LABORATORIO N° 1 CONTABILIDAD BANCARIA ELABORADO POR LIC.

LOURDES LIZAMA
TEMA CORTE DE CAJA, ARQUEO DE CAJA Y PRUEBA DE CAJERO

REGISTROS BANCARIOS relación como está constituida la existencia del

efectivo.
6.1 Departamento de Caja Procedimiento para realizar un
Arqueo de Caja.
Es en este departamento donde se realiza el Ejercicio práctico1 de
movimiento diario en efectivo nacional y extranjero. Arqueo de Caja 1. Se clasifican los billetes por
Se entiende por efectivo a todos los billetes y monedas El cajero n°1 del banco de denominaciones.
de curso legal en la república. Honduras. Tegucigalpa tiene
2. Se fajan los billetes en paquetes
en su caja el siguiente cuidando que los símbolos, números
6.1 Ingresos y egresos de Caja efectivo: 300 billetes de y firmas de los billetes queden
Ingresos de caja se entiende a todas las entradas de (100.00), 100 billetes de ordenados unos sobre otros.
efectivo que reciben en el banco y los egresos de caja (50.00), 25 billetes de
3. Cada paquete debe de ir fajado
a todas las salidas que se efectúa el banco. (20.00), 55 billetes de con una cinta de membrete de banco
Es el departamento de Cartera, cambios, cobranzas y (10.00), 120 billetes de con firma del cajero.
cheques se analizan las operaciones que motivan los (500.00), 1,000 billetes de
4. Se Clasifican las monedas según
Ingresos de una Caja. (2.00), 2,000 billetes de
en denominación y se formas los
 Renglones de Entradas a Caja (1.00), 60 billetes de (5.00), paquetes.
1. Por depósitos 150 monedas de (0.50), 300
5. Los billetes y monedas que
2. Por cobranzas de documentos monedas de (0.20), 60
queden sueltos sin empaquetar se
3. Por operaciones de cartera monedas de (0.05), 70 colocan en bolsitas con su
4. Por operaciones de divisas monedas de (0.10). Realizar especificación.
Egresos de Caja el arqueo de efectivo.
6. Se llena una hoja de Arqueo de
 Renglones de Salidas a Caja
Saldo según libros: caja.
1. Pago de cheques
Detalle del Arqueo de Billetes
2. Retiros de ahorro
Cantidad Valor Valor Total
3. Devoluciones de depósitos a plazos
500.00 120 60,000.00
4. Compra de divisas
100.00 300 30,000.00
5. Liquidación de operaciones de cartera.
50.00 100 5,000.00
20.00 25 500.00
6.2 Corte y Arqueo de Caja
10.00 55 550.00
El movimiento de Entradas y salidas del Numerario se 5.00 60 300.00
hace en las Hojas de Caja, anotando en el lado izquierdo 2.00 1,000 2,000.00
los valores de las fichas de Ingresos y en el derecho los 1.00 2,000 2,000.00
valores de las Fichas de Egresos. Total, de billetes L. 100,350.00
Detalle del Arqueo en Monedas
Cantidad Valor Valor Total
0.50 150 75.00
0.20 300 60.00
0.10 70 7.00
0.05 60 3.00
Total, en Monedas L.145.00
Total, de Efectivo L. 100,495.00

Procedimiento: Se multiplica la cantidad de billetes

1. CORTE DE CAJA: Es la determinación del saldo
actual partiendo del saldo del día anterior agregándole
las entradas y restándole las salidas del numerario del
día.
2. ARQUEO DE CAJA: Consiste en la comprobación
física o material del saldo de caja detallando en una
encontrados por el valor nominal de los billetes y
monedas según corresponda.
El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las
transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha
contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el
Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que
se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo,
cheques o vales.
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TEMA CORTE DE CAJA, ARQUEO DE CAJA Y PRUEBA DE CAJERO

Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan

faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de  En la prueba de caja, los ingresos y el saldo de
control del libro mayor. Estas diferencias se apertura se registran en la columna de créditos
contabilizan generalmente en una cuenta denominada (HABER) y los egresos más el saldo de cierre se
“Faltantes de Caja”. Se le cargan los faltantes como registran en la columna de los Débitos (DEBE).
pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no
se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio,
la cuenta “Faltantes de Caja” se deberá cancelar
contra la de “Pérdidas y Ganancias”.

En los bancos se responsabiliza al cajero por un faltante

encontrado en el ejercicio de su trabajo por lo cual se
realiza una partida contable para documentar su
EJERCICIOS 1 DE PRUEBA DE CAJERO
responsabilidad y posteriormente deducirlo.
En el banco de Honduras se encontró en la caja de
cajero n° 2 de la sucursal de Comayagua los siguientes
CLASES DE CAJERO
valores:
1. Cajero General o Principal: Es el que tiene a cargo
Datos
la bóveda o reserva del banco.
Ingresos del día: L. 380,000.00
2. Cajero Recibidor: Es el que atiende al público y solo
Egresos del día: 220,000.00
recibe.
Saldo inicial: 110,000.00
3. Cajero Pagador: Es el que atiende al público y solo
Saldo según arqueo: 278,000.00
paga.
4. Cajero Mixto: Es el que atiende al público recibiendo Cálculos matemáticos
y pagando. Saldo inicial: 110,000.00
5. Cajero de Valores: Es el encargado de la compra y Más Ingresos del día: 380,000.00
Sub-total 490,000.00
venta de divisas.
Menos: Egresos del día: 220,000.00
6. Cajero Automático: Consiste en una computadora. Corte de Caja 270,000.00
Prueba de Caja o del Cajero Menos: Saldo según Arqueo: 278,000.00
Sobrante de Caja 8,000.00
Procedimiento
Es la comprobación del Arqueo de Caja, o sea el aspecto EJERCICIOS 2 DE PRUEBA DE CAJERO
contable y se hace diariamente al finalizar la hora En el banco de Honduras se encontró en la caja de
laborable al público. El proceso se hace de la manera cajero n° 2 de la sucursal de Comayagua los siguientes
siguiente: valores:
 Debe tenerse cuidado que previamente la hoja de Datos
prueba tenga registrado el saldo anterior de Caja Ingresos del día: L. 380,000.00
con las iniciales respectivas del Cajero y en el Egresos del día: 220,000.00
formato correspondiente. Saldo inicial: 110,000.00
Saldo según arqueo: 268,000.00
 Se clasifican los Papeles de Ingresos y Egresos o
las cuentas duplicadas por documento, se suman Cálculos matemáticos
los comprobantes y los totales se colocan por Saldo inicial: 110,000.00
orden de cuenta según correspondan a los ingresos Más Ingresos del día: 380,000.00
Sub-total 490,000.00
o egresos.
Menos: Egresos del día: 220,000.00
Corte de Caja 270,000.00
 Anatados los valores al lado de cada cuenta, se Menos: Saldo según Arqueo: 268,000.00
procede a sumar los ingresos y egresos incluyendo Faltante de Caja 2,000.00
el saldo anterior de caja. La suma de los ingresos
más el saldo anterior menos los egresos es igual al
saldo de cierre de Caja al final de las operaciones,  Cuando el Arqueo es mayor que el Corte de Caja se
este debe cuadrar con el Arqueo de Caja, si existe le llama SOBRANTE DE CAJA, y cuando el Arqueo
alguna diferencia se registra al lado donde hace es menor que el Corte de Caja se le llama
falta para cuadrar o balancear, dando como FALTANTE DE CAJA.
resultado un faltante o un sobrante de caja.
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TEMA CORTE DE CAJA, ARQUEO DE CAJA Y PRUEBA DE CAJERO

Código Cuenta Debe Haber

Código Cuenta Debe Haber EJERCICIO N#1
EJERCICIO N#1 PDA#1 INGRESOS
PDA#1 CAJA L. 53,000.00
CAJA L. 8,000.00 Caja movimiento diario
Caja movimiento diario Efectivo
Efectivo sobrante del día de CAJA L.53,000.00
hoy Caja de Reserva
ACREEDORES L. 8,000.00 Cajero n°2
VARIOS Se registra efectivo
Sobrante de caja recibido
Cajero n°2 PDA N#2 EGRESOS
Se registra el sobrante de DOCUMENTOS Y L.20,000.00
caja encontrado el día XXX. ORDENES DE PAGO
PDA N#2 EMITIDAS
ACREEDORES VARIOS L.8,000.00 Cheque de caja n°12
Sobrante de caja Su cancelación 390,000.00
Su cancelación CAJA
CAJA L. 5,000.00 Caja de reserva
Caja movimiento CAJA 410,000.00
diario Caja movimiento diario
OTROS PRODUCTOS Se registra los egresos
3,000.00 realizados el día de hoy.
Otros PDA#2 DIFERENCIA
Se registra el sobrante DEUDORES VARIOS L. 8,000.00
5,000.00 en caja y 3,000.00 Faltante de caja
como utilidad. Cajero n°2
CAJA L. 8,000.00
EJERCICIO N#2 Caja movimiento diario
PDA#1 Efectivo encontrado
DEUDORES VARIOS L. 2,000.00 como faltante
Faltante de caja Se registra el faltante de
Cajero n°2 caja encontrado el día de hoy
con responsabilidad al cajero
CAJA L. 2,000.00
n°2.
Caja movimiento diario
Efectivo encontrado como
faltante Prueba de Cajero
Se registra el faltante de caja
encontrado el día de hoy con En el Banco de Honduras de Comayagua se encontró los
responsabilidad al cajero n°2.
siguientes valores en el cajero n°1:

Procedimiento contable
Datos
Saldo de apertura L. 400,000.00
Prueba de Cajero
Se pagó el cheque de caja n°12 L. 20,000.00
En el Banco de Honduras de Comayagua se encontró los
Se recibe del Cajero General L. 50,000.00
siguientes valores en el cajero n°1:
Se entrega al Cajero General L. 400,000.00
Se registra sobrante del día anterior L. 3,000.00
Datos
Saldo de cierre L. 36,000.00
Saldo de apertura L. 400,000.00
Se pagó el cheque de caja n°12 L. 20,000.00
Se recibe del Cajero General L. 50,000.00 DEBITOS CODIGOS DESCRIPCION CREDITOS

Se entrega al Cajero General L. 390,000.00 20,000.00 Cheque de Caja n°12

Se registra sobrante del día anterior L. 3,000.00 Sobrante de Caja 3,000.00

Saldo de cierre L. 35,000.00 400,000.00 Caja de Reserva 50,000.00
36,000.00 Cierre-Apertura 400,000.00
DEBITOS CODIGOS DESCRIPCION CREDITOS 456,000.00 SUB-TOTAL 453,000.00
20,000.00 Cheque de Caja n°12
Diferencia 3,000.00
Sobrante de Caja 3,000.00
456,000.00 TOTALES 456,000.00
390,000.00 Caja de Reserva 50,000.00
35,000.00 Cierre-Apertura 400,000.00
445,000.00 SUB-TOTAL 453,000.00
8,000.00 Diferencia
453,000.00 TOTALES 453,000.00
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TEMA CORTE DE CAJA, ARQUEO DE CAJA Y PRUEBA DE CAJERO

Código Cuenta Debe Haber d) __________________________________

EJERCICIO N#1
PDA#1 INGRESOS e) __________________________________
CAJA L. 53,000.00
Caja movimiento diario
Efectivo Tipo Expositivo
CAJA L.53,000.00
Instrucciones: De manera clara conteste lo que
Caja de Reserva
Cajero n°1 se le pide:
Se registra efectivo
recibido
1. ¿Qué es departamento de Caja?
PDA N#2 EGRESOS
DOCUMENTOS Y L.20,000.00
ORDENES DE PAGO
EMITIDAS
Cheque de caja n°12
Su cancelación 400,000.00 2. ¿Qué se entiende por efectivo?
CAJA
Caja de reserva
CAJA 420,000.00
Caja
movimiento diario
Se registra los egresos 3. ¿Resuma los procedimientos para preparar el
realizados el día de hoy.
PDA#2 DIFERENCIA
arqueo de caja?
CAJA L. 3,000.00
Caja movimiento diario
ACREEDORES
VARIOS
Sobrante de Caja L. 3,000.00
Cajero N°1
Efectivo encontrado
como faltante
Se registra el faltante de caja
encontrado el día de hoy con
responsabilidad al cajero n°2. 4. ¿Qué se hace en la prueba del cajero?

Nota: El saldo de cierre se obtiene de sumar

al saldo de apertura los ingresos percibidos
en el día y se le restan los egresos.
5. ¿Cuándo se carga la cuenta 101101?01 Cajero
de Ventanilla?
S.C= S.A + I – E

EVALUACION
Tipo Enumeración 6. ¿Cuándo se acredita la cuenta 101101?01
Instrucciones: enumere lo que se le pide Cajero de Ventanilla?
1. Son tipos de cajero:
a) ________________ d) ________________
b) ________________e) ________________
c) ________________f) ________________
2. Son renglones de entrada a caja: 7. ¿Cuándo se acredita la cuenta 101101?02
a) __________________________________ Caja de reserva?
b) __________________________________
c) __________________________________
d)
____________________________________
3. Son renglones de salida a caja:
a) __________________________________ 8. ¿Cuándo se carga la cuenta 101101?02 Caja
b) __________________________________ de reserva?
c) _________________________________
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TEMA CORTE DE CAJA, ARQUEO DE CAJA Y PRUEBA DE CAJERO

Tipo Pareado Procedimiento: Se multiplica la cantidad de billetes

Instrucciones: escriba la letra de la columna B encontrados por el valor nominal de los billetes y
correspondiente al concepto de la columna A. monedas según corresponda.

COLUMNA B
A. Cajero Automático
B. Arqueo de Caja
C. Cajero General o Principal
D. Cajero Mixto
E. Cajero de Valores
F. Cajero Pagador
G. Corte de Caja
H. Cajero Recibidor
COLUMNA A
EJERCICIOS DE PRUEBA DE CAJERO
1. ________ Es el que tiene a cargo la bóveda o
reserva del banco.
En el banco de Honduras se encontró en la caja de
2. ________ Consiste en la comprobación física cajero n° 2 de la sucursal de Siguatepeque los
o material del saldo de caja detallando en una siguientes valores:
relación como está constituida la existencia del Datos
efectivo. Ingresos del día: L. 380,000.00
3. ________ Es el que atiende al público y solo
Egresos del día: 220,000.00
paga.
4. ________ Consiste en una computadora.
Saldo inicial: 100,000.00
5. ________ Es el que atiende al público y solo Saldo según arqueo: 308,000.00
recibe.
6. ________ Es el que atiende al público
Cálculos matemáticos
recibiendo y pagando.
7. ________ Es la determinación del saldo actual
partiendo del saldo del día anterior agregándole
las entradas y restándole las salidas del
numerario del día.
8. ________ Es el encargado de la compra y
venta de divisas.

Ejercicio práctico de Arqueo de Caja

El cajero n°6 del banco de Honduras. Tegucigalpa tiene EJERCICIOS 2 DE PRUEBA DE CAJERO
en su caja el siguiente efectivo: 400 billetes de En el banco de Honduras se encontró en la caja de
(100.00), 100 billetes de (50.00), 50 billetes de cajero n° 2 de la sucursal de Comayagua los siguientes
(20.00), 300 billetes de (10.00), 120 billetes de valores:
(500.00), 500 billetes de (2.00), 1,000 billetes de Datos
(1.00), 60 billetes de (5.00), 350 monedas de (0.50), Ingresos del día: L. 400,000.00
100 monedas de (0.20), 100 monedas de (0.05), 100 Egresos del día: 120,000.00
monedas de (0.10). Realizar el arqueo de efectivo. Saldo inicial: 90,000.00
Saldo según libros: Saldo según arqueo: 389,000.00
Detalle del Arqueo de Billetes
Cálculos matemáticos
Cantidad Valor Valor Total
500.00
100.00
50.00
20.00
10.00
5.00
2.00
1.00
Total, de billetes L.
Detalle del Arqueo en Monedas
Cantidad Valor Valor Total
0.50
0.20
0.10
0.05
Total, en Monedas L.
Total, de Efectivo L.
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TEMA CORTE DE CAJA, ARQUEO DE CAJA Y PRUEBA DE CAJERO

Prueba de Cajero
En el Banco de Honduras de Comayagua se encontró los
siguientes valores en el cajero n°1:
Datos
Saldo de apertura L. 300,000.00
Se pagó el cheque de caja n°1, L. 6,000.00
Se recibe del Cajero General L. 47,000.00
Se entrega al Cajero General L. 310,000.00
Se registra sobrante del día anterior L. 3,000.00
Saldo de cierre L. 33,500.00
DEBITOS CODIGOS DESCRIPCION CREDITOS ESCRIBA LOS SIGUIENTES CONCEPTOS: BANCO-
CAJERO DE VENTANILLA-CAJERO GENERAL-
TRANSACCIONES BANCARIAS-

Cierre-Apertura
SUB-TOTAL
Diferencia
TOTALES

En el Banco de Honduras de Comayagua se encontró los

siguientes valores en el cajero n°2:
Datos
Saldo de apertura L. 300,000.00
Se pagó el cheque de caja n°1, L. 6,000.00
Se recibe del Cajero General L. 47,000.00
Se entrega al Cajero General L. 310,000.00
Se registra sobrante del día anterior L. 3,000.00
Saldo de cierre L. 36,500.00

DEBITOS CODIGOS DESCRIPCION CREDITOS

Cierre-
Apertura
SUB-TOTAL
Diferencia
TOTALES