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UNIVERSIDAD CATOLICA

“LOS ANGELES DE CHIMBOTE”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,


FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA
PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

TEMA:
PRESCRIPCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

CURSO:

AUDITORIA TRIBUTARIA

Dr. CPCC. BARZOLA INGA NERY

ALUMNA:

 ROJAS SALVADOR GISELA

ANCASH- 2017

Contabilidad Superior I Página 1


INDICE

Introducción

CAPITULO I. PRESCRIPCION 4

Base Normativo 4

Extinción De La Obligación Tributaria 4

Plazos De Prescripción 4

Cómputo De Los Plazos De Prescripción 5

Interrupción De La Prescripción 5

Suspensión De La Prescripción 6

Declaración De La Prescripción 7

Pago Voluntario De La Obligación Prescrita 7

Caso Práctica 11
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Conclusión
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Bibliografía
INTRODUCCIÓN

En tiempos inmemoriales, el ser humano en el largo camino de su evolución, se

fue dando cuenta, que dentro sí [en su propia naturaleza] se albergaba algo tan

complejo y destructivo, esto que no es sino la difícil tarea de poder autorregularse.

Para corregir dicho defecto de la naturaleza, se dio cuenta que era necesario, que

alguien ajeno a él, lo ayude a conducirse en el camino correcto. Tal situación, que le

obligó, a transferir ciertos poderes – como una suerte de magia y de ficción – a un

grupo de personas [éste que se denominó gobierno], a fin de señalarles el camino de

los actos correctos, y prohibiendo los actos incorrectos.

El hecho de que una persona entregue una cierta cantidad de dinero al Estado, y

éste lo utilice para su propia manutención (gastos y/o servicios públicos) a fin de

causar impacto y generar bienestar y paz social, dicha acción legislada deberá estar

amparada dentro de los preceptos de justicia que regula nuestra constitución,

entendiéndose esto, respetándose los derechos fundamentales y/o principios, éstos

últimos que deberán encausarse en el aspecto del Derecho Tributario.

Lo antes señalado determina de manera general que el concepto de “deuda” solo

incluiría aquella prestación pecuniaria a la que queda obligado el contribuyente a

entregar al fisco, propiamente el llamado tributo insoluto. Sin embargo, nos

percatamos que el tributo si no es cancelado a tiempo se le deben incluir intereses al

igual que si no se cumplen con algunas formalidades por parte del contribuyente, éste

se hará acreedor de alguna multa.

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CAPITULO I.

PRESCRIPCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

La prescripción constituye el medio por el cual la acción para exigir el pago de una

obligación tributaria deviene en inexigible por el transcurso del tiempo y en tanto se cumpla con

las condiciones previstas en el Código Tributario. Es el derecho que tiene el contribuyente para

oponerse a cualquier cobro de deuda tributaria que pretende efectuar la Administración

Tributaria por cualquier obligación tributaria, luego del término del plazo legal que tiene para

determinarla, exigir su pago y aplicar las sanciones correspondientes.

Dentro de este contexto, la prescripción es extintiva de la acción o poder de la

Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria, exigir su pago coactivamente y

aplicar sanciones, así como la acción del contribuyente para solicitar la compensación o

devolución del monto pagado en exceso o indebidamente.

BASE NORMATIVA

 Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 133-

2013-EF

 El artículo 47 del Texto único ordenado del Código tributario.

 El Decreto Supremo N. º 133-2013-EF

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CAPITULO II

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:

1. Pago.

2. Compensación.

3. Condonación.

4. Consolidación.

5. Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de

recuperación onerosa.

6. Otros que se establezcan por leyes especiales.

PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así

como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a

los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.

Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o

percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.

La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución

prescribe a los cuatro (4) años.

CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

El término prescriptorio se computará:

1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la

presentación de la declaración anual respectiva.


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2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible,

respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos

en el inciso anterior.

3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación

tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.

4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando

no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la

infracción.

5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en

exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del

artículo anterior.

5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya

devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por conceptos

distintos a los pagos en exceso o indebidos.

7. Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de

Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria para

exigir el pago de la deuda contenida en ellas.

INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

1. El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para determinar la

obligación tributaria se interrumpe:

a) Por la presentación de una solicitud de devolución.

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b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.

c) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al

reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la

facultad de fiscalización de la Administración Tributaria para la determinación de la

obligación tributaria, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la

SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de

fiscalización parcial.

d) Por el pago parcial de la deuda.

e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria

se interrumpe:

(a) Por la notificación de la orden de pago.

(b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.

(c) Por el pago parcial de la deuda.

(d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

(e) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.

(f) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre
en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.

3. El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe:

a) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al

reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de

fiscalización de la Administración Tributaria para la aplicación de las sanciones,

con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el

ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalización parcial.

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b) Por la presentación de una solicitud de devolución.

c) Por el reconocimiento expreso de la infracción.

d) Por el pago parcial de la deuda.

e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

4. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así

como para solicitar la devolución se interrumpe:

a) Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación.

b) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de

un pago en exceso o indebido u otro crédito.

c) Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración

Tributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio.

El nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto

interruptorio.

SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

1. El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar

sanciones se suspende:

 Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

 Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso

constitucional de amparo o de cualquier otro Proceso Judicial.

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 Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.

 Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

 Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario,

para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.

 Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo

61º y e el artículo 62°-A.

2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria

se suspende:

o Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

o Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso

constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

o Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

o Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o

fraccionamiento de la deuda tributaria.

o Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la

cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.

3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación,

así como para solicitar la devolución se suspende:

o Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.

o Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.


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o Durante la tramitación de la demanda contencioso administrativa, del proceso

constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

o Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se

refiere el artículo 62°-A.

Para efectos de lo establecido en el presente artículo la suspensión que opera durante la

tramitación del procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso

administrativa, en tanto se dé dentro del plazo de prescripción, no es afectada por la declaración

de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisión de los

mismos.

Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere el presente

artículo estén relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT,

la suspensión tiene efecto sobre el aspecto del tributo y período que hubiera sido materia de

dicho procedimiento

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CASO PRÁCTICO

La empresa ROJAS SA en noviembre de 2015 presentó de forma correcta su declaración

mensual correspondiente al impuesto general a las ventas, pero no realizó el pago debido.

Conocedora de los plazos de prescripción, la empresa asume que dicha deuda ya está

prescrita, pero un mes después esta deuda es pagada por uno de sus trabajadores. Al

respecto, nos consulta si puede solicitar la devolución de dicho pago, y si habría diferencia

en la devolución en caso de contar con una solicitud de prescripción aprobada por la

Sunat.

SOLUCION:

Para el presente caso, debemos tener en cuenta el primer párrafo del artículo 43 del Texto

Único Ordenado del Código tributario el cual nos señala lo siguiente: “La acción de la

Administración Tributaria para determinarla obligación tributaria, así como la acción para

exigir su pago y aplicar sanciones prescribe […]” Como se puede apreciar en el párrafo

anterior, la prescripción de la deuda tributaria es extintiva y, según la norma, se encarga de

liberar al contribuyente de la capacidad que tiene la Administración para “exigir el pago”.

Por lo cual, si bien la Administración ya no tiene la facultad de realizar las acciones de

cobro frente al deudor, esto no impide que se reciba el pago realizado en forma voluntaria

por parte del contribuyente. Podemos complementar el artículo en mención con el artículo

49 del Texto Único Ordenado del Código tributario el cual nos especifica lo siguiente: “El

pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo

pagado.” De tal modo que el pago que se efectuó por una deuda prescrita no tiene lugar a

devolución porque se considera que fue un pago bien efectuado. Asimismo, para que se

considere que la prescripción fue otorgada, debe ser a pedido del contribuyente, como lo

señala el artículo 47 del Texto Único Ordenado del Código tributario: “La prescripción

solo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.” Por tanto, no opera de oficio la
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prescripción, pues esta debe ser solicitada por el deudor tributario. Una vez declarada

procedente la solicitud de prescripción, la deuda se considera prescrita y como se señaló

en líneas anteriores, el pago ante la deuda prescrita no da derecho a solicitar la devolución.

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CONCLUSIONES

La deuda tributaria no es más que un aporte para nosotros mismos, y como hemos visto existen

distintas formas de cumplir como contribuyentes.

Es pues así, que con gran acierto y justificando lo dicho hasta el momento, el Dr. Juan Bautista

Alberti menciona que “El país que no puede costear su gobierno no puede existir como nación

independiente, porque no es más el gobierno que el ejercicio de su soberanía por sí mismo. No

poder costear su gobierno es exactamente no tener medios de ejercer su soberanía, es decir no

poder existir independientemente, no poder ser libre.

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BIBLIOGRAFÍA

Recuperado de http://www.aitfa.org/attachments/File/Diccionario/Fiscal/D.pdf

Recuperado de http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm

Recuperado de http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_9801_57593.pdf

Recuperado de Código Tributario Comentado – CONTADORES Y EMPRESAS

Recuperado dehttp://www.grupocontable.pe/precisiones-sobre-la-prescripcion-de-deudas-tributarias/

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