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El documento identifica 9 aseveraciones clave relacionadas con la presentación de estados financieros: 1) Ocurrencia, 2) Integridad, 3) Exactitud, 4) Corte, 5) Clasificación, 6) Existencia, 7) Derechos y obligaciones, 8) Valuación e imputación, y 9) Legalidad. Estas aseveraciones se refieren a que las transacciones registradas son reales, completas, precisas, clasificadas correctamente y valuadas de forma apropiada.
El documento identifica 9 aseveraciones clave relacionadas con la presentación de estados financieros: 1) Ocurrencia, 2) Integridad, 3) Exactitud, 4) Corte, 5) Clasificación, 6) Existencia, 7) Derechos y obligaciones, 8) Valuación e imputación, y 9) Legalidad. Estas aseveraciones se refieren a que las transacciones registradas son reales, completas, precisas, clasificadas correctamente y valuadas de forma apropiada.
El documento identifica 9 aseveraciones clave relacionadas con la presentación de estados financieros: 1) Ocurrencia, 2) Integridad, 3) Exactitud, 4) Corte, 5) Clasificación, 6) Existencia, 7) Derechos y obligaciones, 8) Valuación e imputación, y 9) Legalidad. Estas aseveraciones se refieren a que las transacciones registradas son reales, completas, precisas, clasificadas correctamente y valuadas de forma apropiada.
Se identifican las aseveraciones más relevantes por cuentas significativas y transacciones
Ocurrencia Las transacciones y eventos registrados han ocurrido y
corresponden a la entidad. Integridad Se han registrado todos los eventos y transacciones que tenían que registrarse.
Se han registrado todos los activos, pasivos e
instrumentos de patrimonio neto que tenían que registrarse.
Las cantidades y otros datos relativos a las transacciones
Exactitud y eventos se han registrado apropiadamente.
Corte Las transacciones y los eventos se han registrado en el
periodo correcto. Clasificación Las transacciones y los eventos se han registrado en las cuentas apropiadas. Existencia Los activos, pasivos y el patrimonio neto existen.
Derechos y La entidad posee o controla los derechos de los activos, y
Obligaciones los pasivos son obligaciones de la entidad. Valuación e Los activos, pasivos y el patrimonio neto figuran en los imputación estados financieros por importes apropiados y cualquier ajuste de valoración o imputación resultante han sido apropiadamente registrados. Legalidad Las transacciones y eventos registrados en el estado (Only for the presupuestario están autorizados y ejecutados según Public Sector) normativa legal vigente.
Ocurrencias: que las transacciones sean reales.
Integridad: que las transacciones se registren al 100% y sin omitir ninguna transacción. Exactitud: El correcto registro de las transacciones. Corte: Que los ingresos y los gastos se han registrado en el período que les corresponde. Clasificación: Se estén presentando las transacciones en los estados financieros en los rubros que les corresponde. Existencia: Que los activos, pasivos y patrimonios sean válidos. En la antigua NIA se llamaba VALIDEZ. Derechos y obligaciones: La entidad tiene control sobre sus activos y los pasivos corresponden a obligaciones reales. Valuación e imputación: Los activos y pasivos y patrimonio son valuados correctamente y registran los ajustes de valor correspondientes.( De ser el caso) Legalidad: Esta aseveración aplica a la auditoría financiera de presupuesto y está relacionada a que los ingresos y gastos ejecutados cumplen con la normatividad presupuestal. PROBAR EL CONTROL PASA POR TRES FASES
PROBAR EL DEL DISEÑO CONTROL
Probar diseño significa
1.-Determinar si el control existe
2.-Determinar si el control cubre el riesgo para el cual fue diseñado
PROBAR LA IMPLEMENACION DEL CONTROL
SI el diseño es correcto (1´y 2), se procede a solicitar en el momento de la entrevista una
muestra o dos muestras para comprobar que se ha implementado el control.
PROBAR LA EFICACIA OPERATIVA DEL CONTROL (someter a cumplimiento el control)
La diferencia con la implementación es en la cantidad de muestras que reviso, debido a que en
implementación pruebo una o dos muestras para asegurarme que se ha implementado; sin embargo al someter a cumplimiento el control para determinar la cantidad de muestras va a depender de la frecuencia con que se realiza la actividad de control:
Naturaleza del control y Número mínimo de partidas para
frecuencia de ejecución probar (Nota 2) Control manual, ejecutado diariamente o varias veces por día 25 (Nota 1) Control manual, ejecutado 5 semanalmente Control manual, ejecutado 2 mensualmente Naturaleza del control y Número mínimo de partidas para frecuencia de ejecución probar (Nota 2) Control manual, ejecutado 2 trimestralmente Control manual, ejecutado 1 anualmente Probar una aplicación (prueba de uno) de cada control de aplicación para cada tipo de transacción y Control de aplicación alternativa de procesamiento, si es soportada por CGTI eficaces (que han sido probados); de lo contrario probar 25 Seguir las guías anteriores para CGTI aspectos manuales y automatizados de CGTI