UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

NOMBRE: VANESSA ISABEL GÓMEZ LUNA

PARALELO: CA6-01

N°: 9

EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA DE LA AUDITORIA (CASOS PRÁCTICOS

APLICANDO PAPELES DE TRABAJO).

El socio del contrato debe asumir la responsabilidad por la dirección, supervisión

y ejecución del contrato de auditoría en cumplimiento con los estándares
profesionales y los requerimientos regulatorios y legales, y para que el reporte
del auditor que se emita sea apropiado en las circunstancias
Antes que se emita el reporte del auditor, el socio del contrato, mediante la
revisión de la documentación de la auditoría y la discusión con el equipo del
contrato, debe estar satisfecho de que se ha obtenido evidencia de auditoría
suficiente y apropiada para respaldar las conclusiones alcanzadas y para que se
emita el reporte del auditor.

ISA 320 señala:

Con base en los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de auditoría
obtenida, el auditor debe evaluar si continúan siendo apropiadas las valoraciones
de los riesgos de declaración equivocada material a nivel de aserción

Las metas en la evaluación de la evidencia de auditoría

Las metas en la evaluación de la evidencia de auditoría son decidir, luego de
considerar todos los datos relevantes obtenidos, si:
• Son apropiadas las valoraciones de los riesgos de declaración
equivocada material a nivel de aserción; y

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 • Se ha obtenido evidencia suficiente para reducir a un nivel bajo que sea
aceptable los riesgos de declaración equivocada material (RDEM)
contenidos en los estados financieros.

La auditoría es un proceso continuo, acumulativo e interactivo, de obtención y

evaluación de evidencia. Requiere una actitud de escepticismo profesional a ser
aplicado por cada miembro del equipo de auditoría, discusiones continúas
durante el contrato y hacer modificaciones oportunas a los procedimientos
planeados, con el fin de reflejar cualesquiera cambios a la valoración original del
riesgo. Esto ayudará a reducir el riesgo de:
• Pasar por alto circunstancias sospechosas;
• Sobre-generalizar cuando se obtienen conclusiones; y
• Usar supuestos defectuosos al planear o modificar los procedimientos de
auditoría.
Materialidad
Antes de evaluar los resultados de la aplicación de los procedimientos y de
cualesquiera declaraciones equivocadas que surjan, se debe considerar si los
niveles establecidos de materialidad necesitan ser revisados como resultado de:
• Información nueva, tal como resultados financieros actuales que sean
sustancialmente diferentes de los anticipados;
• Cambio en el entendimiento de la entidad y sus operaciones; o
• Circunstancias nuevas.
Si es necesaria la revisión, considere el impacto que tiene sobre los riesgos
valorados y los procedimientos adicionales de auditoría.
Cambios a la valoración original del riesgo
La valoración original del riesgo a nivel de aserción se tendrá que basar en la
evidencia de auditoría disponible antes de aplicar las pruebas de los controles o
los procedimientos sustantivos planeados. Como resultado de la aplicación de
las pruebas planeadas, se puede obtener información que requerirá que se
modifique la valoración original del riesgo.

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Evidencia de auditoría suficiente y apropiada
El objetivo es obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para reducir
a un nivel bajo que sea aceptable los riesgos de declaración equivocada material
contenida en los estados financieros.
Lo que constituye evidencia de auditoría suficiente y apropiada es en últimas
asunto de juicio profesional. Primariamente se basará en la aplicación
satisfactoria de los procedimientos adicionales de auditoría diseñados para
abordar los riesgos valorados de declaración equivocada material. Esto incluye
cualesquiera procedimientos adicionales o modificados que fueren aplicados
para tratar los cambios identificados en la valoración original del riesgo.

Procedimientos analíticos finales

• Identificar el riesgo de declaración equivocada material que previamente
no fue reconocido;
• Asegurar que se pueden corroborar las conclusiones formadas durante la
auditoría respecto de los componentes o elementos individuales de los
estados financieros;
• Ayudar a llegar a la conclusión general respecto de la razonabilidad de los
estados financieros.
Evaluación de las declaraciones equivocadas
El objetivo de la evaluación de las declaraciones equivocadas es valorar si los
estados financieros están declarados en forma equivocada mediante una
cantidad material.
Al hacer esta valoración, el auditor debe considerar la posibilidad de similares
declaraciones equivocadas no-descubiertas que puedan requerir investigación.
Esto reconoce que una declaración equivocada particular puede no tener
ocurrencia aislada.

Agregación de declaraciones equivocadas posibles

Las declaraciones equivocadas identificadas durante la auditoría, diferentes a
las que son claramente triviales, deben ser agregadas. También se puede
distinguir entre declaraciones equivocadas de hecho, declaraciones equivocadas
que conllevan juicio, y declaraciones equivocadas proyectadas.

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Corrección de declaraciones equivocadas
Si durante la auditoría el agregado de las declaraciones equivocadas se
aproxima al nivel o a los niveles de materialidad, se debe considerar si la
estrategia general de auditoría y el plan detallado de auditoría necesitan ser
revisados. Esto se puede lograr como sigue:
• Acordar con la administración volver a verificar ciertas áreas donde exista el
riesgo percibido y corregir los estados financieros con base en los hallazgos;
• Aplicar procedimientos adicionales de auditoría; o
• Dejar que la administración aborde las declaraciones equivocadas identificadas
y probables.
Al llegar a la conclusión respecto de si las declaraciones equivocadas no-
corregidas, individualmente o en el agregado, causarían que los estados
financieros tomados en su conjunto estén declarados equivocadamente en forma
material, el auditor debe considerar los siguientes factores:
• El tamaño y la naturaleza de las declaraciones equivocadas, en relación
con:
- Los estados financieros tomados en su conjunto;
- Clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones
particulares; y
- Las circunstancias particulares de su ocurrencia. Declaraciones
equivocadas de una cantidad relativamente pequeña pudieran
tener un efecto material en los estados financieros.
• El efecto de las declaraciones equivocadas no-corregidas relacionadas
con períodos anteriores

Hallazgos y problemas significantes

La etapa final del proceso de evaluación es registrar todos los hallazgos o

problemas significantes en un documento que completa el contrato. Este
documento puede incluir:
• Toda la información necesaria para entender los hallazgos o problemas
significantes; o
• Referencias cruzadas, cuando sea apropiado, a la otra documentación de
respaldo de la auditoría que esté disponible.

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Este documento también incluiría las conclusiones sobre la información que el
auditor haya identificado en relación con los asuntos significantes que sea
inconsistente o que contradiga las conclusiones finales del auditor.

Nota: Esto no se extiende a la conservación (retención) de documentación que

sea incorrecta o reemplazada, tal como los borradores de los estados financieros
que hayan estado incompletos.

Caso
Como resultado de aplicar en Dephta Furniture los procedimientos de auditoría
planeados, se observaron los siguientes asuntos.
Nota: Las respuestas planeadas pueden incluir algunos procedimientos
adicionales de valoración del riesgo u otros procedimientos de auditoría para
abordar riesgos ya identificados.

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(Auditoría Financiera de PYMES. Mantilla. pp295-306)

BIBLIOGRAFÍA
Mantilla, S. A. (2007).32 Auditoría Financiera de PYMES. ECOE. Obtenido de
file:///C:/Users/vigom/Downloads/1.AUDITORIA/LIBROS/GUIA_NORMA
S_INTERNACIONALES_AUDITORIA.PYMES.pdf .pp 295-306

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