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TITULO:
SUSPENSIÓN DE PAGOS A CUENTA
CARRERA: CONTABILIDAD V
DOCENTE:
Mg. CENCIA LOZANO GUERRA
PRESENTADO POR:
LAZO CASTILLON Efraín Reynaldo
CAÑETE-2018
SUSPENSIÓN DE PAGOS A CUENTA
Los sujetos del RMT, cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT, podrán
suspender sus pagos a cuenta a partir del mes de agosto siempre que:
a) En el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de julio, no se haya obtenido impuesto
calculado.
Caso práctico
Las Amatistas SAC, empresa acogida al Régimen General del impuesto a la renta desde el 2014,
consulta la forma de determinar su pago a cuenta del periodo enero de 2017, así como de los
demás periodos del ejercicio, considerando los siguientes datos:
- Los ingresos del ejercicio 2016 ascendieron a 650 UIT (S/ 2,567,500) y el impuesto
resultante fue de S/ 47,499.00, lo que determina un coeficiente de 0.0185.
- No posee vinculación económica con otra empresa o negocio, cuyos ingresos acumulados
para el 2016 superen las 1,700 UIT. Tampoco es sucursal, agencia o establecimiento
permanente de no domiciliado.
- Para el 2017, en enero, ha obtenido ingresos por S/ 200,000.00 (un poco más de 49 UIT),
hasta mayo generaría ingresos por S/ 1,200,000.00 (296 UIT), solo en junio sus ingresos
ascenderían a S/ 243,000.00 (60 UIT), llegando a diciembre del 2017 con ingresos
acumulados de S/ 2,899,800.00 (716 UIT).
Solución
Para calcular el impuesto anual proyectado, la renta neta imponible obtenida del estado
de ganancias y pérdidas al 31 de julio se deberá multiplicar por 12/7, para luego aplicar
al resultado las tasas del RMT (10% o 29.5%), indicó el gerente legal de la Cámara de
Comercio de Lima, Víctor Zavala.
Además, sostuvo que para determinar la renta imponible, los usuarios que tuvieran
pérdidas tributarias arrastrables acumuladas al cierre del ejercicio gravable anterior
podrán deducir de la renta neta resultante del estado de ganancias y pérdidas al 31 de
julio 7/12 de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su compensación según lo
previsto en el artículo 50.a de la Ley del IR. También podrán deducir 7/12 de esas
pérdidas, pero solo hasta el límite del 50% de la renta neta resultante del estado de
ganancias y pérdidas al 31 de julio, si optaron por el sistema de pagos a cuenta previsto
en el artículo 50.b de la citada ley.
Comprobante de pago