобного рода обсуждают повестку по следующим задачам:

 Обзор деятельности по текущему году


 Анализ общих условий в индустрии гостеприимства
 Анализ текущего положения конкурентов
 Аналитические расчеты
 Проект загрузки по категориям и валовой выручке от продаж.

Ниже следующим авторы подробно поясняют каждую, из поставленных на


собрании по планированию бюджета задач:

 Обзор деятельности по текущему году. Обзор деятельности гостиничного


предприятия за текущий год рассматривает только значимые статьи, а именно,
изменение тарифов, внедрение новых услуг или сокращение имеющихся,
существенные изменения по персоналу, улучшения операционной деятельности,
внедренные в текущем году, и другие аналогичные статьи. Детально обсуждаются
принципиальные причины неудач или, наоборот, успехов в реализации бюджета по
текущему году. Проецирование текущих результатов на будущее планирование
необходимо с той точки зрения, что планируемый бюджет должен содержать
потенциальные значения доходов и расходов.
 Анализ общих условий в индустрии гостеприимства. Анализ текущего
политического и экономического положения как внутри страны, так и за её
пределами предопределяет факторы, которые могут оказать влияние на
деятельность предприятия в грядущем году. Анализ политической ситуации
помогает разобраться в отношении нововведенных или планируемых
законодательных проектов по изменению, к примеру, ставок заработной платы и
налогов с заработной платы. Участники собрания обсуждают потенциальный
эффект этих законодательных мероприятий на деятельность предприятия в
наступающем году, чтобы впоследствии отразить его в планируемом бюджете.
Разрабатывается план действий, направленный как на извлечение выгоды из
сложившейся благоприятной экономической ситуации, так и на возмещение ущерба
по причине сложившихся неблагоприятных условий. Участники собрания
обсуждают потенциальный эффект сложившихся обстоятельств на деятельность
предприятия в наступающем году, чтобы впоследствии отразить его в планируемом
бюджете
 Анализ текущего положения конкурентов. Анализ текущего состояния
конкуренции определяет факторы, способные оказать влияние на операционную
деятельность предприятия в наступающем году: появление на рынке новых отелей,
мотелей и ресторанов, равно как и реконструкция существующих гостиничных
объектов. Гостиничные предприятия с полным комплексом предлагаемых услуг
анализируют конкурентную ситуацию на предмет каждой отдельной услуги,
которую предлагает отель. Участники собрания обсуждают потенциальный эффект
сложившихся обстоятельств на деятельность предприятия в наступающем году,
чтобы впоследствии отразить его в планируемом бюджете. Разрабатывается план
действий, направленный как на извлечение выгоды из сложившейся благоприятной
конкурентной ситуации, так и на возмещение ущерба по причине сложившихся
неблагоприятных условий.
 Аналитические расчеты. Анализ структуры расчетов для всех товаров и услуг,
предлагаемых гостиничным предприятием, изучает размеры тарифов, при
внедрении которых увеличивается оборот предприятия. Данный анализ
фокусируется на максимизации доходов посредством установления максимально
возможных тарифов, но при этом помогает избежать существенных сокращений
объемов бизнеса. В ходе анализа, каждая категория тарифов в отдельных
департаментах гостиничного предприятия подвергается пересмотру. Участники
собрания выносят решение, о том, насколько адекватна та или иная ставка, и
следует ли её корректировать в наступающем году. Если принято решение об
изменении тарифа, следует предпринять дальнейший анализ на предмет
определения меры изменений (например, какие номерные тарифы нужно изменить,
насколько, какие ценовые поправки следует внести в меню, и насколько нужно
повысить или снизить цены); также следует обусловить срок проведения
корректирующего процесса. По факту согласования новых тарифов, их следует
ввести как можно скорее, для того, чтобы обеспечить получение прибыли в
максимально короткие сроки.
 Проект загрузки по категориям и валовой выручке от продаж. Перспективная
оценка загрузки по каждому месяцу наступающего года проводится по каждому
сегменту рынка, которые упомянуты в отчете о доходах и расходах, или в
спецификации операционной службы «Номерной фонд». Сегменты рынка делятся
на следующие категории: временные клиенты - стандартное поселение, временные
клиенты – размещение групп, постоянные клиенты, и другие. Проекты по загрузке
формируются на базе данных отдела бронирования, «истории гостя», и статистике
по бизнес-группам. Перспективная оценка валовой выручки производится для
банкетных мероприятий, и деятельности точек продажи питания и напитков.
Оценка банкетных мероприятий осуществляется на основании учета закупок.
Перспективная оценка загрузки для точек продажи питания и напитков
производится на базе предыдущего учета объема продаж. Перспективная оценка
остальных прибылеобразующих подразделений, таких как телекоммуникационные
услуги, сувенирная лавка, гараж и парковка, и т.д., формируется на базе проектов
загрузки и другой существенной информации. Проекты загрузки и валовой
выручки от продаж помогают генеральному менеджеру оценить совокупный
валовой доход на будущий год.
Формирование бюджетного плана операционных служб

На базе плана собрания по планированию бюджета, ежемесячных отчетов по


результатам операционной деятельности в текущем году и на основании бюджета
текущего года, руководители разрабатывают проект по объему продаж, по вверенным им
подразделениям. Выручка департамента оценивается на базе прогнозируемого объема
продаж и тарифов, согласованных на собрании, посвященному планированию бюджета на
следующий год.
Оценив объемы продажи и доходы своих служб, руководители департаментов
планируют себестоимость продаж и операционные расходы. Бухгалтерия предоставляет
главам подразделений информацию по перспективной оценке издержек, куда включают
платежную ведомость, изменения по дополнительным льготам для персонала, изменения
по скорым контрактам, индекс цен и известные уже увеличения налоговых ставок.
Руководители департаментов должны тщательно изучить данные за текущий год, уделяя
особое внимание месячным отчетам, где отражается соотношение текущей себестоимости
продаж и операционных расходов с бюджетными показателями плана прибыли на
текущий год.
К бюджетным планам операционных служб прилагаются письменные данные,
собранные в ходе процесса формирования бюджета. Эти документы следует архивировать,
и впоследствии, если возникнет необходимость аргументировать то или иное решение,
принятое в процессе разработки бюджета отдела, их можно будет предоставить
оппонентам на рассмотрение. Подобные записи могут ответить на вопросы, которые
возникают на стадии пересмотра бюджета. Такие документы представляют собой ценный
вклад в формирование бюджетов будущих лет.
Во избежание задержек на стадии пересмотра бюджетного плана, руководители
подразделений предоставляют вкупе с бюджетным планом детальное пояснение по всем
учтенным существенным по своему материальному значению расходам (расходы на
ремонт и исключительное обслуживание, или изменения в классификации услуг).
Руководители подразделений, которые в своих бюджетных планах аппелируют к
существенным затратам, должны оправдать такие расходы, а группа участников собрания
по планированию бюджета оценивает эффект исключительных издержек на операционную
деятельность предприятия. После обсуждения, генеральный менеджер принимает решение
о том, какому из отделов выделить необходимые средства, какую аппеляцию следует
отсрочить на более поздний срок, чья аппеляция потребует кредиторской помощи.
Участники собрания оценивают потенциальный эффект понесенных крупных затрат, и
учитывают его в планируемом бюджете.

Консолидация бюджетных планов операционных служб


Сформированные бюджетные планы передают в бухгалтерию, где уполномоченные
сотрудники изучают бюджеты операционных служб на предмет правильности
формирования и законченности формы бюджетного плана. Бухгалтерия также
рассматривает прилагаемые к бюджетным планам спецификации и ведомости, которые
должны быть полными по форме и содержанию.
Изучив предъявленные бюджетные планы, бухгалтерия формирует проект отчета о
доходах и расходах на будущий год. Этот отчет, в совокупности со спецификациями
операционных служб и вспомогательными ведомостями, приобретает статус
предварительного бюджетного пакета, который передается на рассмотрение и
согласование генеральному менеджеру и финансовому контролеру. Предварительный
бюджетный пакет включает также любую подходящую информацию, выявленную отделом
бухгалтерии в ходе консолидации бюджетных планов операционных служб.

Формирование отчета генерального менеджера по бюджету


Генеральный менеджер и финансовый контролер рассматривают отчет о доходах и
расхода, спецификации операционных служб и вспомогательные ведомости, чтобы
удостовериться в том, что расходы и доходы, отраженные в отчетности, реалистичны. От
генерального менеджера и финансового контролера зависит консолидация бюджетных
планов операционных служб в унифицированный бюджет предприятия на следующий год.
Они подтверждают, что бюджетный план каждого департамента принят к исполнению.
Прибыль, отраженная в отчете о доходах и расходах, измеряется на основании
перспективной оценки доходного потенциала предприятия, которую готовит генеральный
менеджер. Если возникает необходимость внесения поправок в бюджетный план
операционной службы, генеральный менеджер и финансовый контролер назначают
встречу с соответствующим руководителем, и согласовывают способы внесения
изменений. Если поправки существенны по своей природе, эффект от внесения этих
поправок в бюджеты других операционных служб и/или совокупного бюджетного пакета
тщательно анализируют.
Отчет генерального директора по бюджету содержит важную информацию
по вопросам, которые возникают в ходе собрания по планированию бюджета. Данный
отчет включает резюме по следующим пунктам:

 конкуренция
 экономические и политические факторы
 предлагаемые поправки в операционную деятельность
 чрезвычайные расходы
 персонал
 услуги
 тарифы
 капитальные улучшения
 движение наличных денежных средств

Прежде чем передать собственникам на рассмотрение и согласование,


генеральный директор и финансовый директор обсуждают его совместно с
руководителями операционных служб.

Рассмотрение и согласование отчета генерального директора по бюджету


Обсудив отчет по окончательному бюджету с руководителями подразделений,
генеральный директор и финансовый директор представляют управленческий бюджет
собственникам предприятия. Если бюджет признан неудовлетворительным, элементы,
подлежащие корректировке, пересматриваются руководителями соответствующих
департаментов. Бюджет может подвергаться пересмотру и корректировке неоднократно до
тех пор, пока не будет признан удовлетворительным.

Бюджетный контроль
Контроль бюджета указывает на существенные колебания между бюджетными
значениями и фактическими результатами, а также анализирует природу этих изменений.
Анализ изменений может указать на необходимость проведения дополнительного
исследования для того, чтобы определить причину существенных колебаний. Выяснив
природу изменений, руководство принимает корректирующие меры.
Традиционно отчеты формируют ежемесячно; таким образом, бюджет
контролируется с наибольшей эффективностью. Ежемесячные отчеты полезны в том
случае, если их формировать своевременно, без задержек, и отражать в них только
значимую информацию. Отчеты, выданные на рассмотрение спустя недели после
завершения отчетного периода, уже бесполезны. Иначе говоря, менеджеры уже не смогут
выяснить причину колебаний и предпринять корректирующие меры. Говоря о значимости
отраженной информации, имеется в виду, указание доходов и расходов, за которые несет
ответственностью каждый департамент в отдельности. Например, в целях контроля
бесполезно включать распределенные административные и общие расходы по заработной
плате в отчет номерного фонда, так как руководитель службы «Номерной фонд» не может
принять какие-либо меры, способные повлиять на эти издержки.
Ежемесячные отчеты должны содержать подробную информацию по выполнению
бюджета для того, чтобы руководители департаментов могли адекватно судить о
расхождениях фактических результатов с бюджетным планом. Почти все запланированные
бюджетом доходы и расходы будут расходиться с фактическими результатами. Этого
следует ожидать по той простой причине, что процесс формирования бюджета не
совершенен; и тот факт, что обнаружено то или иное расхождение в показателях далеко не
означает, что управленцы предприятия должны немедленно анализировать обнаруженное
колебание и принять корректирующие меры. Только лишь существенные колебания в
сторону от запланированных бюджетом показателей требуют анализа и активных
действий. Генеральный директор и финансовый директор предоставляют руководителям
подразделений оценочные критерии, по которым выделяют существенные колебания.
Когда критерии отбора выражены в долларах и процентах, руководители операционных
служб сразу же определяют, какие из выявленных изменений является существенным по
своему материальному значению. В Разделе № 9 представлены два примерных формата
бюджета. Однако, следует помнить, что каждое гостиничное предприятие выявляет свой
собственный формат ежемесячных отчетов, в соответствии с индивидуальными
условиями и требованиями.
Анализ колебаний – вне компетенции этой книги. Однако, интересующиеся
читатели могут подробно ознакомиться с этим методом, детально описанным в третьем
издании Управленческий учет в индустрии гостеприимства, опубликованном Институтом
Американской Ассоциации Отелей и Мотелей.

Повторное прогнозирование
Многие предприятия стараются повторно предвидеть ожидаемые результаты
операционной деятельности и пересматривают бюджетные факторы в процессе их
реализации уже в бюджетном году. Подобный прием эффективен, когда фактические
результаты существенно отличаются от запланированных бюджетом итогов из-за
изменений, возникших уже после принятия бюджета к исполнению.

Раздел № 13

Указания на распределение затрат по операционным отделам»


(Учет издержек по центрам ответственности)
Доход прибылеобразующей операционной службы гостиничного предприятия (к
примеру, номерного фонда, блоков питания и напитков) исчисляется компенсацией из
выручки по ограниченному числу расходов, которые можно проследить и закрепить за
определенным департаментом. В этой ситуации, нераспределенные операционные
расходы, такие как затраты по маркетингу, эксплуатации и техническому обслуживанию,
включая издержки, которые компенсируются валовой прибылью, такие как арендная
плата, страхование, издержки на амортизацию и налоги на имущество, не возмещаются из
выручки департамента. Подобный прием исчисления доходов департамента содействует
унификации бухгалтерских счетов. Унифицированные счета позволяют проводить
сравнительный анализ деятельности каждого операционного департамента в отдельности.
В соответствии с таким приемом исчисления доходов операционных служб, из
числа их расходных статей выпадают существенные затраты, которые несут
прибылеобразующие операционные службы. Возможно, что есть необходимость
переадресации многих из нераспределенных операционных расходов из валовой
операционной прибыли в прибылеобразующие департаменты.
В процессе выполнения своих обязанностей, менеджеры предприятия желают
знать, каковы совокупные операционные расходы той или иной службы. Такая
информация полезна для определения рентабельности подразделения, расчета цен на
товары и услуги, а также для определения целесообразности привлечения сторонних
поставщиков услуг. Идентификация расходов, которые несет операционная службы,
создает дополнительную ответственность для менеджеров, которые должны
контролировать потребление каких ресурсов ведет к затратам. Менеджеры, ответственные
за ресурсы своего отдела, потребляют их более осторожно, чем те менеджеры, которые не
чувствуют себя обязанными контролировать расходы. Занесение расходов на счет
прибылеобразующих департаментов стимулирует менеджеров операционных служб на
мониторинг затрат обслуживающих подразделений, так как эти издержки ложатся на их
департаменты.
В том случае, если распределение этих расходов имеет ценное значение для
менеджеров, следует разработать адекватное и объективное обоснование для
распределения этих издержек. Однако, прежде чем представить результаты деятельности
операционных служб, вкупе с указаниями по распределению расходов, следует
удостовериться в том, что эти результаты точно сформулированы в соответствии с
принципами «Унифицированной системы бухгалтерских счетов для гостиничных
предприятий». Базис распределения расходов варьируется в зависимости от вида
операционной службы. Однако, есть требование по применяемому методу распределения
расходов: суть его заключается в систематическом и логичном подходе, способном
выявлять особенности ресурсопотребления. Один из таких методов – это классификация
нераспределенных операционных расходов на две категории:
1. Расходы, напрямую приписываемые подразделениям, деятельность которых
измеряется полученной прибылью
2. Расходы, распределяемые между подразделениями на базе объема
потребленных ресурсов.
В этом случае, если расходы на техническое обслуживание и текущий ремонт, или
расходы на арендную плату, можно напрямую приписать структурному подразделению,
деятельность которого измеряется полученной прибылью, такие расходы можно назначить
уполномоченному департаменту. Если же понесенные расходы не представляется
возможным приписать какому-то определенному подразделению, распределение расходов
между департаментами осуществляют в пропорциональном режиме, на базе объективного
распределения расходных статей. Однако, менеджеры должны пропорционально
распределять только те расходы, которые как полагает руководство, можно было бы
избежать.
Прибылеобразующие службы – Ведомость Прибыли (Убытка)
Номерной Питание Напитки Другие
фонд
Чистая выручка __________ ___________ __________ __________

Расходы __________ ___________ __________ __________

Отчетный доход
службы
За минусом:
Прослеживаемых __________ __________ __________ __________
нераспределенных
расходов ___________ ___________ ___________ ___________
Прослеживаемый
доход операционной
службы _________ ___________ __________ ____________
За минусом:
Размещенных __________ ___________ __________ ____________
нераспределенных
расходов
Установленный доход
операционной службы
Распределение среди операционных служб с множественным сервисом

Требования по распределению:
a. Внедрение соответствующей системы бухгалтерского учета, описанной
Унифицированной системой бухгалтерских счетов для гостиничных предприятий.
b. Адекватная статистическая информация для усовершенствования базиса
распределения.

Многие гостиничные предприятия располагают несколькими обслуживающими


структурными подразделениями. Вполне объяснимо желание менеджеров распределять
расходы обслуживающих департаментов по прибылеобразующим подразделениям.
Принимая во внимание тот факт, что обслуживающие службы предоставляют ресурсы, как
другим обслуживающим департаментам, так и прибылеобразующим службам,
распределение расходов требует систематического процесса размещения. На практике
применяют три наиболее распространенных метода распределения:
1. Прямой метод. Все нераспределенные расходы выставляются напрямую на счет
прибылеобразующих подразделений на базе процента от совокупной выручки,
фонда заработной платы департамента, или из расчета на один квадратный фут
зоны обслуживания.
2. Ступенчатый метод. Нераспределенные расходы распределяются из
обслуживающего подразделения, как на прибылеобразующие службы, так и на
другие обслуживающие департаменты. При этом, сначала отбирается один
департамент, на счет которого распределяют расходы, затем распределенные
затраты пропорционально размещаются на основании некоего логичного базиса.
3. Метод формулы, при котором распределение расходов каждого департамента
осуществляется совместно со всеми остальными департаментами, вне зависимости
от того, являются ли эти службы прибылеобразующими. В соответствии с этим
методом, департаменты классифицируют по принципу: департаменты, которые
обслуживают только прибылеобразующие подразделения, и те, которые
обслуживают друг друга и прибылеобразующие службы. Распределение между
департаментами, которые одновременно обслуживают друг друга и
прибылеобразующие службы, проходит в первую очередь, но весь процесс
распределения расходов выполняется на компьютере.

Несмотря на то, что все упомянутые методы, при согласованном их применении,


предоставляют одинаково полезную информацию, метод формулы дает результаты,
наиболее точно отражающие межведомственную деятельность.
Вне зависимости от выбранного метода, следует выполнить следующие действия:
1. Собрать данные, необходимые для определения базы распределения, включая
информацию о межведомственных услугах.
2. По мере надобности, перегруппировать их. Например, распределение можно
производить ежемесячно «на автомате». Данные о таком распределении следует
архивировать на тот случай, если понадобится произвести более точное
пропорциональное распределение.
3. Распределять арендные, налоговые платежи, и платежи по страховке по прямому
методу.
4. Произвести распределение расходов между оставшимися департаментами, включая
их долю в постоянных издержках, используя один из принятых методов.

ЧАСТЬ III

Запись финансовой информации


Раздел № 14

Образец плана счетов бухгалтерского учета

На следующих страницах представлен образец плана счетов, который можно


использовать в качестве ориентира в процессе установления системы учета для записи
хозяйственных операций. План счетов довольно таки объемен и способен вместить
большое число статей по каждому счету, который традиционно применяется в стандартной
учетной системе; его также можно дополнять субсчетами для всех операционных служб.
Образец плана счетов применяет двенадцати цифровую систему счисления,
состоящую из четырех классов, в каждом по три цифры.
Классы определяются следующим образом:

1ый 2ой 3ий 4ый


XXX - XXX - XXX - XXX

Субсчета для анализа и контроля

Основные счета бухгалтерского баланса или отчет о прибыли

Прибылеобразующие подразделения или центры затрат

Номер объекта

План счетов, представленный в этой книге, представляет собой гибкую


структуру, что позволит компаниям, индивидуальным собственникам, или менеджерам
вводить дополнительные счета или удалять имеющиеся, иначе говоря, адаптировать план
счетов в соответствии с индивидуальными условиями и требованиями. К примеру,
собственник-управленец одного хозяйствующего объекта может исключить первый и
четвертый классы, оставив только второй – для презентации операционных
департаментов, и третий, в котором перечислены основные бухгалтерские счета.
Ещё один пример, предприятие может обозначить счет «Наличность» как
счет № 100 по третьему классу, а в четвертом классе указывать название банков (First
National, City Savings and Trust). Другое предприятие может использовать четвертый класс
для указания типа счетов, например, Касса, Расчетный счет, или Счет заработной платы.
Также допускается использование третьего и четвертого классов для указания, как банка,
так и типа счета. Наиболее вероятен тот факт, что малые предприятия найдут
предложенный план счетов полезным для себя. В нем функционируют только второй и
третий классы.
Авторы предлагают рассмотреть предложения по цифровому обозначению счетов
внутри второго класса:
000 Все гостиничное предприятие в комплексе
100 Служба «Номерной фонд» (возможно включение подчиненных подразделений)
120 Служба регистрации
140 Отдел бронирования
160 Хозяйственный отдел
180 Отдел выдачи униформы
200 Служба «Питание» (возможно включение подчиненных подразделений)
210 Кафе
220 Ресторан изысканной кухни
230 Отдел банкетного обслуживания
240 Обслуживание в номерах
270 Кухня
290 Кафетерий для работников
300 Служба «Питание» (возможно включение подчиненных подразделений)
310 Бар
320 Отдел банкетного обслуживания
400 Служба «Телекоммуникационные услуги»
500 Сувенирная лавка
550 Служба «Гараж и парковка»
270 Другие операционные службы
590 Рентный и другие доходы
600 Служба «Общие и административные» (возможно включение подчиненных
подразделений)
610 Бухгалтерия
620 Отдел обработки информации
640 Служба персонала
650 Отдел закупок
670 Отдел безопасности
690 Транспортный отдел
700 Маркетинг
800 Эксплуатация и техническое обслуживание
850 Коммунальные расходы
900 Вознаграждение за управление
950 Постоянные издержки
Предложение по цифровому обозначению основных счетов внутри третьего класса:
100-199 Активы
200-279 Обязательства
280-299 Капитал
300-399 Выручка
400-499 Себестоимость продаж
500-599 Заработная плата
600-699 Другие расходы
700-799 Постоянные издержки
Ниже следующим представлено более подробные обозначения основных счетов:

АКТИВЫ

100 Наличность
101 Касса
103 Расчетный счет
105 Счет заработной платы
107 Сберегательный счет
109 Малая касса (мелкие статьи дохода и расхода)
110 Краткосрочные инвестиции
120 Счета дебиторов
121 Счет «Гостя»
122 Счета «Кредитные карточки»
123 Прямые счета
124 Векселя к получению (Текущие)
125 Дебиторская задолженность работников
126 Дебиторская задолженность Собственников
127 Прочие счета к получению
128 Межфирменные счета к получению
129 Списания по сомнительной задолженности
130 ТМЗ
131 Продукты
132 Ликер
133 Вино
135 Операционные поставки
136 Поставка писчей бумаги
137 Поставка моющих средств
138 Фарфоровые изделия, столовое серебро, стеклянная посуда, белье, униформа
(Закрытый склад)
139 Прочее
140 Предоплата
141 Предоплата по страховке
142 Заранее оплаченные налоги
143 Заранее выплаченная компенсация работников
144 Заранее оплаченные поставки
145 Заранее оплаченные контракты
146 Текущий налог на активы, отложенный
147 Активы по бартерным сделкам
149 Другая предоплата
150 Не текущая дебиторская задолженность
155 Инвестиции (не краткосрочные)
160 Имущество и оборудование
161 Земля
162 Сооружения
163 Накопленная амортизация – сооружения
164 Недвижимость, купленная на правах аренды и улучшения в арендуемой
собственности
165 Накопленная амортизация – Недвижимость, купленная на правах аренды
166 Содержимое и недвижимый инвентарь
167 Накопленная амортизация – Содержимое и недвижимый инвентарь
168 Машины и оборудование
169 Накопленная амортизация – Машины и оборудование
170 Оборудование информационных технологий
171 Накопленная амортизация – Оборудование информационных технологий
172 Автомобили и грузовики
173 Накопленная амортизация – Автомобили и грузовики
174 Строительство/Строящиеся объекты
175 Фарфоровые изделия
176 Стеклянная посуда
177 Столовое серебро
178 Белье
179 Униформа
180 Накопленная амортизация – Фарфоровые изделия, столовое серебро, стеклянная
посуда, белье, униформа
190 Прочие активы
191 Залог
192 Расходы будущих лет
193 Отложенный налог на долгосрочные активы
196 Выкупная стоимость – Страхование жизни
197 Гудвилл
199 Разное

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

200 Кредиторская задолженность


201 Счета к оплате
205 Дивиденды к оплате
207 Векселя к оплате
209 Внутрифирменная кредиторская задолженность
210 Удержания
211 Фонд социального страхования - Работники
212 По инвалидности – Работники
213 По безработице (Законодательство Штата)– Работники
214 Медицинское страхование – Работники
215 Страхование жизни – Работники
216 Зубное страхование – Работники
217 Кредитный Союз
218 United Way (от переводчика: наименование общественной организации)
219 Разные вычеты
220 Налог на заработную плату - Работодатель
221 Фонд социального страхования – Работодатель
222 По безработице (Федеральное Законодательство) – Работодатель
223 По безработице (Законодательство Штата)– – Работодатель
224 Медицинское страхование – Работодатель
225 Страхование жизни – Работодатель
226 Зубное страхование - Работодатель
227 Инвалидность– Работодатель
228 Компенсация работникам – Работодатель
229 Различные взносы
230 Налоги
231 Федеральный удержанный налог
232 Удержанный налог в юрисдикции Штата
233 Муниципальный удержанный налог
234 Городской удержанный налог
236 Налог с продаж
238 Налог на имущество
241 Федеральный подоходный налог
242 Подоходный налог в юрисдикции Штата
244 Городской подоходный налог
255 Авансированные депозиты
260 Накопления
261 Накопленная кредиторская задолженность
262 Накопленные коммунальные
263 Накопленные отпускные
264 Накопленные налоги
267 Обязательства по бартерным контрактам
269 Накопленные расходы – Другие
270 Текущая доля – Долгосрочная задолженность
272 Прочие текущие обязательства
273 Текущий налог на обязательства, отложенный
275 Долгосрочная задолженность
276 Капитальная аренда
277 Прочие долгосрочные долговые обязательства
278 Налог на долгосрочные обязательства, отложенный

КАПИТАЛ
Для форм «Единоличного правления» и «Товарищества»:
280-187 Счета движения капитала собственного и партнерского
290-297 Счета изъятий собственного или партнерского капитала
299 Сводный доход
Для корпораций:
280-285 Основной капитал
286 Взносы в капитал
289 Нераспределенная прибыль
292 Собственные акции компании
291 Нереализованный доход от ликвидных акций и ценных бумаг
292 Совокупное сальдо трансляции (пересчет стоимости товара, объема работ в денежной
сумме из одной валюты в другую)
299 Сводный доход

ДОХОДЫ
300 Доходы номерного фонда
301 Временные клиенты – стандартное поселение
302 Временные клиенты – корпоративные мероприятия
303 Временные клиенты – пакет услуг
304 Временные клиенты – почетные гости
309 Ежедневно
311 Группы – Съезды
312 Группы – Туры
317 Постоянные клиенты
318 Рента от конференц-залов
319 Прочие доходы номерного фонда
320 Доходы блока «Питание»
321 Продажа
322 Банкеты
326 Плата за обслуживание
328 Рента от конференц-залов
329 Прочие доходы службы «Питание»
330 Доходы блока «Напитки»
331 Продажа ликеров
332 Продажа вина
335 Покрытие расходов
336 Плата за обслуживание
339 Прочие доходы службы «Напитки»
340 Доходы службы «Телекоммуникационные услуги»
341 Доходы с местных звонков
324 Доходы с междугородних и международных звонков
343 Плата за услуги
345 Комиссионные
346 Доходы от платной станции
349 Прочие доходы службы «Телекоммуникационные услуги»
350 Сувенирный магазин
360 Доходы службы «Гараж и парковка»
361 Парковка и стоянка
362 Продажа товаров
369 Прочие доходы службы «Гараж и парковка»

370 Сдача в аренду свободной площади


371 Клубы
372 Офисы
373 Магазины
379 Другой рентный доход
380 Прочие доходы
381 Концессии
382 комиссионные прачечных и станций по мойке автомобилей
383 игровые и торговые автоматы
385 Скидка за оплату наличными средствами
386 Доход в виде процента
387 Положительная курсовая разница в результате обменных операций с иностранной
валютой
388 Спасение имущества
389 Прочее
390 Поправки
391 Поправка по номерному фонду
392 Поправка по блоку «Питание»
393 Поправка по блоку «Напитки»
394 Поправка по блоку «Телефон»
395 Поправка по блоку «Сувенирный магазин»
396 Поправка по блоку «Гараж и парковка»
399 Прочие поправки
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ
420 Себестоимость продажи питания
421 Закупка продуктов
427 Торговые скидки
428 Транспортные расходы
429 Другая себестоимость продажи питания
430 Себестоимость продажи напитков
431 Закупка ликеров
432 Закупка вина
433 Закупка пива
434 Закупка других напитков
437 Торговые скидки
438 Транспортные расходы
439 Другая себестоимость продажи напитков
440 Себестоимость телефонных звонков
441 Местные звонки
442 Междугородние и международные звонки
450 Себестоимость продаж в сувенирном магазине
451 Закупки по линии сувенирного магазина
457 Торговые скидки
458 Транспортные расходы
460 Себестоимость продаж по линии блока «Гараж и парковка»
461 Закупки по линии блока «Гараж и парковка»
467 Торговые скидки
468 Транспортные расходы
490 Себестоимость питания для работников
492 Возмещение по линии возврата тары
495 Доходы от продажи сала и костей
496 Доход от продажи пустой тары

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
510 Зарплата
511-519 Менеджеры отделов и сотрудники административных отделов
521-539 Сотрудники департаментов
550 Налоги на заработную плату
551 Налоги на заработную плату – Фонд социального страхования
552 Налоги на заработную плату – по безработице (федеральное законодательство)
553 Налоги на заработную плату – по безработице (юрисдикция штата)
558 Компенсация работникам
560 Пособия работникам
564 Медицинское страхование
565 Страхование жизни
566 Зубное страхование
567 Инвалидность
568 Пенсия и взносы на участие в прибыли
569 Питание для работников
599 Распределение налога на заработную плату и пособия

ДРУГИЕ РАСХОДЫ
600 Операционные поставки
601 Поставка моющих средств
602 Поставки для гостей
603 Поставка бумаги
604 Почтовые отправления и телеграммы
605 Печатная продукция и канцелярские принадлежности
606 Меню
607 Посуда
610 Белье, фарфоровые изделия, столовое серебро, и т.д.
611 Фарфоровые изделия
612 Стеклянная посуда
613 Столовое серебро
614 Белье
618 Униформа
621 Расходы по контрактам на уборку помещений
623 Расходы на прачечную и химчистку
624 Поставки для прачечной службы
625 Лицензии
627 Топливо для кухни
628 Расходы на музыкальные и развлекательные программы
629 Расходы отдела бронирования
630 Расходы отдела информационных систем
631 Эксплуатация оборудования
632 Эксплуатация программного обеспечения
635 Вознаграждение бюро обслуживания
639 Прочие расходы отдела информационных систем
640 Служба персонала
641 Представительские взносы и расходы на подписку
642 Жилье для работников
643 Расходы по линии взаимоотношений с работниками
644 Медицинские расходы
645 Набор персонала
646 Перемещение персонала
647 Тренинг
648 Транспорт
650 Административные расходы
651 Комиссионные по кредитным картам
652 Пожертвования
653 Страхование – Основное
654 Расходы по кредиту и сбору счетов
655 Вознаграждение для профессионалов
656 Возмещение по утери и ущербу
657 Обеспечение по сомнительной задолженности
658 Кассовые недостатки и излишки
659 Командировочные
660 Расходы по маркетингу
661 Комиссионные
662 Расходы прямой рассылки для потенциальных клиентов
663 Внутренняя дизайнерская работа
664 Наружная реклама
665 Рекламная продукция в торговых точках
666 Печатная продукция
667 Радио и телевидение
668 Демонстрационный материал
669 Вознаграждение за франчайзинг
670 Эксплуатационные расходы
671 Поставки для сооружений
672 Электрическое и механическое оборудование
673 Лифты
674 Инжиниринг
675 Мебель, недвижимый инвентарь, оснащение и предметы декора
676 Ландшафтные работы
677 Крашение и декорирование
678 Уборка мусора
679 Расходы по блоку «Бассейн»
680 Коммунальные расходы
681 Электричество
682 Топливо
686 Пар
687 Вода
689 Другие коммунальные расходы
690 Транспортировка гостей
691 Бензин и машинное масло
693 Страхование
695 Техническое обслуживание и ремонт
699 Прочие расходы

ПОСТОЯННЫЕ ИЗДЕРЖКИ
700 Вознаграждение за управление
710 Расходы по ренте и аренде
711 Земля
712 Сооружения
713 Оборудование
714 Телекоммуникационное оборудование
715 Оборудование информационных систем
716 Программное обеспечение (включая вознаграждение по лицензии)
717 Транспортные средства
720 Расходы по налогам
721 Налог на недвижимость
722 Налог на личную собственность
723 Коммунальные налоги
724 Налог на предпринимателя и занятость
730 Страхование здания и его содержимого
740 Проценты уплаченные
741 Проценты по ипотеке
742 Проценты по счетам кредиторов
743 Проценты по капитальной аренде
744 Амортизация финансовых расходов будущего периода
750 Начисление износа и амортизация
751 Здания и улучшения
752 Недвижимость, приобретенная на правах аренды и улучшения в арендуемой
собственности
753 Оснащение и недвижимый инвентарь
754 Машины и оборудование
755 Оборудование информационных систем
756 Автомобили и грузовики
757 Капитальная аренда
758 Расходы предпускового периода
770 Доход или убыток от продажи собственности
790 Подоходные налоги
791 Текущий федеральный подоходный налог
792 Отложенный федеральный подоходный налог
795 Текущий подоходный налог по юрисдикции штата
796 Отложенный подоходный налог по юрисдикции штата

Раздел № 15

Упрощенный бухгалтерский учет для предприятий с ограниченным


пакетом услуг
Принимая во внимание тот факт, что все предприятия обязаны вести учет по
наличности, полученной и потраченной, самая простая систему бухгалтерского учета – это
ведение анализа деятельности на базе наличных денежных средств. Ниже следующим
представлены две формы учета, Журнал денежных поступления и Журнал денежных
расходов, которые служат для упрощения процедуры бухгалтерского учета для
предприятий, с ограниченным пакетом услуг. При этом, однако, данная форма ведения
учета позволяет собственникам и/или управляющим объектом операторам располагать
всей необходимой информацией для надлежащего формирования финансовой отчетности.
Все денежные поступления регистрируют в Журнале денежных поступлений.
Денежная наличность, внесенная гостем, указывается в соответствующей графе, в
колонках, отведенных, для вида продаваемых товаров и предлагаемых услуг. В конце
месяца, суммы, отраженные в колонках журнала суммируют. Итог по колонке 1,
«Получено», должен соответствовать совокупной сумме по графам с 2 по 8.
Итоговое значение по колонке 1, «Получено» должно равняться совокупности сумм по
колонке 2, через колонку 8. Как только равенство будет установлено, итоговые значения
по колонкам «Номерной фонд», «Питание», «Телекоммуникационные услуги», «Гараж и
парковка», и «Налог с продаж» следует занести по соответствующим счетам главной
книги. Отдельные суммы, отраженные в графах «Другие доходы» и «Основные», следует
разнести по соответствующим счетам главной книги, указанных в колонках 7 и 8.
После занесения денежных поступлений в Журнал, всю полученную наличность
следует депонировать в банке. Недопустимо использование вырученной наличности для
наличных платежей за понесенные расходы. Наличные расходы следует осуществлять по
чеку. Если же подобное не практикуется, расходы за наличный расчет следует
финансировать из малой кассы. Следует вести учет кассы малых доходов и расходов, это
подотчетная сумма, которую следует установить на фиксированный объем, и затем
пополнять время от времени из фондов банковского счета.
Все расходы за наличный расчет следует регистрировать в Журнале наличных
расходов. Номер чека нужно вводить в 1 колонку, а сумму чека – отразить в колонке номер
2. Эту же сумму следует распределить в соответствии с классификацией счетов в в
колонках от 3 до 9. После выставления сумм на счета «Номерного фонда»,
«Себестоимость товаров, приобретенных для перепродажи», «Эксплуатация и техническое
обслуживание имущества», «Коммунальные расходы», «Основные», или «Другие»,
обозначения соответствующей классификации счетов следует указать напротив
задействованного счета. Например, наличные платежи по расходам бассейна следует
отразить в графе «Другие».
Учет наличных расходов, оплачиваемых из малой кассы, рекомендуется вести
в таком же формате, как и Журнал наличных расходов. Если выписывается чек с
банковского счета на пополнение малой кассы, счета и суммы по малым наличным
расходам следует заносить в Журнал наличных расходов.
В конце месяца, суммы, отраженные в колонках Журнала наличных расходов,
складывают. Итоговое значение по колонке номер 2 должно равняться совокупности сумм
по графам от 3 до 9. Итоговые суммы по колонкам 2, 3 и 4 следует разнести по
соответствующим счетам главной книги.
Ведение Журнала наличных поступления и Журнала наличных расходов
обеспечивают полноценный учет операций с наличными денежными средствами в рамках
малого гостиничного предприятия. Кроме того, счета главной книги отражают финансовое
и операционное состояние предприятия на базе оценки наличных денежных средств.
Однако, данный учет не отражает суммы долговых обязательств дебиторов и суммы, ещё
не уплаченные за поставки или услуги. Когда эти суммы не составляют существенного
материального значения, многие предприятия не считают нужным вести их учет. Однако,
во многих случаях, при намерении получить исчерпывающее представление о финансовом
положении, необходимо отражать дебиторскую и кредиторскую задолженности в формах
отчетности. В следующих параграфах представлен накопительный базис ведения записей.
Накопительный базис ведения учета преобразовывает Журнал наличных
денежных поступлений в Журнал продаж и наличных денежных поступлений, дополняя
его двумя колонками; обе графы обозначаются как «Счета к получению». «Счета к
получению», колонка номер 2, представляет второй метод платежа. Ввод цифрового
значения производится в колонке номер 1 «Получено» или в колонке «Счета к
получению», в зависимости от условия продажи, наличный или безналичный расчет.
Колонка № 10, «Счета к получению», используется для учета полученного платежа на
счете дебитора. Оставшиеся колонки заполняются на манер ведения учета наличных
средств.
В конце месяца суммируют значения, указанные в колонках. Итоговое значение
по колонкам 1 и 2 должны равняться совокупной сумме по графам с 3 по 10. Если
установлено равенство по Журналу продаж и поступления наличных денежных средств,
суммы можно разнести по счетам главной книги. Итоговое значение по колонке номер 2,
«Счета к получению», заносится как дебетовое в главную книгу, в то время как совокупная
сумма по графе десятой заносится как кредитовая.
Накопительный базис ведения учета вносит аналогичные преобразования в
Журнал наличных расходов, дополняя его двумя колонками; обе обозначаются как «Счета
к оплате». Колонка номер 3, «Счет к оплате», используется для учета закупок. Если
наличность выплачена на момент закупки, ввод данных производится в колонках 1 и 2.
Графа номер 11, «Счета к оплате», применяется в отношении безналичных платежей.
Оставшиеся колонки заполняются на манер ведения учета наличных денежных средств.
В конце месяца суммируют значения, указанные в колонках. Сумма итоговых
показателей по колонкам 2 и 3 должна равняться сумме итоговых значений по графам с 4
по 11. Если установлено равенство по Журналу закупок и наличных расходов, суммы
можно разносить по счетам главной книги. Итоговое значение по графе номер 3, «Счета к
оплате», заносится как кредитовое в главную книгу, в то время как совокупная сумма по
графе номер 11 – как дебетовое. Оставшиеся колонки заполняются на манер ведения
учета наличных денежных средств, как уже обсуждалось выше.
Журнал наличных денежных поступлений (Наличный базис) Месяц _______________________

1 2 3 4 5 6 7 8

Дата № ФИО Получено Номерной Питани Телекоммуник Гараж Налог с Прочие доходы Основные
гостевого (дебет) фонд е ационные и парковка продаж Счет Сумма Счет Сумма
номера (кредит) (кредит) услуги (кредит) (кредит) (кредит) (кредит)
(кредит)

Журнал наличных расходов (Наличный базис) Месяц_______________________

1 2 3 4 5 6 7 8 9
Дата № Уплачено Зар. Пособия Номер.фонд Стоимость Эксплуатация и Основные Другие
Чека. (кредит) плата (дебет) Счет Сумма приобретенного обслуживание и Счет Сумма Счет Сумма
(дебет) (дебет) товара для коммун.услуги (дебет) (дебет)
перепродажи Счет Сумма
Счет Сумма (дебет)
(дебет)
Журнал продаж и наличных денежных поступлений (Накопительный базис) Месяц _____________________

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Дата Номер ФИО Получено Счета к Номерной Питани Телеком. Гараж Налог с Прочие доходы Основные Счета к
(дебет) получению фонд е услуги парковка продаж Счет Сумма Счет Сумма получению
(дебет) (кредит) (кредит) (кредит) (кредит) (кредит) (кредит) (кредит) (кредит)

Журнал закупок и наличных расходов (Накопительный базис) Месяц _________________

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Дата № Уплачено Счета к Зарплата Пособия Номера Стоимость Эксплуатация и Основные Прочее Счета к
Чека (кредит) оплате (дебет) (дебет) Счет Сумма приобретенного для обслуживание, комм. Счет Сумма Счет Сумма оплате
(кредит) (дебет) перепродажи товара услуги (дебет) (дебет) (дебет)
Счет Сумма Счет Сумма
(дебет) (дебет)
ЧАСТЬ IV

Словарь по расходным статьям

ВВЕДЕНИЕ

Словарь расходных статей разработан в помощь лицам, работающим в сфере


индустрии гостеприимства, в соответствии с Унифицированной Системой Бухгалтерских
Счетов для Гостиничных Предприятий. Исполнительный директор, управляющий и
менеджер по закупкам, могут воспользоваться словарем, который указывает, на какой счет
или, в какую расходную группу, бухгалтерия заносит тот или иной вид расхода.
Однако, следует заметить, что не все расходы предприятия учитываются как
затраты. Расходы на приобретение объекта основных фондов, сроком полезной службы
более одного года, обычно капитализируют. То есть, сумма закупки будет включена в
статью актива бухгалтерского баланса, и впоследствии амортизирована в течение всего
эксплуатационного срока. Однако на это правило есть свои исключения.
Учет в виде капитализации или расхода зависит от материального значения затрат.
Рассмотрим следующий пример, приобретение недорогого калькулятора, стоимостью 50
долларов США. Согласитесь, данную закупку нельзя отнести в группу крупных
приобретений. Если следовать правилу эксплуатационного срока более одного года, что
мы и имеем в этом примере с калькулятором, данное приобретение следует
капитализировать. Однако, в данном случае, выгода от капитализации данного объекта
может не превзойти стоимости постановки на учет и ведения начисления износа.
Следовательно, такое расходование можно занести в группу затрат. Сумма в долларах,
которая определяет меру необходимости капитализации издержек или их учета в
расходных статьях – это всегда вопрос мнения. По факту установления суммового
предела, его следует занести в учетную политику компании.
Существуют иные виды расходов, которые продлевают полезный срок актива, или
добавляют стоимость к активу. Общепринятые принципы ведения бухгалтерского учета
требуют, чтобы такие расходы капитализировались и уменьшались в стоимости на
предполагаемый полезный срок службы актива. Самый распространенный пример –
ремонт имущества и оборудования. Если затраты на ремонт возвращают стоимость актива
в его прежнее состояние, предшествующее ремонту, такой расход следует учесть как
затраты. Однако, если вид расхода связан с продление срока полезной службы или
увеличением стоимости актива, его следует капитализировать.
В заключение, существуют такие виды расходов, которые обычно группируют в
расходных статьях, но, ввиду некоторых обстоятельств, их надлежит капитализировать. В
качестве примера можно привести следующие виды издержек: затраты на выплату
процентов, понесенные в процессе строительства или реконструкции объектов
собственности, расходы на развитие программного обеспечения, связанные с закупкой
новой компьютерной системы. Учитывая тот факт, что затраты на выплату процентов и
расходы на программное обеспечение в отдельных ситуациях можно занести в расходную
группу, общепринятые принципы ведения учета предписывают следующее: когда эти
расходы увеличиваются как часть приобретения актива, удобно включать такие затраты в
общую сумму, которая подлежит капитализации. Фининспектор обязан быть в курсе
указаний общепринятых принципов анализа хозяйственной деятельности по учету
подобных затрат.
Как пользоваться словарем

УКАЗАТЕЛЬ АББРЕВИАТУР
Аббревиатура Департамент/Функция/Объект

О&А Административные и
Общие/Администрация
Рек. Реклама и Мерчендайзинг
Фарфор Фарфоровые изделия, столовое серебро,
стеклянная посуда, белье
Нач. изн. и Аморт. Depreciation and Amortization
Элект & Мех. Электрическое и механическое
оборудование
СП Служба персонала
Мркт. Маркетинг
ЭТО Эксплуатация и техническое обслуживание
Печ.пр. и КП Печатная продукция и канцелярские
принадлежности
НЗПР Налоги на заработную плату и пособия
работникам
РНИС Рента, налоги на имущество и страхование

Словарь расходных статей разделен на две колонки. В первой колонке расходные


статьи указываются в алфавитном порядке. Вторая колонка идентифицирует счета, на
которые заносятся расходы. Статьи по закупкам товаров для прямой продажи исключены
из данного словаря, так как распределение этих расходов идет по статье «Себестоимость
продаж» каждой операционной службы.
Вторая колонка перечисляет счета расходов по целому ряду способов. Ниже
следующим представлено небольшое пояснение различных способов их предъявления.
Если указывается только одно слово или фраза, расход заносят в отдельную
спецификацию соответствующей операционной службы. Например, слово «Топливо»
означает статью «Коммунальные затраты». Спецификация по коммунальным расходам
перечисляет различные виды топлива отдельными ссылками.
Если операционный департамент или центры затрат указывается через тире, то
следующее обозначение через тире означает счет того департамента или центра затрат, на
который списывают понесенный расход. Например, «Покрывало» означает службу
«Номерной фонд», счет – «Белье»
Некоторые затраты разбиваются на несколько составляющих элементов.
Например, «Наружная реклама» означает службу «Маркетинг», далее «Реклама», далее
«Наружная». Маркетинг – это операционная службы, а «Реклама и Мерчендайзинг» - это
функция отдела, «Наружная» - это счет. Подчас, последний элемент в такой разбивке
относится к счету, который не указан в спецификации, обычный формат которой был
представлен в предыдущих разделах, но он упоминается в пояснении к спецификации.
Например, «Вешалки» означает «Номерной фонд», далее «Операционные поставки»,
далее «Поставки для гостей». Если некий расход списывают на счета нескольких
департаментов или центров затрат под одним и тем же наименованием, соответствующие
департаменты или центр затрат указываются через дробь. Например, «Аниматоры»
означает «Питание/Напитки», далее «Музыкальные развлекательные программы»
Если один и тот же расход списывается по различным счетам разных
департаментов или центров затрат, соответствующие департаменты и счета указываются
последовательно и разделяются точкой с запятой. Например, «Стаканы» означает
«Номерной фонд», далее «Операционные поставки»; «Питание»/»Напитки» - Фарфор.
Когда счет сопровождается другим счетом, указанным в скобках, первый счет
является определяющим. Если Ваше гостиничное предприятие не использует столь
специфичную разбивку, Вы можете ссылаться на основной счет, который указывается в
скобках. Например, «Размещение для работников» - «Служба персонала» - «Жилье для
работников» (Общие и административные расходы – Служба Персонала).
Иногда, операционный департамент или центр затрат может адресовать некий
расход на несколько счетов. В этом случае, счета, указанные через тире, разделяются
дробью. Например, «Прокат пейджера» это «Общие и административные расходы» -
«Коммуникационные системы/Операционные поставки и Оборудование».

Словарь расходных статей

Статья Классификация
А
Автоответчик Все департаменты –
Телекоммуникационные услуги
Авторское право (лицензия) Питание/ Напитки - Лицензии
Адресный список Мркт. – Рек.-.Прямая рассылка
Амортизация – Здание Нач. изн. и Аморт. – Сооружения
Амортизация - Оборудование Нач. изн. и Аморт..- Оснащение и
оборудование
Амортизация – Расходы по ипотеке Проценты уплаченные
Амортизация улучшений на арендуемой Нач. изн. И Аморт. – Недвижимость,
собственности купленная на правах аренды и Улучшения
на арендуемой собственности
Аптечка первой помощи СП- Расходы на медикаменты (О&А -СП)
Аксессуары для пылесоса Номера / Питание/Напитки - Операционные
поставки –Поставка моющих средств
Аренда программного обеспечения Информационные системы –Услуги по
договору
Ассоциационные взносы – Другие, за О & А – Представительские взносы и
исключением Мркт. Работники расходы на подписку
Ассоциационные взносы – Мркт. Работники Мркт. – Продажа – Представительские
взносы и расходы на подписку
Б
Бассейн – Закупка аксессуаров ЭТО - Бассейн
Бассейн – химикалии ЭТО – Бассейн
Бассейн – Обслуживание ЭТО – Бассейн
Бассейн – Ремонт ЭТО – Бассейн
Батарейки Все департаменты - Операционные
поставки
Белье Номера - Белье
Белье – Простыни Номера - Белье
Белье – Полотенце Номера - Белье; Питание / Напитки -
Фарфор
Бесплатные рождественские подарки (Не НЗПР – Пособия работникам - Прочие
для работников и не для гостей)
Бесплатные номера – Музыканты и Питание/ Напитки –Музыкальные и
аниматоры развлекательные программы
Бесплатные напитки Мркт.- Продажа –Бесплатные гости ;
Номера- Бесплатные гости Обслуживание
Бесплатная еда Мркт.-.- Продажа - Бесплатные гости;
Номера - Бесплатные гости Обслуживание
Бесплатная парковка Мркт.-.- Продажа - Бесплатные гости
Бензин – Транспортные средства с ЭТО – Техническое обслуживание
двигателем внутреннего сгорания транспортных средств
(Пользователи – работники компании)
Бензин – Транспортные средства с Транс.- Бензин и масло (Номера -Транспорт
двигателем внутреннего сгорания для гостей)
(Транспорт для гостей)
Безопасные спички (Гости) Номера / Питание/Напитки - Операционные
поставки –Поставки для гостей
Бланки платежной ведомости О&А - Операционные поставки
Бланки на резервацию Номера - Операционные поставки - Печ.пр.
и КП.
Бланки для персонала СП- Печ.пр. и КП. (О&А -СП)
Бланки для учетно-счетных операций по О&А - Операционные поставки и
малой кассе Оборудование
Бланки Все департаменты - Операционные
поставки
Блокноты (Работники) Номера/Питание/Напитки- Операционные
поставки - Печ.пр. и КП.; Операционные
поставки - Операционные поставки
Блокноты (Гости) Номера - Операционные поставки -
Поставки для гостей
Блок для печатных плат Номера - Операционные поставки - Печ.пр.
и КП.
Блюда Питание/Напитки -Фарфор
Бокалы Питание/Напитки- Фарфор
Брошюры – Образовательные или СП- Коллектив (О&А -СП)
обучающиеl (для работников)
Брошюры Мркт.-Рек.- Внутренние графические
работы
Бронированные автомобили Безопасность – Услуги бронированных
машин (О & А – Безопасность)
Булавки (Работники) О&А - Операционные поставки и
Оборудование
Бумага для копирования О & А - Операционные поставки &
Оборудование.
Бумага для лазерного принтера О&А – Операционные поставки и
Оборудование
Бумажные салфетки для лица Номера – Операционные поставки –
Поставки для гостей
Бумажные контейнеры для жидкости Питание / Напитки - Операционные
поставки-Поставки бумаги
Бумажные пакеты Номера / Питание / Напитки -
Операционные поставки –Поставки бумаги
Бумажные стаканчики для работников НЗПР- Пособия для работников - Питание
Бумажные салфетки Номера / Питание/Напитки - Операционные
поставки - Поставки бумаги
Бумажные полотенца (для работников) Питание/Напитки - Операционные поставки
- Поставки бумаги
Бутоньерки Питание/ Напитки - Операционные
поставки - Поставки для гостей
В
Ваучеры О&А- Операционные поставки и
Оборудование.; Номера / Питание/Напитки -
Операционные поставки - Печ.пр. и КП.
Веники Номера / Питание /Напитки- Операционные
поставки –Поставка моющих средств
Ведро с огнеупорным песком ЭТО- Жизнь / Безопасность
Ведра Номера / Питание / Напитки -
Операционные поставки –Поставки
моющих средств
Ведро для уборки Номера / Питание / Напитки -
Операционные поставки - Поставки
моющих средств; ЭТО – Крашение и
декорирование
Ведра для мусора О&А - Операционные поставки и
Оборудование.
Велосипеды - Ремонт/ Прокат Другие операционные службы –Услуги по
договору/ Операционные поставки
Вознаграждение рекламным агентствам Мркт. – Вознаграждение и комиссионные –
Вознаграждение агентствам
Вознаграждение адвокатам – За инкассацию О & А – Кредит и инкассация
Вознаграждение адвокатам – Другие, за О & А – Вознаграждение профессионалам
исключением инкассации
Вознаграждение за аудит – Общественные О & А – Вознаграждение профессионалам
бухгалтеры
Венчик Питание - Операционные поставки –Посуда
Вешалки Номера - Операционные поставки -
Поставки для гостей
Визитные карточки О & А Печ.пр. и КП
Вилки Питание/Напитки - Фарфор
Винные пакеты Напитки- Операционные поставки –Прочие
Взносы О & А –Пожертвования
Вода Коммунальные затраты – Водоснабжение
Вознаграждение за трансферт О&А –Вознаграждение профессионалам
Вознаграждение за инкассацию О & А –Кредит и инкассация
Вознаграждение консультантам Все департаменты –Услуги по договору
Вознаграждение за нотариальные услуги О&А –Кредит и инкассация
-инкассо по счетам
Вознаграждение кадровым агентствам СП - Набор персонала (О & А - СП)
Вознаграждение (Франчайзинг) О&А - Вознаграждение профессионалам
Вознаграждение (юрид.консультации) О&А - Вознаграждение профессионалам
Вознаграждение за управление О&А - Вознаграждение за управление
Вознаграждение (Врач) – вызов к работнику СП- Медицинские расходы (О&А –СП)
Вознаграждение (Врач) – вызов к гостю О&А – Утеря, ущерб
Вознаграждение (нотариальные услуги) О&А - Вознаграждение профессионалам
Вознаграждение (Аппеляция) О&А - Вознаграждение профессионалам
Вознаграждение агентам за перевод акций О&А - Вознаграждение профессионалам
Вознаграждение (Трансферт) О&А - Вознаграждение профессионалам
Вознаграждение доверенным лицам О&А - Вознаграждение профессионалам
(обращение с ценными бумагами)
Вознаграждение за нотариальные услуги О&А –Вознаграждение профессионалам
Вознаграждение (Врач) - обслуживание для СП –Медицинские расходы (О&А - СП)
работников
Вознаграждение за франчайзинг О&А - Вознаграждение за франчайзинг
Вознаграждение приглашенным О & А– Вознаграждением профессионалам
бухгалтерам
Вознаграждение за внутренний аудит (Цепь О&А –Внутренний аудит
отелей)
Вознаграждение за юридическую О&А - Вознаграждение профессионалам
консультацию
Вознаграждение за управление О&А – Вознаграждение за управление
Вознаграждение за маркетинговые услуги Мркт. –Вознаграждение и комиссионные-
Прочие
Встречи Мркт.- Продажа - Представительские
взносы и расходы на подписку
Вызов терапевта (Работники) СП- Медицинские расходы (О&А –СП)
Г
Газ –Приготовление пищи Питание- Операционные поставки – Прочие
Газ – топливо Коммунальные расходы – Газ
Газеты Номера - Операционные поставки -
Поставки моющих средств
Гардины – Чистка Номера / Питание/Напитки –Прачечная и
химчистка
Гонорар Питание/Напитки - Музыкальные и
развлекательные программы
Госпитализация работников СП - Поставки медикаментов (О & А - СП;
НЗПР - Пособия работникам – Прочие)
Госпитализированные работники СП – Медицинские расходы (О & А - СП)
Гостевая книга Номера - Операционные поставки - Печ.пр.
и КП.
Графины Номера - Операционные поставки -
Поставки для гостей; Питание / Напитки –
Фарфор
Грузовой тариф О&А –Почтовые расходы; Мркт. –
Выставки
Губка для чистки обуви Номера - Операционные поставки -
Поставки для гостей;
Д
Дезодоранты Номера - Операционные поставки –
Поставки для гостей
Дезинфицирующие средства Номера / Питание/Напитки - Операционные
поставки - Поставки моющих средств
Держатели для телефонных справочников О&А - Операционные поставки и
Оборудование
Детективные услуги Безопасность - Услуги по договору
(Операционные поставки - Безопасность)
Дефицит и излишки наличности О&А –Дефицит и излишки наличности
Дискеты Все департаменты - Операционные
поставки
Дискета 3.5 Все департаменты- Операционные поставки
Доска объявлений (поставки) Номера - Операционные поставки
Дощечки-указатели О&А - Операционные поставки и
Оборудование
Дрова Номера – Операционные поставки
Е
Ежедневные отчеты О & А - Печ.пр. и КП
Емкость для смешивания Питание - Операционные поставки –Посуда
Ж
Жалюзи – Мойка Номера –Услуги по договору
Жидкость для полоскания рта Номера - Операционные поставки -
Поставки моющих средств
Жилье для работников СП –Жилье для работников (О & А - СП)
Журнал учета Номера / Питание / Напитки -
Операционные поставки - Печ.пр. и КП.;
О&А - Операционные поставки и
Оборудование
Журналы (Гость) Номера- Операционные поставки –
Поставки для гостей
Журналы – Торговля О&А – Представительские взносы и
расходы на подписку; Мркт.- Продажа-
Представительские взносы и расходы на
подписку
З
Закуска в баре Напитки - Бесплатная еда
Замена оконных стекол ЭТО –Поставки для нужд здания
Занавеска – для душа Номера –Белье
Затычки для бочек ЭТО – Элек. и Мех.
Запоминающееся файловое устройство О&А - Операционные поставки и
Оборудование.
Заявка на предоставление кредита О & А - Печ.пр. и КП
Заявка на товары из кладовой Питание/Напитки - Операционные поставки
- Печ.пр. и КП.
И
Игральные карты Номера- Операционные поставки -
Поставки для гостей
Изготовление бланков Все департаменты - Операционные
поставки
Именные нагрудные карточки Все департаменты - Операционные
поставки
Инженерные поставки ЭТО - Инженерные поставки
Инсектициды Номера / Питание/Напитки - Операционные
поставки - Поставки моющих средств; ЭТО
– Прочие
Инспекция бойлерной ЭТО - Элек.&Мех.
Интернет О&А –Услуги по договору
К
Кабельное ТВ Номера –Кабельное/Спутниковое ТВ
Калькуляторы О & А - Операционные поставки
&Оборудование.
Календари и ежедневники О & А - Операционные поставки
&Оборудование.
Калькулятор с печатающим устройством О&А - Операционные поставки и
Оборудование
Канцелярские принадлежности для гостей Номера - Операционные поставки –
Поставки для гостей
Канцелярские принадлежности Номера / Питание/Напитки - Операционные
поставки - Печ.пр. и КП; О&А - Печ.пр. и
КП.
Канцелярские скрепки Номера / Питание / Напитки -
Операционные поставки - Печ.пр. и КП.;
О&А - Операционные поставки &
Оборудование
Карта вин Напитки- Операционные поставки - Печ.пр.
и КП.
Картонные коробки Питание /Напитки - Операционные
поставки –Поставки бумаги
Карточки на резервацию- на столах в Питание - Операционные поставки
обеденном зале
Кассеты с данными Информационные системы- Операционные
поставки &Оборудование (О & А -
Информационные системы)
Кассеты с ароматизатором для унитаза ЭТО – Элек. и Мех.
Кассеты для магнитофона О&А - Операционные поставки и
Оборудование
Кассовый аппарат – Ремонт ЭТО - Элек.&Мех.
Клей О&А - Операционные поставки &
Оборудование
Ключи от сейфа Номера - Операционные поставки – Прочие
Книга отзывов Питание/Напитки - Операционные поставки
- Печ.пр. и КП.
Книги Номера - Операционные поставки - Печ.пр.
и КП
Книги для гостевой библиотеки Номера - Операционные поставки -
Поставки для гостей
Коврик – Ванная комната Номера – Белье
Конверты для кассиров О & А - Операционные поставки
&Оборудование..
Корзины для мусора Номера/Питание/Напитки- Операционные
поставки – Поставки для гостей
Коврик (компьютерный) Номера - Операционные поставки -
Поставки моющих средств
Коврики в ванной комнате Номера – Белье
Коврики резиновые ЭТО – Напольное покрытие
Кофе Номера - Операционные поставки –
Поставки для гостей
Кофейники Питание / Напитки – Фарфор
Командировочные расходы О&А / Мркт.- Командировочные
Комиссионные – Напитки Напитки – Зарплата
Комиссионные –Кредитные карты О & А –Комиссионные по кредитным
картам
Комиссионные – «Питание»/»Напитки» Питание/ Напитки –Зарплата
Работники
Комиссионные – Tурагентства Номера – Комиссионные
Комиссионные по кредитным картам О & А – Комиссионные по кредитным
картам
Компьютеры – Прокат РНИС - Рента- Информационные системы
Оборудование
Компьютеры - Поставки Информационные системы - Операционные
поставки &Оборудование (О & А -
Информационные системы
Компьютерные книги Все департаменты - Операционные
поставки
Компьютерные бланки- Коммерческие Все департаменты - Операционные
поставки - Поставки бумаги
Компьютерные бланки - Напечатанные О & А - Печ.пр. и КП
Конверты - Для гостей Номера - Операционные поставки -
Поставки для гостей
Конверты- простые Все департаменты - Операционные
поставки - Поставка бумаги
Конверты для передачи сообщений Телекоммуникационные услуги- Печ.пр. и
(Телефон) КП
Контейнеры – Жидкость - Бумага Питание/ Напитки - Операционные
поставки
Контракт на уборку Номера - Услуги по договору
Контракт на уборку – Обеденный зал Питание/ Напитки - Услуги по договору
Контракт на уборку –Дезинфекция Номера / Питание/ Напитки - Услуги по
договору
Контракт на уборку – Вестибюль, холлы Номера - Услуги по договору
Контракт на уборку -Окна Номера / Питание/ Напитки - Услуги по
договору
Контракт на анимацию Номера /Напитки - Музыкальные и
развлекательные программы
Копирование (услуги) О & А - Печ.пр. и КП
Копировальная машина - Прокат (аренда) Все департаменты - Услуги по договору
Крашение и декорирование ЭТО - Крашение и декорирование
Кредитный союз (Работники) СП –Прочие (О & А - СП)
Кровати пружинные ЭТО – Мебель
Крышки для столов Питание/Напитки – Фарфор
Крышки для столов – стекло ЭТО – Мебель
Кувшин Питание/Напитки – Фарфор
Купальные шапочки Номера - Операционные поставки -
Поставки для гостей
Купальные сумочки Номера - Операционные поставки -
Поставки для гостей
Л
Ландшафтные работы ЭТО – Ландшафтные работы
Лед/Емкость для льда Номера /Питание/Напитки- Операционные
поставки –Поставки для гостей
Лента для кассового аппарата Все департаменты – Операционные
поставки
Ленты – Печатная машинка, калькулятор с О&А - Операционные поставки
печатающим устройством, кассовый
аппарат
Литература – Учебники для работников СП - Коллектив (О&А - СП); НЗПР-
Коллектив - Другие)
Лифты – Ремонт ЭТО - Элек.&Мех.
Лицензия – Шатер, большая палатка О&А - Другие
Лицевые полотенца (Гости) Номера - Белье
Лицензия на продажу напитков Напитки – Лицензии
Лицензия для продажи продуктов питания Питание/Напитки -Лицензии
Лицензии – Напитки (юрисдикция Напитки- Лицензии
отдельного штата)
Лицензии – Навес О&А –Прочие
Лицензии – Камера хранения О&А – Прочие
Лицензии - Дискотека Питание/ Напитки - Лицензии
Лицензии – Лифт ЭТО – Лифты
Лицензии –Инженерные работы ЭТО- Прочие
Лицензии – Общее О&А – Прочие
Лицензии – Сувенирная лавка Прочие Операционные департаменты-
Прочие
Лицензии – Гостевая комната Номера - Операционные поставки – Прочие
Лицензии –Мороженое Питание – Лицензии
Лицензии – Прачечная Внутренняя прачечная – Прочие
Лицензии –Специалист по замкам ЭТО- Прочие
Лицензии – Реализационная деятельность Питание / Напитки – Лицензии
(продажа)
Лицензии – Музыка Питание / Напитки - Лицензии
Лицензии – Конференц-залы, переговорные Номера - Операционные поставки- Прочие
комнаты
Лицензии и Разрешения О&А – Прочие
Лицензия на музыкальные программы Питание/Напитки - Музыкальные и
развлекательные программы
Лимузин Транс.- Прочие (О&А -Транс.); Номера –
Транспорт для гостей
Ложки Питание/Напитки –Фарфор
Ложки для коктейлей Напитки – Операционные поставки –
Прочие
М
Магнитофон и аксессуары О&А - Операционные поставки и
Оборудование
Марки О&А –Почтовые расходы
Марки – Продажа Мркт. - Продажа- Почтовые расходы
Мастика для натирания пола Номера - Операционные поставки –
Поставки моющих средств
Матрац Номера - Белье
Меню напитков Питание/Напитки- Операционные поставки
- Печ.пр. и КП.
Механическое музыкальное сопровождение Питание/Напитки - Питание и развлечения
Мешки для кофе Питание /Напитки- Операционные поставки
Мешки для монет/банкнот О & А - Операционные поставки
&Оборудование.
Микрофиша О&А - Операционные поставки &
Оборудование
Миски Питание /Напитки - Фарфор
Моющие смеси Номера / Питание /Напитки -
Операционные поставки - Поставка
моющих средств
Моющие средства Питание/Напитки - Операционные поставки
–Поставки моющих средств
Моющие средства для посудомоечных Питание/Напитки - Операционные поставки
машин - Поставки моющих средств
Музыкальные и развлекательные Питание/Напитки –Музыкальные и
программы развлекательные программы
Музыканты Питание/Напитки - Музыкальные и
развлекательные программы
Музыкальные записи Питание/Напитки - Музыкальные и
развлекательные программы
Муниципальные налоги - Напитки Напитки - Лицензия
Муниципальные лицензии – Напитки Напитки - Лицензии
Мусорные ведра (Работники) О&А - Операционные поставки и
Оборудование
Мыло Номера - Операционные поставки -
Поставки для гостей / Поставки моющих
средств
Мыло в порошке Питание/Напитки - Операционные поставки
- Поставки моющих средств
Мыло для гостей Номера - Операционные поставки -
Поставки для гостей
Мышь (компьютерная) Все департаменты - Операционные
поставки
Н
Навесы, тенты - Уборка Номера/Питание/Напитки – Прачечная и
химчистка
Налоги- Напитки- юрисдикция отдельного Напитки – Стоимость напитков
штата (не включаются в цену закупки)
Налог на недвижимость РНИС –Налоги на имущество- Налог на
недвижимость
Налог в фонд по безработице в юрисдикции НЗПР – Налоги по заработной плате- Фонд
отдельного штата по безработице в юрисдикции отдельного
штата
Напечатанные бланки Все департаменты- Операционные поставки
Напольные подстилки ЭТО – Напольное покрытие
Наружная реклама Мркт. – Рек.- Наружная
Настольные принадлежности (Работники) Все департаменты - Операционные
поставки
Недостаток и излишки наличности О & А – Недостаток и излишки наличности
Нитки и иголки Номера / Питание / Напитки -
Операционные поставки –Поставки для
гостей
Нитки и иголки (Гости) Номера - Операционные поставки -
Поставки для гостей
Ножницы Номера / Питание/Напитки - Операционные
поставки - Печ.пр. и КП..; О&А -
Операционные поставки и Оборудование
Ножи Питание/Напитки -Фарфор
Ноты Питание/Напитки - Музыкальные и
развлекательные программы
О
Оберточная бумага Питание/Напитки - Операционные поставки
–Поставка бумаги
Оберточная бумага (Прачечная) Внутренняя прачечная - Поставки для
прачечной
Оберточная бумага и бечевка Номера - Операционные поставки –
Поставки бумаги
Обмен валюты и банковских чеков О & А –Комиссия банка
Оборудование для распечатывания счетов О & А - Операционные поставки
&Оборудование.
Оборудование для перевозки монет О & А - Операционные поставки
&Оборудование.
Обработка земли ЭТО – Ландшафтные работы
Образовательные акции для работников СП -Коллектив (О & А - СП; НЗПР-Пособия
для работников- Другие)
Обслуживание – электросчетчики ЭТО- Услуги по договору
Обслуживание по договору – Офисное О&А - Услуги по договору
оборудование
Обслуживание по договору – Офисное О&А - Услуги по договору
оборудование
Обучающее руководство - Обслуживание Все департаменты - Тренинг
(Обучающий материал)
Объявления - Безопасность СП- Прочие (О&А -СП)
Одеяла Номера – Белье
Одеяла – Чистка Номера - Прачечная и химчистка
Открывалки Номера / Питание / Напитки -
Операционные поставки - Поставки для
гостей
Открытки (Гости) Номера – Операционные поставки -
Поставки для гостей
Отчет бюро находок О&А - Прочие
Отчет о выданном товаре из кладовой