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UNIVERSIDAD NACIONAL DE MOQUEGUA

“E.P. GESTION PUBLICA Y DESARROLLO


SOCIAL”

“ADMINISTRACION
TRIBUTARIA”
DERECHO TRIBUTARIO - III
CICLO

INTEGRANTES:
 Gonzales Somocco Verónica
 Coacollo Pilco Joel.
 Cutipa Chuquicallata Danitza.
 Nina Flores Junior.
 Velasquez Ramos Julissa.
INTRODUCCION

El presente trabajo tiene como finalidad desarrollar a fondo a la Administración Tributaria

en el Perú, es un componente básico en la aplicación de cualquier sistema fiscal. Así,

dependiendo de la valoración que realicemos de su actuación, podremos constatar en qué

medida los objetivos perseguidos inicialmente por el poder político – explicitados en la

legislación fiscal - han sido alcanzados. No podremos valorar un sistema fiscal como

equitativo sólo a partir de la lectura de su legislación, sino que se tendrá que discernir en

qué medida la administración tributaria asegura el cumplimiento de la ley de igual forma

para todos los grupos de contribuyentes. No será posible determinar el nivel de recursos de

que dispondrá el sector público a partir de los parámetros nominales de presión fiscal sin

tener en cuenta antes los esfuerzos que realiza la administración tributaria en garantizar el

cumplimiento universal de las leyes (a través de una correcta valoración de los activos

sujetos a tributación, una diligente gestión de las liquidaciones tributarias o la ausencia de

corrupción por parte de los gestores tributarios).


CAPITULO I

MARCO TEORICO

1.1. CODIGO TRBUTARIO:

LIBRO SEGUNDO

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, LOS ADMINISTRADOS Y LA ASISTENCIA

ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA

(Título del Libro Segundo modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1315,
publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su Única Disposición
Complementaria Final).

TITULO I

ORGANOS DE LA ADMINISTRACION

Artículo 50°. - COMPETENCIA DE LA SUNAT

La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de los derechos


arancelarios, así como para la realización de las actuaciones y procedimientos que
corresponda llevar a cabo a efecto de prestar y solicitar la asistencia administrativa mutua
en materia tributaria.

(Artículo 50° modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1315,


publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su Única
Disposición Complementaria Final).

Artículo 51°. - Artículo derogado por el Artículo 100º del Decreto Legislativo N° 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
“Artículo 100.- DEBER DE ABSTENCIÓN DE LOS VOCALES DEL
TRIBUNAL FISCAL,- Los Vocales del Tribunal Fiscal, bajo responsabilidad,
se abstendrán de resolver en los casos previstos en el Artículo 88 de la Ley del
Procedimiento Administrativo General.”

Artículo 52°. - COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas


municipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los
impuestos que la Ley les asigne.

Artículo 53°. - ÓRGANOS RESOLUTORES

Son órganos de resolución en materia tributaria:

1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.
3. Los Gobiernos Locales.
4. Otros que la ley señale.
Artículo sustituido por el Artículo 23º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.

Artículo 54°. - EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE


LA ADMINISTRACION

Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados en los artículos
precedentes, podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores de
tributos, bajo responsabilidad.
1.2. LEY DE TRIBUTACION DE MUNICIPAL.- DECRETO
LEGISLATIVO Nº 776

TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1.- Declárese de interés nacional la racionalización del sistema tributario


municipal, a fin de simplificar la administración de los tributos que constituyan renta de los
Gobiernos Locales y optimizar su recaudación.

Artículo 2.- Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca plazos en días, se


entenderán referidos a días calendario. Cuando se haga referencia a artículos sin especificar
a qué norma legal pertenecen, se entenderán referidos al presente Decreto Legislativo.

Artículo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes:

a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del Título II.
b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el marco
de los límites establecidos por el Título III.
c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y recaudados por
el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el Título IV.
d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensación Municipal.

Artículo 4.- Las Municipalidades podrán celebrar convenios con una o más entidades del
sistema financiero para la recaudación de sus tributos.
TITULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

Artículo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Título
en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa de la Municipalidad al contribuyente. La recaudación y fiscalización de su
cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.

Artículo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:


a) Impuesto Predial. - Es un tributo con el cual se grava una propiedad o posesión
inmobiliaria. Es una contribución que hacen los ciudadanos que son dueños de un
inmueble, ya sea vivienda, despacho, oficina, edificio o local comercial.
b) Impuesto de Alcabala. - Es el tributo que se aplica ante la compra o transferencia
de un bien inmueble como, por ejemplo, una casa. El pago es responsabilidad del
comprador de la propiedad y deberá ser al contado sin que esto altere la forma de
pago que ha sido pactada de la propiedad.
c) Impuesto al Patrimonio Automotriz. - Es de periodicidad anual, grava la
propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones,
buses y ómnibuses, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se
computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
CAPITULO II

MARCO CONCEPTUAL

2.1. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

2.1.1. DEFINICIÓN
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, de
acuerdo a su Ley de creación N.° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo N.º
501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico
especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería
jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica,
económica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el
Decreto Supremo N.° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral
13.1 del artículo 13.° de la Ley N.° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de
Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a
esta entidad. Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo
establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.

2.1.2. FINALIDAD
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT con
las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y
aduanera, tiene por finalidad:

 Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del gobierno


nacional, con excepción de los municipales, desarrollar las mismas funciones
respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina
de Normalización Previsional (ONP), facultativamente, respecto de obligaciones no
tributarias de ESSALUD y de la ONP que, de acuerdo a lo que por convenios
interinstitucionales, se establezca.
 Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organización interna.
 Implementar, inspeccionar y controlar la política aduanera en el territorio nacional,
aplicando, fiscalizando, sancionando y recaudando los tributos y aranceles del
gobierno central que fije la legislación aduanera y los tratados y convenios
internacionales.
 Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior.
 Inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte.
 Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos
aduaneros y tráfico ilícito de bienes.
 Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la celebración de acuerdos y
convenios internacionales referidos a materia tributaria y aduanera, y participar en
la elaboración de los proyectos de dichos acuerdos y convenios. ◊ Liderar las
iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logística del comercio exterior,
cuando tengan uno o más componentes propios de las actividades aduaneras.
 Proveer servicios a los contribuyentes, responsables y usuarios del comercio
exterior, a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
 Las demás que señale la ley.

2.1.3. FUNCIONES
Son funciones y atribuciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria:

 Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno nacional, con
excepción de los municipales, así como las aportaciones al Seguro Social de Salud
(ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP), y otros cuya
recaudación se le encargue de acuerdo a ley.

 Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la reglamentación de las normas


tributarias y aduaneras.
 Expedir, dentro del ámbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y
aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o
usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que conduzcan a la simplificación
de los regímenes y trámites aduaneros, así como normar los procedimientos que se
deriven de estos.

 Sistematizar y ordenar la legislación e información estadística de comercio exterior,


a fin de brindar información general sobre la materia conforme a Ley, así como la
vinculada con los tributos internos y aduaneros que administra.

 Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebración de


acuerdos y convenios internacionales, así como emitir opinión cuando esta le sea
requerida.

 Celebrar acuerdos y convenios de cooperación técnica y administrativa en materia


de su competencia.

 Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperación técnica, de


investigación, de capacitación y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera,
en el país o en el extranjero.

 Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o


aduanera, de acuerdo con la Ley.

 Solicitar y, de ser el caso, ejecutar medidas destinadas a cautelar la percepción de


los tributos que administra y disponer la suspensión de las mismas, cuando
corresponda.

 Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su origen y naturaleza


a nivel nacional.

 Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales,


depósitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento,
consignatarios y medios de transporte utilizados en el tráfico internacional de
personas, mercancías u otros.
 Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudación de rentas de
aduanas, la defraudación tributaria, el tráfico ilícito de mercancías, así como aplicar
medidas en resguardo del interés fiscal.

 Desarrollar y aplicar sistemas de verificación y control de calidad, cantidad, especie,


clase y valor de las mercancías, excepto las que estén en tránsito y transbordo, a
efectos de determinar su clasificación en la nomenclatura arancelaria y los derechos
que le son aplicables.

 Desarrollar y administrar los sistemas de análisis y fiscalización de los valores


declarados por los usuarios del servicio aduanero.

 Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en vía


administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables;
conceder los recursos de apelación y dar cumplimiento a las Resoluciones del
Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.

 Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de


carácter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.

 Ejercer los actos y medidas de coerción necesarios para el cobro de deudas por los
conceptos indicados en el inciso precedente.

 Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados, efectuando el


remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de sus funciones.

 Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposición de mercancías,


aquellas que se encuentren en abandono legal y en comiso administrativo. La
adjudicación se hará a las entidades estatales y a aquellas a las que, oficialmente, se
les reconozca fines asistenciales o educacionales, sin fines de lucro.

 Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas


actualizado, los tratados y convenios de carácter aduanero, así como las normas y
procedimientos aduaneros para su utilización general.
 Determinar la correcta aplicación y recaudación de los tributos aduaneros y de otros
cuya recaudación se le encargue de acuerdo a ley, así como de los derechos que
cobre por los servicios que presta.

 Participar en la celebración de Convenios y Tratados Internacionales que afecten a


la actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos Internacionales de
carácter aduanero.

 Crear, dentro de su competencia, administraciones aduaneras y puestos de control,


así como autorizar su organización, funcionamiento, suspensión, fusión, traslado o
desactivación cuando las necesidades del servicio así lo requiera.

 La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria


(SUNAT) ejercerá las funciones antes señaladas respecto de las aportaciones al
Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional
(ONP), a las que hace referencia la Norma II del Título Preliminar del Texto Único
Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N.º 135-99-EF.

 La SUNAT también podrá ejercer facultades de administración respecto de otras


obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que se
establezca en los convenios interinstitucionales correspondientes.

2.1.4. TRIBUTOS QUE ADMINISTRA

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N.° 771), vigente a partir del 1
de enero de 1994. La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores
tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines
específicos.

En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se


dispone la fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por
la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el
ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno central. El 22
de diciembre de 2011 se publicó la Ley N.º 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT,
estableciéndose la sustitución de la denominación de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT.

Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:

 Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de


venta e importación de bienes, así como en la prestación de distintos servicios
comerciales, en los contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles.

 Impuesto a la Renta: Es aquel que se aplica a las rentas que provienen del capital,
del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.

 Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario dirigido a


personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las
actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios.

 Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago


único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al
Impuesto de Promoción Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas
naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de
rentas de tercera categoría (bodegas, ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y
cumplan los requisitos y condiciones establecidas.

 Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica solo a la producción o


importación de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas,
gaseosas, combustibles, etc.

 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional:


Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la
promoción y desarrollo del turismo nacional.
 Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley N. º 29789 publicada el 28 de
setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los
sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales
metálicos. Dicha ley establece que el impuesto será recaudado y administrado por la
SUNAT.

 Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N.° 27334 se encarga a la


SUNAT la administración de las citadas aportaciones, manteniéndose como
acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la
Oficina de Normalización Previsional (ONP).

 Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de


minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7. ° de la Ley 28258 - Ley de
Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones
asociadas al pago de la regalía minera. Se modificó mediante la Ley N. º 29788
publicada el 28 de setiembre de 2011.

2.2. ÓRGANOS RESOLUTORES


2.2.1. EL TRIBUNAL FISCAL

El Tribunal Fiscal es un órgano resolutivo del Ministerio de Economía y Finanzas que


depende administrativamente del Ministro, con autonomía en el ejercicio de sus funciones
específicas.
El Tribunal Fiscal constituye la última instancia administrativa a nivel nacional en materia
tributaria y aduanera. Tiene por misión resolver oportunamente las controversias tributarias
que surjan entre la administración y los contribuyentes, interpretando y aplicando la ley,
fijando criterios jurisprudenciales uniformes y proponiendo normas que contribuyan con el
desarrollo del Sistema Tributario.

Son funciones del Tribunal Fiscal:


 Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones de la Administración Tributaria que resuelven reclamaciones
interpuestas contra Órdenes de Pago, Resoluciones de Determinación, Resoluciones
de Multa u otros actos administrativos que tengan relación directa con la
determinación de la obligación tributaria; así como contra las resoluciones que
resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación
tributaria, y las correspondientes a las aportaciones a Seguro Social de Salud
(ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
 Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones que expida la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT), sobre los derechos aduaneros, clasificaciones arancelarias y sanciones
previstas en la Ley General de Aduanas, su reglamento y normas conexas y los
pertinentes al Código Tributario.
 Conocer y resolver en última instancia administrativa, las apelaciones respecto de la
sanción de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las sanciones
que sustituyan a ésta última de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario y
según lo dispuesto en las normas sobre la materia.
 Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria,
conforme a la normatividad aplicable.
 Resolver en vía de apelación las tercerías o intervenciones excluyentes de propiedad
que se interpongan con motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
 Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público, a fin de realizar la
notificación de sus resoluciones, así como otros que permitan el mejor desarrollo de
los procedimientos tributarios.
 Las demás que le correspondan conforme al marco normativo aplicable sobre las
materias de su competencia.
2.2.2. SUNAT

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, de


acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº
501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico
especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería
jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica,
económica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el
Decreto Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral
13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de
Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a
esta entidad.

2.2.3. LOS GOBIERNOS LOCALES.

Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas


municipales, sean éstas últimas derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los
impuestos que la Ley les asigne.

Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:

a) Impuesto Predial.

b) Impuesto de Alcabala.

c) Impuesto al Patrimonio Automotriz.

d) Impuesto a las Apuestas.

e) Impuesto a los Juegos.

f) Impuesto a los Espectáculos Públicos.


2.2.4. OTROS QUE LA LEY SEÑALE.

 SENCICO
 CONAFOVICER
 SENATI
 ESSALUD
CONTENIDO

INTRODUCCION ........................................................................................................................ 1
MARCO TEORICO ...................................................................................................................... 2
1.1. CODIGO TRBUTARIO:........................................................................................................... 2
1.2. LEY DE TRIBUTACION DE MUNICIPAL.- DECRETO LEGISLATIVO Nº 776 ............................. 4
MARCO CONCEPTUAL ............................................................................................................... 6
2.1. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA .................................................................................. 6
2.1.1. DEFINICIÓN.................................................................................................................. 6
2.1.2. FINALIDAD ................................................................................................................... 6
2.1.3. FUNCIONES .................................................................................................................. 7
2.1.4. TRIBUTOS QUE ADMINISTRA..................................................................................... 10
2.2. ÓRGANOS RESOLUTORES ......................................................................................... 12
2.2.1. EL TRIBUNAL FISCAL ................................................................................................... 12
2.2.2. SUNAT ......................................................................................................................... 14
2.2.3. LOS GOBIERNOS LOCALES. ......................................................................................... 14
2.2.4. OTROS QUE LA LEY SEÑALE. ....................................................................................... 15