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Plan Contable General Empresarial

Creado mediante Resolución del Concejo Normativo de Contabilidad N° 041-2008-EF/94, que entró en
vigencia a partir del 01 de Enero del 2011.

Este Plan de cuentas está basado en las Normas internacionales de Contabilidad (NIC), lo que permite una
adecuada anotación de las cuentas contables al momento de registrar los hechos contables.

OBJETIVOS DEL PCGE

1. Acumular información sobre los hechos económicos, de acuerdo a las actividades que realiza el
ente por medio de la codificación.
2. Proporcionar a las empresas los códigos necesarios para el registro de sus transacciones, las que
les permitirán tener un grado de análisis adecuado para obtener los estados financieros, que
reflejan su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo.
3. Proporcionar a los organismos supervisores de control, información estandarizada de las
transacciones que efectúan las empresas.

LAS CUENTAS

Rubro o Cuenta: Nivel mínimo de presentación de los Estados Financieros, a dos dígitos.
Sub Cuenta: Acumula clases de Activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, A
tres dígitos.
Divisionaria: Sirve para identificar el tipo o condición de la sub cuenta, a cuatro dígitos.
Sub Divisionaria: A cinco dígitos, otorga un gran nivel de especificidad.

ESTRUCTURA DEL PCGE

La estructura del PCGE consta de un conjunto de 10 elementos, veamos cuales son:

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

En este elemento encontramos las cuentas del 10 al 19, y agrupa;

Efectivo y equivalente de efectivo Aquí tenemos Dinero en caja chica, dinero en cuentas corrientes en
los bancos, cheques, efectivo en tránsito. ( )

Inversiones financieras Son los Bonos y acciones que tiene la empresa a su disposición,
producto de la compra de bonos y acciones emitidos por otras
empresas. ( )

Cuentas por cobrar comerciales-terceros Facturas, boletas, letras y otros comprobantes por cobrar a terceras
personas jurídicas o naturales. ( )

Cuentas por cobrar comerciales- Facturas por cobrar a empresas asociadas o sucursales de la
relacionadas misma empresa. ( )

Cuentas por cobrar al personal, accionistas Sucede principalmente con los adelantos de remuneraciones y las
entregas a rendir cuenta o préstamos a los gerentes de la misma
empresa. ( )

Servicios contratados por anticipado Contratos de Seguros, franquicias, alquiler y mantenimientos


pagados por adelantado post-venta mayores a un año. ( )

Estimación de cuentas de cobranza dudosa Son facturas y boletas u otros comprobantes que ya no se puedes
cobrar por diversos motivos jurídicos. ( )
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
En este elemento del PCGE encontramos las existencias, agrupadas en cuentas que van desde la
20 a la 29; las mismas que las podemos clasificar de la siguiente manera:

Mercaderías mercadería manufacturadas, de extracción, agropecuarias,


inmuebles, origen animal, etc.( )

Productos terminados Son productos terminados que han pasado por un proceso de
elaboración y fabricación. ( )

Productos en proceso Son productos que están en plena elaboración y fabricación que
aún no están terminados. ( )

Materias primas Aquellos recursos naturales que el hombre utiliza en la


elaboración de un producto. ( )

Materiales auxiliares , suministros y Son Materiales destinados para el proceso de fabricación,


repuestos complementarios a las materias primas y los suministros son los
que intervienen en el proceso de fabricación. Asimismo, incluye
los repuestos que no califican como bienes inmovilizados. ( )

Existencias por recibir Son mercaderías, materias primas o suministros, repuestos que
están en proceso de llegar al almacén. ( )

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO

Este elemento está conformado por los activos fijos y por otros activos (obras de arte, libros, joyas) de la
empresa, Agrupa las cuentas desde la 30 a la 39.

Está conformado por:

Inversiones inmobiliarias Tenemos las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es


mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya acordado
un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener rentas. ( )

Inmuebles, maquinaria y equipos Son poseídos para su uso en la producción o suministro de bienes y
servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos
administrativos; y Se espera usar durante más de un período. ( )

intangibles Son derechos legales, con independencia de que esos derechos sean
transferibles o separables de la entidad Aquí tenemos todos los
activos como software, licencias, patentes, marcas, diseños. ( )

Activos biológicos Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una
actividad agrícola, pecuaria y/o piscícola. ( )

Activo diferido Comprende los intereses relacionados con cuentas por pagar, los que
aún no han sido pagados. ( )
Otros activos Aquí tenemos los bienes de arte y cultura, monedas y joyas, bienes
recibidos en pago, otros. ( )
ELEMENTO 4: PASIVO

Este elemento del PCGE agrupa las cuentas desde la 40 al 49, son los pasivos por deuda, veamos su
composición:

Tributos, contraprestaciones y Representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros


aportes al Sistema de Pensiones y de tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia como el IGV,
impuesto a la renta, pagos a ESSALUD, AFP Y ONP. ( )
Salud por pagar

Remuneraciones y participaciones Aquí comprende los salarios y sueldos de los trabajadores así como
por pagar gratificaciones, vacaciones, cts, pensiones etc. ( )

Cuentas por pagar comerciales- Aquí comprende las facturas y boletas por pagar por parte de la
terceros empresa también las letras y recibos por honorarios. ( )

Cuentas por pagar a los accionistas y Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la
socios, gerentes. empresa a los accionistas, directores (dietas) y gerentes. ( )

Obligaciones financieras Representan obligaciones por operaciones de financiación que


contrae la empresa con instituciones financieras, Incluye obligaciones
por concepto de letras; bonos; pagarés, entre otros, que la empresa ha
adquirido. ( )

Cuentas por pagar diversas terceros Representan cuentas por pagar a terceros generado por la adquisición
de activos de uso permanente, tales como Inversiones Inmobiliarias,
Intangibles, Inmuebles, maquinaria y equipo, etc. ( )

ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO

Representa los aportes de los accionistas o socios, agrupa las cuentas desde la 50 a 59.
Ahora continuemos viendo de qué se compone el elemento 5 del PCGE.

capital Representan aportes de accionistas, socios cuando tales aportes han


sido formalizados desde el punto de vista legal. ( )

Capital adicional Representan aumentos, aportes y reducciones de capital que se


encuentran en proceso de formalización. ( )

reservas Representan las apropiaciones de utilidades, ya sea que sean


autorizadas por ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas
(o socios). ( )

Resultados acumulados Representan utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre


las que los accionistas o socios no han tomado decisiones. ( )
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

Aquí van agrupados los gastos, y son las cuentas que tiene destino a las cuentas del elemento 9 y está
conformada así:

compras Representa las compras de bienes que efectúa la empresa, para


destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo.
( )

Variación de existencias Representa las variaciones de existencias adquiridas por la


empresa, por motivos tales como: compra, devolución, uso o
consumo de las mismas. ( )

Gastos de personal directores y gerentes Representan las remuneraciones a que tiene derecho el
trabajador, tanto en efectivo como en especie y en general todos
los beneficios sociales que le corresponden. ( )

Gastos de servicios prestados por terceros Representan los gastos de servicios prestados por terceros a la
empresa. ( )

Gastos financieros Representan los intereses y gastos ocasionados por la obtención


de recursos financieros temporales y financiamiento de
operaciones comerciales. ( )

Costo de venta Representa el costo de los bienes y/o servicios que


forman parte del giro de negocio de la empresa. ( )

ELEMENTO 7: INGRESOS

Esta cuenta es toda ganancia e ingresos, excepto por la cuenta 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES CONCEDIDOS, agrupa las cuentas desde la 70 a 79, y las podemos clasificar así:

Ventas Acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios


inherentes a las operaciones del giro del negocio. ( )

Descuentos , rebajas y bonificaciones Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos


obtenidos sobre compras de bienes y servicios corrientes, distintos al
pronto pago, y de aquellos contenidos en facturas. ( )

Descuentos rebajas y bonificaciones Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas,


concedidos distintas a los descuentos por pronto pago. Su naturaleza es
deudora. ( )

Otros ingresos de gestión Representa los ingresos distintos de los relacionados con la
actividad principal del ente económico, tales como la venta de
un activo fijo. ( )

Ingresos financieros Acumulan las rentas o rendimientos provenientes de


colocación de capitales, tales como los intereses por depósito a
plazo fijo. ( )

Cargas imputables a cuentas de costos y Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes,
gastos los gastos por naturaleza registrados en el elemento 6. ( )
ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO

Este elemento del PCGE se usa para cerrar las cuentas de gastos e ingresos. Y generalmente se utilizan
en los cierres contables. Veamos su estructura.

Participaciones de los trabajadores Representa la participación de utilidades de los


trabajadores, cuando se calcula a partir de una renta
tributaria. ( )

Impuesto a la renta En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado


sobre la renta imponible anual del ejercicio. ( )

Determinación del resultado del ejercicio Muestra el resultado neto total que corresponde a un
período determinado, es decir la utilidad neta. ( )

ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS DE


PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN

El uso de las cuentas y subcuentas de este elemento, se determina de acuerdo con la clasificación
requerida por cada entidad de acuerdo con la naturaleza de sus procesos productivos.

Veamos su estructura.

Costo de producción Esta cuenta está relacionada a los gastos generados


por la utilización de las materias primas, materiales
auxiliares, suministros, mano de obra, etc. en la
producción y fabricación de bienes. ( )

Gastos de administración Esta cuenta está relacionada a los gastos de sueldos y


salarios, útiles de escritorio, gastos generales,
depreciación,etc. ( )

Gastos de venta Esta cuenta está relacionada a los gastos por


publicidad, comunicaciones, comisiones, sueldos y
salarios, etc. ( )

Gastos financieros Esta cuenta está relacionada con los gastos financieros
causados por préstamos e intereses por pagar a
sistemas financieros. ( )
CUADRO DE CLASIFICACIÓN DE
CUENTAS DEL PCGE

Contabilidad
Analítica de
Explotación:
Cuentas de gastos por Cuentas de ingresos Cuentas de saldos
Cuentas del activo Cuentas del Costos de
Cuentas del Pasivo naturaleza por naturaleza intermediaries
patrimonio Producción y Gastos
por
Función

Elemento 1 Elemento 2 Elemento 3 Elemento 4 Elemento 5 Elemento 6 Elemento 7 Elemento 8 Elemento 9


10. Efectivo y equivalentes de 20. Mercaderías 30. Inversiones 40. Tributos, contraprestaciones y 50. Capital 60. Compras 70. Ventas 80. Margen comercial 90. cuentas reflejas
efectivo mobiliarias aportes al sistema de pensiones y
de salud por pagar

11. Inversiones financieras 21. Productos terminados 31. Inversiones 41. Remuneraciones y 51. Acciones de 61. Variación de 71. Variación de la 81. Producción del 91. costos por
inmobiliarias participaciones por inversión existencias producción ejercicio distribuir
pagar almacenada
12. Cuentas por cobrar 22. Subproductos, 32. Activos 42. Cuentas por pagar 62. Gastos de personal, 72. Producción de 82. Valor agregado
52. Capital 92. costo de
comerciales - Terceros desechos y desperdicios adquiridos en comerciales - Terceros directores. activo inmovilizado
adicional producción
arrendamiento
financiero

13. Cuentas por cobrar 23. Productos en proceso 33. Inmuebles, 43. Cuentas por pagar 53. 63. Gastos de servicios 73. Descuentos, 83. Excedente bruto 93. centro de costos
comerciales - Relacionadas maquinaria y comerciales - Relacionadas prestados por terceros rebajas y (insuficiencia bruta)
equipo bonificaciones de explotación
obtenidos
14. Cuentas por cobrar al 24. Materias primas 34. Intangibles 44. Cuentas por pagar a los 54. 64. Gastos por tributos 74. Descuentos, 84. Resultado de 94. gastos de
personal, a los accionistas accionistas (socios), directores y rebajas y explotación administración
(socios), directores y gerentes gerentes bonificaciones
concedidos
15. 25. Materiales 35. Activos 45. Obligaciones financieras 55. 65. Otros gastos de 75. Otros ingresos de 85. Resultado antes de 95. gastos de venta
auxiliares, suministros biológicos gestión gestión participaciones e
y repuestos impuestos

16. Cuentas por cobrar 26. Envases y embalajes 36. Desvalorización 46. Cuentas por pagar 56. Resultados no 66. Pérdida por 76. Ganancia por 86. 96. inventarios
diversas - Terceros de activo diversas – Terceros realizados medición de activos no medición de activos no permanente
inmovilizado financieros al valor financieros al valor
razonable razonable
17. Cuentas por cobrar 27. Activos no 37. Activo diferido 47. Cuentas por pagar 57. Excedente de 67. Gastos financieros 77. Ingresos 87. Participaciones de 97. gastos
diversas - Relacionadas corrientes mantenidos diversas - Relacionadas revaluación financieros los trabajadores financieros
para la venta

18. Servicios y otros 28. Existencias por recibir 38. Otros activos 48. Provisiones 58. Reservas 68. Valuación y 78. Cargas cubiertas 88. Impuesto a la 98. gastos de
contratados por anticipado deterioro de activos. por provisiones renta créditos y cobranza

19. Estimación de cuentas de 29. Desvalorización 39. Depreciación, 49. Pasivo diferido 59.Resultados 69. Costo de ventas 79. Cargas imputables 89. Determinación del 99. gastos por
cobranza dudosa de existencias amortización y acumulados a cuentas de costos y resultado del ejercicio reclamaciones
agotam. gastos
acumulados

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