2018 Lab 04 Tributos Contribuciones

TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES
Staff revista Actualidad Empresarial

TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES
LABORALES
Staff revista Actualidad Empresarial

STAFF REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
ÍNDICE

Introducción ................................................................................................................................ 7
Definición de Tributo ................................................................................................................................ 7
Senati ................................................................................................................................ 8
a. Empresas obligadas............................................................................................................................... 8
b. Determinación de la actividad................................................................................................................. 11
c. Empresas exoneradas............................................................................................................................ 11
d. Inscripción ................................................................................................................................ 12
e. Base imponible ................................................................................................................................ 12
f. Tasa de la contribución........................................................................................................................... 13
g. Pago de la contribución.......................................................................................................................... 13
h. Sanciones ................................................................................................................................ 13
i. Declaración jurada anual........................................................................................................................ 14
Sencico ................................................................................................................................ 14
a. Sujetos obligados ................................................................................................................................ 14
b. Nacimiento de la obligación.................................................................................................................... 17
c. Inscripción ................................................................................................................................ 17
d. Declaración jurada ................................................................................................................................ 17
e. Base imponible ................................................................................................................................ 18
f. Tasa de la contribución........................................................................................................................... 18
g. Pago de la contribución.......................................................................................................................... 18
h. Sanciones ................................................................................................................................ 18
Conafovicer ................................................................................................................................ 19
a. Sujetos obligados ................................................................................................................................ 19
b. Base imponible ................................................................................................................................ 19
c. Tasa de la contribución........................................................................................................................... 19
d Pago de la contribución.......................................................................................................................... 19
e Sanciones ................................................................................................................................ 20
Seguro de Vida Ley ................................................................................................................................ 20
a. Empresas obligadas............................................................................................................................... 20
b. Prima ................................................................................................................................ 22
c. Base de cálculo ................................................................................................................................ 22
d. Riesgos cubiertos ................................................................................................................................ 23
e. Los riesgos excluidos............................................................................................................................. 24
f. Indemnización a cargo del asegurador................................................................................................... 24
g. Suspensión de la relación laboral........................................................................................................... 24
INSTITUTO PACÍFICO 5
h. Extinción del contrato de trabajo y continuación facultativa................................................................... 25
i. Registró de contrato de seguro vida ley................................................................................................. 25
j. Sanciones ................................................................................................................................ 26
Essalud ................................................................................................................................ 27
a. Prestaciones ................................................................................................................................ 27
b. Asegurados ................................................................................................................................ 28
c. Entidades empleadoras.......................................................................................................................... 28
d. Base imponible ................................................................................................................................ 28
e. Tasa de la contribución........................................................................................................................... 28
f. Pago de la contribución.......................................................................................................................... 28
g. Periodos ................................................................................................................................ 29
h. Sanciones ................................................................................................................................ 30
Sistema Nacional de Pensiones..................................................................................................................... 30
a. Características ................................................................................................................................ 30
b. Asegurados ................................................................................................................................ 30
c. Base imponible ................................................................................................................................ 31
d. Pensiones ................................................................................................................................ 31
f. Pago de la contribución.......................................................................................................................... 33
g. Sanciones ................................................................................................................................ 33
Sistema Privado de Pensiones...................................................................................................................... 34
a. Características ................................................................................................................................ 34
b. Asegurados ................................................................................................................................ 34
c. Sujetos retenedores................................................................................................................................ 35
d. Base imponible ................................................................................................................................ 35
f. Aportes a la contribución........................................................................................................................ 35
g. Cuentas Individuales de Capitalización (CIC)........................................................................................ 36
h. Pensiones ................................................................................................................................ 36
i. Sanciones ................................................................................................................................ 37
BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................................ 38
Tributos y contribuciones laborales
Introducción
Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, Decreto Legislativo N° 771, vigente a
partir del 1 de enero de 1994. La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes
son los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas
entidades con fines específicos.
Luego, en aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio
del 2002, se dispone la fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de
Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT),
pasando de esta forma la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y
derechos arancelarios del Gobierno Central.
El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la
SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria, por Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administración Tributaria (SUNAT)1.
Definición de Tributo
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT),
toma la definición de que el “tributo” es una prestación de dinero que el Estado exige,
en el ejercicio de su poder de imperio, sobre la base de su capacidad contributiva en
virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
El Código Tributario establece que el término “tributo” comprende impuestos, con-
tribuciones y tasas:
- Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una con-
traprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a
la Renta.
- Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como
lo es el caso de la Contribución al SENCICO.
- Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de
un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte
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del Estado.
Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos .
1 SUNAT. Tributos que administra.

2 SUNAT ¿Qué entiende por tributos?
Senati
El Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI), es una
institución de derecho público con autonomía técnica, pedagógica, administrativa y
con patrimonio propio, que tiene por finalidad proporcionar formación profesional y
capacitación para la actividad industrial, manufacturera y para las labores de instala-
ción, reparación y mantenimiento, realizadas en las demás actividades económicas.
a. Empresas obligadas
Conforme a lo establecido por la Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en
Trabajo Industrial (SENATI), Ley N° 26272, y su Reglamento, aprobado por el Decreto
Supremo N° 139-94-EF, se encuentran obligados a aportar al SENATI:
- Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categoría “D” de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas
(Revisión 3), y aquellas que desarrollen labores de instalación, reparación y
mantenimiento.
- Empresas que en el año anterior hayan tenido un promedio superior a veinte
(20) trabajadores en su centro de actividades.
- Aquellas empresas que no tengan más de veinte (20) trabajadores en prome-
dio podrán aportar la contribución de forma voluntaria, abonando el monto
equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.
La contribución que efectuará el empleador, consistirá en un porcentaje del
total de las remuneraciones que los empleadores paguen a sus trabajadores.
- Según lo establecido en la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 6972 del 05 de
abril del 1972, acogido en el Acuerdo del Consejo Nacional del SENATI Nº
033-2003, en el caso de que las empresas cuenten con trabajadores dedicados
a actividades comerciales, es decir, venta de productos propios o de productos
adquiridos a terceros, se afectarán a la contribución al SENATI el 50% de la
remuneración de dicho personal.
Las empresas que además de la actividad industrial desarrollen otras actividades
económicas, la contribución constituirá únicamente sobre el monto de las remune-
raciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores
de instalación, reparación y mantenimiento.
Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la Catego-
ría D, pero que tienen personal dedicado a labores de instalación, reparación y
mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa como de terceros, la
contribución constituirán únicamente sobre las remuneraciones de dicho personal.
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Categoría D “industrias manufacturas”

de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las
actividades económicas de las Naciones Unidas.
15. Elaboración de productos alimenticios y bebidas.

151. Producción, procesamiento y conservación de carne, pescado, frutas, le-
gumbres, hortalizas, aceites y grasas.
152. Elaboración de productos lácteos.
153. Elaboración de productos de molinería, almidones y productos derivados
del almidón, y de alimentos preparados para animales.
154. Elaboración de otros productos alimenticios.
155. Elaboración de bebidas.
16. Elaboración de productos de tabaco.
17. Fabricación de productos textiles.
171. Hilatura, tejedura y acabado de productos textiles.
172. Fabricación de otros productos textiles.
173. Fabricación de tejidos y artículos de punto y ganchillo.
18. Fabricación de prendas de vestir; adobo y teñido de pieles.
181. Fabricación de prendas de vestir, excepto prendas de piel.
182. Adobo y teñido de pieles; fabricación de artículos de piel.
19. Curtido y adobo de cueros; fabricación de maletas, bolsos de mano, artículos de
talabartería y guarnicionaría, y calzado.
191. Curtido y adobo de cueros; fabricación de maletas, bolsos de mano y artícu-
los de talabartería y guarnicionería.
192. Fabricación de calzado.
20. Producción de madera y fabricación de productos de madera y corcho, excepto
muebles; fabricación de artículos de paja y de materiales trenzables.
201. Aserrado y acepilladura de madera.
202. Fabricación de productos de madera, corcho, paja y materiales trenzables.
21. Fabricación de papel y de productos de papel.
22. Actividades de edición e impresión y de reproducción de grabaciones.
221. Actividades de edición.
222. Actividades de impresión y actividades de servicios conexos.
223. Reproducción de grabaciones.
23. Fabricación de coque, productos de la refinación del petróleo y combustible nu-
clear.
231. Fabricación de productos de hornos de coque.
232 Fabricación de productos de la refinación del petróleo.
233 Elaboración de combustible nuclear.
24. Fabricación de sustancias y productos químicos.
241. Fabricación de sustancias químicas básicas.
242. Fabricación de otros productos químicos.

243. Fabricación de fibras manufacturadas.
25. Fabricación de productos de caucho y plástico.
251. Fabricación de productos de caucho.
252. Fabricación de productos de plástico.
26. Fabricación de otros productos minerales no metálicos.
261. Fabricación de vidrio y productos de vidrio.
262. Fabricación de productos minerales no metálicos.
27. Fabricación de metales comunes.
271. Industrias básicas de hierro y acero.
272. Fabricación de productos primarios de metales preciosos y metales no ferrosos.
273. Fundición de metales.
28. Fabricación de productos elaborados de metal, excepto maquinaria y equipo.
281. Fabricación de productos metálicos para uso estructural, tanques, depósitos y
generadores de vapor.
282. Fabricación de otros productos elaborados de metal; actividades de servicios de
trabajo de metales.
29. Fabricación de maquinaria y equipo.
291. Fabricación de maquinaria de uso general.
292. Fabricación de maquinaria de uso especial.
293. Fabricación de aparatos de uso doméstico.
30. Fabricación de maquinaria de oficina, contabilidad e informática.
31. Fabricación de maquinaria y aparatos eléctricos.
311. Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos.
312. Fabricación de aparatos de distribución y control de la energía eléctrica.
313. Fabricación de hilos y cables aislados.
314. Fabricación de acumuladores y de pilas y baterías primarias.
315. Fabricación de lámparas eléctricas y equipo de iluminación.
316. Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico.
32. Fabricación de equipo y aparatos de radio, televisión y comunicaciones.
321. Fabricación de tubos y válvulas electrónicos y de otros componentes electrónicos.
322. Fabricación de transmisores de radio y televisión y de aparatos para telefonía y
telegrafía con hilos.
323. Fabricación de receptores de radio y televisión, aparatos de grabación y repro-
ducción de sonido y video, y productos conexos.
33. Fabricación de instrumentos médicos, ópticos y de precisión y fabricación de re-
lojes.
331. Fabricación de aparatos e instrumentos médicos y de aparatos para medir, verifi-
car, ensayar, navegar y otros fines, excepto instrumentos de ópticas.
332. Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico.
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333. Fabricación de relojes.

34. Fabricación de vehículos automotores, remolques y semirremolques.
341. Fabricación de vehículos automotores.
342. Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; fabricación de remolques
y semirremolques.
343. Fabricación de partes, piezas y accesorios para vehículos automotores y sus mo-
tores.
35. Fabricación de otros tipos de equipo de transporte.
351. Construcción y reparación de buques y otras embarcaciones.
352. Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles y tranvías.
353. Fabricación de aeronaves y naves espaciales. 359 Fabricación de otros tipos de
equipo de transporte.
36. Fabricación de muebles; industrias manufactureras.
361. Fabricación de muebles.
362. Industrias manufactureras.
37. Reciclamiento.
371. Reciclamiento de desperdicios y desechos metálicos.
372. Reciclamiento de desperdicios y desechos no metálicos3
b. Determinación de la actividad3
Debido a las erróneas clasificaciones que venían efectuando los empresarios, en el
Acuerdo Nacional del SENATI Nº 033-2003 se estableció que, para determinar la
actividad económica que realiza la empresa, se debe considerar lo siguiente:
- La actividad que constituye el objeto social de la empresa, según lo establecido
en sus estatutos.
- Las actividades declaradas por la empresa en el RUC.
- Las actividades declaradas por la empresa en el Padrón de Contribuyentes del
SENATI.
c. Empresas exoneradas
La Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI), Ley
N° 26272, establece que no se encuentran obligadas al pago de la contribución al
SENATI las empresas que se encuentren en alguno de estos supuestos:
- Las empresas que se dediquen a la instalación, reparación y mantenimiento
dentro de la actividad de la construcción, comprendidas en la categoría “F”,
División 45 de la CIIU (Revisión 3) que se encuentran afectas a la contribución
al SENCICO.
- Las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio de
veinte (20) trabajadores o menos dedicados a la actividad industrial y a labores
de instalación, reparación y mantenimiento.
3 INEI. Clasificación Industrial Internacional Uniforme.
d. Inscripción
Las empresas sujetas al pago de la contribución al SENATI tienen la obligación de
estar inscritas en el Padrón de Contribuyentes del SENATI.
La inscripción se realiza utilizando el formulario aprobado por el SENATI, asimismo
deberán adjuntar lo siguiente:
- Copia del RUC de la empresa.
- Copia de la licencia de funcionamiento.
- Copia de la escritura pública de constitución de la empresa.
- Último PDT impreso.
Las empresas obligadas al pago de esta contribución deberán comunicar al SENATI
el cese o modificación de sus actividades, dentro del plazo de treinta (30) días de
producidos los hechos.
e. Base imponible
Esta referido al monto total de las remuneraciones percibidas por el trabajador, con
criterio de libre disposición.
1. Remuneraciones afectas
Para el pago de la contribución al Senati, se considera remuneración todo pago
que perciba el trabajador por la prestación de sus servicios personales, sea cual
fuere su origen, naturaleza o denominación, conforme a lo establecido en el
artículo 6 del Decreto Supremo N° 003-97-TR, Texto Único Ordenado de la
Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
“Artículo 6: Constituye remuneración para todo efecto legal el íntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma
o denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición. Las sumas
de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentación
principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen natu-
raleza remunerativa. No constituye remuneración computable para efecto de cálculo
de los aportes y contribuciones a la seguridad social así como para ningún derecho
o beneficio de naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas
bajo la modalidad de suministro indirecto”.
2. Remuneraciones excluidas
El Decreto Supremo N° 139-94-EF señala que no están comprendidos como
remuneraciones afectas al pago de la contribución los siguientes conceptos:
- Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabaja-
dor en forma ocasional a título de liberalidad, en razón del trabajo o con
motivo del cese.
- Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio,
fallecimiento y otros de semejante naturaleza.
- La compensación por tiempo de servicios.
- La participación en las utilidades de la empresa o la asignación sustitutoria.
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- El costo o valor de las condiciones de trabajo. El valor de los pasajes,

siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que
razonablemente cubra el respectivo traslado.
- Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia pro-
ducción, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo.
- Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa.
También, no se encontrarán afectos al pago de la contribución al SENATI los
montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con oca-
sión de sus funciones, tales como movilidad, viáticos, gastos de representación,
vestuario y similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador
o que sean comprendidos como conceptos no remunerativos.
f. Tasa de la contribución
Las empresas obligadas deberán pagar una contribución porcentual calculada sobre
el total de las remuneraciones de los trabajadores afectos. El monto actual de la tasa
es de 0,75%.
g. Pago de la contribución
El pago de la contribución se realizará directamente al SENATI dentro de los doce
(12) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se debió de abonar las
remuneraciones de los trabajadores.
Mes Vence
Enero 16/02/2017
Febrero 16/03/2017
Marzo 18/04/2017
Abril 16/05/2017
Mayo 16/06/2017
Junio 18/07/2017
Julio 16/08/2017
Agosto 18/09/2017
Septiembre 17/10/2017
Octubre 16/11/2017
Noviembre 18/12/2017
Diciembre 16/01/2018
h. Sanciones
Son aplicables al pago de la contribución al SENATI, las normas del Código Tribu-
tario relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por
intereses y multas que ello genere.
La cobranza de contribuciones no pagadas oportunamente y de los recargos que la
demora origine se realizará mediante acción coactiva.
El artículo 33 del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-
EF, establece que el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados
devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no
podrá exceder del diez por ciento (10%) por encima de la Tasa Activa del Mercado
promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia
de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior.
Los intereses moratorios se aplicaran diariamente desde el día siguiente a la fecha
de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando del tributo impago
por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente
entre treinta (30).
i. Declaración jurada anual

Las empresas contribuyentes al SENATI están obligadas a presentar una Declaración
Jurada Anual de la Contribución hasta el 30 de junio de cada año.
Sencico
El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO),
es la institución que tiene por función la formación, capacitación integral, calificación
y certificación profesional de los trabajadores de la actividad de la construcción, en
todos sus niveles (Operarios, Técnicos y Profesionales) y de realizar las investigaciones
y estudios necesarios para atender a sus fines.
La finalidad de la contribución al SENCICO es formar, capacitar, perfeccionar y
certificar a los trabajadores de la actividad de la construcción en todos sus niveles,
así como realizar las investigaciones y trabajos tecnológicos vinculados a la proble-
mática de la vivienda y de la edificación, así como proponer normas técnicas de
aplicación nacional.
a. Sujetos obligados
Conforme a lo establecido en el artículo 21 del Decreto Legislativo N° 147, Ley del
Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO),
el Decreto Supremo N° 032-2001-MTC, Norma que regula el Estatuto del Sencico,
se encuentran obligados al pago de éste, los siguientes:
- Las personas naturales o jurídicas que construyan para sí o para terceros den-
tro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
Mediante el Oficio N° 193-121-0000 de la SUNAT, se ha establecido que estarán
gravados con la contribución al SENCICO tanto el contratista como los subcontratistas
por los conceptos que facturen a sus clientes.
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Gran División 45 “Construcción” de la Clasificación Industrial Internacional Uni-

forme (CIIU) (Revisión 3)
División 45: Construcción

Grupo 451: Preparación del terreno
Clase 4510: Preparación del terreno
Esta clase abarca la demolición y el derribo de edificios y otras estructuras, la limpie-
za del terreno de construcción y la venta de materiales procedentes de estructuras
demolidas. Se incluyen las actividades de voladura, perforación de prueba, terraple-
namiento, nivelación, movimiento de tierra, excavación, drenaje y demás actividades
de preparación del terreno. También se incluyen las actividades de construcción de
galerías, de remoción del estéril y de otro tipo para preparar y aprovechar terrenos y
propiedades mineros, excepto yacimientos de petróleo y gas.
Exclusión: Las actividades de preparación de yacimientos de petróleo y gas se in-
cluyen en la clase 1110 (Extracción de petróleo crudo y de gas natural) cuando se
realizan por cuenta propia, y en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas
con la extracción de petróleo y gas, excepto las actividades de prospección) cuando
se realizan a cambio de una retribución o por contrata.
Grupo 452: Construcción de edificios completos y de partes de edificios; obras
de ingeniería civil
Clase 4520: Construcción de edificios completos y de partes de edificios; obras
de ingeniería civil
En esta clase se incluyen actividades corrientes y algunas actividades especiales de
empresas de construcción de edificios y estructuras de ingeniería civil, independien-
temente del tipo de materiales que se utilicen. Se incluyen las obras nuevas, las am-
pliaciones y reformas, la erección in situ de estructuras y edificios prefabricados y la
construcción de obras de índole temporal.
También se incluye la reparación de obras de ingeniería civil, pero las reparaciones
de edificios que no constituyen reformas ni ampliaciones completas se incluyen en su
mayor parte en las clases 4530 (Acondicionamiento de edificios) y 4540 (Terminación
de edificios).
Las actividades corrientes de construcción consisten principalmente en la construcción
de viviendas, edificios de oficinas, locales de almacenes y otros edificios públicos y
de servicios, locales agropecuarios, etc., y en la construcción de obras de ingeniería
civil, como carreteras, calles, puentes, túneles, líneas de ferrocarril, campos de avia-
ción, puertos y otros proyectos de ordenamiento hídrico, sistemas de riego, redes de
alcantarillado, instalaciones industriales, tuberías y líneas de transmisión de energía
eléctrica, instalaciones deportivas, etc. Estas actividades pueden llevarse a cabo por
cuenta propia, a cambio de una retribución o por contrata. La ejecución de partes de
obras, y a veces de obras completas puede encomendarse a subcontratistas.
Las actividades de construcción especiales comprenden la preparación y construcción
de ciertas partes de las obras antes mencionadas y por lo general se concentran en un
aspecto común a diferentes estructuras y requieren la utilización de técnicas y equipos
especiales. Se trata de actividades tales como la hincadura de pilotes, la cimentación,
la perforación de pozos de agua, la erección de estructuras de edificios, el hormigona-
do, la colocación de mampuestos de ladrillo y de piedra, la instalación de andamios, la
construcción de techos, etc. También se incluye la erección de estructuras de acero,
siempre que los componentes de la estructura no sean fabricados por la unidad cons-
tructora.
Las actividades de construcción especiales se realizan principalmente mediante sub-

contratos, en particular en el caso de los trabajos de reparación que se realizan direc-
tamente para el dueño de la propiedad.
Exclusiones: Las actividades de planificación y diseño paisajísticos, de empradizar y
enjardinar y de cuidar prados, jardines y árboles se incluyen en la clase 0140 (Activida-
des de servicios agrícolas y ganaderos, excepto las actividades veterinarias).
Las actividades de construcción directamente relacionadas con la extracción de petró-
leo y de gas natural se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relaciona-
das con la extracción de petróleo y gas, excepto las actividades de prospección). Sin
embargo, la construcción de edificios, caminos, etc., en el predio minero se incluye en
esta clase. La erección de estructuras y edificios prefabricados cuyas partes sean de
producción propia se incluye en la clase pertinente de industria manufacturera, según
el tipo de material más utilizado, excepto cuando dicho material sea el hormigón, en
cuyo caso se incluye en esta clase. La erección de estructuras metálicas con partes
de producción propia se incluye en la clase 2811 (Fabricación de productos metálicos
para uso estructural). Las actividades especiales de construcción consistentes en el
acondicionamiento y la terminación (o acabado) de edificios se incluyen en las clases
4530 y 4540, respectivamente.
Las actividades de arquitectura e ingeniería se incluyen en la clase 7421 (Actividades
de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico).
La dirección de las obras de construcción también se incluye en la clase 7421.
Grupo 453: Acondicionamiento de edificios
Clase 4530: Acondicionamiento de edificios
Esta clase abarca todas las actividades de instalación necesarias para habilitar los
edificios. Dichas actividades suelen realizarse en la obra, aunque ciertas partes de los
trabajos pueden llevarse a cabo en un taller especializado.
Se incluyen actividades tales como la instalación de cañerías, sistemas de calefacción
y aire acondicionado, antenas, sistemas de alarma y otros sistemas eléctricos, sistemas
de extinción de incendios mediante aspersores, ascensores y escaleras mecánicas,
etc. También se incluyen los trabajos de aislamiento (hídrico, térmico y sonoro), cha-
pistería, colocación de tuberías para procesos industriales, instalación de sistemas de
refrigeración para uso comercial y de sistemas de alumbrado y señalización para carre-
teras, ferrocarriles, aeropuertos, puertos, etc., así como la instalación de centrales de
energía eléctrica, transformadores, estaciones de telecomunicaciones y de radar, etc.
También se incluyen las reparaciones relacionadas con esas actividades.
Grupo 454: Terminación de edificios Clase 4540: Terminación de edificios
Esta clase comprende una gama de actividades que contribuyen a la terminación o
acabado de una obra, como por ejemplo las de encristalado, revoque, pintura, orna-
mentación, revestimiento de pisos y paredes con baldosas y azulejos, y con otros ma-
teriales (como parqué, alfombras, papel tapiz para paredes, etc.), pulimento de pisos,
carpintería final, insonorización, limpieza de fachadas, etc. También se incluyen las
reparaciones relacionadas con esas actividades.
Exclusiones: La instalación de partes y piezas de carpintería de fabricación propia,
incluso de carpintería metálica, se incluye en la clase pertinente de industria, según el
tipo de material utilizado; por ejemplo, la instalación de partes y piezas de madera se
incluye en la clase 2022 (Fabricación de partes y piezas de carpintería para edificios y
construcciones).
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La limpieza de ventanas, tanto por dentro como por fuera, y de chimeneas, calderas,
interiores, etc., se incluye en la clase 7493 (Actividades de limpieza de edificios).
Grupo 455: Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios

Clase 4550: Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios
En esta clase se incluye el alquiler de maquinaria y equipo de construcción (incluso el
de camiones grúa) dotados de operarios.
Exclusión: El alquiler de maquinaria y equipo de construcción sin operarios se incluye
en la clase 7122 (Alquiler de maquinaria y equipo de construcción y de ingeniería civil).
b. Nacimiento de la obligación
La obligación al pago de la contribución al SENCICO nace con la fecha en que se
emite el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los ingresos, cual-
quiera sea el hecho que ocurra primero.
c. Inscripción
Los sujetos obligados al pago de esta contribución deberán inscribirse ante dicha
institución a efectos de poder realizar los aportes respectivos.
d. Declaración jurada
Los sujetos obligados al pago de la contribución al SENCICO deben cumplir en
forma anual con la presentación de la Declaración Jurada de Personas Naturales y
Jurídicas que desarrollan la actividad de la construcción.
La presentación de la Declaración Jurada al Sencico, vence en la misma oportunidad
de vencimiento de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta (según cronograma
de SUNAT).
La Declaración Jurada estará referida a las operaciones gravadas durante el ejercicio
anterior al de la presentación4.
Vencimiento de la Declaración Jurada al 2018
Último dígito del ruc Vence
0 24 de marzo
1 27 de marzo
2 28 de marzo
3 29 de marzo
4 30 de marzo
5 31 de marzo
6 03 de abril
7 04 de abril
8 05 de abril
9 06 de abril
Buenos contribuyentes 07 de abril
4 SENCICO. Declaración jurada.
e. Base imponible
La base de cálculo sobre la cual se aplica la tasa de la contribución está constituida
por el total de los ingresos que perciban los sujetos obligados por concepto de mate-
riales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquiera que
sea el sistema de contratación de obras.
f. Tasa de la contribución
Mediante la Ley N° 26485, que modifica el Decreto Legislativo N° 786, en lo referido
al aporte a favor del servicio nacional de capacitación para la industria de la cons-
trucción, se estableció que la tasa por contribución a partir del año 1996 equivale a:
0.2%, la que se aplica al valor venta de los ingresos facturados a los clientes por los
bienes y/o servicios clasificados en el CIIU.
g. Pago de la contribución
Los sujetos obligados deberán efectuar el pago del aporte al SENCICO en el Banco
de la Nación o en las entidades bancarias autorizadas por la SUNAT; deben de
utilizar el Formulario N° 1662 que será entregado en el banco, también se manejan
los Medios Electrónicos de Acceso con la clave SOL.
- Para el pago de la Contribución al SENCICO se debe utilizar el código: 7031.
- Las fechas de pago son las establecidas por la SUNAT para el pago de los
Tributos que administra y recauda.
La deuda tributaria se expresará en números enteros, en ese sentido el aporte mínimo
es de S/. 1.00; para lo que se aplicara el redondeo.
Periodo tribu- Vencimiento según ultimo digito del RUC al 2018
tario 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 Buenos contribuyentes
Enero 14/02 15/02 16/02 17/02 20/02 21/02 22/02
Febrero 14/03 15/03 16/03 17/03 20/03 21/03 22/03
Marzo 18/04 19/04 20/04 21/04 24/04 25/04 26/04
Abril 15/05 16/05 17/05 18/05 19/05 22/05 23/05
Mayo 14/06 15/06 16/06 19/06 20/06 21/06 22/06
Junio 14/07 17/07 18/07 19/07 20/07 21/07 24/07
Julio 14/08 15/08 16/08 17/08 18/08 21/08 22/08
Agosto 14/09 15/09 18/09 19/09 20/09 21/09 22/09
Septiembre 13/10 16/10 17/10 18/10 19/10 20/10 23/10
Octubre 15/11 16/11 17/11 20/11 21/11 22/11 23/11
Noviembre 15/12 18/12 19/12 20/12 21/12 22/12 26/12
Diciembre 15/01 16/01 17/01 18/01 19/01 22/01 23/01
h. Sanciones
La entidad recaudadora encargada de la fiscalización de los aportes al SENCICO es
la SUNAT. En tal sentido, en el caso de moras u omisiones en el pago de los aportes
al SENCICO, serán de aplicación las disposiciones pertinentes del Código Tributario.
El artículo 33 del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-
EF establece que el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados
devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no
18
podrá exceder del diez por ciento (10%) por encima de la Tasa Activa del Mercado
promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia
de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior.
Los intereses moratorios se aplicaran diariamente desde el día siguiente a la fecha
de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando del tributo impago
por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente
entre treinta (30).
Conafovicer
Conforme a lo establecido por la Resolución Suprema Nº 001-95- MTC, Norma que
regula el Estatuto del Comité Nacional de Administración del Fondo para la Cons-
trucción de Viviendas y Centros Recreacionales, la contribución al CONAFOVICER,
tiene por finalidad administrar y controlar el referido fondo.
Se aplica a trabajadores del sector de la construcción.
a. Sujetos obligados
Si bien es cierto, las empresas no están obligadas a pagar esta contribución, se en-
cuentran obligadas a realizar la respectiva retención.
Los sujetos que se encuentran obligados a contribuir al CONAFOVIDER son los
trabajadores que realicen actividad de construcción civil, para una persona natural
o jurídica dedicada a la actividad de construcción; mientras que los agentes de
retención de la contribución son los empleadores que contratan a los trabajadores
afectos a este pago.
Se consideran como actividades de construcción a todas las señaladas en la Gran
División F del CIIU, que incluirá la preparación del terreno, construcción de edificios
completos o partes, obras de ingeniería, terminación de edificios y alquiler de equipo
de construcción o demolición Sobre todo, cuya obra supere las 50 UIT.
b. Base imponible
La retención por contribución al CONAFOVICER se realizará sobre el jornal básico
que perciba el trabajador de construcción civil.
Para tales efectos, se entenderá también por jornal básico al salario dominical, los
pagos por días feriados no laborables y los descansos médicos que impliquen el
pago correspondiente.
c. Tasa de la contribución
La tasa para la contribución al CONAFOVICER equivale a 2% a cargo del trabajador
y retenido por el empleador.
d Pago de la contribución
La retención realizada por el empleador por concepto de CONAFOVICER deberá
ser pagada dentro de los quince (15) días naturales siguientes al mes de realizada la
retención. Cabe resaltar que, el empleador deberá retener a los trabajadores sema-
nalmente los respectivos aportes.
5
La forma de este pago, podrá efectuarse bajo cualquiera de las siguientes formas :
5 CONAFOVICER. Cuentas deposito.
Cuentas para el deposito

Entidad Bancaria N° de cuenta CCI
Banco de la Nación Código 00035 01800000000006767901
Banco Continental 0011-0112-04-0200090836 011 112 000200090836 04
Banco de Crédito 193-1572919-0-68 00219300157291906814
Banco Scotiabank Mencionar pago al CONAFOVICER
En caso de realizarse el pago vía transferencia, el empleador deberá enviar al CONAFO-

VICER su “constancia de depósito” indicando su RUC y periodo de pago al correo
recaudación@conafovicer.com. Para ello, el empleador deberá indicar su número de
su RUC, el mes y año al que corresponde la aportación y el monto a depositar.
e Sanciones
Conforme a lo establecido en la Resolución N° 155-81-VI-1100, del 20 de octubre
de 1981, si luego de transcurrido el plazo para efectuar el depósito el empleador no
lo realiza, incurrirá en mora y deberá abonar un recargo del dos por ciento (2%) por
mes o fracción de mes.
Cabe precisar, que la contribución al CONAFOVICER, a diferencia de la contribución
del SENATI y SENCICO, no está sujeta a fiscalización por parte de la SUNAT sino
solo por la institución que administra el CONAFOVICER.
Seguro de Vida Ley

El seguro de vida tiene por finalidad proteger a los trabajadores ante la imposibilidad
de seguir laborando por una situación de invalidez absoluta y permanente, o indem-
nizar a los familiares directos del trabajador cuando falleciera este último.
a. Empresas obligadas
Están obligadas a contratar un seguro de vida, todas las empresas sujetas al régimen
laboral de la actividad privada que cuenten con trabajadores con cuatro (4) años de
prestación de servicios en forma ininterrumpida o acumulada, salvo que el empleador
decida contratar en forma facultativa el seguro de vida.
Los sujetos que intervienen en la contratación de la póliza del seguro de vida son:
1. El estipulante o contratante
El estipulante o contratante es el empleador, quien puede escoger libremente
la empresa de seguros para contratar el seguro de vida a favor de sus trabaja-
dores; no obstante, debe comunicar al trabajador el nombre de la empresa de
seguros con la cual se contrató la póliza.
Asimismo, es obligación de la empresa el entregar a la entidad prestadora del
seguro dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de producida la muerte de su
trabajador, la declaración jurada con la relación de beneficiarios que le entregó
el trabajador.
Si el empleador no contrata dicho seguro y uno de sus trabajadores sufre una
enfermedad que lo invalide permanentemente o fallece, debe pagar a sus be-
neficiarios el monto de la indemnización o póliza correspondiente.
20
2. El asegurado
El asegurado es el trabajador quien en caso de sufrir invalidez total y perma-
nente o fallece genera la obligación de otorgar una indemnización a sus deudos
o beneficiarios.
Para ello, el asegurado debe presentar una declaración jurada con la firma legalizada
notarialmente o a falta de esta mediante un juez de paz, en el que se consignen los
beneficiarios del seguro de vida señalando el domicilio de cada uno de ellos.
Es importante señalar, que es obligación del trabajador comunicar a su empleador
las modificaciones que puedan ocurrir en el contenido de la declaración jurada.
En el caso que ninguno de los beneficiarios señalados ejerciera su derecho
dentro del plazo de un (1) año de ocurrido el fallecimiento del trabajador, el
empleador tiene derecho a cobrar el capital asegurado en la póliza.
3. La aseguradora o empresa de seguros

Es la entidad o compañía de seguros que emite la póliza por seguro de vida,
y se compromete a cubrir el riesgo, es decir, asume el peso del riesgo en su
capacidad de suscriptor, indemnizando a los beneficiarios del asegurado, con
la finalidad de reparar el daño sufrido.
La empresa de seguros tiene la obligación de entregar inmediatamente el
monto convenido por concepto de indemnización a los beneficiarios, una vez
presentada la solicitud, dentro del plazo de setenta y dos (72) horas, siempre que
aparezcan en la declaración jurada emitida por el asegurado o en el testamen-
to por escritura pública, siempre y cuando esta sea posterior a la declaración
jurada.
En el caso de menores de edad, la póliza monto se entrega al padre sobreviviente,
tutor o apoderado, quien la administra conforme a las normas del Código Civil.
La entrega de esta indemnización se realiza sin ninguna responsabilidad por
parte de la empresa aseguradora en caso apareciera posteriormente otros
beneficiarios con derecho al seguro de vida o que estos aparezcan después de
pasado el primer año de fallecimiento del trabajador.
La consignación se realiza de acuerdo al orden de los beneficiarios indicados
por el asegurado en la citada declaración jurada, en caso de no existir benefi-
ciarios, se consignará a nombre del empleador, ante el juzgado de paz letrado
correspondiente a su domicilio.
El juzgado de paz letrado ordena bajo responsabilidad y sin más trámites, el
pago inmediato a las personas que acrediten tener la calidad de beneficiarios.
Las pólizas se sujetan a lo establecido en el Decreto Legislativo Nº 688. Así
pues, toda cláusula que establezca mayores obligaciones a cargo del empleador,
trabajador o beneficiario, las limitaciones no previstas en la Ley se tienen por
no puestas.
4. Beneficiario
El beneficiario es la persona que cobra la póliza por concepto de indemnización,
que puede ser el mismo trabajador incapacitado permanentemente, o en caso
de fallecimiento de este, lo cobran los beneficiarios señalados en la declaración

jurada indicada y el empleador lo cobraría solo en el supuesto que no reclame
ningún beneficiario dentro del plazo de un (1) año de fallecido el trabajador.
Los beneficiarios tienen el siguiente orden de prelación de manera excluyente:
- El cónyuge o conviviente y los descendientes del asegurado.
- Los ascendientes y hermanos menores de 18 años.
Los beneficiarios que cobren la póliza son responsables solidariamente entre
sí por el pago de la alícuota correspondiente en el caso que aparezcan otros
beneficiarios con derecho a su cobro.
b. Prima
La prima es la prestación económica que está a cargo del contratante o de la entidad
empleadora, la cual es única y renovable mensualmente. A cambio de este pago, el
asegurador o empresa de seguros asume la obligación de cubrir las contingencias
del siniestro que ocurra y dañe al asegurado o trabajador mediante el pago de una
indemnización.
1. Tratamiento laboral y tributario

Doctrinariamente se ha cuestionado la naturaleza jurídica que tiene esta prima,
algunos señalan que debería ser considerado como concepto remunerativo
porque representa una ventaja patrimonial para el trabajador; sin embargo,
otros señalan que debido a que la contratación de un seguro de vida proviene
de una imposición legal, se puede considerar como un beneficio social para el
trabajador, lo cual resulta discutible, más si el Decreto Legislativo N° 688 no
señala nada al respecto.
No obstante, esta prima mensual no es considerada como un concepto remu-
nerativo o no remunerativo por lo que no debe ser registrada en la planilla de
remuneraciones de la empresa. Así, siendo un pago asumido por el empleador
que no ingresa al patrimonio del trabajador, debe ser registrado en el Libro de
Compras de la empresa.
Para efectos tributarios, debido a que esta prima deriva de una imposición legal
a favor de un trabajador, es considerado como un gasto deducible, según lo
establecido por el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo
N° 179-2004-EF.
c. Base de cálculo
La base de cálculo para el pago de la prima es la remuneración que percibe habitual-
mente el asegurado. Tales remuneraciones se encuentran registradas en las planillas
de remuneraciones y en las boletas de pago.
Ahora bien, en los casos de suspensión de la relación laboral, el empleador igual se
encuentra obligado a continuar con el pago de las primas mensuales correspondientes.
1. Remuneraciones excluidas
No se considera como remuneración del trabajador o asegurado a efectos de
determinar la póliza del seguro de vida, las sumas que se otorguen como con-
22
ceptos no remunerativos, tales conceptos lo podemos encontrar referenciado

en el artículo 19 del Decreto Supremo N° 001-97-TR.
2. Responsabilidad del contratante o empleador

Si el estipulante declara una remuneración mensual inferior a la suma que figura
en la Planilla de Pago de Remuneraciones y boletas de pago, será considerado
como asegurador de su trabajador por la parte proporcional correspondiente
a la diferencia entre el monto declarado y el que debió declarar.
Para tal efecto, la empresa de seguros revisará en caso de siniestro las sumas
totales declaradas durante los últimos seis (6) meses y en caso de no coincidir
será aplicada en forma proporcional.
El monto de la prima se determina según acuerdo entre el empleador y la
empresa aseguradora
d. Riesgos cubiertos
Las contingencias que son cubiertas por el seguro de vida son la invalidez total y
permanente y la muerte.
1. Invalidez total y permanente

Esta contingencia ocurre cuando el trabajador a consecuencia de un accidente
queda imposibilitado para poder seguir laborando de por vida, siendo consi-
derados los siguientes supuestos:
- La alienación mental absoluta e incurable.
- Muerte cerebral, que impida efectuar trabajo u ocupación por el resto de
la vida.
- La fractura incurable de la columna vertebral que determine la invalidez
total y permanente.
- La pérdida total de la visión de ambos ojos, o la función de ambas manos,
de ambos pies, de una mano y un pie.
- Otros que se puedan establecer por decreto supremo.
Para ello la empresa de seguros debe otorgar al asegurado una indemnización
que sustituye a la que le hubiese correspondido por su fallecimiento. Esta in-
validez total y permanente debe ser certificada por el Ministerio de Salud o los
Servicios de Seguridad Social (EsSalud).
El pago de la indemnización (32 remuneraciones) se entrega directamente al tra-
bajador o en caso de impedimento a su cónyuge, curador o apoderado especial.
2. Motivo de fallecimiento
El fallecimiento del asegurado o trabajador se produce de dos formas: por
muerte natural o accidental.
- Muerte natural: La muerte natural pone fin a la persona por cualquier
causa (por enfermedad por ejemplo), salvo el caso de muerte accidental
o los supuestos que se encuentren excluidos por norma expresa.
- Muerte accidental: Es el fallecimiento del asegurado o trabajador como

consecuencia de una acción imprevista, fortuita u ocasional, de una fuer-
za extrema que actúa súbitamente sobre la persona del asegurado. Esta
muerte accidental debe ser determinada expresamente por los médicos.
e. Los riesgos excluidos

De acuerdo a la Resolución de Superintendencia de Banca y Seguros Nº 860-90,
que aprueba el Texto del Sumario y Condiciones Generales de la Póliza de Seguro
de Vida en Grupo, no se concede la póliza por seguro de vida si la muerte o inva-
lidez total y permanente del asegurado se produce directa o indirectamente por las
siguientes causas:
- Suicidio consciente o inconsciente.
- Guerra internacional (con o sin declaratoria de guerra) o civil.
- Riesgo de aviación y solo queda cubierto cuando el asegurado viaja como pa-
sajero en transporte aéreo público oficialmente autorizado. En caso contrario
debe pagar previamente la correspondiente prima.
- Participación del asegurado como conductor o acompañante, en carreras o
ensayos de velocidad, resistencia de automóviles, motocicletas, lanchas a motor
o avionetas.
- Participación o intervención directa o indirecta del asegurado en actos delictivos.
f. Indemnización a cargo del asegurador

La indemnización es el importe que otorga la empresa de seguros con la finalidad de
cubrir la contingencia ocurrida, sea invalidez total y permanente o por fallecimiento,
la cual debe ser entregada al trabajador, o en su defecto a los beneficiarios o su
empleador.
Además, se encuentran excluidos del pago de doble indemnización por muerte ac-
cidental o invalidez total y permanente cuando la contingencia se produzca por los
siguientes supuestos:
- El asegurado se encuentre en estado de embriaguez o bajo la influencia de
drogas.
- Padezca cualquier enfermedad corporal o mental, así como las consecuencias
de tratamientos médicos o quirúrgicos por enfermedad.
- Accidentes médicos tales como: apoplejía, congestiones, síncopes agudos,
infartos del miocardio, trombosis, ataques epilépticos u otros análogos.
En estas circunstancias solo se otorga el beneficio correspondiente a la muerte natural,
es decir dieciséis (16) remuneraciones.
g. Suspensión de la relación laboral

En este caso, el empleador queda obligado a seguir pagando las primas correspon-
dientes, y la empresa de seguros debe continuar con la cobertura de las prestaciones
del seguro de vida. En estos supuestos, la prima se calcula sobre la base de la última
remuneración percibida antes de la suspensión, dejándose constancia del pago en
la planilla y boletas de pago.
24
No obstante ello, el empleador no se encuentra obligado al pago de la prima, en

caso de suspensión por inhabilitación administrativa o judicial por un periodo no
superior a tres (3) meses.
h. Extinción del contrato de trabajo y continuación facultativa

La Ley Nº 27700 señaló que los trabajadores que cesarán y decidieran mantener su seguro
de vida, asumen por su cuenta el pago de la prima, y a elección de él la base se reajustará
periódicamente de acuerdo al IPC de Lima Metropolitana establecido por el INEI.
En este caso la aseguradora extenderá una póliza individual bajo las mismas condi-
ciones contratadas por su empleador.
i. Registró de contrato de seguro vida ley

De acuerdo al artículo 3º de la Ley Nº 29549, Ley que modifica el Decreto Legisla-
tivo Nº 688, Ley de Consolidación de Beneficios Sociales, se encarga “al Ministerio
de Trabajo y Promoción del Empleo, en coordinación con la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, la elaboración
y funcionamiento del Registro Obligatorio de Contratos de Seguros Vida Ley. Esta
labor es ratificada y complementada con lo especificado en el Decreto Supremo Nº
003- 2011-TR y en la Resolución Ministerial Nº 116-2011-TR.
Por lo tanto, es obligación de los empleadores de todos los sectores de la actividad eco-
nómica, registrar los Contratos de Seguros Vida Ley que se otorgan a los trabajadores
empleados y obreros, sujetos al régimen laboral de la actividad privada, dentro de los
treinta (30) días calendario de suscrito el contrato, a través de la página web del Ministerio
de Trabajo y Promoción del Empleo, consignando en el registro la siguiente información:
- Datos de la póliza de seguro: compañía de seguros, número y vigencia de la póliza.
- Datos del empleador: Registro Único de Contribuyentes (RUC), razón social y
dirección domiciliaria.
- Datos del trabajador: nombres y apellidos, documento de identidad, fecha de
nacimiento y sexo.
- Datos del contrato laboral: fecha de ingreso o reingreso, remuneración asegu-
rable, tipo de moneda y si cuenta con un seguro de vida adquirido en calidad
de ex trabajador.
- Datos de los Beneficiarios: declaración de beneficiarios, nombres y apellidos,
grado de parentesco.
Asimismo, el empleador debe actualizar el Registro Obligatorio de Contratos de
Seguro de Vida Ley, en los siguientes supuestos:
- Modificación en la inclusión o exclusión de los beneficiarios.
- Inclusión o exclusión de un trabajador de la póliza contratada.
- Modificación de los datos que se encuentren en el Registro.
La actualización del Registro Obligatorio debe realizarse en el plazo máximo de cinco
(5) días hábiles de haberse producido cualquiera de los hechos indicados.
Para ingresar al sistema, es necesario utilizar la Clave SOL que la SUNAT le ha
otorgado al empleador, previamente.
Guía de Datos
Empleador
RUC Registro Único del Contribuyente
Razón social Nombre completo de la empresa
Dirección fiscal Dirección de la empresa
Empresa aseguradora
RUC Registro Único del Contribuyente
Razón social Nombre completo de la empresa aseguradora
Nº póliza Número de la póliza
Fecha de vigencia Vigencia del seguro
Inicio Inicio de la vigencia del seguro
Fin Fin de la vigencia del seguro
Fecha de suscripción Fecha de suscripción del Contrato de Seguro Vida Ley
Trabajador
Tipo de documento DNI, carnet de extranjería, pasaporte
N° Documento Número
Apellido paterno Apellido paterno del trabajador
Apellido materno Apellido materno del trabajador
Nombres Nombres del trabajador
Fecha de nacimiento Fecha de nacimiento del trabajador
Género Marcar, masculino o femenino, según corresponda
Reingreso Marcar, sí o no, según corresponda
Fecha de ingreso o reingreso Día, mes, año
Tipo de moneda Tipo de moneda del contrato de trabajo

Artículo 1º de la Ley Nº 29549: Las remuneraciones asegurables para el pago del
capital o póliza están constituidas por aquellas que figuran en los libros de planillas
y boletas de pago, percibidas habitualmente por el trabajador aun cuando sus
montos puedan variar en razón de incrementos u otros motivos, hasta el tope de
Monto Rem. Asegurable una remuneración máxima asegurable, establecida para efectos del seguro de
invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio en el Sistema Privado de Pensiones.
Se excluyen los conceptos no remunerativos Tratándose de trabajadores remu-
nerados a comisión o destajo se considera el promedio de las percibidas en los
últimos tres meses.
Cuenta con seguro de vida en calidad de
Responder sí o no
ex trabajador
j. Sanciones
Los inspectores de trabajo están facultados para verificar el cumplimiento de la
inscripción en el Registro Obligatorio de Contratos de Seguros Vida Ley. En tal
sentido, son infracciones graves, según artículo 24 e inciso 12 del Reglamento de
la Ley General de Inspección del Trabajo, en materia de relaciones laborales, los
siguientes incumplimientos:
- No registrar el Contrato de Seguro de Vida Ley en el Registro creado por la
Ley Nº 29549,
- No contratar la póliza de seguro de vida,
26
- No mantenerla vigente o no pagar oportunamente la prima, a favor de los

trabajadores con derecho a este, incurriéndose en una infracción por cada
trabajador afectado.
Essalud
El Seguro Social de Salud, se creó bajo la Ley N° 27056, Ley de creación del Seguro
Social de ESSALUD, como un organismo público descentralizado, con personería
jurídica de derecho público interno, adscrito al Sector Trabajo y Promoción Social,
con autonomía técnica, administrativa, económica, financiera presupuestal y contable.
El Seguro Social de Salud tiene por finalidad otorgar cobertura a sus asegurados y
sus derechohabientes prestaciones de prevención, promoción, recuperación, reha-
bilitación, prestaciones económicas y sociales que correspondan a su régimen.
a. Prestaciones
- Las prestaciones que otorga el Seguro Social de Salud (ESSALUD) son de
prevención, promoción, recuperación de la salud, prestaciones de bienestar y
promoción social, prestaciones económicas así como de programas de extensión
social y planes de salud especiales a favor de la población no asegurada y de
escasos recursos y, de otras derivadas de los seguros de riesgos humanos que
ofrezca ESSALUD dentro un régimen de libre contratación.
- Las prestaciones de prevención y promoción de la salud comprende: la educa-
ción para la salud, evaluación y control de riesgos e inmunizaciones.
- Las prestaciones de recuperación de la salud comprenden la recuperación
médica, medicinas e insumos médicos, prótesis y aparatos ortopédicos, im-
prescindibles y servicios de rehabilitación.
- Las prestaciones de actividad y de promoción social comprenden actividades
de proyección, ayuda social y de rehabilitación paa el trabajo.
- Las prestaciones económicas comprenden los subsidios por incapacidad tem-
poral, maternidad, lactancia y prestaciones por sepelio.
- La prestación por maternidad consiste en el cuidado de la salud de la madre
gestante, y la atención del parto, extendiéndose al periodo de puerperio y al
cuidado de la salud del recién nacido.
- Los programas de extensión social y los planes de salud especiales a favor de
la población no asegurada de escasos recursos, asi como los otros seguros de
riesgos humanos que ofrezca ESSALUD, dentro del régimen de libre contrata-
ción, pueden contener una o mas de las prestaciones referidas en lo mencionado
anteriormente.
La cobertura de sus prestaciones también se extiende a terceros, es decir, a los
derechohabientes de los asegurados titulares. Además cubre casos de accidente de
trabajo, donde el asegurado podrá atenderse en cualquier centro asistencial por el
servicio de emergencia ya que solo basta la afiliación al seguro para contar con este
servicio, esto sin, sin el periodo de los primeros tres mes de aportación, como sucede
para el derecho de las demás atenciones.
b. Asegurados
El artículo 3 de la Ley N° 26790, menciona que son asegurados del Seguro Social
de Salud, los afiliados regulares o potestativos y sus derechohabientes.
Son afiliados regulares.
- Los trabajadores activos: trabajadores, dependientes, del hogar, construcción
civil, portuario, trabajadores pesqueros y pensionistas.
- Los trabajadores, así como los pescadores y procesadores artesanales inde-
pendientes.
Todas las personas no comprendidas en el párrafo anterior se afilian bajo la moda-
lidad de asegurados potestativos.
Por otra parte, los derechohabientes, son beneficiarios de los asegurados titulares y
son: el cónyuge o el concubino a que se refiere el articulo 326, del Código Civil, así
como los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total y perma-
nente para el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios. La cobertura de
los hijos se inicia desde la concepción, en la atención a la madre gestante. Además,
es deber del afiliado registrar a sus derechohabientes y brindar esta información
a su empleador a fin de que este cumpla oportunamente con la inscripción de los
mismos en el sistema.
c. Entidades empleadoras
Se entiende por Entidades Empleadoras a las empresas e instituciones públicas o
privadas que emplean trabajadores bajo relación de dependencia, y son los que
obligatoriamente deben aportar este concepto a favor de cada uno de sus propios
trabajadores.
d. Base imponible
La base imponible mínima mensual no podrá ser menor a la remuneración mínima
vital (RMV) vigente y se toma en cuenta también todos los conceptos remunerativos,
pues son aquellos los que se encuentran gravados a esta contribución.
Para estos efectos se considera remuneración la así definida por los Decretos Legisla-
tivos N° 728 y 650 y sus normas modificatorias. Tratándose de los socios trabajadores
de cooperativas de trabajadores, se considera remuneración el íntegro de lo que el
socio recibe como contraprestación por sus servicios.
e. Tasa de la contribución
El aporte se encuentra a cargo del empleador, cuya tasa para los afiliados regula-
res es equivalente al 9% de la remuneración mínima vital (RMV); el aporte de los
pensionistas equivale al 4% de la pensión; mientras que, el aporte de los afiliados
potestativos es el que corresponde al plan elegido por cada afiliado.
f. Pago de la contribución
El pago de esta contribución se encuentra a cargo por los empleadores de los afilia-
dos regulares y es de forma obligatorio. La entidad empleadora debe declararlos y
pagarlos a ESSALUD, al mes siguiente.
28
Su incumplimiento da lugar a la aplicación de los intereses moratorios y sanciones

correspondientes.
La falta de pago oportuno de las aportaciones por los afiliados regulares, el cual se
encuentra a cargo del empleador, no determina que aquellos dejen de percibir las
prestaciones que les correspondan. En tales casos, el ESSALUD, utilizando la vía
coactiva, repite contra el empleador o la entidad encargada del pago al asegurado
regular o pensionista, según corresponda, por las prestaciones otorgadas.
g. Periodos
1. Periodo de carencia
El artículo 35 de la Ley N° 27056, nos establece que los afiliados regulares y
sus derechohabientes tienen derecho a las prestaciones del Seguro Social de
Salud siempre que cuenten con tres (3) meses de aportación consecutivos o
con cuatro (4) no consecutivos dentro de los seis (6) meses anteriores al mes
en que se inició la causal. En el caso de maternidad, la condición para el goce
de las prestaciones es que el titular del seguro se encuentre afiliado al tiempo
de la concepción.
Las atenciones por accidentes no se encuentran sujetas al periodo de carencia;
mientras que, los planes potestativos podrán establecer períodos de carencia
inferiores a la de tres (3) meses.
2. Periodo de latencia
Es la cobertura que se da en caso de desempleo de los que estuvieron ase-
gurados regularmente, estos pueden contar de esta forma con la Cobertura
Especial por Desempleo. Esta cobertura le permitirá que el ex asegurado pueda
atenderse en ESSALUD durante un periodo máximo de hasta doce (12) meses
dependiendo del número de aportes que cuente dentro de los tres (3) últimos
años anteriores a la fecha del cese.
Aporte Periodo
Entre 05 y 09 meses 02 meses de latencia
Para contar con este seguro deberá presentar los siguientes documentos en las
Agencias u Oficinas de Aseguramiento:
- DNI del titular
- Solicitud para Derecho de Cobertura por Desempleo, original y una (01)
copia simple.
- Copia simple de documentos que acrediten vínculo laboral con sus ex
entidades empleadoras.
- Formulario Nº 1010 debidamente llenado
Al presentar estos documentos se le emitirá la Carta de Latencia donde podrá

ver el periodo de atención que le corresponde, el cual se inicia al día siguiente
de su fecha de cese.
h. Sanciones
El artículo 15, inciso 2 de la Ley N° 27056 , establece que ESSALUD sanciona a los
empleadores que no se inscriben, no inscriben a sus trabajadores, presentan declara-
ciones falsas tendientes a que se otorguen prestaciones indebidas, o no proporcionen
al ESSALUD los documentos e informaciones que este les requiera. El reglamento
de la ley mencionada norma su aplicación.
Además, el asegurado que utilizando medios ilícitos percibiera beneficios que no le
correspondan, es pasible de la sanción administrativa que establece el reglamento
respectivo, sin perjuicio de las acciones legales a que hubiere lugar
Sistema Nacional de Pensiones

Tiene como característica principal el otorgamiento de prestaciones fijas sobre
contribuciones no definidas en valor suficiente para que la aportación colectiva de
los trabajadores financie el total de las pensiones. En la actualidad, este sistema es
administrado por la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
a. Características
- Se encuentra administrado por la Oficina de Normalización Provisional (ONP)
- Los aportes realizados por los trabajadores activos, forman parte de un fondo
común que sirve para financiar el pago de las pensiones de los actuales jubilados
del Sistema Nacional de Pensiones.
- El nivel de la pensión depende del cumplimiento de los requisitos de años de
aportación realizados y el promedio de sus remuneraciones en los últimos cinco
(5) años de vida laboral.
b. Asegurados
Son asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad
Social, con la excepción a que se refiere el artículo 5 del Decreto Legislativo Nª
19990, los siguientes:
- Los trabajadores que prestan servicios bajo el régimemen de la actividad privada
a empleadores particulares, cualesquiera que sea la duraion del contrato y/o
del tiempo de traajo por dia, semana o mes.
- Los trabajadores del servicios del Estado bajo los regímenes de la Ley Nª 11377
o de la actividad privada; incluyendo al personal que a partir de la vigencia del
Decreto lgeislativo Nº 19990, ingrese a prestar servicios en el Poder Judicial,
en el Servicio Diplomado y en el Magisterio.
- Los trabajadores de empresas de propiedad social, cooperativas y similares.
- Los trabajadores al servicio del hogar.
- Los trabajadores artistas.
30
- Otros trabajadores, según previo informe del Consejo Directivo Único de los
Seguros Sociales.
Podrán asegurarse facultativamente en el Sistema Nacional de Pensiones, los si-
guientes:
- Las personas que realicen trabajos independientes.
- Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios y que opten por la
continuación facultativa.
Sin embargo, no se encuentran comprendidos como asegurados obligatorios ni
facultativos, los trabajadores del sector público, que al entrar en vigencia el Decreto
Legislativo Nª 19990 se hallen prestando servicios sujetos al régimen de cesantía,
jubilación y monteplo.
c. Base imponible
Está comprendida por todos los ingresos remunerativos que el trabajador reciba para
su propio beneficio, esto, para su libre disposición, esto es, el total de las cantidades
recibidas por el asegurado por los servicios que presta a su empleador o empresa,
cualquiera que sea la denominación que se les dé.
El artículo 6 del Decreto Supremo N° 003-97-TR, nos define que constituye remune-
ración para todo efecto legal el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios,
en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominación que tenga, siempre
que sean de su libre disposición. Las sumas de dinero que se entreguen al trabaja-
dor directamente en calidad de alimentación principal, como desayuno, almuerzo
o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa. No constituye
remuneración computable para efecto de cálculo de los aportes y contribuciones a
la seguridad social así como para ningún derecho o beneficio de naturaleza laboral
el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro
indirecto.
A esto, no forman parte de las remuneraciones computables, las que se encuentran
estipuladas en el artículo 9 del Decreto legislativo N° 19990.
d. Pensiones
1. Pensión de jubilación
Dentro del Sistema Nacional de Pensiones, se otorgan pensiones de jubilación
a aquellos asegurados que realizaron un mínimo de veinte (20) años de apor-
taciones a este sistema y cumplieron los sesenta y cinco (65) años de edad.
1.1. Pensión general de jubilación

Están comprendidos en el régimen general de jubilación:
a) Los asegurados inscritos a partir del 01 de mayo de 1973.
b) Los asegurados obligatorios nacidos a partir del 01 de Julio de 1931
si son hombres, o a partir del 01 de Julio de 1936 si son mujeres;
c) Los asegurados facultativos a que se refiere el inciso a) del artículo
4 del decreto; y
d) Los asegurados facultativos a que se refiere el inciso b) del artículo

4 del mismo decreto nacidos a partir del 01 de julio de 1931 si son
hombres, o a partir del 01 de julio de 1936 si son mujeres.
La pensión máxima es de S/. 857.36 y la mínima es de S/. 415.00, y por ser
una pensión, este monto estará sujeto al descuento del 4% de ESSALUD.
1.2. Pensión especial de jubilación

Están comprendidos en el régimen especial de jubilación los asegurados
obligatorios y los facultativos a que se refiere el inciso b) del artículo 4 del
decreto, en ambos casos, nacidos antes del 01 de Julio de 1931 o antes del
01 de Julio de 1936, según se trate de hombres o mujeres, respectivamente,
que a partir del 01 de mayo de 1973 estén inscritos en las Cajas de Pensiones
de la Caja Nacional de Seguro Social o del Seguro Social del empleado.
2. Pensión de invalidez
Se encuentra estipulado en al capítulo I del título IV del Decreto Legislativo N°
19990, considerando como inválidos a:
a) Al asegurado que se encuentra en incapacidad física o mental prolongada
o presumida permanente, que le impide ganar más de la tercera parte de
la remuneración o ingreso asegurable que percibiría otro trabajador de la
misma categoría, en un trabajo igual o similar en la misma región; y
b) Al asegurado que, habiendo gozado de subsidio de enfermedad durante
el tiempo máximo establecido por la Ley continúa incapacitado para el
trabajo.
El artículo 27 del Decreto Legislativo N° 19990, nos menciona que el monto
de la pensión mensual de invalidez, será igual al cincuenta por ciento (50%) de
la remuneración o ingreso de referencia. Cuando el total de años completos
de aportación sea superior a tres el porcentaje se incrementará en uno por
ciento por cada año completo de aportación que exceda de tres (3) años.
3. Pensión conyugal
El Régimen Especial de Jubilación para la Sociedad Conyugal y las Uniones
de Hecho, la encontramos estipulada en la Ley N° 29451, el cual nos mencio-
na que se dará esta pensión a las sociedades conyugales o uniones de hecho,
cuyos miembros sean mayores de sesenta y cinco (65) años de edad, con más
de diez (10) años de relación conyugal o convivencia permanente y estable y
que no perciban pensión de jubilación alguna, acredite aportaciones conjuntas
a este sistema por un periodo no menor a veinte (20) años y cumplan con los
requisitos de ley.
4. Pensiones de sobrevivientes
Son pensiones de sobrevivientes las siguientes:
a) De viudez;
b) De orfandad; y
c) De ascendientes
32
Se otorgará pensión de sobrevivientes:

a) Al fallecimiento de un asegurado con derecho a pensión de jubilación o
que de haberse invalidado hubiere tenido derecho a pensión de invalidez;
b) Al fallecimiento de un asegurado a consecuencia de accidente común
estando en periodo de aportación;
c) Al fallecimiento de un asegurado a consecuencia de accidente de trabajo
o enfermedad profesional si los riesgos no se encuentran cubiertos por el
Decreto Ley Nº 18846; y
d) Al fallecimiento de un pensionista de invalidez o jubilación.
Si el causante hubiese tenido derecho indistintamente a dos pensiones de so-
brevivientes se tomará en cuenta la de mayor monto”.
También se otorgara al fallecimiento de un beneficiario de pensión por incapa-
cidad permanente o gran incapacidad, concedida conforme al Decreto Ley Nº
18846. Solo que en este caso el monto de las pensiones será calculado sobre
la base de la pensión otorgada de conformidad con el Decreto Ley Nº 18846
o de la que le pudiera corresponder con sujeción al presente Decreto Ley, si
ésta fuese mayor.
Se aplicara el 13% del total de las remuneraciones devengadas por el trabajador.
f. Pago de la contribución
Corresponde al empleador con efectuar la retención y el pago correspondiente por
el concepto de aportaciones de sus trabajadores.
Así mismo, las aportaciones retenidas que no hayan sido pagadas al Sistema nacio-
nal de Pensiones por el empleador son consideradas en el cómputo total de años
de aportación, independientemente de las acciones que realice este sistema para el
cobro de las mismas.
Es por ello que, son medios probatorios idóneos y suficientes para demostrar períodos
de aportaciones, los certificados de trabajo, las boletas de pago de remuneraciones,
la liquidación de tiempo de servicios o de beneficios sociales, las constancias de
aportaciones de la Oficina de Registro y Cuenta Individual Nacional de Emplea-
dores Asegurados (ORCINEA), del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) o
de ESSALUD y cualquier documento público conforme al artículo 235 del Código
Procesal Civil.
Carece de sustento el no reconocimiento por parte de laONP de períodos de aporta-
ciones acreditados con los medios antedichos, argumentandoque estos han perdido
validez, que hay una doble condición de asegurado yempleador, o que, según la
Tabla Referencial de Inicio de Aportaciones por Zonas, establecida por el IPSS, en
esa zona aún no se empezaba a cotizar.”
g. Sanciones
El artículo 12 del Decreto Legislativo N° 1990, menciona que los empleadores y las
empresas de propiedad social, cooperativas y similares obligados al pago de las apor-
taciones de los asegurados obligatorios y de las que les corresponda, que incurran en
mora, pagarán un recargo del dos por ciento (2%) del valor de dichas aportaciones
por cada mes calendario o fracción, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar.
Además, como el Sistema Nacional de Pensiones, es una contribución cuya recau-
dación lo efectúa la SUNAT, es de aplicación el artículo 33 del Código Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF, el cual establece que el monto del
tributo no pagado dentro de los plazos indicados devengará un interés equivalente a
la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del diez por ciento (10%)
por encima de la Tasa Activa del Mercado promedio mensual en moneda nacional
(TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil
del mes anterior y, el articulo 178 del mismo decreto establece que es infracción, el
no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos y no percibidos, esto
es declararlos y no pagarlos en su momento.
Sistema Privado de Pensiones

El Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones (SPP), tiene como objeto
controlar el desarrollo y el fortalecimiento del sistema de previsión social en el área de
pensiones y está conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
(AFP), las que administran los Fondos de Pensiones y otorgan obligatoriamente a sus
afiliados, las prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
a. Características
- Se encuentra a cargo de las administradoras privadas d fondos de pensiones
(AFP), que son empresas privadas sujetas a regulación y supervisión por parte
del Estado.
- El Sistema Privado de Pensiones funciona mediante una cuenta individual de
capitalización (CIC) que pertenece a cada afiliado, donde se abonan los aportes
que realiza a lo largo de su vida laboral.
- El nivel de pensión depende de los aportes y de l rentabilidad que acumule en
dicha cuenta más el valor del Bono de Reconocimiento, de ser el caso.
b. Asegurados
Son asegurados obligatorios, los trabajadores, cualquiera sea su modalidad de trabajo.
Según el artículo 6 del Decreto Supremo N° 054-97-EF, el trabajador tiene un plazo
de diez (10) días contados desde la entrega del boletín informativo para expresar
su voluntad de afiliarse al SPP o al SNP, teniendo diez (10) días adicionales para
cambiar de decisión, siendo el plazo máximo de elección, la fecha en que percibe
su remuneración asegurable.
Vencido este plazo, sin que el trabajador haya hecho su elección, el empleador le
requerirá afiliarse a una AFP. Dicha afiliación se hará a la AFP que cobre la menor
comisión por administración1.
También, si se afilia al SPP ya no se podrá regresar al SNP (la decisión es irreversible).
Por el contrario, si el trabajador decide afiliarse al SNP, puede eventualmente migrar
al SPP, en cuyo caso seria conveniente la verificación de los aportes efectuados al
SNP que se pueden recuperar a través de un Bono de Reconocimiento.
34
c. Sujetos retenedores
Los aportes, deben ser declarados, retenidos y pagados por el empleador a la
entidad centralizadora de recaudación. El pago puede ser hecho a través de la
institución financiera o de otra naturaleza que designe la entidad centralizadora
mencionada.
La declaración, retención y pago deben efectuarse dentro de los primeros cinco
(5) días del mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones
afectas. En caso la SUNAT sea la entidad centralizadora, el calendario de
declaración, retención y pago lo establecerá dicha entidad, de acuerdo con lo
establecido en el artículo 29 del Texto Único Ordenado del Código Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo 135-99-EF y normas modificatorias.
Además, los aportes del empleador de manera voluntaria serán recaudados por
la entidad centralizadora a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 14-A del
decreto que nroma las AFP..
El monto de los aportes al SPP no pagados dentro del plazo, generará un in-
terés equivalente a la tasa de interés moratorio previsto para las obligaciones
tributarias en el artículo 33 del Texto Único Ordenado del Código Tributario.
Las pretensiones que buscan recuperar los aportes efectivamente descontados
a los trabajadores y no abonados o depositados por el empleador en forma
oportuna a la AFP son imprescriptibles
d. Base imponible
Al igual que en las demas contribuciones, son base imponible, los conceptos
remunerativos mencionados por ley y los exceptuados por la misma,
La tasa de aportación es el 10% de la remuneración asegurable. Sin embargo, a ello
se suman, los siguientes:
- Un porcentaje de la remuneración asegurable destinada a financiar las presta-
ciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
- Una comisión porcentual sobre su remuneración asegurable, denominada co-
misión por flujo, y/o una comisión sobre el saldo del fondo de pensiones, por
el concepto del servicio de administración de los fondos del afiliado.
El esquema de comisión mixta (comisión sobre el flujo +comisión sobre el saldo)
se aplicara para los nuevos afiliados que se incorporen por primera vez al mercado
laboral bajo el esquema de licitación, así como a aquellos afiliados que no hayan
optado por permanecer en el esquema de comisión sobre el flujo. El esquema de
comisión sobre el flujo será aplicable, únicamente, a los afiliados que han optado
por permanecer en este.
f. Aportes a la contribución
Los aportes obligatorios y los aportes del empleador deben de realizarse en la Cuenta
Individual de Capitalización (CIC) de cada afiliado, siendo estos, declarados, retenidos
y pagados por el empleador a la AFP en la que se encuentre afiliado el trabajador.
La declaración y pago deben de efectuar a cargo del empleador, tomando como

base la retención de la remuneración del trabajador, dentro de los primero cinco
(5) días del mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas
Los aportes de los trabajadores independientes, son de su exclusivo cargo y su forma
de pago de establecer de común acuerdo entre este y la respectiva AFP.
g. Cuentas Individuales de Capitalización (CIC)

Las Cuentas Individuales de Capitalización pueden ser de Aportes Obligatorios o de
Aportes Voluntarios.
Los saldos totales de las “Cuentas Individuales de Capitalización de Aportes Obliga-
torios” están integrados por:
a. Los aportes obligatorios de los afiliados;
b. Los intereses y penalidades que establezcan los reglamentos;
c. El producto de la transferencia efectuada por el primer titular o, de la redención
de los Bonos de Reconocimiento;
d. Las ganancias de capital y demás rendimientos que generen los montos de las
Cuentas Individuales de Capitalización; y
e. Los saldos correspondientes a los retiros programados y rentas temporales.
Los saldos totales de las “Cuentas Individuales de Capitalización de Aportes Volun-
tarios” están integrados por:
a. Los aportes voluntarios que efectúen directamente los afiliados;
b. Los aportes voluntarios que efectúen los empleadores o terceros en favor de
los afiliados;
c. Los intereses y penalidades que establezcan los reglamentos; y,
d. Las ganancias de capital y demás rendimientos que generen los montos de las
Cuentas Individuales de Capitalización.
h. Pensiones
1. Pensión de jubilación
Tienen derecho a percibir la pensión de jubilación los afiliados cuando cumplan
65 años de edad, este derecho se mantiene después de dicha edad.
2. Jubilación anticipada
Procede la jubilación cuando el afiliado así lo disponga, siempre que obtenga una
pensión igual o superior al 40% del promedio de las remuneraciones percibidas
y rentas declaradas durante los últimos 120 meses, debidamente actualizadas;
también procede por enfermedad terminal o diagnóstico de cáncer, debidamente
declarada por el comité médico evaluador, calificado por la SBS, siempre y
cuando no cumpla con el primer paso y no pueda acceder a una pensión por
invalidez.
36
3. Pensión de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio

Estas pensiones se otorgan mediante empresas de seguros contratadas por
los Sistemas de Administradores de Pensiones, es decir, no son dadas por las
propias AFPs
i. Sanciones
El monto de los aportes al SPP no pagados dentro del plazo previsto en las normas
pertinentes, generará una obligación del empleador por un importe equivalente
a una tasa que no podrá exceder del límite previsto en el Artículo 33 del Código
Tributario aprobado por Decreto Legislativo N° 816. Dentro del indicado límite, la
Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones fijará la tasa
de interés moratorio respecto de la deuda previsional.
Además, según menciona el artículo 35 del Decreto Supremo N° 054-97-EF, Cuando
el empleador no cumpla con el pago oportuno de los aportes al Sistema Privado de
Pensiones, deberá formular una “Declaración sin Pago” de los mismos, dentro del
mismo plazo que tiene para efectuar el pago de los aportes del trabajador, utilizando
el formato que designe la Superintendencia de AFP.
El incumplimiento de la obligación de formular dicha declaración por parte del em-
pleador, o la formulación incompleta de la misma, será sancionado por el Ministerio
de Trabajo y Promoción Social con multa equivalenteal 10% de la UIT vigente a la
fecha de pago, por cada trabajador cuyos aportes no fueran declarados
BIBLIOGRAFIA
CONAFOVICER. Cuentas depósitos. Disponible en: http://www.conafovicer.com/
index.php?option=com_content&view=article&id=45&Itemi d=240
INEI. Clasificación Industrial Internacional Uniforme. Disponible en página web.
SENCICO. Declaración jurada. Disponible en: http://www.sencico.gob.pe/publica-
ciones.php?id=69
SUNAT ¿Qué entiende por tributos? Disponible en pagina web: http://www.sunat.
gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_entiende.html
SUNAT. Cronograma de remuneraciones mensuales. Disponible en: http://www.
sunat.gob.pe/cl-ti-itcronobligme/fvS01Alias
SUNAT. Tributos que administra. Disponible en: http://www.sunat.gob.pe/institucio-
nal/quienessomos/tributosadministra.html
38

2018 Lab 04 Tributos Contribuciones

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TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES

Staff revista Actualidad Empresarial

Staff revista Actualidad Empresarial

TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES

Tributos y contribuciones laborales

1 SUNAT. Tributos que administra.

Categoría D “industrias manufacturas”

15. Elaboración de productos alimenticios y bebidas.

242. Fabricación de otros productos químicos.

333. Fabricación de relojes.

3 INEI. Clasificación Industrial Internacional Uniforme.

- El costo o valor de las condiciones de trabajo. El valor de los pasajes,

i. Declaración jurada anual

Gran División 45 “Construcción” de la Clasificación Industrial Internacional Uni-

División 45: Construcción

Las actividades de construcción especiales se realizan principalmente mediante sub-

Grupo 455: Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios

4 SENCICO. Declaración jurada.

Cuentas para el deposito

En caso de realizarse el pago vía transferencia, el empleador deberá enviar al CONAFO-

Seguro de Vida Ley

3. La aseguradora o empresa de seguros

de fallecimiento de este, lo cobran los beneficiarios señalados en la declaración

1. Tratamiento laboral y tributario

ceptos no remunerativos, tales conceptos lo podemos encontrar referenciado

2. Responsabilidad del contratante o empleador

1. Invalidez total y permanente

- Muerte accidental: Es el fallecimiento del asegurado o trabajador como

e. Los riesgos excluidos

f. Indemnización a cargo del asegurador

g. Suspensión de la relación laboral

No obstante ello, el empleador no se encuentra obligado al pago de la prima, en

h. Extinción del contrato de trabajo y continuación facultativa

i. Registró de contrato de seguro vida ley

Nº póliza Número de la póliza

Fecha de vigencia Vigencia del seguro

Inicio Inicio de la vigencia del seguro

Fin Fin de la vigencia del seguro

Fecha de suscripción Fecha de suscripción del Contrato de Seguro Vida Ley

Tipo de documento DNI, carnet de extranjería, pasaporte

Apellido paterno Apellido paterno del trabajador

Apellido materno Apellido materno del trabajador

Nombres Nombres del trabajador

Fecha de nacimiento Fecha de nacimiento del trabajador

Género Marcar, masculino o femenino, según corresponda

Reingreso Marcar, sí o no, según corresponda

Fecha de ingreso o reingreso Día, mes, año

Tipo de moneda Tipo de moneda del contrato de trabajo

- No mantenerla vigente o no pagar oportunamente la prima, a favor de los

Su incumplimiento da lugar a la aplicación de los intereses moratorios y sanciones

Al presentar estos documentos se le emitirá la Carta de Latencia donde podrá

Sistema Nacional de Pensiones

1.1. Pensión general de jubilación

d) Los asegurados facultativos a que se refiere el inciso b) del artículo

1.2. Pensión especial de jubilación

Se otorgará pensión de sobrevivientes:

Sistema Privado de Pensiones

La declaración y pago deben de efectuar a cargo del empleador, tomando como

g. Cuentas Individuales de Capitalización (CIC)

3. Pensión de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio

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