“El Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

NICSP 1, Directiva Nª 003-2016-

EF-51.01 y Directiva Nª 004-2015-
EF/51.01

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

DOCENTE:

C.P.C. MANUEL JESUS GARCIA AMAYA

CICLO: VIII GRUPO: P

AYACUCHO – PERÚ
2018
 NICSP 1

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

1. FECHA EFECTIVO
Debe aplicarse a los periodos anuales que comiencen en o después del 1 enero de
2008.
2. CONCEPTO: prescribe la presentación de los estados financieros con propósito de
información general, para poder asegurar su razonabilidad y comparabilidad.
3. OBJETIVO: establecer la forma de presentación de los Estados Financieros con
propósito general, Comparabilidad de los Estados Financieros con la misma entidad
como con otras entidades para la toma de decisiones y establecer directrices para
determinar la estructura de los Estados Financieros del sector público.
4. ALCANCE: la presente Norma es de aplicación para todas las entidades del Sector
Público, excepto a las Empresas Públicas, presenta los requisitos mínimos sobre el
contenido de los Estados Financieros cuya preparación y presentación se hace sobre
la base contable de la acumulación o devengado.
5. DEFINICIONES:
 Entidad económica: grupo de entidades que comprende a la entidad controladora
y a las entidades controladas a efectos de presentación de la información
financiera.
 Beneficios económicos futuros: activos empleados para generar flujos de entrada
de efectivos netos.
 Empresas Púbicas: incluye empresas comerciales que prestan servicios públicos
y empresas financieras, como las instituciones financieras.
 Materialidad: Evaluar cuándo un error o inexactitud puede influir en las
decisiones económicas de los usuarios
suministro de informacion agregada que sea útil
para evaluar el rendimiento de la entidad en Suministro de información de fuentes de
función de sus costos de servicio, eficiencia y financiación, asignación y uso de los recursos
logros. financieros;
suministro de informacion sobre la condición
financiera de la entidad y sus variaciones.

FINALIDAD DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

suministro de información que sea útil para

Suministro de información de la forma en que la
evaluar la capacidad de la entidad para financiar
entidad ha financiado sus actividades y cubierto
sus actividades y cumplir con sus obligaciones y
sus necesidades de efectivo
compromisos;

6. FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

7. Responsabilidad por La Emisión de los Estados Financieros

varía dentro de cada jurisdicción y entre jurisdicciones distintas, además de hacer
distintos entre el responsable de la preparación de los estados financieros y el
responsable de la aprobación o presentación de los mismos.

8. Componentes De Los Estados Financieros

 Estado de situación financiera o Balance General.
 Estado de resultados o estado de ganancias o pérdidas .
 Un estado de cambios en los activos/ neto Patrimonio
 Estado de Flujos de efectivo.
 Notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables utilizadas y
demás notas explicativas.

9. Información que se Debe Revelar y Presentar:

Para cumplir con los objetivos, los estados financieros deben suministran información
acerca de
a) Estado de situación financiera
  Activos;
 Pasivos;
 Patrimonio;
b) Estado de Gestión o estado de resultados
 Ingresos;
 Gastos y;
 Otros cambios en el patrimonio (Resultados no realizado)

c) Estado de cambios en el patrimonio

 Variaciones de la HN y HNA
 Resultados del periodo
 Reservas
 Corrección de errores de ejercicios anteriores y
 Resultados no realizados
d) Estado de flujos de efectivo
Flujos de efectivo.
Actividades de operación
Actividades de inversión y
Actividades de financiamiento

10. Presentación de información adicional

Es recomendable que las entidades presenten información adicional que ayude a los
usuarios a evaluar el rendimiento de las mismas y la administración de sus activos;
así como a tomar y evaluar decisiones sobre la asignación de recursos. Esta
información adicional puede incluir detalles sobre la producción y resultados de la
entidad (programas, proyectos, actividades y otros), bajo la forma de:
a) indicadores de medios y logros,
b) estados de rendimiento del servicio,
c) revisión de programas y
d) otros informes de gestión sobre los logros de la entidad durante el ejercicio
presentado.
11. Consideraciones Generales
a) Presentación razonable y conformidad
 Los estados financieros deberán presentar razonablemente la situación
financiera y el rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una
entidad.
 Los estados financieros deben presentarse fielmente la situación financiera y
resultados de la entidad.
 Aplicación de las NICSP, acompañada de informaciones adicionales cuando
sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una
presentación razonable.
b) políticas contables
 selección y aplicación
 desarrollar procedimientos oportunos al no existir un requisito especifico.
 Asegurar que los EE.FF. suministran información relevante y fiable.

c) Negocio en Marcha
Los estados financieros se preparan en base al principio de que la entidad es un
negocio en marcha que va a continuar con sus operaciones y que va a cumplir
con sus obligaciones estatutarias en un futuro previsible.

d) Coherencia de la presentación
 La presentación y clasificación ha de mantenerse de un período a otro ,salvo:
 Cambio en la naturaleza de las operaciones o revisión de sus estados
financieros
 Cambio en NICSP
 En todo caso, solo se cambia si se suministra información fiable y mas
relevante, y fuese continua. Se reclasificará la información comparativa

e) Compensación
No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la
compensación sea requerida o esté permitida por una NICSP.
 f) Información comparativa
La información comparativa se realiza del periodo anterior, siempre que ello sea
relevante para la adecuada comprensión de los estados financieros del periodo
corriente.
g) Materialidad y agrupación de datos
Cada clase de partidas similares, deberá presentarse por separado en los estados
financieros. Las partidas de naturaleza o función distinta deberán presentarse
separadamente, salvo que no sean materiales.

12. ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Identificación de los estados financieros: deberá estar claramente identificados, y se

debe distinguir de cualquier otra información.
Periodo de presentación: se elaborará con una periodicidad que será como mínimo,
anual.
Oportunidad de presentación: La utilidad de los estados financieros se ve perjudicada
si éstos no se ponen a disposición de los usuarios dentro de un periodo razonable de
tiempo, tras la fecha de presentación. Una entidad debe estar en posición de emitir sus
estados financieros dentro de los 6 meses máximo para emitir.

Estado de situación financiera o balance general

Distinción entre Corriente y No corriente
Activos corrientes: equivalente de efectivo, efectivo, realización, venta o consumo en
el ciclo normal operativo y por motivos comerciales o corto plazo y su realización
dentro de 12 meses.
Pasivos corrientes: liquidación dentro del ciclo operativo efectivo, liquidación dentro
de los 12 meses.
Información a presentar en el estado de situación financiera
(a) Propiedades, planta y equipo;
(b) Propiedades de inversión;
(c) Activos intangibles;
 (d) Activos financieros [excluidos los importes mencionados en los apartados (e),
(g), (h) e (i)];
(e) Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación patrimonial;
(f) Inventarios;
(g) Cuentas por cobrar provenientes de transacciones sin contraprestación (impuestos
y transferencias);
(h) Cuentas por cobrar provenientes de transacciones con contraprestación;
(i) Efectivo y equivalentes al efectivo;
(j) Impuestos y cuentas por pagar de transferencias;
(k) Cuentas por pagar provenientes de transacciones con contraprestación;
(l) Provisiones;
(m) Pasivos financieros [excluyendo los importes mencionados en los apartados
(j), (k) y (l)];
(n) Intereses minoritarios (capital de entidades controladas) presentados dentro del
patrimonio; y
(o) Capital atribuible a los propietarios de la entidad controladora.

Estado de rendimiento financiero

a) Resultados (ahorro o desahorro) del periodo

todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un periodo se incluyen en el
resultado de dicho periodo. Esto incluye los efectos de los cambios en las estimaciones
contables.
b) Información a presentar en el estado de rendimiento financiero
se incluirán, como mínimo, líneas de partidas que presenten los importes siguientes para el
periodo:
(a) ingresos;
(b) costos financieros;
(c) participación en el resultado de las asociadas y negocios conjuntos contabilizados por
el método de la participación;
(d) ganancia o pérdida antes de impuestos reconocida en la disposición de activos o
liquidación de pasivos atribuible a operaciones en discontinuación; y (e) resultado
positivo o negativo
Una entidad presentará, en el estado de rendimiento financiero o en las notas, una
subclasificación del total de ingresos de clasificada de forma apropiada para las operaciones de
la entidad y un desglose de los gastos, utilizando una clasificación basada en la naturaleza de los
mismos o en su función dentro de la entidad para proporcionar una información que sea fiable y
más relevante.

Estado de resultados o estado de gestión

a) Métodos de presentación
 Por naturaleza. - Los gastos se agruparán en el estado de rendimiento
financiero de acuerdo con su naturaleza
 Por función. - los gastos se clasifican de acuerdo al programa o propósito por el
cual se ha incurrido en ellos.

Estado de cambios en el patrimonio neto

Una entidad presentará el estado de cambios en el patrimonio los siguientes rubros:
a) Los resultados (Déficit o superávit del periodo)
b) cada partida de ingresos y gastos del periodo que, según lo requerido por otras
Normas, se reconozcan directamente en el patrimonio, (cuenta 3001 resultados no
realizados y sus divisionarias y el total de estas partidas
c) Los efectos de los cambios en las políticas contables y en la corrección de errores
reconocidos de acuerdo con la NICSP 3. (Corrección de errores de ejercicios
anteriores)
d) Los resultados acumulados de ejercicios anteriores

Estado de flujos de efectivo

proporciona a los usuarios de los estados financieros una base para evaluar
a) la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, y
b) las necesidades de la entidad para utilizar esos flujos de efectivo. La NICSP 2
establece los requisitos para la presentación de este estado financiero, así como
otras informaciones relacionadas con él.

Notas
 presentan una Información sobre las bases y políticas contables
 Información obligatoria no incluida en los Estados anteriores
  Información adicional relevante
 Presentación sistemática
 Información adicional a los Estados.
 Proporcionarán descripciones narrativas o desagregaciones de partidas.
 Revelara los juicios profesionales diferentes de los que implican estimaciones
 Revelara los supuestos clave acerca del futuro

13. Características cualitativas de la información financiera

 Comprensibilidad
 Relevancia: IMPORTANCIA RELATIVA
 Fiabilidad: presentación fiel, esencia sobre la forma, neutralidad, prudencia,
integridad o completitud
 Comparabilidad
 equilibrio

14. Periodo de información:

Es el periodo contable inicia el 01 de enero y termina el 31 de diciembre
 DIRECTIVA Nª 003-2016-EF-51.01

INFORMACIÓN FINANCIERA,
PRESUPUESTARIA Y la directiva establece los lineamientos para la preparación y
COMPLEMENTARIA CON presentación de la información contable con periodicidad:
PERIODICIDAD MENSUAL,
mensual, trimestral y semestral por las entidades usuarias del
TRIMESTRAL Y SEMESTRAL POR
LAS ENTIDADES Sistema de Contabilidad Gubernamental.
DIRECTIVA N° GUBERNAMENTALES DEL ESTADO
003 -2016-
EF/51.01
la Información contable permitirá a la Dirección
General de Contabilidad Pública, formular los avances
de resultados de la gestión pública en materia
presupuestaria, financiera, económica, patrimonial y
cumplimiento parcial de metas para la elaboración de
la Cuenta General de la República.

1. ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN LA

DIRECTIVA N° 003 -2016-EF/51.01

Ministerios, Poderes y
Otras Entidades del
Estado
Entidades Captadoras de
Centros Poblados y Recursos Financieros
Mancomunidades
Municipales

Gobiernos Regionales,
Mancomunidades Instituciones Públicas
Regionales, Gobiernos Descentralizadas
Locales,

Institutos Viales Universidades

Provinciales Públicas

Organismos
Superintendencia de
Descentralizados
Banca, Seguros y AFP
Autónomos

Fondo Consolidado
Sociedades de
de Reservas
Beneficencia Pública
Previsionales - FCR
 2. LINEAMIENTOS PARA EL ENVÍO
Y PRESENTACIÓN DE
INFORMACIÓN FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA

se envian a través del

aplicativo Web “SIAF -
Módulo Contable -
Información Financiera y
Presupuestaria"

Se presenta la carpeta física, según corresponda, los periodos siguientes :

AL PRIMER Y TERCER
INFORMACIÓN MENSUAL AL PRIMER SEMESTRE
TRIMESTRE

Información Financiera Información Financiera

Información Financiera  Estado de Situación  Estado de Situación
Financiera (Comparativo) Financiera (Comparativo)
 Estado de Situación  Estado de Gestión  Estado de Gestión
Financiera (No (Comparativo) (Comparativo)
Comparativo)  Estado de Cambios en el  Estado de Cambios en el
 Estado de Gestión (No Patrimonio Neto Patrimonio Neto
Comparativo). (Comparativo)l (Comparativo)
 Estado de Flujos de Efectivo  Estado de Flujos de Efectivo
Información Presupuestaria (Comparativo)2 (Comparativo)
 Presupuesto Institucional  Notas a los Estados  Notas a los Estados
de Ingresos Financieros Financieros
 Presupuesto Institucional  Hoja de Trabajo para la  Hoja de Trabajo para la
de Gastos formulación del Estado de formulación del Estado de
 Estado de Ejecución del Situación Financiera Situación Financiera
Presupuesto de Ingresos y  Hoja de Trabajo para la  Hoja de Trabajo para la
Gastos formulación del Estado de formulación del Estado de
Flujos de Efectivo Flujos de Efectivo
 Balance de Comprobación  Balance de Comprobación

Información Presupuestaria Información Presupuestaria

 Presupuesto Institucional de
Ingresos
 Presupuesto Institucional de
Gastos
 Estado de Ejecución del
Presupuesto de Ingresos y
Gastos.
 Presupuesto Institucional de
Ingresos
 Presupuesto Institucional de
Gastos
 Estado de Ejecución del
Presupuesto de Ingresos y
Gastos

La información al Cuarto Trimestre corresponde al Cierre del Período, de

conformidad con lo dispuesto en la Directiva de presentación de
información financiera, presupuestaria y complementaria del cierre
contable por las entidades gubernamentales del Estado.
 Conciliación del Marco Legal del
Presupuesto con las entidades del
se efectúa la conciliacion dentro Gobierno Nacional, Gobiernos
de los treinta días calendarios Regionales y Mancomunidades
de finalizado el primer semestre, Regionales
a través del SIAF
Conciliación del Marco Legal del
3. CONCILIACIÓN DEL MARCO Presupuesto con los Gobiernos
Locales y
LEGAL DEL PRESUPUESTO
Mancomunidades Municipales.

Conciliación del Marco Legal del

Presupuesto con las Sociedades de
Beneficencia Pública, Institutos
Viales Provinciales y Centros
Poblados.

4. LUGAR Y PLAZO DE
PRESENTACIÓN DE LA
INFORMACIÓN CONTABLE:
MENSUAL, TRIMESTRAL Y
SEMESTRAL

Información Trimestral y Semestral:

la informacion se enviará y se presentara la
carpeta a la Dirección General de
Contabilidad Pública, en la sede institucional
del Ministerio de Economía y Finanzas.
será dentro de los treinta (30) días hábiles
siguientes a la finalización del período que se
informa.
Información Mensual:
La información financiera y presupuestaria
correspondiente a los meses de enero y febrero
correspondiente al primer trimestre, y los meses de
abril, mayo, julio, agosto, octubre y noviembre se
enviará por vía WEB dentro de los treinta (30) días
calendarios siguientes a la finalización del mes que
corresponda.
 5. PRECISIONES A LA INFORMACIÓN FINANCIERA:
ADICIONALES Se efectuará de conformidad con los Principios de Contabilidad y las Normas
Internacionales de Contabilidad para el Sector Público NICSP, aplicacion de
las Directivas emitidas por la Dirección General de Contabilidad Pública.
En moneda nacional a nivel de dos decimales.
El cálculo y registro de los ajustes técnicos se realiza en forma mensual,
excepto la Provisión para Obligaciones Previsionales, que se efectúa
anualmente.

A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA:
serán elaborados y presentados en los formatos aprobados en la presente
Directiva, en base al clasificador de Ingresos y Gastos del periodo vigente.
Reflejará los importes netos de anulaciones y reversiones si los tuviera y se
presentará en moneda nacional con dos decimales y la ejecución del gasto
presupuestario se afectará a nivel de gasto devengado.
Mostrará en forma referencial como ingresos, el importe total que se
presenta en la ejecución de gastos de la Fuente de Financiamiento Recursos
Ordinarios.
LA DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA, SOLICITARÁ
INFORMACIÓN ADICIONAL QUE CONSIDERE NECESARIA.

6. OBLIGACIONES Y El titular de la entidad o la máxima autoridad individual o

RESPONSABILIDAD colegiada y los Directores Generales de Administración, los
ES Directores de Contabilidad y de Presupuesto o quienes hagan
sus veces, tienen responsabilidad administrativa y la obligación
de enviar vía WEB la información contable mensual, trimestral
y semestral a la Dirección General de Contabilidad Pública,

7.DISPOSICIONES por excepción y única vez, el plazo de presentación y envío de la

TRANSITORIAS información financiera y presupuestaria de los meses de enero, febrero y
Primer Trimestre de año en curso, será hasta el 31 de mayo de 2016.
 15. Modificaciones en el Texto Ordenado de la Directiva Nº 003-2015-EF/51.01

Se modifica en la citada Directiva: 1. Se incorpora en la citada Directiva:

El numeral 5.2 Información Adicional. En la sección 4 Contenido de la Información Financiera,
El numeral 5.3 Presupuesto de Inversión y Metas Físicas Presupuestaria y Complementaria.

Modificaciones
(Aprobada con Resolución
Directoral N° 016-2017-
EF/51.01)

3. Se Incluye en la citada Directiva:

El literal c) en el numeral 6 Información Financiera y 2. Los Formatos:
Presupuestaria Auditada.
Anexo PP-1EP-1 Ingresos - Presupuesto Institucional de
El literal v) en el numeral 9 Preparación y Presentación de Ingresos y Ejecución.
la Información Financiera.
Anexo PP-2/EP-2 Gastos - Presupuesto Institucional de
Los literales g) y h) en el numeral 10 Preparación y Gastos y Ejecución Anexo.
Presentación de la Información Presupuestaria.
EP-1 Ejecución de Ingresos versus Ejecución de Gastos -
El literal e) en el numeral 13 Lugar y plazos de presentación Determinación de Mayores Devengados.
de la información para la elaboración de la Cuenta General
de la República.
 DIRECTIVA Nª 004-2015-EF/51.01

PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y COMPLEMENTARIA DEL CIERRE CONTABLE

POR LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES PARA LA ELABORACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA

3. ALCANCE
2. BASE LEGAL
Se encuentran comprendidas las entidades
1. OBJETIVO TUO de la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General, aprobado con el D.S N°
siguientes:
Establecer y uniformizar los 006-2017-JUS. Ministerios, Poderes y Otras Entidades
procedimientos de cierre contable y Ley N° 28708 - Ley General del Sistema Nacional de del Estado, Entidades Captadoras de
presentación de la información Contabilidad, modificada por la Ley N° 29537. Recursos Financieros, Instituciones
financiera, presupuestaria y Ley N° 28112 - Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Público.
Públicas Descentralizadas, Universidades
complementaria para la elaboración de Públicas, Organismos Descentralizados
Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Autónomos, Fondo Consolidado de
la Cuenta General de República, y la Control y de la Contraloría General de la República y
estadística de las finanzas públicas. sus modificatorias. Reservas Previsionales - FCR,
Superintendencia de Banca, Seguros y
Resolución Directoral N° 004-2007-EF/93.01, que
aprueba la “Metodología para la elaboración de los AFP, Sociedades de Beneficencia Pública,
estados financieros consolidados a nivel de Sector Gobiernos Regionales, Mancomunidades
Público”.. Regionales, Gobiernos Locales, Institutos
Decreto Legislativo N° 1275, Aprueba el Marco de Institutos Viales Provinciales y
la Responsabilidad y Transparencia Fiscal de los Mancomunidades Municipales Viales
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales. Provinciales y Mancomunidad Municipales.

4.1. Las Entidades Captadoras De Recursos Financieros

4.3. . Direcciones u Oficinas Responsables de la Elaboración de la Deben Presentar La Información Siguiente:
Información Contable en las Entidades Públicas:
a) Información Financiera
4.3.1. La Oficina de Contabilidad o la que haga sus veces: Información
Financiera y ejecucion presupuestaria. EF - 1 Estado de Situación Financiera
4.3.2. La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces: Información EF-2 Estado de Gestión
Presupuestaria EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
4.3.3. Las Direcciones de Personal, Abastecimiento y Servicios EF-4 Estado de Flujos de Efectivo
Auxiliares, Oficina de Control Patrimonial, Procuraduría Pública o las Notas a los EE.FF. comparativas y comentadas
que hagan sus veces, así como la Oficina de Proyectos de Inversión
Pública u otras áreas competentes. Anexos a los Estados Financieros
Hoja de trabajo para la formulación del Estado de Flujo de Efectivo
b)Información Presupuestaria: esta a cargo de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administración Tributaria y la Dirección General
de Endeudamiento y Tesoro Público.
c) Información Complementaria

4. LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y

PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA,
PRESUPUESTARIA Y COMPLEMENTARIA

4. 3.4. Memoria Anual, la presentación de este documento corresponde

a la Alta Dirección de cada entidad pública la misma que deberá
contener lo siguiente: 4.2. Las Entidades Ejecutoras De Gastos E Inversión, Deben Presentar La
Información Siguiente:
a) Presentación
a) Información Financiera
b) Breve reseña histórica que contenga, entre otros, la base legal de a.1)Estados Financieros Comparativos
creación. a.2) Estados Financieros Consolidados
c) Visión y Misión b) Información de Ejecución
Presupuestarios
d) Estructura Orgánica EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos
e) Principales actividades de la entidad EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos
C) Información complementaria
f) Logros obtenidos y dificultades presentadas durante el periodo que se HT-1 Balance Constructivo
informa Actas de Conciliación: Por las transferencias y remesas corrientes y de capital
g) Ratios Financieros de Liquidez, Solvencia, Rentabilidad y Gestión, recibidas y/o entregadas del periodo por la Dirección General de Endeudamiento
comentados y Tesoro Público.
h) Evaluación de los Estados Financieros utilizando el método de análisis d) Información
horizontal y análisis vertical e) información sobre Transferencias financieras Recibidas y Otorgadas

i) Análisis de la programación y ejecución del presupuesto de ingresos,

gastos e inversión.

5.1. Información de Transacciones y Saldos de Operaciones
Recíprocas entre entidades del sector publico.
a) OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo
b) OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo
C) OA-3B Reporte de Cuentas de Gestion
c) Acta de Conciliación de Saldos de Cuentas del Activo, Pasivo y
Patrimonio.
d) Acta de Conciliación de Saldos de Cuentas de Gestión
PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE PARA
LA ELABORACIÓN DEL TOMO I DE LA CUENTA
GENERAL DE LA REPÚBLICA POR LA DIRECCIÓN DE
ANÁLISIS Y CONSOLIDACIÓN CONTABLE
5.2. información de Obligaciones Previsionales, Demandas y
Otros de Control en el nivel del Sector Público
b) OA -2 Demandas y Deudas por Sentencias Judiciales, Laudos
Arbitrales y Otros
c) OA-2A Deudas por Impuestos, Contribuciones y AFP
d) OA-2B Reclamos a la Entidad y Conciliaciones Extrajudiciales
e) OA-4 Gastos de Personal en las Entidades del Sector Público
f)OA-5 Estadística del Personal en las Entidades del Sector
Público
g) OA-6 Reporte de Trabajadores y Pensionistas de la Entidad,
comprendidos en los Decretos Leyes N° 20530 y 19990
h) OA-7 Registro de Contadores del Sector Público.
5.3. Información para la elaboración del Estado de Tesorería y el
Estado de la Deuda Pública
a) Estado de Tesorería comparativo
Notas Comparativas al Estado de Tesoreria
Anexos al Estado de Tesoreria Comparativa,de los Recursos
Recibidos y Entregadospor el tesoro publico
b) Estado de la Deuda Pública comparativo
c) SUNAT (captadora) presentara el Anexo de la conciliacion de los
ingresos presupuestarios de la SUNAT con el tesoro Publico.
5.4. Presupuesto de Gastos con enfoque de Resultados,
Presupuesto de Inversión Pública y Metas Físicas y Gasto Social
a) Información sobre el Presupuesto de Gastos con enfoque de
Resultados.
Analisis y comentarios del presupuesto por resultado
b) informacion sobre presupuesto de inversion publica y Metas Físicas.
Análisis de las inversiones considerando metas físicas y financieras
c) Informacion sobre gastos social
Análisis y comentarios del Gasto Social considerando metas físicas y
financieras
5.2.1. Presentación de carpeta y precisiones
la carpeta debe estar debidamente foliada y firmada por los
funcionarios responsables de las Entidades Captadoras y
Entidades de Gastos e Inversión del sector publico.
Obligaciones Previsionales
Las estimaciones para Obligaciones Previsionales son de
periodicidad anual, de conformidad con los lineamientos
establecidos por el Órgano Rector del Sistema Nacional de
Contabilidad.
Registro de Contingencias, Provisiones y Obligaciones
 6. LINEAMIENTOS PARA LA
COMPILACIÓN DE
ESTADÍSTICAS DE LAS
FINANZAS PÚBLICAS
•Preparar, a requerimiento
de la Dirección de
Estadística de las Finanzas
Públicas, de por lo menos
los ultimos 10 años de la
informacion financiera y
presupuestal.
• Elaborar las notas
explicativas sobre la
evolución de las series
estadísticas, incluyendo el
análisis y comentarios
respectivos.
•Absolver las consultas que
requiera la DEFP para
fines de la elaboración de
las series estadísticas de
las finanzas públicas.
9. LUGAR, PLAZO DE
PRESENTACIÓN Y RECEPCIÓN DE
LA INFORMACIÓN PARA LA
ELABORACIÓN DE LA CUENTA
GENERAL DE LA REPÚBLICA
•La información contable para la
•Las entidades que no cumplan con
elaboración de la Cuenta General
de la República se presentará a la
Dirección General de Contabilidad
Pública, Órgano Rector del Sistema
Nacional de Contabilidad, en su
sede institucional del Ministerio de
•La Dirección General de
Economía y Finanzas y en las
Oficinas Descentralizadas de
CONECTAMEF para aquellas
entidades que han sido autorizadas
•El plazo de presentación de la
información presupuestaria,
financiera es hasta el 31 de marzo
del año siguiente al ejercicio fiscal
materia de la rendición de cuentas.
•Presentación adelantada Para
elaborar el Marco
Macroeconómico Multianual
7. INFORMACIÓN
FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA
AUDITADA
•Informe de Auditoría a los
Estados Financieros y
otros documentos
relacionados.
•Informe de Auditoría a los
Estados Presupuestarios y
otros documentos
relacionados.
•Los referidos informes de
auditoría deberán ser
publicados en el Portal de
Transparencia de cada
entidad, en cumplimiento
a la normatividad vigente.
10. DETERMINACIÓN DE
ENTIDADES OMISAS A LA
PRESENTACIÓN DE LA
INFORMACIÓN CONTABLE
presentar la información requerida
para la elaboración de la Cuenta
General de la República al 31 de
marzo del año siguiente al ejercicio
fiscal, seran consideradas omisas.
Contabilidad Pública notificará al
titular de la entidad o a la máxima
autoridad individual o colegiada, la
condición de omisa a la
presentación de las rendiciones de
cuenta mediante la publicación en
el Diario Oficial “El Peruano” y en
el portal institucional del
Ministerio de Economía y Finanzas
.
8. MEDIOS PARA LA
PRESENTACIÓN DE
INFORMACIÓN CONTABLE
•Aplicativo Web SIAF
"Módulo Contable -
Información Financiera y
Presupuestaria"
•Aplicativo Web a la
Dirección General de
Contabilidad Pública
mediante el módulo SICON
(Cliente/Servidor) .
•“Módulo de Conciliación
de Transferencias
Financieras”
•aplicativo “Módulo de
Revaluación de Edificios y
Terrenos"
• aplicativo Web SIAF
“Módulo Contable -
Información Financiera y
Presupuestaria” con la
información registrada en
el aplicativo web
“Demandas Judiciales y
Arbitrales en Contra del
Estado”
11. OBLIGACIONES Y
RESPONSABILIDADES
•El Titular de la entidad o la
máxima autoridad individual o
colegiada o quienes hagan sus
veces, tienen responsabilidad
administrativa y están obligados a
cumplir con la presentación de la
información contable a la Dirección
General de Contabilidad Pública.
•Las rendiciones de cuentas deben
ser remitidas por los Titulares de
las entidades del Sector Público.
•el titular de la entidad debe
informar las razones de la omisión
y los nombres de los funcionarios,
personal y servidores responsables
de su elaboración y presentación.
 12. ACCIONES PRELIMINARES A
DESARROLLAR POR LOS
RESPONSABLES PARA EL
PROCESO DE CIERRE CONTABLE
•Efectuar las conciliaciones y
pruebas de comprobación de
saldos de las cuentas de balance,
considerando fundamentalmente
lo siguiente:
•Arqueo de fondos y valores
•Conciliaciones bancarias
•Inventario físico de bienes en
almacén
•Inventario físico de vehículos,
maquinarias y otros
•Inventario físico de edificios y
estructuras
•Inventario físico de bienes no
depreciables.
•Otros
13. DISPOSICIONES
14. VIGENCIA
COMPLEMENTARIAS
•La Dirección General de •La presente Directiva es de
Contabilidad Pública, solicitará la aplicación a partir del cierre
información adicional que contable del ejercicio 2015.
considere necesaria para la
elaboración de la Cuenta General
de la República.
•En la carpeta se remitirá la
Constancia de Habilitación del
Contador.
•La presente Directiva deberá
leerse conjuntamente con las
Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Público
NICSP.

MODIFICACION
Artículo 1°. Aprobación de modificatorias.
ES EN EL TEXTO
ORDENADO DE Aprobar las modificaciones en el Texto Ordenado de la Directiva N° 004-
LA DIRECTIVA 2015-EF/51.01, contenidas en el Anexo que forma parte de la presente
Resolución, cuya vigencia es a partir del cierre contable 2017.
N° 004-2015-
EF/51.01
Artículo 2°. Publicación y difusión de la Resolución, Texto Ordenado de la
Directiva, Anexos y Cronogramas.
Anexos N° 1 Formatos modificados,
Anexo N° 2 Cronograma de Recepción y/o Presentación de Información Contable
de Cierre 2017 para los Gobiernos Locales, Centros Poblados, Sociedades de
Beneficencia Pública, Institutos Viales Provinciales y Mancomunidades
Municipales y
Anexo N° 3 Cronograma de Conciliación del Marco Legal del Presupuesto y
Ejecución del Ejercicio 2017 en web para los Gobiernos Locales,
Mancomunidades Municipales, Sociedades de Beneficencia Pública, Institutos
Viales Provinciales y Centros Poblados, en el portal institucional del Ministerio de
Economía y Finanzas: http://www.mef.gob.pe, en la misma fecha de publicación
que en el Diario Oficial.
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA:

https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/nicsp/NICSP01_2013.pdf

https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/normativa/anexo/anexo1_RD016_2015EF51
01.pdf

https://www.mef.gob.pe/es/normatividad-sp-2134/por-instrumentos/directivas/16627-texto-
ordenado-directiva-n-004-2015-ef-51-01-1/file

https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/normativa/anexo/anexo1_TO_Directiva_004
_2015EF5101.pdf

https://www.mef.gob.pe/es/normatividad-sp-2134/por-instrumentos/directivas/13805-05-
rdn-006-2012-pip-transporte-estudios-en-paquete-mod-anexo-snip-09-10-y-16-2-2-final-
504/file